Страховку за не оплаченный покупателем товар не нужно включать в базу по ндс — все о налогах

Нужно ли платить НДС с суммы страховки за неоплату товаров?

Источник: https://www.buhgalteria.ru/rubric/nalogi/

Поставщики могут несвоевременно отгрузить товар, покупатели – затянуть с оплатой, транспортные компании – перепутать пункты назначения. В работе может случиться все. Эти и другие факторы влияют в конечном итоге на прибыль.

Чтобы в какой-то мере оградить себя от подобных потерь многие компании страхуют предпринимательские риски. Такая возможность установлена Законом РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Объектами страхования могут быть имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков организации или ИП – например, из-за нарушения обязательств контрагентами (п. 5 ст. 4 Закона, пп. 3 п. 2 ст. 929 ГК РФ).

При наступлении страхового случая – например, несвоевременной оплаты товаров покупателем – страховая компания выплачивает организации возмещение. Для получателя эта сумма является доходом и облагается налогом на прибыль А как быть с НДС? Включать страховку в налогооблагаемую базу или нет?

О чем говорит нк рф

Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, установлены в статье 162 НК РФ.

Из подпункта 4 пункта 1 данной статьи следует, что налоговая база в целях исчисления НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат, если договорные обязательства предусматривают поставку товаров, реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, за исключением случаев применения нулевой ставки. То есть из буквально прочтения нормы следует, что на сумму страхового возмещения нужно начислять НДС.

Еще в апреле 2015 года Минфин, отвечая на вопрос о применении подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ, пояснял, что суммы выплат облагаются НДС только у налогоплательщиков указанных в пункте 5 статьи 170 НК РФ. К таковым, в частности, относятся банки и страховщики.

По мнению Минфина, в отношении компаний, определяющих базу по НДС в общем порядке, установленном пунктом 1 статьи 167 НК РФ (т. е. по отгрузке), нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ применяться не должны (письмо Минфина от 29 апреля 2015 г. № 03-07-17/24760). Но, к сожалению, ревизоры и отдельные арбитражные суды имели на этот счет противоположное мнение.

Позиция коммерсантов

По мнению поставщиков-страхователей, при получении возмещения стоимость отгруженных товаров не увеличивается на сумму полученного страхового возмещения; соответственно, обложение НДС приводит к перечислению в бюджет не части добавленной стоимости, а дополнительного платежа.

Один из таких поставщиков, не согласившись с доначислением ему НДС, дошел до Конституционного Суда РФ.

Его доводы были основаны на том, что стоимость товаров, в связи с неоплатой которых получено возмещение, уже была включена в налоговую базу по НДС в периоде отгрузки товаров.

Ревизоры же настаивали на том, что такой порядок предусмотрен статьей 162 Налогового кодекса РФ, и вынесли решение о доначислении соответствующей суммы налога, а также штрафа и пеней

Коммерсант, не согласившись с результатами проверки, обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения ИФНС о привлечении его к ответственности

ФАС Московского округа своим постановлением от 22 июля 2014 года № Ф05-7033/2014 по делу № А40-114274/13 оставил без изменения решение ревизоров о доначислении НДС. Апелляционная и кассационная инстанции с таким выводом согласились.

По мнению судов, увеличение налоговой базы по НДС на сумму страхового возмещения должно осуществляться в силу прямого указания в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

По мнению арбитров, тот факт что налогоплательщик уже исчислил и уплатил в полном объеме налог с операций по реализации товара после его отгрузки покупателю не имеет юридического значения, поскольку реализация и страховое возмещение имеют различную правовую природу.

Следовательно, предъявленное требование уплаты НДС, по мнению судей, в каждом из этих случаев в отдельности соответствует закону.

Не согласившись, организация обратилась в Верховный Суд, который отказал в передаче кассационной жалобы на рассмотрение Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ. Тогда компания пошла в Конституционный Суд с жалобой о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

В своей жалобе организация ссылалась на то, что включение в налоговую базу сумм страховых выплат представляет собой повторное налогообложение операций по реализации товаров, при том что НДС, как косвенный налог, должен быть в силу его экономической природы переложен на конечного потребителя.

м

Тем самым, по мнению общества, нарушается принцип равенства налогоплательщиков: те из них, кто использует механизм страхования рисков неоплаты товаров как способ обеспечения имущественных интересов, несет увеличенное налоговое бремя по сравнению с теми, кто прибегает к иным правовым механизмам (например, использует уступку дебиторской задолженности).

Вывод Конституционного Суда

В постановлении от 1 июля 2015 года № 19-П Конституционный Суд сделал вывод, что получение страховой выплаты по договору страхования предпринимательского риска не является поводом для обложения этой суммы НДС, поскольку в этом случае не возникает какой-либо дополнительной добавочной стоимости.

По мнению КС, такой подход подтверждается нормой абзаца шестого подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которой не облагаются налогом на территории Российской Федерации операции по страхованию, в результате которых страховщик получает средства в порядке суброгации (от лат.

subrogatio – замена, переход к страховщику, выплатившему страховое возмещение, права требовать компенсацию с лица, ответственного за ущерб. – Прим. ред.).

Следовательно, взимание налога со страховой выплаты не имеет под собой экономического основания. Более того, вопреки конституционным требованиям оно фактически приводит к повторному налогообложению одной и той же операции по реализации товаров. На основании вышеизложенного КС РФ сделал вывод о том, что положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ не соответствует Конституции РФ.

В связи с этим законодателю рекомендовано внести в законодательство изменения, исключающие возможность двойного налогообложения в случае, если поставщик товаров для защиты своих имущественных интересов использует договор страхования риска неисполнения покупателем обязательств.

До внесения надлежащих изменений положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ применяется с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ по данному вопросу.

Итогом борьбы компании за свои права явился законопроект № 968427-6. На момент верстки номера документ принят в первом чтении, получено положительное заключение правового управления и комитета по бюджету и налогам. Будем надеяться, что этот законопроект успешно пройдет все стадии и выльется в поправку к статье 162 Налогового кодекса.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/54875-nuzhno-li-platit-nds-s-summy-strahovki-za-neoplatu-tovarov.html

Пять видов денежных поступлений, которые нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС

НДС нужно платить не только со стоимости реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Согласно статье 162 НК РФ в облагаемую базу включаются также суммы, не являющиеся выручкой, но так или иначе связанные с оплатой проданных товаров, работ или услуг.

В сегодняшней статье мы перечислили виды денежных поступлений, которые подпадают под эту норму с точки зрения чиновников и судей.

Нередко от контрагентов приходят суммы, которые не являются выручкой за проданный товар, выполненные работы или оказанные услуги. Это различные компенсации, поощрительные премии, обеспечительные платежи и проч.

Несмотря на то, что такие выплаты не имеют непосредственного отношения к реализации, инспекторы зачастую требуют включить их в налогооблагаемую базу по НДС. Свою позицию проверяющие обосновывают подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

В нем в числе прочего говорится, что налоговая база увеличивается на суммы «…иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». Данная формулировка весьма расплывчата и не позволяет сделать однозначный вывод, какие именно денежные поступления подходят под это определение.

Рассмотрим виды выплат, к которым, по мнению чиновников и судей, необходимо применить указанную норму.

1. Компенсация расходов поставщика, перечисленная клиентом

Иногда по условиям договора заказчик должен не только оплатить работы или услуги, но и компенсировать расходы, понесенные исполнителем. Это могут быть, в частности, затраты на командировку сотрудников, которые принимали непосредственное участие в оказании услуг. В такой ситуации клиент дополнительно перечисляет поставщику деньги за проезд, питание и проживание его работников.

Чиновники из Минфина России убеждены: возмещение издержек, понесенных при исполнении договорных обязательств, связано с оплатой реализованных услуг.

Следовательно, исполнитель обязан включить в налогооблагаемую базу по НДС не только стоимость самих услуг, но и сумму компенсации. Такая точка зрения изложена в письме от 22.04.15 № 03-07-11/22989 (см.

«Минфин: возмещение заказчиком услуг командировочных расходов исполнителя услуг облагается НДС»).

Аналогичным образом обстоят дела в случае, когда продавец доставляет товар покупателю, а тот возмещает расходы на перевозку.

Даже если стоимость транспортировки не включена в цену товара, поставщик должен учесть компенсацию при формировании облагаемой базы по НДС. Об этом говорится в письме Минфина России от от 06.02.13 № 03-07-11/2568 (см.

«Полученные от покупателя суммы в возмещение затрат поставщика на доставку товара облагаются НДС»).

2. Вознаграждение, полученное покупателем от поставщика за дополнительные услуги

В ряде случаев договор поставки может содержать элементы других договоров.

Обычно это происходит, если покупатель оказывает продавцу какие-либо услуги: обеспечивает выигрышную для продавца выкладку его продукции, закупает товар для вновь открывшихся торговых точек и проч.

Тогда в договоре прописывают, что не только покупатель должен платить поставщику за товар, но и поставщик обязан оплачивать услуги, оказанные покупателем.

Специалисты финансового ведомства полагают, что вознаграждение за такие услуги увеличивает налогооблагаемую базу по НДС у покупателя.

Дело в том, что подобные выплаты имеют отношение к оплате реализованного товара, поэтому у покупателя возникает обязанность по уплате налога в бюджет (письмо Минфина России от 17.12.15 № 03-07-11/74079; см.

«Минфин напомнил порядок налогообложения НДС премий, полученных покупателем за выполнение определенных условий договора поставки»).

Отметим, что не следует путать плату за дополнительные услуги с премией за достижение определенного объема продаж. Хотя такая премия также выплачивается продавцом покупателю, последний не должен платить НДС. На это указали чиновники Минфина в письме от 22.04.13 № 03-07-11/13674 (см. «Премии, выплаченные покупателю за достижение определенного объема продаж товаров, НДС не облагаются»).

3. Плата за увеличение гарантийного срока

В последнее время распространена услуга по предоставлению дополнительной гарантии на товар. Поставщик предлагает покупателю не стандартный, а увеличенный гарантийный срок на изделие. Если клиент соглашается, ему приходится вносить дополнительную плату.

Возникает вопрос: нужно ли продавцу начислить НДС на стоимость данной услуги? В финансовом ведомстве дают утвердительный ответ. По мнению чиновников, вознаграждение за продление гарантии на товар связано с оплатой данного товара.

Следовательно, поставщику необходимо включить соответствующую сумму в базу по налогу на добавленную стоимость. Такие разъяснения нам дала главный специалист-эксперт отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Елена Вихляева (см.

«Спроси чиновника: налог на добавленную стоимость»).

4. Обеспечительный платеж, зачтенный в счет оплаты товара

Условиями сделки может быть предусмотрено, что одна сторона должна перечислить другой обеспечительный платеж.

Это делается для того, чтобы в случае нарушения первой стороной своих обязательств, вторая сторона смогла погасить ущерб за счет данного платежа (ст. 381.1 ГК РФ; подробнее см.

«Поправки в ГК РФ с 1 июня 2015 года: обеспечительный платеж, расчет процентов и новые виды договоров»).

Обеспечительный платеж никак не влияет на базу по НДС до тех пор, пока он не засчитан в счет погашения задолженности.

Но как только платеж зачислят в счет оплаты реализуемых товаров, работ или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, получившая сторона обязана увеличить базу. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 03.11.

15 № 03-03-06/2/63360 (см. «Минфин напомнил порядок налогообложения сумм обеспечительного платежа налогом на прибыль и НДС»).

5. Компенсация суммы земельного налога, которую арендатор перечислил арендодателю

Договор аренды может содержать пункт, согласно которому арендатор земельного участка должен не только перечислять арендодателю арендную плату, но и компенсировать земельный налог. В этом случае арендодателю, получившему компенсацию налога, следует включить ее в облагаемую базу по НДС.

Одна столичная компания пыталась оспорить эту позицию в арбитраже, но проиграла во всех инстанциях, включая Верховный суд.

Судьи пришли к выводу, что поскольку сам арендатор по закону не является плательщиком земельного налога, то сумма, которую он переводит арендодателю — это не налог, а дополнение к арендной плате.

Таким образом, компенсация земельного налога связана с реализацией, и с нее надо платить НДС (определение ВС РФ от 12.08.16 № 305-КГ16-10312; см. «Верховный суд РФ: возмещение арендодателю расходов на уплату земельного налога облагается НДС»).

м

Какие еще суммы нужно включить в облагаемую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ

Назначение полученной суммыСоответствующее письмо Минфина России

Дополнительный бонус, полученный агентом за заключение договоров на определенную сумму	от 27.12.16 № 03-07-11/78123
Штраф за сверхнормативный простой транспорта, полученный перевозчиком от клиента	от 01.04.14 № 03-08-05/14440
Проценты по денежному обязательству, полученные в связи с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг)	от 03.08.16 № 03-03-06/1/45600

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/3/12129

Ндс при страховке товара

В госдуму внесен законопроект, уточняющий вопрос уплаты НДС при страховании товара (https://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=968427-6). Все дело в том, что Минфин и Конституционный суд не нашли общего языка в данном вопросе.

По мнению Конституционного суда, поставщику не нужно включать в базу по НДС сумму страховки за неоплату товаров, если он исчислил налог в момент отгрузки, а Минфин высказался о том, что по общему правилу платить НДС с этих сумм не требуется.

Проект федерального закона «О внесении изменения в статью 162 Налогового кодекса Российской Федерации» подготовлен в связи с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 1 июля 2015 г. № 19-П (далее — Постановление).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Кодекса, за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса.

Постановлением данное положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Кодекса признано не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1 и 2), 34 (часть 1) и 57 в той мере, в какой по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, оно позволяет требовать от налогоплательщика — поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.

В соответствии с Постановлением федеральному законодателю надлежит, руководствуясь Конституцией Российской Федерации и Постановлением, внести в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменения, исключающие возможность двойного налогообложения в случае использования налогоплательщиком — поставщиком товаров (работ, услуг) для защиты своих имущественных интересов договора страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем.

Источник: https://lawedication.com/blog/2016/02/25/nds-pri-straxovke-tovara/

Поставщику не нужно включать в налоговую базу ндс сумму страховки за неоплату товаров

Поставщику не нужно включать в налоговую базу по НДС сумму страховки за неоплату товаров, если он исчислил налог в момент отгрузки. Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. № 97-ФЗ «О внесении изменений в статью 162 Налогового кодекса Российской Федерации».

С 1 июля 2016 года вступает в силу уточнение в подпункт 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса, внесенное Федеральным законом от 5 апреля 2016 г. № 97-ФЗ. Это уточнение устраняет двойное налогообложение отгруженных товаров, по которым получены страховые выплаты в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате этих товаров.

Напомним суть проблемы.

Чтобы минимизировать или полностью исключить возможные потери, связанные с неисполнением контрагентом своих обязательств по договору, организации нередко прибегают к страхованию предпринимательских рисков.

Иными словами, когда контрагент не выполняет полностью или частично свои обязательства по оплате товаров, наступает страховой случай, и страховая компания выплачивает организации страховое возмещение.

Как предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.

Обязательное условие – страхуемые договорные обязательства должны предусматривать поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса.

Получается, что если товары облагают НДС, то согласно положениям Налогового кодекса НДС начисляют дважды – после отгрузки товаров и после получения страхового возмещения. Подобное двойное взимание НДС до недавнего времени вызывало множество разногласий со стороны налогоплательщиков и контролеров.

В итоге, постановлением Конституционного Суда РФ от 1 июля 2015 года № 19-П норма подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса о взимании НДС со страховой выплаты была признана не конституционной.

Суд указал, что налоговая обязанность, среди прочего, это обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом. Кроме того, двойное налогообложение одного и того же экономического объекта не допустимо.

Судьи также отметили, что несколько лет назад необходимость включения подобных страховых выплат в налоговую базу по НДС было обусловлена тем, что налогоплательщик имел право выбора момента определения налоговой базы по НДС: «по отгрузке» или «по оплате».

Тем самым создавалась возможность уклонения от уплаты НДС в бюджет налогоплательщиками, исчислявшими НДС «по оплате».

Однако действующее налоговое законодательство исключает возможность применения двух вариантов учетной политики при начислении НДС. НДС рассчитывают только «по отгрузке». Следовательно, оспариваемая норма фактически утратила свое прежнее значение.

В результате суд постановил, что взимание НДС со страховой выплаты в связи с нарушением покупателем обязательств по оплате товара в случае, если НДС был уплачен поставщиком при отгрузке товара, приводит к двойному налогообложению одной и той же операции. В этой связи он признал положение подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса не соответствующим Конституции РФ.

В целях исключения двойного налогообложения законодатели внесли соответствующие поправки в статью 162 Налогового кодекса.

С 1 июля 2016 года сумма страховой выплаты поставщику товаров в связи с неоплатой их покупателем не включается в базу по НДС. Теперь эта норма будет закреплена в Налоговом кодексе.

Исключение действует лишь для некоторых категорий налогоплательщиков, применяющих пункт 5 статьи 170 Налогового кодекса, в частности, банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов.

Отметим, что до вступления в силу изменений в Налоговый кодекс положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса применяются с учетом правовых позиций Конституционного Суда, сформулированных в постановлении.

Источник: https://itsyour.ru/postavshhiku-ne-nuzhno-vklyuchat-v-nalogovuyu-bazu-nds-summu-strahovki-za-neoplatu-tovarov/

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

• операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
• операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
• ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

• стоимость товара по рыночной цене;
• сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

• таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
• таможенные пошлины;
• акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

• отгрузка товара покупателю;
• передача имущественных прав;
• для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
• оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Можно ли взыскать НДС с покупателя, если налог не был включен в цену товара

Главная → Публикации → НДС → Можно ли взыскать НДС с покупателя, если налог не был включен в цену товара

Нередко в хозяйственной практике случаются ситуации, когда продавец реализует товары (работы, услуги), не являясь плательщиком НДС. В этом случае налог в цену не включается. Однако впоследствии выясняется, что на самом деле компания обязана была платить НДС.

Ну, скажем, было превышено ограничение по доходам, и фирма уже не может пользоваться освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ или коммерсант неправомерно пользовался льготой по этому налогу и т.п. В этом случае налог должен быть уплачен в бюджет.

А можно ли предъявить его покупателю дополнительно или НДС придется платить за счет собственных средств. Об этом пойдет речь в нашей статье.

ЕСЛИ НЕ ДОГОВОРИЛИСЬ С ПОКУПАТЕЛЕМ НАЛОГ НУЖНО ПЛАТИТЬ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ?

Если компания снова стала плательщиком НДС, то она обязана предъявлять налог покупателям при реализации товаров (работ, услуг). А как быть, если товары уж отгружены. Понятно, что если компания считала, что не должна платить НДС, то в цену он не входил и покупателям не предъявлялся. Как быть в этом случае.

Налоговики считают, что в этом случае НДС по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, налогоплательщику придется заплатить за счет собственных средств.

 Дело в том, что у организации, скажем потерявшей право на освобождение от уплаты НДС задним числом, нет оснований для выделения суммы налога из выручки от реализации товаров (работ, услуг).

По мнению чиновников, в этом случае на основании пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяется как стоимость товаров без включения в них НДС. При этом возможность определения НДС в случае утраты права на освобождение от уплаты налога расчетным методом, Налоговым кодексом также не предусмотрено.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, В РАСХОДАХ?

По мнению чиновников, нет. В качестве примера можно привести письмо Минфина России от 29 мая 2001 г. № 04-03-11/89.

По мысли чиновников, в целях налогообложения прибыли организация не учитывает сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств, поскольку она не соответствует критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 49 ст.

270 Налогового кодекса РФ) не является экономически оправданными затратами.Однако эта позиция чиновников отнюдь не бесспорна.

Дело в том, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. За исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ.

НДС, уплаченный за счет собственных средств, в перечне расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. В отношении косвенных налогов запрет установлен только на списание в расходы налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Когда компания или предприниматель теряют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС или на применение упрощенной системы налогообложения, то уплачиваемый ими за счет собственных средств налог уже не является косвенным: ведь он не предъявлялся к оплате покупателям.

При этом никаких нарушений налогового законодательства нет.

Ведь глава 21 Налогового кодекса РФ не обязывает продавца предъявить начисленный налог покупателю после исполнения последним всех обязательств по сделке из-за того, что продавец не уложился в лимит по выручке, применяя освобождение, или превысил максимальное ограничение по доходам при «упрощенке».

То есть, все необходимые условия, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, выполнены.Сходя из вышеизложенного достаточно легко опровергнуть и довод налоговиков о невыполнении условий, установленных статьей 252 Налогового кодекса РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов.

м

То есть начисленный НДС не относится к иным расходам, не соответствующим критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 кодекса. (п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ).Получается, налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму НДС, начисляемого из собственных средств организации. Причем, в расходы включается именно начисленный, а не уплачиваемый (уменьшенный на налоговые вычеты) налог.

А можно избежать уплаты НДС за счет собственных средств? Да можно.

Однако для этого потребуется по согласованию с покупателями внести изменения в договор купли-продажи и первичные документы (в том числе в счета-фактуры), изменив цену реализации и выделив из нее сумму НДС.

Такой же точки зрения придерживается и Минфин России в письме от 29 мая 2001 г. № 04-03-11/89. Если же покупатель отказывается платить, можно обратиться в арбитражный суд.

МОЖНО ЛИ ВЗЫСКАТЬ С ПОКУПАТЕЛЯ ТОВАРА?

Во всяком случае, к такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12 сентября 2007 г. по делу № А05-11366/2006-28. Суть дела в следующем. Компания оказывала услуги своим контрагентам и не включала в их стоимость НДС, поскольку пользовалась освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ.

Позже налоговая инспекция при проверке посчитала, что компания необоснованно пользовалась льготой по НДС и доначислила этот налог.Начисленную сумму налога компания предъявила своим контрагентам, однако добровольно заплатить НДС покупатели отказались. Дело дошло до суда.Судьи поддержали компанию.

Они пришли к выводу, что поскольку в договорах при указании стоимости работ и услуг стороны не сделали оговорку о включении в нее НДС, а из счетов-фактур следует, что суммы предъявлены ответчику без учета налога, контрагенты обязаны уплатить компании НДС как соответствующую процентную долю цены услуг.

При этом ссылка контрагентов на положения статьи 454 Гражданского кодекса РФ, согласно которым стороны самостоятельно определяют цену договора, является несостоятельной, так как в данном случае взыскиваемая сумма не признается стоимостью работ и не определяется соглашением сторон, а подлежит взысканию с заказчика в силу прямого указания налогового законодательства. Более того, после уплаты НДС контрагенты вправе заявить его к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса РФ.

Надо сказать, что это не единственный пример. По мнению Президиума ВАС РФ, изложенному в пункте 9 Информационного письма от 10 декабря 1996 № 9 сумму НДС можно взыскать с покупателя сверх цены, указанной в договоре.

И.А. ЗАРОВНЯДНЫЙ, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал «Фармацевтические ведомости», ноябрь 2007

Источник: https://www.Sba-Consult.ru/publications/1498/3485/

Как доказать, что со штрафов, полученных от покупателя, НДС платить не нужно

Известный способ оптимизации НДС: стороны договора купли-продажи официально договариваются о продаже товара по заниженной цене, а разницу покупатель перечисляет продавцу в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

Выгоду получают обе стороны. Продавец платит НДС только с официальной выручки, не включая в нее штрафы.

Покупатель имеет возможность сразу учесть штраф в расходах, а не дожидаться начисления амортизации, использования материалов в производстве или перепродажи товаров.

Чиновники, прекрасно зная об этой возможности сэкономить, настаивают на уплате НДС с сумм штрафных санкций, полученных от покупателей или заказчиков. Но большинство судебных решений по таким спорам принимается в пользу налогоплательщиков.

Почему налоговики требуют начислить НДС с неустоек

Главный аргумент налоговиков состоит в том, что при расчете базы по НДС выручку от реализации товаров необходимо определять исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате. Это прописано в пункте 3 статьи 153 НК РФ. Дублирующая норма есть и в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

По мнению налоговиков, эти положения распространяются на штрафы, полученные от покупателей за нарушение договора купли-продажи. Следовательно, они облагаются НДС (письмо Минфина России от 08.12.09 № 03-07-11/311, от 11.03.

09 № 03-07-11/56, от 24.10.08 № 03-07-11/344, от 23.06.08 № 03-07-11/229). Причем это требование распространяется и на случаи, когда продавец взыскивает с покупателя штраф через суд (письмо Минфина России от 11.09.

09 № 03-07-11/222).

Исключение, по мнению чиновников, составляют лишь операции, когда реализация сама по себе не облагается НДС. Тогда и начислять налог с сумм штрафных санкций продавцу не нужно.

НК РФ не требует включать штрафы в налоговую базу

Аргументации налоговиков можно противопоставить другие доводы, доказывающие, что с неустойки не нужно платить НДС. Один из них – такого требования нет в НК РФ. В частности, ни статья 153, ни статья 162 НК РФ не содержат прямой нормы о том, что штрафные санкции облагаются НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.12.08 № Ф08-7246/2008).

Кроме того, перечень сумм, которые включаются в базу по НДС дополнительно к выручке, определяемой в соответствии со статьями 154–158 НК РФ, является исчерпывающим. И он не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 23.04.08 № А08-4124/07-22).

Неустойки связаны не с реализацией, а с компенсацией неудобств

Следуя логике контролеров, получается, что штраф для продавца – это доход, полученный от покупателя в результате совершения сделки с ним – реализации товаров. На самом деле это не так.

Во-первых, санкции не могут быть получены в результате заранее спланированных действий. Если бы покупатель не нарушил свои обязательства по договору, дохода в виде неустойки у продавца бы и не возникло.

Во-вторых, согласно статье 153 ГК РФ, любая сделка – это действия лиц, направленные на установление, изменение или прекращение прав и обязанностей, а не на их нарушение. Поэтому неустойка сама по себе не может возникать в результате сделки. Она может быть только следствием нарушения каких-либо условий договора.

В-третьих, практически во всех случаях неисполнение обязательств одной стороной автоматически влечет неудобства, а то и убытки для другой.

К примеру, задержка оплаты может привести к тому, что продавец не успеет во время вернуть свой долг и будет вынужден платить штраф своему кредитору. А может, и потеряет важного контрагента, который перестанет ему доверять.

Неустойка предназначена для компенсации подобных неудобств пострадавшей стороне.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2082-kak-dokazat-chto-soshtrafov-poluchennyh-otpokupatelya-nds-platit-nenujno

Получена неустойка от контрагента: нужно ли начислять НДС?

Как правило, в договорах поставки предусмотрена ответственность сторон за неисполнение (ненадлежащее исполнение) условий сделки. Вопрос: подлежат ли включению в налоговую базу по НДС суммы, полученные от контрагента за ненадлежащее исполнение договора?

Читаем налоговые нормы

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров.

По понятным причинам любые денежные средства, полученные налогоплательщиком в связи с исполнением договора поставки, рассматриваются проверяющими как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, подлежащие обложению НДС.

В частности, в Письме ФНС РФ от 09.08.

2011 № АС-4-3/12914@ налоговики разъясняли: суммы штрафных санкций, полученные налогоплательщиком, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включаются в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость у налогоплательщика – поставщика товаров (работ, услуг), получающего эти средства.

О каких именно штрафных санкциях (то есть о нарушении каких условий договора) идет речь в письме – непонятно. Можно констатировать, что на сегодняшний день сложилась правоприменительная практика, согласно которой порядок обложения НДС денежных средств, полученных от контрагента, нарушившего условия договора поставки, зависит от вида штрафных санкций.

Неустойка, полученная покупателем от поставщика, в налоговую базу по НДС не включается

Как правило, договором поставки предусмотрена обоюдная ответственность сторон договора.

Если поставщик не выполнил взятых на себя обязательств (например, не поставил товар в срок) и в соответствии с договором должен уплатить покупателю неустойку, суммы, полученные покупателем, не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку они никоим образом не связаны с оплатой реализованных товаров. Такое мнение, в частности, высказано в Письме Минфина РФ от 08.06.2015 № 03‑07‑11/33051. Что ж, считаем, что его следует принять за аксиому и спокойно применять на практике.

Неустойка за несвоевременную оплату товара, полученная поставщиком от покупателя, в налоговую базу по НДС не включается

Вторая ситуация касается случаев получения поставщиками суммы неустойки за ненадлежащее исполнение покупателем условия договора о своевременной оплате товара. Данный вид неустойки также обложению НДС не подлежит. Поясним.

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В 2008 году Президиум ВАС (см. Постановление от 05.02.2008 № 11144/07) указал, что суммы неустойки как ответственность за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле пп. 2 п. 1 ст.

 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат. После выхода в свет названного постановления другие арбитры стали придерживаться аналогичного мнения (см. постановления АС МО от 02.07.2014 по делу № А40-161453/13, АС ПО от 10.12.2014 по делу № А12-7799/2014).

Однако налоговики и чиновники еще долгое время с такой трактовкой были не согласны. Например, в письмах Минфина РФ от 17.08.2012 № 03‑07‑11/311, от 14.02.

2012 № 03‑07‑11/41 говорится, что суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные продавцом (исполнителем) по гражданско-правовому договору, облагаются НДС.

Начиная с 2013 года риторика контролирующих органов изменилась: они согласились с судьями ВАС. Так, в Письме Минфина РФ от 04.03.2013 № 03‑07‑15/6333 (Письмом ФНС РФ от 03.04.

2013 № ЕД-4-3/5875@ данное письмо направлено для использования в работе) чиновники указали, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться названным постановлением Президиума ВАС.

м

Иными словами, они рекомендовали суммы, полученные от покупателя товаров в качестве неустойки за просрочку оплаты товаров, в налоговую базу по НДС не включать. В этом году Минфин снова подтвердил данную позицию (Письмо Минфина РФ от 05.10.2016 № 03‑07‑11/57924).

Вопрос о включении процентов, установленных статьей 317.1 ГК РФ, в налоговую базу по НДС является спорным

Хотя Президиумом ВАС в Постановлении № 11144/07 и чиновниками в письмах № 03‑07‑15/6333, 03‑07‑11/57924 рассмотрена ситуация об обложении НДС (а точнее – об отсутствии обязанности включать в налоговую базу по данному налогу) суммы неустойки, установленной ст.

 330 ГК РФ, считаем, что такой же подход должен распространяться на случаи выплаты покупателем поставщику процентов, определенных ст. 395 ГК РФ, поскольку они являются мерой ответственности за несвоевременную оплату товаров. Аналогичное мнение высказано в Постановлении АС МО от 30.12.

2015 по делу № А40-150458/2014.

А вот в отношении процентов, установленных ст. 317.1 ГК РФ, ситуация иная. Поясним.

Норма	Содержание
Статья 395 ГК РФ	Договором может быть предусмотрено, что в случаях допущения просрочки по уплате денежных средств по договору поставки покупатель обязан уплатить проценты на сумму долга (размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ или договором)*
Статья 317.1 ГК РФ	Договором может быть предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются проценты (размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ или договором (законные проценты))**

*
Проценты, установленные ст. 395 ГК РФ, являются мерой ответственности за несвоевременную оплату товаров.

**
Проценты, установленные ст. 317.1 ГК РФ, представляют собой плату за пользование денежными средствами.

Итак, проценты, предусмотренные ст. 395 и 317.1 ГК РФ, имеют различную правовую сущность, требования их уплаты являются самостоятельными, соответственно, если обязанность их уплаты установлена договором, истец вправе заявить их одновременно (Постановление АС ЗСО от 19.02.2016 № А46-10289/2015).

Чиновники в Письме от 03.08.

2016 № 03‑03‑06/1/45600 проанализировали вопрос об исчислении НДС в отношении сумм, полученных продавцом по денежному обязательству за пользование денежными средствами, и дали следующие разъяснения: если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами, являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Это первое и единственное разъяснение чиновников по рассматриваемому вопросу. Но обратите внимание, в письме чиновники не дали однозначного ответа. Вместо этого в разъяснении они использовали союз «если»: если суммы, полученные продавцом товаров… являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров…

По нашему мнению, при желании начисленные проценты (плату за пользование денежными средствами) налоговики могут легко приравнять к суммам, связанным с оплатой товаров, поскольку начисляются они непосредственно на суммы задолженности покупателя перед поставщиком.

Что же в данном случае рекомендовать налогоплательщикам? Во избежание споров по обозначенному вопросу вы можете проконсультироваться в своей налоговой инспекции. Но мы считаем, что в настоящее время неначисление НДС на суммы процентов, полученных от покупателя за пользование денежными средствами, связано с большими налоговыми рисками.

Неустойка, полученная поставщиком от покупателя, которая по существу не является мерой ответственности, включается в налоговую базу по НДС

В письмах от 30.11.2015 № 03‑07‑14/69341, от 09.11.

2015 № 03‑07‑11/64436 Минфин разъяснил, что если полученные продавцами от покупателей суммы, определенные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании ст. 162 НК РФ. О каких ситуациях идет речь? Однозначно ответить на этот вопрос сложно. Можно предположить, что внимание проверяющих привлекут те неустойки, пени и штрафы, основания начисления которых существенно отличаются от общепринятых в деловом обороте.

Ниже приведем два разъяснения чиновников на этот счет.

Реквизиты письма	Вывод чиновников
Письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03‑08‑05/14440	Суммы штрафа за сверхнормативный простой транспортных средств, произошедший в процессе загрузки или выгрузки, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг. Указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС
Письмо Минфина РФ от 16.04.2014 № 03‑07‑08/17462	Денежные средства, получаемые за сверхнормативный простой вагонов российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, при оказании услуг по предоставлению вагонов для осуществления перевозок грузов с территории иностранного государства в РФ, следует относить к суммам, связанным с оплатой указанных услуг, и включать в налоговую базу по НДС

* * *

Наличие в налоговом законодательстве пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ нередко приводит к налоговым спорам, поскольку однозначно сказать, какие из сумм, полученных поставщиком товаров (работ, услуг), связаны с оплатой товаров, а какие нет, сложно.

Неустойка, полученная покупателем от поставщика, в налоговую базу по НДС не включается ни при каких обстоятельствах, так как эти суммы однозначно не связаны с поставкой товаров (поскольку обязательство по оплате товаров имеется у покупателя, а не у поставщика).

Неустойка за несвоевременную оплату товара, полученная поставщиком от покупателя, также не включается в налоговую базу по НДС. Основание для такого вывода – мнение Президиума ВАС, подтвержденное неоднократно налоговиками и чиновниками.

Полагаем, что и суммы процентов по ст.

 395 ГК РФ, перечисленные поставщику покупателем в сумме, предусмотренной договором (ответственность за неисполнение денежного обязательства), близкие по своей правовой природе к неустойке, не должны облагаться налогом.

А вот вопрос о том, нужно ли облагать НДС суммы процентов, определяемые в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, неоднозначен. Скорее всего, налоговики будут настаивать на включении данных сумм в налоговую базу по НДС.

Также неочевиден ответ на вопрос об обложении НДС сумм штрафных санкций, по существу не являющихся неустойкой.

Источник: Журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение» Фільчаков Олександр ВасильовичАлександр Фильчаковпланшет новостиmosoblbureniepolar loopленово телефон купитьbollinger bands стратегияЛетний отдых в Буковеле

Источник: https://bm.binkrm.ru/index.php/lessons/33-tips/10313-2016-12-21-14-44-00

Как оптимально исчислить НДС к уплате. Законные способы

По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом.

Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом.

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

• занижение величины реализации;
• завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Факторы, влияющие на размер НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

• заявление об освобождении от обложения НДС;
• замена сделки купли-продажи агентским договором;
• получение аванса в виде задатка или векселя;
• оформление товарного/денежного займа с покупателем.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

• освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
• товары не должны попадать под категорию подакцизных;
• размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

• поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
• отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
• накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
• документы на оплату;
• иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

• оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
• деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
• осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
• утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

• поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
• в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
• после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Источник: https://assistentus.ru/nds/kak-umenshit/