Есть случаи, когда поле «инн/кпп продавца» в книге покупок может оставаться пустым — все о налогах

Как изменились правила ведения книги покупок и книги продаж

18.12.2017

Новшество для покупателей, регистрирующих исправленные счета-фактуры

Очень важная поправка посвящена покупателям, которые регистрируют в книге покупок исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные). В прежней редакции пункта 9 правил ведения книги покупок говорилось, что исправленные счета-фактуры регистрируются в том периоде, когда у покупателя возникает право на вычет НДС.

А поскольку, по мнению налоговиков, данное право возникает в момент получения исправленного счета-фактуры, то и регистрировать его следовало в периоде получения этого документа. Соответственно, вычет по исходному счету-фактуре аннулировался, а вычет по исправленному счету-фактуре принимался в периоде внесения исправлений.

С октября указанное выше положение упразднено. По всей видимости, это означает, что покупателям разрешили регистрировать исправленный счет-фактуру в периоде, когда был выставлен исходный счет-фактура.

Логично предположить, что отныне покупатели вправе принимать вычет по исправленному счету-фактуре в периоде, к которому относится исходный, а не исправленный счет-фактура.

Уточнения по регистрации корректировочных счетов-фактур

Правила ведения книги покупок и правила ведения книги продаж пополнились положениями, относящимися к регистрации корректировочных счетов-фактур. Теперь у покупателей и продавцов есть четкие инструкции, как заполнять графы 9 и 10 книги покупок, а также графы 7 и 8 книги продаж при увеличении и при уменьшении первоначальной стоимости поставки (см. табл. 1).

Таблица 1

Заполнение отдельных граф книги покупок и книги продаж при изменении первоначальной цены поставки

Уточнения по регистрации «авансовых» счетов-фактур

Правила ведения книги покупок и книги продаж дополнены положениями, касающимися регистрации счетов-фактур, выставленных при получении аванса. Установлено, что продавец, который принимает к вычету НДС, начисленный ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен в графе 9 «Наименование продавца» книги покупок указать данные из строки 2 этого счета-фактуры.

Покупатель, который в момент отгрузки восстанавливает вычет, принятый ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен заполнить книгу продаж следующим образом. В графе 7 «Наименование покупателя» указать данные из строки 6 этого счета-фактуры, а в графе «8 ИНН/КПП покупателя» — данные из строки 6б этого счета-фактуры.

Поправки для поставщиков, не выставляющих счета-фактуры

Множество поправок посвящено ситуации, когда покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога, Стороны такой сделки могут заключить письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В новой редакции правил ведения книги покупок и правил ведения книги продаж есть указания, какие записи нужно при этом сделать.

В частности, подробно расписано, что должен сделать поставщик-плательщик НДС, получивший аванс от покупателя-неплательщика НДС.

Сначала поставщику нужно зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ, либо документ, содержащий суммарные (сводные) данные о предоплате, полученной в течение месяца или квартала (п. 17 правил ведения книги продаж).

При регистрации этого документа в графе 3 книги продаж следует указать его номер и дату, а графу 11 заполнять не надо (подп. «е» и «о» п. 7 правил ведения книги продаж).

Далее, при отгрузке товара в счет полученной предоплаты, поставщику необходимо зарегистрировать этот же документ в книге покупок. В графе 3 нужно указать его номер и дату (подп. «е» п. 6 правил ведения книги покупок).

После этого поставщик должен зарегистрировать в книге продаж первичный учетный документ, оформленный при отгрузке. Есть и другой вариант — зарегистрировать документ, содержащий суммарные (сводные) данные обо всех отгрузках в адрес неплательщика НДС, совершенных в течение календарного месяца или квартала. Об этом говорится в пункте 13 правил ведения книги продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Если же первоначальная стоимость отгрузки увеличилась, поставщику надо зарегистрировать в книге продаж первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления.

Также можно зарегистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал.

При регистрации необходимо сделать запись с положительным значением в периоде, в котором покупатель согласился, либо был уведомлен об увеличении стоимости (п. 10 правил ведения книги продаж).

При уменьшении первоначальной стоимости отгрузки поставщик должен сделать запись в книге покупок. При этом он может зарегистрировать один из двух документов. Первый — это первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления. Второй — это корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал.

Поправки для посредников, регистрирующих счета-фактуры со сводными данными

Внесены поправки для комиссионеров, агентов, экспедиторов и застройщиков, которые приобретают товар для комитента и одновременно — для себя.

Согласно новым правилам они должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру со сводными данными следующим образом.

В графе 15 указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 16 — сумму НДС в отношении товара, купленного для себя.

Аналогичные правила установлены для комиссионеров и агентов, реализующих стороннему покупателю товар комитента или принципала, и одновременно — свой собственный товар.

м

Они должны зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру со сводными данными следующим образом.

В графе 13б указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графах 17 и 18 — сумму НДС в отношении собственного товара.

Поправки для импортеров

В правила ведения книги покупок добавлено новое положение по отражению импортных операций. Отныне четко прописано, какую величину нужно указывать в графе 15.

Если товар ввезен в Россию из стран-участников ЕАЭС, то в этой графе необходимо ставить налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Если же товар импортируется из стран, не входящих в состав ЕАЭС, то в графе 15 книги покупок следует ставить стоимость этих товаров, отраженную в учете (подп. «т» п. 6 правил ведения книги покупок).

В каких случаях не нужно заполнять отдельные поля

В новой редакции правил ведения книги покупок и книги продаж перечислены случаи, когда те или иные поля не заполняются (см. табл. 2):

Таблица 2

В каких случаях отдельные поля книги покупок и книги продаж не заполняются

ПолеВ каком случае не заполняется

Книга покупок
Графа 9 «Наименование продавца»	при регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), приобретающим у нескольких продавцов товары от своего имени для комитента (принципала)
Графа 10 «ИНН/КПП продавца»	при регистрации: счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), приобретающим у нескольких продавцов товары от своего имени для комитента (принципала); счета-фактуры, составленного налоговым агентом при приобретении товара у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе; таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Книга продаж
Графа 7 «Наименование покупателя»	при регистрации: счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товар комитента (принципала) нескольким покупателям; документа, содержащего суммарные (сводные) сводные об отгрузках, совершенных в течение календарного месяца или квартала, либо об операциях, совершенных при получении предоплаты
Графа 8 «ИНН/КПП покупателя»	при регистрации:товар комитента (принципала) нескольким покупателям; счета-фактуры, составленного налоговым агентом при реализации товара иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговом органе; документа, содержащего суммарные (сводные) сводные об отгрузках, совершенных в течение календарного месяца или квартала, либо об операциях, совершенных при получении предоплаты

Изменения в форме книги покупок и книги продаж

В форме книги продаж появились две новые графы: 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара».

В графе 3а нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Графа 3а заполняется при реализации товара, в отношении которого НДС на таможне не уплачивался, либо уплачивался по истечении 180 календарных дней с даты выпуска для внутреннего потребления.

В графе 3б нужно указывать код в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. решением Совета евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Графа 3б заполняется в отношении товара, вывезенного из России на территорию стран-участников ЕАЭС. Если такого товара нет, графа 3б не заполняется.

Кроме того, незначительные изменения внесены в форму книги покупок. Подкорректировано название, общее для граф 11 и 12. Теперь они называются «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». В прежнем названии упоминались только комиссионеры и агенты.

Прочие изменения, связанные с правилами заполнения книги покупок и книги продаж

Отметим ряд других поправок, внесенных в правила ведения книги покупок и книги продаж.

Во-первых, в новой редакции оговорено, в каких полях можно указать несколько показателей через точку с запятой (см. табл. 3).

Таблица 3

В каких полях книги покупок и книги продаж можно указывать несколько показателей через точку с запятой

ПолеПоказатель

Книга покупок
Графа 3	Регистрационные номера таможенных деклараций
Графа 7	Номера и даты документов, подтверждающих уплату НДС
Графа 8	Даты принятия на учет товара
Графа 13	Регистрационные номера таможенных деклараций
Книга продаж
Графа 11	Номера и даты документов, подтверждающих оплату счета-фактуры

Во-вторых, из правил ведения книги покупок исчез подпункт «д» пункта 19, где говорилось о том, что нельзя регистрировать «авансовые» счета-фактуры при безденежных формах расчета. Данное новшество означает, что отныне покупатель, сделавший предоплату в безденежной форме, сможет без проблем принять НДС к вычету.

В-третьих, подписать книгу покупок и книгу продаж вместо предпринимателя сможет уполномоченное им лицо (прежде такое право было только у организаций).

В-четвертых, книгу покупок и книгу продаж, составленную на бумажном носителе, теперь не нужно скреплять печатью.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами формы всех документов меняются на актуальные без участия пользователя.

Бухгалтерия Онлайн

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-400209-kak_izmenilis_pravila_vedeniya_knigi_pokupok_i_knigi_prodaj

Представление пояснений по НДС: быстрый справочник для бухгалтера

Время прочтения:<\p>

По итогам камералки декларации по НДС за 2 квартал 2017, из налоговой могут пойти требования о предоставлении пояснений. Обычно это происходит, когда:

• В декларации найдены ошибки;
• Контрольные соотношения налоговиков не сходятся;
• Заявили слишком большие, по мнению ИФНС, вычеты.

Безопасную долю вычетов по всем регионам за 2 квартал 2017 года мы привели в таблице.

Основными ошибками, которые допускают плательщики при формировании отчетности по НДС, налоговики называют следующие:

1. Неверное отражение кода 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» (далее – код вида операций) в разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)».

2. Неверное отражение кодов видов операций, реквизитов, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций.

Ввоз товаров на территорию РФ надо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21-23 символа через косую черту без пробелов).

Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган.  

3. Неверное указание кода вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.

4. Расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщиками допускаются ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 декларации, не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж.

5. Расхождения по коду вида операции 25. Код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, раннее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %.  п.

Если налогоплательщик, например, приобрел товар и отразил эту операцию в книге покупок, а затем реализовал его за рубеж, тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж.

После подтверждения обоснованности применения нулевой ставки такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций, по счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций.

6. Ситуация, когда налогоплательщик-покупатель принимает сумму НДС к вычету, а контрагент-продавец не исчисляет соответствующую сумму НДС в реализации.

Скачайте Регламент должной осмотрительности, который подтвердит, что вы ответственно относитесь к выбору контрагентов.

Как ответить на требование

Требования по итогам камералки сейчас в налоговых инспекциях формируются автоматически и отправляются налогоплательщику по ТКС. Ответить на требование надо в течение пяти рабочих дней.  

Ответить на требование по декларации по НДС надо обязательно в электронном виде. В приказе ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ есть  формат направления пояснений в электронной форме. Это касается как формализованных, так и не формализованных пояснений.

Пояснения по НДС бумаге не считаются представленными.

Кстати, обязанности обязательно отвечать в электронном виде по другим налогам пока нет.

Скачайте образец пояснений на запрос ИФНС о доле вычетов.

Самые частые вопросы про предоставление пояснений по НДС

Вопрос	Ответ
Если при поступлении требования о представлении пояснений налогоплательщик произвел сверку счетов-фактур с контрагентом и нарушений не установлено, надо ли отвечать на требование?	Надо направить пояснения, подтверждающие отражение счета-фактуры в разделе налоговой декларации
Если пришло требование о представлении пояснений с указанием счетов-фактур, которые, по его мнению, отражены корректно в декларации, что делать в таком случае?	По возможности провести сверку с контрагентом на предмет корректности отражения идентификационных показателей счетов-фактур в декларации покупателя и продавца и сообщить ИФНС об отсутствии ошибки
Будет ли налогоплательщик уведомлен о получении в  ИФНС пояснений?	Пояснения считаются принятыми инспекцией, если налогоплательщику поступило уведомление о приеме, подписанное электронной подписью ИФНС. В противном случае налогоплательщик получит уведомление об отказе в приеме
Если представленные пояснения не устранили выявленные расхождения, будет ли инспекция информировать об этом налогоплательщиков или будет выставлено повторно новое требование о представлении пояснений?	Если после представления налогоплательщиком пояснений расхождения не устранены, ИФНС вправе направить требование о представлении документов либо провести иные мероприятия налогового контроля
Сообщит ли ИФНС, что пояснения устранили расхождения?	Нет, НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов информировать налогоплательщика об устранении расхождений
Необходимо ли прилагать документы к ответу на требование о представлении пояснений?	Налогоплательщик вправе дополнительно представить в инспекцию копии документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию
Может ли быть продлен срок представления пояснений?	Налоговый кодекс не предусматривает продление сроков представления пояснений
Возможен ли отказ в приеме пояснений в ответ на требование о представлении пояснений?	Только в случае нарушения формата представления в электронной форме ответа на требование о представлении пояснений
Можно ли представить пояснения вместе с подачей уточненной налоговой декларации по НДС?	Налоговый кодекс не запрещает представление пояснений вместе с подачей уточненной налоговой декларации
В каких случаях представляется только пояснение в ответ на требование о представлении пояснений, а в каких случаях — уточненная налоговая декларация?	В случае выявления в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, организация обязана подать уточненную декларацию. Если же ошибка в декларации привела к переплате или не повлияла на сумму налога к уплате, то уточненку подать не обязательно. В таких случаях может быть представлено пояснение
Каков срок представления пояснений в ответ на требование?	Пояснения представляются в течение пяти дней с момента передачи по ТКС в налоговый орган квитанции о приеме
Необходимо ли отправлять квитанцию о приеме требования о представлении пояснений? Каков срок отправки квитанции о приеме данного требования?	Да. При получении требования о представлении пояснений налогоплательщик обязан передать ИФНС квитанцию о приеме такого документа в электронной форме по ТКС в течение шести дней со дня отправки налоговым органом требования

Источник: см. материал тут.

Если есть льготы по НДС

Если организация использует льготы по НДС, требование пришлют по новой форме. Она приведена в письме ФНС № ЕД-4-15/10574 от 05.06.2017.

С 2017 года при проведении камеральных проверок деклараций по НДС, в которых есть льготные операции, налоговики используют риск-ориентированный подход.

Суть  в том, что налогоплательщик вправе вместо документов, подтверждающих льготу по НДС, представить пояснения в виде реестра.

Источник: https://mag-m.com/biznes/predstavlenie-poyasnenij-po-nds-byistryij-spravochnik-dlya-buxgaltera.html

Книга продаж и НДС в 2018 годах

Книга продаж — НДС «исходящий» отражается в ней, а затем определяется сумма его уплаты в государственный бюджет. Она ведется всеми плательщиками данного налога. Не хотите переплатить налог из-за неправильного оформления этого налогового регистра? Тогда следите за нашим разделом «Книга продаж».

Книга продаж для учета НДС

Книга продаж ведется на бланке установленной формы. Действующее законодательство позволяет предприятиям использовать ряд самостоятельно разработанных форм бланков, но на отчетные бухгалтерские и налоговые документы, а также кассовую документацию это разрешение не распространяется.

Самые разные интернет-источники предлагают посетителям скачать форму книги продаж и ознакомиться с образцом ее заполнения. Вопрос в том, можно ли доверять таким источникам?

Вы не имеете под рукой образца книги продаж и не знаете, как правильно ее заполнять? Тогда приглашаем на наш сайт. Здесь вы сможете скачать действующую в настоящее время форму книги продаж и изучить пример ее заполнения «Пример заполнения книги продаж в 2017-2018 годах (скачать бланк, образец)».

За последние 10 лет технический прогресс сделал большой рывок вперед в плане передачи информации между предприятиями, регионами и странами. У современных бухгалтеров появилась возможность, не выходя за пределы рабочего кабинета, перечислять денежные средства с расчетного счета, а также сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно иметь доступ к сети интернет через провайдера.

Электронный документооборот сокращает количество бумажных носителей, а также позволяет бухгалтерам сэкономить время, которое раньше они тратили на очереди в налоговой инспекции. Заполнять и сдавать книгу продаж в налоговые органы в электронном формате очень удобно.

А как это сделать правильно и без лишней головной боли, вы узнаете из нашей статьи «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017 году?».

Особенности заполнения книги продаж

Сведения из книги продаж включаются в налоговую декларацию по НДС. Книга продаж ведется всеми плательщиками этого налога. В ней рассчитывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. Правила заполнения этого налогового регистра определены Правительством РФ. Но не всегда официальный текст содержит необходимую пользователям информацию в доступной форме.

Рекомендуем ознакомиться с правилами заполнения книги продаж в нашей статье «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

Также полезно изучить порядок заполнения графы 11 в статье «Как заполнять графу 11 книги продаж?».

Все поля налогового регистра в книге продаж должны быть заполнены надлежащим образом. Это необходимо, чтобы не возникало вопросов при ее проверках специалистами налоговых органов, а особенно важно при возмещении сумм НДС из государственного бюджета. Однако в некоторых случаях допускается оставлять незаполненными поля ИНН и КПП покупателя.

м

Хотите узнать, когда можно не заполнять поля ИНН и КПП покупателя и повлияет ли это на возмещение НДС? Тогда приглашаем прочитать нашу статью «Есть случаи, когда поле “ИНН/КПП продавца” в книге покупок может оставаться пустым».

На практике бухгалтеры могут столкнуться со следующей ситуацией.

Предположим, что ваше предприятие имеет коммерческие отношения с организацией, которой ваши счета-фактуры не нужны, поскольку она не является плательщиком НДС.

Но как быть вашему предприятию, которое находится на общем налоговом режиме и уплачивает НДС согласно общему порядку? Продажи ведь ведутся. Что в таком случае регистрировать в книге продаж?

Ответ на данный вопрос вы найдете в наших статьях:

В современных экономических условиях предприятия нередко имеют несколько обособленных подразделений, которые, как и головная организация, могут самостоятельно осуществлять деятельность по приобретению и реализации.

Должны ли в таком случае обособленные подразделения вести самостоятельную книгу продаж по собственным реализационным операциям?

По поводу данного вопроса существует официальная позиция Минфина России, ознакомиться с которой вы можете в нашей статье «Обособленным подразделениям…».

Коммерческое предприятие, помимо реализации собственных товаров, может выступать как посредник при продаже другой продукции.

Эта деятельность осуществляется в рамках заключенного посреднического договора. Но в книге продаж регистрируется реализация только собственных товаров.

Где же отражать продажу посреднических услуг, особенно если они указаны в одном счете-фактуре? А делать это необходимо.

Позиция Минфина нашла отражение в последней редакции постановления № 1137.

Книга продаж необходима для возмещения НДС?

Возмещение НДС — это его возврат из государственного бюджета. Предприятие может вернуть излишне перечисленные суммы налога по завершении налогового периода.

При чем же здесь книга продаж, спросите вы? При расчете налога учитываются суммы «исходящего» НДС из книги продаж и «входящий» налог из книги покупок.

Если «входящий» налог превышает «исходящий», то говорят о возмещении НДС.

Для проверки сведений по расчету НДС и сумм его возмещения из государственного бюджета налоговым органам необходимы оба налоговых регистра: и книга продаж, и книга покупок.

Кроме того, данные из книги продаж взаимосвязаны с налоговой декларацией по НДС. Книги покупок и продаж не имеют принципиальных отличий между собой с точки зрения заполнения. Они являются налоговыми регистрами и обязательны для ведения предприятиями — плательщиками НДС. Так что, приняв решение о возмещении НДС из бюджета, не стоит забывать и о книге продаж.

Итак, для возмещения НДС из бюджета предприятию следует уделять внимание не только книге покупок, но и нюансам заполнения книги продаж.

Об учетных нюансах восстановления НДС узнайте из материала.

На что обратить внимание для восстановления НДС

Как отмечалось ранее, книга продаж может быть составлена на бумажном носителе и в электронном виде. Разумеется, 2-й способ обладает большими преимуществами для современного налогоплательщика, чем 1-й.

Во-первых, как уже отмечалось ранее, передача отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи позволяет уменьшить бумажный документооборот и сэкономить рабочее время специалиста.

Кто и как должен подписать электронную книгу продаж? Смотрите нашу статью «Кто же должен подписывать книгу продаж в 2017-2018 годах?».

Во-вторых, электронная форма более проста в плане внесения в нее корректирующих сведений. К сожалению, на практике нередки ситуации, когда в книгу продаж необходимо внести исправления. Как известно, кто не работает, тот и не делает ошибок.

Технический сбой компьютерной техники, программ бухгалтерского и налогового учета либо простой человеческий фактор, например неправильное внесение данных счета-фактуры, — вот только немногие из причин, по которым может потребоваться корректировка данных книги продаж.

А как быть бухгалтерам, которым нужно внести изменения в книгу продаж за прошлые, уже закрытые периоды? Минфин России высказал свое мнение на этот счет. Вы можете ознакомиться с ним в статье на нашем сайте «Книги продаж за истекшие периоды корректируются…». В некоторых случаях бухгалтеру также может потребоваться составление дополнительных листов к книге продаж.

Узнайте, для чего нужны дополнительные листы и как правильно их оформить, из нашей статьи «Как оформить доплист книги продаж».

При осуществлении некоторых хозяйственных операций необходимо указывать реквизиты документов, которые были выставлены покупателю (заказчику) для последующей оплаты с его стороны.

Для чего нужны данные о документах на оплату в книге продаж и в каких случаях они обязательны для заполнения? В книге продаж ведь указываются данные покупателя, к примеру его ИНН и КПП. Смотрите разъяснения Минфина России на нашем сайте «Минфин разъяснил, когда в книге продаж указывать реквизиты документов на оплату».

Итоги

Вы хотите правильно заполнять книгу продаж и избегать недоразумений по этому поводу с налоговыми органами, а также без труда возмещать суммы НДС из бюджета? Тогда следите за самыми актуальными статьями в нашем разделе «Книга продаж».

Разумеется, помимо правильного заполнения книги продаж по строкам, необходимо быть в курсе последних изменений законодательства в сфере налогообложения.

От этого зависит точность расчета и, соответственно, уплаты НДС в государственный бюджет.

Это поможет предприятию избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и не уменьшить размер чистой прибыли, которую можно направить на другие цели. В этом заинтересовано каждое коммерческое предприятие.

К тому же книга продаж взаимосвязана с налоговой декларацией по НДС. На нашем сайте вы всегда сможете ознакомиться с самой актуальной и полезной информацией для практикующего бухгалтера в доступной форме.

Источник: https://nanalog.ru/kniga-prodazh-i-nds-v-2017-2018-godah/

НДС

• Вопрос 1. У организации есть белорусские поставщики, и по операциям с ними формируются не счета-фактуры, а заявления по косвенным налогам. Нужно ли отражать их в книгах покупок и продаж? Если да, то как они будут отражаться в декларации по НДС?
• Вопрос 2. Нужно ли сдавать декларацию по НДС от обособленных подразделений?
• Вопрос 3. В разделе 9 декларации по НДС в соответствии с утвержденной формой должны быть поля с 230 по 280, а в «Баланс-2W: НДС» последнее поле – 220.
• Вопрос 4. Когда декларация по НДС будет полностью заполнена, как проверить совпадает ли формат для отправки в налоговую?
• Вопрос 5. При загрузке данных из книг продаж помесячно в новую декларацию по НДС (месяц свели-выгрузили), как производить импорт, чтобы не стереть данные предыдущего месяца?
• Вопрос 6. Организация осуществляет операции, освобождаемые от обложения НДС (ст. 149 НК РФ), счета-фактуры не выставляет. Есть небольшое количество полученных счетов-фактур. Какие разделы из 8 – 12 новой декларации по НДС нужно заполнить?
• Вопрос 7. Могут ли в разделе 8 и 9 новой декларации по НДС быть отрицательные суммы покупок/продаж, суммы НДС?
• Вопрос 8. Являются ли поля «Дата документа, подтверждающего уплату налога» и «Номер документа, подтверждающего уплату налога», «Код валюты по ОКВ» в новой декларации по НДС обязательными по формату?
• Вопрос 9. Как ввести доп. лицензию на «Баланс-2W: НДС»?
• Вопрос 10. Где находится инструкция по импорту данных из файлов MS Excel в «Баланс-2W: НДС»?
• Вопрос 11. Как правильно заполнить поле «Номер документа, подтверждающего оплату налога» в декларации по НДС, чтобы пройти форматно-логический контроль?
• Вопрос 12. Как заполнить поля «ИНН/КПП продавца» и «ИНН/КПП покупателя» в разделах 8 – 12 декларации по НДС? В частности, как заполнить поле «ИНН/КПП продавца» в случае, если организация выступает налоговым агентом, ведь у иностранных организаций свои идентификационные коды, отличающиеся по количеству знаков? Как заполнять ИНН/КПП, если покупатель/продавец является физическим лицом? Как заполнять эти поля по покупателям и продавцам, зарегистрированным в Крыму?
• Вопрос 13. Как работает функция проверки контрагентов в декларации по НДС? Где она находится в программе?
• Вопрос 14. Должен ли налоговый агент заполнять раздел 9 декларации по НДС?

Ответ:

Согласно пп. е п.

6 Правил ведения книги покупок при ввозе на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами, в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. В соответствии с разделом XIII Порядка заполнения декларации по НДС сведения из книги покупок должны отражаться в разделе 8 декларации, то есть в рассматриваемом случае в разделе 8 по стр. 020 должен быть отражен номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а по стр. 030 – его дата.
В книге продаж указанные заявления не регистрируются, так как Правилами ведения книги продаж это не предусмотрено. Сумма «ввозного» НДС, которую нужно уплатить в бюджет РФ, в обычной декларации по НДС не отражается (отражается в другой налоговой декларации — в разд. 1 налоговой декларации по косвенным налогам).

Ответ:

Нет, декларация по НДС должна сдаваться централизованно, от головной организации, без разбивки по подразделениям. Декларация представляется по месту учета налогоплательщика или налогового агента в соответствии с п.

5 ст. 174 НК РФ. Иностранная организация, имеющая на территории России несколько обособленных подразделений, выбирает одно из них, по месту учета которого будет сдаваться декларация по НДС (см. п. 7 ст. 174 НК РФ).

Ответ: Поля 230-280 в разделе 9 являются итоговыми суммами по разделу, и в каждой строке содержаться не должны. В «Баланс-2W: НДС» итоговые суммы и признаки наличия и актуальности вынесены на специальный лист «Признаки и суммы из Разделов 8-12».

Ответ:

Для этого в программе «Баланс-2W» есть форматно-логический контроль – клавиша F9 в окне редактирования декларации.

м

Ответ:

Чтобы не стереть предыдущие загруженные данные при импорте новых данных, нужно на форме «Импорт из Excel в Баланс-2W…» поставить галочку возле признака «Добавлять данные в конец таблицы» (см. рисунок).

Ответ:

Раздел 8 (сведения из книги покупок) и, если выставлялись счета-фактуры с выделением суммы НДС, то раздел 12. Если организация не является посредником, то журнал учета счетов-фактур с 2015 года она вести не должна, следовательно, разделы 10 и 11 не представляются.

Ответ:

Да, при аннулировании счетов-фактур до окончания текущего налогового периода. В разделе 8 (книга покупок) отрицательные значения могут быть в гр. 15 и 16, в книге продаж – в графах 13а – 19. Основание: п. 11 Правил ведения книги продаж и п. 9 Правил ведения книги покупок (Постановление № 1137).

Ответ:

Дата и номер платежного документа не являются обязательными полями – одно из них будет обязательным, только если заполнено другое. Код валюты необязательный элемент. Основание: Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, утверждающий форму и формат декларации по НДС.

Ответ:

Зайти в меню «Помощь» — «Регистрация и лицензии» — «Добавить лицензию». В окне «Регистрация лицензии» выбрать пункт «Декларация по НДС (с 2015 г.)», затем заполнить ИНН, КПП, вид лицензии, «Для отчетности за периоды (до)» и ввести ключ лицензии.

Ответ:

На странице нашего сайта по НДС: https://www.balans2.ru/ru/balans2w/about/nds2015/. Также ряд инструкций по импорту содержится в самой программе. Во-первых, пошаговая инструкция написана на форме «Импорт из Excel в Баланс-2W». Во-вторых:  «Редактор правил импорта» — «Помощь».

Ответ:

«Номер документа, подтверждающего уплату налога» — необязательное поле, но если заполнена дата документа, подтверждающего уплату налога, то номер становится обязательным. Количество символов в номере не должно превышать 256.

Ответ:

ИНН и КПП являются необязательными полями по формату выгрузки в разделах 9-12, однако при указании одного из них другой становится обязательным. Таким образом, необходимо указывать либо ИНН и КПП, либо не заполнять оба эти поля. Исключением является ИНН индивидуального предпринимателя (из 12 символов) – для него указание КПП не обязательно.

Для иностранных организаций поля ИНН и КПП необходимо оставить пустыми, иначе возникнет ошибка. Для организаций, зарегистрированных в Крыму и имеющих ИНН и КПП, отличные от утвержденных для российских компаний, их указывать также не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4

В разделе 8 при кодах вида операции 01-05, 07-13 для продавца-организации ИНН и КПП являются обязательными полями, для продавца-предпринимателя – только ИНН.

Ответ:

Для вызова функции необходимо зайти в документ «НДС (доп. лицензия)» и в меню «Действия» выбрать пункт «Проверить существование контрагентов».

Программа проверит через сервис ФНС существование каждого контрагента (по ИНН и КПП) на дату счета-фактуры плюс-минус 6 дней. Для индивидуального предпринимателя проверка осуществляется по ИНН.

По итогам проверки формируется протокол по тем счетам-фактурам, где выявлены ошибки по контрагентам.

Ответ:

Да, налоговый агент составляет счета-фактуры в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ и включает их в свои книги покупок и продаж, а значит, заполняет разделы 8 и 9 декларации. См. также: п. 23 Правил ведения книги покупок и п. 15 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Наверх

Источник: https://www.balans2.ru/ru/support/faq/infill/nds/

Программа АСК «НДС-2» нашла ошибки в каждой второй декларации по НДС

Практически в каждой второй декларации по НДС за 1 квартал 2017 года автоматизированная система контроля АСК «НДС-2» нашла различные расхождения при сопоставлении сведений из декларации налогоплательщика с данными его поставщиков и покупателей.

Основные ошибки, которые допускают компании при формировании отчетности по НДС:

• неверное отражение кода 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» (далее – код вида операций) в разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)». 
• неверное отражение кодов видов операций, реквизитов, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации необходимо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21-23 символа через косую черту без пробелов). Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган.  
• неверное указание кода вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.
• расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщиками допускаются ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 налоговой декларации не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж. 
• расхождения по коду вида операции 25. Код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, раннее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Если налогоплательщик, например, приобрел товар и отразил эту операцию в книге покупок, а затем реализовал его за рубеж, тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж.
• после подтверждения обоснованности применения нулевой ставки такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций, по счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций.
• ситуация, когда налогоплательщик-покупатель принимает сумму НДС к вычету, а контрагент-продавец не исчисляет соответствующую сумму НДС в реализации. В данном случае, прежде чем заключить сделку, рекомендуем всем налогоплательщикам качественно проводить отбор контрагентов, руководствуясь разъяснениями ФНС России, а также до направления отчетности в налоговую инспекцию проводить сверку своих данных с декларацией контрагента.

Налоговики напомнили, что повсем видам ошибок АСК «НДС-2» формируются требования о представлении пояснений.

 В пояснении на такое требование обязательно должны быть указаны: ошибочная запись в том виде, в котором она направлена организации (то есть, была отражена в налоговой декларации), и следующей строкой – правильная запись. Кроме того, должны быть корректно заполнены строки об ИНН, номере, дате счета-фактуры и т.д. 

Информация опубликована на официальном сайте УФНС России по Амурской области.

Источник: https://www.RNK.ru/news/213337-programma-ask-nds-2-nashla-oshibki-v-kajdoy-vtoroy-deklaratsii-po-nds

Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении??

Организация зарегистрирована в г. Москве, склад находится в Московской области (получатель товара). По месту нахождения склада зарегистрировано обособленное подразделение, собственного расчетного счета у него нет.

Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении?

ОТВЕТ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).

В счете-фактуре, выставляемом покупателю, по нашему мнению, в строке «Покупатель» следует указать КПП головной организации. Реквизиты обособленного подразделения могут быть указаны в качестве дополнительной информации в строке «Грузополучатель и его адрес».

Учитывая, что расчеты с продавцом осуществляются с расчетного счета головной организации, в платежном поручении должен быть указан КПП головной организации.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, обособленное подразделение не имеет права заключать договоры от своего имени. Ответственность по обязательствам такого подразделения несет юридическое лицо, т.е. головная организация (ст. 56 ГК РФ). Поэтому договор может быть заключен только от имени организации.

Следовательно, в договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).

Указание КПП покупателя в счете-фактуре

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС.

Счета-фактуры могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету только при выполнении требований, установленных п. 5, п. 5.1, п. 5.2 и п. 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 и пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера (ИНН) продавца (налогоплательщика) и покупателя.

Форма и состав показателей счета-фактуры установлены Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила).

Приложением N 1 к Правилам предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть отражены:

• в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
• в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
• в строке 6б — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

При этом вступившие в силу новые Правила, как и ранее действовавшие, не содержат каких-либо разъяснений по рассматриваемому вопросу, в отличие от порядка заполнения строки 2б «ИНН/КПП продавца», в которой при реализации товаров через обособленное подразделение указывается КПП соответствующего подразделения.

Источник: https://www.MooMap.ru/pravo/450/