Отражаем почтовые расходы в бухгалтерском учете (нюансы) — все о налогах

Отражаем почтовые расходы в бухгалтерском учете (нюансы)

Почтовые расходы в бухгалтерском учетенеизбежно возникают при осуществлении хозяйственного процесса в любой организации. Рассмотрим более подробно механизм отражения подобных расходов в бухгалтерском учете.

Сущность почтовых расходов

Отражение почтовых расходов в бухучете

Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы»

Итоги

Сущность почтовых расходов

Почтовые расходы представляют собой затраты, понесенные организацией при осуществлении ею производственно-хозяйственной деятельности. Они возникают на самых различных участках работы компании и связаны с отправлением писем, бандеролей, посылок, рекламных материалов и иной корреспонденции.

При этом адресатами могут быть как юридические и физические лица, так и государственные органы.

С помощью почтовых отправлений решается огромное количество вопросов, относящихся к компетенции разных структурных подразделений предприятия.

К примеру, отдел продаж может направлять потенциальным покупателям какие-либо рекламные материалы, отдел кадров — уведомления сотрудникам, а бухгалтерия — акты сверки, счета-фактуры или акты выполненных работ контрагентам.

Где можно скачать бланк акта выполненных работ, узнайте здесь.

Почтовые расходы могут быть представлены:

  1. Расходами, произведенными непосредственно в почтовом отделении при отправке писем или бандеролей.
  2. Расходами, произведенными с целью приобретения почтовых конвертов или марок для последующего использования.

Почтовые расходы, являясь затратами предприятия, принимаемыми для исчисления налога на прибыль, должны в обязательном порядке иметь документальное подтверждение.

Это могут быть чеки или квитанции об оплате, выданные почтовым отделением и верно оформленные. Такие документально подтвержденные траты принимаются к учету в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Кроме того, расходы данного вида должны иметь экономическую обоснованность.

С интересными моментами по учету почтовой корреспонденции можно ознакомиться в статье «Выдача подотчета на приобретение маркированных конвертов».

Отражение почтовых расходов в бухучете

В зависимости от того, какие именно почтовые расходы следует отразить на счетах бухгалтерского учета, используется тот или иной механизм:

  1. Если приобретаются маркированные конверты, они отражаются на счете учета денежных документов, при этом составляется проводка:

Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость приобретенных денежных документов.

Об особенностях учета денежных документов узнайте из материала «Учет денежных документов через подотчетное лицо (нюансы)».

Маркированные конверты относятся к денежным документам на основании Плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

По мере использования конвертов их стоимость списывается на общепроизводственные расходы или расходы на продажу, при этом формируется проводка Дт 26 (44) Кт 50.3.

Если конверты и марки приобретаются отдельно, то формируются такие проводки:

  • Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость марок;
  • Дт 10 Кт 60 (71) — отражена стоимость конвертов.

Когда конверты и марки будут использоваться, бухгалтер составит соответствующую корреспонденцию:

  • Дт 26 (44) Кт 50.3 — списана стоимость использованных марок;
  • Дт 26 (44) Кт 10 — списана стоимость конвертов.

ВАЖНО! Организации, которые могут вести бухучет в упрощенном порядке, вправе списать материалы в расходы по мере их приобретения (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01). Однако поскольку конверты, учитываемые на сч. 10, используются вместе с марками, учитываемыми на сч. 50.3, правильнее будет отнести стоимость конвертов на затратный счет по мере использования.

  1. Если почтовые расходы связаны с оплатой какой-либо услуги, эти затраты сразу же относятся к общепроизводственным расходам или расходам на продажу. При этом формируется проводка следующего вида:

Дт 26 (44) Кт 60 (71).

О других моментах учета расчетов с подотчетными лицами читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».

Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы»

Согласно ст. 346.16 НК РФ почтовые расходы упрощенцев относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, и при этом признаются после свершения факта оплаты за них (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечень расходов, признаваемых при расчете УСН-налога, см. здесь.

В соответствии с этим в налоговом учете следует учитывать почтовые расходы именно в том периоде, в котором они были произведены. В противном случае (если, например, списать стоимость конвертов по мере того, как они будут использоваться) возможны разногласия с налоговиками.

О нюансах признания упрощенцами отдельных видов расходов узнайте из публикаций:

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/otrazhaem_pochtovye_rashody_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/

Где отразить ндс от почтовых расходов в налоговом учете 2018

Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:

  • при ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
  • при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
  • в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
  • организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.

Допустимые операции В соответствующих рамках допускается осуществление следующих операций: Операция Первичная документация Отражение определенной суммы НДС по приобретенным средствам, которые в результате применяются для производства продукции Входной счет-фактуры.

Почтовые расходы – право на вычет ндс

Такие документально подтвержденные траты принимаются к учету в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Кроме того, расходы данного вида должны иметь экономическую обоснованность. С интересными моментами по учету почтовой корреспонденции можно ознакомиться в статье «Выдача подотчета на приобретение маркированных конвертов».

Отражение почтовых расходов в бухучете В зависимости от того, какие именно почтовые расходы следует отразить на счетах бухгалтерского учета, используется тот или иной механизм:

  1. Если приобретаются маркированные конверты, они отражаются на счете учета денежных документов, при этом составляется проводка:

Дт 50.3 Кт 60 (71) — отражена стоимость приобретенных денежных документов. Маркированные конверты относятся к денежным документам на основании Плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Отражаем почтовые расходы в бухгалтерском учете (нюансы)

Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов. Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС.

После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет. Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.

Источник: http://yurist-online24.ru/gde-otrazit-nds-ot-pochtovyh-rashodov-v-nalogovom-uchete-2018/

Учет расходов по экспресс-доставке документов в 2018

Каждая организация самостоятельно определяется для себя удобный способ для отправки корреспонденции. При этом пользоваться она может как услугами почты, так и услугами отдельных компаний, занимающихся доставкой документов. В статье рассмотрим как организации должны организовать учет расходов по экспресс-доставке документов.

Почтовые расходы

Для налогового учета затраты, по отправке документов экспресс-почтой относят к прочим расходом, которые связаны с производством или реализацией.

При этом, к таким расходам предъявляют все те же требования, что и к налоговым.

То есть, экономически они должны быть обоснованными, подтверждены документально, а также произведены для осуществления какого-либо вида деятельности, направленного на получение дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=DJ40PSLmUqY

Определенный перечень документов, которые должны подтверждать почтовые расходы в НК не предусмотрен.

Такими документами могут служить квитанции, либо другой документ, который может подтвердить отправку корреспонденции и факт оплаты.

Для того, чтобы подтвердить, что такие затраты являются обоснованными, составляют внутренний документ, к примеру, служебную записку, где будет содержаться информация о перечне корреспонденции и адресаты.

Экспресс-доставка документов

При ведении хозяйственной деятельности постоянно возникает необходимость доставки документов очень срочно. Способы доставки каждая организация вправе определять самостоятельно. К ним относят следующие способы:

  • С помощью услуг почтовой связи;
  • С помощью курьерской службы собственной организации;
  • С помощью услуг компании, которые осуществляют экспресс–доставку.

Выбор последнего варианта достаточно распространён, так как такие компании дополнительно предоставляют гарантии и компенсацию ущерба в случае потери корреспонденции.

Налоговый учёт расходов по экспресс-доставке документов

Для того чтобы у организации была возможность учитывать затраты по доставке документов с помощью компаний, необходимо иметь документальное подтверждение оплаты услуг таких компаний, а также обоснование экономической объективности ускоренной отправки документов. Уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы по курьерской доставке корреспонденции или на экспресс-почту можно в качестве почтовых расходов, либо в качестве иных расходов, связанных с производством и реализацией.

Обычная почтовая доставка связана с риском возникновение ситуации, когда официальное письмо теряется в процессе доставки.

Либо сроки доставки сильно поджимают, либо времени по доставке обычной корреспонденции недостаточно для конкретного письма.

В этом случае воспользоваться приходится более дорогостоящими услугами по доставке почты, например, экспресс-доставкой, отправлением первого класса, курьерской доставкой.

Поэтому, для того чтобы учесть понесенные затраты по оплате услуг экспресс-доставки, важно не только подтвердить их оплату, но и подтвердить обоснованность такой услуги.

Предположим, что у организации ограниченное время на представление какого-либо документа в налоговую инспекцию. Для того чтобы организация смогла избежать штрафных санкций, ей пришлось прибегнуть к услугам транспортной компании.

Те компании, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», определяя налоговую, базу должны учитывать расходы, которые предусмотрены налоговым кодексом РФ. Список таких расходов закрытый, в него в том числе входят следующие расходы:

  • Почтовые;
  • Телефонные;
  • По оплате услуг связи.

Принимать к учёту такие расходы можно только если соблюдаются перечисленные условия:

  • Расходы должны быть экономически обоснованными;
  • Расходы должны иметь документальное подтверждение;
  • Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направлена которая на получение дохода.

Под услугами связи понимают деятельность, которая направлена на приём, обработку, хранение, передачу, доставку сообщений электросвязи и почтовых отправлений. Если рассматривать общероссийский классификатор видов экономической деятельности, то курьерскую деятельность относят к услугам связи.

В связи с этим, расходы по оплате услуг экспресс–доставки можно включить в расходы по оплате услуг связи для исчисления налога УСН. Подтвердить такие расходы можно следующими документами: договором с организацией, оказывающей курьерские услуги, актами выполненных работ, платежными документами, которые могут подтвердить оплату услуг по доставке корреспонденции ускоренным способом.

Заключение договора

От того, какой вид договора организация заключит с компанией экспресс-доставки зависит бухгалтерский учет этих услуг.

Заключение договора на оказание курьерских услуг подразумевает в большей степени перевозку, то есть соответствует признакам договора о перевозке.

Такой договор подразумевает обязательство по перевозке груза по указанному пункту назначения перевозчиком и оплату этих услуг отправителем.

По аналогии с этим документом, договор по экспресс-доставке документов подразумевает, что исполнитель принимает у заказчика корреспонденцию, доставляет ее по указанному заказчиком адресу, вручает указанному заказчиком лицу и т.д. При этом устанавливается срок, в течение которого исполнитель обязуется доставить корреспонденцию заказчику.

Бухгалтерский учет

Бухучет расходов по экспресс-доставке документов рассмотрим на конкретном примере:

ООО «Континент» обратилось в компанию ООО «Экспресс-доставка» и заключило договор на доставку корреспонденции. 15 ноября 2017 года ООО «Экспресс-доставка» оказало услуги по договору ООО «Континент» на сумму 7500 рублей (в т.ч. НДС 18%). 30 ноября 2017 года ООО «Континент» оплатило данные услуги. Рассмотрим проводки, которые должен сделать бухгалтер ООО «Континент»:

Д 60.1 К 51 (50) – оплата за услуги экспресс-доставки;

Д 26 К 60.1 – Затраты на экспресс-доставку списаны в общехозяйственные расходы;

Д 19 К 60.1 – НДС к возмещению.

https://www.youtube.com/watch?v=mDwHbzY8H_E

Если рассматривать расходы по доставке корреспонденции, пользуясь услугами почты, то состоять они будут из следующих затрат:

  • Понесенным при отправке письма в почтовом отделении;
  • Понесенным при приобретении почтовых конвертов, марок.

В зависимости от этих расходов различают проводки:

Д 50.3 К 60 (71) – отражены затраты на приобретение денежных документов.

Такая проводка имеет место при приобретении маркированных конвертов, отражаются они на счете, предназначенном для учета денежных документов.

При использовании конвертов, стоимость их списывают в общепроизводственные расходы, либо расходы на продажу:

Д 26 (44) К 50.3

Когда марки и конверты покупают отдельно, проводки формируют следующие:

Д5 0.3 К 60 (71) – отражены затраты на приобретение марок;

Д10 К 60 (71) – отражены затраты на приобретение конвертов.

По мере использования марок и конвертов проводки будут следующими:

Д 26 (44) К 50.3 – списаны марки;

Д 26 (44) К 10 – списаны конверты.

Если компания ведет бухучет в упрощенном виде, то она может списывать материалы в расходы сразу после приобретения. Но, так как конверты на 10 счете используются совместно с марками, учитываются которые на 50.3 счете, то списывать стоимость конвертов нужно по мере их использования (Читайте также статью ⇒ Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов).

Когда расходы по почтовой отправке документов связаны с оплатой определенных услуг, то затраты относят к общехозяйственным расходам, либо расходам на продажу (Читайте также статью ⇒ Счет 44: расходы на продажу. Пример, проводки). Проводка при этом должна быть следующей:

Д26 (44) К60(71)

Читайте также:  Срок подтверждения основного вида деятельности перенесен - все о налогах

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Закон №126-ФЗ от 07.07.2003 «О связи»
Статья 785 ГК РФ «Договор перевозки груза»
Статья 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов»

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/uchet-rasxodov-po-ekspress-dostavke-dokumentov/

Запаздывает первичка от поставщиков: как отражать расходы?. Налоги и б

бухучет

Письмо без преувеличения заинтересует всех своими выводами. В нем Минфин по косточкам разбирает ситуацию с запаздывающей первичкой.

То есть когда у предприятия на момент составления финотчетности по расходам еще нет подтверждающих первичных документов от поставщиков (они поступят позже, в следующих периодах).

Примером могут быть коммунальные расходы, расходы на услуги связи (счета по которым приходят в следующем месяце) и другие ситуации.

В таком случае «рецепты» от Минфина таковы. Сперва Минфин с оглядкой на «расходное» П(С)БУ 16 напоминает правила признания расходов: расходы в бухучете признают в периоде получения дохода (или в периоде фактического понесения, если их невозможно прямо увязать с доходом). После чего делает вывод:

вывод документа

Признание расходов не зависит от периода получения первичных документов от поставщиков

Он продиктован основными бухучетными принципами ( ст. 4 Закона о бухучете*):

осмотрительности, требующим применения в бухучете методов оценки, предотвращающих занижение оценки обязательств и расходов и завышение оценки активов и доходов предприятия, и

соответствия доходов и расходов, по которому для определения финрезультата отчетного периода доходы отчетного периода нужно сравнить с расходами, осуществленными для получения таких доходов.

Поэтому смещать (отодвигать) момент признания расходов к «чужому» периоду получения от поставщиков подтверждающих первичных документов было бы неверно. Расходы нужно признавать в «своем» периоде, т. е. в том периоде, к которому они относятся (заодно с доходом или в периоде фактического понесения, если напрямую их связать с доходом сложно).

Но как же тогда быть: в какой сумме показать расходы, пока документы не пришли?

вывод документа

Расходы нужно достоверно оценить — определить расчетную сумму расходов, составив, например, бухсправку. Тогда такой созданный предприятием первичный документ станет достаточным основанием для отражения расходов, пока нет документов от поставщиков

Итак, для отражения расходов их сумму нужно достоверно оценить ( п. 6 П(С)БУ 16). Желательно с максимальной точностью. И пока нет подтверждающей первички, Минфин предлагает отталкиваться от расчетной величины расходов.

Для этого расходы можно даже классифицировать по группам (например: коммунальные расходы, расходы на связь и т. п.), чтобы для каждой группы определить свою методику оценки (расчета) величины затрат. На то — воля предприятия.

А при необходимости (в случае изменения условий начисления расходов) методику можно пересматривать.

https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc

В общем, «расходные» методики предприятие может определять самостоятельно, поскольку в бухучетной нормативке на этот случай жестких правил нет.

Но в любом случае для этого учитывают условия договоров, данные о расходах предприятия за прошлые периоды, тарифы и прочие источники.

Причем используемые методики оценки Минфин рекомендует предприятиям закрепить в приказе об учетной политике вместе с перечнем ответственных лиц и сроков подачи ими соответствующей информации.

Хотя, по правде говоря, «ответственные лица и сроки подачи информации» к учетной политике не относятся. Поэтому «расходные» нюансы вполне можно прописать в приказе об организации бухучета (подробнее о нем см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 85). В любом случае «узаконить» их внутренним документом спокойнее.

А дальше — самое интересное (!): «расчетные» расходы нужно задокументировать.

Для этого — составить первичный документ с указанием расчетной величины расходов (например, бухгалтерскую справку или другой документ, отвечающий критериям первич-ного, т. е. с обязательными реквизитами из ст. 9 Закона о бухучете, п. 2.4 Положения № 88*).

Ведь хозоперации разрешено оформлять на самостоятельно изготовленных бланках документов, содержащих обязательные реквизиты или реквизиты типовых либо специализированных форм ( п. 2.7 Положения № 88).

В связи с этим особенно приятно, что Минфин подчеркивает: до получения первички от поставщиков такой самостоятельно созданный предприятием первичный документ является достаточным основанием (!) для отражения расходов в бухучете.

На всякий случай повторим, что речь идет о ситуации, когда первичка ожидается от поставщиков, но пока запаздывает. В противном случае если ее вообще не намечается, то «рисовать» себе таким образом расходы по «самодокументам» не советуем. Иначе у проверяющих наверняка появятся сомнения насчет самой хозоперации ( п. 2.1 Положения № 88, ст. 44 НКУ).

А что делать, когда первичка, наконец, пришла (например, поступила после составления и утверждения финотчетности)? Минфин тут предлагает вот что:

вывод документа

Если в поступивших первичных документах фактическая сумма расходов отличается от расчетной, то возникшие расхождения учитывают в составе расходов периода, когда были фактически получены первичные документы от поставщика

Итак, следующий шаг: сравниваем фактические расходы и расчетные.

Если возникли расхождения, то отраженные ранее в прошлом периоде расчетные расходы Минфин советует не корректировать, а выплывшую разницу (внимание!) учитывать как текущие расходы, т. е.

в расходах того периода, когда возникли основания для уточнений суммы, например, были фактически получены первичные документы от поставщика.

Впрочем, минфиновский совет хотя и привлекателен (поскольку упрощает жизнь), но не безупречен. Ведь раз в расчетах «промахнулись» и величина расходов по факту выплыла другой, на самом деле речь должна идти об исправлении ошибки.

Поэтому если первичка пришла после сдачи годовой отчетности, то уточнение расходов нужно провести как исправление ошибки за прошлый год (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 42, с. 26). Иначе уже упоминаемые принципы осмотрительности и соответствия доходов и расходов нарушаются.

Так что хотя Минфин и предлагает более легкий путь, но достоверность финотчетности от этого страдает.

Кстати, дальше в отношении «расходных» расхождений Минфин предостерегает: их нельзя считать изменением учетной оценки, поскольку обстоятельства, на которых базировалась сама оценка (т. е. правила расчета расходов предприятием), не меняются (тогда как изменением учетной оценки может быть, например, изменение правил расчета амортизации).

Ну и еще один учетный штрих:

вывод документа

Для начисления расходов, по которым на момент составления финотчетности не получено первичных документов от поставщиков, предприятие может открывать дополнительные субсчета

В общем, имейте в виду: в учете при запаздывающей первичке можно завести отдельные субсчета для отражения расходов. Ну а насколько это покажется удобным и есть ли в том особая необходимость — решать вам.

И напоследок: надеемся, к Минфину прислушаются налоговики и больше не будут выкашивать «расчетные» расходы, по которым первичка поступает с опозданием.

Тем более, что нынче во главу угла поставлен бухучет и контролеры сами не раз «кивали» в сторону Минфина, советуя за разъяснением бухучетных дел обращаться именно к нему.

Вот дождались минфиновский ответ. Поживем — посмотрим, как оно будет…

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/may/issue-35-36/article-17569.html

Учет почтовых расходов в целях исчисления налога на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик — российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

При этом ст. 252 Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.

Учитывая изложенное, почтовые расходы, соответствующие вышеуказанным требованиям, учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса.

При документальном подтверждении расходов необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные расходы (почтовых квитанций, переданных в арбитражный суд), расходы могут быть подтверждены надлежаще заверенными копиями таких документов.

Основание: Письмо Минфина РФ от 11 июля 2008 г. N 03-03-06/2/77

Источник: http://ppt.ru/question?id=72392

Отражаем нотариальные расходы в налоговом учете

Нотариальные расходы в налоговом учете учитываются в соответствии с определенными правилами и нормативными актами. В отличие от бухгалтерского учета, принимающего данные услуги в затратах в фактическом размере, налоговый учет предъявляет к ним более жесткие требования.

Показываем услуги нотариуса в учете для целей налогообложения

Чем подтвердить получение услуг у нотариуса?

Сверхнормативные расходы: как оформить и учесть?

Счета бухгалтерского учета: какой выбрать для отражения госпошлины?

Показываем услуги нотариуса в учете для целей налогообложения

Нотариальные расходы в налоговом учете нуждаются в особом подходе ввиду того, что действия нотариального характера могут относиться к обязательным или необязательным. Это зависит от того, нужна ли определенному документу нотариальная форма.

Если услуга является обязательной, нотариус, предоставляющий услуги государственной нотариальной конторы, выставит клиенту счет на оплату пошлины. Ее величина должна соответствовать размеру, который определен ст. 333.24 НК РФ.

Предоставленные в частном порядке нотариальные действия будут рассчитаны по тарифам, определенным главой 25.3 НК РФ и ст. 22 основ законодательства о нотариате № 4462-1, утв. 11.02.1993.

А вот за действия, для которых законодательством не утверждена обязательная нотариальная форма, нотариус взымает тарифы, соответствующие тем, что прописаны в основах о нотариате.

Налоговый учет рассматривает расходы, понесенные на оплату услуг нотариуса, только по законодательно установленным тарифам. Данная норма прописана в ст. 264 подп.16 НК РФ. Если эти расходы превышают предельные суммы, они, в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ, не должны приниматься в расчет налога на прибыль.

Чем подтвердить получение услуг у нотариуса?

Чтобы предоставлять услуги нотариального характера, гражданин РФ должен иметь соответствующую лицензию — данное требование прописано в статье 3 основ о нотариате. Но организация, которая воспользовалась услугами нотариуса, не обязана прикладывать копию его лицензии к подтверждающим документам об оказании нотариальных услуг.

Представитель предприятия оплачивает указанные услуги обычно во время заверения необходимой бумаги или выполнения какой-то другой работы, относящейся к компетенции нотариуса.

Нотариус обязан предоставить клиенту документ, подтверждающий факт оказания услуг, а также указать в нем размер внесенной оплаты. Сегодня нет законодательно утвержденной формы такого документа.

Это может быть квитанция к приходному ордеру или справка с расшифровкой оказанных услуг. Нотариус обязан заверить документ своей подписью и поставить печать.

Нередко документы оформляются с использованием общепринятых фраз. Естественно, что размытость формулировки может вызвать претензии налоговых инспекторов при проверке.

Для принятия к расходам бумага, выданная нотариусом, должна быть с реквизитами, перечисленными в законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011. В данном документе требуется указать все нотариальные действия, а также показать суммы, оплаченные клиентом по каждому пункту.

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/otrazhaem-notarialnye-rashody-v-nalogovom-uchete/

Прочие доходы и расходы. Бухгалтерский и налоговый учет

Прочие – значит, не имеющие прямого отношения к основной деятельности предприятия. Эти траты и доходы очень важны в рамках общей бизнес-практики компании, без них не обойтись, несмотря на то что они являются вспомогательными. Нередко бухгалтера затрудняются в отнесении финансовых результатов на правильную статью баланса. Сегодня разбираемся с прочими доходами и расходами.

Читайте также:  Прекратить уплату торгового сбора без уведомления нельзя - все о налогах

Прочие – это какие?

Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации. Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим.

Прочие доходы: определение

План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:

  • средства, полученные в результате реализации основных активов;
  • проценты по займам, которые были предоставлены организации;
  • поступления, переданные безвозмездно;
  • средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков);
  • убытки по прошлым годам;
  • разницы в курсах валют;
  • невозвратимые кредиторские задолженности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие». Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.

Если предприятие занимается грузоперевозками и попутно сдает в аренду склад, доходы от аренды следует относить к прочим. Но если основное занятие фирмы – аренда складов, то прибыль от этого будет основным, а не прочим доходом.

Какие расходы относят к прочим

Информация о прочих расходах содержится в упоминавшейся выше 3 главе ПБУ 9/99. Перечисление прочих расходов тоже содержится в открытом списке, это значит, что учетная политика вправе его расширить. Чаще всего приходится относить на баланс следующие виды прочих расходов:

  • убытки, понесенные при продаже основных средств производства;
  • проценты по получаемым займам;
  • затраты, связанные с заведением и обслуживанием счета в банке;
  • резервный фонд по сомнительным долгам (он должен быть в каждой организации);
  • пени, штрафы, денежные санкции за нарушение обязательств перед контрагентами и налоговиками;
  • убытки прошлых лет, признанные таковыми в отчетном периоде;
  • дебиторские долги, сроки которых уже истекли;
  • разница валют со знаком «минус».

ВНИМАНИЕ! Учетная политика вправе обосновывать отнесение к «прочим» и других видов затрат. Например, госпошлины и сумма налога на имущество прямо не указаны в списке основных расходов, их нет и в перечне «прочих», значит, предприятие самостоятельно может определить статью их учета.

Бухгалтерский учет

Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы». К нему обычно открываются субсчета:

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Примеры проводок по прочим доходам и расходам

  1. Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности. Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом:
    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
    • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  2. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать. Проводки:
    • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
    • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
    • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
    • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
    • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
    • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
    • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  3. Операция по созданию резерва для сомнительных долгов.

    Как списать задолженность за счет этого резерва:

    • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
    • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
    • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
    • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.

Налоговый учет прочих поступлений и затрат

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.

Прочие доходы и налоги

Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).

ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным.

https://www.youtube.com/watch?v=zUem2JTUGcI

В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

  1. Основное средство, которое продали, модернизировалось, поэтому сумма амортизации по месяцам была разной.
  2. Реализуемое основное средство имело разную первоначальную стоимость (например, оно было получено организацией по лизинговому договору).
  3. Положительные разницы в суммах, не отраженных в бухучете.

Особенности налогообложения прочих расходов

НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст. 265 «Внереализационные расходы». Так же, как у доходов, их перечисление закрытое и не допускает расширения за счет других видов деятельности.

Некоторые прочие доходы не входят в налоговый учет, хотя и упомянуты как внереализационные. Их достаточно много, чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться со следующими.

  1. Затраты фирмы на различные развлечения, культурно-массовые мероприятия, благотворительность.
  2. Бюджетные взносы в виде штрафов и пеней за налоговые платежи.
  3. Проценты, которые начисляются контрагенту сверх лимита по статьям 269 и 291 НК РФ.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Из-за разницы в налоговом и бухгалтерском признании расходов прочими образуются постоянные временные разницы, обусловленные применением ПБУ 18/02, использование которого для малого бизнеса является льготным.

Отражение прочих доходов и расходов в бухучете

В отчетности по бухгалтерии прочие доходы следует отражать в строке 2340 «Отчет о финансовых результатах» – ОФР. Прочие расходы должны быть отражены в строке 2350 со знаком «минус». Если на конец отчетного периода на балансе образуется дебиторская или кредиторская задолженность, прочие доходы и расходы можно внести в ее состав.

ВНИМАНИЕ! Суммы в ОФР и в налоговых декларациях иногда могут несколько различаться из-за приводимых разниц прочих поступлений и затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/prochih-dohodov-i-rashodov/

Расходы не связанные с хозяйственной деятельностью. Налоговый и бухгалтерский учет

При поддержке: Вам срочно нужно занять вашего ребенка? Сайт с играми для девочек www.games-girll.com поможет вам отвлечь ребенка на долгое время. Самые интересные игры смотрите только на сайте games-girll.com.

На линию бесплатных консультаций нашего сайта очень часто попадают вопросы, связанные с правомерностью включения тех или иных затрат предприятий или частных предпринимателей. Сегодня мы решили осветить вопросы, связанные с непроизводственными расходами предприятий, т.е.

теми затратами предприятия, которые невозможно связать с ведением хозяйственной деятельности и получением дохода.

Мы классифицируем эти расходы и расскажем, на каких счетах бухгалтерского учета они должны учитываться и, конечно же, ответим на главный вопрос: можно ли на эти расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль?

Краткая история учета непроизводственных расходов

До 1 января 2015 года, в НКУ содержалась четкая норма, которая запрещала включать непроизводственные затраты (затраты не связанные с получением прибыли или дохода) в расходы предприятия в налоговом учете.

Это правило так сильно засело в сознании современных украинских бухгалтеров, что некоторые из них до сих пор с опаской относятся ко всем подобным затратам и полностью их исключают из налогового учета предприятия и по сей день.

С 1 января 2015 года ситуация кардинально изменилась. Во-первых, из НКУ полностью исчезли все специальные нормы, которые регулировали налоговый учет непроизводственных затрат (за небольшими исключениями, о которых мы обязательно расскажем). Во-вторых, основой для налогового учета предприятий, стал бухгалтерский учет.

При поддержке Сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість 2016

Классификация непроизводственных затрат

Здесь нужно начать с того, что на законодательном уровне непроизводственные затраты нигде не классифицированы. Однако, для удобства изложения материала по данной теме, давайте договоримся о том, что все непроизводственные затраты мы разделим на две большие группы:

  • Внутренние непроизводственные затраты.К ним мы отнесем непроизводственные затраты, которые связаны с определенными процессами на предприятии и хозяйственной деятельностью в целом. Здесь речь пойдет о таких вещах как уплата штрафов, судебных сборов, недостачах или предоставлении дополнительных благ для своих сотрудников, например, абонемент в бассейн или установка в офисе кулера с питьевой водой.
  • Внешние непроизводственные затраты. Сюда у нас попадут затраты на предоставление бесплатной помощи сторонним лицам и учредителям предприятия. Здесь речь пойдет о благотворительной помощи для сторонних лиц и организаций, а так же об особенностях предоставления помощи на бесплатной основе для учредителей (собственников) предприятия.

Общие правила налогового учета непроизводственных затрат

Как известно, сейчас основой для налогового учета налога на прибыль являются данные бухгалтерского учета.

Причем, не имеет значение, считает ли предприятие налоговые разницы согласно раздела III НКУ или же его налоговый учет базируется сугубо на данных бухгалтерского учета, поскольку положения НКУ на данный момент не содержат обязанности корректировать данные бухгалтерского учета на ранее отраженные непроизводственные затраты.

Таким образом, все непроизводственные расходы, учитывая их специфику, отражаем в бухгалтерском учете в соответствии с последним абзацем п.7 ПСБУ 16 «Расходы», а именно: «расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены».

Однако, из каждого правила есть исключения, не обошлось без них и здесь. Так, в пп.138.3.2 НКУ содержится норма, согласно которой амортизация непроизводственных ОС, а также их ремонт и модернизация не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия. Другое исключение касается внешних непроизводственных затрат и о нем мы поговорим немного дальше.

Подытожим сказанное, в общем случае, на все затраты, которые не направлены на получение прибыли, предприятие вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль в периоде, когда они (затраты) были фактически понесены.

Читайте также Податок на прибуток: особливості заповнення окремих розділів і подачі декларації за 2015 рік

Счета бухгалтерского учета для отражения непроизводственных затрат

Поскольку бухгалтерский учет в Украине не делает разграничения затрат на производственные и непроизводственные, то, естественно, что для непроизводственных затрат не существует специального одноименного счета. На практике бухгалтера чаще всего отражают непроизводственные затраты на следующих счетах бухгалтерского учета:

  • 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
  • 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки»;
  • 949 «прочие затраты операционной деятельности»;
  • 977 «Прочие затраты обычной деятельности».

Мнение контролирующих органов по поводу отражения основных видов непроизводственных затрат

Уже давно в Верховной Раде Украины находится законопроект, который запрещает заниматься законотворческой деятельностью всем контролирующим органонам.

Речь идет о бесконечной череде писем фискальной службы, таможни, фондов социального страхования и пр., в которых они пытаются изложить и навязать свое видение украинского законодательства.

Пока этот законопроект не нашел поддержки у народных избранников, поэтому с мнением высказанным в этих письмах придется считаться и нам.  Итак начнем:

Штрафы

В своем прошлогоднем письме №24195/6/99-99-19-02-02-15 от 12.11.2015 г.

ГФС указала на то, что на все признанные предприятием штрафы, пени, неустойки, которые были наложены на предприятие в связи с нарушением правил ведения хозяйственной деятельности, неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, а также уплаченные в связи с этим судебные сборы и прочее, предприятие вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль, без последующих корректировок.

Аналогичную позицию по этому вопросу заняла и Таможенная служба Украины, она ее озвучила в своем письме №26240/10/28-10-06-11 от 01.12.2015 р.

Источник: https://byhgalter.com/ru/rasxody-ne-svyazannye-s-xozyajstvennoj-deyatelnostyu-nalogovyj-i-buxgalterskij-uchet/

Отражение прочих расходов в бухгалтерской и налоговой отчетности

19.01.2005 В российском бухгалтерском учете принято подразделять расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Особенности отражения последней группы расходов в бухгалтерской и налоговой отчетности рассматривает В.С.

Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний «Сектор», г. Санкт-Петербург.

Содержание<\p>

К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Перечень операционных расходов установлен в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.

1999 № 33н), а перечень внереализационных расходов — в пункте 12. Кроме того, в налоговом учете принята своя группировка расходов. В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ они подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Поэтому одни и те же расходы организации зачастую находят разное отражение в ее бухгалтерской и налоговой отчетности.

Особенно это характерно для прочих расходов, номенклатура которых достаточно широка.

К прочим расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Перечень операционных расходов установлен в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н), а перечень внереализационных расходов — в пункте 12.

Читайте также:  Депутаты готовят дополнительные основания для отказа в регистрации новых юрлиц - все о налогах

Кроме того, в налоговом учете принята своя группировка расходов. В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ они подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Поэтому одни и те же расходы организации зачастую находят разное отражение в ее бухгалтерской и налоговой отчетности.

Особенно это характерно для прочих расходов, номенклатура которых достаточно широка.

Согласно пункту 15 ПБУ 10/99 прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, если законодательством или правилами бухгалтерского учета не предусмотрен иной порядок их отражения.

В плане счетов бухгалтерского учета для этих целей предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». В соответствии с инструкцией по применению плана счетов аналитический учет на счете 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

То есть обособленно должны учитываться как группы операционных и внереализационных расходов, так и различные виды расходов внутри этих групп.

Построение аналитического учета на счете 91 должно быть таким, чтобы при наличии прочих доходов и расходов, связанных с одной операцией, можно было определить финансовый результат по ней.

Чрезвычайные расходы планом счетов бухгалтерского учета предписывается учитывать непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Данные о прочих расходах организации за отчетный период должны быть представлены в отчете о прибылях и убытках. В соответствии с требованиями пункта 21 ПБУ 10/99 операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы следует показывать в отчете о прибылях и убытках обособленно от других видов расходов.

При составлении отчета о прибылях и убытках допускается не показывать операционные и внереализационные расходы развернуто по отношению к операционным и внереализационным доходам, если это не запрещено правилами бухгалтерского учета и если расходы и доходы возникли из одного или аналогичного факта хозяйственной деятельности и не являются существенными.

Применительно к операционным расходам в бухгалтерской отчетности должно быть раскрыто их изменение в отчетном году, а также величина расходов в виде отчислений в резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В форме отчета о прибылях и убытках, утвержденной приказом Минфина России от 22.07.

2003 № 67н, предусмотрено две строки для отражения операционных расходов: строка 060 «Проценты к уплате» и строка 100 «Прочие операционные расходы», данные по ним приводятся в круглых скобках. Таким образом, все операционные расходы за период, кроме процентов к уплате, необходимо отразить по строке 100 «Прочие операционные расходы».

Если организация считает операционные доходы и расходы по какой-либо операции или виду деятельности существенными, она может показать соответствующие данные в дополнительно введенных строках отчета или в пояснительной записке к бухгалтерской отчет- ности.

Применительно к внереализационным расходам в бухгалтерской отчетности должно быть раскрыто их изменение в отчетном году. В форме отчета о прибылях и убытках предусмотрена одна строка для отражения внереализационных расходов: строка 130 «Внереализационные расходы», данные по ней приводятся в круглых скобках.

Если организация считает внереализационные доходы и расходы по какой-либо операции или виду деятельности существенными, она может показать соответствующие данные в дополнительно введенных строках отчета или в пояснительной записке.

Кроме того, на второй странице отчета о прибылях и убытках предусмотрена таблица «Расшифровка отдельных прибылей и убытков», в которой следует раскрыть суммы следующих внереализационных расходов за текущий и предшествующий отчетные пе-риоды: штрафов, пеней, неустоек; возмещения убытков; курсовых разниц и списанной дебиторской задолжен-ности. Форма отчета о прибылях и убытках не содержит строк для отражения чрезвычайных расходов. В литературе встречаются две рекомендации по их отражению в отчетности — в составе внереализационных расходов или в дополнительно введенной строке «Чрезвычайные расходы» после строки «Внереализационные расходы». На наш взгляд, вторая рекомендация в большей степени соответствует требованиям ПБУ 10/99 об обособленном отражении разных групп прочих расходов в бухгалтерской отчетности.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ расходы подразделяются только на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Таким образом, в налоговом учете отсутствует понятие операционных расходов, а термин «внереализационные расходы» имеет иное значение, чем в бухгалтерском. Перечень внереализационных расходов, признаваемых для целей налогообложения, приведен в статье 265 НК РФ.

Рассмотрим, как следует классифицировать в налоговом учете различные виды операционных расходов организации (см. табл. 1).

Таблица 1. Классификация операционных расходов в налоговом учете

№Группа операционных расходовКлассификация в налоговом учете

1

Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации

Внереализационные расходы (подп. 1 п. 1 ст. 265), если они понесены не более чем по одному договору аренды в год (подп. 2 п. 4 Методических рекомендаций по применению гл. 25 НК РФ)

2

Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, составляющих интеллектуальную собственность организации

Внереализационные расходы, если они понесены не более чем по одному договору в год (подп. 1 п. 1 ст. 265)

3

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

Данная деятельность не связана с реализацией (см., например, п. 3 ст. 39 НК РФ), следовательно, расходы являются внереализационными (подп. 4 п. 1 ст. 265 НК РФ — расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. 277 НК РФ

4

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме валюты), товаров, продукции

  • При продаже — расходы, связанные с производством и реализацией, с учетом ограничений пункта 3 статьи 268 НК РФ
  • При ликвидации — внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ)

5

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Внереализационные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — в пределах норм, установленных статьей 269 НК РФ, независимо от назначения кредитов и займов (в т.ч. на приобретение внеоборотных активов и материалов)

6

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

  • Расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) — если услуги банков связаны с производством и реализацией (подп. 13 п. 5.4 Методических рекомендаций по применению гл. 25 НК РФ).
  • Внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) — в иных случаях.

7

Отчисления в оценочные резервы, (резервы по сомнительнымдолгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности

  • Резервы по сомнительным долгам — внереализационные расходы при методе начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ) — с учетом требований статьи 266 НК РФ. Правила образования иные, чем в бухгалтерском учете.
  • Резервы под обесценение ценных бумаг — внереализационные расходы у профессиональных участников рынка ценных бумаг, занимающихся дилерской деятельностью и применяющих метод начисления (ст. 300 НК РФ).
  • Создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей и в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности не предусмотрено. Отчисления в данные резервы не соответствуют определению расходов в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

8

Прочие операционные расходы — налоги

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Как видно из приведенного сравнения требований бухгалтерского и налогового законодательства в отношении рассматриваемой группы расходов, в них имеются существенные методологические различия.

Часть операционных расходов в налоговом учете необходимо признать расходами, связанными с производством и реализацией, и отразить по строке 020 листа 2 декларации по налогу на прибыль с расшифровкой в приложении 2 (расходы, в связи с продажей активов — стр. 140 и 150 прил. 2; налоги — стр. 070 прил.

2; часть затрат на банковские услуги; расходы по сдаче имущества в аренду и предоставлению интеллектуальной собственности в пользование, если это не является предметом деятельности организации, но имело место более одного раза за отчетный год).

Отметим, что если при продаже амортизируемого имущества, к которому в налоговом учете относятся основные средства и нематериальные активы, выручка будет меньше расходов по продаже, то для целей налогообложения полученный убыток признается равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации объекта (п. 3 ст.

268 НК РФ), а не сразу, как в бухгалтерском учете. Другая часть операционных расходов в налоговом учете классифицируется в качестве внереализационных расходов и отражается по строке 040 листа 2 декларации по налогу на прибыль с расшифровкой в приложении 7 (расходы по сдаче имущества в аренду (стр. 070 прил.

7) и предоставлению интеллектуальной собственности в пользование, если это имело место один раз за отчетный год; расходы в связи с ликвидацией основных средств — стр. 080 прил. 7; оставшаяся часть затрат на банковские услуги; проценты по заемным средствам в пределах норм — стр. 020 прил. 7; отчисления в резервы по сомнительным долгам в размере, предусмотренном НК РФ — стр. 030 прил. 7 и т.п.).

Некоторые операционные расходы не признаются для целей налогообложения прибыли — проценты по заемным средствам сверх установленных в статье 269 НК РФ норм; отчисления в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, в резерв под обесценение ценных бумаг у организаций, не занимающихся дилерской деятельностью; превышение резерва по сомнительным долгам над величиной, определенной в соответствии со статьей 266 НК РФ. Не совсем ясным представляется вопрос о приз-нании расходов в связи с участием в уставных капиталах других организаций, если оно происходит не через приобретение ценных бумаг. Вероятно, эти расходы следует отнести ко внереализационным в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ как другие обоснованные расходы. Следует также отметить, что в случае, когда балансовая стоимость имущества, передаваемого в качестве неденежного вклада (читайте также «Бухгалтерский учет вклада в уставный капитал неденежным имуществом» ) в уставный капитал другой организации, выше, чем согласованная в учредительных документах оценка, то в налоговом учете разница не признается расходом организации, а приобретенная доля учитывается не в этой оценке, а по балансовой стоимости переданного имущества (п. 1 ст. 277 НК РФ).

Также в соответствии с особенностями ведения налогового учета применительно к продаже амортизируемого имущества и ценных бумаг, установленными статьями 268 и 280 НК РФ, организации необходимо обеспечить обособленный учет:

  • доходов и расходов от реализации каждого объекта амортизируемого имущества;
  • доходов и расходов от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке;
  • доходов и расходов от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке.

Перейдем к рассмотрению отражения в налоговом учете различных видов внереализационных расходов, зарегистрированных в бухгалтерском учете организации (см. табл. 2). Как видно из приведенного сравнения, в требованиях бухгалтерского и налогового законодательства по отношению к данной группе расходов также имеются различия.

Часть внереализационных расходов в налоговом учете необходимо признать расходами, связанными с производством и реализацией и отразить по строке 020 листа 2 декларации по налогу на прибыль с расшифровкой в приложении 2 (расходы на социальную защиту инвалидов; убытки обслуживающих производств социально-культурного назначения — стр. 240 прил.

2; сумма НДС по списанной дебиторской задолженности — стр. 070 прил. 2).

Таблица 2. Классификация внереализационных расходов в налоговом учете

№Группа внереализационных расходовКлассификация в налоговом учете

1

Штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров

Внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265)

2

Возмещение причиненных организацией убытков

Внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265)

3

Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году

Внереализационные расходы (подп. 1 п. 2 ст. 265)

4

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

  • Внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) — сумма без НДС, в части, не покрытой резервом по сомнительным долгам

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13666/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector