Счет-фактура при пересортице: исправленный или корректировочный? — все о налогах

Счет-фактура на пересортицу: три варианта оформления (Соколова О.)

Счет-фактура при пересортице: исправленный или корректировочный? - все о налогах

Дата размещения статьи: 28.03.2017

На практике нередко при отгрузке товаров возникает путаница, в результате чего до покупателя доходят товары в том же объеме, что и договаривались, но… не в том составе.

То есть одних товаров оказывается больше, чем нужно, других, соответственно, меньше. В некоторых случаях для покупателя это может быть не принципиально, и он готов принять поставленную продукцию.

Однако очевидно, что с первоначально выставленным счетом-фактурой нужно что-то делать.

В случае если условиями договора купли-продажи предусмотрена передача товаров определенного ассортимента, то продавец обязан передать товар именно в том ассортименте, который согласован с покупателем (п. 1 ст. 467 ГК).

И если покупатель все же выявит пересортицу, то он вправе (ст.

468 ГК):- отказаться от поставки вовсе;- потребовать произвести замену в соответствии с условиями договора;- принять часть товара, которая соответствует условиям договора, отказавшись от «лишних» позиций;- принять весь переданный товар.

В случае если покупатель принимает пересортицу, то для применения вычета «входного» НДС первоначально выставленный ему счет-фактура поставщиком уже не сгодится. Ведь он содержит недостоверную информацию о реальной поставке. Соответственно, этот счет-фактуру поставщик должен либо исправить, либо выставить корректировочный счет-фактуру.

Когда выставляется корректировочный счет-фактура

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров.

Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса (договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости поставки).

Предположим, что поставщик отгрузил покупателю только товары, которые были предусмотрены договором, а ошибка вышла только с их количеством. Например, договаривались о поставке трех ящиков яблок и двух ящиков груш, а по факту отгружено было, наоборот, два ящика яблок и три ящика груш.

Очевидно, что в этом случае требуется уточнить объем поставленных товаров, указанных в первоначальном счете-фактуре. А стало быть, поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (при наличии документально оформленного согласия покупателя на корректировку).

К сведению! Факт выявления расхождений в поставленных товарах фиксируется в двустороннем акте. В нем уточняется количество и общая стоимость отгруженных товаров.

По мнению ФНС, изложенному в письме налоговой службы от 12 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4100@, данный акт в том числе свидетельствует о согласии покупателя на изменение стоимости и объема поставки.

То есть дополнительно получать согласие покупателя на корректировку не нужно.

Как выставить корректировочный счет-фактуру

Проблема в том, что в рассматриваемой ситуации объем товаров одной позиции уменьшился, а другой — увеличился. То есть объем товара по одной позиции нужно скорректировать в сторону уменьшения, а по другой — в сторону увеличения.

Можно ли эти две операции провести в одном корректировочном счете-фактуре или же к первоначальному счету-фактуре следует выставить два корректировочных счета-фактуры?Для ответа на этот вопрос по-хорошему нужно бы обратиться к Правилам заполнения корректировочного счета-фактуры (утв.

Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137). Однако, увы, каких-либо особенностей на случай выставления корректировочного счета-фактуры эти Правила не устанавливают. Данный факт констатировал и Минфин в письме от 17 ноября 2016 г. N 03-07-09/67407.

В связи с этим финансисты сочли, что никаких противоречий с Правилами не будет, если поставщик составит:1) один корректировочный счет-фактуру, в котором одновременно отразит увеличение объема одних товаров и уменьшение количества других;2) два корректировочных счета-фактуры — к одному первоначальному счету-фактуре с отражением в одном показателей по товарам, в отношении которых осуществляется уточнение количества в сторону увеличения, а в другом — в сторону уменьшения.

Представляется, что поскольку оба названных варианта в Минфине сочли приемлемыми, то в целях сокращения НДС-документооборота и трудозатрат имеет смысл остановиться на первом из них. То есть следует выставлять единый корректировочный счет-фактуру, отразив в нем изменения по количеству товара и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения одновременно.

Когда корректировочный счет-фактура не подойдет

Необходимо отметить, что мы рассматривали ситуацию, когда покупатель получил товары, которые были указаны в первоначальном счете-фактуре, но, что называется, не в той «пропорции».

И в этой ситуации, если покупатель принимает пересортицу, то требуется корректировочный счет-фактура к первоначальному.Рассмотрим же другой случай — когда в первоначальном счете-фактуре не указан тот или иной товар, который по факту был отгружен покупателю.

Однако, несмотря на это, покупатель принимает и эту пересортицу. При таких обстоятельствах, как указано в письме Минфина от 16 марта 2015 г.

N 03-07-09/13813, при выявлении пересортицы, в результате которой обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре, корректировочный счет-фактура не выставляется. Подобные ошибки исправляются путем выставления исправленного счета-фактуры.

Дело в том, что в подпункте «а» пункта 2 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур сказано, что в графе 1 этого счета-фактуры нужно вписать наименование отгруженных товаров, которое указано и в графе 1 первоначального счета-фактуры.

То есть наименование товара, указанное в первоначальном счете-фактуре и в выставленном к нему корректировочном счете-фактуре, должно совпадать. Очевидно, что это невозможно выполнить, если покупателю отгружен товар, наименование которого отсутствовало в первоначальном счете-фактуре.

Поэтому в подобных ситуациях в первоначальный счет-фактуру вносятся исправления путем составления нового экземпляра счета-фактуры.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/23526

Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой

Счета-фактуры предназначены для исчисления и учета НДС при отгрузке товаров, выполнения работ или предоставления услуг. В процессе выставления данных бланков строгой отчетности обнаруживается потребность актуализировать информацию, исправить ошибки и неточности.

С этой целью используют корректировочные и исправленные счета-фактуры, которые, несмотря на схожее название, выполняют различные функции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Определения

Корректировочный счет-фактура – это самостоятельный документ, который создаётся в дополнение к первоначальному бланку при изменении базы НДС. Согласно Федеральному закону №245-Ф3 от 19.07.

2011 года продавцы обязаны выставлять его при изменениях цены или объемов произошедшей раннее поставки товара, оказания сервиса, совершения работ или предоставления прав на имущество (пп. 3 п. 3 ст.

168 Налогового кодекса РФ).

Исправленный, или исправительный, счет-фактура – это вновь составленный вариант первичного документа, в котором были обнаружены серьезные ошибки, не позволяющие налоговой службе определить покупателя, продавца, вид продукции или сервиса, их цену, а также норму налога и итоговую сумму НДС (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г.).

Когда выписывается документ, связанный с корректировкой?

Продавец обязуется оформить корректировочный бланк в следующих ситуациях:

  1. При изменениях расценок на продукцию, услуги или работы. Например, если цена снизилась вследствие решения о предоставлении скидки покупателю, которое было принято после выставления счета-фактуры. Или наоборот – тариф увеличился, когда стоимость базируется на регулируемых ценах. Также колебание возможно при соглашениях, содержащих предварительные расценки с опцией их дальнейшего уточнения.
  2. В случае конкретизации количества поставленного товара при обнаружении бракованных изделий, пересортицы, недопоставки или излишков, о которых не шла речь в договоре.
  3. При одновременных изменениях в объемах поставок и тарифных сетках.

Важно! Законодательство указывает на необходимость обоюдного согласия сторон с произошедшими изменениями (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Это должно быть подтверждено первичной документацией – договорами и соглашениями.

Если контрагенты сделки пришли к консенсусу по вопросу необходимых корректировок, счёт-фактура создается строго в пределах 5 рабочих дней с момента верификации договоренности (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Можно оформить и обобщенный корректировочный счёт-фактуру для нескольких отгрузок одного товара по идентичной цене (ст. 169 НК РФ).

Читайте также:  Журнал кассира операциониста для онлайн кассы - все о налогах

Бланк создается в двух экземплярах – для поставщика и покупателя. Их необходимо составить в соответствии с Приложением №2 к Постановлению Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г. (в редакции Постановления Правительства РФ № 981 от 19.08.2017 г.).

Если предприятие предпочло собственную разработку документа, необходимо убедиться, что он содержит все пункты, указанные в п. 5.2 и п. 6 ст. 169 НК РФ, – в противном случае предъявление налоговой разницы к удержанию будет невозможным.

Корректировочный счёт-фактура заверяется руководителем и главным бухгалтером фирмы (либо их представителями, которые выполняют подобные действия на основании доверенности). Индивидуальный предприниматель лично подписывает документ, указывая реквизиты свидетельства о государственной регистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Когда выставляется исправленный счет?

Понятие исправленного счета-фактуры закреплено Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 года. Это новый самостоятельный документ, который выписывается на отдельном бланке при наличии ошибок, мешающих идентифицировать ключевые данные из первоначального, в таких случаях:

  1. Когда документ относится к неверному числу, месяцу, году.
  2. Неправильное указание идентификационного номера налогоплательщика, адреса, наименования и иных реквизитов контрагентов.
  3. Неточное указание данных для перечисления аванса.
  4. Ошибочное наименование и шифр используемой валюты.
  5. При неправильной идентификации наименования товара, работы или услуг.
  6. Неверная стоимость товара из-за технических и калькуляционных недочетов.
  7. Ошибка в ставке НДС и, как следствие, в общем итоге по налогу.
  8. Для импортных товаров – неверный код государства, изготовившего товар, неточности в реквизитах таможенной декларации.

Справка. Если ошибка в счете-фактуре незначительна и не мешает распознанию сторон сделки, видов продукции, работ или услуг, а также валюты, ставки и окончательной суммы налога, то право на вычет налоговых обязательств сохраняется (пп. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

К таким незначительным неточностям стоит отнести:

  • Нумерационные ошибки.
  • Опечатки в наименовании организации (большие буквы вместо строчных, лишние дефисы и запятые).
  • Неточный почтовый индекс.
  • Неверное определение шифра и условного обозначения единиц измерения.

Более исчерпывающий список несовершенств в счетах-фактурах в законодательстве отсутствует.

Чтобы составить исправленный бланк, контрагентам нет необходимости заключать дополнительное соглашение. Он выписывается в двух экземплярах в соответствии с п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утверждённых Постановлением Правительства № 1137.

Номер и дата в строке 1 переносятся из первичного документа, верные графы остаются без изменений, вместо ошибочных данных – записываются правильные, а в специальной строке 1а отмечается номер и дата внесения исправлений.

Важно отметить, что составление такого документа возможно не только для обычного отгрузочного бланка, но и для авансового, корректировочного и объединенного корректировочного счета-фактуры (в том числе к нескольким изменяемым бланкам).

Исправленный экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер компании либо непосредственно ИП.

На заметку. Сроки для оформления исправленного счета-фактуры в законодательстве РФ не определены.

При обнаружении неверных сведений в счете-фактуре у сотрудников бухгалтерии могут возникнуть сомнения, что нужно — корректировка или исправление, какой из документов оформить. Ключевые признаки, которые помогут определиться с выбором, представлены в таблице 1.

Таблица 1 – В чем разница между корректировочным и исправленным счетом-фактурой?

Корректировочный счет-фактура Исправленный счет-фактура
Основные причины выставления бланка Изменения в тарифах, ценах и объемах поставок (скидки, ретроскидки, недостача или излишки товара, брак). Арифметически неверные расчеты, технические ошибки, опечатки в ИНН, наименовании товаров и услуг, сторон сделки, ставке и сумме налога.
Обязательность соглашения между контрагентами Выставление происходит только после задокументированного письменного согласия покупателя, что подтверждается соответствующим договором. Нет необходимости в подтверждении со стороны покупателя.
Сроки Не позднее, чем через 5 календарных дней после заключения соглашения об изменениях. Строгие сроки не определены. Право на выставление сохраняется в течение 3-х лет, когда НДС может быть вычтен.
Нормативный акт, регламентирующий оформление Приложение №2 к Постановлению Правительства РФ №1137 от 26.12.2011 г. П. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур.
Вид бланка Особый формат для корректировочного счета-фактуры. Обычный бланк счета-фактуры.
Номер и дата Нет необходимости в отдельной нумерации – номер присваивается по стандартной очередности оформления порядковых номеров. Проставляется номер и дата первичного документа.
Заполнение граф Из первоначального бланка в корректировочный переносятся название (графа 1) и единицы измерения (графа 2) тех товаров, работ или услуг, по которым произошло изменение объемов или цен. Далее в соответствующие пункты вносят изменившиеся данные и разницу между новыми и первичными показателями. Выставляется новый экземпляр: в строке 1 он содержит номер и дату первоначального, а в пункте 1а – порядковый номер и число произведённых исправлений. Остальные поля остаются неизменными.

Таким образом, корректировочный и исправленный счета-фактуры – различные понятия с позиции изменения обязательств по НДС. Знание их отличий и грамотное применение документов позволит предприятию избежать конфликтов с проверяющими инстанциями, вовремя устранив все критичные несоответствия.

Источник: http://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/korrektirovochnyj/korr-i-ispravitelnyj.html

Практическая бухгалтерия

  • Поможет ли копия одержать победу в суде компании, у которой отсутствует оригинал документа, на основании которого она пытается добиться справедливости? Как судьи расценивают представленные истцами копии бумаг, если других доказательств коммерсанты предоставить не могут?
  • В коммерческую организацию поступает звонок из Службы занятости. Специалист службы на том конце провода сообщает бухгалтеру компании, что организация обязана ежемесячно предоставлять в государственный орган данные о количестве вакансий, а также принимать для собеседований кандидатов, направленных Службой. Представитель компании задается вопросом: насколько законны подобные требования госструктуры? Попробуем разобраться.
  • Приобретая оборудование, автомобиль или другое основное средство, компания, конечно же, планирует затраченную на покупку сумму включить в состав расходов и тем самым уменьшить базу по налогу на прибыль. Однако, как известно, сразу все затраты списать не получится, поскольку расходы на приобретение основных средств учитываются при исчислении налога через амортизацию. И вот в данном случае как раз уместно напомнить про такой инструмент, как амортизационная премия.
  • Спецодежда позволяет сотруднику защититься от вредных и опасных факторов (температуры, механических повреждений, ядовитых веществ и пр.) во время выполнения своих служебных обязанностей. Расскажем, каким сотрудникам предписано выдать спецодежду, что будет, если этого не сделать, и как отразить покупку и выдачу личных средств защиты работникам в налоговом и бухгалтерском учете организации.
  • Компании нередко доплачивают сотрудникам: по случаю рождения детей, в связи с болезнью близкого или его смертью. Как правильно отразить такую помощь в бухгалтерском и налоговом учете? Какие документы оформить, чтобы у проверяющих не возникло претензий?
  • Государство изменило требования к банкам, которые имеют право выдавать компаниям банковскую гарантию. Каким требованиям теперь должна соответствовать кредитная организация?
  • ФНС уже не однажды пыталась запустить сервис «Прозрачный бизнес». Каждый раз – с большим «скрипом». О причинах «накладок» рассуждать не будем — не наше, по большому счету, дело. А вот оценить значимость сервиса с точки зрения возможных выгод и рисков для компаний нам вполне по силам.
  • В день, не предвещающий никаких проблем, бухгалтер компании вдруг обнаруживает, что деньги компании заблокированы на расчетом счете. В чьих интересах кредитная организация заморозила средства, сомнений быть не может. Деньги отправлены в бюджет государства по требованию ревизоров, усмотревших в документах компании фискальную недостачу. Как предупредить такую ситуацию и что можно сделать, если деньги списаны по ошибке контролеров.
  • Уже не первый месяц то и дело во властных кругах вспыхивают, но тут же затухают разговоры о создании государственной электронной почты. Услуги, которая, по задумке, может значительно облегчить взаимодействие бизнеса и власти. Поговорим о том, что именно обсуждают законотворцы, кто может получить подобный e-mail и в чем его польза.
  • ИФНС затребовала у компании документы, касающиеся ее бывшего сотрудника. В компании усомнились было в правомерности такого подхода, но ее быстро «успокоили» – ФНС России не нашла в действиях инспекторов ничего из ряда вон выходящего.
Читайте также:  Сотрудникам закрывшегося ип выходное пособие не положено? - все о налогах

Источник: http://www.berator.ru/articles/sostavlyaem-korrektirovochnyy-schet-fakturu-pri-peresortitse/

Корректировочная счет фактура когда выставляется

На основании корректировочного счета-фактуры покупатель принимает к вычету разницу между новой (более высокой) суммой НДС и суммой налога в первоначальном счете-фактуре. Заявить вычет покупатель может в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры продавцом (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Представлять уточненную декларацию по НДС за период, когда товары были приняты на учет, не нужно. Форма корректировочного счета-фактуры Требования к корректировочному счету-фактуре устанавливаются пунктом 5.2 статьи 169 Налогового кодекса. Его форма и порядок заполнения утверждены постановлением Правительства РФ № 1137.

Формат составления этого документа в электронном виде установлен приказом ФНС России № ММВ-7-6/[email protected]

Также не нужно производить корректировку, если при формировании счета через программу имел место технический сбой, вследствие чего неверно указана налоговая ставка, тариф и т.п. При возникновении всех вышеописанных ситуаций Вам следует исправить первичных счет.

  • При обратной реализации. Если покупатель приобрел товары, принял их к учету, после чего по тем или иным причинам оформляет возврат, то данная операция оформляется обычным счетом-фактурой, которую предоставляет Вам покупатель, подтверждая тем самым обратную реализацию.
  • Вы дважды выписали счет покупателю (либо выставили один и тот же счет разным контрагентам).В таком случае Вам необходимо аннулировать документ в книге продаж.

Важно

Также не забудьте проинформировать клиента об ошибочном выставлении документа.

  • Между Вами и покупателем (заказчиком) заключен договор, согласно которому цена товара фиксируется после выставления первоначального счета. В данной ситуации исправлять нужно первичный документ.
  • До того момента, как Вы выставили первоначальный счет, был изменен стоимостной (количественный) показатель товара/услуги (5 дней после отгрузки товара, оказания услуг).В подобной ситуации изменению подлежит первичный счет.
  • Пример №1. ООО «Лебедь» заключил с АО «Соловей» договор на поставку электрокомплектующих.

Цена поставки товара – 1.105 долл. США. Договором предусмотрено, что оплата за товар определяется в рублях по курсу на дату поставки.

При этом графы книги продаж 5, 6, 13а, 13б, 14, 15, 16, 17, 18 и 19 заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры.

Если отгрузка и корректировка отгрузки произведены в разных кварталах, то корректировочный счет-фактуру продавец зарегистрирует в книге продаж за тот период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя и факт его уведомления об изменении условий сделки). Это правило установлено пунктом 10 статьи 154 Налогового кодекса.

Регистрация корректировочных счетов-фактур покупателем При уменьшении стоимости приобретенных товаров покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру или первичный документ (например, накладную с учетом скидки) в книге продаж.

Корректировочный счет-фактура: примеры, ответы на вопросы

Источник: http://law-uradres.ru/korrektirovochnaya-schet-faktura-kogda-vystavlyaetsya/

О чем опасно забывать при работе с корректировочными счетами-фактурами

06.09.2012
журнал «Семинар для бухгалтера»

Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Ольга Слобцова, лектор, эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения и управления бизнесом

Алла Лаптева, главный бухгалтер ОАО «Мостехпром-3»

Алла ЛАПТЕВА:

– Наверняка чаще всего бухгалтеры сомневаются в необходимости выставлять корректировочный счет-фактуру в ситуациях возврата товара. Покупатель принял товар к учету, а потом решил его вернуть продавцу. Все-таки продавец должен составить в этом случае корректировочный счет-фактуру или нет?

Светлана СЕРГЕЕВА

– Нет. В такой ситуации бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. Поэтому оформление документов и порядок уплаты НДС будут такими же, как при обычной реализации, облагаемой НДС.

Новый продавец при возврате товара обязан исчислить и предъявить бывшему продавцу сумму НДС к уплате в бюджет, выставить счет-фактуру, зарегистрировав второй экземпляр счета-фактуры в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

При передаче товара бывшему продавцу бывший покупатель должен выписать товарную накладную по форме № ТОРГ-12 . Накладная будет являться основанием для списания товара у бывшего покупателя.

Ольга СЛОБЦОВА

– Кстати, если покупатель не является плательщиком НДС, то при возврате товара продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Об этом говорится в письме Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-07-09/64 . К сожалению, эта позиция не основана на каких-либо нормативных требованиях и может быть изменена в любой момент либо не приниматься налоговыми инспекторами.

Алла ЛАПТЕВА:

– А само изменение цены или количества товара оформляется только по согласию сторон сделки?

Светлана СЕРГЕЕВА

– По смыслу пункта 3 статьи 168 НК РФ корректировочный счет-фактура применяется по согласованному изменению условий сторонами сделки.

Пунктом 10 статьи 172 НК РФ определено, что документом, подтверждающим согласие на изменение стоимости, может быть договор, соглашение или иной первичный документ.

Поэтому если стоимость или количество товара изменились, но сторонами такие документы не составлялись, у покупателя не возникает оснований для корректировки НДС.

Ольга СЛОБЦОВА

– Согласие покупателя на изменение не требуется, если в договоре предусмотрена возможность корректировки цены в одностороннем порядке.

Алла ЛАПТЕВА:

– Вот типичный пример, в котором путаются многие, – пересортица. Принимая товар, покупатель обнаружил недопоставку одного товара и излишек другого. Оформлять корректировочный счет-фактуру?

Светлана СЕРГЕЕВА

– Количество товара изменилось? Если изменилось – значит, согласно пункту 3 статьи 168, корректировочный счет-фактура оформляется компанией-продавцом.

Алла ЛАПТЕВА:

– А если при этом общая стоимость по счету-фактуре не изменилась? Скажем, товар стоил одинаково, просто на стадии сборки товара кладовщики перепутали позиции. Тогда выставлять корректировочный счет-фактуру нужно?

Ольга СЛОБЦОВА

– Если такой вариант поставки товара устраивает обе стороны сделки и они договорились, что допоставки и возвратов не будет, то продавцу придется составить корректировочный счет-фактуру по каждой искаженной позиции.

Продавец будет корректировать количество каждого наименования товара и выводить отклонение в стоимости по конкретной искаженной позиции. Недопоставка будет оформляться с уменьшением стоимости, а излишек – с увеличением.

Светлана СЕРГЕЕВА

– Здесь нужно добавить, что изменение цены или количества товара вследствие исправления компанией-продавцом арифметической ошибки не влечет за собой обязанность по оформлению корректировочного счета-фактуры.

Алла ЛАПТЕВА:

– Изменим первоначальную ситуацию. Допустим, при приемке товара покупатель выявил брак. И отказался принимать испорченный товар.

Ольга СЛОБЦОВА

– Тогда после составления всех первичных документов (претензии или акта) за продавцом сохраняется обязанность по составлению корректировочного счета-фактуры. Несмотря на то, что покупателю этот счет-фактура не понадобится вовсе. Ведь в этом случае покупатель не сможет воспользоваться налоговым вычетом по не принятому на учет товару.

Светлана СЕРГЕЕВА

– Чтобы бухгалтеры не путались, приведу пример, когда корректировочный счет-фактура не нужен. Говорю о неправомерном использовании продавцом пониженной налоговой ставки. Уточнение базы по НДС, обусловленное неверным расчетом налога, нельзя рассматривать в качестве изменения стоимости отгруженных товаров.

Алла ЛАПТЕВА:

– Обязательно ли подавать уточненку по НДС, если стоимость товара увеличилась?

Ольга СЛОБЦОВА

– При составлении корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости продавец должен доплатить НДС. Данные корректировочного счета-фактуры будут заноситься продавцом путем оформления дополнительного листа в книгу продаж того квартала, в котором была отгрузка. Данные книги продаж должны соответствовать декларации по НДС за этот же период. Поэтому уточненки избежать не удастся.

Алла ЛАПТЕВА:

– Но ведь в первоначальной декларации не было допущено ошибок, требующих исправлений. Почему же компании причитается штраф?

Ольга СЛОБЦОВА

– Штрафа быть не должно. В декларации не было ошибок. Но уточненная декларация оформляется продавцом на основании постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 . В любом случае нужно отразить корректировочный счет-фактуру, о появлении которого на момент формирования первоначальной декларации продавец и не догадывался. А вот пени уплатить придется.

Алла ЛАПТЕВА:

– Можно ли уплаченные пени включить в расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли?

Читайте также:  В каких случаях возможна корректировка в отчете 4-фсс? - все о налогах

Светлана СЕРГЕЕВА

– Нет, нельзя. При определении налоговой базы учесть расходы в виде пеней не получится на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ.

ИТОГИ

Полный возврат товара влечет за собой обратную реализацию, корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно. Документ не нужно оформлять и при неправомерном использовании продавцом пониженной налоговой ставки.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-272710-o_chem_opasno_zabyivat_pri_rabote_s_korrektirovochnyimi_schetami_fakturami

Исправленный счет-фактура

Ошибки, допущенные в счете-фактуре, как правило, требуют корректировок. Как правильно исправить ошибку в счете-фактуре? Ответ зависит от того, что за ошибка допущена, и чем она обусловлена.

Возможны два варианта внесения изменений в сформированный бланк:

  1. Составить взамен ошибочному еще раз аналогичный счет-фактуру, заполнить в нем поле 1а, указав номер и дату внесения исправления, и исправить неверные сведения;
  2. Заполнить отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактуру, приложив его к исходному бланку.

В данной статье рассмотрены вопросы исправления счета-фактуры посредством оформления исправленного документа.

Что такое исправленный счет-фактура?

Он не имеет отдельной формы, чтобы его оформить, нужно использовать стандартный бланк счета-фактуры, утвержденный Постановлением №1137 от 26.12.2011.

Как составить исправленный бланк:

  • Берется еще раз такой же бланк счета-фактуры;
  • Дата и номер в поле 1 переносится из ошибочного документа;
  • Заполняется поле 1а – пишется порядковый номер исправления и текущая дата оформления;
  • Неверные сведения исправляются;
  • Остальные верные реквизиты переписываются из исходного бланка.

Исправленный счет-фактура заменяет ошибочный бланк. Несмотря на это, не нужно уничтожать исходный документ, его следует хранить положенный срок.

Когда нужно оформлять?

Исправленный счет-фактура оформляется, если допущена:

  • Случайная ошибка в цене, количестве;
  • Опечатка в реквизитах участников операции;
  • Неправильная дата или номер;
  • Неверно указаны названия ТМЦ, работ, услуг;
  • Ошибка в указании налоговой ставки;
  • Неправильно проведенные расчеты стоимости, налога (арифметическая ошибка);
  • Опечатка в заполнении количественных параметров;
  • Ошибки в единице измерения, валюте;
  • Не заполнены графы для указания страны или номера ГТД, если это необходимо в конкретном случае.

Когда не нужно оформлять?

Исправленный счет-фактуру не нужно составлять в том случае, если допущенные ошибки настолько незначительны, что не помешают ФНС правильно идентифицировать все необходимые сведения:

  • О налоге и его ставке;
  • О стоимости и количестве;
  • О наименовании позиций;
  • О реквизитах участников.

Например, ошибка в написании наименования товара или реквизитов компании может не помешать идентификации этих данных, если это просто опечатка, не та буква указана, буквы переставлены местами.

Вместе с тем, неверные цифры в ИНН, КПП и других реквизитах могут помешать правильно изъять данные о компании.

Исправленный счет-фактура не оформляется также в том случае, если вносимые изменения вызваны такими причинами, как:

  • Корректировка цен в результате осознанных действий сторон;
  • Изменения количества (например, при недостаче, излишках, пересортице, выявленных при поставке);
  • Возврат некачественных ценностей, брака.

Во всех этих случаях нужно оформлять корректировочный счет-фактуру. Такие изменения не случайны, а вызваны осознанным желанием сторон что-то изменить, внесение подобных изменений происходит с согласия обоих сторон сделки.

Примеры оформления исправленного счета-фактуры

Пример 1

Покупатель получил счет-фактуру с выделенным НДС в размере 36000 в отношении 100 штук товара общей стоимостью с налогом 2360000. Но реально покупателю поступило только 90 штук товара. Нужен ли ИСФ?

Решение:

Должен быть сформирован корректировочный счет-фактура, так как изменение связано с недостачей. Покупатель по счету-фактуре принял к вычету 36000, что не соответствует стоимости фактически поступившего товара. В этом случае стороны осознанно принимают решение изменить счет-фактуру, чтобы можно было принять к вычету правильную сумму НДС

Пример 2

В счете-фактуре не заполнен код по ОКЕИ в отношении единицы измерении в графе 2, при этом указано ее наименование в графе 2а. Нужен ли ИСФ?

Решение:

Исправление не требуется, так как отсутствие этого показателя не помешает ФНС определить требуемые реквизиты и параметры для идентификации правомерности направления НДС к возмещении.

Пример 3

В счете-фактуре 3 единицы товара по цене 10000, в графе стоимость без НДС указано 20000. Нужен ли ИСФ?

Решение:

В данном примере арифметическая ошибка – неправильно умножено количество на цену. Следует оформить исправленный счет-фактуру с правильными расчетами.

Пример 4

В счете-фактуре все буквы названия покупателя написаны строчными. Нужно ли исправление?

Решение:

Нет, исправление не нужно. Тот факт, что название покупателя начинается не с заглавной буквы, не помешает ФНС правильно идентифицировать экономического субъекта.

Регистрация ИСФ в книгах покупок и продаж

Порядок внесения регистрационных записей зависит от того, в каком временном периоде выполнено исправление.

Если исходный и исправленный документы выписаны в одном квартале:

Продавец Покупатель
Ошибочный с/ф регистрируется в книге продаж повторно со знаком минус в полях с 13а по 19 Ошибочный с/ф регистрируется в книге покупок повторно со знаком минус в полях 15, 16.
Исправленный с/ф регистрируется обычным образом Исправленный с/ф регистрируется обычным образом

Если исходный и исправленный документы выписаны в разных кварталах:

Продавец Покупатель
Формируется доп.лист книги продаж в том квартале, когда был выписан ошибочный бланк Формирует доп.лист книги покупок в том квартале, когда выписан ошибочный бланк
Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях с 13а по19 Ошибочный с/ф регистрируется в доп.листе со знаком минус в полях 15 и 16.
Исправленный с/ф регистрируется в доп.листе обычным образом Исправленный с/ф регистрируется в том квартале, когда получен

Источник: http://buhs0.ru/ispravlennyj-schet-faktura/

Счет-фактура корректировочный или исправленный?

Нередким является случай, когда, по той или иной причине, изменились цены на товар уже после его отгрузки покупателю. Счет-фактура выставлен, однако с изменением стоимости, изменилась и сумма налога на добавленную стоимость.

Какой из двух способов изменения суммы налога выбрать бухгалтеру или компании, оказывающей услуги бухгалтерского сопровождения ? Составить исправленный счет-фактуру, или выписать корректировочный документ?

Давайте рассмотрим, как поступить в том, или ином случае.

Корректировочный счет-фактура

Согласуйте с покупателем

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров, как при изменении стоимости товара, так и при уточнении его количества.

По мнению Минфина России, корректировочный счет-фактура выписывается только в случае согласования изменения стоимости с покупателем. Т.е.

должен быть составлен документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение цены или факт его уведомления.

Это может быть дополнительное соглашение, договор, уведомление или иной документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости товаров, работ или услуг.

Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю в течение пяти календарных дней с момента уведомления покупателя об изменениях.

Если стоимость увеличилась

Согласно пункту 10 статьи 154 НК РФ, в случае увеличения стоимости отгруженных товаров, разницу нужно учесть в том периоде, в котором был отгружен товар.

Если стоимость изменилась в другом налоговом периоде, необходимо подать уточненную налоговую декларацию по НДС и доплатить налог в бюджет.

Покупатель разницу по налогу принимает к вычету в том периоде, когда был получен корректировочный счет-фактура.

Если стоимость уменьшилась

Согласно пункту 1 статьи 169, пункту 13 статьи 171 НК РФ, в случае увеличения стоимости товаров, продавец не вносит исправления в прошлый период, а принимает к вычету сумму налога, в размере разницы, в текущем периоде.

 Покупатель, в соответствии с пп.4 п.3 ст.170 НК РФ, должен восстановить излишне принятую к вычету сумму НДС на одну из наиболее ранних дат:

  • Дата, в которой получены документы на изменение стоимости полученных товаров;
  • Дата, в которой получен корректировочный счет-фактура.

Исправленный счет-фактура

В случае обнаружения ошибки, в первоначальном счете-фактуре, которая является существенной, т.е. мешает определить поставщика, покупателя, наименование товаров, количество, ставку налога, если допущена счетная ошибка в цифрах, корректировочный счет-фактура не выписывается.

 В этом случае, необходимо составить исправленный счет-фактуру, в котором следует указать номер и дату первоначального счета-фактуры, номер и дату исправления и уточненные показатели.

Центр Бухгалтерской Практики «Парус»

апрель 2012.

{module Article Suggestions}

Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/schet-faktura-korrektirovochnyj-ili-ispravlennyj.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector