Инвестиционный вычет и другие изменения: подписаны поправки в нк рф — все о налогах

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Как всегда, в конце текущего года Минфин выпускает ряд налоговых изменений, вступающих в силу с 1 января следующего года. Этот год не исключение.

Федеральными законами от 27.11.2017 № 335-ФЗ, 346-ФЗ, 361-ФЗ приняты основные нововведения, вступающие в силу с 1 января 2018 года.

Рассмотрим, какие из них должны учесть автономные учреждения.

Налог на добавленную стоимость

Операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов исключены из перечня не облагаемых НДС операций (Федеральным законом № 335-ФЗ признан утратившим силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

С 1 января 2018 года НДС со стоимости реализованного металлолома исчисляют и уплачивают налоговые агенты – покупатели (получатели) лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 8 введен в ст. 161 НК РФ Федеральным законом № 335-ФЗ).

Кроме того, установлено что, налогоплательщики-продавцы, реализующие металлолом, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст.

145 НК РФ, обязаны проставить в договоре, первичном учетном документе отметку «Без налога (НДС)».

В случае установления факта недостоверного проставления этой отметки обязанность по исчислению и уплате НДС переходит на налогоплательщика – продавца товаров.

При реализации металлолома, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога.

При этом в указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона № 335-ФЗ).

Таким образом, в данном случае счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем – налоговым агентом исчисленных сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона № 335-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

Скорректирован перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, в частности:

1. исключен доход в виде сумм платы за профессиональную подготовку и переподготовку налогоплательщика в образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 346-ФЗ). До 2018 года такая плата не облагалась НДФЛ наряду с платой за обучение налогоплательщиков в образовательных организациях;
2. добавлен новый вид доходов – суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством РФ (п. 37.3 введен в ст. 217 НК РФ Федеральным законом № 335-ФЗ. Стоит отметить, данные новшества распространяются на правоотношения с 01.01.2017).

Добавлены положения о порядке представления сведений по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации. Согласно п. 5, введенному в ст.

230 НК РФ Федеральным законом № 335-ФЗ, в случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией (независимо от формы реорганизации) до момента завершения реорганизации обязанностей по представлению указанных сведений, такие обязанности возлагаются на правопреемников.

При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из них определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Уточнен порядок предоставления социального вычета на обу­чение. Ранее получить такой вычет можно было при прохождении обучения в образовательной организации.

С 1 января 2018 года возможность получения социального вычета предусмотрена и в случае обучения у индивидуального предпринимателя, имеющего лицензию на осуществление образовательной деятельности, или при наличии в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений об осуществлении образовательной деятельности непосредственно индивидуальным предпринимателем (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 346-ФЗ).

Налог на прибыль

Основным новшеством, связанным с исчислением налога на прибыль организаций, является введение инвестиционного налогового вычета.

Порядок и условия применения данного вычета приведены в ст. 386.1, введенной в Налоговый кодекс Федеральным законом № 335-ФЗ.

По сути, инвестиционный налоговый вычет заменяет амортизацию в целях расчета налога на прибыль и позволяет налогоплательщикам уменьшить рассчитанный налог на расходы, формирующие первоначальную стоимость основных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 386.

1 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, исчисленные им в общем порядке по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный инвестиционный налоговый вычет.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей – седьмой амортизационным группам (то есть имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 20 лет) (п. 4 ст. 286.1 НК РФ), за налоговый (отчетный) период, в котором такие объекты были введены в эксплуатацию либо по ним была изменена первоначальная стоимость (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

По общему правилу инвестиционным вычетом может воспользоваться любой налогоплательщик, за исключением организаций, перечисленных в п. 10, 11 ст. 286.

1 НК РФ (участники региональных инвестиционных проектов; резиденты особых и свободных экономических зон; иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ; участники консолидированной группы налогоплательщиков и т. д.).

Вместе с тем стоит отметить, что конкретные категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета, определяются законом субъекта РФ (пп. 3 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Вообще законом субъекта РФ может устанавливаться само право применения инвестиционного налогового вычета на территории региона, а также конкретные категории объектов основных средств, в отношении которых такой вычет применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Размер вычета.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет не более 90 % суммы расходов на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (за исключением расходов на ликвидацию) основных средств за текущий период. При этом размер вычета не может быть более его предельной величины (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета вычета, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной без учета вычета по ставке 5 %, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Конкретные размеры инвестиционного вычета, не превышающие предельного размера, могут быть установлены законом субъекта РФ (пп. 2 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Воспользовавшись инвестиционным вычетом, налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет. Так, согласно п. 3 ст. 286.

1 НК РФ сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 10 % суммы расходов на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (за исключением расходов на ликвидацию) основных средств. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Особенности применения вычета. Налогоплательщики, принявшие решение о применении инвестиционного налогового вычета, должны учитывать следующее (п. 7, 8, 9, 12 ст. 286.1 НК РФ):

1. вычет применяется ко всем объектам основных средств, соответствующим установленным критериям;
2. решение о применении вычета отражается в учетной политике для целей налогообложения;
3. использование (отказ от использования) права на применение вычета допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного вычета по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта РФ;
4. решение об использовании вычета действует применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территориях субъектов РФ, которые предоставили право на применение в отношении таких объектов инвестиционного налогового вычета, в период действия соответствующего закона;
5. объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета, не подлежат амортизации;
6. сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении такого вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено законом субъекта РФ;
7. при реализации или ином выбытии объекта основных средств (за исключением ликвидации), в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета, до истечения срока его полезного использования сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта основных средств, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за днем уплаты налога.

Транспортный налог

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 335-ФЗ в п. 2 ст. 362 НК РФ, уточнен порядок применения повышающих коэффициентов к дорогостоящим автомобилям, а именно автомобилям стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

С 1 января 2018 года в отношении таких автомобилей применяется один коэффициент – 1,1. Отметим, что ранее по данным автомобилям были установлены 3 коэффициента в зависимости от их срока службы (от 2 до 3 лет, от 1 года до 2 лет и менее года).

Налог на имущество

Напомним, что в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ от обложения налогом на имущество освобождается движимое имущество организаций, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации и ликвидации юридических лиц либо передачи между взаимозависимыми лицами).

При этом стоит учесть, что с 1 января 2018 года указанная льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Федеральным законом № 335-ФЗ введены новые уточнения, касающиеся установления упомянутой льготы:

• в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного к категории инновационного высокоэффективного оборудования, законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы – вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ);
• налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении движимого имущества, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не должны превышать в 2018 году 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Далее назовем некоторые региональные нормативные акты, которые приняты в связи с отменой с 2018 года федеральной льготы по движимому имуществу:

1. Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О налоге на имущество организаций в Московской области». В данном регионе льгота сохраняется (ставка 0 %) на 2018-2020 годы;

Источник: https://www.certisfera.ru/news/nalogovye-izmeneniya-s-1-yanvarya-2018-goda

Все самые важные налоговые изменения в новом законе от 27 ноября 2018 года

27 ноября 2018 года Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон с масштабными поправками в Налоговый кодекс РФ.Президент России подписал Федеральный закон от 27.11.

2017 N 335-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.Закон содержит много поправок в Налоговом кодексе РФ.

Основные изменения, которые затрагивают большинство предпринимателей и организаций:

Инвестиционный налоговый вычет

Новая статья 286.1 НК РФ в Главе НК РФ о налоге на прибыль, которая регламентируют инвестиционный налоговый вычет. Налогоплательщик получает право уменьшить исчисленную сумму налога на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств.

Для получения такой возможности организациям придется соблюдать установленные условия.В связи с этим перечень контролируемых сделок между взаимозависимыми российскими лицами дополнен новым условием: если одно из них применяет инвестиционный вычет, то сделка будет являться контролируемой.

Лимит суммы доходов по таким сделкам между взаимозависимыми лицами будет составлять от 60 млн рублей в год. Основные средства, в отношении которых налогоплательщик применил инвестиционный вычет, не будут подлежать амортизации.

В статью 270 НК РФ внесены поправки, в соответствии с которыми расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких объектов также не будут учитываться при этом.

При проведении камеральной проверки налоговых деклараций, в которых будет заявлен такой вычет, специалисты ФНС получают право требовать у налогоплательщиков не только подтверждающие документы, но и пояснения.

Льготы по движимому имуществу

Отдельные поправки в Налоговый кодекс коснулись налогообложения движимого имущества. С 2018 года данная льгота действовать не будет.

Принятым законом вводится норма, предусматривающая право субъекта РФ установить в этом случае ставку налога на 2018 год на уровне не более 1,1%.

Это значение законодатели понизили в два раза: до сих пор ставка налога на имущество организаций не могла быть более 2,2%. Кроме того, региональные власти имеют право сохранить льготу, установив ставку 0%.

НДС заплатят покупатели

Законодатели одобрили эксперимент по перенесению обязанности оплачивать НДС с продавцов на покупателей. Идея Минфина теперь закреплена в Налоговом кодексе и касается таких сфер, как: реализация лома и отходов черных и цветных металлов; реализация сырых шкур животных; реализация вторичного алюминия и его сплавов.

Организации и ИП, приобретающие эти товары, получат статус налоговых агентов. Продавец, как и сейчас, будет выставлять счет-фактуру. Но сумму НДС он в этом документе указывать не будет, вместо этого он будет делать отметку о том, что НДС исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре налоговый агент можно будет принимать НДС к вычету, включая сделанную предоплату.

В результате покупатель должен будет исчислить НДС к уплате с учетом новой обязанности. Если продавец таких товаров не является плательщиком НДС, то в договоре и первичном документе (накладной или акте) он должен проставить отметку «Без НДС». Если такая отметка оказалась дезинформацией, то в дальнейшем НДС будет платить сам продавец, а не покупатель — налоговый агент.

Физлица от статуса налоговых агентов пока избавлены.

Раздельный учет

Законодатели изменили «правило 5%», которое действовало для налоговых периодов, в которых расходы на необлагаемые НДС операции составили менее 5% в общем объеме расходов. Теперь налогоплательщики обязаны в этом случае вести раздельный учет.

Правда, соблюдать пропорцию для учета входящего НДС в вычетах и расходах им по-прежнему не нужно. Теперь они могут принимать к вычету весь НДС по купленным товарам, работам или услугам, используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых НДС операций.

До сих пор к вычету можно было принять «все суммы налога, предъявленные … в указанном налоговом периоде».

Акцизов стало больше

Операции по получению средних дистиллятов (приобретение в собственность), а также операции по их оприходованию в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащих организации на праве собственности, теперь будут отнесены к объектам налогообложения акцизами. Уточнено определение средних дистиллятов, установлен порядок применения налоговых вычетов по операциям со средними дистиллятами. Таблица со ставками акцизов на 2018, 2019, 2020 годы изложена в новой редакции.

НДФЛ: льготы и отчетность

От налога на доходы физических лиц законодатели освободили: компенсацию из бюджета части первоначального взноса по автокредиту, оформляемому в порядке, утвержденном Правительством РФ; долги физлиц, признанные безнадежными и списанными с баланса организации.

До сих пор, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения физлицом налогооблагаемого дохода признавалась дата списания таких долгов. Теперь это правило сохранилось только для организаций, взаимозависимых по отношению к налогоплательщику-физлицу.

Кроме того, изменился порядок обложения НДФЛ сумм дохода, полученного физлицом при реализации ранее приобретенных ценных бумаг. До сих пор в расходах можно было учесть суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении этих ценных бумаг, и сумму самого уплаченного налога. В силу новой редакции пункта 13 статьи 214.

1 НК РФ теперь сумма налога в расходах налогоплательщика учитываться не будет. Также изменился порядок сдачи отчета по форме 6-НДФЛ.

Теперь, если реорганизуемые организации, которые выступают в качестве налоговых агентов по НДФЛ, для своих работников не представили в орган ФНС справки 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ, то обязанность отчитаться ложится на их правопреемников. Законодатели расширили перечень ошибок, в случае которых 6-НДФЛ будет считатся непредставленным.

Транспортный налог

Налог на новые и дорогие автомобили для организаций станет меньше.

Законодатели упразднили два повышающих коэффициента: 1,3 — для транспортных средств, выпущенных в эксплуатацию менее двух лет назад; 1,5 — для новых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей.

Теперь для последней ценовой категории будет действовать только один повышающий коэффициент — 1,1. Его нужно будет применять при исчислении транспортного налога для автомобилей не старше трех лет.

Кадастровая стоимость

После внесения поправок в НК РФ, в целях исчисления земельного налога изменение кадастровой стоимости земельного участка из-за новых характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади) будет учитываться со дня внесения в ЕГРН новых сведений. Кроме того, законодатели сохранили еще на два года за местными властями право примения пункта 4.

1 статьи 75 НК РФ в регионах, где введен «кадастровый» налог на имущество физических лиц, давать налогоплательщикам отсрочку по уплате пеней. Если соответствующий региональный закон будет принят, пени по налогу на имущество физлиц будут начисляться только с 1 июля 2018 года, а за 2017 год — с 1 июля 2019 года.

Новый порядок признания безнадежных долгов

В Налоговом кодексе уточнен порядок признания дебиторской задолженности контрагента налогоплательщика сомнительным долгом.

Теперь при наличии встречной кредиторки — если есть долги перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения — можно будет уменьшить дебитовую задолженность на кредитовую, начиная с первой по времени возникновения. Кроме того, расширен перечень безнадежных долгов.

Законодатели включили в него задолженность физического лица, признанного банкротом. При условии, что есть решение суда, которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов по закону о банкротстве.

Уплата наследниками налоговой задолженности

Законодатели избавили наследников умершего гражданина погашать перед бюджетом его задолженность по торговому сбору.

В силу новой редакции пункта 3 статьи 44 НК РФ за счет наследственного имущества теперь нужно погасить только долги умершего по транспортному и всем остальным местным налогам (земельный и налог на имущество физлиц).

Это связано с тем, что плательщиками торгового сбора не являются физлица без статуса индивидуального предпринимателя.

Больше информации на семинаре «Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Как пройти контроль и планировать налоги в 2018-2019 г.»: https://www.sba-consult.ru/event/zashita_biznesa_1

Запись опубликована в рубрике Ноябрь. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Источник: https://www.Sba-Consult.ru/vse-samye-vazhnye-nalogovye-izmeneniya-v-novom-zakone-ot-27-noyabrya-2018-goda/

№335-ФЗ: обзор изменений в Налоговом кодексе

Добрый день, друзья.

Я уже рассказывал про №335-ФЗ и о том, как платить налог на добавленную стоимость напрямую в бюджет при закупке лома черных и цветных металлов, шкур или вторичного алюминия.

В этом законе огромное количество новаций и изменений, внесенных в Налоговый кодекс. Назову лишь некоторые. Если вам интересен этот закон, можете найти к нему аннотации и разъяснения и почитать. Потому что текст закона – абсолютно неперевариваемое чтиво.

Итак, кратко пройдемся по новшествам из №335-ФЗ.

1. Регионы смогут отложить начисление пеней за долги физических лиц по кадастровому налогу. Это очень хорошая новость. Физлицам, которые не платили налог на имущество, по крайней мере, пени могут не начисляться еще долгое время. В законе указано, как это будет происходить.
2. Еще одна хорошая новость: расширили перечень свободных от НДФЛ доходов. От налогов освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленного в порядке, установленным правительством.
3. Расширили перечень контролируемых сделок: это плохая новость.
4. Запрещен вычет НДС по товарам, приобретенным за счет бюджетных субсидий. С другой стороны, это честный подход. Я считаю, что законодатели правильно сделали.
5. Изменили правило 5%. Теперь, если в течение квартала товар использовался как в облагаемых, так и в освобожденных от НДС операциях, то нужно будет определить пропорцию, по которым входной НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров. Но пропорцию можно не соблюдать, если в налоговом периоде расходы на необлагаемые НДС операции оказались меньше 5% в общем объеме расходов. Если купленный товар вообще не использовалось в деятельности, облагаемой НДС, то НДС к вычету вы поставить не сможете.
6. Уточнен круг облагаемых НДС операций по оказанию электронных услуг иностранным организациям.
7. Установлено, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации. Вопрос не только, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации, в этом моменте есть более серьезные вещи. Появились изменения в статье 50 Налогового кодекса. Согласно новой редакции ст.50 НК РФ, новое юрлицо, полученное в результате реорганизации, будет нести налоговую ответственность за все косяки, в которых налоговики могли бы обвинить старое юридическое лицо. Мне жаль, но это так.
8. Уточнен момент фактического получения НДФЛ дохода, уточнен порядок признания сомнительного долга. Много всего написано о том, когда гражданин признан банкротом: безнадежными долгами признаются его долги.
9. Еще одна хорошая новость: так называемый инвестиционный налоговый вычет. В Налоговом кодексе появляется новая статья 286.1 НК РФ. Написано невероятно мутно, но попробую донести идею. Надеюсь, что я правильно понял. Регионы своими законами будут иметь право давать вам льготу. Если в вашем регионе льгота установлена, то вы, покупая основное средство, сможете без амортизации сразу уменьшать налог на прибыль. Речь идет об основных средствах, относящихся к третьей и седьмой амортизационным группам. Но при этом вы сможете уменьшать налог на прибыль на величину, составляющую не более 90% с суммы расходов текущего налогового периода.

Каким образом? На инвестиционный налоговый вычет. А инвестиционный налоговый вычет – это величина, составляющая не более 90% с суммы расходов текущего налогового периода на приобретение объекта основных средств, либо на его модернизацию.

Купили основное средство, берете 90% стоимости этого основного средства и на эту величину уменьшаете налог на прибыль, зачисляемый в бюджет конкретного субъекта Российской Федерации. При условии, что субъект Российской Федерации этот закон принял. Правда, после этого вы не сможете амортизировать это основное средство.

Возможно, будут какие-то уточнения, но пока я понял вот так. Это, конечно, хорошая новость. Я очень надеюсь, что это будет стимулировать бизнесменов обновлять основные средства.

1. Расширен список неподлежащего амортизации имущества.
2. Добавили расходы, не учитываемые в прибыльной базе. Уточнили, что не включается в доходы при УСН.
3. Это относится к индивидуальным предпринимателям, которые сами за себя платят страховые взносы. В 2018 году фиксированные взносы составят 26 545 руб. (ПФР) плюс 5 840 руб. (ОМС). В 2019 году взносы в ПФР составят 29 354, а ОМС – 6 884. В 2020 году в ПФР фиксированный платеж будет равен 32 648, а ОМС – 8 426. 1 % по-прежнему будем платить с превышением от 300 00 руб.

Итак, это был коротенький обзор №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года.

Закон, к сожалению, очень тяжелый в изучении, но я надеюсь, что скоро появятся разъяснения налоговиков, письма Минфина, какие-то методические указания по его применению. И мы тогда лучше разберемся.

Особенно ждем указаний в части, касающейся уплаты налога на добавленную стоимость напрямую в бюджет Российской Федерации.

Ребятки, жду вас на семинаре 25-26 декабря. Это будет заключительная часть 2017 года, на которой мы не просто подведем итоги, но я также сделаю обзор нормативной базы, которая будет принята и начнет действовать с 2018 года.

Удачи в делах! Подписывайтесь на наш блог: здесь дают решения.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 25-26 ДЕКАБРЯ(5

Источник: https://turov.pro/335-fz-obzor-izmeneniy-v-nalogovom-kodekse-c/

Налоговый вычет при покупке квартиры: что изменилось к 2018 году

Действующий закон РФ при покупке жилой площади (жилой дом, земля или квартира) предусматривает возможность возврата процента от зачисленного налога на прибыль. Норма указана в 220 статье Налогового Кодекса РФ и нацелена на предоставления лицам шанса облегчить покупку недвижимости.

По сути, если гражданин официально трудоустроен и исправно выплачивает НДФЛ (обязан к перечислению в казну государства) в случае принятия решения о необходимости нового жилья, он вправе вычесть себе денежную сумму размером в тринадцать процентов от итоговой стоимости имущества (также могут быть возвращены ставки по процентам от займов в ипотеку и других квартирных затрат).

Что нужно для взыскания вычета

Закон предусматривает выплату вычета при:

Налоговый процент не возвращается:

• В случае покупки жилищной собственности у близких лиц (родители, дети, супруги и т.д.);
• Когда право возврата было исчерпано.

Размерность налогового вычета

Сумма средств, пригодных для возврата будет зависеть от нескольких параметров: затраты при приобретении собственности и выплаты налога.

1. В целом гражданин вправе взыскать до 13% от затраченной суммы, однако финальная отметка не может превышать 2 миллиона рублей (для имущества, купленного до 2008 года, сумма составит не более 1 миллиона).
2. Лицо вправе вернуть не более, чем выплачено в казну налоговой службы (примерно 13% от заработной платы). Оформлять вычет можно в срок нескольких последующих лет, пока не будет компенсирована вся сумма.
3. При получении жилья в кредитную ипотеку до даты 01.01.2014 года уплаченный НДФЛ с начисленных процентов взыскивается в полном размере, без каких-либо ограничений.

В случае, если собственность была куплена в кредит уже после первого января, то возврат ограничивается до суммы 3 миллионов рублей. Часто бывает, что при получении дорогостоящего имущества сумма, вычтенная по кредитным ставки, больше, чем вычет от приобретения недвижимости.

К примеру, в 2015 году Антонов И.В. получил квартиру за 3 м. рублей. При всем этом, в 2015 году его прибыль составила 500 тыс. рублей, с которых было уплачено 65 000 налога. В таком случае, наибольшая сумма средств, предназначенных для вычета, составляет 390 тыс. рублей. Однако за этот год он вправе взыскать только 65 тыс.рублей, а остальные средства будут выплачены в последующие годы.

Налоговый вычет и материнский капитал

Налоговый вычет не производится в случае, если оплата за строительные работы, жилье была предоставлена из средств работодателя или других, третьих лиц, материнского капитала или гос. средств.

Когда сделка выполнена со связанными с лицом людьми, к примеру, мать продает квартиру своему сыну или квартира приобретена за счет государства или материнского капитала, то это будет вычтено из суммы возврата налога.

Вычет из долевой собственности

При приобретении частного жилья (участка, квартиры, комнаты) в совместный долевой договор до 01.01.2014 сумма налогового вычета будет распределена между совладельцами, учитывая их части.

При покупке дома после 01.01.2014 распределение вычета не будет проведено. Налоговый возврат будет выполнен в соответствии с размером вклада каждого из вкладчиков в отдельности, в пределах допустимого лимита.

Собственность, купленная супругами в действующем браке, считается их общим имуществом. Они имеют однозначное право на получение НДФЛ возврата.

Законодательство РФ запрещает возможность повторного взыскания налогового взыскания при получении квартиры. Этот пункт был внесен в Кодекс уже 1 января 2014 года. На данный момент введены определенные ограничительные нормы:

• На жилье, купленное до поправки 01.01.2014, вычет оформляется единожды.

Цена имущества не играет роли. Если уже был использован возврат средств, даже небольшой суммы, 5 тысяч рублей, то вычет предоставляться не будет.

К примеру, в 2012 году Пирог А.В. купил жилищную собственность за 1 м. рублей и взял налоговый вычет. Через некоторое время, в 2015 году, он снова получил имущество суммой в 2,5 м. рублей. Он больше не вправе получать дополнительный вычет.

• Жилье, купленное после 01.01.2014.

Если вычет не был взят ранее, то его можно взыскать несколько раз. Однако наибольшая сумма не может быть больше 2-х миллионов (вычет 260 000). Важно помнить, что если был получен обычный вычет по налогам, то можно получить еще и процентный возврат по ипотеке.

Получение НДФЛ вычета и документация

Процедура оформления вычета заключается в сборе и подачи необходимых бумаг в Налоговую службу.

Необходимые документы:

1. Удостоверение личности;
2. Декларация по типу 3-НДФЛ;
3. Заявление;
4. Свидетельство о расходе;
5. Свидетельство об уплате подоходного налога (форма 2-НДФЛ).

Никаких изменений в этом вопросе с 2014 года не происходило. Все положения остаются прежними, а именно:

Оформляя заявление на имущественный возврат при приобретении недвижимости в 2018 году, стоит учитывать, что до 31 декабря 2015 года возврат предоставлялся гражданину только единожды на протяжении всей жизни. Например, если гражданин приобрел дополнительную квартиру, закон не предусматривает для него выплату каких-либо льгот.

С 1 января 2016 года были пересмотрены общие условия: после нового года ограничение работает не по общему числу объектов, а по итоговой цене. Она, как и раньше, может доходить до 2 млн. рублей.

Например, если был получен вычет с 1,5 миллиона рублей, то при повторной покупке можно рассчитывать на возврат процента еще с 500 тысяч рублей.

Также новшеством стало то, что если раньше НДФЛ возврат был доступен только единственному члену семьи, то теперь любой из супругов может направить заявление на вычет с 2 миллионов рублей в частности.

Вплоть до прошлого года выплату процентной части с ипотеки не ограничивались. Ставка могла составлять и 15 миллионов рублей, с которых налогоплательщик регулярно получал возврат.

Однако теперь и данный вид вычета получил ограничения, максимальная сумма не может быть больше 3-х миллионов рублей.

Сегодня для оформления заявления на вычет ипотечного жилья требуется учесть некоторые условия:

1. Кредитные средства, выданные банковским учреждением, должны иметь точное назначение. К примеру, быть направлены на застройку участка, покупку квартиры и т.д.;
2. Полученная сумма должны быть потрачена в полной мере на приобретение недвижимости, находящейся в РФ;
3. Если собственность была получена до 01.01.2014, то вычет будет предоставлен только на жилую часть;
4. Если имущество было заполучено после 01.01.2014, то у владельца появляются законные основания на оформление НДФЛ вычета на затраты, полученные при уплате процентной ставки по кредиту.

В течение какого срока требуется подать документы? за какой срок налог может быть возвращен?

Возврат денежных средств по вычету из подоходного налога может быть осуществлен с момента, когда на руках у заявителя окажутся:

1. Документы, свидетельствующие о расходах;
2. Свидетельство собственника;
3. Регистрация собственника;
4. Договор приобретения, дарственная.

Полный список документов может немного отличаться в зависимости от некоторых обстоятельств, поэтому перед оформлением заявления следует уточнить этот вопрос у сотрудника налогового отдела.

Если недвижимость была получена давно, но вычет еще не оформлен, то направить заявление можно и сейчас. Не существует каких-либо запретов по срокам.

Единственный момент, вычесть налоги можно только в течении 3-х последних лет.

Например, если собственность была куплена в 2015 году, а вычет оформляется в 2019. В таком случае гражданину будут возвращены средства за 2016 и два последующих года. Остаточная часть возврата будет перенесена на следующий год. Налог будет возвращен в течение нескольких лет, пока не исчерпается лимит.

Все оформление процедуры занимает порядка 3 месяцев (основную часть времени требует сверка документов).

Итог изменения вычета из налога на недвижимость в 2018 года

Структура имущественного вычет не претерпела сильных изменений, а правила, установленные в 2014 году, пока еще действуют. Лицо может претендовать на возврат денег в размере до 2 миллионов рублей с покупки собственности, и до 3 миллионов рублей с процентов по кредиту.

Выгодно ли сегодня вкладывать в недвижимость с учетом последних изменений в законе? Смотрите на видео.

Возможно Вас так же заинтересует:

Источник: https://terrafaq.ru/oformlenie/nalogi/vychet-poslednie-izmenenija.html

На заметку бухгалтеру масштабные поправки в нк рф: закон от 27.11.17 335-фз

Новости /разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архив рассылки

Масштабные поправки в НК РФ: закон от 27 ноября подписан

НДФЛ и страховые взносы: списание недостачи без последствий

Можно ли выплачивать зарплату на счет другому лицу?

Масштабные поправки в НК РФ: закон от 27 ноября подписан

На этой неделе Президент подписал Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в НК. Среди новшеств есть очень важные новеллы, затрагивающие как компании, так и физлиц.

Регионы смогут отложить начисление пеней на долги физлиц по «кадастровому» налогу, образовавшиеся в 2016-2017 годах (поправка для физлиц)

Сейчас такое право установлено лишь для 2015 года.

Субъекты РФ, на территории которых налог на имущество физлиц считается по кадастру, могут начислять пени на недоимку:

1. за период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;
2. за период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;
3. за период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.

В отношении недоимки, сформированной за период 2015 года, правом отсрочки начисления пеней воспользовалась Москва (Закон г. Москвы от 14.12.2016 № 45).

Расширен перечень свободных от НДФЛ доходов (поправка для физлиц)

От налога освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленному в порядке, установленном Правительством РФ.

Расширен перечень контролируемых сделок

Таковыми будут признаваться сделки между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из ее сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (альтернатива амортизации) при сумме доходов по сделкам от 60 млн рублей в год.

Во время «камералки» декларации по прибыли, в которой заявлен такой вычет, налоговики могут требовать у компаний пояснения, а также запрашивать «первичку», подтверждающую их правомерность. На представление пояснений дается 5 дней.

Реализацию лома и отходов черных и цветных металлов обложили НДС, при этом уплату налога переложили на покупателя

По такому же принципу станут взимать НДС и с реализации алюминия вторичного и его сплавов, а также при продаже сырых шкур животных.

Продавец таких товаров будет выставлять счет-фактуру без указания в нем НДС, но с отметкой о том, что налог исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре покупатель – налоговый агент примет НДС к вычету, в том числе и по предоплате.

Продавцы, не являющиеся плательщиками налога, проставят в договоре и в «первичке» запись: «Без налога (НДС)».

Покупатели указанных товаров должны исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет. Указанные лица декларируют чужой налог, подав в ИФНС электронную декларацию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если отметку «Без налога (НДС)» в документах продавец укажет ошибочно, то считать и платить налог придется ему.

Запрещен вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий

Также нельзя заявить вычет и по импортным товарам, купленным за счет субсидий и бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов системы РФ. Предъявленные налоги  включаются в расходы при наличии раздельного учета.

Устанавливается порядок восстановления НДС, если субсидии выданы для возмещения уже потраченных расходов с НДС.

Изменено правило 5 процентов

 Если в течение квартала товар используется как в облагаемых, так и в освобожденных от НДС операциях, надо определить пропорцию, по которой «входной» налог принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров.

Однако пропорцию можно не соблюдать, если в налоговом периоде расходы на не облагаемые НДС операции оказались меньше 5 процентов в общем объеме расходов.

Чтобы воспользоваться правилом 5 процентов, теперь необходимо вести раздельный учет.

При соблюдении этого правила разрешено принимать к вычету весь «входной» НДС по тому имуществу (имущественным правам), которое используется как в облагаемых, так и в не облагаемых налогом операциях.

Поэтому по товару, задействованному только в необлагаемых операциях, вычет применить не получится. До внесения поправок на этом настаивали Минфин РФ и ФНС РФ. Суды поддерживали чиновников в этом вопросе.

Уточняется круг облагаемых НДС операций по оказанию электронных услуг иностранными организациями

 Под налогообложение попадут услуги инофирмы, оказываемые через Интернет (п. 1 ст. 174.2 НК РФ), независимо от того, кто является покупателем этим услуг.

Определены документы для подтверждения вычета по ним.

Вычету подлежит налог, предъявленный иностранной компанией при оказании интернет-услуг. Для вычета понадобится договор и (или) расчетный документ с выделенной суммой налога и указанием ИНН и КПП инофирмы, а также документов на перечисление оплаты, включая НДС.

Устраняется неопределенность в отношении посредников, участвующих в расчетах за оказанные электронные услуги и признаваемых налоговыми агентами.

Определено, что такими посредниками не признаются организации — субъекты национальной платежной системы и операторы связи, указанные в Законе «О национальной платежной системе».

Установлено, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации

Если реорганизуемая компания – налоговый агент до завершения реорганизации не подала сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к «прибыльной» декларации, то представить эти отчеты должен правопреемник в инспекцию по месту своего учета.

Уточнен момент фактического получения НДФЛ-дохода

 Одним из таких моментов является дата списания организацией безнадежного долга физлица. Поправка уточняет, что определять доход на эту дату надо, если компания взаимозависима по отношению к гражданину.

Уточнен порядок признания сомнительного долга

 Актуально для организаций, у которых есть дебиторская задолженность конкретного контрагента с разными сроками возникновения и одновременно имеется долг перед этим контрагентом.

Уточняется, как «дебиторка» признается сомнительным долгом: уменьшение указанных дебиторских задолженностей на кредиторскую производится начиная с первой по времени возникновения.

Безнадежными долгами признаны долги гражданина, признанного банкротом

 Имеются в виду те долги, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Эта норма распространяется также на приобретенные банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными.

Введена новая статья 286.1 НК РФ «Инвестиционный налоговый вычет»

 Налогоплательщик получил право уменьшать суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные по ставке 20 процентов и зачисляемые в бюджеты субъектов РФ на инвестиционный налоговый вычет — величину, составляющую не более 90 процентов суммы расходов текущего налогового (отчетного) периода на приобретение объекта ОС либо на его модернизацию.

Вычет может применяться к объектам ОС, относящимся к 3-й-7-й амортизационным группам.

Установлен порядок применения вычета, оговорены условия и ограничения для его использования.

Расширен список не подлежащего амортизации имущества

 В него попали объекты основных средств, в отношении которых применялся инвестиционный налоговый вычет.

Добавили расходы, не учитываемые в «прибыльной» базе

Это расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов ОС, в отношении которых применялся инвестиционный налоговый вычет.

Уточнено, что не включается в УСН-доходы ТСЖ, управляющих организаций, СНТ

 Туда не попадут доходы, полученные указанными лицами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Упразднены повышающие коэффициенты к транспортному налогу

 Убрали два коэффициента: 1,3 и 1,5, установленные для двухлетних и почти новых автомобилей от 3 до 5 млн рублей.

Для этой же ценовой категории автомобилей остается коэффициент 1,1, который будет применяться для машин не старше трех лет.

Освобождение от налога на имущество «движимости» будет происходить на уровне регионов

 С первого января 2018 года льгота в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на баланс в качестве ОС, сможет применяться лишь в случае принятия закона соответствующего субъекта РФ.

Если такой закон субъект не принял, то налоговая ставка в отношении указанных ОС в 2018 году не может превышать 1,1 процент.

По движимому имуществу не старше 3 лет (отнесенных к категории инновационного оборудования) регионы смогут устанавливать дополнительные льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Уточнено, как будет меняться база по земельному налогу

 Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие смены вида разрешенного использования, перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади участка будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Обновили перечень льготных видов деятельности, при которых «упрощенцы» применяют пониженные страховые взносы

 Это вызвано необходимостью приведения названий видов работ в соответствии с новым ОКВЭД.

Сам список расширили: раньше там было 39 видов, а стало более 60.

Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ

 С 2018 года объектом обложения взносам ИП (без наемных работников) вместо МРОТ станет факт ведения предпринимательской деятельности.

Указанные платежи будут определяться иначе, чем до поправок.

Для наглядности мы показали новшества в табличной форме.

ТАБЛИЦА: «Взносы на ОПС»

Размер доходов	2018 год / рубли	2019 год / рубли	2020 год / рубли
Менее 300 тыс. рублей	26 545	29 354	32 448
Более 300 тыс. рублей	26 545 + 1 % с суммы свыше 300 тыс.	29 354 + 1 % с суммы свыше 300 тыс.	32 448 + 1 % с суммы свыше 300 тыс.

Страховые взносы на ОПС ограничены 8-кратным размером зафиксированного взноса.

ТАБЛИЦА: «Взносы на ОМС»

2018 год / рубли	2019 год / рубли	2020 год / рубли
5 840	6 884	8 426

Предприниматели смогут уменьшать налоги, исчисленные при УСН, на пенсионные и медицинские взносы в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ — на всю сумму взносов, а не в фиксированном размере, как до поправок.

Оговорено, что 50-процентный предел уменьшения «упрощенного» налога с объектом «доходы» (на взносы, пособия и пр.) не касается ИП без работников.

Аналогичные поправки вносятся и в нормы по ЕНВД.

Уточнены сроки уплаты ИП взносов в фиксированном размере

 Суммы страховых взносов за расчетный период ИП уплачивают как и прежде — не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (до поправок – не позднее 1 апреля).

С 2018 года у налоговиков станет больше поводов не принимать расчет по взносам

 Чтобы расчет посчитали представленным, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

• 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
• 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
• 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
• 250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
• 280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
• 290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
• 300 — итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Те соотношения, которые применяются сейчас, сохранятся.

Напомним: расчет считается непредставленным, если в расчете совокупная сумма взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Источник: «Время бухгалтера»

НДФЛ и страховые взносы: списание недостачи без последствий

Расходы компании по компенсации материального ущерба от недостач, допущенных по вине работника, не приводят к возникновению облагаемого НДФЛ дохода и не облагаются страховыми взносами.

Источник: https://uchet-service.ru/buhvip190