Основные источники формирования собственного капитала — все о налогах

Принципы и источники формирования собственного капитала предприятия

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение

Каждое предприятие, предприниматель, организуя свою деятельность, преследует цель – получить максимальный размер дохода. Для реализации этой цели необходимы средства производства, эффективное использование которых определяет конечный результат работы.

Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал.

Финансовая политика предприятия является узловым моментом в наращивании темпов его экономического потенциала в условиях рыночной системы хозяйствования с ее жестокой конкуренцией. Важное значение имеют показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Оценка собственного капитала служит основой для расчета большинства из них.

Учет собственного капитала является важнейшим участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия.

Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить как отразятся последствия их изменений на финансовой устойчивости предприятия.

Динамика собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала.

Таким образом, собственный капитал является основным источником финансирования средств предприятия, необходимых для его функционирования.

В настоящее время основная масса предприятий находится в собственности одного и более владельцев. Учет документов, подтверждающих права собственности владельцев, а также различные операции с ними являются предметом бухгалтерского учета, который имеет свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы дипломной работы.

Собственный капитал представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль. Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия.

Данной теме в настоящее время посвящено много статей в периодических изданиях, она глубоко и всесторонне раскрывается на страницах научной литературы и различных учебных пособий.

Объектом исследования данной работы является собственный капитал, необходимость его формирования на предприятии, а также значение собственного капитала для устойчивого и продолжительного функционирования предприятия.

Предмет исследования: процесс формирования и использования собственного капитала.

Цель исследования, в свою очередь, определяет конкретные его задачи, основными из которых являются:

• изучить из чего состоит собственный капитал предприятия;
• рассмотреть политику формирования собственных финансовых ресурсов;
• определить за счет каких источников происходит увеличение собственного капитала;
• проанализировать собственный капитал предприятия и дать рекомендации по формированию и эффективному использованию собственного капитала.

1 Теоретические основы формирования собственным капиталом предприятия

1.1 Сущность и классификация капитала предприятия

Всякое предприятие, работающее обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложенной затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

Капитал – это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

В Энциклопедическом словаре капиталу дается определение: капитал — от фр., анг. capital, от лат. Сapitalis — главный) — в широком смысле – это все, что способно приносить доход, или ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг.

В более узком смысле — это вложенный в дело, работающий источник дохода, в виде средств производства (физический капитал).

Принято различать основной капитал, представляющий часть капитальных средств, участвующую в производстве в течении многих циклов, и оборотный капитала, участвующий и полностью расходуемый в течении одного цикла.

Под денежным капиталом понимают денежные средства, с помощью которых приобретается физический капитал. Термин «капитала», понимаемый как капитальные вложения материальный и денежных средств в экономику, в производство, именуют также капиталовложениями, или инвестициями. [24, с.367]

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал.

Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.

Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала.

Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие «источники собственных средств предприятия», позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.

Капитал предприятия, или капитал являются главной экономической базой создания и развития предприятия, который в процессе своего функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала [24, с.74].

Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.

Собственный капитал — это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Собственный капитал отражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль.

Рассматривая экономическую сущность капитала предприятия, следует отметить такие его характеристики как:

• капитал предприятия является основным фактором производства. В системе факторов производства (капитал, земля, труд) капиталу принадлежит приоритетная роль, т.к. он объединяет все факторы в единый производственный комплекс;
• капитал характеризует финансовые ресурсы предприятия, приносящие доход. В данном случае он может выступать изолированно от производственного фактора в форме инвестированного капитала;
• капитал является главным источником формирования благосостояния его собственников. Часть капитала в текущем периоде выходит из его состава и попадает в «карман» собственника, а накапливаемая часть капитала обеспечивает удовлетворение потребностей собственников в будущем;
• капитал предприятия является главным измерителем его рыночной стоимости. В этом качестве выступает, прежде всего, собственный капитал предприятия, определяющий объем его чистых активов. Наряду с этим, объем используемого капитала на предприятии характеризует одновременно и потенциал привлечения им заемных финансовых средств, обеспечивающих получение дополнительной прибыли. В совокупности с другими факторами – формирует базу оценки рыночной стоимости предприятия;
• динамика капитала предприятия является важнейшим показателем уровня эффективности его хозяйственной деятельности. Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами характеризует высокий уровень формирования и эффективное распределение при были предприятия, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников. В то же время, снижение объема собственного капитала является, как правило, следствием неэффективной, убыточной деятельности предприятия.

Капитал предприятия характеризуется многообразием видов и систематизируется по следующим категориям:

1. по принадлежности предприятию выделяют собственный и заемный капитал.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов. Эта часть актива, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал.

Кроме того, в состав собственного капитала, которым может оперировать хозяйствующий субъект без оговорок при совершении сделок, входит нераспределенная прибыль; фонды специального назначения и прочие резервы. Также к собственным средствам относятся безвозмездные поступления и правительственные субсидии.

Величина уставного капитала должна быть определена в уставе и других учредительных документах организации, зарегистрированных в органах исполнительной власти. Она может быть изменена только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Все собственные средства в той или иной степени служат источниками формирования средств, используемых организацией для достижения поставленных целей.

Заемный капитал общества характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности. Источники заемного капитала можно разделить на две группы — долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным в российской практике относятся те заемные источники, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев.

К краткосрочному заемному капиталу можно отнести кредиты, займы, а также вексельные обязательства — со сроком погашения менее одного года; кредиторскую и дебиторскую задолженности.

2) по формам инвестирования различают капитал в денежной, материальной и нематериальной формах, используемый для формирования уставного капитала предприятия. Инвестирование капитала этих формах разрешено законодательством при создании новых предприятий, увеличения объема их уставных фондов.

3) по объекту инвестирования выделяют основной и оборотный капитал предприятия. Основной капитал характеризует ту часть используемого предприятием капитала, который инвестирован во все виды его внеоборотных активов. Оборотный капитал характеризует ту его часть, которая инвестирована во все виды его оборотных активов.

4) по формам собственности выделяют частный и государственный капитал, инвестированный в предприятие в процессе формирования его уставного капитала.

5) по организационно – правовым формам деятельности выделяют следующие виды капитала: акционерный капитал, паевой капитал и индивидуальный капитал.

6) по характеру использования собственником выделяют потребляемый и накапливаемый капиталы. Потребляемый капитал после его распределения на цели потребления теряет функции капитала.

Он представляет собой отток средств предприятия, осуществляемых в целях потребления (выплаты дивидендов, процентов, социальные нужды предприятия и его работников).

Накапливаемый капитал характеризует различные формы его прироста в процессе капитализации прибыли, дивидендных выплат и т.д.

Источник: https://works.doklad.ru/view/OpXQoI0mVZw.html

Формирование собственного капитала организации

Введение

бухгалтерский учет фонд

Актуальность исследования. В условиях развивающихся рыночных отношений каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами для осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

В соответствии с уравнением двойственности экономические ресурсы (капитал предприятия), которыми располагает организация, представляют собой сумму капитала собственника и обязательств экономического субъекта перед вторыми и третьими (юридическими и физическими) лицами.

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников (ресурсов) оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

В условиях рыночной экономики резко повышается значимость финансовых ресурсов, с помощью которых осуществляется формирование оптимальной структуры и наращивание производственного потенциала предприятия, а также финансирование текущей хозяйственной деятельности.

От того, какими средствами располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно она транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности.

Все вышесказанное определяет актуальность курсовой работы.

Неинформированность собственника о реальном положении дел в организации создает угрозу финансовой нестабильности, недополучение ожидаемых выгод или получения прямых убытков, а также потенциального банкротства.

Единство возможным способом осуществления финансового контроля со стороны собственников является бухгалтерская отчетность, составляемая на основе данных бухгалтерского учета, а также, в случае необходимости, аудиторского заключения о качестве этой отчетности и ее пригодности для осуществления финансового контроля.

Благоприятное развитие предприятия, его финансовая устойчивость, платежеспособность и экономический потенциал зависят от правильного и своевременного учета собственного капитала, который требует особого внимания, так как эта часть учета наиболее подвержена изменениям.

Влияние, которое оказывает собственный и заёмный капитал на деятельность предприятия трудно переоценить. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности.

Из этого следует, что огромное значение приобретает правильный и всесторонний учет капитала предприятия, формирующий информацию об отдельных составляющих капитала и их динамике.

Размер и структура капитала предприятия имеют определяющее значение для принятия деловых и управленческих решений. Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской отчётности должны ясно и четко представлять, за счет каких источников предприятие будет осуществлять свою деятельность, какова доля источников собственных средств в общем объёме капитала организации.

Объект исследования — ЗАО «Баско».

Предмет исследования — элементы и механизм формирования собственного капитала ЗАО «Баско».

Цель работы — исследование элементов и механизма формирования собственного капитала организации.

Задачи:

. Раскрыть понятие и элементы собственного капитала.

. Изучить особенности формирования собственного капитала.

. Охарактеризовать деятельность исследуемой организации.

. Проанализировать собственный капитал организации.

Методами изучения учета собственного капитала являются учебные пособия, средства массовой информации, использование информационных сетей «Консультант плюс», «Гарант», а также методических пособий, газет, журналов, где отражены совершенствования по данному направлению.

1. Теоретические основы собственного капитала

.1 Понятие и элементы собственного капитала организации

Как известно из курса теории бухгалтерского учёта собственный капитал (источники собственных средств) является одним из объектов, обеспечивающих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность предприятия [11].

Собственный капитал понимается как чистая стоимость имущества хозяйствующего субъекта, которая представляет собой разницу между стоимостью его активов и обязательств.

В теории бухгалтерского учёта собственный капитал можно разделить на 4 части [11]:

) первоначально инвестированный или авансированный (предоставленный собственником) капитал;

) целевое финансирование;

) добавочный капитал;

) заработанный (реинвестированный) капитал.

Таким образом, собственный капитал представляет собой совокупность капитала предоставленного собственником, добавочного капитала, целевого финансирования и заработанного капитала.

Собственный капитал — не что иное, как разница между общим объемом денежных средств, общим капиталом предприятия и размером его задолженности, объемом финансовых обязательств. Иначе, собственный капитал — это активы организации, из которых вычли объем пассивов.

Собственный капитал любого коммерческого предприятия формируется из нескольких источников.

Наиболее распространенными являются уставный, добавочный и резервный капиталы, объем денежных средств в специализированных фондах, учтенные резервы предприятия, полученная, но не распределенная прибыль за любой период, иные источники получения денежных средств.

Состав источников формирования собственного капитала может меняться в зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы рассматриваемого предприятия.

Наиболее очевидным и явным источником формирования собственного капитала предприятия является его уставный капитал.

Уставный капитал — сумма первоначально вложенных в предприятие денежных средств, инвестированная собственниками коммерческой единицы для нормального обеспечения функционирования предприятия согласно уставных целей.

Уставный капитал формируется непосредственно при создании предприятия и строго подчиняется действующему законодательству: для предприятий различных форм предусмотрен разный объем минимально допустимого уставного капитала, на который в случае банкротства будет обращено взыскание долгов в пользу кредиторов.

Источник: [4]

Рисунок 1 — Элементы собственного капитала

Основные задачи организации учета собственного капитала представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 — Задачи учета собственного капитала

Также одним из источников формирования собственного капитала является резервный капитал предприятия.

Резервный капитал — определенная доля прибыли или же твердая денежная сумма, прямо предназначенная для покрытия долгов предприятия, возмещения причиненных убытков, и прочих целей, направленных на обеспечение штатной деятельности организации.

Согласно закону, резервный капитал может быть как обязательным — например, для акционерных обществ или же предприятий, привлекающих иностранный капитал, так и факультативным — во всех прочих случаях, прямо не оговоренных в действующем законодательстве.

Зачастую в процессе деятельности предприятия складывается ситуация, когда стоимость имущества или же ценность валютных активов заметно вырастает — например, в результате переоценки материальных активов или же вследствие колебания валютного курса. В этом случае на предприятии формируется добавочный капитал, отражающий подобные изменения, который также является источником формирования собственного капитала.

1.2 Механизм формирования собственного капитала

В настоящее время для характеристики капитала предоставленного собственником, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал», «уставный фонд», «паевой фонд» [11].

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определённых учредительными документами.

Складочный капитал — это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесённых в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности [14].

Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного и складочного капитала формируют в установленном порядке уставный фонд — совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Паевой фонд — совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также стоимость имущества, приобретённого и созданного в процессе деятельности [14].

Размер уставного капитала регулируется гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами в отдельных организационно-правовых формах предприятий.

В соответствии с федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г.

№208-ФЗ, уставный капитал открытых акционерных обществ должен составлять не менее 1000 кратной суммы МРОТ на дату регистрации общества, а уставный капитал закрытых акционерных обществ не менее 100 кратной суммы МРОТ.

Уставный капитал акционерных обществ формируется из номинальной стоимости акций приобретённых акционерами. Акции распределяются между учредителями пропорционально их вкладам в уставный капитал [14].

Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников [22].

В определённых случаях, установленных законодательством, акционерные общества обязаны выкупать акции у акционеров. Аакционерные общества обязаны выкупать акции у акционеров в следующих случаях:

) при внесении изменений и дополнений в устав общества или при утверждении устава в новой редакции ограничивающей права акционеров;

Источник: https://diplomba.ru/work/72630

Процесс формирования собственного капитала в современных условиях



Статья позволяет оценить значимость и этапы формирования собственного капитала организаций в современных условиях развития экономики, также статья позволяет рассмотреть состав собственного капитала и его источники формирования.

Ключевые слова: капитал, прибыль, ресурсы, источник, собственник, организация, учредители.

Ни для кого не секрет, что на сегодняшний день организация не мыслима без капитала, то есть без потенциала, который позволяет функционировать и развиваться далее.

Капитал с точки зрения экономической составляющей подразделяется, как известно, на собственный и заемный.

Заемный капитал подразделяется на долгосрочный, со сроком погашения более 12 месяцев и краткосрочный, со сроком погашения менее 12 месяцев.

С заемным капиталом все достаточно просто, то есть, привлекая капитал со стороны и гарантируя выплату по данному капиталу кредиторам, организация расширяет свою деятельность и функционирует на рынке.

Заемный капитал представляет собой заемные средства, то есть кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность. К кредиторской можно отнести ее виды:

 расчеты с поставщиками [1];

 расчеты с покупателями в части авансов полученных;

 расчеты с персоналом по оплате труда;

 расчеты с бюджетом и внебюджетом и т.д.

Что касается собственного капитала, то необходимо привести состав и этапы формирования такового. Современный руководитель регистрируя организацию в качестве юридического лица, должен понимать факт, что без наличия капитала не имеет шансов выжить, в то же время должен понимать, что собственный капитал не ограничивается только суммой уставного капитала.

Исходя из экономического определения капитала собственного и этапов формирования собственного капитала с точки зрения бухгалтерского учета, необходимо отметить, что к собственному относят: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и нераспределенную прибыль.

Рассмотрим подробно каждый из элементов собственного капитала.

Резервный капитал — капитал, который позволяет формировать резервы предприятия, то есть формировать «запас» ресурсов, которые могут быть при необходимости использованы, чтобы не понести убытков или дополнительных расходов.

По своей природе процесс формирования резервного капитала для большинства предприятий является правом, но не обязанностью, то есть современный руководитель, понимая значимость и важность процесса формирования резерва должен отразить в учетной политике факт формирования резервного капитала, а также направление его возможного использования.

Вторым, но не менее важным элементом собственного капитала является добавочный капитал. Добавочный капитал — это результат переоценки основных фондов организации. Переоценка может быть в двух вариантах — уценка и дооценка. Момент определения, что именно будет — дооценка или уценка — зависит от рыночной стоимости того, или иного внеоборотного актива, который подвергается оценке [3].

Третьим элементом является нераспределённая прибыль организации.

Нераспределённая прибыль может быть аккумулирована за определённый период времени, а может быть элементом отчётного года

Что касается нераспределённой прибыли отчётного года, то данный вид прибыли нельзя назвать источником собственного капитала, так как по факту есть экономические показатели, которые способны корректировать суммы нераспределенной прибыли отчётного года. Анализируя процесс формирования нераспределенной прибыли отчетного года, стоит отметить тот факт, что прибыль данная формируется в несколько этапов:

 валовая прибыль как разница между выручкой и себестоимостью;

 прибыль от продаж — как разница между валовой прибылью и расходами управленческого и коммерческого характера;

 прибыль до налогообложения — как сумма между прибылью от продаж и сальдо прочих доходов и расходов.

И только четвертый этап формирует прибыль чистую за отчётный период, выражается процесс как разница между прибылью до налогообложения и аналогом на прибыль, ставка которого определяется налоговым кодексом РФ и составляет 20 % от прибыли до налогообложения.

Основным показателем и зачастую самым сложным элементов в системе собственного капитала является уставный капитал.

Уставный капитал, как определяется в Гражданском Кодексе РФ — капитал, формируемый учредителями на момент регистрации организации.

Другими словами организация, как юридическое лицо не может быть зарегистрировано, если не сформирован уставный капитал, подтверждением сформированности уставного капитала являются документы, подтверждающие наличие имущества внесенного в счет вклада в уставный капитал.

Относительно вклада в уставный капитал, можно сказать, что вклад учредителями может быть внесен различным имуществом [2]:

 денежные средства на расчетный счет, в данном случае подтверждением станет выписка банка;

 оборотные активы — подтверждающие документы организации о принятии данного имущества;

 внеоборотные активы — подтверждающие документы о принятии данного имущества.

Стоит отметить, что учредителями могут быть как физические, так и юридические лица, также в качестве основателя организации может быть один учредитель, если такая ситуация возникает, то вклад вносится единолично.

Оценивая формирование собственного капитала, необходимо выделить и проблемные вопросы, возникающие в ходе его формирования:

 несовершенство нормативного регулирования, которое в свою очередь формирует множество спорных вопросов и делает формирование капитала затруднительным для организации;

 отражение процесса формирования собственного капитала в полном объеме и в полной сумме;

 отражение собственного капитала в финансовой отчетности организации;

 целевое использование собственного капитала организации.

Рассматривая данный вопросы, нельзя также обойти аспект значимости собственного капитала и последствий при неправомерности его формирования.

Анализируя структуру собственного капитала организации, а также и источников его формирования, учитывая процесс оценки динамики делает возможным выявлять определенные проблемные опросы в сфере функционирования конкретной организации.

Недостаточность резерва способна привести к потерям по ненадежной дебиторской задолженности, по наступлению каких-либо чрезвычайных ситуаций, негативно влияющих на деятельности организации.

Также можно выделить такую проблему, как недостаточность собственного капитала, собственных источников финансирования хозяйственной деятельности.

Если анализировать баланс, можно отметить, что в случае превышения кредиторской задолженности во много раз собственных средств, аналитики делаю выводы, что предприятия ведет свою деятельность основываясь на заемных источниках, то есть неэффективно. Другими словами, очевиден низки уровень финансовой независимости.

В условиях рыночной экономики организации стремятся к извлечению максимально возможных экономических выгод, данная целевая направленность в деятельности становится существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, ее финансового капитала [4].

Все заинтересованные лица могут быть рассмотрены как «источники» финансовых ресурсов, то есть капитала организации, в связи с этим важное значение приобретает финансовый контроль за соблюдением экономических интересов ее участников. Основным источником информации должна служить финансовая отчетность. Эта информация необходима определенному кругу пользователей при принятии экономических решений.

Неинформированность собственника о реальном положении дел в организации создает угрозу финансовой нестабильности, недополучения ожидаемых выгод или получения прямых убытков, а также потенциального банкротства.

Единственным возможным способом осуществления финансового контроля со стороны собственников представляется финансовая годовая отчетность, составляемая на основе данных бухгалтерского учета, а также аудиторского заключения о качестве этой отчетности и ее пригодности для осуществления финансового контроля.

Для улучшения финансового состояния и совершенствования процесса формировании и распределения собственного капитала могут быть использованы следующие пути:

 снижение длительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации процессов);

 улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

 ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

 сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;

 создание резервного фонда, а также совершенствование его учета и отражения в бухгалтерском балансе.

Увеличение собственного капитала может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенной прибыли для целей основной деятельности со значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными документами.

Литература:

1. Гражданский Кодекс РФ [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»
2. Собственный капитал / Бурмистрова Л.М. // Финансы. — 2013. — № 4. — 32с.
3. Процесс формировании уставного капитала /Гаврилова А.Н.// Финансы. — 2014. — № 1. — 21с.
4. Организация деятельности предприятия /Кныш М.И// Экономика. — 2013. — № 5. — 65с..

Основные термины (генерируются автоматически): собственного капитала, формирования собственного капитала, уставный капитал, собственного капитала организации, формирования резервного капитала, собственного капитала организаций, уставного капитала, состав собственного капитала, элементов собственного капитала, элементом собственного капитала, определения капитала собственного, источником собственного капитала, формирование собственного капитала, системе собственного капитала, отражение собственного капитала, значимости собственного капитала, использование собственного капитала, распределения собственного капитала, структуру собственного капитала, недостаточность собственного капитала.

Источник: https://moluch.ru/archive/111/27555/

Источники формирования и изменения капитала

Финансы, деньги, кредит и банки

Различают несколько видов источников формирования и изменения стоимости капитала предприятий. Все источники формирования и из­менения капитала предприятия отражаются в пассиве Бухгалтерского баланса и, как правило, составляют основную часть источников средств предприятия. По источникам денежных средств капитал предприятия подразделяется на:

• собственный капитал предприятия;

■ привлеченный капитал предприятия;

• заемный капитал предприятия.

Собственный капитал представляет собой денежные средства, принадлежащие собственнику предприятия на правах собственно­сти, вложенные в совокупность средств, участвующих в процессе производства и приносящих прибыль или прибавочный продукт в любой форме.

В процессе хозяйственной деятельности собственник предприятия имеет право привлекать на любых условиях дополнительный капитал:

• граждан, в том числе иностранных граждан;

• средства других предприятий и организаций;

• средства государства как на безвозвратной основе, так и с передачей части прибыли владельцу средств, привлеченных в производство (на возвратной основе).

Такой капитал также приносит владельцам определенную прибыль от использования средств на предприятии и называется привлеченным капиталом.

Заемный капитал является заимствованной суммой денежных средств в кредитно-банковской сфере с последующим возвратом пос­ле использования и уплатой соответствующих процентов по дого­ворам.

Такая сумма средств для предприятия является капиталом, а для коммерческого банка — доходом от операции по вложению средств.

По­добное заимствование может быть краткосрочным и долгосрочным в зависимости от сроков использования его на предприятии и срока воз­врата с процентами.

Собственный капитал предприятия формируется за счет следую­щих источников:

■ уставного (складочного) фонда или капитала;

• добавочного фонда или капитала;

• нераспределенной прибыли;

• взносов собственника (учредителей);

• мобилизованных средств предприятия;

• временных источников пополнения.

Уставный фонд (капитал) представляет собой источник соб­ственного капитала предприятия, образуемый собственником в период создания предприятия и по результатам его производствен­но-хозяйственной деятельности в денежном выражении. В матери — ально-вещественной форме может выступать как совокупность денеж­ных средств, вложенных и авансированных в основные фонды, оборотные фонды и внепроизводственные активы.

Формирование и изменение уставного (складочного) фонда хозяйственных товариществ законодательством Российской Федерации не оговариваются. Поэтому основными документами, отражающими движение средств, являются: устав товарищества и учредительные до­кументы, решения общего собрания.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью со­ставляется из стоимости вкладов (долей) его участников.

Размер доли участника должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и сумме доли в уставном капитале и определяется в процентах или в виде отношения этой суммы к общей сумме уставного фонда. Реальная стоимость доли участника соответ­ствует части стоимости чистых активов, пропорциональной его доле.

Размер уставного капитала должен быть не менее 100-кратной величины МРОТ, установленного федеральным законом на дату пред­ставления документов для государственной регистрации.

Если вклад участников в суммарном выражении составляет более 200-кратного МРОТ (вложенный имуществом, ценными бумагами и т. д.), то такой вклад в момент регистрации или изменения уставного капитала должен быть подтвержден независимым оценщиком.

Оценщики в определен­ных случаях несут субсидиарную ответственность за реальность отра­жения стоимости имущества.

Порядок увеличения или уменьшения уставного капитала об­щества с ограниченной ответственностью аналогичен порядку, ус­тановленному для акционерных обществ. Порядок увеличения или уменьшения уставного капитала общества с дополнительной ответ­ственностью также аналогичен порядку, установленному для акци­онерных обществ.

Уставный капитал акционерного общества составляется из но­минальной стоимости акций общества, приобретенных участниками. Номинальная стоимость обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. Уставом общества определяется минимальный размер иму­щества, гарантирующего интересы кредиторов.

Общество вправе размещать свои обыкновенные акции, а так­же один или несколько типов привилегированных акций. Номиналь­ная стоимость привилегированных акций не должна быть более 25% суммы уставного капитала.

Общество имеет право выпускать дополнительные акции, ко­торые должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения). Все акции должны быть имен­ными.

Фактическая стоимость имущества, внесенного в оплату стоимо­сти акций, вносимых в уставный капитал, устанавливается в согласо­ванном с другими учредителями денежном выражении.

Дополнительные акции, которые должны быть оплачены денежными средствами, опла­чиваются при их приобретении в размере не менее 25% их номиналь­ной стоимости.

Акционерное общество имеет право выпускать облигации на сум­му, которая не должна превышать размер уставного капитала или его обеспечения. При отсутствии обеспечения выпуск облигаций разреша­ется после трехлетнего срока положительного функционирования об­щества.

Минимальная сумма уставного капитала акционерного общества должна составлять не менее 1000-кратной суммы МРОТ, установленно­го федеральным законодательством на дату государственной регистра­ции акционерного общества. Не допускается освобождение акционеров от оплаты акций или применение зачета требований к акционерному обществу.

Открытая подписка на акции акционерного общества не разрешает­ся до момента полной оплаты уставного фонда, акции которого должны быть размещены среди учредителей.

Если по окончании второго и каждого из последующих календар­ных годов стоимость чистых активов становится меньше уставного ка­питала, акционерное общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своей суммы уставного капитала. Если же стоимость активов становится меньше установленной норма­тивной величины, акционерное общество подлежит ликвидации.

Увеличение уставного капитала акционерного общества для покры­тия убытков не допускается.

Увеличение уставного фонда акционерного общества производится по решению акционеров путем увеличения номинальной стоимости ак­ций или выпуска дополнительных акций. Увеличение допускается толь­ко после полной его оплаты в пределах количества объявленных акций.

В решении об увеличении уставного капитала акционерного общества путем размещения дополнительных акций должны быть определены: количество дополнительных обыкновенных акций и каждого типа при­вилегированных акций в пределах количества объявленных акций это­го типа, а также сроки и условия их размещения.

При увеличении уставного капитала в связи с переоценкой основ­ных фондов дополнительно полученные акционерами суммы не подле­жат включению в налогооблагаемую базу акционеров и по решению общего собрания распределяются:

• пропорционально количеству принадлежащих ранее акций;

• по расчету разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных и стоимостью первоначальных акций без изменения доли акционеров в уставном капитале общества.

Уменьшение уставного капитала акционерного общества может быть осуществлено путем уменьшения номинальной стоимости акций или путем покупки части акций в целях сокращения их общего коли­чества. При этом кредиторы акционерного общества могут требовать досрочного прекращения или исполнения обязательств акционерного общества и возмещения ущерба.

Уменьшение уставного капитала акционерного общества путем по­купки и погашения части акций разрешается, если оно предусмотрено в уставе общества.

Акционерное общество не имеет права объявлять и выплачивать дивиденды:

• до полной оплаты всего уставного капитала;

• если стоимость чистых активов меньше уставного капитала обще­ства и резервного фонда или станет меньше после выплаты диви­дендов.

Увеличение уставного капитала с точки правового процесса вклю­чает следующие основные этапы:

• принятие решений о предельном размере объявленных ценных бу­маг;

• регистрация дополнений в устав, отражающих стоимость этих цен­ных бумаг;

• принятие решения о размещении ценных бумаг, об увеличении ус­тавного капитала (путем выпуска дополнительных акций);

• утверждение решения об эмиссии, регистрации и размещении цен­ных бумаг;

• подготовка и утверждение проекта эмиссии. Если при размещении ценных бумаг должна состояться сделка с заинтересованными ли­цами, то должно быть сделано заявление;

• регистрация выпуска ценных бумаг;

• получение разрешений различных органов власти на размещение или приобретение отдельными лицами ценных бумаг предприятия (на основе решения Комитета по антимонопольной политике);

• размещение ценных бумаг;

■ утверждение итогов размещения.

Добавочный капитал (фонд) представляет собой источник по­полнения собственного капитала предприятия в виде дополнитель­но полученных предприятием средств от некоторых видов финан­сово-хозяйственной деятельности и учета внешних условий в денежном выражении. Величина добавочного капитала включает в себя прирост стоимости фондов и средств (собственного капитала) предприятия при переоценке, получении эмиссионного дохода; без­возмездном получении товарно-материальных и денежных ценностей и других источников.

Добавочный капитал учитывает движение и реальное состояние капитала предприятия в части источников его формирования. Эти дви­жение и реальное состояние включают в себя поступления средств от:

• увеличения (уменьшения) балансовой стоимости основных фондов и средств, состоящих на балансе предприятия, при их переоценке путем применения индексов или путем прямого пересчета;

• начисления износа с применением индексов — дефляторов в части основных фондов и средств;

• дооценки (уценки) оборудования, требующего монтажа н предназ­наченного для установки и незавершенного строительства произ­водственного и непроизводственного назначения;

■ увеличения номинальной стоимости акций или дополнительной эмиссии акций при увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов и средств;

■ принятия на учет имущества или денежных средств в счет вкладов

В уставный капитал, выраженных в иностранной (конвертируемой) валюте;

• безвозмездного получения товарно-материальных и денежных средств от других предприятий, предпринимателей и граждан;

• субсидии органа власти соответствующего уровня;

• эмиссионного дохода от:

— дополнительной эмиссии акций;

— продажи акций при эмиссии, в виде разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью акций, вырученной при их ре­ализации;

— продажи акций при формировании уставного капитала в части разницы между рублевой оценкой задолженности учредителя на дату поступления и на дату подписания учредительных докумен­тов;

• и другие средства, поступающие предприятию, в соответствии с за­конодательством.

Прибыль (убыток) является источником пополнения собствен­ного капитала предприятия и представляет собой разницу между величиной выручки (дохода) и величиной издержек по результа­там финансово-хозяйственной деятельности, выраженную в денеж­ной оценке.

Прибыль (убыток) включает в себя:

• нераспределенную прибыль отчетного периода — года;

• нераспределенную прибыль прошлых отчетных периодов — лет;

■ часть прибыли до налогообложения, направляемую на строго уста­новленные цели в соответствии с налоговым регулированием;

• часть денежных средств фондов специального назначения, формиру­емых на предприятии в процессе распределения прибыли по резуль­татам деятельности за отчетный период;

• часть денежных средств резервных фондов предприятия;

• и некоторые другие суммы денежных средств.

Исходя из общей схемы распределения выручки (дохода) предприя­тия, полученной в отчетном периоде, нераспределенная прибыль (не­покрытый убыток) в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета представляет собой чистую прибыль предприятия, которая исполь­зуется:

• на уплату штрафов, пеней, неустоек за нарушения налогового законо­дательства;

• на покрытие разницы, которая образуется из-за применения раз­личных методик расчета величины и состава издержек на пред­приятии по:

— Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» — ПБУ10/99;

Источник: https://msd.com.ua/finansy-dengi-kredit-i-banki/istochniki-formirovaniya-i-izmeneniya-kapitala/

Денежные фонды предприятия, их состав, назначение и источники формирования

Формирование денежных фондов организации (предприятия) начинается с момента его создания; это важнейшая сторона деятельности организации.

Собственный капитал
представляет собой разницу между совокупными активами организации (предприятия) и его обязательствами, т.е. его долгами. Собственный капитал в свою очередь подразделяется на:

1. постоянную часть — уставный капитал. Уставный капитал
   — основной первоначальный источник собственных средств организации (предприятия).

   В соответствии с ГК размер уставного капитала не может быть менее суммы, гарантирующей интересы его кредиторов.

   Он служит источником формирования основного и оборотного капиталов, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

2. переменную, размер которой зависит от финансовых результатов деятельности организации (предприятия). В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные фонды (фонды накопления, потребления, валютный, амортизационный и т.д._.

Добавочный капитал
создается за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год и т.д.

Резервный капитал — денежный фонд организации, который образуется в соответствии с законами. Источник его образования — отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Предельный размер резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками организации и зафиксирована в его учредительских документах и находится в прямой зависимости от величины уставного капитала.

Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом общества. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного периода.

Нераспределенная прибыль — прибыль организации, остающаяся после уплаты налогов, формирования резервного фонда, выплаты дивидендов, и используемая в целях реинвестирования.

Фонд накопления — денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления — денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

Валютный фонд формируется в организациях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.

Амортизационный фонд создается в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

Использование переменной части собственного капитала на выполнение платежных обязательств перед бюджетами разных уровней и банками осуществляется в нефондовой форме.

Источник: https://bmanager.ru/articles/denezhnye-fondy-predpriyatiya-ix-sostav-naznachenie-i-istochniki-formirovaniya.html