Проводки по заработной плате в бюджетном учете — все о налогах

Проводки по заработной плате в 2018 году — алиментам, начислена, налогов, в бюджетном учреждении

Все юрлица обязаны вести бухучет. Подробного отражения требует не только полученная прибыль, но и расходы, в том числе связанные с оплатой труда.

Какими бухгалтерскими проводками в 2018 году учитывается заработная плата? На любом предприятии бухгалтер ежемесячно сталкивается с начислением заработной платы рабочим.

Казалось бы, регулярный процесс должен быть отработан до мелочей и проблем по умолчанию быть не может. Но учитывать нужно не только оклад.

Есть еще премии, доплаты, обязательные взносы, налоги и прочее. Как правильно в 2018 году оформить бухгалтерские проводки по зарплате?

Основные аспекты

Любое коммерческое предприятие своей целью имеет получение прибыли. При этом предполагается ежедневное свершение различных сделок.

Не имея строгой системы, достаточно легко запутаться в учете операций. Кроме того закон обязует юрлиц к обязательному ведению бухучета.

Организуется бухгалтерский учет посредством документирования любой хозяйственной операции. Бухучет несет в себе такие функции, как:

информационная;
контрольная;
аналитическая.

На основании бухгалтерского учета получить точные сведения об экономическом и финансовом состоянии дел в организации могут как внутренние пользователи (руководство, учредители и т.д.), так и внешние структуры (фискальные, контролирующие и иные госорганы).

Двойная запись представляет собой бухгалтерскую проводку, отображающую хозоперацию посредством использования двух корреспондирующих счетов. У каждого счета есть свой номер, структура и характеристика.

Определения

Бухгалтерская проводка это запись, выполненная в бумажном или электронном формате, касающаяся изменения состояния объектов учета.

Основное внимание при этом уделяется характеристикам и числовым изменениям. Главным принципом является равенство меж активом и пассивом средств.

Проводка это счет, оформленный по фактическим документам, отображающий сумму хозоперации, подлежащей учету.

Действия по счетам отмечаются через двойную запись – в дебете одного счета (Дт) и кредите другого (Кт) на одинаковую сумму. За счет этого все счета создают единую и взаимосвязанную структуру.

Учет дебетовых и кредитовых счетов более понятен, если знать об основных признаках учета счетов:

Актив	Отображает ценности, принадлежащие организации
Пассив	Отражает задолженность организации перед кредиторами
Актив-пассив	Указывает на единовременную дебетовую и кредитовую задолженность

Каковы их функции

Бухгалтерская проводка является способом регистрации хозоперации, причем одновременно на двух разных, но взаимосвязанных счетах в равных суммах.

Основой для составления проводки всегда выступают первичные учетные документы. Составление бухгалтерской проводки предполагает такие этапы:

Определение экономического содержания объекта.
Признание объекта учета.
Техническое отображение объекта учета на соответствующих счетах по дебету и кредиту.

Если говорить о функциях бухгалтерских проводок, то стоит упомянуть и их виды. А именно проводки могут быть:

Простыми	Когда корреспондируется два счета
Сложными	Если затрагивается более двух корреспондирующих счетов

Пример сложной проводки, когда дебетуется один счет, но кредитуется при этом несколько счетов. Причем сумма кредита в целом равна сумме дебета.

Такую сложную проводку можно поделить на несколько сложных. Цель такой записи в сокращении числа учетных записей и экономии времени.

Характер проводки по отражению данных может быть:

Реальным	Если проводками отражаются свершенные хозоперации (начисление и выдача зарплаты, получение кредита и т.д.)
Условным	Когда проводка возникает как итог методологии учета и реально операция не свершалась. Обычно применяется для переноса или уточнения показателей
Уточняющим	Что применимо при внесении исправлений в существующие проводки

Действующие нормативы

ФЗ № 402 «О бухучете» устанавливает единые требования, по которым ведется бухгалтерский учет и составляется финансовая отчетность, что создает правовой механизм регулирования бухучета в РФ.

Действие этого закона распространяется коммерческие и некоммерческие организации, ИП, госорганы, внебюджетные фонды, российские филиалы иностранных компаний.

То есть все субъекты, осуществляющие какую-либо финансовую деятельность, обязаны соблюдать нормы бухучета.

Все организации, имеющие сотрудников в штате, обязаны вести бухгалтерский учет трудовой деятельности и заработной платы, которая полагается согласно ст.129 ТК РФ.

ФЗ № 77 от 30.03.2016 вносит в КоАП РФ изменения, направленные на ужесточение ответственности за нарушение правил ведения бухучета.

Источник: https://jurist-protect.ru/provodki-po-zarabotnoj-plate/

Проводки по заработной плате и налогам: как их правильно отразить в 2018 году

Субъекты хозяйствования привлекают наемный персонал на основании трудовых соглашений, которые предусматривают выплату работающим в компании за их труд определенного размера вознаграждения. Процессы по расчету и выдаче таких сумм должны обязательно отражаться в бухучете. Для этих целей применяются проводки по заработной плате и налогам.

Какие счета применяются для выплаты зарплаты и налогов

План счетов бухгалтерского учета устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:

Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
Счет 51 — для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
Счет 69 — используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
Счет 70 – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
Счет 73 — применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
Счет 76 — применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
Счет 84 — используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.

Проводки по заработной плате

Начислена заработная плата, проводка в таблице:

Дебит	Кредит	Обозначение операции
08	70	Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов
20	70	Начислен заработок основным работникам компании.
23	70	Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия.
25	70	Начислен заработок обще цеховым работникам организации.
26	70	Начислен заработок административно-управленческим работникам.
29	70	Начислен заработок обслуживающему персоналу.
44	70	Начислен заработок сотрудникам при реализации товара
91	70	Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов.
20, 96	70	Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей).
20	70	Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении
69	70	Начислено пособие по листку нетрудоспособности.
84	70	Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании
84	70	Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании
97	70	Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов.
99	70	Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий.

Проводки в бюджетном учреждении

В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.

Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.

Дебит	Кредит	Обозначение операции
040120211	030211730	Начислен заработок работникам бюджетной организации
030211830	030301730	Удержан из зарплаты НДФЛ
030211830	020134610	Выдана зарплата наличными из кассы организации
040120213	030310730	Начислены взносы в ПФР
040120213	030302730	Начислены взносы в ФСС
040120213	030307730	Начислены взносы в ФОМС
040120213	030306730	Начислены взносы от НС на производстве
030211830	030402730	Депонирована не выданная в срок зарплата
030211830	020111610	Перечислена зарплата на картсчета сотрудников
030211830	030403730	Произведены удержания по исполнительному листу
030302830	030213730	Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС).
040120213	030213730	Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня).

Проводки по выплате налогов

С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
70	68	С заработка снят налог НДФЛ
73	68	Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.)
68	51	Произведено перечисление налога в бюджет
20, 23, 25, 26	69/ПФ	Начислены взносы в пенсионный фонд
20, 23, 25, 26	69/СОЦ	Начислены взносы в соцстрах
20, 23, 25, 26	69/МЕД	Начислены взносы в медстрах
20, 23, 25, 26	69/ТРАВМ	Начислены взносы в ФСС на травматизм
69/ПФ	51	Перечислены взносы в пенсионный фонд
69/СОЦ	51	Перечислены взносы в соцстрах
69/МЕД	51	Перечислены взносы в медстрах
69/ТРАВМ	51	Выплачены взносы в ФСС на травматизм

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.

Выплата зарплаты в срок

Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
50/1	51	С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
70	50	Произведена выплата зарплаты из кассы
70	51	Выплачена зарплата путем перечисления на карту или банковский счет

Выплата депонирована

Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
50/1	51	С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты
70	50/1	Выплачена часть зарплаты работникам
70	76/4	Депонирована заработная плата не выданная в срок
51	50/1	Деньги возвращены назад на расчетный счет
76/4	50/1	Выдана депонированная зарплата по требованию работника
76/4	68	Произведено удержание налога НДФЛ
68	51	Перечислен НДФЛ в бюджет
76/4	90/1	Невостребованная зарплата списана на прочие доходы

Выплата зарплаты на карту банка (зарплатный проект)

Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.

Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
76	51	Переведены средства для зачисления зарплаты по реестру
70	76	Произведено зачисление зарплаты работникам на карты
91/2	51	Банком удержана комиссия за зачисление средств на карточки работников

Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
91/2	73	Произведено начисление компенсации
70	50, 51	Произведена выдача зарплаты налично либо безналично
73	50, 51	Произведена выдача компенсации налично либо безналично

Возврат зарплаты

Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
Добровольный возврат
20, 23, 25, 26	70	Произведено начисление зарплаты
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	50, 51	Произведена выдача налично либо безналично
26	70	СТОРНО — скорректирована сумма зарплаты
70	68	СТОРНО — скорректирован налог НДФЛ
73	70	Выделена излишне выплаченная зарплата
50, 51	73	Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет
Удержание работодателем
20, 23, 25, 26	70	Произведено начисление зарплаты
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	73	Удержано из заработной платы излишне выданные суммы
70	50, 51	Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично

Удержания из зарплаты

Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным — те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	76	Произведено удержание алиментов
70	73/1	Удержан платеж по займу работнику
70	76	Удержан взнос на добровольное медстрахование

Выплата финансовой помощи

Материальная помощь — это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
84	73	Начисление материальной помощи работнику
84	76	Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.)
73, 76	68	Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.)
73, 76	50/1	Материальная помощь выдана из кассы
73, 76	51	Материальная помощь перечислена с расчетного счета
84	69	Начислены взносы на материальную помощь

Больничные листы

Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
20, 23, 25, 26	70	Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации
69	70	Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах)
70	68	Удержан налог НДФЛ с больничного
70	50, 51	Выданы больничные наличными либо перечислены через банк

Отпускные

По ТК каждый работник имеет право на период ежегодного отпуска, если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
С использованием резерва
20	96	Произведено формирование резерва на отпуска
96	70	Начислен отпуск работнику
96	69	Начислены взносы в соцфонды на отпуск
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	50/1, 51	Произведена выплата отпускных
Без использования резерва
20, 23, 25, 26	70	Произведено начисление отпуска текущего месяца
97	70	Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц
20, 23, 25, 26	69	Начислены взносы в соцфонды на отпуск
97	69	Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц
70	68	Произведено удержание налога НДФЛ
70	50/1, 51	Произведена выплата отпускных

Выплата зарплаты в натуральном выражении

Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
70	90/1	Выдана зарплата работнику в натуральном выражении
90/2	43, 41	Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты
70	91/1	В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.)
91/2	01, 08, 10	Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты
02	01	Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты

Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(1

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-zarplate.html

Начисление заработной платы в бюджетной организации

Начисление зарплаты в бюджетном учреждении — это трудоемкий процесс, который требует согласования с действующим законодательством. В разделе детально рассматриваются нюансы налогообложения в различных ситуациях и практические советы по учету зарплаты в бюджетных учреждениях.

Приводится правильное исчисление средней заработной платы для дальнейшего расчета отпускных и различных компенсаций, государственных пособий.

Статьи раздела позволяют изучить расчет зарплаты в бюджетном учреждении, порядок начисления командировочных, отпускных, пособий и компенсаций, а также правила расчета, начисления и выплаты премий и иных доходов.

С 2017 года Фонду соцстраха России подведомственны лишь так называемые взносы по травматизму. В связи с этим ФСС сократил количество таблиц в 4-ФСС и, соответственно, утвердил для нее новую форму. Впервые учреждения сдают отчет по новой форме за 1 квартал 2017 года. 3515

Чтобы без стресса первый раз в 2017 году заполнить 6-НДФЛ за I квартал – читайте статью и смотрите пример. Мы расскажем о том, как правильно заполнить Раздел 1 и 2 формы, а также самые проблемные строки. Последний день сдачи формы за 1 квартал выпадает на 2 мая. 10746

С 1 января 2017 года учреждения всех уровней бюджета и всех типов должны соблюдать предельные соотношения зарплаты руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с зарплатой работников. О том, как бухгалтеру учреждения рассчитать предельное соотношение — в статье. 17959

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений (РТК) ежегодно утверждает Единые рекомендации по системе оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений федерального, регионального и местного уровней. О рекомендациях на 2017 год — читайте далее. 9065

C 2017 года страховые взносы администрирует ФНС России. Есть изменения в порядке персонифицированного учета и исчисления НДФЛ. При уплате страховых взносов применяйте новые КБК. 17937

Расчет заработной платы различных категорий работников на предприятии

Экономический смысл деятельности любого предприятия – получение максимально возможной прибыли посредством своей коммерческой деятельности. Осуществляют данную деятельность сотрудники данной структуры. Очевидно, что учет и оплата труда – это те бухгалтерские операции, без которых не обходится ни одна организация, чем бы она не занималась.

В последние годы законодатели и контролирующие органы особенно пристально стали отслеживать полноту и правильность этих выплат и начислений. Сейчас особенно важно делать всё максимально грамотно и своевременно. Значительно возросла ответственность, которую законодательство возлагает на сотрудников бухгалтерии в учете кадров.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Это быстро и бесплатно !

Порядок подсчета и выдачи средств

Учет зарплаты в РФ осуществляется согласно следующим нормам:

ТК РФ в последней редакции.
НК РФ в последней редакции.
ПБУ 10/99 «Расходы организации».
ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Источник: https://pravostoriya.ru/nachislenie-zarabotnoj-platy-v-byudzhetnoj-organizatsii/

Учет заработной платы в бюджетных учреждениях

АННОТАЦИЯ

В данной статье рассмотрены особенности и различия учёта заработной платы в бюджетных, автономных и казенных учреждениях. Также приведен краткий обзор структуры системы оплаты труда работников бюджетной сферы, способы расчёта заработной платы, а также основные проводки, использующиеся ее начислении.

Ключевые слова: заработная плата; бюджетная сфера; бюджетное учреждение; автономное учреждение; казенное учреждение.

Необходимость учета заработной платы стоит перед каждой организацией независимо от ее организационно-правовой формы. От того, насколько правильно и точно бухгалтер начислит заработную плату сотрудникам, связанные с ней НДФЛ и страховые взносы, зависит работоспособность организации.

В бюджетных учреждениях учет заработной платы ведется по источникам финансирования (бюджетные средства по основному виду деятельности, внебюджетные средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и т.д.). Общая величина НДФЛ и страховых взносов рассчитывается по каждому сотруднику в соответствии с размером начислений по каждому источнику, а внутри источника – по каждому виду финансирования.

При начислении бухгалтерией заработной платы могут возникнуть ошибки при расчете объема начисленных в счет заработной платы средств, а также несоответствия величины налогов величине начислений по заработной плате. Из-за допущенных бухгалтерией ошибок организацию могут обвинить в нецелевом расходовании денежных средств (в соответствии со ст.15.14 КоАП РФ «Нецелевое использование бюджетных средств) [4].

Структура системы оплаты труда работников бюджетной сферы формируется из двух ее составляющих:

Базовая часть заработной платы, включающая:

общую часть: должностные оклады руководителям, оклады специалистам и служащим, ставки профессиям рабочих, устанавливаемые руководителем учреждения на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности (профессиональных квалификационных групп), с учетом сложности и объема выполняемой работы;
компенсационные выплаты по трудовому законодательству, устанавливаемые к окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы работников по соответствующим профессиональным квалификационным группам в процентах к окладам (должностным окладам), ставкам или в абсолютных размерах;
повышающие коэффициенты (доплаты за сложность, предметность, приоритетность, категорию труда и т.п.);
доплаты за наличие почетных званий, государственных наград и т.п.

Источником покрытия базовой части заработной платы работников бюджетной сферы для казенных учреждений является бюджетная смета, бюджетная роспись, лимиты бюджетных обязательств по коду КОСГУ 211.

Для бюджетных и автономных учреждений – субсидии бюджета на покрытие расходов, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания.

Стимулирующая часть заработной платы включающая:

выплаты за интенсивность и высокие результаты работы;
выплаты за качество выполняемых работ;
выплаты за стаж непрерывной работы, за выслугу лет;
премиальные выплаты по итогам работы.

Размер и условия выплат стимулирующего характера устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (Положениями).

Источниками покрытия стимулирующей части заработной платы работников бюджетной сферы являются:

для казенных учреждений – лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования);
для бюджетных и автономных учреждений – средства от приносящей доход деятельности, а также средства государственных внебюджетных фондов (в том числе средства ОМС) для всех типов учреждений.[3]

Еще одной стоящей перед бухгалтерией проблемой является возможная ситуация, при которой ко дню заработной платы на лицевых счетах учреждения не окажется достаточной суммы для ее начисления.

Этот случай может возникнуть по причине того, что полученные средства расходуются в больших объемах, чем утверждено сметой доходов и расходов, когда руководство учреждения, решая задачи по приобретению оборудования, проведению ремонта, улучшению материально-технической базы, забывает оставлять на лицевом счете деньги на заработную плату.

Решить эти проблемы помогает автоматизированная система учета заработной платы. Сведения для автоматизированного учета зарплаты вносят на основании:

приказов отдела кадров о назначении на должность или увольнении, назначении надбавок и доплат, исполнении обязанностей отсутствующего сотрудника, направлении в командировки и т. п.;
приказов о материальных поощрениях или наказаниях;
приказов о возмещении причиненного материального вреда;
табелей учета рабочего времени;
больничных листов;
исполнительных листов;
заявлений о членстве в профсоюзе;
утвержденных заявлений на выплату материальной помощи.

Комплексная автоматизация учета заработной платы позволяет сотрудникам кадровой службы самостоятельно вносить сведения в программу, что позволяет избежатьпересчетабухгалтером вышеуказанных начислений.

Во время следующего этапа бухгалтерия формирует документы и отчеты для текущей работы, а также отчеты перед руководством и вышестоящими организациями.

Например, лицевые счета рабочих и служащих, расчетно-платежные ведомости, мемориальные ордера, свод проводок по зарплате, ведомость по страховым взносам и НДФЛ, отчетные формы для налоговой инспекции, свод больничных листов, свод отпусков, свод по доплатам за замещение или исполнение обязанностей, а также любые другие в зависимости от производственной необходимости. При этом можно выбрать различные варианты выборки документов или отчетов:

за произвольно выбранный период, в том числе и неполный месяц;
в общей сумме или по отдельным источникам и видам финансирования, по отдельным работникам по фамилиям, структурным подразделениям, по одинаковым должностям.

Способы расчета заработной платы в бюджетных учреждениях не отличаются от тех, что применяются коммерческих. Общая сумма денежных средств, необходимая для выплаты заработной платы и взносов (налоговых и страховых), рассчитывается одним из двух способов.

Первый способ используется, когда на лицевых счетах достаточная сумма денежных средствдля выплаты заработной платы в полном объеме. Вначале начисляют заработную плату по возможным источникам и видам финансирования по каждому работнику отдельно, затем рассчитывают общую сумму начислений, удержаний, и налогов.

Второй способ применяется при решении руководства учреждения потратить часть прибыли, полученной от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на заработную плату.

Для этого бухгалтерия сначала определяет общую сумму денежных средств, которая будет направлена на заработную плату (по каждому источнику и виду финансирования), затем рассчитывает процентную долю суммы каждого источника финансирования в общей сумме источников, а после, в соответствии с исчисленным процентом, начисляет заработок и налоги по каждому сотруднику по источникам и видам финансирования.

Основанием для начисления заработной платы сотрудникам бюджетного учреждения служат:

приказ руководителя организации о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и ставками заработной платы;
табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях;
другие учетные документы по учету труда и его оплаты. [1]

Начисления заработной платы бюджетникам, выплат, произведенных в течение месяца, и суммы причитающейся к выплате в окончательный расчет, а также отражение налогов, удержанных из сумм начислений по оплате труда, производятся в Расчетной ведомости. Заработная плата сотрудникам бюджетного учреждения может выплачиваться из кассы учреждения или может перечисляться на карточные счета работников в банке.[2]

Начисление заработной платы в бюджетном учреждении отражаются следующими проводками: с кредита счета 0 302 11 730 на дебет счета 0 401 20 211 (0 109 хх 211). Начисление прочих выплат производится с кредита счета 0 302 12 730 на дебет счетов 0 401 20 212 (0 109 хх 212). Операции оформляются в расчетно-платежной ведомости, а также в расчетной ведомости.

Удержание НДФЛ из заработной платы производится с кредита счета 0 303 01 730 на дебет счета 0 302 11 830, из прочих выплат — с кредита счета 0 303 01 730 на дебет счета 0 302 12 830. Операции подкрепляются бухгалтерской справкой (п. 128, 129 Инструкции № 174н).

Бухгалтерский учет заработной платы в бюджетном учреждении ведётся по источникам финансирования и усложняется в зависимости от их количества. Общую сумму денежных средств, необходимую на зарплату и налоги, считают одним из двух способов.

От частного к общему, когда заработную плату начисляют по возможным источникам и видам финансирования по каждому работнику отдельно, а также рассчитывают общую сумму начислений, удержаний, и налогов.

Такая схема отлично подходит, когда на лицевых счетах достаточная сумма денежных средств, чтобы рассчитаться по максимуму.

От общего к частному. Согласно этому способу определяется общая сумма денежных средств, которая будет направлена на заработную плату, по каждому источнику и виду финансирования; рассчитывается процентная доля суммы каждого источника финансирования в общей сумме источников; и в соответствии с исчисленным процентом начисляются заработок и налоги по каждому сотруднику по источникам и видам финансирования.

Эта схема работает, когда в учреждении решено потратить имеющиеся денежные средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на заработную плату. Однако, в этом случае неизвестно, какая абсолютная сумма доплаты придется на каждого сотрудника в соответствии с тем алгоритмом расчета доплат, который используется именно для него.

Таким образом, применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате. Корректное начисление заработной платы на счетах бухгалтерского учета позволит правильно распределить движение государственных денежных средств по статьям расходов.

Список литературы:

Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 г. N 173н
Позднякова, В. С. Особенности системы оплаты труда и учета заработной платы работников в государственных и муниципальных учреждениях [Электронный доступ] URL: https://www.consultant-so.ru/news/show/category/jornal/year/2013/month/04…
Расчет заработной платы в бюджетном учреждении [Электронный доступ] URL: https://intercomp-cbu.ru/priemnaya-ekspertov/articles/raschet-zarabotnoy-…
Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Источник: https://sibac.info/node/90090?set_science=1

Проводки по заработной плате и налогам

Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

69.1 ― взносы в ФСС;
69.2 ― страховые взносы в ПФ;
69.3 ―суммы в ФФОМС;
69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по заработной плате

Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:

Сч Дт	Сч Кт	Наименование операции	Сумма, руб.	Документ-основание
26	70	Начислена зарплата	36 000	Расчет зарплаты
70	68.1	Удержан НДФЛ	4 680	Расчет зарплаты
70	76	Удержана сумма по исполнительному листу	7 830	Расчет зарплаты
26	69.1	Начислены взносы в ФСС	1 044	Расчет зарплаты
26	69.2	Взносы в ПФ	7 920	Расчет зарплаты
26	69.3	Взносы в ФФОМС	1 836	Расчет зарплаты
26	69.11	Страховые взносы по травматизму в ФСС	72	Расчет зарплаты
70	50	Зарплата выдана через кассу после удержаний	23 490	Расчетно-платежная ведомость
68.1	51	Перечислен НДФЛ	4 680	Платежное поручение
76	51	Перечислены алименты	7 830	Платежное поручение
69.1	51	Оплачены взносы в ФСС	1 044	Платежное поручение
69.2	51	Взносы в ПФ	7 920	Платежное поручение
69.3	51	Взносы в ФФОМС	1 836	Платежное поручение
69.11	51	Взносы на травматизм	72	Платежное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-zarabotnoy-plate-i-nalogam.html

Учет начисления заработной платы в 2018 году

Открывая дело, бизнесмены привлекают к труду наемных сотрудников. Они, в свою очередь, трудоустраиваются на данном хозсубъекте в качестве штатных единиц на основании индивидуальных трудовых соглашений.

Именно эти документы являются первоначальным основанием для начисления и выдачи зарплаты. Законодательно постановлено, что работодатель обязан регулярно и в фиксированные сроки осуществлять все требуемые операции относительно заработанных подчиненными средств.

С этой целью в компании необходимо организовать грамотный бухучет трудового вознаграждения.

Документальное оформление является одним из основных аспектов учета зарплаты, так как посредством него фиксируется исчисление и выдача заработанных сотрудниками средств. В частности, основными документами являются:

Табель учета рабочего времени (форма Т12). Применяется в компаниях с целью фиксации длительности рабочего дня сотрудника. Он необходим для подтверждения фактического появления субъекта на рабочем месте и последующего выполнения им соответствующих рабочих обязанностей. В документе также имеются отдельные строки, в которых уместно производить расчет заработка конкретного лица за отработанное время (основываясь на данных, заполненных за отчетный период).
Табель учета рабочего времени (форма Т13). Данная разновидность табеля предполагает автоматическое внесение сведений посредством компьютера. Подобная форма применяется в организациях, использующих систему электронного учета факта прихода сотрудников на рабочие места.
Ведомости (формы Т49, Т51, Т53). Так, Т49 используется для осуществления процесса начисления заработанных субъектами средств, с целью дальнейшей выдачи сумм работникам на руки. Т51 используется для проведения соответствующих исчислений (форма характерна для предприятий, где выплата зарплаты осуществляется с помощью банковских карт). Т53 является формой, заполняемой исключительно для процедуры фактической выдачи денежных средств сотрудникам.
Журнал Т53-а. применяется для регистрации платежных ведомостей.
Лицевой счет (формы Т54 и Т54-а). Предполагаются лицевые счета, оформляемые для каждого работника в отдельности на начало отчетного периода. В рассматриваемый бланк вносятся данные обо всех начислениях и удержаниях с зарплаты работника за каждый отдельный месяц.
Записка-расчет (форма Т60). Заполняется для исчисления объема отпускных сумм, предназначенных к выдаче.
Записка-расчет (форма Т61). Заполняется для исчисления объема сумм, выплачиваемых лицу при увольнении (учитывая компенсационные выплаты).
Расчетно-кассовый ордер. Заполняется при выдаче одному сотруднику его заработной платы через кассу предприятия.
Платежное поручение. Требуется к заполнению для перечисления одному или нескольким сотрудникам средств через банк. Если поручение оформляется на группу работников, в банк также необходимо подать специальный реестр, включающий в себя информацию об объемах выплат и о номерах индивидуальных банковских карт.

Учет труда и заработной платы сотрудников

Учет штатного состава компании осуществляется на основании трудового удостоверения сотрудника, которое он предоставляет при устройстве на работу. Подобным удостоверением считается трудовая книжка, вместе с которой подаются дипломы, подтверждающие имеющееся образование и заявленные навыки.

При приеме на работу на каждого нового сотрудника заводится индивидуальная личная карточка. Документ оформляют в одном экземпляре. По факту составления соглашения с подчиненным также заводится его личное дело. В состав личного дела входит:

анкета сотрудника;
резюме;
документы, характеризующие субъекта (характеристики с места учебы или предшествующей работы, рекомендации и т.д.);
трудовое соглашение;
копия приказа руководителя о назначении субъекта на должность (при наличии, также копия распоряжений о переводе, увольнении и т.д.);
прочие бумаги, относящиеся к конкретному сотруднику;
опись имеющихся в деле бумаг.

Главным документом по учету рабочего времени признается табель, в который вносятся отметки о фактически отработанном времени, включая переработку, опоздания, простои и т.д.

Учет начисления заработной платы всем сотрудникам (штатным и не штатным) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета фиксируются все начисленные средства, включая премии, больничные, отпускные и т.п., по дебету – удержания из начисленных сумм и депонированные средства.

Соответственно, кредитовое сальдо рассматриваемого счета отражает общую задолженность компании по зарплате (начисленным, но не выданным суммам).

К документам аналитического учета относят: налоговые документы, фиксирующие общий доход сотрудника, различные ведомости по начислению и выдаче зарплаты.

В бюджетном учреждении для учета зарплаты сотрудников используются такие статьи:

211 «Зарплата»;
212 «Прочие выплаты»;
213 «Начисления на зарплату».

Бухгалтерский учет зарплаты бюджетной структуры осуществляется на счете 302/10 соответствующего плана счетов. Также подобные предприятия используют Журнал операций №6 для учета взаиморасчетов по зарплате.

Учет удержаний из заработной платы

Удержания из зарплаты делятся на такие виды:

обязательные;
по инициативе нанимателя;
по соглашению сторон.

К обязательным удержаниям относятся:

НДФЛ (гл. 23, ч. 2 НК РФ);
алименты, если имеется соответствующее постановление суда или заявление работника;
штрафы административного характера;
удержания с осужденных лиц.

Исходя из ст. 137 ТК РФ, к удержаниям по волеизъявлению нанимателя относят:

суммы компенсации по неотработанным авансам;
возмещение неизрасходованных авансовых средств;
возврат сумм, ошибочно начисленных и перечисленных бухгалтерией;
удержания в счет погашений кредитов или ссуд, взятых у работодателя.

Учет удержаний осуществляется в налоговой карточке сотрудника, которую ведет налоговый агент. В ней отражаются все доходы, полученные лицом в отчетном периоде, подлежащие налогообложению.

Также удержания учитываются на уровне предприятия, для чего используются специальные проводки в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет является активно-пассивным, то есть по кредиту отражаются невыполненные обязательства компании перед бюджетом, по дебету – исполненные обязательства перед государством.

Все начисленные удержания отражаются по кредиту, все списанные – по дебету.

Проводки по учету зарплаты

Составление бухгалтерских проводок по начислению зарплаты зависит от категории сотрудников. Проводки по начислению заработка для различных групп работников будут выглядеть следующим образом:

Д-т 20 – К-т 70 – для рабочих основного производства.
Д-т 23 – К-т 70 – для вспомогательных работников;
Д-т 25 – К-т 70 – для служащих общепроизводственного характера;
Д-т 26 – К-т 70 – для администрации предприятия (управленцы, заместители, бухгалтеры и т.д.).
Д-т 44 – К-т 70 – для сотрудников, трудящихся в сфере торговли.
Д-т 91 – К-т 70 – для работников, которые не участвуют в производстве.

Данные проводки могут формироваться на основании общей суммы зарплаты, а также по каждому отдельному сотруднику.

Для начислений иных сумм (выплаты по больничным листам, отпускные и т.д.) оформляются такие же проводки.

Помимо указанных, также могут составляться следующие проводки, предназначенные для иных видов начислений:

Д-т 96 – К-т 70 – начислены отпускные суммы за счет средств, взятых из резерва.
Д-т 69 – К-т 70 – начислены больничные средства за счет ФСС.
Д-т 84 – К-т 70 – сотруднику предоставлена матпомощь.

Удержания из заработной платы проводятся следующим образом:

Д-т 70 – К-т 68 – с заработной платы сотрудника удержан НДФЛ.
Д-т 70 – К-т 76 – с заработной платы произведены прочие удержания.

Ввиду того, что бюджетные учреждения имеют свой план счетов, проводки в подобных организациях будут корреспондировать друг с другом следующим образом:

Д-т 4 401 20 211 – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата.
Д-т 4 401 20 213 – К-т 4 302 13 730 – начислены больничные суммы.
Д-т 4 401 20 212 – К-т 4 302 12 730 – начислены прочие выплаты.
Д-т 4 109 81 211 (общехозяйственные затраты) или 4 109 71 211 (накладные затраты) – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата сотрудникам основного производства.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 303 01 730 – удержан НДФЛ.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 03 730 – произведены удержания по исполнительным листам.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 34 610 – выдача зарплаты из кассы.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 11 610 – перечисление зарплаты на карты сотрудников.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 02 730 – заработная плата была депонирована.
Д-т 4 402 20 213 – К-т 4 303 02 730 / 06 730 / 07 730/ 10 730 – начислены страховые взносы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете заработной платы

Учет заработной платы в бухгалтерском учете в 2018 году может сопровождаться рядом таких типичных ошибок:

Неправильный расчет среднесписочного количества сотрудников.
Проводки по начислению зарплаты не формируются, то есть корреспонденция счетов составляется при выдаче средств.
Фактические ошибки при исчислении сумм зарплаты, нарушение порядка расчета (например, вычет алиментов из полной суммы заработной платы, не облагаемой НДФЛ).
В налоговой базе при расчете НДФЛ учитывается стоимость обучения подчиненных, проводимого по инициативе компании, в ее интересах.
Налоговые вычеты являются безосновательными.
Исправление допущенных ошибок в налоговых документах. Предполагается, что бухгалтеру необходимо подать дополнительную уточняющую декларацию, а не вносить корректировки от руки.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство наиболее распространенных ошибок в бухгалтерском учете заработной платы имеют механический характер. С целью их ликвидации необходимо проявить большее внимание к учету или использовать особые компьютерные программы для проведения соответствующих процедур.

Пример расчета и учета заработной платы

Клименко В.В. имеет оклад 35.000 руб. в месяц и ежемесячно получает надбавку в объеме 1200 руб. за выслугу лет.

На основании исполнительного листа Клименко обязан выплачивать алименты в объеме 25% от зарплаты.

Компания выплачивает страховые взносы по ставке 3,1%, а также взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС – 30%.

Таким образом, расчет заработной платы к выдаче имеет следующий вид:

НДФЛ составит: (35.000 + 1200) * 13% = 4706 руб.
Сумма дохода Клименко, с которой удерживаются алименты: 35.000 – 4706 = 30.294 руб.
Сумма алиментов составит: 30.924 * 25% = 7573,5 руб.
На руки Клименко получит: 36.200 – 4706 – 7573,5 = 23.920,5 руб.

Проводки по данной операции будут следующие:

Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата и надбавка за выслугу (36.200 руб.).
Д-т 20 – К-т 69/1 – начислены суммы страховых взносов (36.200 * 3,1% = 1122,2 руб.).
Д-т 20 – К-т 69 – начислены взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС (36.200 * 30% = 10.860 руб.).
Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ (4706 руб.).
Д-т 70 – К-т 76 – удержаны алименты (7573,5 руб.).
Д-т 70 – К-т 50 – выплачена зарплата из кассы предприятия (23.920,5 руб.).

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства в части расчетов с подчиненными по зарплате

За нарушение регламента выдачи зарплаты сотрудникам компании предусматривается административная и уголовная ответственность нанимателя.

Исходя из ст. 5/27 КоАП РФ административная ответственность заключается в уплате штрафа в размере:

для должностных лиц – от 1 до 5 тыс. руб.;
для компании – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Помимо этого, трудовая инспекция также может приостановить деятельность предприятия на период до 90 дней.

Уголовная ответственность наступает для нанимателя, если расчеты по заработной плате не осуществлялись более двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ). При этом, она грозит только управленцу компании. Также, если невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, управленец будет обязан выплатить средства в размере от 100 до 500 тыс. руб.

Таким образом, учет зарплаты в коммерческих и бюджетных компаниях является систематизированным и законодательно регламентированным процессом, имеющим отличия ввиду различных планов счетов. Работодателю рекомендуется внимательно следить за состоянием законодательства и грамотно реализовывать процедуры начисления и выдачи зарплаты.

(27

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/uchet-zarabotnoj-platy.html