Учет и оплата налогов при операциях в валюте — Эльба
С зарубежными покупателями и поставщиками расчет чаще всего происходит в иностранной валюте. Для этого обычный расчетный счет не подходит, а используется валютный счет. Сегодня мы расскажем вам о работе с валютными счетами со стороны налогообложения.
Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий.
Изначально вся выручка в иностранной валюте будет поступать на транзитный счет, он предназначен для проведения банком валютного контроля.
После чего, с транзитного счета доход переводится на текущий валютный счет или валюта продается.
Выручку в иностранной валюте нужно учитывать в налоге УСН на дату поступления на транзитный валютный счет
По Налоговому Кодексу доходы нужно включить в налог на день поступления денег на счет в банке или в кассу, или на день погашения задолженности клиентом другим способом. Поэтому доходы в иностранной валюте вам необходимо учесть при расчете налога сразу же на дату поступления на транзитный счет, куда изначально поступает ваша выручка в валюте.
Не смотря на то, что выручка в инвалюте, её нужно учитывать вместе с обычными доходами в рублях.
Сумму валютной выручки нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения на транзитный счет. Курс ЦБ РФ всегда можно посмотреть на сайте cbr.
ru Эльба это делает автоматически, достаточно загрузить банковскую выписку или указать поступление в иностранной валюте.
К расходам в иностранной валюте следует относиться более внимательно
По общим правилам расходы для расчета налога списываются на последнюю из дат:
- дата оплаты поставщику;
- дата получения от поставщика конкретных товаров/материалов или работ/услуг;
- дата отгрузки товара конечному покупателю, если приобретались товары для перепродажи.
Если вы оплачивали заказ иностранному контрагенту в валюте, то для учета расхода в налоге УСН сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на одну из этих дат.
Например, если вы заказывали разработку ПО за границей, то сумму расхода в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты или на дату подписания акта — в зависимости от того, что было позже.
Если вы закупали товары за границей, то расходы нужно пересчитать в рубли на позднюю из дат — дату оплаты или дату реализации.
Расходы на покупку основных средств списываются по особым правилам: равными долями поквартально в течение одного года и учитываются на последний день квартала. Если вы купили у иностранного поставщика основное средство, то такой расход нужно списывать поквартально и пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последнее число квартала.
Как быть с курсовыми разницами?
Сразу скажем, что отрицательные курсовые разницы не списываются при расчете налога УСН, потому что такой расход не соответствует перечню расходов. А вот в случае возникновения положительной курсовой разницы, она является вашим доходом и с неё придется заплатить налог.
Когда возникают курсовые разницы:
- При переоценке стоимости валюты, когда иностранная валюта остается на вашем счете и её курс меняется. Такая курсовая разница не учитывается с 2013 года.
- При продаже иностранной валюты по курсу выше чем курс ЦБ РФ в этот же день или при покупке валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ в этот же день. С такой курсовой разницы нужно заплатить налог.
Обратите внимание! В первом случае курсовые разницы при изменении самого курса валюты теперь не учитываются. С начала 2013 г. вступили в силу изменения законодательства, благодаря которым переоценка валюты не производится и курсовые разницы при изменении официального курса валюты, установленного ЦБ РФ, учитывать не нужно.
Если вы продали иностранную валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, то у вас возникает доход. Курсовую разницу из-за превышения курса продажи валюты над курсом ЦБ РФ необходимо отразить в доходах УСН при расчете налога. Также следует поступать в случае покупки валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ.
Вам совсем необязательно запоминать все правила. Укажите курс продажи валюты и Эльба рассчитает за вас курсовую разницу.
Например:
06 марта 2016 года вы получили на валютный счет денежные средства 1500 евро. На следующий день — 07 марта 2016 года — инвалюта была реализована банку по курсу 83,2435 руб.
м
Курс евро Банка России на 07 марта 2016 года составляет 80,1161 руб.
Продажа валюты была по курсу выше чем курс ЦБ РФ, поэтому кроме самого дохода в валюте нужно отразить положительную курсовую разницу в размере 4 691,10 рублей.
Расчет: 1500 евро x (83,2435 руб/евро — 80,1161 руб/евро) = 4 691,10 рублей.
Статья актуальна на 07.03.2016
Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/190
Особенности суточных в иностранной валюте
Расходы, относящиеся к командировкам за пределами страны, отличаются от расходов, связанных с командировками по России. Во-первых, заграничные командировки требуют лишних затрат на оформление виз, медстраховки, оплаты консульских сборов. Помимо того, в связи с тратами в валюте, появляется разница из-за денежных курсов.
Правила отправки сотрудников в командировки регламентируются «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки». Данный документ предусматривает, что работник может быть направлен в командировку на определенный срок на основании решения его работодателя. Срок пребывания в поездке устанавливается также работодателем и зависит от сложности и особенностей поручения.
Во время поездки работнику должны возмещаться все расходы, связанные с командировкой.
В их число входят:
- расходы на проезд;
- расходы на проживание;
- другие виды расходов, которые должны быть согласованы с руководителем.
Особенности отражения
При отправке работника за границу, дополнительно к основным затратам, также должны возмещаться расходы:
- возникшие при оформлении выездных документов;
- на обязательные аэродромные и консульские сборы;
- связанные со сборами за право выезда и, при необходимости, транзита транспортного средства;
- на оформление обязательной медицинской страховки.
Также должны быть возмещены другие обязательные платежи и сборы. Все это, на основании пунктов 12 и 1 статьи № 168, должно быть учтено в расчете базы, облагаемой по налогу на прибыль. Командировочные расходы и порядок их возмещения в коммерческих организациях должны определяться локальными актами или коллективными договорами.
В случае, если работник добирался до места командирования на личном транспорте, фактический срок пребывания должен указываться в служебной записке. Последняя должна быть передана после приезда вместе с документами, оправдывающими использование личного транспортного средства.
Помимо проездных документов или записки, в течение трех дней после командировки работник дополнительно должен предоставить авансовый отчет, в котором указываются суммы, связанные с затратами в командировке. Вместе с этим он производит окончательный расчет по выданному ему перед командировкой авансу. Также нужно предоставить документы о найме помещения, затратах на проезд и иных расходах.
Что стоит помнить
Время от времени организации отправляют своих сотрудников в командировки, как в пределах страны, так и за рубеж. Цели у таких поездок могут быть абсолютно разными, но все он связаны с деятельностью компании. Сроки и цели командировок, согласно Трудовому кодексу, устанавливает приказ, который должен быть подписан директором организации.
При этом для обеспечения безопасности сотрудников, закон предусматривает несколько положений, регулируемых нормативными документами:
Постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.08 Раскрывает порядок командирования. Источник: https://buhuchetpro.ru/sutochnye-v-inostrannoj-valjute/
Как отразить в бухучете покупку валюты в командировке
Сотрудник едет заграницу, тратит свои личные деньги на покупку там валюты, расходы осуществляет часть в рублях, часть в валюте, возвращается в Астрахань и у него остается валюта, обычно они валюту не покупают, расплачиваются картами.Сотрудник поехал в Казахстан в командировку на 15 дней, операции были вот какие:03.04.
2015 перечислили суточные по норме утвержденной положением о командировках 700*15= 10500. Дт 71-Кт 5106.04.2015 на такси в Казахстан в одну сторону он потратил 11 750 руб., Дт 26 — Кт 7106.04.2015 он на границе покупает 155 000 казахстанских тенге в банке Казахстана, чек банка прилагается (тратит 50 000 руб. по курсу 3.
10 = 155 000 KZT).19.04.2015 платит за гостиницу 140 000 казахстанских тенге (45 161,29 руб. по курсу 3.10 = 140 000 KZT) Дт 26 — Кт 7120.04.2015 едет назад на такси 11 750 руб. Дт 26 — Кт 71А то, что у него осталась непроданная валюта, что мне с этим делать? Он валюту покупал за свои деньги.
Сказал продавать тенге не станет, оставит на память. Когда я посчитала по расходам, я ему должна перерасход.Итого будет отражено в авансовом отчете:Аванс 71 – 51 = 10 500 руб.Расход 26 – 71 = 79 161,29 руб.Перерасход перечислить 71 – 51 = 68 661,29 руб.
Верно ли я сделала перерасчет валюты, поскольку чек с банка есть, я за основу взяла курс по чеку. А остаток валюты у меня нигде не будет отражен.
Ответ
Курс тенге к рублю, в вашем случае, необходимо брать тот что указан в справке банка. Поэтому вы правильно все посчитали.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотруднику средств на покупку валюты для загранкомандировки в банке
Курс валюты
Коммерческий курс валюты должен быть указан в документе, который банк обязан выдать человеку. Форму документа банк устанавливает самостоятельно. Его распечатывают в одном экземпляре и выдают клиенту. Документ подписывает кассир. Вносить исправления в распечатку нельзя. Об этом говорится в пунктах 4.9 и 4.10Инструкции Банка России от 16 сентября 2010 г. № 136-И.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль сумму командировочных расходов учитывайте следующим образом. Если сотрудник может документально подтвердить факт покупки валюты, то расходы учтите в сумме фактически понесенных затрат на командировку по курсу валюты, указанному в справке о покупке валюты.
Если сотрудник не может представить справку о покупке валюты, в целях налогообложения учитывайте фактически понесенные сотрудником командировочные расходы по курсу на дату утверждения авансового отчета. И в том и в другом случае расходы признавайте на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст.
272 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/347 и ФНС России от 21 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4408.
Источник: https://www.26-2.ru/qa/122555-qqbss-15-m10-kak-otrazit-v-buhuchete-pokupku-valyuty-v-komandirovke
Валютные и рублевые проблемы командировок
09 июля 2007
Источник: Семинар для бухгалтера № 6, 2007
Лектор: ТАРАСОВА Наталья АлександровнаОдна моя знакомая бухгалтер попросила уточнить, можно ли выдавать из кассы иностранную валюту на загранкомандировки.
С ходу я на этот вопрос не ответила, а про себя решила, что нужно обязательно пойти на семинар по командировкам. В результате я узнала много полезной информации, с которой хочу познакомить и вас.
Читайте ответы лектора на вопросы, заданные на этом семинаре. Надеюсь, они помогут вам избежать ошибок в работе.
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ. Как правильно выдать деньги в рублях..
— Наталья Александровна, разъясните, пожалуйста. В феврале наш сотрудник ездил в командировку в Санкт-Петербург. Деньги на командировку мы перечислили на его личный банковский счет. Аудиторы нам сделали замечание. Оказывается, так делать нельзя. Это правда?
— Действительно, переводить деньги на командировку на личные счета работников не стоит. Долгое время налоговики не обращали на это внимания. Они следили только за тем, чтобы организация не перечисляла подотчетные суммы на зарплатные банковские карточки работников.
Но сейчас ситуация может измениться. Дело в том, что начиная с лета 2006 года была активная переписка Минфина России, налоговиков и Центробанка по поводу проведения наличных и безналичных расчетов. Вы понимаете, что сейчас идет борьба с обналичкой.
В результате появилось письмо ЦБ РФ от 18 декабря 2006 г. № 36-3/2408. Сразу скажу, что в справочно-правовой базе вы его не найдете. Так вот в письме говорится о том, что безналичное перечисление подотчетных сумм в рублях запрещено.
Поскольку это противоречит Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.
Таким образом, выдавать рубли под отчет вы можете только из кассы организации; если нет кассы, то работник получает деньги по доверенности в банке либо снимает с корпоративной банковской карты. И в полной мере это относится и к командировочным, поскольку они по сути тоже подотчетные суммы.
…и как лучше выдавать командировочные в валюте
— Помогите разобраться. У нас часто бывают командировки за рубеж. Можно ли выдавать деньги на командировочные расходы в инвалюте из кассы?
— Это спорный вопрос. Я считаю, что командировочные в иностранной валюте лучше выплачивать только по «безналу». Здесь такая ситуация. Раньше выдавать инвалюту наличными разрешало положение ЦБ РФ от 25 июня 1997 г № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Но оно было отменено в середине 2004 года.
Сейчас действует Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». С одной стороны, подпункт 9 пункта 1 статьи 9 этого закона не запрещает оплату расходов на командировку в инвалюте. С другой стороны, статья 14 указывает на то, что валютные операции должны проводиться в безналичном порядке.
Получается, что организации, которые выдают иностранную валюту наличными деньгами, нарушают валютное законодательство. Хотя вы можете попытаться отстоять иную точку зрения в суде. Надо сказать, что уже есть положительная арбитражная практика по этому вопросу. В частности, постановление ФАС Дальневосточного округа от 13 декабря 2006 г. № Ф03-А24/06-2/4369.
Росфиннадзор оштрафовал организацию, которая выдала под отчет инвалюту из кассы. Но она смогла выиграть дело, обратившись в кассационную инстанцию. Однако хочу обратить ваше внимание на такой момент. Именно Росфиннадзор придет к вам с проверкой. А он считает, что выдача инвалюты под отчет через кассу — незаконная валютная операция.
И насколько я знаю, его позиция не изменилась, поэтому все равно придется судиться, если не захотите платить штраф.
— А какой будет штраф за нарушение?
— Вас могут оштрафовать по пункту 1 статьи 15.25 КоАП. Сумма штрафа — от 3/4 до 100 процентов от суммы незаконной операции. Поэтому во избежание разбирательств я рекомендую все-таки безналичный порядок расчетов.
Вы можете открыть специальный валютный счет для работника или корпоративную платежную карту. Причем карту можно открыть не только в валюте, но и в рублях. Это позволяет пункт 2.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П.
Тогда в этом случае с расчетного счета организации банк спишет рубли, а работник за границей получит по карте инвалюту.
Может ли работник сам менять деньги в обменнике?
— Наталья Александровна, вы сейчас говорили о том, как выдать инвалюту на командировку. А вот мы выдаем рубли, и сотрудник уже сам идет в обменный пункт и покупает иностранную валюту. Ведь так тоже можно? Мне кажется, это самый удобный вариант. Насколько я знаю, многие организации так делают.
— На самом деле это самая распространенная ошибка. Смотрите, что получается. Сотрудник привезет из командировки оправдательные документы в инвалюте. А вы ему выдали под отчет рубли. Таким образом, за сотрудником будет числиться дебиторская задолженность в рублях, а за фирмой — кредиторская задолженность в валюте.
Пересчитать эту задолженность по курсу и закрыть счет 71, на мой взгляд, нет оснований. И налоговики во время проверки могут обратить на это внимание. Ведь выходит, что сотрудник так и не отчитался за рублевую сумму.
Дальше вас может проверить Росфиннадзор. Конечно, закон не запрещает физическим лицам покупать иностранную валюту в обменных пунктах. Но если ваш сотрудник действует от имени организации, то это считается незаконной валютной операцией.
Поскольку юридические лица имеют право покупать иностранную валюту только в безналичном порядке.
Если у вас найдут доказательство, что вы обязали сотрудника купить инвалюту на цели фирмы, например приказ руководителя, то Росфиннадзор вас оштрафует.
— А если такого доказательства нет?
— Я задавала этот вопрос представителям Росфиннадзора. Они сказали так. Если бухгалтер ошибочно трансформировал, к примеру, 35 000 рублей в 1000 евро, то мы не считаем это нарушением закона о валютном регулировании.
Получается, что если пересчет — это «ошибка» бухгалтера, то нарушения нет. Если пересчет сделать на основании приказа — то нарушение есть.
Вообще я вам советую придерживаться правила: работнику выдаются рубли только если и оправдательные документы будут в рублях.
ДОКУМЕНТЫ. Как заполнить служебное задание?
— Наталья Александровна, хотелось бы уточнить вопрос по оформлению служебного задания по форме № Т-10а. Меня сотрудники спрашивают, можно ли в графе 12 написать просто «Задание выполнено»?
— Нет, то, что задание выполнено, будет писать руководитель подразделения. А сотрудник должен дать краткий письменный отчет о проделанной работе во время командировки. Если свободных строк формы не хватает, то ее можно расширить или сделать приложение.
— А если, например, договор с контрагентом не удалось заключить, как писать?
— Укажите причины, в этом нет ничего страшного.
Всегда ли требуется авансовый отчет?
— У нас такая ситуация. Работник поехал в командировку за свой счет. А когда вернулся, мы возместили ему командировочные расходы по заявлению. При проверке налоговики заявили, что сначала он должен был написать авансовый отчет. Правомерны ли их требования? Ведь деньги под отчет мы ему не выдавали.
— Формально законодательство не требует составлять авансовый отчет, если деньги под отчет не выдавались. На мой взгляд, вполне достаточно заявления от работника «Прошу возместить расходы на командировку». Но решать вам, стоит ли по такой мелочи ссориться с налоговиками. Я думаю, проще составить авансовый отчет.
И еще один нюанс по поводу оформления авансового отчета. Документ содержит линию отреза. Одна часть авансового отчета должна остаться в бухгалтерии, а вторую часть нужно отдать сотруднику.
Так вот зачастую бухгалтер забывает об этом и подшивает к документам весь отчет целиком. И некоторые инспекторы не принимают расходы по такому авансовому отчету для налога на прибыль.
Используют это как формальный повод придраться.
Некоторые бухгалтеры распечатывают авансовый отчет без отрывной части. Так тоже делать нельзя. Поскольку эта часть является распиской для работника и служит доказательством, что он сдал авансовый отчет в бухгалтерию.
Что делать, если выдавали доллары США, а отчет получили в евро?
— Наталья Александровна, проконсультируйте, пожалуйста. Работник получил с валютного счета организации под отчет доллары США на командировочные расходы. А привез из загранкомандировки оправдательные документы в евро. Евро были куплены за границей, банковскую квитанцию о покупке он приложил к авансовому отчету. Как принять такой отчет к бухгалтерскому учету?
— В этом нет ничего сложного. Смотрите курс покупки, который указан в квитанции, и пересчитываете по нему все расходы из евро в доллары США.
— А если он менял инвалюту несколько раз?
— Тогда берете все квитанции и считаете средний курс. Можно сделать так. Общую сумму евро поделить на сумму долларов США, истраченных на покупку. И затем исходя из расчетного соотношения пересчитать каждый вид затрат в доллары США. Ну, а дальше указываете полученные суммы в графе 8 авансового отчета как сумму расхода, принятого к учету. Расчеты оформите как приложение к отчету.
Если же работник с долларового счета снимает сумму в евро, вы ничего не пересчитываете. Поскольку под отчет он получает евро и отчитывается тоже в евро.
Перевод документов на русский язык
— Наши менеджеры часто выезжают в служебные командировки во Францию. Они хорошо знают английский и французский языки. Могут ли они сами делать перевод документов, подтверждающих командировочные расходы? И еще такой вопрос. Билеты тоже надо переводить?
— Переводить надо все документы, в том числе и билеты. Перевод делается письменно и прикладывается к авансовому отчету. Пункт 9 приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н требует, чтобы такой перевод был построчный.
Специального нормативного акта, который бы определял порядок перевода первичных документов, нет. По мнению чиновников, это может сделать как профессиональный переводчик, так и специалист организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 20 марта 2006 г. № 03-02-07/1-66.
То есть вы можете выбрать менеджера, который будет заниматься переводами «первички» на русский язык. Это нужно закрепить в трудовом договоре или приказом руководителя. Единственное, на что я хочу здесь обратить внимание. В письме финансового ведомства говорится о специалисте. Скорее всего, речь идет о человеке, у которого есть специальное образование.
Поэтому лучше, если знания вашего сотрудника в области иностранных языков будут подтверждены соответствующим документом.
РАСХОДЫ. Если проездной билет или счет за гостиницу утерян
— Сотрудник, вернувшись из командировки, обнаружил, что потерял авиабилет. В организации осталась только ксерокопия, которая была сделана еще до поездки. Имею ли я право списать стоимость билета на расходы для расчета налога на прибыль?
— Нет, налоговая инспекция не признает такой расход. Вы можете списать его только за счет чистой прибыли. Но решить этот вопрос можно. Для этого нужно заказать дубликат у перевозчика. Тогда претензий со стороны налоговиков к вам не будет.
— А если утерян счет за гостиницу, тоже заказывать дубликат? Нам прислали из гостиницы копию по факсу.
— Факсовая копия — это не документ. Лучше попросить сделать дубликат счета.
И еще хочу вам напомнить. Счет за гостиницу выписывается по форме № 3-Г. Это бланк строгой отчетности, утвержденный приказом Минфина России от 13 декабря 1993 г. № 121. Он должен быть выполнен типографским способом, то есть на бланке должны быть указаны реквизиты типографии. Если вам его распечатали на принтере, то подтвердить расходы на гостиницу вы не сможете.
Питание включено в счет гостиницы
— Подскажите, пожалуйста. Работник приехал из загранкомандировки и представил в бухгалтерию документ об оплате проживания в отеле. В нем указано, что в сумму проживания включено питание. Я отнесла на расходы всю стоимость проживания целиком, поскольку сумма питания не была выделена. Можно ли так делать?
— Налоговая инспекция при проверке, скорее всего, сделает замечание. Здесь уже все зависит от инспектора. Чиновники в подобных случаях рекомендуют обращаться в администрацию гостиницы для подтверждения суммы питания.
Вы можете посмотреть письмо Минфина России от 4 марта 2005 г. № 03-05-01-04/51. Поскольку работнику были выплачены суточные, он должен возвратить в бухгалтерию организации стоимость питания. Либо на эту сумму должен быть начислен НДФЛ.
Для налога на прибыль питание учитываться не должно.
Затраты на оформление загранпаспорта
— Наталья Александровна, наша фирма оплатила услуги по оформлению загранпаспорта директору. Он должен был срочно выехать в Голландию на переговоры, а срок действия старого паспорта закончился. Можно ли признать эти расходы для расчета налога на прибыль?
— Расходы на оформление паспортов относятся к командировочным расходам. Это прямо прописано в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Ваша задача их документально подтвердить и экономически обосновать. То есть должно быть выполнено требование статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Как можно доказать экономическую целесообразность? Составьте план командировки, сделайте ксерокопию старого загранпаспорта.
И не забудьте удержать со стоимости оформления паспорта НДФЛ. Поскольку это не служебный паспорт, он остается у работника в собственности.
Оплата проезда на такси
— У меня такой вопрос. Мы возмещаем работникам, которые направляются в командировку, проезд на такси до аэропорта и обратно. Это закреплено в коллективном договоре. Можно ли списывать стоимость такси на расходы в налоговом учете?
— Да, можно. Раньше это был спорный вопрос. Дело в том, что чиновники неоднократно указывали на то, что стоимость проезда на такси не уменьшает налог на прибыль. При этом они ссылались на положения пункта 12 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г.
№ 62. В ней сказано, что работнику оплачиваются расходы по проезду к месту командировки и обратно только общественным транспортом. Однако судьи признавали расход, если организация могла подтвердить документами стоимость поездки на такси и доказать производственный характер.
Теперь позиция чиновников изменилась в лучшую сторону. В письме Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/48 они разрешили учитывать затраты на такси до аэропорта и обратно в составе командировочных расходов. Главное — подтвердить экономическую целесообразность. Например, сослаться на то, что в движении общественного транспорта могут быть сбои.
— А если работник пользуется услугами такси уже в месте командировки?
— Вы не сможете списать оплату проезда на расходы. Поскольку расходы на проезд по городу в месте командировки не предусмотрены статьей 264 Налогового кодекса РФ.
Питание и проживание оплачивает принимающая сторона
— Работник едет в командировку в Германию. Принимающая сторона по договору оплачивает питание и проживание работника, а мы только авиабилет. Нужно ли выплачивать ему суточные?
— Да, суточные вы выплачиваете. Это ваша обязанность, согласно статье 168 Трудового кодекса РФ. Контрагент просто компенсирует вам эти расходы. В пределах норм вы учитываете суточные при расчете налога на прибыль.
Работник вернулся из командировки на два дня позже
— Наталья Александровна, помогите разобраться. Сотрудник вернулся из командировки на два дня позже. Он объяснил это тем, что решил остаться посмотреть город. Могу ли я теперь учесть стоимость обратного билета в расходах?
— Нет, поскольку считается, что он вернулся не из командировки, а с отдыха. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 10 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/111. Вот если бы он задержался по производственной необходимости, то нужно было бы просто продлить командировку, сделав соответствующий приказ.
Учтите, что вашему работнику со стоимости обратного билета придется уплатить НДФЛ. Поскольку считается, что он получил доход в натуральной форме. Такова норма статьи 211 Налогового кодекса РФ. Либо он должен вернуть стоимость билета в бухгалтерию.
Как признавать суточные, если нет отметок в загранпаспорте
— Представитель нашей организации за время командировки побывал в нескольких странах. В загранпаспорте у него проставлены отметки только о пересечении границы с Россией. Командировочное удостоверение мы не выписывали. Как рассчитывать суточные для налогового учета?
— Вам нужно рассчитать суточные для каждой страны пребывания по нормам, установленным постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. № 299. При этом учтите, что суточные за день пересечения границы учитываются по нормам государства назначения. Об этом говорится в письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ.
Теперь о том, как определить, сколько дней работник находился на территории той или иной страны. Если нет отметок в загранпаспорте, то дни можно посчитать по датам авиабилета, посадочного талона, счета за проживание в гостинице. Эти документы наряду с загранпаспортом также служат основанием для выплаты суточных.
Так сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/660.
Быстрый тест
- Может ли работник, получив под отчет рубли, сам поменять их в обменнике на валюту для поездки в загранкомандировку?
- Выдаются ли сотруднику суточные, если питание и проживание оплачивает принимающая сторона?
- Могут ли документы из-за границы переводить на русский язык сами сотрудники фирмы?
Источник: https://www.oviont.ru/ru/useful/arts/2110
Как съездить в зарубежную командировку за белорусские рубли
(Комментарий к отдельным нормативным документам, регулирующим порядок направления работников в служебные командировки за границу)
Рассмотрим применение ряда документов, регулирующих порядок направления работников в служебные командировки за границу и порядок возмещения командировочных расходов, на примере конкретной ситуации.
Ситуация. Аванс на зарубежную командировку выдан в белорусских рублях
Работник направлен в командировку за границу. Выплачены аванс в белорусских рублях в размере 100 % от суточных и сумма средств на проживание (проезд организация оплатила в безналичном порядке). Отчет представлен с подтверждающими документами по проживанию, согласно которым сумма командировочных больше, чем выплаченный аванс.
Учитывая исходные данные, организация хотела бы знать:
1) по какому курсу необходимо считать суточные и расходы на проживание при оформлении авансового отчета (документы, подтверждающие покупку работником иностранной валюты, не представлены)?
2) какой порядок налогообложения командировочных расходов, в т.ч. при превышении норм, установленных законодательством?
м
3) в какие сроки командированный работник должен отчитаться по произведенным расходам в командировке?
Рассмотрим эти вопросы.
Курсы, по которым необходимо рассчитывать суточные и расходы на проживание при выдаче аванса и на дату составления авансового отчета
В случае выдачи работнику аванса в белорусских рублях суточные рассчитывают по нормам, определенным постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 (далее – постановление № 7), с применением курса Нацбанка на день выдачи аванса и не пересчитывают на дату составления авансового отчета.
При отсутствии документов, подтверждающих покупку работником иностранной валюты, и представлении документов, подтверждающих расходы по проживанию в иностранной валюте в пределах норм, установленных постановлением № 7, для пересчета расходов следует использовать официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.
Обоснуем наш вывод.
При направлении работника в служебную командировку за границу аванс может быть выдан в белорусских рублях или в иностранной валюте (в валюте страны командирования или в иной валюте), часть аванса может быть выдана в белорусских рублях, а часть – в иностранной валюте (п. 8 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115; далее – Инструкция № 115).
В случае выдачи работнику аванса в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу, наличная иностранная валюта, купленная работником в обменном пункте (кассе банка), не подлежит оприходованию в кассу юридического лица.
При составлении отчета об израсходованных суммах иностранной валюты, приобретенной за полученные белорусские рубли, работник прилагает чеки кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученные в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты.
Израсходованные суммы иностранной валюты пересчитывают в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта (кассы банка), в котором работником была приобретена иностранная валюта за белорусские рубли.
Если на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты отсутствуют документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, то для пересчета расходов используют официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления
Источник: https://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/kak-sezdit-v-zarubezhnuyu-komandirovku-z
Загрузка...
