Как подать корректировку 6-ндфл за 2 квартал 2017 года? — все о налогах

Декларация 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: форма и образец заполнения отчета, как отразить увольнение сотрудника, какие изменения произошли

Субъектам предпринимательской деятельности как налоговым агентам приходится отчитываться за свои действия перед органами ФНС, т. е. подавать в установленные сроки разного рода документы.

Нередко формы отчёта подвергаются изменениям на законодательном уровне, и налогоплательщикам в довольно сжатые сроки приходится переходить на иные формы отчётности.

Процесс перехода от старого к новому всегда порождает массу вопросов, это относится и к введению декларации 6-НДФЛ.

Что такое декларация 6-НДФЛ и для чего используется

Форма 6-НДФЛ — это вид отчётности, подаваемый в налоговые органы лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и использующими труд наёмных работников. Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц».

Форма 6-НДФЛ, обязательная для всех работодателей, действует с 2016 года

Разработана отчётность для усиления контроля со стороны ФНС за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты НДФЛ в бюджет. Данная форма действует с начала 2016 г.

, но она ни в коем случае не отменила и более раннюю форму 2-НДФЛ. Образец бланка 6-НДФЛ здесь.

При возникновении вопросов, связанных с оформлением данной формы отчёта, нелишним будет обратиться к законодательству.

Одним из основных нормативных актов нашей страны, рассматривающим систему налогообложения, является Налоговый кодекс

Таблица: нормативные акты, регламентирующие деятельность, связанную с НДФЛ

Основные отличия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

В новой декларации детализируется информация по каждому физическому лицу, который в отчётном периоде получал от субъекта предпринимательской деятельности какие-либо доходы.
В форме 6-НДФЛ отражаются не только начисленные и выплаченные доходы, но и все проведённые вычеты, а также рассчитанные налоги.
Новый отчёт заполняется и подаётся в контролирующий орган по результатам отчётного квартала (2-НДФЛ сдаётся раз в год).

Форма 6-НДФЛ отличается от расчёта 2-НДФЛ не только сроками подачи, но и содержанием

Форма 6-НДФЛ с прошлого года изменений не претерпела. Расчёт 6-НДФЛ может подаваться в электронной форме и в бумажном виде.

Второй вариант используется, если не более 25 человек получили доходы за налоговый период. Отчёт 6-НДФЛ оформляется в том числе и для выплат по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

С примером заполнения 6-НДФЛ по договору ГПХ можно ознакомиться здесь.

Куда и в какие сроки сдаётся декларация 6-НДФЛ

Декларация сдаётся теми организациями и ИП, у которых есть наёмные работники. Это касается также нотариусов, адвокатов и других лиц, имеющих частную практику. Отчёт предоставляется каждый квартал. При этом необходимо успеть подать его до конца месяца, следующего за отчётным кварталом.

Нередко случается, что день сдачи отчёта приходится на праздник или выходной. В такой ситуации подача документов переносится на ближайший рабочий день, следующий за днями отдыха.

Индивидуальный предприниматель является одним из налоговых агентов, кто должен сдавать 6-НДФЛ

Таблица: сроки сдачи отчётности в 2017–2018 гг

В отличие от квартальной отчётности, срок сдачи годовой декларации всегда приходится на последнее число месяца, первого за отчётным годом квартала.

За несвоевременную сдачу отчёта 6-НДФЛ предусмотрен штраф

Отчёт сдаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Заполненную декларацию 6-НДФЛ можно отправить в ИФНС по почте

Отчёт направляется следующими способами:

через интернет (в этом случае датой сдачи является дата отправки письма на электронную почту);
по почте с описью вложения (датой сдачи считается день, отмеченный работником почты на квитанции об отправлении);
лично или через официального представителя компании (датой сдачи считается дата, проставленная инспектором налоговой службы на втором экземпляре отчёта).

Нулевой отчёт 6-НДФЛ

Если работники в фирме отсутствуют либо компания или ИП не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то форма 6-НДФЛ не сдаётся. Но при этом не исключается представление нулевого отчёта 6-НДФЛ. С образцом можно ознакомиться здесь.

Налоговые органы будут ожидать отчёта от фирм и ИП, даже если тем не надо отчитываться перед ними в отношении формы 6-НДФЛ, т. к. инспекторы могут пока не располагать такой информацией.

Чтобы в таком случае не произошло начисления штрафа, многие налогоплательщики предпочитают подавать нулевые отчёты.

В связи с этим налогоплательщики могут поступить следующим образом:

передать в ФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчёт 6-НДФЛ;
сдать нулевой расчёт 6-НДФЛ.

Налоговые агенты имеют возможность представить нулевой расчёт 6-НДФЛ

Если налогоплательщики решили отправить нулевой отчёт, то они должны быть готовы к тому, что его придётся направлять по итогам каждого отчётного периода. Титульный лист нулевого отчёта оформляется также, как обычная форма 6-НДФЛ, но в графах раздела 1 и 2 ставятся прочерки.

Видео: процедура сдачи декларации 6-НДФЛ

Процедура заполнения формы 6-НДФЛ

При оформлении декларации 6-НДФЛ стоит обратить внимание на следующие особенности:

При подаче документа в письменном виде отчёт заполняется чернилами чёрного, синего или фиолетового цвета.
Строки заполняются слева направо. При отсутствии каких-либо данных в соответствующих им разделах ставится прочерк.
В тех строках, где должны быть значения в цифрах, вместо прочерка ставится «0».
Суммы фиксируются в рублях и копейках. Размер налога округляется до полных рублей.
Запрещаются исправления любого рода.
При обнаружении ошибки отчёт переделывается.

Форма 6-НДФЛ должна быть заполнена в соответствии с требованиями законодательства

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист заполняется подобным образом:

указывается ИНН и КПП юрлица (у ИП — только ИНН);
проставляется номер корректировки (для первичного отчёта ставится «000», если сдаётся уже корректировочный отчёт — то «001» и т. д.);
ставится код периода, за который составлен отчёт (коды можно посмотреть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если сдаётся отчёт за девять месяцев, то код периода будет «33» и год «2017»);
далее указывается код налогового органа, в который отправляется отчёт и код места представления (также можно посмотреть в Приложении): кода отчёт сдаётся по месту учёта юрлица — «212», если по месту жительства ИП — «120»;
указывается наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
ставится код ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если кодов несколько, тогда необходимо заполнить несколько отчётов на каждый код;
указывается контактный телефон, проставляется количество страниц отчёта и количество листов приложений к нему, если они имеются.

Правая сторона титульного листа формы 6-НДФЛ заполняется сотрудником налоговой инспекции

Нижние части титульного листа заполняются следующим образом:

левая часть — для лица, представляющего отчёт в налоговый орган;
правая часть — для работника налоговой инспекции.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ состоит из двух блоков, один из которых включает строки с 010 по 050, другой — с 060 по 090

Раздел 1 суммарно отражает те доходы, которые получают работники в ходе своей трудовой деятельности. Сюда же входят общие суммы налога, которые будут рассчитаны на основании доходов работника. Раздел 1 условно состоит из 2 блоков.

Таблица: характеристика раздела 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 2 отражаются показатели, произведённые за последние 3 месяца отчётного периода.

В разделе 2 фиксируются:

все действия по начислению доходов, которые будут выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с указанием даты начисления;
суммы удержанного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
дата перечисления НДФЛ в налоговый орган по факту.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются показатели трёх последних месяцев отчётного периода

Раздел 2 содержит строки 100–140:

в строке 100 — дата фактического получения доходов, отражённых по строке 130. Определяется в соответствии со ст.223 НК РФ;
в строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отражённых по строке 130. Дата удержания в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ;
в строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
в строке 130 — обобщённая сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
в строке 140 — обобщённая сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Пример заполнения отчёта при оплате сверхурочных.

Пример заполнения отчёта при задержке заработной платы.

Пример заполнения отчёта при излишне удержанном НДФЛ.

Видео: правила заполнения декларации 6-НДФЛ

Особенности отражения в 6-НФДЛ выплат «переходящих» периодов

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчёта 6-НДФЛ — это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда заработная плата или премия начислены в одном отчётном периоде, а выплачены в другом.

Если плата за труд работника начислена в одном месяце, а осуществлена в следующем, в отчёте 6-НДФЛ данная операция отражается как «переходящая» выплата

Таблица: пример заполнения отчёта в отношении «переходящих» выплат

Проверка правильности заполнения отчётной декларации

В декларации 6-НДФЛ должны указываться только верные показатели. При заполнении формы полезно будет обратиться к контрольным соотношениям.

Контрольные соотношения можно найти в следующих источниках:

Налоговый агент должен на основании контрольных соотношений проверить, правильно ли заполнен отчёт

При помощи контрольного соотношения проверяется:

нет ли ошибок при переносе показателей из регистров;
все ли доходы указаны;
нет ли ошибок при подсчёте;
все ли вычеты предоставлены работникам и нет ли лишних сумм;
со всех ли сумм удержан налог и перечислен в бюджет.

Проверка отчётности налоговой службой

Инспекторы налоговой службы проверяют полученные от налогоплательщиков расчёты 6-НДФЛ следующими способами:

на основе камеральной проверки — обязательной процедуры, проводимой налоговыми органами;
при помощи сверки с совершёнными платежами в бюджет;
в соотношении с 2-НДФЛ.

Особенности камеральной проверки заключаются в следующем:

запускается проверка только после того, как ИП или коммерческие организации сдали отчёт 6-НДФЛ;
продолжительность проверки не может быть более 3 месяцев.

Камеральная проверка — один из видов налогового контроля декларации 6-НДФЛ

Поэтапные действия сотрудника налогового органа:

Сверяет общую информацию об организации, представленную в форме отчёта (правильно ли указан адрес, ИНН, ответственное лицо и другие параметры).
Отчёт 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в связи с чем при изучении данных первого и второго разделов инспектор смотрит, чтобы более поздние данные не оказались меньше. Если выяснено несоответствие, то расчёт выполнен неверно.
Сверяет контрольные соотношения. С их помощью инспектор выявляет соответствие отчёта информации, имеющейся в ФНС.
Пересчитывает некоторые параметры с целью выявить возможные арифметические ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении формы 6-НДФЛ.
После сдачи годового отчёта налоговый инспектор вновь сверяет контрольные соотношения.

Налоговые органы тщательно проверяют поданные декларации на предмет допущенных ошибок налоговыми агентами

Контрольные соотношения, используемые налоговыми органами при проверке:

отслеживается дата представления расчёта, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом;
значение в строке 020 должно быть больше или равно значению в строке 030;
значение в строке 040 должно быть больше или равно значению в строке 050;
необходимо соблюдение следующего равенства: строка 040 = строка 010 * (строка 020 — строка 030).

При осуществлении сверки формы 6-НДФЛ с совершёнными платежами в бюджет сравниваются данные расчёта с КРСБ (карточкой расчёта с бюджетом) по конкретному налогоплательщику:

первая проверка: уплаченный НДФЛ с начала года по КРСБ больше или равен разности строк 070 и 090;
вторая проверка: дата оплаты налога по КРСБ более ранняя или совпадает с данными в строке 120.

Проверка годового отчёта осуществляется при помощи сверки с 2-НДФЛ. По итогам проверки сумма, которую налогоплательщики отчислили работникам за их трудовую деятельность, должна соотноситься с данными, отражёнными в справках о доходе физлиц.

Как подаётся уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ

Заполнять отчёт 6-НДФЛ надо внимательно, чтобы не возникло ошибок. Ошибки, даже если это помарка, расцениваются как искажение информации. Это ведёт к начислению штрафов.

Если декларация содержит ошибки, то на ИП или организацию налагается штраф в размере 500 руб. за каждый документ. Существует возможность избежать административного наказания.

Для этого необходимо успеть направить подкорректированный документ раньше, чем инспекторы обнаружат ошибку.

Если налоговый агент обнаружил ошибку в уже отправленном отчёте, он может попытаться избежать штрафных санкций, подав уточнённый документ

Таблица: особенности уточнённого расчёта

При подаче уточнённого расчёта отражается номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

Если у сотрудников налогового органа возникли вопросы к налогоплательщику по представленной декларации, предприниматель или компания должен будет написать письмо-пояснение к расчёту.

Форма подаётся в произвольной форме, т. к. утверждённой нормативными документами формы не существует. Образец пояснения тут.

Требования к написанию пояснения:

все спорные моменты должны быть пояснены;
текст должен быть снабжён аргументами и доказательствами;
должны быть указаны реквизиты организации и фамилия руководителя.

Уточнённый расчёт должен быть подан в установленные законодательством сроки

Направляется уточнённый расчёт в течение 5 рабочих дней. Отсчёт осуществляется с того момента, когда предприниматель или компания лично получили требования о даче пояснений.

Видео: подача уточнённого расчёта

Налоговая декларация 6-НДФЛ — документ, в обязательном порядке заполняемый участниками предпринимательской деятельности (ИП и организациями), у которых есть наёмные сотрудники. Документ подаётся в установленные законодательством сроки. Нарушение этих сроков чревато штрафными санкциями от налоговых органов.

Ошибки, допущенные налогоплательщиками в отчёте, ведут к административной ответственности в виде штрафа. Для снижения вероятности ошибок при самостоятельной проверке следует воспользоваться контрольными соотношениями. Если погрешность обнаружена уже после подачи декларации, необходимо отправить уточнённый отчёт.

От скорости его отправки зависит, будут начислен штраф или нет.

Источник: https://kadrovik.guru/6-ndfl-za-1-kvartal-2017.html

Как сделать корректировку 6-НДФЛ за 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года: можно ли корректировать, подача уточненной декларации (уточненки), налоговая вычислила обнальную фирму обнулила отчет по ндс

Такой важный документ, как корректировка декларации 6-НДФЛ, может пригодиться в том случае, если изначально в форме была допущена ошибка или опечатка. Итак, какие же вопросы могут появиться при уточнении данных в форме 6-НДФЛ и каким образом можно подать доработанный отчет?

Можно ли корректировать декларацию?

Корректировка не просто возможна. Она необходима в некоторых случаях, когда нужно исправить или доработать декларацию. К сожалению, иногда отчет приходится переделывать. К таким случаям, в частности, можно отнести:

Неправильно проставленный период, за который был сделан отчет;
Неверный код ИФНС, куда была отправлена декларация;
Неверное имя отчитывающегося лица;
Неправильно проставленное ИНН и так далее.

Благодаря всем этим ошибкам ИФНС не сможет принять декларацию, и ее придется переделывать заново. Здесь главное – не пропустить последний срок сдачи отчета, в противном случае на работодателя в соответствии со статьей 126 может быть наложен немалый штраф.

Что же до всех остальных ошибок, то их можно исправить, отправив в ИФНС корректирующую или, проще говоря, уточняющую отчетность. Причем здесь очень важно, чтобы ошибки были найдены и исправлены именно отчитывающимся лицом – в противном случае на руководство опять же может быть наложен штраф за то, что компания исказила сведения, которые были включены в отчет.

В каких случаях необходимо корректировать отчет

Итак, в каких же случаях придется откорректировать декларацию? Уточняющие сведения придется отправить, если в документе были допущены следующие ошибки:

Неточности, касающиеся КПП – конечно, такую декларацию ИФНС примет, однако, скорее всего, потребует, чтобы была уточнена информация по данному коду;
Ошибки относительно ОКТМО. В том случае, если данный код не относится к той территории, которую обслуживает ИФНС, принимающая сторона может опять же попросить его уточнить. Если же ИФНС работает именно по тому коду, который указан в ОКТМО, то у лица, сдающего отчет, могут возникнуть неправильные начисления по этому коду. Опять же для того чтобы исправить эту ошибку, следует отправить уточняющий отчет.
Ошибка в коде места учета отчитывающейся организации. Данный показатель будет особенно важен для тех, кто имеет обособленные подразделения, да еще и не одно. Каждое такое подразделение должно по-отдельности формировать отчет даже тогда, когда все они вместе с главным подразделением стоят на учете в одной ИФНС;
Ошибка по отношению к ставкам налога, причем дело может быть не только в неправильно указанной сумме. Разные ставки должны быть разделены разными листками отчета, к чему обязывает форма 6-НДФЛ.
Ошибки по отношению к количеству лиц, трудящихся в организации, а так же начислениям, которым они получали и когда получали. Ошибки по отношению к налогам, которые уплачивались или не уплачивались и когда они уплачивались. Именно по отношению к этим ошибкам у ИФНС могут возникнуть вполне резонные претензии в отношении недостоверной информации, вносимой в отчет.

Так же, как и в случае с любым другим налоговым расчетом, ошибки в форме 6-НДФЛ не могут быть отменены или аннулированы, либо заменены на верные данные. Вот почему корректирующий отчет подразумевает замену 6-НДФЛ целиком.

Законом никак не ограничивается количество уточняющих деклараций.

Нюансы заполнения корректировки

Во время корректировки декларации следует учитывать следующие нюансы:

Был неправильно указан код ОКТМО, если вышеупомянутый код относится к той территории, с которой работает ИФНС, и в которую и была сдана декларация. В том случае, если код ОКТМО не имеет никакого отношения к организации, сдающей декларацию, то следует вначалесдать корректирующий отчет с нулевыми цифрами, дабы обнулить декларацию, а уже затем присылать отчет с правильно прописанным кодом. Кроме того, нелишним будет отправить в ИФНС письмо, в котором бы уточнялось, что 6-НДФЛ аннулируется из-за того, что в нем был неправильно прописан код.

Если же вы решите отправить декларацию с правильно прописанным кодом как первичный отчет, то, скорее всего, вам придется оплатить штраф.

В декларации были объединены те сведения, которые должны были разделить по подразделениям. При такой ошибке уточнить можно будет лишь сданный отчет, а все остальные придется переделывать и сдавать как первичные. При этом важно соблюдать сроки, иначе придется оплатить штраф за не вовремя сданные отчеты.

В вышеописанных случаях, для того чтобы избежать штрафа, следует как можно внимательнее отнестись к срокам сдачи отчетов.

К слову, заполняться уточняющий отчет должен так же, как и первичный отчет. Данный правила прописаны в законе № ММВ-7-11/450.

Корректирующая декларация по сути подразумевает ее формирование заново, но уже с правильно внесенными данными. В данном случае единственным отличием будет пометка на первом листе с номером корректировки (в том поле, которое специально было отведено для этих данных и не заполнено при первом формировании отчета).

При этом цифры, прописанные в этом поле, будут соответствовать порядковому номеру корректировки. То есть если вы делаете первую корректировку на данный отчет, то в соответствующем поле должно быть прописано «001». Если это вторая корректировка, то «002» и так далее.

При каждом последующем уточнении необходимо будет проставлять порядковый номер в соответствующем окне корректировки.

Порядок сдачи уточненного отчета

Итак, когда же следует отправить корректирующий отчет по форме 6-НДФЛ? Ответ прост – это нужно сделать сразу же, как только вы выявили ошибку и переделали отчет. Кроме того, всегда следует помнить о том, что если ошибку нашли в ИФНС, то, скорее всего, работодателю пришлют штраф за искажение тех данных, которые были присланы в отчете.

Крайние сроки сдачи и ответственность в случае просрочки

Как уже было сказано ранее, корректировка должна быть осуществлена как можно быстрее – до того, как ее выявит орган ИФНС. В противном случае на руководство компании накладываются следующие штрафы:

Если вы опоздаете со сдачей отчета, который при уточнении данных нужно будет сдавать в качестве первичного документа, то на вас наложат штраф, равный 1000 рублей закаждый последующий месяц, который прошел с того дня, когда нужно было сдать первичный отчет (данный штраф регламентируется статьей 126, пунктом 1.2);
Если в отчете будут искажены какие-либо сведения (в том числе о работниках фирмы и неоплаченных налогах), то штраф составит 500 рублей за каждый отчет, в котором приведены неправильные сведения (данные об этом штрафе прописаны в статье 126.1 пункта 1).

В заключение следует сказать, что корректировка декларации подчиняется общим правилам уточнения любых других налоговых расчетов и предполагает, в частности, тот факт, что в нее заносят исключительно правильные данные, при этом ставя на титульном листе порядковый номер корректировки. Если же во время уточнения не были соблюдены какие-то правила, либо были неправильно внесены данные, тот это может понести за собой штраф, который будет выписан работодателю.

Копирование материалов допускается только при использовании активной ссылки на этот сайт.

Источник: https://vashyuriskonsult.ru/ooo99/kak-sdelat-korrektirovku-6-ndfl-za-1-2-3-4-kvartal-2017-goda-mozhno-li-korrektirovat-podacha-utochnennoj-deklaracii-utochnenki-nalogovaya-vychislila-obnalnuyu-firmu-obnulila-otchet-po-nds/

Как правильно сдать корректировку по 6 ндфл

Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно

Недавнее письмо ФНС от 12.07. г. № ЗН-4-1/12498@ о порядке заполнения поля 107 налоговых платежек наделало много шума. Ведь некоторые эксперты решили (тем самым взбудоражив бухгалтеров), что при перечислении в бюджет агентского НДФЛ в данном поле нужно указывать не период, за который перечисляется налог (например, «МС.07.»), а конкретную дату уплаты налога (допустим «06.08.»).

СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений.

База по страховым взносам для ИП: что поменяется в году

С 01.01. утрачивает силу Закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С этого момента порядок уплаты взносов будет регулироваться НК РФ.

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты.

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить.

Санитарные требования к рабочим местам обновили

С 01.01. года вводятся в действие новые Санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах. Одновременно с этим некоторые старые СанПиН утрачивают силу.

Корректировка 6-НДФЛ за 1-ый квартал года

Актуально на: 9 августа г.

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ ).

Одна из обязательных форм для налоговых агентов, введенная с г. — Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10. № ММВ-7-11/450@ ).

А если налоговый агент допустил ошибку в Расчете? Расскажем о корректирующем отчете по 6-НДФЛ.

Чем грозит ошибка в 6-НДФЛ

Если налоговый агент в сданной им форме 6-НДФЛ допустил ошибку, он может быть оштрафован на 500 рублей как за представление недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ ).

Однако если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ ).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ

Выявив ошибку в Расчете, налоговый агент должен составить уточненку по 6-НДФЛ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. Однако поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, то ошибка, к примеру, 1-го квартала может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в Расчете за полугодие. Поэтому в таком случае нужно будет сдать Расчеты за оба отчетных периода.

Порядок корректировки 6-НДФЛ состоит в составлении Расчета, содержащего достоверные сведения. На Титульном листе нужно будет указать период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Особенностью составления корректирующей формы Расчета является заполнение показателя «Номер корректировки». Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз — «002» и т.д.

Нужно ли делать корректировку 6-НДФЛ

Вопрос

Сдала форму 6 с учетом перечисления мартовского НДФЛ в апреле. Нужно ли делать корректировку и не показывать выплату в апреле? Отчет налоговая приняла, подтвердив, что нет ошибок и противоречий.

Ответ

Сдавать уточненку не надо.

Заполняя расчет 6-НДФЛ, налоговый агент отчитывается об исчисленном и удержанном НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налог нужно исчислять на дату получения сотрудником дохода (ст. 226 НК РФ).

А такой датой считается день начисления заработной платы в последний день месяца (ст. 223 НК РФ). То есть НДФЛ с мартовской зарплаты следовало исчислять 31 марта года.

Но удерживать налог надо на дату выплаты зарплаты сотрудникам.

В связи с этим мартовскую зарплату и НДФЛ с нее нужно показывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. При этом налоговики разъясняют, что такую зарплату, так как она выдана работникам в апреле, можно в разделе 2 формы за 1 квартал не показывать (письмо ФНС от 25.02. № БС-4-11/3058@). Но тогда надо отразить эту выплату и налог в разделе 2 расчета за полугодие.

В то же время в разделе 1 мартовскую зарплату нужно будет показывать и в 1 квартале, и в полугодии. Дело в том, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.

В связи с этим отметим, что если вы уже показали мартовскую зарплату, выданную в апреле, в расчете за 1 квартал в 1 и 2 разделах, то подавать уточненку не надо. Тогда в расчете за полугодие отразите мартовскую зарплату только в разделе 1 (в раздел 2 не надо).

Статьи для бухгалтеров по теме: 6-НДФЛ за 3 квартал года

Эксперты Упрощенки подготовили производственный календарь на год . Скачайте и используйте в работе .

В разделе 2 мартовская зарплата отражается так. Например, в компании зарплату выплачивают сотрудникам пятого числа каждого месяца. В частности, за март деньги выдали 5 апреля, то есть фактически уже во II квартале. НДФЛ в этом случае надо перечислить не позднее 6 апреля (п. 6. ст. 226 НК РФ). Операцию в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите так:

— по строке 100 Дата фактического получения дохода укажите 31.03.;

— по строке 110 Дата удержания налога — 05.04.;

— по строке 120 Срок перечисления налога — 06.04.;

— по строкам 130 и 140 — выплаченную зарплату и удержанный НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
за полугодие года

Лист 001
(форма 6-НДФЛ)

Лист 002
(форма 6-НДФЛ)

Лист 003
(форма 6-НДФЛ)

Лист 004
(форма 6-НДФЛ)

Источник: журнал Главбух

Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов.
Что делать?
Скорректировать данные и устранить неточность, сформировать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС.

Так вы избежите штрафов.

Неверно указали КПП. Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта г.

№ БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете укажите правильный КПП и номер корректировки. Далее сформируйте файл с 6-НДФЛ заново и отправьте в инспекцию. Править КПП в самом файле не нужно, такой отчет не примут. Ведь у каждого файла есть свой идентификатор. И если инспекторы получат расчет с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме.

Выдали зарплату 3 марта, а налог перечислен 10-го.
В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Что делать?

Сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Что делать, если сдали 6-НДФЛ с выплатами, которых нет?
Из-за ошибки указали завышенные доходы сотрудников.

Сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Некоторые специалисты считают, что в данном случае уточненка не обязательна. Это не так. Разберемся. Формально сдать уточненку налоговый агент обязан, если занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена.

При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства.

Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.

В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

Не указали граждан-арендодателей

Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Напомним, в расчет включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент.

Мартовскую зарплату выдали в апреле. При этом в 6-НДФЛ заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) раздела 1.

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы года. Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02. № БС-4-11/3058@).
Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:

— в строке 100 запишите дату дохода 31.12.,
— в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.,
— в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.,
— в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
— в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

Подали заполненный 6-НДФЛ. Потом поняли, что отчет не нужен, поскольку выплат не было.
Можно ли отменить 6-НДФЛ номером корректировки 99, как справки 2-НДФЛ?

Нет, порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование 6-НДФЛ.

Поэтому подайте уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларацию заполните, как нулевую. Инспекторы в приеме нулевого отчета не откажут.

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ.
Что будет если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Источники: https://glavkniga.ru/situations/k501790, https://www.26-2.ru/qa/244662-qqqqa-16-m5-06-05-2016-nujno-li-delat-korrektirovku-6-ndfl, https://kcbux.ru/Statyy/st-053-prim_6-NDFL.html

Комментариев пока нет!

Источник: https://kakpravilno-sdelat.ru/kak-pravilno-sdat/kak-pravilno-sdat-korrektirovku-po-6-ndfl.html

Корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2016

Все юридические лица, выступающие как налоговые агенты, обязаны в фискальную службу представлять необходимую отчетность с целью контроля своевременности и правильности начисления, удержания и перечисления НДФЛ.

Одним из таких отчетов является утвержденная в 2016 году форма 6-НДФЛ, которая отражает обобщенные данные по исчисленному и удержанному налогу со всех наемных работников. Иногда в расчетах НДФЛ бухгалтером допускается ошибка, следовательно, в налоговый орган должна поступить корректировка 6-НДФЛ.

В статье рассмотрим как подать корректирующий отчет, и какие ситуации возникают при уточнении данных.

Возможные штрафы

В соответствии с законодательством за недостоверность поданной информации в налоговый орган работодатель будет оштрафован на 500 рублей. Если ошибка будет выявлена раньше, чем это заметит инспектор, поданная своевременно корректировка 6-НДФЛ штраф поможет избежать, о чем гласит статья 126.1 НК РФ.

Размеры возможных штрафов, которые могут взиматься с работодателя при подаче корректирующего отчета:

За каждый полный или неполный месяц просрочки срока сдачи формы штраф составляет 1000 рублей. Корректировка подается в инспекцию как первичный отчет.
За недостоверность поданной информации в 6-НДФЛ размер штрафа составляет 500 рублей. Штраф взимается каждый раз при подаче искаженных сведений.

Как сделать корректировку 6-НДФЛ за первый квартал?

Обнаружив несоответствие данных по бухгалтерии и в переданном налоговым инспекторам отчете, налоговый агент обязан предоставить уточненные сведения за тот период, в котором была допущена ошибка.

Например, если недостоверность выявлена в 1 квартале, составляется корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Следует учитывать, что сведения за 2 квартал могут также содержать ошибку, поэтому необходимо заполнять два корректирующих отчета.

Следовательно, таким способом исправляются отчеты за последующие периоды.

Уточненная форма заполняется по тем же правилам, что и первичный документ, однако, имеет некоторые отличия:

Первое – корректировочный 6-НДФЛ отражает правильные данные.
Второе – на титульном листе формы в поле «номер корректировки», если уточнения производятся за 1 квартал, указывается «001», если вторично заполняется – «002», и соответственно с каждым следующим разом.

На титульном листе необходимо указать период сдачи (код), и за какой налоговый период (год) производится расчет.

Ситуации корректировки 6-НДФЛ

Существуют ситуации, которые требуют особого внимания бухгалтера перед тем, как сделать корректировку 6-НДФЛ и передать ее в контролирующий орган:

Неверное отражение ОКТМО. Если код не имеет отношения к налоговому агенту, корректировка сдается с нулевыми показателями, чтобы аннулировать первичный отчет.

После составляется новая уточненная форма, где отражаются соответствующий ОКТМО и правильные данные расчета налога.

В этой ситуации желательно направить корректирующий отчет по 6-НДФЛ и письмо, где объясняется причина аннуляции первого отчета и дата направления уточненных данных.
В представленном отчете за 1 квартал 2016 года ошибочно были объединены сведения, которые по правилам отражаются отдельно по подразделениям. В этой ситуации уточнения принимаются только один раз.

Последующие корректировочные отчеты за 2 и 3 квартал 2016 года сдаются как первичные. Поэтому номер корректировки в 6-НДФЛ отражается только в первой уточняющей форме, как «001».

Следовательно, избежать штрафа в этом случае не удастся, потому, что последующие исправления будут считаться просрочкой.

Расчет правильных данных производится бухгалтером сразу при обнаружении несоответствий. Как только будет сформирован корректировочный отчет, его подают в налоговую службу (желательно вместе с объяснительной запиской). Перед тем как сдать корректирующий 6-НДФЛ, следует придерживаться правил составления первичного отчета, это поможет избежать неприятных последствий и штрафов.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/6-ndfl-1-kvartal-2016/