Налоговики разрешат вычет ндс при получении отступного по займу — все о налогах

Ндс при передаче отступного… по договору займа

Операции займа не облагаются НДС. Соответственно, при возврате одолженных средств объекта обложения НДС не возникает. А что если обязательство по возврату займа исполнено иным способом? К примеру, в качестве отступного передана недвижимость? Так быть или не быть НДС?

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Это одно из основных начал налогового законодательства (п. 7 ст. 3 НК). Проблема в том, что понятие «неустранимые сомнения» является оценочным.

Предположим, что в ходе налоговой проверки налоговики доначислили компании налог, пени и штраф. Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщик (естественно, с соблюдением установленного порядка досудебного обжалования) обращается в суд и в трех судебных инстанциях без каких-либо «но» одерживает победу.

Однако налоговики обращаются в Верховный Суд и… на этом все хорошее, чего добилась компания, заканчивается. «Высший» суд занимает позицию налогового органа, признав произведенные инспекторами доначисления правомерными.

Получается, что в трех судебных инстанциях даже не сомневались в правоте налогоплательщика, а Верховный Суд, читая нормы, что называется, между строк, приходит к прямо противоположному выводу.

Незнание закона, как известно, не освобождает от ответственности, но… Думается, что все же на законодательном уровне необходимо закрепить условие об освобождении от ответственности в «путаных» делах. Пока же их распутывают налогоплательщики, можно сказать, за свой счет. Пример тому – определение ВС от 31 января 2017 г. N 309-КГ16-13100.

style=»display:inline-block;width:240px;height:400px» data-ad-client=»ca-pub-4472270966127159″

data-ad-slot=»1061076221″>

Налоговая база

Прежде чем перейти к рассмотрению проблемы, разрешение которой потребовало вмешательства Верховного Суда, приведем налоговые нормы, которые налогоплательщики и налоговики истолковали по-разному.

Так, согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса (далее – Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

Аналогичным образом, в соответствии с положениями статьи 146 Кодекса, не является объектом налогообложения по НДС возврат заемных денежных средств.

А статьей 409 Гражданского кодекса предусмотрено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Ну а теперь, собственно, к делу.

Игра по-крупному

В рассматриваемом деле общество заключило несколько договоров процентного займа на общую сумму 174 млн рублей.

Спустя некоторое время стороны договорились, что в целях погашения обязательств по указанным договорам займа на основании заключенного соглашения об отступном заимодателю будет передана недвижимость. Право собственности на недвижимость перешло к заимодателю. При этом НДС с этой операции не уплачивался.

Налоговики с таким способом расчетов в обход НДС не согласились, и по итогам проверки компании был доначислен НДС в размере 16 828 475 рублей, начислены 573 131 рубль 26 копеек пени и применены налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в размере 3 341 161 рубля.

Обжалование принятого решения в УФНС результата не принесло. Зато обращение в суд на первых порах казалось полезным. Суды трех инстанций признали доначисления налоговиков неправомерными.

Судьи, руководствуясь положениями пункта 1 статьи 39, подпункта 1 пункта 1 статьи 146, подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса и статьи 807 Гражданского кодекса, пришли к выводу о том, что операция по передаче имущества по соглашению об отступном, прекращающему обязательства по договору займа, не подлежит налогообложению.

С точностью до наоборот

Однако в конечном счете Верховный Суд рассудил иначе. «Высшие» судьи обратили внимание на один важный момент.

Согласно статье 807 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

[su_quote]

То есть заем не обязательно должен быть именно денежным. В то же время и в статье 149, и в статье 146 Налогового кодекса говорится только об операциях займа в денежной форме. Соответственно, от обложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме.

То есть в принципе в обмен на денежные средства в собственность заимодавца может быть передано имущество, но… В данном случае необходимо принимать во внимание особенности налогового регулирования таких операций. Так, в пункте 1 статьи 38 Кодекса сказано, что объект налогообложения – это в том числе реализация товаров.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК). А под реализацией понимается передача права собственности на товар (п. 1 ст. 39 НК). Таким образом, при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. То есть эта операция с налоговой точки зрения есть самая что ни на есть реализация.

Ну и «последний гвоздь» – в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения по НДС.

На основании указанных норм Верховный Суд пришел к выводу, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества. Соответственно, передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая – вправе принять налог к вычету.

Вместо заключения

В рассматриваемом деле, можно сказать, с четвертой попытки налоговики добились своего – доначисление НДС и пеней было признано правомерным. Что касается штрафных санкций, вопрос не был решен – в этой части дело передано на новое рассмотрение. То есть судьи еще будут выяснять, есть ли в неуплате НДС вина общества или нет.

Тем не менее для остальных налогоплательщиков урок – от обложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в какой-либо иной форме. Если обязательство погашается иначе, то возникает объект обложения НДС. Надо сказать, что это вполне логично.

К примеру, если вернуться к рассматриваемому делу, то «в обход НДС» компания могла бы продать имущество и «закрыть» свои обязательства по договору займа деньгами. Тогда да – с операции по возврату займа НДС начислять не нужно, но… При продаже имущества возникает объект обложения НДС.

То есть, как ни крути, экономический эффект от операции будет одинаковым, что облагай НДС операции по передаче отступного, что продавай активы – с тем, чтобы рассчитаться по договору займа деньгами.

О. Рогозина

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2017, N 6

Источник: https://www.finexg.ru/nds-pri-peredache-otstupnogo-po-dogovoru-zajma/

Передача имущества в качестве отступного по договору займа облагается НДС

Check Also

НДС по льготной приватизации Михаил Медведицков, налоговый консультант С вступлением в силу Федерального закона о льготной приватизации от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ (далее – Закон № 159-ФЗ) предприниматели, арендующие государственную или муниципальную недвижимость, получили возможность до 1 июля 2013 года ее выкупить.

НДС на услуги в аэропорту не взимается В соответствии с НК РФ от НДС освобождается реализация на территории РФ услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

НДС исчисляется на дату отгрузки, независимо от перехода права собственности Минфин России в письме от 28 августа 2017 г. №03-07-11/55118 рассмотрел вопрос о моменте возникновения у продавца обязанности по исчислению НДС и оформлению счета-фактуры.

Как начислить НДС Чтобы корректно выписать счет-фактуру на реализованную продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), нужно знать, как начислить НДС. Подобная операция не является сложной, но имеет свои особенности, знание которых поможет избежать ошибок в расчетах.

Начал работу электронный сервис «НДС — офис интернет — компаний» С 1 января 2017 года иностранные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет в налоговый орган с помощью электронного сервиса «НДС-офис интернет-компаний» на сайте налоговой службы, сообщает ФНС России в своем информационном письме.

Налогоплательщики НДС Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения помимо своих основных налогов — на прибыль и НДФЛ – являются также плательщиками налога на добавленную стоимость — в обычных случаях.

Налоговый орган может запросить документы, подтверждающие право на возмещение НДС При проведении камеральной проверки налоговики используют налоговые декларации и иные документы, представленные налогоплательщиком.

Кто является налоговым агентом по НДС Налоговый агент по НДС – понятие, предусматривающее взятие на себя организацией обязанностей по начислению и уплате налога за контрагента.

Налоговый агент не может заявить вычет по НДС в течение трех лет Налоговые агенты могут заявить налоговые вычеты по НДС только в том налоговом периоде, в котором были соблюдены положения Налогового кодекса о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171, 173 НК РФ).

Минфин России в письме от 17 ноября 2016 г.

№03-07-08/67622 разъяснил, что по общему правилу вычетам подлежат суммы НДС, которые заплатил налогоплательщик при покупке товаров или их ввозе на территорию РФ, если последующая реализация этих товаров облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример Компании на общей системе налогообложения помимо налога на прибыль вынуждены также ежеквартально рассчитываться и по НДС.

Порядок определения налоговой базы по НДС При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет.

Названы условия, при которых камеральная проверка декларации по НДС сократится до 2 месяцев ФНС в письме от 13.07.17 N ММВ-20-15/112 сообщила о внедрении программного комплекса «АСК НДС-2», с помощью которого риск-ориентированный подход применяется при камеральных проверках налоговых деклараций по НДС с сумой налога, заявленной к возмещению из бюджета.

Надлежаще оформленные документы на вычет по НДС дают право на вычет ИФНС провела выездную налоговую проверку ООО, по итогам которой установила, что Общество необоснованно применило налоговые вычеты по НДС по услугам о сопровождении реализации инвестиционных проектов, которые оказывались ему ООО «Г» по договору оказания услуг.

На плату за питание в поезде вычет по НДС не получить Вычет по НДС нельзя заявить в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, указанных в железнодорожном билете отдельной строкой, если туда включена плата за питание.

На заявительный порядок возмещения НДС могут рассчитывать больше организаций Президент России подписал Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. №397-ФЗ, которым вносятся соответствующие изменения в Налоговый кодекс.

Минфин готовит закон о продлении льготной ставки по НДС для авиаперевозчиков Минфин приступил к разработке законопроекта, которым будут внесены поправки в Федеральный закон от 6 апреля 2015 г.

№ 83-ФЗ в части продления до 31 декабря 2020 года включительно срока действия положения подпункта 6 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

Данная норма устанавливает ставку НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в размере 10% и утратит силу с 1 января 2018 года.

Источник: https://seoblack.ru/nds/peredacha-imushhestva-v-kachestve-otstupnogo-po-dogovoru-zajma-oblagaetsya-nds

Подводные камни расчета налога на прибыль и НДС при заключении соглашения об отступном

Соглашение об отступном на практике вызывает множество вопросов. Можно ли признать в расходах сумму отступного при расторжении договора? Можно ли заявить вычет по имуществу, полученному в счет отступного? Когда признаются расходы на содержание такого имущества?

Налоговый кодекс практически не содержит положений, которые регулируют порядок налогообложения такой операции, как отступное (см. врезку на с. 44). Исключение составляет норма подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в которой говорится, что передача товаров, выполнение работ или оказание услуг по соглашению об отступном является объектом обложения НДС.

Глава 25 НК РФ также не детализирует вопрос об учете в целях налогообложения прибыли операций по передаче товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг по соглашению об отступном.

[su_quote]

Однако из пункта 1 статьи 39 НК РФ следует, что реализация — это в том числе передача на возмездной основе права собственфности на товары, работы и услуги.

Поэтому при расчете налога на прибыль их передача по соглашению об отступном признается реализацией.

Завышение или занижение стоимости отступного может повлечь доначисление НДС и налога на прибыль

На практике стоимость имущества, предоставляемого кредитору в качестве отступного, не всегда равна погашаемому обязательству. Выявить это довольно сложно, так как при заключении такого соглашения независимого оценщика можно не привлекать.

Стоимость отступного может превышать размер обязательства по первоначальному договору. И наоборот: если должник не в состоянии расплатиться с кредитором в полном объеме, стороны вправе предусмотреть в соглашении передачу отступного в меньшей сумме, чем первоначальное обязательство.

Если стороны договора являются взаимозависимыми лицами, то при завышении или занижении стоимости передаваемого имущества инспекторы могут применить правила о трансфертном ценообразовании (ст. 105.1 и п. 2 ст. 105.3 НК РФ). И соответственно доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен.

Занижение стоимости отступного можно оправдать сложившимися неблагоприятными обстоятельствами. Ведь должник действует не совсем добровольно при реализации этого актива, а пытается разрешить конфликтную ситуацию.

Признание доходов и расходов зависит от вида имущества, переданного в качестве отступного

Должник отражает в составе доходов выручку от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, переданных в качестве отступного, в размере их стоимости, указанной в соглашении, без учета НДС. Доход признается на дату исполнения должником соглашения об отступном, то есть на дату передачи имущества кредитору (определение ВАС РФ от 24.02.11 № ВАС-18327/10).

Передача амортизируемого имущества. Должник вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость такого имущества, а также на сумму расходов, связанных с этой операцией. В частности, это касается затрат по доставке, хранению или обслуживанию актива.

Если стоимость имущества больше размера погашаемого обязательства, убыток учитывается в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Передача объекта недвижимости.

Источник: https://www.RNK.ru/article/185307-podvodnye-kamni-rascheta-naloga-na-pribyl-i-nds-pri-zaklyuchenii-soglasheniya-ob-otstupnom

Отсутствие НДС при передаче недвижимости в качестве отступного является нарушением

Стороны договора займа приняли условие, что в качестве отступного по договору можно передать объект недвижимости. НДС не начислили, но налоговая сочла это нарушением. ВС РФ принял сторону налоговой. Суд указал, что передача недвижимости в качестве отступного облагается НДС.

Сторона получила недвижимость как отступное по договору займа

Контрагенты заключили договор процентного займа на сумму 174 млн. рублей. Через некоторое время соглашение модифицировали. Стороны приняли решение, что заемщик должен будет передать качестве отступного по договору займа несколько объектов недвижимости:

двухэтажное здание – склад заполнителей;
трехэтажное административное здание;
земельный участок.

Заемщик выставлил счет-фактуру, но не указал НДС.

Налоговая посчитала отсутствие НДС нарушением

Налоговая инспекция провела камеральную проверку предприятия. Она выявила факт нарушения. По результатам проверки инспекция начислила налог и пени.

Кроме того, инспекция применила налоговые санкции в размере более 3 миллионов 300 тысяч рублей. Налоговики посчитали, что операция подлежала налогообложению, и отсутсвие НДС является нарушением.

Свою позицию они аргументировали ссылкой на п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Общество-заемщик не согласилось с такой трактовкой. Оно обжаловало решение налоговой в УФНС по Пермскому краю. Однако УФНС оставило жалобу без удовлетворения. Тогда общество обратилось в суд.

Суды не согласились, что отступное облагается НДС

Превая инстанция, апелляция и кассация поддержали требования общества. Они указали, что передача объектов недвижимости в качестве отсутпного по договору займа не требовала налогообложения. Аргументация судов базировалась на п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК и ст. 807 ГК РФ.

ВС РФ не согласился с нижестоящими судами. С его точки зрения, данная операция подлежала налогообложению. В пользу данной позиции ВС РФ привел несколько аргументов.

Отступное по договору займа нужно облагать НДС

НК РФ говорит о том, что налогообложению не подлежат операции по предоставлению займов или предоставление финансовых услуг в денежной форме (также об этом сказано в ст. 146 НК РФ). Верховный суд обратил внимание, что от налогообложения освобождаются займы в денежной, но не в иной форме. Пункт 1 ст.

39 НК РФ определяет, что реализация товаров, работ или услуг – это передача права собственности на товары, результат работ, или же возмездное оказание услуг для другого лица. Таким образом, как это следует из НК РФ, передача имущества является реализацией, если иное правило прямо не устанавливается в НК РФ. ВС РФ подчеркнул, что по смыслу подп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ реализация предмета залога и передача товаров как отступного облагается НДС :

Отступное облагается НДС по смыслу норм НК РФ

Позиция судов о том, что предоставление отступного по договору займа не подлежит налогообложению, являются неправомерной, так как с предоставлением отступного изменяется способ исполнения договора.

Сторона получает новое обязательство, которое возникает из соглашения об отступном. Некторые действия нжетосящих инстанций Верховный суд расценил как правильные. Он указал, что суды верно проанализировали материалы дела.

Однако ВС РФ пришел к выводу, что суды неправильно применили нормы материального права:

ВС РФ отменил принятые решения. Дело передали на новое рассмотрение в суд первой инстанции (определение ВС РФ от 31.01.2017 по делу № А50-20135/2015).

По материалам рубрики «Обзор арбитражных споров» № 3, 2017 г.

Источник: https://www.arbitr-praktika.ru/article/2218-qqe-17-m5-15-05-2017-otsutstvie-nds-pri-otstupnogo

Ндс при передаче отступного… по договору займа

Автор: Рогозина О.

Однако налоговики обращаются в Верховный Суд и… на этом все хорошее, чего добилась компания, заканчивается. «Высший» суд занимает позицию налогового органа, признав произведенные инспекторами доначисления правомерными.

Получается, что в трех судебных инстанциях даже не сомневались в правоте налогоплательщика, а Верховный Суд, читая нормы, что называется, между строк, приходит к прямо противоположному выводу. Незнание закона, как известно, не освобождает от ответственности, но…

Думается, что все же на законодательном уровне необходимо закрепить условие об освобождении от ответственности в «путаных» делах. Пока же их распутывают налогоплательщики, можно сказать, за свой счет. Пример тому — определение ВС от 31 января 2017 г. N 309-КГ16-13100.

Налоговая база

Прежде чем перейти к рассмотрению проблемы, разрешение которой потребовало вмешательства Верховного Суда, приведем налоговые нормы, которые налогоплательщики и налоговики истолковали по-разному.

Так, согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

Аналогичным образом, в соответствии с положениями статьи 146 Кодекса, не является объектом налогообложения по НДС возврат заемных денежных средств.

Игра по-крупному

Спустя некоторое время стороны договорились, что в целях погашения обязательств по указанным договорам займа на основании заключенного соглашения об отступном заимодателю будет передана недвижимость.

[su_quote]

Право собственности на недвижимость перешло к заимодателю. При этом НДС с этой операции не уплачивался.

С точностью до наоборот

Однако в конечном счете Верховный Суд рассудил иначе. «Высшие» судьи обратили внимание на один важный момент.

[su_quote]

Представители ВС также приняли во внимание, что статья 409 ГК допускает, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). То есть в принципе в обмен на денежные средства в собственность заимодавца может быть передано имущество, но…

В данном случае необходимо принимать во внимание особенности налогового регулирования таких операций. Так, в пункте 1 статьи 38 Кодекса сказано, что объект налогообложения — это в том числе реализация товаров.

Таким образом, при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. То есть эта операция с налоговой точки зрения есть самая что ни на есть реализация.

Ну и «последний гвоздь» — в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения по НДС.

На основании указанных норм Верховный Суд пришел к выводу, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества. Соответственно, передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая — вправе принять налог к вычету.

Вместо заключения

В рассматриваемом деле, можно сказать, с четвертой попытки налоговики добились своего — доначисление НДС и пеней было признано правомерным. Что касается штрафных санкций, вопрос не был решен — в этой части дело передано на новое рассмотрение. То есть судьи еще будут выяснять, есть ли в неуплате НДС вина общества или нет.

Тем не менее для остальных налогоплательщиков урок — от обложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в какой-либо иной форме. Если обязательство погашается иначе, то возникает объект обложения НДС. Надо сказать, что это вполне логично.

К примеру, если вернуться к рассматриваемому делу, то «в обход НДС» компания могла бы продать имущество и «закрыть» свои обязательства по договору займа деньгами. Тогда да — с операции по возврату займа НДС начислять не нужно, но… При продаже имущества возникает объект обложения НДС.

То есть, как ни крути, экономический эффект от операции будет одинаковым, что облагай НДС операции по передаче отступного, что продавай активы — с тем, чтобы рассчитаться по договору займа деньгами.

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/nds-pri-peredache-otstupnogo-po-dogovoru-zaima/

Ндс возмещение — кто может рассчитывать на возврат НДС

Любого предпринимателя или общественную организацию, которые занимаются продажами или экспортом товаров интересует вопрос НДС возмещение из бюджета. Если сумма уплаченного НДС больше чем при реализации товара, то государство обязуется возместить разницу из бюджета. Давайте рассмотрим пошагово все действия, которые нужно предпринять, чтобы рассчитывать на возврат оговоренной суммы.

Правила возмещения НДС по законодательству РФ

Вся процедура возмещения НДС расписана в статье 176 НК РФ. Но стоит знать, что на это можно рассчитывать лишь по окончанию налогового периода, когда уже подведены итоги и видно, что сумма вычетов превысила налоговую сумму.

Главное чтобы подсчеты были проведены по признанным налоговой службой операциям. Именно полученная в итоге расчетов разница и должна быть возмещена государством.

Возврат денежных средств может осуществляться напрямую, а может (по желанию) пойти в счет уплаты будущего НДС.

Приход денежных средств осуществляется на протяжении 90 дней по окончанию налогового периода.

Перевод проводится самостоятельно ФНС, так как если у предпринимателя или организации перед государством остались долги в виде пени, недоимки или налоговых санкций, то денежные средства не поступят в распоряжение фирмы, а погасят текущие долги.

Если никаких долгов нет, а возврат не произведен, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление. После чего ФНС обязуется рассмотреть запрос о проведение выплат, положительное решение направляется в казначейство, а последнее обязуется на протяжении 14 дней вернуть указанные средства.

Стоит учесть, что ФНС при получении ходатайства может разрешить полное возмещение заявленной суммы, частичное возмещение той суммы, которая была указана, а может и полностью отказать в возврате денежных средств.

Важная информация

Если в общих чертах процедура НДС возмещение из бюджета выглядит просто, то на деле она состоит из нескольких этапов и является довольно сложной. Стоит заметить, что недобросовестные налогоплательщики могут не рассчитывать на быстрый возврат денежных средств, так как ФНС до этого хорошенько проверит все поступления.

Первым этапом считается подача в налоговую службу декларации по налогу на добавленную стоимость. Данный документ должен стать подтверждением, что предприниматель уплатил суму превышающую сумму начисленного налога.

Вторым этапом проводится проверка. После получения декларации представители налоговой службы проводит камеральную проверку для того, чтобы найти подтверждение или наоборот отказать в возврате указанной суммы.

[su_quote]

Итогом проверки является акт, в котором перечисляются все найденные нарушения (в случае их наличия) и на основании этих данных дается положительное решение или отказ.

Налогоплательщик должен быть извещен налоговым органом о принятом решении в письменном виде на протяжении 10 дней со дня принятия решения.

Когда выявленные нарушения, по мнению предпринимателя, не обоснованы, то их можно опротестовать, подав в письменном виде список возражений в налоговую, однако на принятие окончательного решения он чаще всего не влияет. Если после всех манипуляций получен отказ в возмещении НДС налогоплательщик может обжаловать это решение в суде.

Программа НДС возмещение предполагает рассмотрение спорных дел в арбитражном суде, но для этого налогоплательщик должен выйти победителем при первичном рассмотрении дела и апелляции.

Если говорить о ФНС, то она имеет право подачи кассационной жалобы или обратиться в надзорную инстанцию для обжалования.

В случае, когда судовое разбирательство привело к принятию положительного решения для налогоплательщика, он получает право требовать возвращение определенной суммы НДС по основанию исполнительного письма.

Помимо этого требовать от налоговой службы оплаты счетов по суду, которые включают в себя оплату государственной пошлины и работы юриста. Также налогоплательщик имеет возможность взыскать проценты на ту сумму, которая вернулась с задержкой. Начисляются они по истечении 12 дней от момента окончания проверки в случае получения положительного решения суда.

Каким образом можно повысить вероятность возврата НДС

Естественно налоговики не станут сразу же возвращать деньги, поэтому если налогоплательщик уверен в том, что он переплатил в бюджет деньги стоит лично позаботиться о возмещении.

Для продвижения своего дела стоит собрать пакет документов, что свидетельствуют о переплате и проследить, чтобы они были оформлены в соответствии с законодательными нормами.

Особенно рекомендуется обратить внимание на данный пункт предпринимателям, которые занимаются продажами товаров или предоставляют услуги населению, описанные в п. 1 статьи 164 НК РФ.

Порядок подачи заявления для крупных налогоплательщиков

Если на протяжении трех лет организация или предприниматель заплатил в государственную казну налогов от 10 млрд. рублей и более он считается крупным налогоплательщиком. Они наряду с декларацией предоставляет банковские гарантии НДС.

Тут действует особый заявительный порядок по возврату переплаченных денежных средств. Схема возмещения направлена на возможность получения переплаченных денежных средств еще до момента окончания проверки.

Для этого на протяжении 5 дней после подачи декларации в налоговую нужно направить заявление о применении заявительного порядка возврата НДС.

В нем указывается, что предприниматель или организация обязуется вернуть в бюджет денежные средства, если сумма фактического прихода является больше от установленного НДС. Также обязуется возвращать все денежные средства, полученные в случае полного или частичного отказа на возмещение НДС.

Данная схема работы позволяет налогоплательщику быстро получить заявленную сумму, что указана в декларации не привязываясь к срокам проверки и получении акта с ее результатами. По окончании проверки будет проведен полный расчет.

Налогоплательщик должен удовлетворить требование о возврате денежных средств на протяжении 5 дней с момента получения оповещения.

В случае не выполнения или возврата неполной суммы вступает в силу действие банковской гарантии и государство требует уплату долга уже от финансовой организации.

Какое наказание ожидает обманщиков

Каждый предприниматель подающий декларацию в налоговый орган должен отдавать себе отчет в том, что во время проверки ФНС получит доступ ко всем финансовым документам налогоплательщика, которые могут подтвердить правомерность выплаты указанной в декларации суммы.

Но все же нужно готовиться к тому, что требуя НДС возмещение для ИП это закончится тотальной проверкой всей финансовой документации и если она не находится в идеальном порядке лучше отказаться от этой идеи сразу, чтобы не навлечь на себя дополнительные проверки налоговой.

Они могут быть направленные на проверку всей деятельности компании, а не только уплаты НДС.

Налоговая служба уполномочена проводить такие жесткие проверки из-за большого количества мошенников, которые хотят обогатиться за счет государства.

Поэтому имейте в виду, если налоговый орган при проверке обнаружит малейшую возможность для отказа в возврате НДС, он обязательно ею воспользуется.

Так что наличие судовых разбирательств по этим вопросам для большинства предпринимателей является обычным делом.

На сегодняшний день существует множество фирм, которые оказывают услуги именно по вопросу возврата НДС. Есть такие, что берутся возвращать «долг» государства, даже в безнадежных казалось бы ситуациях. В своем большинстве в таких фирмах промышляют мошенники, которые могут только добавить проблем.

А все их «беспроигрышные схемы возврата НДС» могут привести к привлечению к уголовной ответственности руководителя предприятия по факту мошенничества.

Если сумма, указанная на возврат, составляет от четверти до одного миллиона рублей, то такое финансовое преступление относится к ряду тяжких и суд при их рассмотрении практикует выносить реальные сроки наказания (до 10 лет лишения свободы).

Поэтому, чтобы не попасть в руки мошенников ознакомьтесь со всеми нюансами данного вопроса и прочтите литературу на тему НДС возмещение для чайников, чтобы понять с чего нужно начать и как обойти всевозможные подводные камни.

Как защитить вычеты по НДС, если налоговики назвали вашего контрагента однодневкой

При малейших подозрениях в том, что контрагент вашей компании — однодневка, налоговики попытаются снять вычеты по НДС. По их мнению, подпись недобросовестного продавца на счетах-фактурах не может быть достоверной. А значит, покупатель не имеет права на вычет входного налога. Как правило, отстоять вычеты получается только в суде.

Все потому, что налоговые инспекторы игнорируют реальность сделок. А судьи, напротив, считают это основным решающим фактором. Конечно, в пользу компаний играет и осмотрительность при выборе контрагентов. Как проверить будущего компаньона и отстоять свои законные вычеты в суде? В компании нужно установить унифицированные правила проверки деловых партнеров.

Подготовьте положение или издайте приказ за подписью директора со списком документации, которую необходимо запросить у возможных контрагентов. Регламентированный порядок покажет, что всех поставщиков вы оцениваете объективно. Такую проверку лучше проводить систематически. Так вы будете уверены в добросовестности контрагента на протяжении всего взаимодействия.

[su_quote]

Генеральных поставщиков нужно проверять достаточно часто: раз в месяц или в квартал. Мелких налогоплательщиков или компании, которые изредка поставляют вам недорогие офисные принадлежности, можно проверять реже. Но все эти условия обязательно закрепите в положении. Объем запрашиваемых документов зависит в том числе и от специфики бизнеса.

Если контрагент ведет лицензируемую деятельность, удостоверьтесь, что он получил на нее разрешение. Чтобы проверить, не является ли ваш поставщик банкротом, требуйте копию бухгалтерского баланса.

Только не нужно прописывать в положении недопустимые требования. Вот, например, обязанность поставщика представить договор аренды. Лучше оговориться, что в случае сомнений компания может запросить дополнительные документы.

Скажем, отчетность в ФСС, чтобы удостовериться, что штат контрагента для выполнения вашего заказа достаточно укомплектован. Но, помните, что вот эти сведения поставщик вправе и не представлять. Еще ни в коем случае не запрашивайте дипломы и аттестаты работников.

Это персональные данные сотрудников, которые работодатель обязан защищать.

Периодически запрашивайте выписки из ЕГРЮЛ. Еще можете установить правило, что договоры выше определенной суммы руководители компаний подписывают в личном присутствии.

Однако все это не дает стопроцентной гарантии от претензий налоговых инспекторов. Если, по их мнению, поставщик — однодневка, то они скорее всего снимут вычеты по НДС.

Вот ваш основной аргумент — компания не виновата в том, что контрагент недобросовестно исполняет свои налоговые обязательства.

Поэтому в суде компания должна ссылаться на следующее. Во-первых, инспекция должна подтвердить, что организация каким-то образом нарушила налоговое законодательство. При этом вы не обязаны доказывать свою невиновность в совершении налогового нарушения (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Во-вторых, инспекторы должны объяснить, какие объективные последствия возникли из-за того, что вы закупили товар у однодневки. То есть определить действительный размер налогового правонарушения. Конечно, инспекторы будут приводить всевозможные доводы, оспаривая добросовестность вашего поставщика.

Самые распространенные из них: поставщик не сдавал налоговые декларации, обороты по его счету не соответствуют данным в декларации, он уплачивает несоразмерно маленькие налоги по сравнению с оборотом.

Существует практика, которую суды принимают во внимание в качестве подтверждения недобросовестности компании. Первый — решение о проведении выездной проверки. Второй — требование, которое было выставлено организации, но не исполнено.

А какие еще доказательства должны убедить суд в том, что контрагент не исполняет свои обязательства? Уточните, проводили ли налоговики вообще проверку. Часто бывает, что инспекторы присваивают вашему контрагенту признаки недобросовестности, хотя фактически мероприятия налогового контроля они не проводили.

В большинстве претензий все вышеперечисленные аргументы выдвигаются просто по умолчанию. В надежде на то, что вы просто не захотите доводить дело до суда.

И не забывайте про то, что если компания не сдает отчетность, то ее расчетные счета налоговики должны арестовать. Попросите суд обязать инспекторов предоставить решение о приостановке. Уточните, какие действия в итоге предпринял банк. Ведь он должен отчитаться о заморозке счетов, раз получил указание от инспекции. После этого скорее всего довод отпадет.

Легко можно объяснить и несоответствие данных в обороте компании. Возможно, поставщик является агентом, действующим в интересах принципала. Тогда он декларирует только свои вознаграждения. А все остальные суммы проходят за балансом.

Естественно, в суде настаивайте — подобные претензии налоговиков не доказывают, что поставщик не заплатил налоги. А значит, контрагента вы считаете добросовестным. Поэтому и полученную выгоду признать необоснованной нельзя. Основываясь только на вышеперечисленных претензиях, доказать обратное инспекторы не смогут.

В письме от 24 мая 2011 г. № СА-4-9/8250 ФНС дала рекомендации инспекторам на местах, как проводить проверку. Теперь ревизоры стараются доказать, что однодневка ваша или вы заранее знали о недобросовестности контрагента. Либо поставить под сомнение реальность сделки.

Логика инспекторов такая: все документы подложные, подпись руководителя подделана, контрагент не имел возможности исполнить обязательства по договору. Отсюда вывод: компании вычет по НДС не положен. В любом случае, если хозяйственная операция имела место, обвинить компанию в связи с однодневкой инспекторам будет достаточно сложно.

Поэтому дальше подробно поговорим о том, чем подтвердить фактическое исполнение договора.

Все свои предположения налоговики будут основывать на том, что контрагент обязательство перед вами не выполнил. А счета-фактуры и накладные сфальсифицированы. Отсюда единственный выход — предоставьте доказательства реальности сделки.

В случае с закупкой товара вам, конечно, нужно доказать, что компания его получила. Но также важно показать, что с этим товаром произошло дальше. Допустим, вы пустили его в производство или храните на складе. Или вообще успели перепродать. Тогда предоставьте документы, которые могут подтвердить эти факты.

При этом вам нужно будет доказать, что проданный или складированный товар — часть той партии, которую вы приобрели у данного поставщика. Если на ТМЦ есть уникальные номера, это сделать, конечно, проще.

Но подтвердить, что вы храните товар, который никак не обозначается, тоже можно. Для этого достаточно регулярно проводить инвентаризацию склада и анализ карточек складского учета. Покажите суду, что по складу у вас все сходится.

Ведь если бы товар вы не приобрели, то сейчас после продажи его количество бы расходилось.

[su_quote]

Как доказать реальность выполненных работ? В этой ситуации инспекторы скорее всего не будут настаивать, что работы не выполнялись. Но в суде начнут утверждать, что компания осуществила их своими силами. Поэтому только договорами подряда и актами не обойтись. Тут нужно доказать, что такой объем работ компания самостоятельно выполнить не могла.

Самый простой случай, когда квалифицированного персонала в штате нет. Если же нужные работники все-таки числятся, доказывайте, что в это же время они были полностью заняты на других объектах и физически не могли выполнить дополнительную работу. Никто не отменял и прочих косвенных доказательств.

Будь то отметки подрядчиков на посту охраны или фотографии помещения до и после выполненных работ.

Самое сложное доказать реальность сделок по предоставлению услуг. В этом случае также нужно дать суду верно оформленные договоры и акты.

А также продемонстрировать, что данные услуги не только дали результат, которым вы воспользовались, но и повлияли на вашу хозяйственную деятельность. Если говорить о рекламе, то, безусловно, после оказанных услуг продажи в компании должны увеличиться.

Если этого не произошло, а вашего контрагента одновременно подозревают в фиктивности, на вычет не рассчитывайте.

Источник: https://www.ordis.ru/stati/item/598-kak-zashchitit-vychety-po-nds-esli-nalogoviki-nazvali-vashego-kontragenta-odnodnevkoj.html

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
К учету приняты работы, имущества и права;
Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

Во время командировок;
При выдаче аванса;
При возврате товара;
При капитальном строительстве и СМР;
При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
Бланки строгой отчетности и их копии;
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

Закуп под конец налогового периода;
Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
Организация занимается сезонной деятельностью;
Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html