Неустойка за нарушение обязательств – облагаемый доход физлица — все о налогах

Ндфл на неустойку

Коллеги, приветствую. Хочу поднять проблему, которая последнее время беспокоит меня все чаще и чаще. Разговор пойдет о начислении НДФЛ на суммы неустойки и штрафа, полученные по решению суда.

Приведу в пример действия страховых компаний

Страховая компания уже проиграла суд, с ее счета в принудительном порядке будут списаны денежные средства по решению суда. Все, что ей остается, — это мстить Вам и огрызаться.

В качестве мести – она больше никогда не заключит с Вами договор добровольного страхования (в заключении обязательного просто отказать не может).

А в счет вендетты – направит в ФНС справку по форме 2-НДФЛ, в которой укажет выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

У страховой компании нет возможности удержания НДФЛ из доходов налогоплательщика — физлица. Выплата производится на основании решения суда, которое обязательно для всех организаций. Поэтому организация (в т.ч. страховая компания) должна выплатить именно ту сумму, которая указана в судебном решении (п. 2 ст. 13 ГПК РФ; ч.1 ст. 105 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Страховая, сама по себе, не является налоговым агентом и не может удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, спустя некоторое время, мы получаем требование ИФНС об уплате налога с данных доходов. А заодно и санкции.

Неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу и предполагает в дальнейшем начисление пени на сумму просроченной задолженности в качестве компенсации потерь казны за неисполнение обязанности налогоплательщика в надлежащий срок. Подобное поведение влечет ответственность в виде штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ.

Приятного мало.

Неустойка — это доход или не доход?

Как мне видится данная ситуация, неустойка носит исключительно компенсационно-восстановительный характер, не является доходом и в налоговую базу включаться не должна. А судебное решение ни в коей мере не может рассматриваться как источник дохода.

Согласно п. 1 ст.

330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Более того, согласно п. 2 данной статьи кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

Согласно ст.

41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая (в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить) и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса. При этом ст. 208 НК РФ установлен перечень доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Однако, в ст. 217 НК РФ, конкретизирующей доходы, не подлежащие налогообложению, неустойка, увы и ах, не поименована.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/OneBlog/45617

Верховный суд: неустойка за несоблюдение условий договора облагается НДФЛ

Неустойка, которую организация по решению суда выплачивает физическому лицу за неисполнение какого-либо обязательства, является доходом гражданина и облагается НДФЛ. При этом компания признается налоговым агентом по НДФЛ. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 30.09.14 № 309-ЭС14-47.

По решению суда организация выплатила покупателю — физическому лицу неустойку за ненадлежащее исполнение договора купли-продажи (на реализацию автомобиля).

В инспекции заявили, что суммы неустойки, выплаченные клиентам, не освобождаются от обложения НДФЛ. Компания как налоговый агент должна была сообщить о невозможности удержать налог.

Поскольку это сделано не было, налоговики оштрафовали нарушителя на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за непредставление сведений.

Решение суда

Компания обратилась в суд, заявив в свою защиту следующее. Неустойка носит компенсационный характер, является мерой ответственности стороны по договору и в силу статьи 41 НК РФ не отвечает понятию «доход», поэтому не облагается НДФЛ. Однако суды всех инстанций поддержали инспекцию.

Арбитры сослались на пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса, где сказано: при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Исключения составляют лишь те виды выплат, которые поименованы в статье 217 НК РФ. В этой статье доход в виде неустойки не упомянут. Поэтому такие выплаты являются доходом налогоплательщика и облагаются НДФЛ.

Если в судебном решении сумма налога не выделена, организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ.

В этом случае налоговый агент обязан не позднее 31 января года, следующего за годом выплаты неустойки, сообщить в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму задолженности налогоплательщика. В данном случае это сделано не было, поэтому штраф правомерен, признал суд.

Отметим, Минфин тоже считает, что сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ (письма от 28.05.10 № 03-04-06/10-104, от 12.02.10 № 03-04-05/10-57; см. «Сумма полученной физлицом неустойки по договору облагается НДФЛ»).

Другое дело — неустойка, фактически компенсирующая убыток, причиненный продавцом. В этом случае дополнительного дохода у гражданина не возникает, поэтому удерживать НДФЛ не нужно. См. «ФАС: суммы неустойки в целях возмещения убытков физлица освобождаются от НДФЛ».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2014/10/9121

Штрафы за нарушение прав потребителя облагаются НДФЛ — так решил Верховный Суд

Верховный суд согласился с мнением чиновников о необходимости удерживать подоходный налог с сумм штрафов и неустоек, выплаченных за нарушение прав потребителя. Теперь каждая компания, осуществляющая такие выплаты, обязана выступать в качестве налогового агента.

Организация, которая по требованию суда выплатила штраф и/или неустойку недовольному потребителю, обязана выполнить обязанности налогового агента и удержать с суммы подоходный налог. При невозможности удержать НФДЛ компании необходимо уведомить налоговиков о том, что выплата не облагалась налогом, вплоть до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Такой вывод содержится в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015.

В документе подчеркивается, что неустойки и штрафы, предусмотренные законом № 2300-1 о защите прав потребителей, призваны компенсировать моральный вред, а не реальный ущерб, нанесенный компанией потребителю.

Такие компенсации необходимо рассматривать как получение гражданином имущественной выгоды, на которую, в силу статей 41 НК РФ и 209 НК РФ, должен начисляться налог.

Это значит, что у компании, выплатившей штрафы или неустойки потребителю, возникает обязанность по удержанию НДФЛ.

Отметим, что ранее Минфин также заявлял о необходимости взимать налог на доход с физических лиц в случае, если они получили выплату в виде назначенного судом штрафа и/или неустойки. Ведомство напоминало, что при определении налогооблагаемой базы налогоплательщик – физическое лицо обязан учитывать все свои доходы – как в натуральной, так и в денежной форме.

При этом не подлежащие налогообложению выплаты перечислены в статье 217 НК РФ, и этот перечень закрытый.

Поскольку в нем отсутствует норма о том, что НДФЛ не облагаются суммы, полученные в виде штрафов за нарушение права физического лица, обязанность по уплате налога сохраняется за налогоплательщиком, а у организации – плательщика этих штрафов появляется функция налогового агента.

В то же время в судебной практике встречались случаи, когда штрафы и неустойки потребителям признавались мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств, и не признавались объектов для взимания подоходного налога.

Уточнение Верховного суда, очевидно, станет началом общей трактовки ситуации о налогообложении потребительских штрафов. Но с другой стороны, теперь у каждого предприятия, работающего с потребителями – физическими лицами, появится обязанность удерживать НДФЛ в случае выплаты им штрафов или неустоек.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: https://ppt.ru/news/134590

Нужно ли платить налог с неустойки?

Можно ли неустойку признать доходом?

По идее неустойка это денежная сумма которая определена законом или договором, за нарушение или просрочку обязательств.

То есть неустойка может быть законная или договорная, по закону скажем неустойку вам может оплачивать организация за нарушение ваших прав потребителей, так же неустойка оплачивается в случае невыплаты алиментов и прочее, а так же договорная неустойка, когда к примеру по договору поставки задерживается товар и за каждый день просрочки начисляется неустойка (штраф, пеня) в размере определенного процента от стоимости поставляемых товаров.

То есть неустойка носит штрафной характер.

К примеру если взыскания носят компенсационный, а не штрафной характер, скажем если вы купили товар, он оказался некачественным и вам был причинен вред, продавец обязан вам возместить вред причиненный таким товаром или услугой, а так же по вашему требованию вернуть вам уплаченную за некачественный товар или услугу денежную сумму и такие выплаты носят компенсационный характер, а выплаты в счет возмещения ущерба или вреда налогом не облагаются, так как они в принципе не приносят экономическую выгоду, а на основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, а назвать выгодой возмещение ущерба и возврат уплаченной вами суммы за некачественный товар или услугу нельзя, так как вам возмещается причиненный ущерб, то есть возвращается то, что у вас уже было ранее.

А вот неустойка носит штрафной характер, на случай когда ваши требования отказываются удовлетворять в добровольном порядке, либо возникла просрочка в выполнении требований.

В законе так и написано, неустойка это штраф или пеня, ни о какой компенсации речи не идет и применяется она только для того, что бы

Можно ли неустойку отнести к доходу?

В статье 208 НК РФ, перечислены все доходы гражданина РФ которые облагаются налогом, среди них нет неустойки, но в статье 208 есть подпункт 10 пункта 1, который говорит, что облагаются налогом иные доходы получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.

Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1460-О, говорит нам следующее.

Что доходом признается лишь экономическая выгода, то есть если денежные средства полученные гражданином или организацией при осуществлении хозяйственной деятельности, принесли им экономическую выгоду, то это доход и он облагается налогом. А это значит, что налогами не облагаются как было сказано выше, выплаты которые не приносят экономическую выгоду, к таким выплатам относятся компенсации, такие как возмещение за причинение вреда (ущерба).

Какой же вывод из данной истории?

Получается, что если вы докажете, что взысканная в вашу пользу неустойка не принесла вам экономической выгоды, то теоретически, можно отстоять свои права в суде и признать начисление вам налога незаконным.

К примеру по защите прав потребителей, вам возвращают деньги за услуги или товар, а так же возмещают ущерб если таковой был причинен, это конечно не является экономической выгодой, ведь это ваши деньги и выплачены они вам, что бы восстановить ваше положение до того как ваше право было нарушено.

А вот взысканный сверху штраф по закону о защите прав потребителей в размере 50% от суммы присужденной судом и неустойка, это конечно же считается экономической выгодой, потому как здесь сложно будет доказать, что эти деньги пошли на возмещение ущерба, так как вам его уже возместили, а ваши доводы скорее всего не будут учтены судьей и неустойку с штрафом признают доходами, так как они не несут компенсационный характер и налогом будут облагаться.

Но к примеру при долевом строительстве, вам задержали сдачу дома и застройщик обязан вам заплатить неустойку, которая после взыскания так же может быть признана доходом, ведь рассматривается она как штрафные санкции за задержку выполнения обязательств, то есть окончательную сдачу дома.

В такой ситуации можно доказать, к примеру, что вы арендовали квартиру, в которой жили и ждали пока дом будет сдан и надеялись, на то, что застройщик сдаст его и вы заедете в новую квартиру в конкретную дату, но застройщик задержал сдачу дома и вы понесли непредвиденные убытки, связанные с платой за аренду квартиры, в которой вы вынуждены проживать по причине задержки сдачи дома, а значит вы понесли непредвиденные убытки по вине застройщика, а раз вы понесли убытки то можно считать, что вы их понесли по вине застройщика, а неустойка в таком случае может выступать как компенсация за дополнительные расходы по аренде квартиры из которой вы съехали расторгнув договор в новую квартиру, но не переехали по вине застройщика.

Это лишь пример и он в теории, но на практике, так можно попытаться уйти от налога на неустойку, главное доказать, что неустойка выступила вам в качестве компенсации, за расходы которые вы понесли в результате нарушения ваших прав и такие расходы не были возмещены виновником отдельно от суммы неустойки и за нарушение была предусмотрена лишь неустойка.

Главное, что вы поняли принцип, что если доказать, что неустойка не была для вас доходом, то налог по закону вы не обязаны платить, а как вы это будете доказывать, совсем другой вопрос.

Но если вы хотели найти ответ на вопрос платится ли налог с неустойки, то да такие требования налоговой законны, ведь в большинстве случаев неустойка это действительно экономическая выгода, которая взыскивается в судебном порядке как бонусом к основной сумме ущерба или сумме невыполненных обязательств. Неустойка это штрафные санкции и рассматриваются как доход.

Надеюсь статья ответила на ваш вопрос относительно налогообложения неустойки!

Источник: https://yurist174.ru/nalogovoe-pravo/uplata-nalogov-s-dohodov/nuzhno-li-platit-nalog-s-neustoyki

Как правильно учитывать доход от штрафов и пеней

Если условия договора не были выполнены, то одна сторона сделки может требовать от другой выплаты штрафа и пеней. Как правило, эти санкции предусматриваются договором, но в некоторых случаях они могут быть предусмотрены и законом.

В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Если размер предусмотренной договором неустойки в договоре чрезмерно завышен, то суд может уменьшить ее по своему усмотрению.

Если договором и законом санкции к должнику не предусмотрены, то пени с должника взыскивают за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания ( п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса).

При этом суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Такие правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, начисленную исходя из ставки рефинансирования, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму (п. 2 ст. 395 Гражданского кодекса). В других случаях по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

В других случаях обязанность уплатить штрафы и пени может быть предусмотрена законодательством при неисполнении определенного рода обязательств.

Например, статьей 34 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ предусмотрена ответственность перевозчика за невывоз груза в виде штрафа в размере 20 процентов платы за перевозку. А за несвоевременное предоставление транспорта, контейнера перевозчик должен уплатить штраф в размере:

5 процентов провозной платы при перевозке транспортом городского или пригородного сообщения;
1 процента среднесуточной провозной платы при перевозке транспортом междугородного сообщения.

За задержку отправления пассажирского транспортного средства междугородного сообщения или прибытие его с опозданием более чем на час перевозчик уплачивает пассажиру штраф в размере 3 процентов стоимости проезда за каждый час задержки.

А пунктом 3 статьи 23.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» предусмотрена ответственность за нарушение установленного договором купли-продажи срока передачи предварительно оплаченного товара в размере 0,5 процента суммы предварительной оплаты за каждый день просрочки.

За просрочку исполнения требования в отношении векселя, выставленного к оплате и подлежащего оплате на территории РФ, на основании статьи 3 Федерального закона от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» можно потребовать уплаты пеней в размере учетной ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса к внереализационным доходам относятся штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

Основанием для учета санкций за нарушение обязательств является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 8 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/2986.

Кроме того, он указал, что внереализационным доходом являются и подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы задолженности по договору поставки.

Если организация-поставщик в налоговом учете использует метод начисления, то доход от продажи товара необходимо отразить в учете в качестве дохода от реализации в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса на дату отгрузки.

В этом случае, если по решению суда покупатель выплатил задолженность по полученному ранее товару, сумма погашенной задолженности не будет являться доходом продавца (фирмы), так как он уже был отражен в учете, а на недопустимость повторного отражения дохода указывает пункт 3 статьи 248 Налогового кодекса.

При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед предприятием иным способом (ст. 273 Налогового кодекса). Это значит, что доход от полученной по решению суда суммы в погашение задолженности должен быть отражен в учете поставщика на дату поступления денежных средств на его расчетный счет.

При использовании любого из методов (начисления, кассового) полученные суммы задолженности должны быть показаны в учете продавца как средства, поступившие в оплату отгруженного товара, доход от продажи которого является доходом от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса. То, что денежные средства получены по решению суда, существа дела не меняет.

А вот суммы пеней и возмещения судебных издержек относятся к внереализационным доходам ( п. 3 ст. 250 Налогового кодекса).

Сама по себе просрочка исполнения обязательства, при наступлении которой должнику могут быть предъявлены соответствующие претензии для взыскания штрафов и пеней или подан иск в суд, не приводит к образованию внереализационного дохода (письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-07-11/356). С этим согласны и судьи.

ФАС Московского округа в постановлениях от 28 ноября 2005 г., от 22 ноября 2005 г. № КА-А40/11772-05 указал, что обществом не было реализовано право требования у должника уплаты санкций, а должник при этом не совершал действия, которые свидетельствовали бы о признании суммы штрафа и готовности ее уплатить.

Поэтому для включения сумм санкций в доходы оснований нет.

А вот что следует понимать под признанием долга в виде штрафов и пеней, чиновники и судьи к единому мнению не пришли. Итак, внереализационными доходами считаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате по решению суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса).

Минфин России в письме от 20 июня 2005 г. № 03-03-04/2/5 пояснил, что если организация не получает возражений должника на требование об уплате штрафных санкций, то такие санкции подлежат включению во внереализационные доходы, поскольку можно считать, что они должником признаны.

С чиновниками не согласились судьи. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22 августа 2007 г. № А56-273/2007 признал, что подписание сторонами договоров, которые содержат условие об ответственности за просрочку, не свидетельствует о признании ими штрафных санкций.

Оно лишь допускает возможность применения штрафных санкций, но не может рассматриваться как их признание. Этот же суд в постановлении от 22 июня 2007 г. № А56-28963/2006 указал, что моментом признания долга является совершение должником конкретных действий по исполнению обязательств, которые свидетельствуют о признании долга.

В данном случае такими действиями явилась уплата должником начисленных пеней.

Неустойка, причитающаяся организации за неисполнение условий договора, относится к прочим доходам и принимается к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором она фактически признана (п. 7, 10.

2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н ).

Если неустойка подлежит уплате по решению суда, то она принимается к учету в том отчетном периоде, в котором судебное решение вступило в силу.

https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4

Доход от штрафов учитывают на основании документов, подтверждающих их признание и позволяющих определить размер суммы признанной задолженности. Это могут быть такие документы, как письменное уведомление о признании претензии, акт сверки, а если санкции подлежат выплате по решению суда, то документом будет являться судебное решение.

Сумма неустойки, причитающаяся к получению от должника, отражается в учете организации по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» ( Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н ). Записи будут следующими:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91

– сумма неустойки, признанная должником, отражена в составе прочих доходов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– Получена от должника сумма неустойки за невыполнение условий договора.

Редакция журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/kak-pravilno-uchityvat-dohod-ot-shtrafov-i-peney.html

Нужно ли платить налог со штрафа, присужденного судом по закону «О защите прав потребителей»?

Главная / Архив номеров / № 3 (43) 2015 /Статья Нужно ли платить налог со штрафа, присужденного судом по закону «О защите прав потребителей»?

Начиная с июня 2012 года действие Закона РФ «О защите прав потребителей» распространено Верховным Судом РФ на отношения из договоров имущественного страхования. В числе прочего потребителям (страхователям, выгодоприобретателям, потерпевшим) присуждается штраф за неудовлетворение страховщиком в добровольном порядке законных требований потребителя в размере 50% от взысканной суммы.

Одновременно стал возникать вопрос: является ли сумма штрафа доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц? Ниже мы приведем примеры подобных ситуаций, рассмотрим их с позиции закона и практики, а также попытаемся дать некоторые прагматические советы.

Сергей Семенов, магистр юриспруденции

Начиная с июня 2012 года действие Закона РФ «О защите прав потребителей» распространено Верховным Судом РФ на отношения из договоров имущественного страхования. В числе прочего потребителям (страхователям, выгодоприобретателям, потерпевшим) присуждается штраф за неудовлетворение страховщиком в добровольном порядке законных требований потребителя в размере 50% от взысканной суммы.

Как возникает проблема?

Представим рядовую для современной российской действительности ситуацию: вы попали в ДТП. Собрали все документы, прошли через все мытарства в страховой и в финале получили страховую выплату, которой не хватает на ремонт поврежденного автомобиля.

После этого вы провели независимую экспертизу, обратились с претензией к страховщику и, не получив никакого ответа или получив отписку, пошли в суд. Суд, разрешая ваше дело по существу, помимо прочих сумм взыщет в вашу пользу штраф в размере 50% от основного долга (суммы страховой выплаты), причем, исходя из конструкции нормы п. 6 ст.

13 закона «О защите прав потребителей», сделает это независимо от того, просили вы взыскать штраф или нет.

Спустя установленный законом срок решение суда вступит в законную силу, и еще через некоторое время вы получите исполнительный лист, который – раньше или позднее, при помощи судебных приставов или без таковой – превратится в желанную сумму денег на вашем банковском счете. Вы ремонтируете свой автомобиль и забываете про всю эту ситуацию.

Но вовсе не забыла об этом страховая компания. Зачастую страховщики считают присужденный штраф доходом физического лица-страхователя, с которого они в силу объективных причин не смогли удержать налог.

Исполняя свою обязанность налогового агента, страховые компании направляют уведомление физическому лицу, получившему доход, и в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту его жительства.

Налоговый орган, получив соответствующее уведомление, автоматически отправляет физическому лицу напоминание о необходимости предоставления налоговой декларации по налогу на доходы в установленный законом срок.

Что по этому поводу думает закон?

За более чем двадцатилетний период действия закона «О защите прав потребителей» указанная проблема стала возникать относительно недавно, когда суды стали присуждать значительные штрафы с застройщиков, страховщиков и тому подобных организаций. Министерство финансов и Федеральная налоговая служба в своих письмах с ответами на конкретные вопросы о толковании налогового законодательства, начиная примерно с 2010 года, последовательно придерживаются следующей позиции:

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный гражданином (п. 1 ст. 209 НК РФ). При этом доходом признается получением экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

Неустойка является способом обеспечения исполнения обязательства и выплачивается независимо от факта получения гражданином убытка (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Кроме того, доход в виде неустойки не включен в закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Поэтому при выплате гражданину неустойки (например, за неисполнение договорных обязательств или за нарушение законодательства о защите прав потребителей) организация должна удержать НДФЛ.

Источник: https://gazeta-status.ru/article.php?id=246

Виды ответственности за неуплату налогов физическим лицом

Обязанность по уплате налогов у физического лица возникает при наличии имущества, зарегистрированного в государственном реестре или получении доходов. Исключение составляет налогообложение вознаграждений за труд, полученных от работодателя. Расскажем в статье про ответственность за неуплату налогов физическим лицом, покажем расчет штрафа и пени на примерах.

https://www.youtube.com/watch?v=xmwlhtLHPsY

Удержание и уплату в бюджет производят работодатели, выступающие налоговыми агентами. В остальных случаях физические лица самостоятельно исполняют обязанности перед бюджетом. Отказ от декларирования и (или) уплаты налогов влечет наложение наказания в виде санкций вплоть до уголовной ответственности.

Возникновение обязательств перед бюджетом

В отношении физических лиц предусмотрен порядок налогообложения, при котором часть налогов рассчитывается ИФНС, другая часть определяется плательщиком самостоятельно на основании полученного дохода.

Порядок налогообложения можно условно разделить на группы:

Налоги, рассчитанные ИФНС по данным физических показателей имущества лица – площади и категории земельного участка, мощности двигателя транспортного средства, кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости. Уведомление о размере налога высылается на адрес регистрации физического лица.
Налог НДФЛ, начисленный лицом с дохода, полученного в виде выигрыша, сумм при продаже имущества, сдачи жилья в аренду. Сумму налогового обязательства лицо заявляет в декларации.

Налоговое законодательство обязывает декларировать доходы, полученные из различных источников. Налогоплательщики самостоятельно представляют декларацию 3-НДФЛ, рассчитывают налог к уплате и исполняют обязательства перед бюджетом.

Контроль за декларированием и уплатой заявленных налогов осуществляется в порядке проведения камеральной проверки. При отсутствии выявленных нарушений плательщик не получает акт или письмо об удовлетворительных результатах прохождения проверки, если одновременно с подачей декларации лицом не заявлено возмещение из бюджета, например, при возврате налога в связи с применением вычета.

Обязательства ИП перед ИФНС

Отдельная категория физлиц зарегистрирована в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП приравнены к физическим лицам и несут идентичные обязательства по обложению личного имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. Уплата производится по уведомлениям ИФНС вне зависимости от использования имущества в коммерческой деятельности.

Обязательства ИП указаны в таблице:

Виды обязательств	Как физического лица	Как ИП
Транспортный налог	Имеется	Отсутствует
Налог на имущество	Возникает в отношении личного имущества	Возникает в отношении имущества, используемого в деятельности
Налог на землю	Имеется	Имеется
НДФЛ	При получении доходов, не связанных с коммерческой деятельностью	При использовании общей системы налогообложения
Единый налог	Нет	Имеется

Налоги, полученные в результате ведения предпринимательства, уплачиваются ИП в зависимости от выбранного режима налогообложения. Контроль за начислением и уплатой осуществляет ИФНС в порядке проведения камеральных и выездных проверок. Читайте также статью: → «Штраф за неуплату НДФЛ в срок в 2018: физическим, юридическим лицом».

Сроки уплаты налогов в бюджет

В налоговом законодательстве установлены сроки погашения обязательств перед бюджетом. Для региональных налогов предусмотрена возможность изменения сроков уплат. Особенность изменения сроков:

Законодательство субъектов Федерации устанавливает даты для платежа налога на транспорт, землю и имущество.
Перенос платежа осуществляется только на более позднюю дату.
Субъекты имеют право на ежегодное изменение сроков.

Погашения обязательств по налогам физических лиц производится в году, следующим за налоговым периодом. Для налогов, расчет которых производится ИФНС, предусмотрено обложение пропорционально месяцам владения имуществом. Несоблюдение сроков уплаты приводит к налоговой и другим видам ответственности.

Несвоевременная уплата налога

Налоговая ответственность за погашения обязательств перед бюджетом является основным видом санкций, выраженных в наложении штрафов, взыскании пени. Уплата санкций не освобождает лицо от погашения суммы налога.

Наказание осуществляется в соответствии со ст.122 НК РФ, предусматривающей наложение штрафа в размере 20% от суммы недоимки, увеличиваемый вдвое при наличии умысла. Для реализации положений статьи необходимо доказать:

Занижение базы для налогообложения, повлекшая уменьшение суммы к уплате.
Неверное начисление налога.
Бездействия или действий, в которых просматривается умысел налогоплательщика.

Существуют ситуации, при которых ввиду отсутствия состава налогового нарушения доказать намеренную неуплату будет сложно. При уплате налога на неверные реквизиты, КБК, нестыковки других данных платежного документа штраф по факту неуплаты оспаривается. КБК платежей по недоимке, пени и штрафам отличаются.

Пример занижения налогооблагаемой базы

Гражданин М. произвел продажу недвижимости с получением дохода в размере 1 млн. рублей. В декларации 3-НДФЛ лицом указана сумма дохода 500 000 рублей.

После получения данных из реестра недвижимости о проведении сделки ИФНС произвело проверку с выявлением недоимки по НДФЛ в размере 65 000 рублей. По результатам проверки принято решение: взыскать с гражданина К.

недоимку в размере 65 000 рублей, штраф в размере 20% суммой 13 000 рублей и пени на дату уплаты.

Непредставление декларации в налоговую

Случаи обязательного декларирования доходов по форме 3-НДФЛ

Вид поступлений	Примечание
Доход, полученный при продаже собственного имущества – квартиры, дома, земельного участка, транспортного средства, нежилой недвижимости	Декларация представляется и в случаях, когда после применения вычета отсутствует сумма налога к уплате
Поступление от сдачи собственности в аренду	Обязанность не возникает, если арендатор является юридическим лицом и выступает в качестве налогового агента
Доход резидентов, полученный из источников, расположенных за пределами страны	В дополнение к 3-НДФЛ о поступлениях на валютные счета налогоплательщик должен отчитываться ежегодно перед ИФНС
Поступление денежных призов в виде выигрыша по лотереям, конкурсам	Обязанность отсутствует при удержании организатором сумм НДФЛ с полученных доходов

Пропуск срока представления отчетности влечет наложение санкций согласно ст. 119 НК РФ. Налагается штраф в размере 5% от начисления за каждый месяц, определяемый от срока сдачи в размере, не менее 1 000 рублей. Предельный размер штрафа не может превышать 30% от суммы долга.

Определение размера пеней

Каждый день просрочки влечет наложение пени, рассчитанной в размере 1/300 ставки рефинансирования. С 2016 года для расчета пеней используется ключевая ставка Центробанка. В настоящее время действует ставка в размере 10% годовых. Для расчета используются ставки, актуальные в периоде просрочки. О размере действующей ставки можно узнать на официальном сайте ЦБ РФ.

Период наложения пени рассчитывается со дня, следующего после даты наступления платежа и прекращается после уплаты налога.

Определить точную сумму к уплате можно только после погашения обязательства или в случае, если известен день платежа. Пени налагаются как на сумму недоимки налога, так и штрафа в случае просрочки его уплаты.

Читайте также статью: → «Калькулятор расчета пени по налогам и взносам в Excel».

Пример наложения пени в связи с неуплатой

Гражданин К. в 2015 году приобрел легковой автомобиль. В 2016 году наступил срок уплаты транспортного налога с датой платежа, приходящейся на 1 декабря. О необходимости платежа в сумме 2 300 рублей К.

получил уведомление ИФНС. Погашение обязательства было произведено 20 декабря, с нарушением срока. По результатам камеральной проверки было вынесено решение: взыскать пени за период просрочки в сумме 15,33 рубля.

Административное и уголовное наказание

При систематическом нарушении требований НК РФ, выраженной в непредставлении деклараций, неуплате налогов в особо крупной сумме, предусмотрена уголовная ответственность. Наказание налагается в форме принудительных работ, штрафа, лишения свободы. Размер недоимки определяется за 3 года, за который определяется общая сумма неуплаченных налогов.

Задолженность	Штраф	Замена штрафа	Лишение свободы
100 тысяч рублей, составляющих 10% суммы налогов к уплате	От 100 до 300 тысяч рублей	Взимание дохода в течение периода от 1 года до 2 лет	До 1 года
Свыше 300 тысяч рублей
500 тысяч рублей, составляющих 20% суммы к уплате	От 200 до 500 тысяч рублей	Взимание дохода в течение периода от 1,5 года до 3 лет	До 3 лет
Свыше 1 млн 500 тысяч рублей

Лица, допустившие сумму недоимки меньшего размера, подлежат только административному наказанию. При вынесении решения по делу о неуплате принимаются во внимание обстоятельства смягчающего характера. Отказ от предъявления требований возникает в случаях:

Возраста плательщика, не превышающего 16 лет.
Форс-мажорных ситуаций, не зависящих от воли лица и препятствующих погашению обязательств.
Наступления срока исковой давности.
Непреднамеренного нарушения законодательства.

Лицо, погасившее долг после возбуждения уголовного дела и до принятия судом решения, освобождается от ответственности. Возможность предоставляется плательщику, нарушившему законодательство впервые и при отсутствии умысла.

Срок взыскания налоговых недоимок

Период, при котором к лицу может примениться требование о взыскании или иск, составляет 3 года. Период исчисляется от даты, следующей со дня наступления срока платежа или окончания налогового периода уплаты.

Существует возможность продления срока давности предъявления иска. Если налоговым органом направлено лицу требование об уплате налога, срок может отсчитываться от даты получения документа.

Несмотря на запрет проведения нескольких камеральных мероприятий контроля за один период, данные о нарушении могут быть включены в решение по выездной проверке, что одновременно увеличивает исковой срок. Читайте также статью: → «Камеральная проверка ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и после его закрытия».

Наиболее часто встречающиеся вопросы по теме

Вопрос №1. Как поступать в случае, если данные из ГИБДД о приобретенном автомобиле в ИФНС отсутствуют?

Начиная с 2015 года физические лица, не получившие уведомления об уплате налогов, должны обратиться в ИФНС для представления сведений о транспорте, участке или недвижимости.

Вопрос №2. На основании каких документов заводится дело о привлечении к уголовной ответственности за неуплату налогов?

По факту недоимки ИФНС проводит проверку с составлением документов – акта и решения. Налогоплательщику направляется требование. Если сумма задолженности не погашена в срок, указанный в требовании, и превышает 600 тысяч рублей материалы передаются в суд.

Вопрос №3. Как ведется учет налогов физлица, уплаченных на неверные реквизиты?

Платежи, идентичность которых сложно определить, хранятся в базе как невыясненные поступления. Если налогоплательщик выявил нарушение, необходимо подать письмо с просьбой о проведении зачета. Учесть денежные средства можно при совпадении уровней бюджетов. После зачета срок платежа восстанавливается по дате фактической уплаты.

Вопрос №4. Налагается ли штраф при просрочке уплаты налогов, рассчитываемых ИФНС?

Штраф в соответствии со ст. 122 не применяется в связи с тем, что начисление по налогу производит ИФНС.

Вопрос №5. Высылает ли ИФНС уведомление по налогам, сумма которых указана в представленной декларации 3-НДФЛ?

Уведомление по налогам, самостоятельно исчисленных плательщиком, не направляется физическим лицам.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov-fizicheskim-licom/

Штраф за неуплату и несвовременную уплату налогов физическим лицом в 2018 году

Своевременная уплата налогов – обязанность каждого налогоплательщика, игнорирование которой приводит к серьезным последствиям. О том, что такое НДФЛ, кем он должен выплачиваться, а также какие штрафы существуют за неуплату подоходного и транспортного налога, Вы узнаете из материала ниже.

Что такое подоходный налог для физических лиц

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги. Неуплата налогов физическим лицом – правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность.

«Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность». (ст. 106 НК РФ)

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения является любой доход (как денежный, так натуральный и материальный), полученный за календарный год.

Плательщиками подоходного налога являются:

Налоговые резиденты РФ;
Физические лица нерезиденты РФ, которые получают доходы от источников РФ.

«Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации». (ч. 1 ст. 207 НК РФ)

В каких случаях наступает ответственность по ндфл

Ответственность по подоходному налогу наступает, если налогоплательщик в установленные сроки:

Не уплатил налог или же уплатил не полную сумму налога;
Не предоставил налоговую декларацию.

В случае непредставления декларации в налоговую плательщик облагается штрафом в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц ее просрочки согласно ч. 1 ст. 199 НК РФ:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Обратите внимание: В соответствии с ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 25-го числа того месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДФЛ налоговым агентом должна быть произведена не позднее следующего дня, в который был выплачен доход налогоплательщику.

«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода». (ч. 6 ст. 226 НК РФ)

Штраф за неуплату НДФЛ физическим лицом

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2018 устанавливается по ст. 122 НК РФ. В зависимости от тяжести нарушения несвоевременная оплата НДФЛ облагается штрафом в размере от 20% до 40% от неуплаченного налога.

Наказание за просрочку или неуплату подоходного налога по ч. 1 ст. 122 НК РФ составляет 20% от суммы неуплаченного налога:

«Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2018, если деяние было совершено умышленно, составит 40% от суммы неуплаченного налога по ч. 3 ст. 122 НК РФ:

«Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ штраф за неудержание НДФЛ налоговым агентом не начисляется, если налог не был удержан из дохода работников.

«Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц».

Обратите внимание: Налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить налоги, за неуплату которых он был привлечен к ответственности.

«Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени». (ч. 5 ст. 108 НК РФ)

Проверить штрафы в налоговой инспекции по фамилии онлайн

Онлайн-проверка налогов физических лиц доступна несколькими способами:

Через официальный сайт ФНС России;

Чтобы узнать о налогах или задолженностях с помощью сайта ФНС, необходимо зайти в личный кабинет налогоплательщика. В разделе «Начислено» будет показана информация о начисленных налогах. В этом же разделе их можно оплатить. Узнать задолженности можно в разделе «Переплата/задолженность».

С помощью портала Госуслуги, воспользовавшись функцией «Узнай свою задолженность»;
На официальном сайте ФССП.

Онлайн проверка штрафов в налоговой на сайте Федеральной службы судебных приставов находится в разделе «Сервисы». Чтобы проверить штрафы, выберите подраздел «Банк данных исполнительных производств» и заполните анкету в поиске по физическим лицам.

Какой штраф за неуплату транспортного налога для физических лиц

Оплатить транспортный налог необходимо до 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Так как налоговым периодом по ч. 1 ст. 360 НК РФ считается календарный год, то налог за 2018 год необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2018.

«Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом». (ч. 1 ст. 363 НК РФ)

Просрочка уплаты налога приводит к ответственности в виде начисления пени за каждый день просрочки. Процент пени равен 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

«Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации». (ч. 4 ст. 75 НК РФ)

Важно: Текущую процентную ставку рефинансирования можно узнать на сайте ЦБ.

В случае неуплаты налога, пени, штрафов физическим лицом производится взыскание налога согласно ст. 48 НК РФ через суд.

Если Вам необходима консультация по поводу того, как оплатить штраф в налоговую, или же Вы желаете оспорить наложенный штраф, обратитесь за помощью к юристу.

скачать dle 11.3

Источник: https://myfine.ru/nalogi-i-shtrafy-dlya-kompaniy/223-shtraf-za-neuplatu-i-nesvovremennuyu-uplatu-nalogov-fizicheskim-licom.html