«упрощенцу», меняющему организационно-правовую форму, лучше погасить свои долги до реорганизации — все о налогах

Налог на прибыль при преобразовании при усн

В соответствии с этим порядком, реорганизованное предприятие должно уведомить территориальный орган ФНС о своем переходе на УСН не позже чем через 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, которая указана в свидетельстве о постановке предприятия на налоговый учет. Если будут соблюдены данные требования, то реорганизованное предприятие может применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет. Однако учитывать свои расходы по оплате задолженностей за реорганизованное юридическое лицо такое предприятие на УСН не имеет права, поскольку такие расходы отсутствуют в закрытом перечне затрат, разрешенных к учету на УСН, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Судебная практика Верховный суд своим постановлением оставил в силе судебные акты, принятые нижестоящими судебными инстанциями.

О: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17

Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
Непростое товарищество упрощенцев, № 5
Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
Упрощенка: о наболевшем…, № 3
Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
«Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1
2012 г.

Особенности реорганизации при усн

НК РФ вправе выбрать налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, уведомив об этом в установленный Налоговым кодексом срок свой налоговый орган. Но даже если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на расходы, ООО не сможет учесть в своих расходах те расходы, которые были произведены ЗАО, поскольку перечень расходов, установленный п.

1 ст. 346.16 НК РФ, не предусматривает возможность учета расходов, произведенных организацией до ее реорганизации в другое юридическое лицо.

Вместе с тем при преобразовании права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизациейп.
5 ст. 58 ГК РФ.

Что требуется от бухгалтера при реорганизации в форме преобразования

Таким образом, учитывая, что при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, организация, реорганизованная путем преобразования закрытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, до реорганизации применявшая упрощенную систему, переход на данный специальный налоговый режим должна осуществить в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346_13 Кодекса как для вновь созданной организации при условии соблюдении положений пункта 3 статьи 346_12 Кодекса. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Зао превращается в ооо: вопросы по упрощенке

Важно

После реорганизации предприятия в форме преобразования возникает новое юридическое лицо. Поэтому переход на УСН осуществляется в порядке, предусмотренном для новых предприятий.

К такому выводу пришел Верховный суд, и эта позиция совпала с разъяснениями Минфина России. Верховный суд РФ в определении от 20 сентября 2016 г.

N 307-КГ16-11322 признал, что организация, реорганизованная в результате преобразования, должна самостоятельно подтвердить право на применение УСН. Для этого новое юрлицо должно обратится с соответствующим заявлением в территориальный орган ФНС по месту регистрации.

Отчетность при преобразовании зао в ооо

Новое ООО на ОСНО? Считайте переходящие доходы Викоянова Мария, г. Тула Если мы преобразуемся из ЗАО в ООО, но не будем уведомлять о переходе ООО на упрощенку, получится, что мы должны будем применять общий режим.

У нас будет новая организация, мы будем применять метод начисления.

Применение усн после преобразования

За разъяснениями, может ли ООО после преобразования учесть в расходах оплату переходящих расходов, мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ КОСОЛАПОВ Александр Ильич Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “При преобразовании одного юридического лица в другое возникает новое юридическое лицо, которое по правилам п.
2 ст.

Переход на усн при преобразовании юл

Аналогично должны поступать правопреемники — плательщики НДС в случае, если реорганизованное ЗАО не успело до преобразования представить в налоговую службу НДС-декларациюПисьмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected] (п. 1).

Причем ООО, обязанное представлять в налоговую службу журнал учета счетов-фактур, может за квартал, в котором произошло преобразование, представить единый журнал. В нем надо отразить деятельность как ЗАО, так и ООО”.

*** В одном из следующих номеровмы ответим на вопросы читателей, посвященные трудовым отношениям при преобразовании ЗАО в ООО, а также особенностям отчетности по «зарплатным налогам». Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН — расчет / уплата»: 2018 г.

Внимание

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» основанием для государственной регистрации перехода права к вновь образованному юридическому лицу является решение о реорганизации юридического лица.

Следовательно, при преобразовании юридического лица, которому на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества, переходящие в собственность созданного юридического лица, необходима государственная регистрация перехода права собственности к вновь образованному юридическому лицу на данные объекты недвижимого имущества.
Согласно пункту 1 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Кодекса и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса. Подпунктом 1 пункта 3 статьи 76 Кодекса установлено, что решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводам его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации в течение трех лет со дня истечения срока, установленного данным подпунктом.

Источник: https://law-uradres.ru/nalog-na-pribyl-pri-preobrazovanii-pri-usn/

Упрощенец меняет статус

Порядок применения УСН при реорганизации юрлиц, к сожалению, не избалован вниманием Налогового кодекса. В результате бухгалтеры преобразующихся компаний оказываются в тупике с бесконечным ворохом бумаг на руках. Однако в разъяснениях Минфина есть некоторые подсказки, которые помогут преодолеть возникшие трудности.

Меняем организационно-правовую форму

Если учредители решили реорганизовать, например, ЗАО на УСН в такое же ООО, то они в течение трех дней с момента, когда было принято такое решение, должны сообщить об этом в налоговую инспекцию, по месту регистрации фирмы.

Форма заявления приведена в Приложении 4 к приказу МНС от 2 апреля 2004 г. № САЭ-3-09/255@. Получив его, налоговая инспекция принимает решение о проведении выездной проверки компании, ведь по статье 89 Налогового кодекса при реорганизации предприятия она обязательна.

Максимальный срок проведения проверки составляет два месяца.

Если реорганизации фирмы осуществляется путем разделения, то необходимо составить разделительный баланс, без этого документа никто не зарегистрирует новую компанию (ст. 59 ГК). Оформление такого баланса может вызвать некоторые затруднения, так как согласно статье 4 Закона от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации-«упрощенцы» бухучет в полном объеме могут и не вести. Они обязаны учитывать лишь свои доходы и расходы, основные средства и нематериальные активы. Поэтому компании нужно будет подготовить «урезанный» баланс.

За основу лучше взять его типовую форму, сократив количество строк в ней.

В том случае, если происходит присоединение, тогда не обойтись без передаточного акта. Именно он обусловливает переход прав и обязанностей присоединенной организации к другому юрлицу (п. 2 ст. 58 ГК).

Основные требования к этому документу установлены статьей 59 Гражданского кодекса.

Согласно пункту 1 этой статьи акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами.

К передаточному акту прилагают бумаги, которые подтверждают наличие и оценку имущества и обязательств присоединяемых фирм. К таким документам относят:

заключительную бухотчетность присоединяющихся компаний. На ее основании определяют состав имущества и обязательств реорганизуемой фирмы, а также их оценку на последнюю отчетную дату;
акты (описи) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемой компании, которую проводят перед оформлением передаточного акта;
«первичку» по материальным ценностям (акты или накладные приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и др.), перечни имущества, которое должно быть передано (принято) при реорганизации;
расшифровки кредиторской и дебиторской задолженностей. В них должна содержаться информация о том, что дебиторы и кредиторы письменно уведомлены о переходе имущества и обязательств по договорам к правопреемнику. Кроме того, необходимо собрать данные по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Куда пойдут денежки?

При преобразовании юрлица одного вида в юридическое лицо другого вида (а точнее, при изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо. Следовательно, «свеженькой» компании нужно руководствоваться правилами, установленными пунктом 2 статьи 346.

13 Налогового кодекса для вновь созданных фирм (письмо Минфина от 2 октября 2006 г. № 03-11-04/2/194).

Такая организация обязана в течение пяти дней с даты регистрации новой компании, указанной в свидетельстве о постановке на учет, подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на «упрощенку», указав в нем выбранный объект налогообложения.

Не менее важен также вопрос, касающийся учета поступлений, которые относятся к деятельности реорганизованной компании. Допустим, что до преобразований фирма предоставляла в аренду имущество, и арендная плата поступила на ее счет уже после реорганизации.

Эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» подчеркивают, что в таком случае деньги следует перечислить на счет правопреемника. Минфин в своем письме от 2 октября 2006 г.

№ 03-11-04/2/194 разъяснил, что данные поступления должны быть отражены в составе доходов новоиспеченного общества, ведь «упрощенные» фирмы применяют кассовый метод их учета. Ну и естественно, эти доходы будут облагаться «упрощенным» налогом.

А вот если со «старой» фирмы были излишне взысканы налоги, а после реорганизации деньги эти были возвращены, то переплату, поступившую на счет новой фирмы при определении налоговой базы «упрощенцу» учитывать не нужно.

Источник: https://bishelp.ru/business/buhuchet-nalogi/uproshchenec-menyaet-status

Что делать, если компания рискует «слететь» с «упрощенки» (Тимин Е.)

Дата размещения статьи: 17.12.2014

Как удержать выручку в пределах лимита.Чем поможет задержка с регистрацией увеличения доли юрлиц.Как грамотно рассчитать численность персонала.В плане нагрузки на бизнес упрощенная система налогообложения намного привлекательнее общей.

Именно поэтому законодатели и предусмотрели для пользователей данного спецрежима ряд жестких ограничений, призванных отделить мух от котлет. В смысле малый бизнес — от крупного и среднего. Чтобы «упрощенкой» мог пользоваться только первый.

Насколько критерии такого деления обоснованны, разговор отдельный, но факт остается фактом: ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ задают «упрощенцу» определенные рамки работы, при выходе за которые он лишается права на УСН.

К примеру, это лимиты по выручке, остаточной стоимости основных средств, штатной численности персонала и составу учредителей.Естественно, компании, которые изначально понимают, что не смогут в своей деятельности соответствовать требованиям НК РФ для «упрощенцев», и не стремятся применять данный спецрежим.

Но бывает, что под угрозой «слета» с «упрощенки» оказываются и те организации, которые изначально соответствовали всем требованиям и рассчитывали, что в течение года превышение лимитов не произойдет. Таким компаниям приходится искать способы искусственного удержания своих показателей в заданных законом рамках.

Пять способов и получить деньги, и удержаться в пределах лимита выручки

Чаще всего встречается ситуация, когда компании грозит превышение лимита выручки. Напомним, что в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652) этот лимит составляет 64,02 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Основная идея налогового планирования в данном случае состоит в том, чтобы полученные компанией доходы (временно или на постоянной основе) не учитывались в базе единого налога при УСН.Конечно, самый очевидный вариант добиться этого — попросить покупателей до нового года не перечислять денежные средства компании и не погашать свою задолженность каким-то иным способом.

Ведь выручка на УСН определяется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).Однако с финансовой точки зрения такой вариант почти всегда неприемлем.

За счет каких средств будет работать компания, если добровольно откажется от поступления денег, пусть даже временно? Налоговое планирование не должно угрожать финансовому благополучию бизнеса, поэтому здесь стоит поискать другие варианты. В зависимости от конкретных обстоятельств они могут быть следующими.

Способ 1: замена выручки займом

Учитывая, что заемные денежные средства не признаются доходом «упрощенца» (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), их получение не приводит к превышению лимита. Следовательно, часть денег от покупателей компания может временно, до наступления нового налогового периода, получать в виде займов.

То есть после отгрузки товаров у покупателя возникает и висит до конца года обязательство по оплате данной поставки. А у поставщика-«упрощенца» — обязательство по возврату займа. В следующем налоговом периоде эта взаимная задолженность тем или иным способом зачтется.

В целом этот метод знаком многим компаниям и на общем режиме налогообложения. Они таким образом избегают уплаты НДС с части выручки или полученной предоплаты. По общему режиму знакомы и претензии налоговиков к такому методу оптимизации.

Инспекторы время от времени с переменным успехом пытаются в суде доказать притворный характер договора займа и цель участников сделки — получить необоснованную налоговую выгоду. Как показывает практика, шансы на это растут, если есть недочеты в оформлении документов, менялось назначение платежа с оплаты товара на перечисление займа и т.

п. (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.03.2012 N Ф09-1074/12).Кроме того, факторы риска: взаимозависимость, зачет долгов без реального перечисления денег, осуществление подобных операций только после достижения граничных значений выручки, отсутствие деловой цели привлечения займа.

Еще одним недостатком замены выручки займом является необходимость договариваться с покупателями и подписывать с ними новые договоры. Это предполагает крайне доверительный характер отношений или прямую взаимозависимость контрагентов. Что не всегда возможно и почти всегда нежелательно.

Впрочем, существуют разновидности заемного способа, которые лишены части этих недостатков.Примечание. Чтобы остаточная стоимость ОС не превысила 100 млн руб., неиспользуемые активы «упрощенцы» переводят в товары.

Способ 2: замена выручки кредитом

Это модификация описанного выше способа 1. Однако в данном случае денежные средства поступают не от покупателя в виде займов, а от кредитного учреждения, которое выступает в данных операциях неким финансовым посредником.Как показывает практика, банки готовы помогать «упрощенцам» остаться на спецрежиме по следующей схеме.

Банк дает компании кредит в размере 70 — 80% от суммы задолженности покупателя и принимает право требования «дебиторки» в залог в обеспечение возврата кредита. В отличие от факторинга, когда клиент уступает фактору (как правило, банку) право требования по цессии и признает налогооблагаемый доход от такой уступки, залог обязательства уступкой не является.

Следовательно, полученное от банка финансирование не облагается единым налогом.Еще один вариант той же схемы, когда респектабельный покупатель выступает поручителем по банковскому кредиту поставщика. То есть вместо оплаты товара, работы, услуги покупатель дает банку гарантию на ту же сумму. А банк перечисляет ее поставщику в виде кредита.

Данный способ безопаснее в плане налоговых претензий, так как нет прямого взаимодействия между поставщиком и покупателем по замене выручки чем-то иным и он допускает наличие не таких уж близких отношений между контрагентами, однако имеет свои недостатки.Прежде всего, это наличие посредника, который, естественно, работает не бесплатно.

Услуги кредитного учреждения «упрощенцу» придется оплатить из собственного кармана, что «съест» часть налоговой экономии. Кроме того, оперативно получить помощь банка, как правило, не удается. Кредитные организации очень тщательно подходят к проверке ликвидности залогов и солидности поручителей.

В итоге получение финансирования может затянуться на несколько месяцев.

Способ 3: модификация торговых цепочек

Идея данного способа в том, чтобы вместо включения в налоговую базу компании на УСН всей выручки от реализации включать в расчет лимита лишь торговую наценку или иную прибыль. То есть перестроить схему работы с контрагентами таким образом, чтобы очистить денежные поступления на счета компании от излишнего.

На практике это достигается заменой роли компании в торговой цепочке с продавца товара на посредника — комиссионера или агента. В целом такой посредник занимается тем же самым, что и обычный оптовый торговец: сначала ищет поставщика товара, затем — его покупателя. А торговую наценку оставляет себе.

Только в данном случае эта наценка будет называться комиссионным или агентским вознаграждением и только она и будет являться выручкой компании на УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). То есть, помимо отсрочки момента, когда лимит по выручке будет превышен, в данном случае «упрощенец» (особенно с базой «доходы») еще и серьезно экономит на едином налоге.

Иногда на практике компании опасаются заключать агентские договоры со своими поставщиками и покупателями при одновременном наличии с теми же контрагентами договоров купли-продажи или поставки. Это может вызвать обоснованные подозрения при проверке.В этом случае той же цели такие «упрощенцы» добиваются формально, никак не участвуя в торговых операциях.

Они сводят своих контрагентов напрямую, получая доход от осуществления операций, вспомогательных по отношению к поставке товара. Например, консультирование и обучение покупателя. Предпродажное техническое обслуживание и пусконаладка.

Но здесь уже возникают риски коммерческого характера: возможно, «упрощенцу» и удастся таким способом удержаться на спецрежиме, однако у его контрагентов, пообщавшихся напрямую, может возникнуть обоснованный вопрос о целесообразности посредника. Поэтому на практике такие отношения вряд ли возможны между тремя полностью независимыми компаниями.

Способ 4: простое товарищество

Избежать многих минусов способа 3 «упрощенцу» позволит такой инструмент, как его участие в договоре простого товарищества (гл. 55 ГК РФ). Само по себе товарищество не является юридическим лицом (п. 1 ст. 1041 ГК РФ и ст. 19 НК РФ), для его создания необходимо лишь подписать договор и внести имущество или нематериальные ценности в совместную деятельность.

Однако стоит учесть, что для участников простого товарищества — «упрощенцев» доступна лишь налоговая база с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).Заключить договор простого товарищества «упрощенец» может как со своим поставщиком (совместная деятельность по реализации товара), так и с любой дружественной или сторонней компанией и предпринимателем.

В рамках такого договора может вестись любая деятельность, например торговля, услуги, производство, строительство.Идея данного способа состоит в том, что участники простого товарищества признают в своих доходах не всю выручку от реализации, полученную в рамках совместной деятельности, а только чистый доход, приходящийся на их долю (п. 3 ст. 278 НК РФ).

При этом именно часть прибыли, причитающаяся каждому из товарищей, не должна превышать установленный лимит.Плюс здесь еще и в том, что ст. 278 НК РФ не определено, по каким именно правилам необходимо рассчитывать прибыль товарищества. Варианта тут, по сути, два: по правилам налогового или бухгалтерского учета. Оба варианта выгодны «упрощенцу», так как ни гл.

25 Налогового кодекса, ни ПБУ не ограничивают состав расходов компании, в отличие от п. 1 ст. 346.16 НК РФ, действующего в отношении «упрощенцев». Следовательно, в рамках совместной деятельности «упрощенцу» удастся учесть те расходы, которые невозможно учесть при самостоятельном ведении дел.

Еще один огромный плюс участия в простом товариществе обусловлен кассовым методом, который используется УСН для признания дохода. Это позволяет товарищу-«упрощенцу» не платить единый налог до тех пор, пока прибыль не будет фактически перечислена товарищем, ведущим дела (а им может быть и сам «упрощенец»), на счет спецрежимника.

При этом участники вполне могут на какое-то время оставить прибыль в обороте до принятия решения о ее распределении. Такой вариант — далеко не то же самое, что попросить покупателей временно не платить деньги. Деньги у товарищества в обороте есть, просто они пока еще не распределены. А раз так, у товарища, применяющего УСН, выручки нет.

Таким образом, даже через двух товарищей на УСН (а ведь их может быть сколь угодно много) можно вести крупный бизнес с многомиллиардными оборотами.Примечание. «Упрощенец» — участник простого товарищества не платит единый налог до тех пор, пока прибыль ему не перечислит товарищ, ведущий дела.

Минусом подобного способа стоит признать серьезное усложнение документооборота и учета. Кроме того, возникают налоговые риски переквалификации, если реально в деятельности товарищества принимают участие далеко не все товарищи.

Способ 5: дробление бизнеса

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=4782

Налогообложение операций по купле-продаже дебиторской задолженности

04.05.2010 В условиях нестабильной экономической ситуации у многих организаций возникают трудности с получением денежных средств. Для пополнения оборотных средств компания может продать числящуюся в учете дебиторскую задолженность либо заключить с финансовым агентом договор финансирования под уступку права требования долга.

Налоговые последствия указанной операции рассматривает в данной статье Л.П. Фомичева, аудитор. Автор анализирует механизм налогообложения операций по купле-продаже дебиторской задолженности применительно к различным налоговым режимам.

Содержание<\p>

Рассмотрим, с какими сложностями может столкнуться организация при отражении расходов по договорам цессии и факторинга в налоговом учете.

Поставщик товаров (работ, услуг) может уступить дебиторскую задолженность покупателя третьему лицу по соглашению об уступке права требования (п. 1 ст. 307, п. 1 ст. 382 ГК РФ).

В результате такой уступки поставщик (первоначальный кредитор, цедент) выбывает из обязательства, а принадлежащие ему права (как правило, в том же объеме и на тех же условиях) переходят к новому кредитору (ст. 384 ГК РФ).

Можно уступить и требование заимодавца о возврате займа.

Непременным условием договора является наличие у кредитора полного комплекта надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование финансового обязательства.

Новому кредитору передаются документы, удостоверяющие право требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ).

Это может быть подлинник или копия первоначального договора, акт сверки задолженности кредитора и должника, накладные и другие документы.

Для перехода к другому лицу прав кредитора в общем случае не требуется согласия должника, если иное не установлено законом, договором или статьей 388 ГК РФ. Однако должник должен быть уведомлен о состоявшемся переходе прав (п. п. 2, 3 ст. 382 ГК РФ). Можно отправить ему по почте копию договора цессии, уведомление, телеграмму и т.

д., но следует получить доказательство того, что должник получил документ, поскольку он должен знать, что долг следует возвращать новому кредитору (п. 1 ст. 385 ГК РФ). Кредитор, который приобрел денежное требование в результате уступки (цессионарий), также вправе переуступить его другому лицу или предъявить его к оплате должнику.

Поставщик товаров (работ, услуг) может уступить дебиторскую задолженность покупателя третьему лицу по соглашению об уступке права требования (п. 1 ст. 307, п. 1 ст. 382 ГК РФ).

Можно уступить и требование заимодавца о возврате займа.

Новому кредитору передаются документы, удостоверяющие право требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ).

Это может быть подлинник или копия первоначального договора, акт сверки задолженности кредитора и должника, накладные и другие документы.

Первоначальный кредитор — цедент, уступающий право требования, не начисляет НДС в связи с тем, что налог был исчислен и уплачен в бюджет при первоначальной отгрузке товаров, реализации работ, услуг (п. 1 ст. 155, п. 1 ст. 167 НК РФ).

В Определении ВАС РФ от 14.03.2008 № 10887/07 судьи указали на то, что соглашение об уступке денежного требования связано с исполнением договора по реализации товаров (работ, услуг). Налогообложению подлежат в данном случае не операции по реализации имущественных прав, а операции по реализации товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Новый кредитор (цессионарий), который получил денежное требование непосредственно от поставщика товаров (работ, услуг), не имеет права на вычет по операции уступки права требования (постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2009 № Ф09-1388/09-С2).

При дальнейшей переуступке требования или при погашении обязательства должником цессионарий — плательщик НДС начисляет налог в день погашения либо переуступки (п. 2, 4 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ).

В обоих случаях налоговая база определяется как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов по приобретению этого требования. Превышение облагается по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Отдельно следует рассмотреть вопрос исчисления НДС при уступке и переуступке заемных обязательств.

Первоначальный кредитор при уступке займа не начисляет НДС. Если заемщик гасит заем по первоначальному договору новому кредитору, эта операция также освобождена от НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14548/