Включать ли в ндс-базу страховое возмещение за ремонт? — все о налогах

Страховое возмещение: как отразить в учете

В случае наступления страхового случая организации получит страховое возмещение. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете в различных ситуациях.

Бухгалтерский учет

Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования .

При наступлении страхового случая в учете отражаются следующие записи:

НДС

В случае утраты имущества (за исключением порчи, утраты в связи чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) необходимо в текущем периоде уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС на сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету по нему. При невозможности определения размера «входного» НДС налоговые вычеты за текущий период уменьшаются на 20% от стоимости утраченного имущества .

Суммы «входного» НДС, предъявленного подрядчиком при осуществлении работ (оказании услуг), связанных с выбытием имущества либо восстановлением основных средств в результате наступления страхового случая, принимаются к вычету в общеустановленном порядке без ограничений .

Налог на прибыль

Страховое возмещение отражается в составе внереализационных доходов на дату его получения .

Сумма ущерба по страховому случаю (стоимость выбывающего имущества, а также затраты, связанные с его выбытием, либо затраты на восстановление поврежденного имущества) включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения. Данные расходы отражаются на дату поступления страхового возмещения, но не ранее их фактического осуществления .

Сумма потерь, не покрываемая страховым возмещением, включается во внереализационные расходы в следующем порядке:

— если страховым случаем является чрезвычайная ситуация (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них), — на дату отражения расходов в бухгалтерском учете (на момент списания не возмещенных страховщиком потерь) ;
— если по другим страховым случаям виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам), — на дату получения соответствующих документов от правоохранительных и (или) судебных органов ;
— если виновные лица установлены, — не ранее даты фактического поступления от них возмещения вреда .

Источник: https://ilex.by/strahovoe-vozmeshhenie-kak-otrazit-v-uchete/

Налогообложение НДС операций по страхованию

В правоприменительной практике у страховых организаций часто возникают вопросы о правомерности освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость оказываемых ими услуг. Рассмотрим данные проблемы подробно.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

Перечень операций, не подпадающих под налогообложение НДС, закреплен статьей 149 НК РФ.

На основании подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

В целях статьи 149 НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает:

• страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
• проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
• страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
• средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

На основании пункта 1 статьи 2 Закона от 27.11.1992г.

N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Далее – Закон N 4015-1) страхованием признаются отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Страховой деятельностью (страховым делом) является сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

Статьей 927 ГК РФ предусмотрено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

В соответствии с пунктом 1 статьи 829 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Имущественное страхование имеет 3 вида:

1. Страхование имущества собственного (статья 930 ГК РФ)
2. Страхование гражданской ответственности (статьи 931 и 932 ГК РФ)
3. Страхование предпринимательского риска (статья 933 ГК РФ)

В соответствии с пунктом 1 статьи 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.

На основании пункта 2 статьи 967 ГК РФ к договору перестрахования применяются правила, предусмотренные Главой 48 ГК РФ в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования, считается в этом последнем договоре страхователем.

В настоящий момент на практике действуют различные схемы взаимоотношений перестрахователя и перестраховщика в данном случае. В первую очередь они зависят от видов и форм заключенных договоров перестрахования.

По договорам пропорционального перестрахования перестрахователь и перестраховщик обычно делят сумму по суброгации (регрессу) пропорционально участию в страховом возмещении.

По договорам непропорционального перестрахования суммы, полученные в порядке суброгации (регресса), в основном, включаются в счет убытка (убыточности) при окончательных расчетах перестрахователя с перестраховщиком.

Если реализация требования по суброгации (регрессу) произошла после окончательного расчета между сторонами и если договором предусмотрено, что средства, поступившие от реализации этих требований, уменьшают сумму убытка по оригинальному договору страхования, то перестраховщик, производивший выплату в рамках более высоких эксцедентов, имеет приоритет на получение денежных средств перед теми, кто производил выплату в рамках более низких эксцедентов.

В связи с изложенным денежные средства, полученные страховщиком-перестрахователем в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного этим страховщиком страхователю, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Источник: https://delovoymir.biz/nalogooblozhenie_nds_operaciy_po_strahovaniyu.html

Автомобиль организации попал в ДТП: страховое возмещение НДС не облагают, НДС по ремонту принимают к вычету

Из письма в редакцию:

«Автомобиль организации Опель Астра пострадал в результате ДТП по вине другого водителя. Был составлен акт о страховом случае. Соответственно был проведен ремонт (есть в наличии подтверждающие документы) на сумму 25 037 585 руб., в т.ч. НДС – 4 172 930 руб.

Страховой организацией была выплачена сумма страхового возмещения по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, которая только частично погасила ущерб. Остальная часть ремонта была компенсирована страховой организацией по добровольному страхованию (КАСКО).

Сумма НДС по ремонту автомобиля была принята к вычету в общеустановленном порядке в месяце оказания услуг по ремонту (организация применяет метод учета выручки «по оплате»). Мы же с суммы, покрываемой страховым возмещением, начислили и уплатили НДС.

А может нам следовало не принимать к вычету «входной» НДС по ремонту, а списать его за счет страхового возмещения? Как правильно нам поступить?
Заранее благодарны за помощь.

Виктория, ваш постоянный подписчик».

Разберемся в Вашей ситуации, Виктория. Думаю, этот опыт будет полезен многим бухгалтерам.

м

У организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения по договору страхования гражданской ответственности не признают объектом налогообложения, и они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, так как согласно Налоговому кодексу РБ (далее – НК РБ) их не относят к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база по НДС. Суммы «входного» НДС по ремонту должны были быть приняты к вычету. Для включения суммы НДС в страховое возмещение Ваша организация должна была представить страховой компании документы, подтверждающие факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, с НДС.

Так как отсутствует методика отражения потерь, если не выбывает имущество, то в бухгалтерском учете рекомендую сделать записи:

Д-т 97 «Расходы будущих периодов» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20 864 655 руб. – на стоимость ремонта без НДС;

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» – К-т 60 – 4 172 930 руб. на сумму НДС;

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», – К-т 97 – 20 864 655 руб. – на сумму ущерба в размере стоимости ремонта без НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 76 – К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы» – 4 172 930 руб. – на сумму ущерба в размере НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 51 «Расчетный счет» – К-т 76 – 25 037 585 руб. – получено страховое возмещение;

Д-т 60 – К-т 51 – 25 037 585 руб. – оплачен ремонт автомобиля;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – К-т 18 – 4 172 930 руб. – принят к вычету НДС по ремонту.

А теперь объясню почему.

Страховое возмещение – не объект для исчисления НДС

Действительно, в Вашей ситуации есть нюанс. В ст. 94 НК РБ отсутствует однозначная норма, которая позволяет не облагать страховое возмещение НДС.

Обратим внимание на нормы ст. 93 НК РБ, в которой перечислены объекты обложения НДС.

Налоговую базу при исчислении НДС следует увеличивать на суммы, полученные в т.ч. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права.

Так как у организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения не признают объектом налогообложения, то они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, поскольку их нельзя отнести к стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база. Соответственно сумма страхового возмещения не подлежит обложению НДС.

Сумму «входного» НДС по ремонту автомобиля следовало принять к вычету, а не списывать за счет страхового возмещения

На основании НК РБ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 2.1 п. 2 ст. 107 НК РБ).

В данном случае также необходимо учитывать нормы п. 158 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 (с изменениями и дополнениями).

При повреждении транспортного средства в размер вреда включают расходы на его восстановительный ремонт на день наступления страхового случая, за вычетом стоимости обновления, эвакуацию с места дорожно-транспортного происшествия к месту постоянного хранения на территории Республики Беларусь. Стоимость восстановительного ремонта транспортного средства определяют на основании расчета, произведенного в соответствии с законодательством, в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня его осмотра.

Страховое возмещение выплачивают на основании расчета стоимости восстановительного ремонта транспортного средства, за вычетом стоимости его обновления, без учета НДС и иных налогов (сборов), включаемых в стоимость услуг, оказываемых автосервисом.

При представлении потерпевшим – резидентом РБ, заключившим комплексный договор внутреннего страхования, документов, подтверждающих факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, страховщик (Белорусское бюро) обязан доплатить страховое возмещение в размере фактически уплаченного НДС и иных налогов (сборов), включенных в стоимость оказанных автосервисом услуг, за устранение повреждений, относящихся к данному страховому случаю, в пределах установленного лимита ответственности. При этом под стоимостью обновления понимают разницу между стоимостью новых деталей и стоимостью деталей (за вычетом износа) при замене поврежденных деталей на новые.

Таким образом, учитывая изложенное, возмещению страховой организацией подлежит стоимость ремонта, произведенного подрядчиком, с учетом НДС подрядчика. У потерпевшей организации предъявленная подрядчиком сумма НДС должна быть принята к вычету несмотря на то, что она подлежит возмещению страховщиком.

Отражение суммы ущерба и страхового возмещения следует производить на счете 76

В дебет субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списывают потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражают по дебету счетов 51 или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают с кредита счета 76 в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Такой порядок определен комментариями к счету 76 Инструкции по применению Типового плана счетов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.
 

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/avtomobil-organizatsii-popal-v-dtp-strak_0000000

Департамент общего аудита по вопросам отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по получению страхового возмещения по КАСКО

14.08.2015

Ответ

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01[1] стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Аналогичная норма предусмотрена пунктом 75 Методических указаний по учету ОС[2] (далее по тексту – Методические указания).

К случаям, в результате которых происходит выбытие основных средств, относится, в том числе ликвидация основного средства при аварии.

Списание выбывающего основного средства производится на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в пункте 4 ПБУ 6/01:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

По нашему мнению, такой датой может быть признана дата, когда Организация приняла решение о том, что основное средство не подлежит восстановлению, либо его не целесообразно восстанавливать.

Пунктом 77 Методических указаний установлено, что для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

м

В компетенцию комиссии входит:

-осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;

-установление причин списания объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и др.);

-выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

-возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;

-составление акта на списание объекта основных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации (пункт 78 Методических указаний).

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств (пункт 79 Методических указаний).

На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет (пункт 80 Методических указаний).

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы, списание основного средства производится на основании акта, оформленного по результатам проведенной комиссии, которой произведена оценка пригодности основного средства и возможности использования оставшихся материалов.

При этом, по нашему мнению, такая оценка может быть произведена не только специалистами Организации входящими в состав комиссии (т.е. работниками самой Организации), но и третьей стороной, например, специалистами страховой компании.

Следовательно, такой акт может быть составлен на основании заключения страховой компании.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosam-otrazheniya-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete-operatsiy-p.html

Как правильно оприходовать оплату от страховой компании после ДТП служебного транспорта?

К ак правильно оприходовать оплату от страховой компании по возмещению после ДТП служебного транспорта. Организация на Упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы»

Операции, связанные с поступлением страхового возмещения, отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1 – начислена сумма страхового возмещения.

Дебет 51 Кредит 76 – получено страховое возмещение

При расчете единого налога страховое возмещение включите в состав внереализационных доходов.  Датой признания таких доходов является день фактического получения средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для коммерческих организаций

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем организации

Бухучет и налогообложение операций, связанных с устранением последствий ДТП, зависят:

• от условий договора, по которому был застрахован автомобиль организации;
• от того, кем признан водитель автомобиля виновным в ДТП или потерпевшей стороной.

В ДТП могут участвовать автомобили:

• застрахованные по договорам обязательного (ОСАГО) и/или добровольного (ДСАГО) страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
• одновременно застрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО) и КАСКО (риск «ущерб»);
• незастрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО).

Страхование ОСАГО: водитель признан потерпевшим

В этом случае страховая компания виновной стороны выплатит организации страховое возмещение (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263).

Кроме того, организация вправе обратиться за возмещением ущерба непосредственно к той страховой компании, в которой она застрахована. Это возможно при одновременном соблюдении двух условий:

• в результате ДТП причинен вред только имуществу;
• указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. При этом ответственность владельцев каждого транспортного средства застрахована.

Об этом сказано в статье 14.1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ.

Страховая компания принимает решение о выплате страхового возмещения при наличии документов о происшествии, оформленных уполномоченными сотрудниками органов внутренних дел (п. 5 ст. 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). В исключительных случаях такие документы могут быть оформлены без участия сотрудников органов внутренних дел. Это возможно при одновременном выполнении условий:

• в результате ДТП причинен вред только имуществу;
• указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. При этом ответственность владельцев каждого транспортного средства застрахована;
• обстоятельства причинения вреда, характер повреждения транспортных средств не вызывают разногласий у участников ДТП и зафиксированы в извещении.

Такой порядок установлен в пункте 8 статьи 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ.

Если документы будут оформлены без участия сотрудников органов внутренних дел, то размер страхового возмещения составит не более 25 000 руб. (п. 10 ст. 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). В этом случае организация не вправе обратиться к своей страховой компании за дополнительным возмещением (п. 11 ст. 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

Если документы оформлены с участием сотрудников органов внутренних дел, страховое возмещение можно получить в размерах, указанных в статье 7 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ:

• 120 000 руб. – по одному поврежденному автомобилю;
• 160 000 руб. – если пострадало несколько автомобилей.

В бухучете сумму страхового возмещения включите в состав прочих доходов (п. 9 ПБУ 9/99). Такие доходы признаются на дату поступления страховых выплат на расчетный счет организации.

Это связано с тем, что акт о страховом случае, на основании которого начисляется возмещение, страховые компании представляют только после перечисления выплаты. Если дело рассматривалось в суде, то доходы признайте на дату вступления судебного решения в законную силу.

Это следует из положений пунктов 70, 71 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, а также пункта 16 ПБУ 9/99.

Операции, связанные с поступлением страхового возмещения, отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислена сумма страхового возмещения.

Дебет 51 Кредит 76
– получено страховое возмещение;*

О том, как учесть расходы на ремонт автомобиля, см. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств. НДС по ремонтным работам, которые возмещает страховая компания, примите к вычету.

Вместо денежной выплаты страховая компания (по согласованию с организацией) может отремонтировать автомобиль, поврежденный в ДТП (п. 65 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263).

В этом случае автомобиль передается для ремонта в автосервис. Поэтому организации нужно учесть автомобиль обособленно. Например, к счету 01 можно открыть субсчет «Основное средство, переданное на ответственное хранение».

Если страховая выплата не полностью покрывает ущерб, нанесенный организации, разницу должна возместить виновная сторона (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, п. 1 ст. 1068, ст. 1072 ГК РФ). В этом случае в учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению виновной стороной;

Дебет 51 (50) Кредит 76
– поступили средства от виновной стороны в счет возмещения ущерба.

Страхование ОСАГО: водитель признан виновным

В этом случае у организации может возникнуть два вида расходов:

• на ремонт собственного автомобиля;
• на возмещение потерпевшей стороне ущерба, не покрытого страховкой.

Оба вида расходов организация оплачивает за счет собственных средств.

В бухучете затраты, связанные с ремонтом собственного автомобиля, включите в состав прочих расходов (п. 13 ПБУ 10/99).

Если организация ремонтирует автомобиль собственными силами, в учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 20 (23, 25, 26, 44…)
– списаны расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Если организация ремонтирует автомобиль силами подрядчика (например, в автосервисе), сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– списаны расходы на ремонт, выполненный подрядчиком.

Подробнее об особенностях оформления и учета операций, связанных с ремонтом основных средств, см. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств.

Если по результатам экспертизы автомобиль не подлежит восстановлению, его следует списать с учета. О том, как отразить списание основного средства в бухгалтерском и налоговом учете, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств.

Возместить ущерб, нанесенный автомобилю потерпевшей стороны, организация должна в размере, превышающем сумму страховой выплаты по договору ОСАГО (ДСАГО) (п.

2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, п. 1 ст. 1068, ст. 1072 ГК РФ). Если страховка полностью покрывает причиненный ущерб, выплачивать потерпевшей стороне ничего не нужно (п.

2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263).

В бухучете сумму возмещения ущерба потерпевшей стороне включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Операции, связанные с возмещением ущерба, отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражена задолженность перед пострадавшей стороной сверх суммы, покрытой страховым возмещением (на основании документов, подтверждающих обязательства организации, например, по решению суда);

Дебет 76 Кредит 51 (50)
– погашена задолженность по возмещению ущерба потерпевшей стороне.

Водитель, виновный в ДТП, в отдельных случаях обязан в полной сумме возместить ущерб, нанесенный организации (подп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ). Таким образом, из его заработка можно удержать:

• сумму, которую организация выплатила пострадавшей стороне сверх страховки ОСАГО (ДСАГО);
• стоимость ремонта собственного автомобиля (если автомобиль не был застрахован по договору КАСКО).

Об особенностях удержания сумм материального ущерба из доходов сотрудника см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации, Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации.

Такой порядок следует из пунктов 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Остаточную стоимость передаваемого основного средства учтите в составе расходов (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разницу между ними признайте убытком. Подробнее об учете убытка от реализации основного средства см. Как отразить при налогообложении продажу основных средств.

Основные средства, подлежащие продаже, для целей обложения НДС признаются товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). С дохода от реализации товаров (работ, услуг) на территории России заплатите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).

О порядке расчета НДС при продаже основных средств см.:
– Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг);
– Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом «входного» НДС.

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете передачи прав на автомобиль, не подлежащий восстановлению, и получения полной страховой суммы от страховщика

5 августа автомобиль ЗАО «Альфа» попал в ДТП. На основании акта осмотра автомобиля он не подлежит восстановлению. Данный автомобиль был застрахован по КАСКО.

Согласно условиям договора «Альфа» вправе получить полную сумму страховки в случае гибели автомобиля при передаче прав на него страховщику.

м

Сумма страхового возмещения, выплачиваемая при наступлении страхового случая, без передачи прав на автомобиль составляет 600 000 руб., с передачей прав – 1 000 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=jmb_fVZQtvc

Первоначальная стоимость автомобиля – 1 100 000 руб. Сумма начисленной до наступления страхового случая амортизации – 300 000 руб. Срок полезного использования установлен организацией для целей бухгалтерского и налогового учета – 55 месяцев. Аналогичные показатели первоначальной стоимости и начисленной амортизации отражены в налоговом учете «Альфы».

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по реализации автомобиля и получению страховых сумм следующим образом:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– 1 100 000 руб. – отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 300 000 руб. – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;

Дебет 62 Кредит 91-1
– 400 000 руб. – отражена выручка от реализации основного средства по стоимости, указанной в отчете оценщика;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 61 017 руб. – начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
– 800 000 руб. – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 600 000 руб. (1 000 000 руб. – 400 000 руб.) – начислена сумма страхового возмещения;

Дебет 51 Кредит 62
– 400 000 руб. – получена оплата за реализованное основное средство;

Дебет 51 Кредит 76
– 600 000 руб. – получено страховое возмещение.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» отразил в составе выручки доход от реализации автомобиля в размере 338 983 руб. (400 000 руб. – 61 017 руб.), в составе внереализационных доходов – сумму страхового возмещения в размере 600 000 руб.

Кроме того, в составе расходов бухгалтер отразил остаточную стоимость реализованного автомобиля в размере 800 000 руб.

Так как расходы в виде остаточной стоимости превысили доход, полученный от реализации автомобиля, в налоговом учете образовался убыток, который должен признаваться в составе прочих расходов равными долями в течение периода времени, равного разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации.

На момент наступления страхового случая автомобиль амортизировался в течение 15 мес., то есть убыток в налоговом учете должен признаваться «Альфой» в течение 40 мес. (55 мес. – 15 мес.). Ежемесячная сумма признаваемого убытка в налоговом учете составит 11 525 руб. (800 000 руб. – 338 983 руб.): 40.

Так как в бухгалтерском учете убыток признается единовременно, а в налоговом – в течение определенного срока, возникает временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

В августе бухгалтер «Альфы» отразил начисление отложенного налогового актива:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 92 203 руб. ((800 000 руб. – 338 983 руб.) × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

С сентября ежемесячно отложенный налоговый актив будет погашаться:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 2305 руб. (92 203 руб. : 40) – погашена часть отложенного налогового актива.

УСН: водитель признан потерпевшим

В этом случае страховое возмещение (сумму, полученную в возмещение ущерба от виновной стороны) включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Независимо от выбранного организацией объекта налогообложения датой признания таких доходов является день фактического получения средств на расчетный счет (в кассу) организации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Организации, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить базу по единому налогу на стоимость ремонта автомобиля (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты можно списать при одновременном выполнении двух условий:*

Источник: https://www.26-2.ru/qa/117494-kak-pravilno-oprihodovat-oplatu-ot-strahovoy-kompanii-posle-dtp-slujebnogo-transporta

Страховое возмещение перечисляют СТО: ремонт без налогового кредита

 

вывод документа

Собственник автомобиля при получении услуг по ремонту автомобиля отражает налоговый кредит и в этом же налоговом периоде начисляет «компенсационные» НО поп. 198.5 НКУ, поскольку за ремонт автомобиля платил не он, а страховая компания

Этот вывод не выдерживает никакой критики.

Речь идет о той ситуации, когда после ДТП застрахованный автомобиль ремонтируют на СТО. При этом страховое возмещение сразу поступает на банковский счет СТО, а не на счет самого предприятия — собственника автомобиля.

И именно этот факт — поступление денег прямо на СТО, минуя собственника авто — почему-то наталкивает налоговиков на каверзную придумку. Им не нравится налоговый кредит (НК) по ремонтным услугам в учете собственника авто. Да, этой придумке уже тысячу лет.

И если в старые времена они запрещали ставить в данной ситуации налоговый кредит (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 50, с.

37), то теперь в условиях повального НК по всему «входному» НДС они извернулись по-другому: придумали начислять условные налоговые обязательства, чтобы компенсировать НК на входе.

Причем здравых аргументов в поддержку фискальной позиции мы не увидели, а увидели только притянутые за уши пункты НКУ. Вот иначе и не назовешь! Зачем-то налоговики вспоминают п.п. 196.1.3 НКУ, по которому не облагается страховое возмещение.

Да, оно не облагается, но это не имеет никого отношения к той деятельности, где «работает» авто — оно ж не работает на страховое возмещение, а что-то или кого-то возит в хозцелях. Далее они обращаются к п. 198.5 НКУ, но там ни в одном из пп. «а»— «г» нет нашего случая.

Для убедительности даже не поленимся пройтись по каждому:

1) в п.п. «а» речь идет об использовании покупок с НДС в необъектной деятельности по ст. 196 НКУ. Но, как мы сказали выше, ремонт делается для авто, которое возит не для страхового возмещения, а для хозяйственных целей;

2) в п.п. «б» говорится об использовании покупок в льготируемых операциях. Понятно, что если авто работает на льготную деятельность, то «компесирующие» НО на ремонтный «входной» НДС начислят. Но только в этом случае!

3) по п.п. «в» будут начислены «компенсирующие» НО, если покупки передаются в пределах баланса для непроизводственного использования. Тоже не наш случай;

4) по п.п. «г» должно быть использование ремонта в нехозяйственных операциях, и только тогда будут «компенсирующие» НО. И такое в теории возможно, но только в том случае, если само авто «работает» в нехозяйственной деятельности.

Вот даже интересно, какой тип причины «нарисовать» в налоговой накладной (НН) на «компенсирующие» НО? Даже налоговики в своей консультации не называют прямо, ни какой именно подпункт надо применять из п. 198.5 НКУ, ни тип причины НН. И не зря, не существует такого.

Мы убеждены, что предприятие — собственник авто имеет полное право на налоговый кредит на всю сумму НДС, «сидящую» в стоимости ремонтных услуг. И это полностью подтверждается выписанной на его имя налоговой накладной ремонтным предприятием. Кстати, так же говорят и налоговики в этой консультации.

А тот факт, что деньги СТО получает не напрямую от собственника авто, а от страховой компании, абсолютно не является основанием для «компенсирующих» НО. Нет такого основания в НКУ.

Да, и по сути эти деньги принадлежат собственнику авто, он же остается выгодополучателем по договору страхования. Просто нет смысла гонять эти деньги со счета на счет. Они сразу идут на намеченную цель.

Посудите сами: налоговики говорят о зависимости «компенсирующих» НО от условий договора страхования. Так, если получать возмещение будет непосредственно предприятие — собственник авто, значит, «компенсирующих» НО не будет. А если деньги пойдут на СТО при том же выгодополучателе, то «компенсирующие» НО будут. Еще раз повторим: таких условий нет вНКУ.

К слову, это не единственная «расчудесная» консультация «от налоговиков», когда они пытаются обложить возмещение убытков. Так, недавно мы уже были удивлены их придумкой облагать полученное плательщиком возмещение убытков за поврежденное/уничтоженное имущество (см. БЗ 101.06 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 91, с. 4).

А теперь пример под наш случай.

Пример. По факту наступления страхового случая (автомобиль попал в ДТП) составлен страховой акт. Предприятие — собственник авто подало заявление на выплату страхового возмещения в сумме 8820 грн. (страховая сумма — 9000 грн. за вычетом франшизы 2 %, т. е. 180 грн.). Условимся, что автомобиль используется в административных целях.

Предположим, что ремонт авто обошелся в 9000 грн. (в том числе НДС — 1500 грн.).

По договоренности сторон страховое возмещение страховая компания перечисляет непосредственно СТО, проводившему ремонт автотранспорта.

В учете предприятия должны быть сделаны следующие записи:

Учет ремонта и получения страхового возмещения

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Сумма, грн.
Дт	Кт
1. Автомобиль попал в ДТП
1	Отражен доход на основании страхового акта при наступлении страхового случая (за вычетом франшизы — 180 грн.)	375	746	8820
2. Ремонт после ДТП
2	Отражены расходы на ремонт автомобиля (подписан акт с СТО)	92	631	7500
3	Отражена сумма НДС (до регистрации НН в ЕРНН)	644/1	631	1500
4	Отражена сумма налогового кредита (по факту регистрации НН в ЕРНН)	641	644/1	1500*
* Налоговики хотят в этом же отчетном периоде получить «компенсирующие» НО в этом же размере. Повторяем: мы категорически против такого беспредела, но для тех, кто все-таки пойдет на поводу, проводки будут такими: Дт 92 — Кт 643/1 — 1500, Дт 643/1 — Кт 641 — 1500.
3. Получение страхового возмещения
5	Страховщик перечислил возмещение ремонтной организации	631	375	8820
6	Предприятие доплатило за ремонт	631	311	180

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1024858.html

Страховое возмещение без НДС

Страховое возмещение без НДС – правомерно ли это?

Какое-то время назад многие страховые компании грешили тем, что удерживали НДС из страхового возмещения, если оное выплачивалось на руки страхователю/пострадавшему или на СТО, которое не является плательщиком НДС. Так же встречала случаи удержания НДС и из возмещения, которое выплачивалось банку-выгодопреобретателю.

К сожалению, даже сейчас некоторые именитые компании,

которые имеют в своем штате грамотных сотрудников, продолжают  удерживать НДС. И вот, совсем недавно, очередной клиент обратился ко мне с подобным вопросом – страховая вычла НДС из страхового возмещения мотивируя тем, что СТО не является плательщиком НДС, а согласно письму налоговой, в таком случае страховая должна вычесть НДС из страхового возмещения – правомерно ли это?

Сразу скажу удержание НДС из страховой выплаты абсолютно неправомерно.

Относительно самого письма  налоговой. Это письмо от 21.08.2009 N 10143/5/16-1516 о порядке учета страховой компанией сумм НДС при проведении расчета размера страхового возмещения. (Это письмо есть в открытом доступе и нет смысла его копировать в эту статью).

Письмо, на основании которого моему клиенту отказали в выплате НДС, является лишь рекомендацией. Поэтому запомните первое правило: все письма с разъяснениями от какой-либо инстанции имеют рекомендательный, а не обязывающий характер.

Обязывающий характер имеют определенные нормы нормативно-правовых актов. А любой нормативно-правовой акт должен быть зарегистрирован министерством юстиции Украины. Письма, рекомендации, разъяснения такой регистрации иметь не могут.

Поэтому, ссылки какой-либо организации на подобные письма, могут иметь только рекомендательный характер и не могут быть руководством к действию.

Далее. Письмо датировано 2009 годом и базировалось на нормах Закона Украины «О НДС». Сейчас же, как мы все знаем, действует уже не Закон, а Налоговый кодекс Украины. Нормы претерпели незначительную трансформацию, но все же.

Принимая решение о выплате страхового возмещения без НДС, страховая компания клиента несколько видоизменила текст этого письма согласно действующего кодекса. Отсюда правило второе: обязательно обращайте внимание на все даты и номера в полученном письме или документе.

м

Нормы, на которые ссылается автор письма, могут быть давно устаревшими или вообще отмененными. Даже сама исходящая дата письма и его номер могут помочь выиграть, казалось бы, абсолютно безнадежное дело.

Что касается текста этого письма. Почему-то страховщики умудрились прочитать совершенно иной смысл в этом письме, полностью противоположный разъяснению налоговой.

Налоговая имела ввиду то, что при  оформлении бухгалтерских документов ответственные сотрудники должны выделять отдельной строкой сумму НДС, если получатель является плательщиком НДС, и не выделять отдельной строкой НДС, если получатель таковым не является. Речи о дробных выплатах в этом письме не было. Указания не платить НДС вместе со страховым возмещение так же не было.

Из этого правило третье: если Вы в силу каких-либо причин не понимаете смысла данной Вам рекомендации или полученного письма, обязательно обратитесь к специалисту соответствующего профиля, который сможет доступно разъяснить Вам смысл изложенного.

Далее, хочу немного написать о самой природе НДС. Это налог, который лица, определенные Налоговым кодексом Украины, обязаны вычислить и перечислить в соответствующий бюджет страны и за перечисление которого они несут ответственность.

Вообще, налоги при поступлении в бюджет дают возможность стране жить, они идут на социальные выплаты, ремонты дорог, развитие инфраструктуры и т.д. Если налогоплательщики перестанут платить налоги и сборы, то казана опустеет и страна прекратит свое существование.

В тоже время, начинающим предпринимателям или предприятиям довольно сложно выходить на рынок и сразу быть конкурентоспособными.

Для таких категорий правительство сделало исключение и позволило не платить некоторые налоги, это так называемая льгота от государства направленная на развитие малого и среднего бизнеса. В итоге, есть лица, которые не обязаны платить НДС.

Теперь вернемся к СТО. СТО может быть как плательщиком НДС так и неплательщиком НДС. При этом на уровень цен СТО уплата НДС существенно не влияет. Возьмем, к примеру, два СТО с условно равными ценами – СТО «Колесо» является плательщиком НДС, СТО «Кузов» не является плательщиком НДС. Скажем, у Петра Петровича случилось несчастье и его авто требует ремонта на сумму 10 000,00 грн.

, согласно счета СТО «Колесо». И у Ивана Ивановича тоже случилось аналогичное несчастье на 10 000,00 грн., согласно счета СТО «Кузов». Оба водителя застрахованы в одной страховой компании, куда они и обратились. Страховая компания согласовала принесенные счета в полном объеме и выплатила страховое возмещение обоим водителям – Петр Петрович получил 8 000,00 грн.

, а Иван Иванович – 10 000,00 грн. Таким образом, Петру Петровичу не доплатила страховая компания 2 000,00, мотивируя это тем, что СТО «Колесо» является плательщиком НДС. Но ведь  Петру Петровичу нужно ремонтировать свое авто и он вынужден вложить свои 2 000,00 грн. в ремонт.

Таким образом, вместо 100% компенсации полученного ущерба Петр Петрович еще и остался должен СТО, а ведь он оплатил не малую сумму за страховку.

Конечно же, приведенный пример является гротеском, я специально в такой примитивной форме изложила ситуацию, возможно, на мой блог зайдут страховщики и споров на тему НДС станет меньше.

Что же касается уплаты НДС в бюджет, то СТО «Колесо» по истечению отчетного периода вычислит из своего полученного дохода сумму удержанного НДС и перечислит его в бюджет страны, а СТО «Кузов» уплатит единый налог, и не будет проводить какие-либо операции с НДС. Т.е.

те денежные средства, которые СТО «Колесо» уплатит в бюджет, СТО «Кузов» пустит на развитие своего бизнеса.

Куда же денутся зависшие 2 000,00 грн.? Они просто останутся на счетах страховой компании, а сумма страховой выплаты будет не полной, а уменьшенной на размер НДС.

Вернемся к нормам закона.

Ни один нормативно-правовой акт не предусматривает исключения из суммы страхового возмещения НДС. Законы Украины «О страховании» и «Об ОСАГО»  предусматривает выплату страхового возмещения или отказ в такой выплате, однако в них не идет речь о дроблении выплаты.

О самостоятельном вычете НДС речь также не идет!

Для выяснения вопроса, может ли страховая компания самостоятельно высчитывать НДС при выплате страхового возмещения обратимся к Налоговому кодексу Украины. Согласно ст. 196 страховые компании не являются плательщиками налога, поэтому в их хозяйственной деятельности не может идти речь о НДС.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 196 Налогового кодекса прямо указывает, что услуги по страхованию не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. То есть, получая страховую премию от страхователя, страховщик не выступает налоговым агентом и не перечисляет в бюджет этот налог.

Согласно статье 185 Налогового кодекса уплата страхового возмещения не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Страховое возмещение не является базой налогообложения.

Итак, даже, если предположить, что страховая компания имеет право вычитать, удерживать, рассчитывать НДС, то тогда страховая компания является налогоплательщиком, а на налогоплательщике также лежит обязанность перечислить удержанный НДС в бюджет страны. Т.е., должно быть подтверждение уплаты (перечисления) налога. Вы когда-нибудь получали от страховой компании документ, подтверждающий это? (Конечно же нет! Такого документа просто не существует в природе).

Статьей 200 Налогового кодекса предусмотрено составление и предоставление получателю услуг налоговой накладной, оформленной надлежащим образом.

 Налоговая накладная дает право получателю возмещения на получение налогового кредита, следовательно, если поверить в то, что страховая компания правомерно вычислила из страхового возмещения НДС, то она обязана предоставить получателю страхового возмещения налоговую накладную, поскольку такую накладную предоставить невозможно, получатель страхового возмещения лишается своего права на налоговый кредит. Таким образом, какие-либо действия страховой компании с НДС являются абсолютно неправомерными.

Я понимаю, что составление налоговой накладной и вычета НДС из страхового возмещения является вздором и не предусмотрено ни одним нормативно-правовым актом и верю в то, что Вы ознакомившись с этим текстом будете понимать природу самого налога и сможете самостоятельно обосновать свои требования к страховой компании, если вдруг столкнетесь с удержанием НДС из своего страхового возмещения.

Источник: https://oksana-lawyer.blogspot.com/2012/02/blog-post_8731.html