Авансовые платежи по налогу на прибыль
Налог на прибыль (базовая ставка 20 процентов) относится к категории федеральных налогов. В течение года предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения, платят авансовые платежи по налогу на прибыль и сдают декларации. В них отражаются суммы соответствующих перечислений.
Основные положения
В 2015 году предприятия, у которых общий доход за все отчетные периоды не превышал 10 млн рублей (по каждому кварталу), имели право перечислять платеж поквартально. В 2016-м этот лимит повышен до 15 млн рублей.
Если же компании удобно платить авансы ежемесячно, она имеет право выбрать эту схему расчета. Остальные субъекты должны совершать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, выбрав наиболее удобный механизм расчета:
- учитывая размер прибыли за предыдущий квартал;
- учитывая фактически полученную прибыль.
Если организация принимает решение об уплате в 2016 году авансовых перечислений, исходя из суммы полученной прибыли, об этом необходимо уведомить налоговую службу до 31 декабря 2015 года. В следующих периодах изменять выбранную схему уплаты налога нельзя.
Как определить среднюю выручку для перехода на ежеквартальную оплату?
При расчете средней выручки учитываются все доходы, полученные в течение года от реализации продукции, услуг, а также имущественных прав, указанных в статье 249 НК РФ. Не учитываются в упомянутой схеме расчетов внереализационные доходы и поступления, определенные статьей 251 Налогового Кодекса. Для расчетов берутся суммы за минусом НДС и акцизного сбора.
Кто платит авансовые платежи на прибыль поквартально по закону?
Перечисляют авансовые платежи поквартально, независимо от размеров дохода, следующие субъекты хозяйствования:
- бюджетные организации (за исключением некоторых культурных и образовательных учреждений);
- автономные учреждения;
- НКО, не получающие доход от реализации продукции (услуг);
- субъекты, получающие доходы от участия в простых товариществах;
- иностранные фирмы, осуществляющие хозяйственную деятельность в России через представительства;
- инвестиционные организации-участники соглашений о разделе продукции в части доходов, вырученных в результате их реализации.
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Предприятия выбирают способ начисления ежемесячных авансовых платежей самостоятельно, руководствуясь размерами дохода (выручки) и законодательными нормативами (в соответствии с НК РФ, ст. 286). В 2015 году возможны были следующие варианты расчетов:
- по результатам первого квартала;
- по результатам первого полугодия;
- по результатам 9 месяцев.
При такой схеме расчета авансовых платежей по налогу на прибыль они перечисляются каждый месяц, а отчитываться в ФСС надо ежеквартально.
Сумма ежемесячного аванса, который необходимо уплатить в первом квартале 2016 года, будет соответствовать платежу, перечисленному в четвертом квартале 2015 года.
Во втором квартале необходимо осуществить такой же по величине платеж, что был уплачен в первом квартале 2016 года.
В третьем квартале сумма перечислений будет представлять разность между авансовым платежом, рассчитанным по итогам первого полугодия 2016 года, и размером аванса за первый квартал. В четвертом квартале необходимо перечислить платеж, представляющий собой разность между авансовым платежом, рассчитанным за 9 месяцев 2016 года, и авансом, уплаченным по результатам первого полугодия.
Важно не только знать, как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, но и не забывать о сроках их перечисления. Аванс перечисляется до 28-го числа каждого месяца квартала (статья 287 НК РФ). В течение первого квартала необходимо совершить три платежа — не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.
Каждый месяц в бюджет должна поступать одна треть квартального авансового расчета. В том случае, если получается сумма с остатком, его следует прибавить к величине платежа за последний месяц квартала. Порядок расчета определяется положениями Порядка ФНС ПФ № ММВ-7-3/600 от 26.11.2014 г.
Авансы по налогу на прибыль: как рассчитать ежемесячную сумму, исходя из фактической прибыли
Если организация успела подать заявление до конца года о выборе системы уплаты авансовых платежей, исходя из показателей фактической прибыли, то со следующего отчетного периода можно начинать расчет по этой схеме (кроме вновь созданных организаций, которые вправе выбрать этот способ начислений авансовых платежей).
Новые предприятия уведомляют ИФНС о выбранной системе расчетов в том месяце, в котором предприятие было зарегистрировано. По финансовым результатам этого месяца составляется налоговая декларация и уплачивается первый авансовый платеж.
Отчетный период рассчитывается нарастающим итогом (месяц, два месяца, три и т. д.). Сроки перечисления: до 28 февраля за январь, до 28 марта — январь + февраль (с учетом суммы, уплаченной в январе), до 28 апреля за январь + февраль + март (с учетом платежей за январь-февраль). Основы расчета изложены в статье 287 НК РФ (пункт 1, 3).
Если предприятие сработало с убытками, это не является основанием для освобождения субъекта от авансовых платежей. Они будут признаны переплатой, которая может быть зачислена в счет следующих перечислений или направлена на погашение других видов налогов, направляемых в федеральный или региональный бюджет.
Ежеквартальная уплата авансовых платежей
При ежеквартальных расчетах платежей отчетными периодами будут:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- девять месяцев.
Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль осуществляется следующим образом: налоговая база отчетного периода умножается на ставку налога на прибыль (20 процентов) без учета авансовых платежей, которые были начислены в течение текущего отчетного периода.
В том случае, если предприятие, отчитывающееся каждый квартал, планирует перейти на ежемесячную систему перечисления авансовых платежей, ей необходимо подать заявление в ФСС с приложением декларации за 9 месяцев и расчета суммы ежемесячных авансовых начислений, рассчитанных на первый квартал следующего года. Эта сумма перейдет из декларации по налогу на прибыль в карточку предприятия, где отражаются расчеты с бюджетом.
Пример
Предприятие посчитало, что наиболее удобной формой расчета с бюджетом являются ежемесячные (а не ежеквартальные) платежи, и приняло решение перейти на эту систему с января нового года.
Перечислить налог на прибыль за 2015 год организация должна до 28 марта 2016 года. Уплатить авансовые платежи необходимо до 28 февраля и до 28 марта соответственно.
В январе авансовые перечисления исключаются, поскольку фирма выбрала другой способ расчетов.
Получается, что первый раз авансовый платеж необходимо перечислить до 28 февраля, за январь + февраль — до 28 марта, за январь + февраль + март — не позднее 28 апреля 2016 года.
Финансовая ответственность
Если компания несвоевременно произвела уплату авансовых платежей, штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Однако пеня, рассчитанная на сумму авансовых платежей за просрочку перечислений в бюджет, — предусмотренная законом мера финансового наказания.
Начисление пени не может быть начато до момента окончания отчетного периода (1 квартала, 1 полугодия или 9 месяцев). Эта норма закреплена в письме Минфина № 03-03-06/1/15.
Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl
расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
Учреждения, организации и предприятия, являющиеся плательщиками налога на прибыль, оплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.
К этой категории относятся все российские компании, а также зарубежные компании с официальным представительством в России или получающие доходы на ее территории.
В начислении ежемесячных авансовых взносов в текущем 2016 году есть свои нюансы, которые необходимо учитывать бухгалтеру при составлении расчетной ведомости.
Как правильно рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Налог – базовый источник пополнения казны. Это государственный сбор, который взымается с организаций и частных лиц с целью регулирования экономики. Его величина определяется процентной налоговой ставкой. Обычно сумма налога за определенный период налогообложения рассчитывается плательщиком самостоятельно.
Выплачиваемые налогоплательщиком «авансы» не зависят от дохода компании в том месяце, когда требуется выплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Их итоговая сумма зависит от предыдущих авансовых выплат. Величина взноса рассчитывается поквартально. Выплачивать ее или нет, напрямую будет зависеть от доходов налогоплательщика.
Формулы, по которым проводят поквартальный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, формируются следующим образом. Ежемесячный платеж плательщика налогов в России:
- в первом квартале = авансовому платежу за каждый месяц четвертого квартала предшествующего налогового периода;
- во втором квартале = авансовый взнос в первом квартале / 3;
- в третьем квартале = (авансовый взнос в первом полугодии – авансовый взнос в первом квартале) /3 ;
- в четвертом квартале = (авансовый взнос за девять месяцев – авансовый взнос в первом полугодии) /3 .
Если в результате проведенных расчетов итоговая сумма показывает отрицательную величину или равняется нулю, то ежемесячные «авансы» на прибыль не выплачиваются.
Кто не попадает под выплату авансовых платежей по прибыли в 2016 году
В категорию юридических лиц, которые не платят ежемесячные взносы на прибыль, входят:
- бюджетные организации;
- зарубежные фирмы, если в отношении них выполняется ряд условий, прописанных в Налоговом кодексе РФ;
- компании, авансы по прибыли в 2016 году которых попадают под лимит выручки, то есть их доход за последние четыре квартала составляет менее 15 млн. рублей ежеквартально;
- компании, которые не извлекают дохода от своей деятельности (некоммерческие предприятия);
- лица, ведущие деятельность на основе договора простого товарищества;
- предприятия и организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции касательно прибыли.
Важно учитывать, что авансовые платежи по прибыли начисляются исключительно на доход от реализации, причем суммарная прибыль не должна превосходить отметку в 15 млн. рублей в каждом из четырех кварталов. То есть, итоговая сумма не должна быть больше, чем 70 млн. рублей за отчетный период.
Кроме того, берется на календарный год, а промежуток времени, начинающийся с любого квартала. Допустим, с четвертого квартала 2015 года, то по третий квартал 2016 года включительно.
Если после проведенных расчетов за вышеуказанный период окажется, что доход от сбыта продукции превосходит сумму в 70 млн. рублей, то в последнем квартале 2016 года компания обязательно должна будет выплачивать ежемесячные взносы.
Все платежи необходимо производить не позже двадцать восьмого числа.
Образец как рассчитать авансы по налогу на прибыль
Данные по прибыли ООО «Спецвузавтоматика»:
- 5,3 млн. рублей – за январь, февраль, март 2016 года;
- 6,2 млн. рублей – за апрель, май, июнь 2016 года;
ООО «Спецвузавтоматика» в четвертом квартале 2015 года (октябрь, ноябрь, декабрь) каждый месяц выплачивала авансовые взносы в размере 350 тыс. рублей.
| Бухгалтерская ведомость по ООО «Спецвузавтоматика» | |
| Сумма | Назначение |
| первый кв. 2016 года | |
| 350 000 | авансовый взнос за январь |
| 350 000 | авансовый взнос за февраль |
| 350 000 | авансовый взнос за март |
| 1 060 000(прибыль за 1-й кв. 5 300 000 * на процентную ставку 20%) | авансовый взнос за первые три месяца (первый квартал) |
| 10 000(1 060 000 – (350 000 × 3 месяца)) | рассчитанная доплата налога на прибыль за первый квартал |
| второй кв. 2016 года | |
| 353 333(1 060 000 × 1/3) | авансовый взнос за апрель |
| 353 333(1 060 000 × 1/3) | авансовый взнос за май |
| 353 333(1 060 000 × 1/3) | авансовый взнос за июнь |
| 1 240 000 ((5 300 000 + 6 200 000) × 20%– 1 060 000) | авансовый платеж за первое полугодие(5 300 000 + 6 200 000) × 0,2=2 300 000 руб. |
| 180 000(2 300 000 – 1 060 000 – (353 333 × 3 мес.)) | доплата налога на прибыль за первое полугодие |
Аналогичным образом производится начисление авансовых платежей по налогу на прибыль за третий и четвертый квартал 2016 года.
Источник: https://LawCount.ru/nalog/avansovyie-platezhi-po-pribyili/
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль данный подраздел сайта посвящен именно им. Из материалов, собранных здесь, вы узнаете больше об авансовых платежах по налогу на прибыль и не только о ежемесячных.
Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение годового и внутригодовых платежей авансов. Причем вносить авансовые платежи предписано всем плательщикам налога без исключения, независимо от масштабов деятельности, объема выручки и других обстоятельств.
В то же время для некоторых фирм предусмотрена поблажка возможность не платить авансы ежемесячно, а перечислять их только раз в квартал.
Например, это предприятия со среднеквартальной выручкой в пределах 15 млн руб. и некоторые другие организации.
Если себя в числе счастливчиков вы не обнаружили, тогда вам придется рассчитываться с казной ежемесячно. Как читайте дальше.
Варианты оплаты ежемесячных авансовых платежей по прибыли
Варианты расчетов с госбюджетом по ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль такие:
- помесячные платежи внутри квартального;
- авансы по фактической прибыли.
Рассмотрим их чуть подробнее.
В первом случае организация рассчитывает авансы за отчетный период, а в течение него отдает государству еще и ежемесячные авансы. При этом последние зависят от суммы аванса за прошлый (отчетный) квартал.
Исключение составляет аванс за I квартал года для него особый порядок расчета. Какой? Читайте в статье Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода.
Там же вы найдете расчетный пример по внутриквартальным авансам.
Впоследствии платежи за месяц засчитываются в счет квартального.
Если при указанном ранее варианте расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль фирма, по сути, вносит планируемый платеж, то данный способ предполагает расчет аванса от прибыли, которой компания уже располагает, поскольку заработала ее с начала года. На первый взгляд этот способ может показаться более выгодным. Однако он и более трудоемок. Хотя бы потому, что требует ежемесячной сдачи прибыльной декларации.
Как выбрать способ расчета ежемесячных авансов и можно ли его поменять
Из 2 указанных нами вариантов расчета организация может выбрать любой тот, который считает для себя приемлемым. Никаких ограничений и особых требований здесь нет. Однако начать применять новый способ можно только с начала года, предварительно поставив в известность ИФНС. Менять способ авансирования бюджета в течение года нельзя.
Кстати, раньше Кодекс предписывал информировать налоговиков только о переходе на фактические авансы, а для обратного перехода требования об уведомлении и сроке его подачи не содержал. Оно нормативно закрепилось в ст. 286 НК РФ только в 2015 году.
Также до 2015 года в НК не было правил определения платежа на I квартал после перехода с фактических авансов на обычные. Теперь они тоже есть.
Сроки оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Периодичность расчета с госбюджетом по прибыльным авансам закреплена в ст. 287 НК РФ. Все платежные сроки приходятся на 28 число. Так, те, кто платит авансы единожды в квартал, должны успеть перевести деньги не позднее 28 числа месяца после отчетного периода.
Фирмы-ежемесячники вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи до 28 числа каждого месяца.
Так называемые фактические авансы должны поступить в казну до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог.
При выпадении крайнего срока уплаты на выходной он переходит на первый следующий за ним рабочий день.
За несвоевременное внесение авансов, в том числе ежемесячных, фирме грозят пени.
Если вы ошиблись и перечислили авансов больше, чем нужно, вы вправе рассчитывать на возврат переплаченных сумм. Статья 78 НК РФ отводит нам на это 3 года.
С какого момента отсчитывать этот срок? С даты уплаты аванса? А может, только после окончания года? Вопрос заставил вас задуматься? Тогда смотрите материал С какого момента исчисляется срок на возврат переплаты по налогу на прибыль?.
Там есть вся информация по этому вопросу. Причем информация из первых уст, а точнее от представителей высших судебных инстанций и чиновников.
Компания может вести бизнес в нескольких местах через свои обособленные подразделения.
При этом налог и авансы в федеральный бюджет она должна платить по месту налоговой прописки головного офиса, а суммы, причитающиеся в региональный бюджет, распределять между головным и всеми обособленными подразделениями исходя из доли приходящейся на них прибыли. Эту долю высчитывают по численности персонала или ФОТ и по стоимости амортизируемых объектов. Порядок распределения закреплен в ст. 288 НК РФ.
В отдельных случаях такое распределение можно не производить или значительно упростить его, выбрав прибыльно-ответственное ОП. Причем им может быть и головное. Специально для вас мы подготовили расчетный пример по обособленным авансам.
А на случай открытия новых ОП в субъекте РФ, где действует головной офис или другая обособленка, мы приводим разъяснения налоговиков о порядке перехода на централизованный расчет с бюджетом за полученную прибыль.
Читайте нашу рубрику о прибыльных авансовых платежах, и проблем с их уплатой у вас будет меньше. Ведь здесь мы собираем всю самую новую и полезную информацию по этой теме.
Источник: https://calypsocompany.ru/vash-yurist/ezhemesyachnye-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl
Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налог подлежит уплате не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
В течение года организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Данными нормами предусмотрены три возможных способа их уплаты. При этом выбор того или иного способа для отдельных налогоплательщиков ограничен.
Рассмотрим на примерах расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и отражение их в налоговых декларациях.
Способ 1-й. Оглядываясь на предыдущий квартал
Начнем со способа, когда авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа (абз. 2 — 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Напомним, что отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Иными словами, авансовый платеж (АП) уплачивается по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи (ЕАП) внутри каждого квартала.
При этом АП рассчитывается исходя из фактически полученной прибыли, а ЕАП — из предполагаемой, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала.
| Период | Сумма ЕАП, подлежащего уплате |
| В I квартале | Сумма ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущегоналогового периода |
| Во II квартале | 1/3 суммы АП по итогам I квартала |
| В III квартале | 1/3 x (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала) |
| В IV квартале | 1/3 x (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогамполугодия) |
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Обратите внимание! По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль (Ее форма и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.12.
2010 N ММВ-7-3/730@) нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ) (Если 28-е число приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.
1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день) — не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности (п. 5.11 Порядка заполнения декларации). Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 — 310 (В декларации за налоговый период строки 290 — 310 не заполняются).
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.
Например, в декларации за девять месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 декларации за девять месяцев и строки 180 декларации за полугодие.
В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в I квартале следующего налогового периода. В декларации за I квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале.
Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 декларации за I квартал.
По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.
Пример 1. По данным налогового учета ООО «Сатурн» в 2011 г. получило прибыль: — за I квартал — 315 000 руб.; — за полугодие — 540 000 руб.; — за 9 месяцев — 1 125 000 руб.; — за год — 1 800 000 руб. Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет — 2%, в бюджет субъекта РФ — 18% (ст. 284 НК РФ).
К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причитается: — за I квартал — 63 000 руб.; — за полугодие — 108 000 руб.; — за 9 месяцев — 225 000 руб.; — за год — 360 000 руб.
Рассчитаем и отразим в таблице размер ежемесячных авансовых платежей организации за 2011 г. (В декларации за девять месяцев 2010 г.
по строке 290 указана сумма ежемесячных авансовых платежей IV квартала в размере 27 000 руб. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в I квартале 2011 г.)
(руб.)
| Показатели листа 02 декларации | Кодстроки | Iквартал | Полугодие | Девятьмесяцев | Год |
| Сумма исчисленного налогана прибыль: | 180 | 63 000 | 108 000 | 225 000 | 360 000 |
| — в федеральный бюджет | 190 | 6 300 | 10 800 | 22 500 | 36 000 |
| — в бюджет субъекта РФ | 200 | 56 700 | 97 200 | 202 500 | 324 000 |
| Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый)период: |
210
27 000
126 000
153 000
342 000
——————————— Сумма показателей строк 180 и 290 декларации за предыдущий отчетный период (63 000 + 63 000 = 126 000, 108 000 + 45 000 = 153 000, 225 000 + 117 000 = 342 000).
Разность показателей строки 180 деклараций за текущий и предыдущий отчетные периоды (108 000 — 63 000 = 45 000, 225 000 — 108 000 = 117 000).
Как следует из таблицы, организация должна была произвести платежи в следующие сроки:
(руб.)
| Сроки (с учетом выходныхдней) |
Ежемесячные авансовые платежи
Налог по итогам отчетного периода к доплате (+),
к уменьшению (-)
Источник: https://www.pnalog.ru/material/uplata-avansovyh-platezhey-nalog-na-pribyl-sposoby
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.
Авансы по прибыли и налог: в чем суть?
В течение всего календарного года предприятия на общей системе налогообложении (если это не государственные концертные, библиотечные, музейные или театральные бюджетные организации) платят налог на прибыль – частями, в виде так называемых авансовых платежей.
Сам налог исчисляется и направляется в бюджет – по окончании года, учитывая уже перечисленные авансы по прибыли.
Такая система уплаты, с одной стороны, распределяет налоговую нагрузку и поступления в бюджет на весь год, с другой стороны – может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, поскольку часть авансов рассчитывается на основе «прошлых» данных и не всегда соответствует текущей ситуации. По этой причине НК РФ содержит три возможных варианта расчетов.
Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта
В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.
Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.
Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.
Лимиты на авансы по прибыли в 2017 году
Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.
Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.
Например, чтобы рассчитать, можно ли платить авансы только поквартально без ежемесячных платежей во 2 квартале, необходимо вычислить среднеквартальную выручку за период со 2 кв. прошлого года по 1 кв. текущего.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:
[Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]
Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль – пример
Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р., за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.
Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:
Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)
Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:
Квартальный авансовый платеж = 1 395 000 р. * 20% – 119 000 р. – 39 667 р. * 3 мес. = 40 999 р.
Источник: https://spmag.ru/articles/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl
Авансы по налогу на прибыль. Налог на прибыль: авансовые платежи | Налоги и налоговое право, Недвижимость на IDdeiforbiz.ru
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль — обязательство, привычное многим крупным бизнесам.
При этом, его выполнение предполагает осуществление бухгалтерией организации довольно сложных подсчетов, связанных, во-первых, с исчислением фактической величины соответствующих транзакций, а во-вторых, с определением периодичности внесения авансов в бюджет. Каким образом могут быть решены обе отмеченные задачи?
Перечислять государству авансы по налогу на прибыль должны все те фирмы, которые, в принципе, являются субъектами уплаты соответствующего сбора.
Таковыми являются все российские юрлица (ООО, АО), иностранные организации (в виде представительств, ведущих деятельность в РФ на условиях международного договора или же располагающих в РФ органы управления), не использующие какую-либо из альтернативных схем налогообложения — например, УСН, ЕНВД или ЕСХН, а также не осуществляющие уплату налога на игорный бизнес. Кроме того, от выполнения такого обязательства, как уплата налогов на прибыль, освобождены резиденты центра «Сколково».
Сроки уплаты налога и авансов
Сбор, о котором идет речь, должен уплачиваться за год до наступления срока подачи в ФНС декларации по нему. Авансовые платежи по рассматриваемому налогу могут осуществляться ежеквартально или ежемесячно.
В первом случае их необходимо перечислять в бюджет также до подачи деклараций, во втором — до 28 числа того месяца, что следует за прошедшим.
Данные о величине сбора, который подлежит уплате государству, отражаются в декларации, которую необходимо передавать в ФНС по истечении отчетного периода.
Исчисление авансов по налогу на прибыль: на что обратить внимание
То, каким образом должны исчисляться и уплачиваться авансы по налогу на прибыль, говорится в положениях ст. 285, 286, 287 НК РФ.
Так, в соответствии с положениями Кодекса, российские предприятия должны вносить соответствующий сбор в бюджет как по итогам года, так и в порядке авансовых платежей. Таковые могут перечисляться государству в 3 вариантах.
Во-первых, авансы по налогу на прибыль уплачиваются по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, если средняя ежеквартальная выручка фирмы не превышает 10 млн рублей.
Во-вторых, соответствующие платежи перечисляются ежемесячно те фирмы, которые уведомили ФНС о подобном способе расчетов с государством.
В-третьих, если у фирмы ежемесячная выручка в среднем превышает 10 млн рублей либо она не уведомила ФНС о желании уплачивать авансы по налогу на прибыль по второй схеме, то соответствующие платежи в бюджет необходимо вносить по истечении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам каждого месяца.
Рассмотрим практические нюансы расчета аванса по сбору, о котором идет речь.
Как подсчитать среднюю выручку?
Если фирма претендует на то, чтобы перечислять авансы по налогу на прибыль по первой схеме, то ее выручка, как мы отметили выше, не должна в среднем за квартал превышать 10 млн рублей. Но каким образом бухгалтерам компании следует определять соответствующий показатель и быть уверенными, что в случае получения приемлемых цифр они будут корректны?
Эксперты рекомендуют учитывать в структуре выручки только те поступления, которые формируются за счет реализации производимых товаров, оказываемых услуг, а также имущественных прав. В состав оборотов не следует включать, в частности, внереализационные доходы, а также те, что перечисляются в положениях ст. 251 НК РФ. При этом выручку необходимо подсчитывать без НДС и акцизов.
Кроме того, дата определения выручки зависит от того, какой метод фиксации доходов принят в организации — кассовый либо начисления. Рассмотрим специфику соответствующих подходов подробнее.
Методы определения выручки: кассовый и начисления
Что такое кассовый метод? Он предполагает фиксацию выручки предприятия только после того, как оно поставит товары или окажет услуги в соответствии с предоплатой. Либо после того, как оплата поступит за поставленные товары и оказанные услуги.
В свою очередь, метод начисления предполагает признание фирмой доходов вне зависимости от того, осуществлены ли фактически все этапы правоотношений с участием сторон. То есть выручка может фиксироваться фирмой сразу после получения предоплаты. Либо сразу после того, как она поставит товар или окажет услугу и начнет ожидать оплату в соответствии с договором.
Исчисление средней выручки: формула
Что касается собственно определения средней величины оборотов — берутся данные за 4 предыдущих квартала, суммируются, после чего делятся на 4. Если получившийся результат — менее 10 млн руб., то оплата аванса налога на прибыль может осуществляться в соответствии с первой схемой. Однако, по прошествии отчетного квартала, исчисление средней суммы выручки необходимо осуществлять снова.
Как исчислять ежеквартальные платежи?
Другая задача бухгалтера — рассчитать собственно платежи по налогу на прибыль, которые необходимо перечислять в бюджет. Сумма соответствующей транзакции определяется на основе цифр, отражающих фактическую прибыль фирмы, которая исчисляется нарастающим итогом, но с учетом тех платежей, что уже были перечислены государству ранее.
Если необходимо уплатить за квартал налог на прибыль, авансовые платежи за соответствующий период определяются исходя из произведения суммы налоговой базы на утвержденную ставку по сбору, однако окончательная цифра по взносу определяется исходя из разницы между отчетным платежом и тем, что был внесен в бюджет в предыдущем периоде.
Полезно будет также рассмотреть то, какова текущая ставка по сбору, о котором идет речь.
Ставка налога на прибыль
Основная ставка, определенная государством для налога, о котором идет речь, — 20% от выручки.
При этом соответствующий процент налога на прибыль делится на 2 части — 2% перечисляется в федеральный бюджет, 18% — в региональный. Субъекты РФ также вправе понижать соответствующий показатель.
Но до определенного предела — региональный процент налога на прибыль должен быть равным либо превышать показатель в 13,5%.
Как исчислять ежемесячные платежи?
Рассмотрим далее то, каким образом компании следует рассчитывать ежемесячные платежи. Каковы основные нюансы данной процедуры? Если фирма вносит в бюджет ежемесячный налог на прибыль, авансовые платежи исчисляются по следующей схеме.
Определение сумм рассматриваемого сбора зависит от того, о каком конкретно квартале идет речь.
Если начисление налога на прибыль осуществляется в 1 квартале, то в расчет необходимо брать 2 показателя:
— величину ежемесячного платежа по налогу на прибыль, который подлежит перечислению в бюджет в 1 квартале;
— размер сбора, который был уплачен государству в 4 квартале прошлого года.
Налоговое законодательство РФ предписывает бухгалтеру определять 1 показатель как равный 2-му.
Если начисление налога на прибыль осуществляется во 2 квартале, то в расчет берутся также 2 показателя:
— ежемесячный платеж за 2 квартал текущего года;
— квартальный платеж, определенный по результатам 1 квартала текущего года.
Бухгалтер определяет величину 1 показателя, как соответствующую 1/3 от размера 2-го.
Если налог на прибыль начисляется в 3 квартале, то в расчет берутся, в свою очередь, третьего показателя:
— ежемесячный платеж, осуществляемый в 3 квартале;
— квартальный платеж, который определен по результатам 1 квартала;
— квартальный платеж, который определен по результатам полугодия.
Бухгалтер рассчитывает величину первого показателя, исходя из разницы между третьим и вторым, которая поделена на 3.
Если налог на прибыль подсчитывается в 4 квартале, то в расчет берутся, опять же, 3 показателя:
— ежемесячный платеж, перечисляемый государству в 4 квартале;
— ежеквартальный платеж за полугодие;
— ежеквартальный платеж за 9 месяцев.
Величина первого показателя определяется по схеме, подобной той, что рассмотрена нами выше: сначала бухгалтер вычитает из третьего показателя второй, после чего делит получившийся результат на 3.
Пример расчета ежеквартального платежа
Рассмотрим теперь то, как может быть рассчитан на практике налог на прибыль. Пример исчисления ежеквартального платежа по соответствующему сбору будет очень простым.
Аванс по налогу за 1 квартал определяется посредством произведения выручки — пусть она будет равной 100 тыс. рублей, и ставки, установленной для сбора, — пусть она будет стандартной и равной 20%.
Платеж, таким образом, составит 60 тыс. рублей.
В свою очередь, аванс по налогу за 2 квартал будет определяться как разница между текущей величиной сбора и той, что уплачена в предыдущем периоде. Например, если за 2 квартал фирма должна внести государству 100 тыс. рублей, то фактически она должна должна будет уплатить 40 тыс. рублей.
Пример расчета ежемесячного платежа
В свою очередь, расчет ежемесячного аванса по налогу может предполагать задействование более сложной формулы. Например, если нам нужно исчислить платеж в 1 квартале, то он, как мы отметили выше, должен быть равным тому, что был определен для 4 квартала предыдущего налогового года.
В свою очередь, второй показатель определяется как разница между ежеквартальными платежами за 9 месяцев и полугодием, поделенная на 3. Если величина первого показателя 100 тыс. рублей, а второго, к примеру, 70 тыс.
, то ежемесячный платеж в 1 квартале, идентичный тому, что исчислен за 4 квартал предыдущего налогового года, составит 10 тыс. рублей.
Исчисление аванса по налогу на прибыль: нюансы
Рассмотрим некоторые нюансы, которые характеризуют такую процедуру, как уплата налогов на прибыль по авансовой схеме.
Прежде всего эксперты рекомендуют обратить внимание на тот факт, что при обнаружении бухгалтером в текущем квартале меньшего объема прибыли, чем в предыдущем, либо при выявлении убытка перечислять рассматриваемый сбор государству так или иначе необходимо. Однако соответствующие платежи будут иметь статус переплаты, и их можно будет зачесть в погашение предстоящих обязательств, а в ряде случаев — вернуть из бюджета.
Еще один нюанс характерен для отражения данных по ежемесячным платежам в декларации. Как считают эксперты, фиксировать соответствующие транзакции нет необходимости за 1 квартал текущего года. Дело в том, что подобные платежи идентичны тем, что вносятся в бюджет в 4 квартале предыдущего налогового года и вписываются в декларацию за 9 месяцев.
Выше мы отметили, что определение величины выручки, учитываемой при выборе схемы по уплате рассматриваемого сбора в бюджет, в значительной степени зависит от того, какой метод фиксации доходов использует организация — кассовый или начисления.
Нюанс в данном случае состоит в том, что при кассовом методе в структуру выручки необходимо включать полученные авансы. Налог на прибыль, таким образом, исчисляется с учетом предоплаты за товары и услуги.
Которые к моменту получения соответствующих сумм от контрагента могут быть даже не предоставлены ему. В свою очередь, при методе начисления в структуре выручки не нужно учитывать полученные авансы.
Налог на прибыль в этом случае определяется только после того, как фирма осуществит все этапы правоотношений с контрагентом, связанных с поставкой товаров или оказанием услуг.
Источник
Читайте также
Источник: https://IDeiforbiz.ru/avansy-po-nalogy-na-pribyl-nalog-na-pribyl-avansovye-plateji.html
Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Кто должен платить ежеквартально
Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).
Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.
Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:
- бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.
Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.
Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал.
С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль.
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.
Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно.
Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было.
Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.
Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Расчет предельной суммы доходов
Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле:
|
Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала |
= |
Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала |
: |
4 |
Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Ситуация: нужно ли при расчете среднего дохода от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала для определения возможности поквартальной уплаты налога на прибыль учитывать доходы, полученные от реализации векселя третьего лица?
Да, нужно.
Реализация векселя третьего лица относится к доходам от реализации, определяемым по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 2 ст. 315 НК РФ).
Поэтому при расчете доходов от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала учитывайте данный вид доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (см.
, например, письма Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-03-06/2/188, УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 20-12/14534).
Уведомление о переходе на поквартальную уплату
Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль? Ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.
Нет, не нужно.
Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит.
Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме).
В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам.
Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.
Важно: до 1 января 2016 года лимит доходов, при котором компании перечисляли только квартальные авансовые платежи, был 10 000 000 руб. в среднем за квартал. С 2016 года этот лимит повышен до 15 000 000 руб.
Декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года организации составляли без учета этих изменений. То есть заявляли ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года исходя из прежнего лимита доходов.
В результате в карточках РСБ налоговые инспекции зафиксировали начисления со сроками уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта 2016 года даже по тем организациям, которые с 2016 года освобождены от ежемесячных авансовых платежей.
Чтобы решить проблему, налоговая служба рекомендует организациям подать уточненные декларации за девять месяцев 2015 года и заявить в них нулевые авансовые платежи. То есть в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 001 указать код «21», а по строкам 120–140 и 220–240 – нули. По строкам 320–340 листа 02 и по строкам 121 приложения 5 к листу 02 проставьте прочерки.
Об этом сказано в письме ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129.
Отчетные периоды
При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:
- девять месяцев календарного года.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.
Расчет авансового платежа
Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:
|
Авансовый платеж по итогам отчетного периода |
= |
Налоговая база за отчетный период |
× |
20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) |
– |
Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода |
Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально
АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально.
По итогам I квартала 2016 года организация получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по итогам I квартала составил:
100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.
Он был перечислен в бюджет 28 апреля 2016 года.
За первое полугодие 2016 года прибыль получена в размере 120 000 руб. Авансовый платеж составил:
120 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 4000 руб.
Он был перечислен в бюджет 28 июля 2016 года.
За девять месяцев 2016 года прибыль получена в размере 110 000 руб. С учетом ранее перечисленных авансовых платежей сумма налога за этот период подлежит уменьшению:
110 000 руб. × 20% – 24 000 руб. = -2000 руб.
Поскольку начисленная сумма налога за девять месяцев меньше фактически уплаченной, по итогам этого отчетного периода «Альфа» не перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль.
Срок уплаты
Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Ответственность
Если квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).
Если организация не перечислит в установленные сроки авансовый платеж, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Переход на помесячную уплату
Если организация утратила право на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль по причине превышения лимита дохода, то она должна перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей. Уведомлять об этом налоговую инспекцию законодательство не требует.
После перехода перечисляйте ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, организация не может, если заявления о применении этого метода в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года она не подавала.
Такие правила следуют из пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Пример утраты права на поквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль
АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.
Доходы организации от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС составили:
- в IV квартале 2015 года – 2 120 330 руб.;
- в I квартале 2016 года – 5 186 316 руб.;
- во II квартале 2016 года – 7 007 175 руб.;
- в III квартале 2016 года – 25 218 819 руб.;
- в IV квартале 2016 года – 25 376 502 руб.
По окончании IV квартала 2016 года бухгалтер «Альфы» проверил возможность поквартальной уплаты налога на прибыль в дальнейшем.
Средний доход от реализации за четыре предыдущих квартала составляет:
(5 186 316 руб. + 7 007 175 руб. + 25 218 819 руб. + 25 376 502 руб.) : 4 кв. = 15 697 203 руб./кв.
Полученный показатель превышает предельно допустимую величину (15 000 000 руб. в среднем за квартал). Поэтому с 1 января 2017 года «Альфа» утрачивает право на поквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль. Начиная с I квартала 2017 года организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2017 года, в уточненной декларации за девять месяцев 2016 года. В ней он заполнил подраздел 1.2 раздела I (с указанием кода квартала 21) и строки 320–340 листа 02.
Ситуация: с какого периода нужно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль? Право на поквартальную уплату утрачено из-за превышения лимита доходов.
Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.
При этом суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога. Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716.
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_uplachivat_ezhekvartalnye_avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl/2-1-0-892
Загрузка...
