Налоговый агент не может претендовать на отсрочку или рассрочку по налогам — все о налогах

Как юридическому лицу оформить отсрочку по налогу?

Законодательство России позволяет российским организациям пользоваться в ряде случаев весьма значимой привилегией — отсрочкой по уплате налога. Какие есть основания для получения данной отсрочки? Каким образом она оформляется юрлицом?

Что представляет собой отсрочка по налогу?

Получить отсрочку по налогам юридическому лицу можно, следуя правовым нормам, которые закреплены в статье 64 Налогового Кодекса России, а также нормах налогового законодательства, корреспондирующих с ее положениями.

В статье 64 приводится, прежде всего, определение отсрочки по налогам. Соответствующая отсрочка — это разрешенный перенос срока перечисления налога в бюджет при наличии тех или иных оснований. Максимальная длительность отсрочки в общем случае — 1 год.

Вместе с тем, в исключительных случаях возможно продление отсрочки по платежу в бюджет до 5 лет. Решение об этом вправе принимать только Министр Финансов РФ. При этом, Правительство России может отсрочить уплату хозяйствующим субъектом налога на 3 года.

Отсрочка может предполагать единовременное погашение задолженности или же постепенную уплату долга. Во втором случае речь пойдет уже о рассрочке — но правовые основания для нее установлены те же, что и для отсрочки.

В предусмотренных законом случаях хозяйствующий субъект, получивший отсрочку по налогу, уплачивает наряду с долгом перед бюджетом дополнительные проценты.

Получить привилегию, связанную с переносом срока перечисления платежей в бюджет, юрлицо может по любым налогам — на доход, НДС, ЕНВД и т. д. Однако, для пользования данной привилегией у фирмы должны быть основания. Изучим их.

Основания для отсрочки налога

Юрлицо вправе претендовать на перенос срока платежа по налогу, если оно объективно не имеет возможности перечислить соответствующий платеж в бюджет вовремя. Уважительными причинами тому с точки зрения законодателя могут быть:

причинение юрлицу ущерба вследствие обстоятельств непреодолимой силы;
неполучение организацией бюджетных средств, за счет которых предполагается уплата налога (если хозяйствующий субъект участвует в правоотношениях, предусматривающих получение бюджетных средств);
угроза банкротства юрлица, которая может возникнуть вследствие уплаты им налога;
выпуск фирмой товаров или оказание услуг по сезонному принципу;
участие предприятия в правоотношениях, дающих право на отсрочку налога при перевозе товаров через границу Таможенного Союза.

Следует отметить, что налоговые агенты — лица, которые обязаны перечислять платежи в бюджет за других налогоплательщиков, не имеют права на получение отсрочки по соответствующим платежам. Отсрочку юрлицо может получить только по собственным налогам (или налогам филиалов либо представительств — которые не являются обособленными хозяйствующими субъектами).

Дочерние фирмы уплачивают налоги, а также решают вопросы по их отсрочкам самостоятельно — поскольку, в свою очередь, являются независимыми хозяйствующими субъектами. При этом, факт наличия оснований для отсрочки у головной фирмы не всегда сопровождается наличием аналогичных оснований у дочерних организаций.

Рассмотрим теперь то, как оформляется рассрочка юрлицом, имеющим основания для ее получения.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

Москва и область: +7-499-938-54-25
Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
Федеральный: +7-800-350-84-02

Как оформить рассрочку?

Для получения рассрочки уполномоченному представителю юрлица необходимо обратиться в территориальное представительство Налоговой инспекции (ФНС) и передать туда пакет документов в установленном перечне. В него должны входить:

Заявление по установленной форме — утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/683, изданным 16.12.2016 года.
Справки из кредитно-финансовых организаций, отражающие выручку фирмы за 6 месяцев, предшествующих дате подачи документов на отсрочку.
Справки из кредитно-финансовых организаций, отражающие наличие у фирмы денежных средств на расчетных и иных банковских счетах.
Документы, включающие перечень хозяйствующих субъектов, которые являются дебиторами организации, оформляющей отсрочку, а также сведения о задолженностях соответствующих дебиторов.
Документ, отражающий обязательство фирмы соблюдать условия погашения задолженности в рамках отсрочки или рассрочки.
Документы, отражающие основания для переноса срока перечисления налога в бюджет.

Такими документами могут быть, в частности:

заключение, удостоверяющие факт наступления обстоятельств непреодолимой силы в деятельности организации;
акт оценки ущерба фирмы вследствие наступления обстоятельств непреодолимой силы.

В случае участия организации в правоотношениях, предполагающих получение бюджетных ассигнований — документы от компетентного распорядителя бюджетных средств, которые будут отражать суммы, что подлежат перечислению налогоплательщику в рамках соответствующих правоотношений.
Документы о наличии у юрлица в собственности движимого или недвижимого имущества, на которое в соответствии с законодательством может быть наложено взыскание.
Документы, удостоверяющие получение фирмой основной выручки от продажи товаров и оказания услуг преимущественно сезонного характера. При этом, соответствующие виды экономической деятельности должны быть включены в перечни, закрепленные законодательно.

При необходимости, и в случаях, предусмотренных законодательством в ФНС также предоставляется поручительство или же банковская гарантия на обязательства юридического лица.

В любом случае при обращении в ФНС по вопросам отсрочки следует уточнять то, какие конкретно документы должны подаваться. Это облегчит взаимопонимание между ведомством и налогоплательщиком и, возможно, повысит вероятность принятия налоговиками положительного решения в отношении отсрочки уплаты юрлицом исчисленных налогов.

Заявление, а также документы, дополняющие его, необязательно подавать заявление в представительство ФНС, в котором зарегистрирована фирма. Достаточно подать документ в любую территориальную структуру Налоговой инспекции. В установленном законом порядке разные представительства ФНС могут обмениваться сведениями о налогоплательщиках, запрашивающих отсрочки по налогам.

ФНС, получив от юрлица указанные документы, принимает решение о предоставлении фирме отсрочки в уплате налогов. Изучим то, в каком порядке принимается данное решение.

Принятие решения об отсрочке налогов: нюансы

Рассматриваемое решение должно быть принято ФНС в течение 30 дней после получения комплекта указанных выше документов. При этом, юрлицо может направить налоговикам ходатайство о предоставлении отсрочки по налогу на период принятия соответствующего решения.

Решение ФНС должно отражать:

величину задолженности хозяйствующего субъекта перед бюджетом;
наименование налога — одного или нескольких, по которым предоставляется рассрочка;
сведения о процентах — уплачиваемых вместе с налогом в предусмотренных законом случаях;
сведения об имуществе, используемом в качестве предмета залога, о поручительствах и финансовых гарантиях.

В случае, если ФНС принимает решение отказать налогоплательщику в реализации его права на отсрочку платежа — соответствующее решение должно быть мотивировано. В любом случае фирма вправе оспорить его в установленном порядке.

Копия рассматриваемого решения направляется юрлицу в течение 3 дней. При необходимости копия документа также направляется в территориальное подразделение ФНС, в котором фирма стоит на учете (если представительство ФНС, в которое подаются документы, располагается в другом месте).

Можно отметить, что на уровне региональных и муниципальных правовых актов могут устанавливаться иные основания для предоставления хозяйствующим субъектам отсрочек по тем или иным налогам — но только относящимся к региональным или местным. По федеральным налогам правила предоставления отсрочек устанавливаются только в НК РФ и иных нормативных актах федерального уровня.

В случае, если отсрочка запрошена по региональному или муниципальному налогу, то территориальные представительства ФНС, принимая решения об отсрочках таким налогам, согласуют свои действия с региональными или муниципальными властями. В свою очередь, при рассмотрении отсрочек по федеральным налогам специалисты ФНС не совещаются с кем-либо: принятие решений по соответствующим платежам находится только в компетенции ФНС.

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/kak-poluchit-otsrochku-po-nalogam-yuridicheskomu-licu

Уплата налогов в рассрочку. О способах предоставления рассрочки по налогам

опубликовано: 18.11.2016

Налоговые обязательства для любой организации всегда стоят на первых позициях.

Приоритетность своевременной оплаты налогов устанавливает государство, которое наделило контролирующий государственный орган расширенными полномочиями.

Блокировка расчетных счетов и уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов — реальные санкции со стороны госорганов. Есть возможность избежать негативных последствий и найти общий язык с фискалами.

Механизм рассрочки пришел из советского права

Рассрочку (отсрочку) компания может получить, если есть основания, финансовое положение позво- ляет выплатить налог в полном объеме в течение срока рассрочки (отсрочки), компания не является налоговым агентом по рассматриваемому налогу или же компания не входит в консолидированную группу налогоплательщиков.

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

Рассрочка (отсрочка) по уплате налогов может быть актуальна в случаях, когда отсутствует реальная возможность должным образом исполнить обязательства по уплате налогов в срок.

Причины невозможности исполнения обязательств для целей рассрочки (отсрочки) могут быть разными. Механизмы, позволяющие предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налога, закреплены статьями 21, 61 и 64 НК РФ.

В частности, НК РФ устанавливает закрытый перечень оснований для предоставления рассрочки (отсрочки):

форс-мажорные обстоятельства;
недофинансирование из бюджета, в том числе в счет оплаты за оказанные услуги (работы, товары) для государственных, муниципальных нужд;
угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства);
недостаточность имущества для уплаты налога;
деятельность носит сезонный характер;
при наличии оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) по уплате таможенных пошлин.

За последние 17 лет перечень оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) не претерпел каких-либо серьезных изменений. В СССР налоговая система предусматривала возможность применения отсрочки (рассрочки), однако отсутствовал конкретный закрытый перечень таких оснований, при которых право на рассрочку (отсрочку) могло быть применимо.

Если финансовое состояние налогоплательщика не улучшится в будущем и не позволит уплатить налог в период рассрочки (отсрочки), то последняя не может быть предоставлена. Данный подход вполне закономерен, поскольку предоставление отсрочки (рассрочки) неплатежеспособному лицу не отвечает принципу экономической сбалансированности.

Предоставление отсрочки (рассрочки) не будет иметь правового смысла, поскольку обязательства не могут быть исполнены как на момент ее предоставления, так и после истечения срока рассрочки (отсрочки).

Источник: https://primelegal.ru/publication/nalog-v-rassrochku-kak-dogovoritsa-s-gosudarstvom/

Рассрочка уплаты налога: миф или реальность?

На каждом углу рекламируется: «смартфон в рассрочку без переплат!», «Купи стиральную машину в рассрочку!» Постоянно мелькает назойливая фраза «в рассрочку», «в рассрочку», «в рассрочку»! Эта финансовая услуга действительно бывает полезной, но знали ли Вы, что взять в рассрочку можно даже налог? В данной статье мы обсудим что из себя представляет рассрочка уплаты налога и как ею воспользоваться.

Как работает рассрочка уплаты налога?

Знакомы с 23 главой Налогового кодекса РФ об НДФЛ? Даже если нет, незнание не освобождает от ответственности. Так и один несчастливый 30-ти летний семьянин, получивший в наследство от своего покойного деда квартирку в Люберцах, о нем не слышал.

Но что тут такого, казалось бы, причём тут НДФЛ? А то, что погоревав немного, решил он её продать.

Ибо и жить ему в доставшейся однушке за МКАДом не удобно, и семье новая машина нужна, и ремонт пора делать в ипотечной квартире, и за университет старшему сыну платить, в общем, деньги просто были нужны, да ещё и налог на нежилую недвижимость платить не комильфо.

Не прошло и полного года, как наследство то он и продал. И получил парень бумажку, что после продажи ещё необходимо заплатить налог с этого дохода. А денег то уже и не очень, даже налоговый вычет с образования потратили. А ведь 3 пункт статьи 217.

1 23 главы Налогового Кодекса Российской Федерации освобождает от НДФЛ с продажи в случае, если она досталась в наследство и была в собственности более трёх лет. Так что «поспешил — налоговую полицию насмешил».

Ну ладно, уходить от уплаты налогов, понятное дело, не вариант, и гражданин решил обратиться в Министерство Финансов за помощью.

Ответ пришёл довольно быстро: Минфин разъяснил, что заплатить придётся. И никаких особых снисходительных условий: закон един для всех граждан государства. И тот же трагичный поворот ждёт продающих недвижимость, полученную не только по наследству, но и по договору ренты и в результате приватизации.

Но зато напомнил о 4 подпункте первого пункта 21 статьи НК РФ: «Налогоплательщики имеют право получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом».

Право на получение рассрочки/отсрочки/инвест-кредита можно получить на выплату не только НДФЛ, но и налога на имущество, на транспорт и на земельный налог.

Итак, рассмотрим наши «возможности»:

1) Рассрочка уплаты налога

Простым языком, Вы расплачиваетесь не сразу все суммой, а по частям. Почти как банковский кредит, но с другими процентами, а иногда даже и без них. Обычно процент равен половине ставки рефинансирования Центробанка.

С 19 июня 2017 она(ставка рефинансирования) составляет 9%, а значит, что Вы можете выплачивать не 250 тысяч рублей сразу, а в течении года платить по 21 345 рублей под 4,5% годовых.

А, например, взяв кредит в Альфа-банке для выплаты налога, пришлось бы платить по 22 211 в месяц, и, соответственно, переплата бы составила 16 с половиной тысяч, а не 6140 рублей.

Также, процентная ставка может быть снижена и до нуля, в случае, если причина проблемы стандартной выплаты налога заключается в форс-мажоре вроде стихийного бедствия или где-то, как говорится, налажало само государство.

2) Отсрочка

Тут просто при получении разрешения, например, опять таки на год, Вы сидите, работаете, копите деньги, а потом сразу все отдаёте. Фактически, Вы просто платите свой налог несвоевременно, да и без штрафных пени!

3) Инвестиционный налоговый кредит

В принципе, такая же рассрочка уплаты налога, но для юридических лиц: компаний и предпринимателей. Но срок уплаты увеличен до пяти лет, а процент не менее половины ставки рефинансирования и не более трёх четвёртых её частей(от 4.5% до 6.75% годовых при текущей ставке в 9%).

0% тут, кстати, тоже возможны: надо быть организацией, входящей в реестр резидентов зоны территориального развития. И срок выплаты в таком случае так же может быть увеличен вплоть до 10 лет.

Один год взялся не с неба: рассрочка для выплаты налога на землю, транспорт и имущество максимум даются на год, но у некоторых налогов срок отсрочки или рассрочки может достигать и до трёх лет.

В налоговой сидят не дураки, и просто так кому попало давать такие возможности не будут. Если там узнают(а они узнают), то деньги на выплату у Вас есть, то ими придётся воспользоваться в пользу налоговой. Вот нескучный список вариантов, при которых будет применима рассрочка уплаты налога.

Форс-мажор уровня стихийного бедствия
Государство не выполнило своих обязательств
Отсутствуют деньги или реализуемое имущество на сумму выплаты налога целиком и сразу
При выплате налога целиком грозит банкротство
Сезонная работа

А обязательство на выплату налога в отсрочку разрешат взять, если Вы сумеете доказать:

а) у Вас нет денег(имущества) на погашение налога сейчас
б) они у Вас появятся потом

А теперь о том, когда Вам не предоставят такую возможность:

Против Вас возбуждено уголовное дело, имеющее отношение к налогам или ведётся делопроизводство о налоговом правонарушении;
Есть основания полагать, что Вы можете уничтожить своё имущество или уехать на ПМЖ из страны;
У налоговой есть с Вами плохой опыт. Сюда входят и простые просрочки и неуплаты, так и невыполнение своих обязательств при взятии налога в рассрочку или отсрочку.

У Вас все хорошо с указанными условиями? Читаем дальше. Нет? Все равно читаем, может пригодится.

[adrotate banner=»3″]

Рассрочка уплаты налога: Что сделать, чтобы получить?

Изучите законодательную базу. Налоговый Кодекс РФ, желательно с комментариями. В этом Вам помогут такие сервисы, как КонсультантПлюс и Система Гарант. Это значительно поможет Вам сэкономить время как на сборе документов, так и в общем, с решением, стоит ли пытаться.

В частности, о необходимых «бумагах» сообщает нам 64 статья НК РФ пункт 5, изменения в Налоговый Кодекс вносятся постоянно, последние вступили в силу чуть больше месяца назад, первого июля.
Подготовьте график платежей для рассрочки или доказательства наличия всей суммы к определённой дате для отсрочки соответственно. И помните, Там (в налоговой) знают Всё.
Обратитесь в своё локальное управление Федеральной Налоговой Службы (УФНС).

Там помогут-подскажут, что ещё нужно в Вашем частном случае: иногда может понадобиться поручитель или залог
В течении 30 рабочих дней(НЕ СУТОК!) будет вынесено решение. Если оно Вас не устроит — юридически Вы имеете право на обжалование их решения. На практике, у Вас, скорее всего, не получится.

Все очень сложно? Зато в случае успешного ответа от ФНС у Вас появляется легальная возможность отсрочить выплату налога. А значит, Вы получаете своего рода страховку от ареста имущества.

Напоминаем, что ознакомиться с множеством полезных статей по теме налогообложения можно кликнув на соответствующий раздел нашего сайта, или же на этот текст.

Источник: https://nalog-kredit.ru/rassrochka-uplaty-naloga-mif-ili-realnost/

Как получить рассрочку по налогам физическому лицу

При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган в целях изменения установленного срока уплаты налогов на более поздний.

В том числе можно просить о переносе срока, указанного в направленном вам по результатам налоговой проверки требовании об уплате налога, пеней, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст.

61 НК РФ).

Формы изменения срока уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка по уплате налога — это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):

— налога на доходы физических лиц;

— налога на имущество физических лиц;

— транспортного налога;

— земельного налога.

Вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

В частности, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):

— возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

— проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;

— у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что вы можете воспользоваться изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что вы собираетесь выехать за пределы РФ на постоянное жительство; в течение трех лет, предшествующих дню подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога.

Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

— вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

— имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;

— ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

— единовременная уплата сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения соответствующего требования невозможна ввиду наличия определенных условий (далее — невозможность единовременной уплаты налога по требованию).

В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в форме рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Обратите внимание!

Если отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставлена по указанным выше основаниям, кроме первого, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первому основанию, на сумму задолженности проценты не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

К числу обязательных документов относятся (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@):

— заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.

В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

— справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств на всех ваших счетах в банках;

— обязательство о соблюдении вами условий, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки (рассрочки) к заявлению потребуется приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

— заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для вашего обращения за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, а также акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органами исполнительной власти или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;

— сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), — если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является не позволяющее своевременно и полностью уплатить налог ваше имущественное положение.

В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога по требованию предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. п. 12, 19 Порядка).

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки возложены на налоговые органы. В отношении НДФЛ, региональных и местных налогов такое решение принимает управление ФНС России вашего региона, которое в свою очередь вправе передать данное полномочие налоговой инспекции по месту вашего жительства (пп. 2, 6 п. 1 ст. 63 НК РФ; п. 17 Порядка).

Вы можете представить документы в налоговый орган как лично, так и через представителя. Его полномочия должны подтверждаться выданной вами доверенностью (п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ).

Заявление будет рассмотрено налоговым органом в течение 30 рабочих дней (п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 15 Порядка).

Если инспекция откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки, то вы можете обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган или суд (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Источник: https://Advokatorium.com/index.php/ru/knowledge/kak_poluchit_rassrochku_po_nalogam_fizicheskomu_litsu

Отсрочка и рассрочка налоговых платежей

В действительности же получается так, что карательная функция государства проявляется наглядно и без каких бы то ни было ограничений и разумных пределов, а вот с системой разумных отступлений от требования закона дело обстоит несколько иначе.

Попробуем более детально рассмотреть этот тезис на примере такого института налогового права, как отсрочка и рассрочка налоговых платежей.

На наш взгляд, именно на этом примере наиболее отчётливо можно увидеть неоднозначный характер снисходительного отношения государства к своим гражданам и организациям.

Итак, отсрочка налогов.

Налоговое законодательство РФ предусматривает прямую обязанность налогоплательщиков по уплате законных налогов, сборов и пошлин в определённый законом срок.

Иначе, просрочка платежа будет означать наложение штрафов, арестов и взимание пеней: последствия многообразны.

Однако, при наличии особых обстоятельств и на основании письменного заявления самого налогоплательщика, срок уплаты налогов и сборов может быть перенесён и заменён на более поздний срок. Это такая налоговая поблажка?

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

В статье 61 Налогового Кодекса РФ сказано об общих условиях изменения срока уплаты налога, сбора, а также пени:

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой, и в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, законами субъектов Российской Федерации о бюджете — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов муниципальных образований — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих муниципальных образований.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Правила, предусмотренные настоящим положением, применяются также в отношении изменения срока уплаты налога в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности финансовых органов, предусмотренные настоящей главой НК РФ.

Частными случаями отсрочки и рассрочки налогового платежа являются налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.

Главное отличие между ними состоит в том, что в первом случае лицу предоставляется право на срок от трёх месяцев до одного года изменять срок уплаты налогов, а в случае же инвестиционного налогового кредита налогоплательщику предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Также отличительной характеристикой инвестиционного кредита является то, что он может быть предоставлен только по налогу на прибыль ( доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Решение о представлении таких отсрочек или рассрочек принимается следующими государственными органами:

— по федеральным налогам и сборам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;

— по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица;

— по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы.

Так уж получилось, что когда речь заходит о налогах, то подспудно подразумевается государственная собственность, на защиту которой встают уже не какие-нибудь инспекции, а самые что ни на есть высшие администраторы, которым дублировать, замещать и прогрессивно развивать функции первых положено по статусу. Так, заявление о рассрочке, отсрочке, налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите федеральных налогов следует представлять в Министерство Финансов; региональных налогов — в Департамент финансов субъекта федерации, местных в Департамент муниципального образования.

В статье 64 установлен круг тех оснований, при которых срок уплаты налога может быть изменён:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

6) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным кодексом Российской Федерации.

Но не всё так хорошо и благополучно, как может показаться на первый взгляд. В той же статье говорится о взимании и начислении на сумму отсроченного налогового платежа суммы процентов.

Так, если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Хотя данное положение явно вступает в противоречие с положением статьи 61 НК РФ, где сказано, что изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Представляется, что уплата отсроченного, либо рассроченного налогового платежа плюс начисление на сумму данного платежа суммы процентов и будет считаться новой обязанностью по уплате налогов, так как проценты в данном случае представляют собой ничто иное, как увеличенный налог, а не пеня или другой вид денежной санкции, которые, в самом деле, к налогам никакого отношения не имеют.

Далее, подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Таким образом, заявлению налогоплательщика не придаётся, по сути, никакого процессуального значения.

Подал ли ты заявление, или же воздержался, какая разница? Единственным итогом несостоявшейся отсрочки может явиться только потеря времени, да ещё дополнительных денежных средств, которые зачтутся потом в счёт уплаты пени.

Кроме того, изменение срока уплаты не может быть произведено, если имеется одно из трёх следующих оснований:

1) против лица, претендующего на изменение срока платежа, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

В действительности (применительно именно к РФ) все перечисленные ограничения по предоставлению отсрочек и рассрочек налоговых платежей являются полными и достаточными основаниями для того, чтобы такой рассрочки или отсрочки вообще не предоставлять.

Неразбериха, которая царит теперь в сфере взимания налогов, часто может приводить к подобной ситуации: у N – налогоплательщика по законодательству РФ имеется задолженность перед государством, в то же время недостаточность средств, которыми располагает N , не позволяет ему в полном размере погасить существующую задолженность, а погашение таковой может привести к банкротству N . Тогда N , пользуясь своим правом на отсрочку, закреплённое в НК, подаёт письменное заявление в надлежащий орган. Всё это занимает какой-то известный промежуток времени. Затем надлежащий орган, даёт запрос в налоговую инспекцию по месту регистрации N , об установлении факта отсутствия оснований препятствующих получению отсрочки платежа. Проходит ещё какое-то время. И вот уже на этой стадии может проявиться весь спектр действий, предоставленных налоговым органам. Возбудить уголовное дело, поставив в нём нужное календарное число – пустяковое дело, по сравнению с тем, чтобы доказать уже самому N , что дело было возбуждено уже после подачи заявления.

В любом случае, если даже на налогоплательщика не заведено уголовное дело и в отношении его не проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, отказ налогового органа в удовлетворении заявления об отсрочке, либо рассрочке налогового платежа будет выглядеть мотивированным и обоснованным.

Потому что, как правило, всякие действия налогового должника, следуя великой русской традиции, трактуются налоговиками как попытка что-либо скрыть или каким-нибудь другим образом нарушить российское законодательство.

Таков уж менталитет наших российских чиновников, привыкших видеть в каждом если уж и не первостатейного жулика, то, по крайней мере, потенциального обманщика.

Таким образом, законодатель, с одной стороны, предоставляет субъектам налогового права возможность отсрочить или рассрочить уплату налогов, а с другой создаёт сложную и запутанную модель и механизм реализации подобной возможности, ставя под вопрос экономическую целесообразность подобной процедуры.

Источник: https://bankir.ru/publikacii/20060120/otsrochka-i-rassrochka-nalogovih-platejei-1380319/

Отсрочка и рассрочка по уплате налога (НДФЛ)

Часто бывает, что граждане, стремясь улучшить свои жилищные условия, продают одну квартиру и покупают другую, т.е. улучшают свои жилищные условия. При этом зачастую неподъемным бременем становится обязательство по уплате НДФЛ, если проданная квартира была в собственности менее 3 (5) лет.

Но мало кто знает, что Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога. Этот вопрос решается в каждом случае индивидуально, поэтому универсальной формулы получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога нет. Тем не менее можно дать некоторые рекомендации на этот счет.

Что такое отсрочка и рассрочка по уплате налога

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (пункт 1 статьи 64 Налогового кодекса РФ).

Из указанного определения можно выделить основные признаки отсрочки или рассрочки по уплате налога:

Решение об отсрочке или рассрочке по уплате налога принимается лишь при наличии хотя бы одного из оснований, предусмотренных статьей 64 НК.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на срок до одного года.
Отсрочка отличается от рассрочки тем, что:
- при отсрочке сумма задолженности выплачивается налогоплательщиком единовременно до истечения ее срока;
- при рассрочке сумма задолженности выплачивается налогоплательщиком поэтапно (по частям) в течение всего срока ее действия. Последняя часть суммы задолженности должна быть уплачена налогоплательщиком не позднее последнего дня срока действия рассрочки.

Согласно пункту 1 статьи 62 НК срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 НК, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога или как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 НК

В пункте 2 статьи 64 НК РФ перечислены все основания для предоставления рассрочки, в т.ч.

такое основание, как причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Минфин в этом письме указывает, что согласно пункта 3 статьи 401 ГК РФ отсутствие у должника необходимых средств не является обстоятельством непреодолимой силы.

В п. 2 ст. 64 НК изложен исчерпывающий перечень оснований, по которым предоставляется рассрочка и отсрочка по уплате налога. Поэтому тот факт, что у налогоплательщика нет денег не может служить основанием для предоставления ему рассрочки по уплате налогов

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/otsrochka_rassrochka_po_uplate_naloga_ndfl.html

Нет денег на налоги? Рассказываем о отсрочке и рассрочке по уплате налогов

Случается, что предприниматель индустрии красоты в процессе работы и развития своего салона может переоценить свои финансовые возможности и столкнуться с проблемой, которая сильно «бьет по карману», – налоги. Что делать в ситуации, когда нет денег на налоги? Можно ли отсрочить обязательные выплаты? Об этом мы расскажем в данной статье.

Есть несколько путей решения.

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов

Статья 9 НК РФ регулирует вопрос переноса уплаты налогов, пеней и штрафов на более поздний срок в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

ВАЖНО!
Субъекты РФ и муниципальные образования вправе установить дополнительные обстоятельства, при наличии которых срок уплаты региональных и местных налогов и сборов может быть изменен (п. 12 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена владельцу салонного бизнеса, если на это имеются достаточно веские основания:

причинение ПИК ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
задержка финансирования из бюджета для оплаты выполненного предпринимателем государственного заказа;
угроза банкротства ИП в случае единовременной уплаты налога;
имущественное положение предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;
при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, установленных законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Если вы входите в число данных лиц, то вам нужно подать заявление в УФНС России вашего города с указанием основания для предоставления отсрочки. Копию заявления в течение пяти дней надо направить в налоговую инспекцию по месту жительства и приложить к ней соответствующие документы (перечень документов приведен в пункте 5статьи 64 НК РФ).

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляются ПИК по одному или нескольким видам налога на срок до года на сумму, не превышающую стоимость его имущества. По налогам, уплачиваемым в федеральный бюджет, Правительство РФ может продлить срок до трех лет.

При предоставлении отсрочки и рассрочки на сумму задолженности по налогам начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за указанный период. Исключением являются случаи, когда причина отсрочки – причинение ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы (стихийное бедствие, катастрофа и другое), а также задержка бюджетного финансирования.

КСТАТИ!
Наши партнеры – компания «Арника» – разработали программу управления и учета специально для администратора или руководителя салона красоты. Рекомендуем ознакомиться с ее функционалом

Что касается инвестиционного налогового кредита, то он индивидуальным предпринимателям не предоставляется.

Также на отсрочку и рассрочку уплаты налогов не имеют права (статья 62 НК РФ):

Предприниматели, против которых возбуждено уголовное дело или ведется расследование по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.
Предприниматели, против которых имеются достаточные основания полагать, что они воспользуются сложившейся ситуацией для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собираются выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
Предприниматели, в пользу которых в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки в связи с нарушением установленных законодательством условий.

Источник: https://www.dirsalona.ru/article/207-esli-net-deneg-na-nalog

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых.

Содержание

В соответствии с положениями действующего НК РФ, понятие предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора означает определенное изменение, которое касается непосредственного срока уплаты того или иного налога.

Действующий порядок устанавливает, что срок, на который отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены, не должен превышать один календарный год. В особом порядке рассрочка или отсрочка могут быть предоставлены на срок до трех лет, если такое решение было принято Правительством РФ.

Порядок предоставления рассрочки или отсрочки по уплате налога и сборов требует наличия оснований, предусмотренных налоговым законодательством РФ. В эти основания входят следующие:

причинение лицу определенного материального ущерба в результате непреодолимой силы и особенных обстоятельств, например, стихийной силы;
в случае задержек в финансировании лица их бюджета, либо, если данное лицо оплатило государственный заказ;
существование угрозы банкротства лица, либо вынесение судом мирового соглашения, а также составление специального графика для дальнейшего погашения имеющейся задолженности;
при особом имущественном положении данного лица, если оно исключает возможность скорейшего погашения и уплаты налогов и сборов в полном объеме;
если работа по реализации определенных товаров, либо предоставлению каких-либо услуг носит сезонный характер, в соответствии с перечнем сезонных работ, утвержденных действующим законодательством РФ;
если речь идет об уплате налогов за перемещение определенных товаров через границу государства. В таком случае отсрочка или рассрочка также могут быть предоставлены, если имеются соответствующие условия и основания для того, чтобы изменение срока уплаты было правомерным.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

Законодательством РФ устанавливаются особый порядок и условия, благодаря соблюдению которых заинтересованным лицам предоставляется отсрочка или рассрочка и происходит изменение установленного срока оплаты.

Первоначальным этапом данной процедуры является подача письменного заявления от заинтересованного в предоставлении лица.

Затем, не позднее чем через пять дней со дня подачи, копию данного заявления следует направить в налоговый орган, находящийся по месту прописки, либо учета лица.

К письменному заявлению должны быть приложены следующие документы: справки банковского учреждения о регулярных финансовых оборотах лица за шестимесячный период до подачи заявления, справки об остатках денежных средств на имеющихся открытых счетах, полный перечень контрагентов.

Дополнительным и очень важным документом является обязательство лица, которое подразумевает обязательное соблюдение им всех установленных условий на период изменения срока уплаты налога или сбора. Заключительным документом будет являться подтверждения наличия одного основания, либо нескольких, дающих правомерную возможность изменить порядок и срок уплаты налогов и сборов.

В роли документального основания может выступать обоснованное заключение о факте наступления особых обстоятельств, акт оценки ущерба, который был причинен непреодолимой стихийной силой и т.д.

Начисление процентов на суммы задолженности по уплате налогов

Начисление пеней, штрафов и процентов на существующую сумму налоговой задолженности, как юридические меры, направлены, прежде всего, на скорейшее исполнение лицом своих финансовых обязательств. Проценты представляют собой определенную денежную сумму, которую лицо обязано уплатить, после оплаты основного долга. Проценты всегда выражены в денежном эквиваленте.

Уплата должником основной суммы задолженности по установленным налогам и сборам не освобождает его от необходимости уплаты накопившихся процентов. Начисление процентов может быть остановлено, но только в случае принятия такого решения судебным органом, ибо при иных обстоятельствах, которые имеют соответствующие основания.

Если заинтересованному лицу была предоставлена отсрочка или рассрочка на исполнение финансовых обязательств по налогам и сборам, начисленные проценты также могут войти в данную рассрочку.

Внесенное изменение в порядок уплаты определенной суммы по налогам и сборам коснется и установленного порядка уплаты существующих процентов. При этом сам процесс роста процентов прекращается с того момента, когда решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога было принято уполномоченным органом.

Документы для предоставления рассрочки или отсрочки уплаты налога

Окончательное решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, а также об отказе в удовлетворении данных требований заинтересованного лица, может принять лишь уполномоченный орган.

Как показывает регулярная практика, случаи отказов отнюдь не являются редкостью. В большинстве ситуаций, это происходит за-за того, что заинтересованное лицо так и не смогло представить основания исчерпывающие доказательства необходимости предоставления отсрочки.

Именно поэтому законодательство РФ определяет четкий порядок, условия, основания и правила подачи заявления об отсрочке. Особое внимание уделяется и списку необходимых документов, которые подаются в уполномоченный налоговый орган.

Основным из них является письменное заявление, в котором заинтересованное лицо выражает свою просьбу о предоставлении рассрочки, а также мотивирует необходимость такого предоставления определенными причинами.

Следующим шагом будет сбор необходимых приложений для заявления. Сюда входят банковские выписки о текущем состоянии финансовых счетов, а также письменное обязательство о том, что лицо обязуется соблюдать установленные законом условия, в случае предоставления ему рассрочки по уплате налогов и сборов.

Например, заключение страхового агента, акт оценки материального ущерба и даже выписки из полицейского заключения о хищении имущества и т.д.

Прилагаемые документы к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка по уплате установленных налогов и сборов предусмотрена действующим законодательством РФ, прежде всего, для максимальной защиты интересов и законных прав налогоплательщиков. Для того, чтобы решение о предоставлении рассрочки было положительным, следует заранее заняться сбором необходимых документов, которые должны быть приложены к заявлению.

Установленный порядок допускает, что данные документы могут быть предоставлены в налоговый орган как лично заинтересованным лицом, так и его представителем, при условии наличия у последнего оформленной доверенности, со списком полномочий данного представителя.

В зависимости от конкретных оснований, которые были указаны заинтересованным лицом в заявлении, налоговый орган может потребовать предоставления соответствующих документов, например:

официальное заключение о действительном наличии факта непреодолимой силы, который впоследствии и привел к невозможности своевременного исполнения финансовых обязательств по уплате налогов и сборов;
сведения о движимом и недвижимом имуществе, которое принадлежит заинтересованному лицу не основании действующего права собственности. Данный документ может потребоваться, когда основанием предоставления отсрочки названо особо текущее имущественное положение заявителя.

Налоговый орган может истребовать и иные дополнительные бумаги, требующиеся в каждом конкретном случае.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Правовое решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимается налоговым органом при наличии оснований, а также всех требующихся документов, которые данные основания могут подтвердить.

Положительное решение будет принято в том случае, если соблюдены следующие условия и порядок:

если заинтересованному лицу – налогоплательщику был причинен серьезный ущерб, который привел к резкому ухудшению его текущего материального положения, а также, если этот ущерб стал результатом непреодолимой силы – стихийной катастрофы и т.д.;
существует риск банкротства заинтересованного лица в том случае, если он в данный момент совершит оплату всех установленных налогов и сборов;
если определенные условия и текущее имущественное положение заинтересованного лица не допускает возможности уплаты налогов и сборов в настоящее время. Резкое изменение текущего имущественного положения в лучшую сторону, например, получение серьезной прибыли и т.д., аннулирует данный пункт и возвращает налоговому органу право требовать своевременного погашения имеющейся задолженности. В таком случае отсрочка или рассрочка лицу больше не предоставляется.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога

Установленный порядок и условия предполагают, что рассрочка не может быть предоставлена по определенным обстоятельствам. В соответствии с правилами налогового законодательства, она не предоставляется, если в отношении лица:

возбуждено уголовное производство в отношении правонарушения и преступления, так или иначе касаемо нарушения налоговых норм и установленных правил;
идет активное производство по делу о налоговом, либо административном правонарушении, совершенным лицом, заинтересованном в предоставлении отсрочки;
ведется активное производство по делу о нарушении, связанным с уплатой налогов и сборов таможенным органам за провоз определенных товаров через государственную границу;
если у налогового органа имеются серьезные основания подозревать, что предоставление отсрочки требуется заинтересованному лицу для последующего сокрытия части доходов, либо имеющегося у него имущества для того, чтобы на него не распространялся порядок налогообложения. Помимо этого, налоговый орган может подозревать, что изменение срока уплаты необходимо лицу для того, чтобы покинуть страну;
если в течение трех лет, до того, как лицо обратилось в налоговый орган для предоставления рассрочки, было вынесено решение о прекращении действия предыдущей рассрочки по причине нарушения установленного порядка и обязательств заинтересованного лица.

Источник: https://Advokat-Malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/poryadok-i-usloviya-predostavleniya-otsrochki-ili-rassrochki-po-uplate-naloga-i-sbora.html