Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль? — все о налогах

Налог на прибыль по скидкам – девять вариантов

Сложность учета различного рода скидок состоит в том, что официальное понятие скидки не закреплено ни в одной отрасли российского права. Такой термин отсутствует и в гражданском, и в бухгалтерском законодательстве Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит упоминание о скидках, однако также не дает их самостоятельного определения.

В силу этого к скидкам сегодня относят и снижение первоначальной цены товара, заявленной ранее продавцом, и иные виды поощрений – различные премии, выплачиваемые за выполнение контрагентом договорных условий, подарки, бонусы и так далее.

О налоговом учете скидок вы узнаете из этой статьи.

Отношения сторон в торговом бизнесе при продаже товаров, как известно, оформляются договором купли-продажи, правовые основы которого установлены гл.

30 “Купля-продажа” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). В силу п. 1 ст.

454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателя, который в свою очередь обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

То есть по договору продажи обязанностью продавца является передача товара, а обязанностью покупателя – его приемка и оплата. Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Вместе с тем из п. 2 ст.

424 ГК РФ следует, что изменение цены после заключения договора допускается в случаях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Следовательно, снижение цены товара, ранее заявленной продавцом, не противоречит нормам российского законодательства. По общему правилу, вытекающему из п. 1 ст.

450 ГК РФ, любое изменение соглашения, в том числе и о цене товара, производится по согласию сторон, которое обычно оформляется путем составления дополнительного соглашения.

Если же цена товара остается прежней, а продавец поощряет своего покупателя выплатой денежного или натурального вознаграждения, то имеет место не скидка, а выплата премии в денежной или натуральной форме (бонус).

Как видите, скидки, премии или бонусы имеют различную экономическую природу. Вместе с тем есть у них и общий признак – чтобы иметь возможность учесть их для целей налогообложения, они должны иметь документальное подтверждение.

Во-первых, условие о предоставлении скидки, выплате премии или предоставлении бонуса должно фигурировать в самом договоре или же в дополнительном соглашении к нему.

Кроме того, следует заручиться документом, из которого явно следует, что покупатель имеет право на получение скидки, бонуса или выплату премии.

Скидка в виде премии, предусмотренной договором

Российское законодательство не запрещает продавцам товаров поощрять своих покупателей, в том числе и денежной премией, выплачиваемой покупателю в качестве вознаграждения за выполнение им определенных условий договора купли-продажи.

Между тем в части продажи продовольственных товаров размер такой премии ограничен 10% от цены продовольственных товаров, приобретенных покупателем.

Имейте в виду, что выплата такого вознаграждения не допускается в части продажи товаров, включенных в Перечень отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июля 2010 г. N 530. На это указано в п. 5 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации” (далее – Закон N 381-ФЗ).

Сумма выплаченного вознаграждения может учитываться продавцом в составе внереализационных расходов, что позволяет сделать пп. 19.1 п. 1 ст.

265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, признаются внереализационными расходами налогоплательщика.

Чтобы применить указанное положение НК РФ, продавцом должен быть выполнен ряд условий.

Источник: https://narodirossii.ru/?p=4291

Налоговый учет скидок: контроль за ценами, корректировочный счет-фактура

Один из частных случаев принципа Парето гласит: 80 процентов оборота компании приносят 20 процентов ее постоянных покупателей.

Неудивительно, что система скидок получила в настоящее время самое широкое распространение, ведь грамотно построенная политика предоставления скидок позволяет создавать для своих постоянных клиентов условия наибольшего благоприятствования и, таким образом, удерживать их у себя.

Кроме того, своевременное применение скидок позволяет привлечь новых покупателей, уменьшить возможные потери компании от порчи, продать излишки товара. На практике перечень возможных вариантов использования данного инструмента воздействия на покупателя крайне разнообразен.

Наибольшее распространение скидки получили в оптовой и розничной торговле, на предприятиях общественного питания и в сфере бытовых услуг, хотя сфера их применения практически безгранична.

Однако до последнего времени применение скидок оборачивалось для компаний настоящей головной болью в плане их налогового учета и налогообложения. Причем как для продавца, так и для покупателя.
Последние изменения налогового законодательства, а именно введение с 1 октября 2011 г. корректировочных счетов-фактур (Федеральный закон от 19 июля 2011 г.

N 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах») и вступающие в силу с 1 декабря 2011 г. новые правила налогового контроля за ценами (Федеральный закон от 18 июля 2011 г.

N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»), должны привести, в частности, к существенному облегчению жизни тех, кто пользуется скидками (и тех, кто скидки предоставляет, и тех, кто ими пользуется).

В чем суть изменений, в каких случаях они могут помочь и когда будут применяться? Давайте разбираться.

В Толковом словаре под скидкой понимается денежная сумма, на которую снижается продажная цена товаров.

На практике такое снижение продажной цены возможно в различной форме (в виде снижения цены, возврата части уплаченных денег, поставки дополнительного объема товара и т.д.).

При этом в зависимости от юридической квалификации и налоговых последствий выделяют скидки, предоставляемые в момент реализации, и скидки, изменяющие закрепленную при заключении договора цену товара (так называемые ретро-скидки).

Предоставление скидок, не связанных с изменением цены по договору

К скидкам, предоставляемым в момент реализации, относятся распродажи, акции, сезонные, праздничные скидки, скидки за единовременный оптовый объем, за приобретение выставочного образца и т.п.
Данные скидки очень широко распространены в розничных сетях.

В данном случае о скидках покупателю объявляется еще до момента заключения договора (например, «скидка 20% на всю зимнюю коллекцию»), и цена, по которой товар продается (договорная цена), уже изначально включает скидку.

Соответственно скидка как таковая утрачивает свою гражданско-правовую природу и играет в этой ситуации, скорее, роль морального стимула приобретающей стороны к заключению договора на условиях, интересных продавцу (подрядчику, исполнителю).

В этом случае цену товара со скидкой изначально фиксируют в договоре и в дальнейшем указывают во всех товаросопроводительных и первичных документах. Поэтому каких-либо сложностей с налоговым учетом подобных сделок не возникает.

Единственной сложностью применения подобных скидок до настоящего времени является возможность осуществления налоговыми органами контроля за правильностью применения цен продавцом на основании ст. 40 Налогового кодекса РФ.

В частности, налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам, если отклонение составляет более 20% от цен, применяемых продавцом, по идентичным (однородным) товарам в течение непродолжительного (относительно поставки) времени (п. 2 ст.

40 Налогового кодекса РФ). Причем даже в том случае, если продавец и покупатель не аффилированы друг с другом.

При этом организация-продавец должна обосновать предоставление скидки в размере, превышающем 20% от рыночной цены товара (п. 3 ст. 40 Налогового кодекса РФ). В отсутствие обоснования или в случае признания приведенного обоснования неубедительным налоговый орган вправе вынести мотивировочное решение о доначислении налогов и пени, исходя из среднерыночной цены.

С 1 января 2012 г. с введением новых правил налогового контроля за ценой сделки данная проблема для большинства сделок с применением скидок снимается. В частности, цена сделки между невзаимозависимыми лицами априори будет считаться рыночной и пересчету не подлежащей (п. 6 ст. 105.6 Налогового кодекса, в ред. Закона N 227-ФЗ).

Что касается сделок между взаимозависимыми лицами, то проверить такие сделки на территории РФ на соответствие рыночным контролирующие органы смогут только в строго ограниченном количестве случаев, установленных ст. 105.14 Налогового кодекса, в редакции Закона N 27-ФЗ.

В связи с этим применение скидок при заключении (исполнении) после 1 января 2012 г. договора с неаффилированными лицами не несет каких-либо налоговых рисков для налогоплательщиков любого масштаба.

А что касается малого и среднего бизнеса, то они вполне могут использовать данный механизм для перераспределения налоговой нагрузки внутри аффилированной группы компаний путем определенного манипулирования ценовой политикой.

Предоставление скидки, изменяющей цену товара по договору (ретро-скидки)

К скидкам, изменяющим цену товара (ретро-скидкам), в частности, относят: — пересмотр цены в случае достижения определенного объема товара; — пересмотр цены в случае выбора товара на определенную сумму; — изменение цены за скорейшую оплату товара и т.п.

Ранее спорным являлся вопрос, относятся ли к скидкам, изменяющим первоначальную цену товара, различные бонусы (как денежные, так и товарные), выдаваемые (выплачиваемые) продавцом покупателю за выполнение определенных условий (обычно за достижение определенного объема поставки) после отгрузки товара (так называемые ретро-бонусы).

И соответственно распространяются ли правила налогообложения и налогового учета скидок, изменяющих цену товара, на такие ретро-бонусы.

Ответ на данный вопрос был дан в нашумевшем Постановлении Президиума ВАС РФ N 11175/09 от 22 декабря 2009 г., в котором ВАС РФ, основываясь на нормах пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 4 ст.

166 НК РФ в их взаимосвязи, пришел к выводу, что при определении налоговой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом предоставленных скидок.

Причем ВАС РФ указывает, что данный порядок применяется независимо от того, как стороны договора определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса — дополнительного вознаграждения, премии, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности).

Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalogovyy-uchet-skidka-cena-schet-faktura

Ретро бонусы от поставщика — как рассчитать сумму бонуса, правовое регулирование

Определённый вид скидки при покупке товара называется ретроспективным бонусом. С этим термином человек сталкивается ежедневно, совершая покупку, например, в продуктовом магазине. Различного рода акции (1+1=3, -50% и т.п.

) считаются премией для покупателя от продавца, и является внереализационным доходом, который не облагается налогами ни для продавца, ни для потребителя товара.

Такие ретро бонусы используются для налаживания производства и развития дистрибьюторской сферы, ведь они благотворно влияют как на поставщиков товара, так и на магазин, который эту продукцию сбывает. А для покупателей это считается приятным моментом, ведь всегда выгоднее платить меньше, а получать больше.

Оглавление

• 1 Ретробонусы и НДС, ДОП соглашение, как рассчитать бонус, что это в бухгалтерской сфере простыми словами
• 2 Новый закон «О торговле» в 2017 году, образец бонуса в правовом регулировании, нужно ли соглашение договора для ретро бонуса
• 3 Как учитывать ретробонус, не изменяющий цену товара?
• 4 Ретро-скидки и ретро-бонус: как учитывать покупателю и продавцу?
• 5 Как отразить в учете скидки, подарки, премии и бонусы для покупателей
• 6 Госдума снизила максимальный размер ретро-бонусов ритейлеров в два раза
• 7 Отличие бонуса от премии заключается.

Ретробонусы и НДС, ДОП соглашение, как рассчитать бонус, что это в бухгалтерской сфере простыми словами

Самым простым в налоговом отношении вариантом предоставления скидки всегда считалось перечисление премии продавцом покупателю на расчетный счет. Минфин разъяснял, что выплаченные деньгами премии покупателю не влияют на налоговую базу по НДС ни у покупателя, ни у продавца, — это внереализационный доход одного и внереализационный расход другого.

Однако в последнее время вариант выплаты покупателю ретробонусов (премий) вызывает у бизнес-сообщества ряд вопросов, с новой силой вспыхнула уже подзабытая дискуссия по вопросу обложения НДС премий и бонусов, и все это — следствие неверного толкования Постановления Президиума ВАС РФ от 22. 12.

Президиум ВАС: поставщик может пересчитать НДС с учетом ретробонусов покупателю

Рассмотрим обстоятельства дела, которые привели суд к таким выводам. В 2004 — 2005 гг.

При заключении дистрибьюторских соглашений предусматривалось, что дистрибьюторы осуществляют распространение и сбыт товара третьим лицам, при этом в целях мотивации последних к увеличению объемов закупаемого товара, доли рынка товара, развитию дистрибьюции товара, а также укреплению платежной дисциплины общество по согласованию с дистрибьютором устанавливает систему скидок с цены товара (систему бонусных скидок).

При этом налогоплательщик уменьшал выручку от реализации в периоде предоставления скидки, то есть не корректировал данные прошлого периода.

В результате проверки налоговый орган пришел к выводу: действительный экономический смысл бонусных скидок сводится не к изменению цены товара, а к выплате покупателям премий определенной разновидности.

Значит, налогоплательщик неправильно занижал налоговую базу по НДС в рассматриваемые налоговые периоды.

Однако Президиум ВАС отменил все судебные акты в части данного эпизода. По его мнению, суды не учли следующего. В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Высшие арбитры отметили также, что данный вывод подтверждают и положения п. 1 ст. 154 НК РФ, устанавливающего, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.

В итоге, основываясь на данных доводах, арбитры указали: скидки, предоставленные обществом дистрибьюторам, были неразрывно связаны с реализацией товара, то есть общество правомерно уменьшало цену реализации товара, корректируя соответствующую налогооблагаемую базу при исчислении НДС, в связи с чем доначисление инспекцией НДС (почти 48 млн руб.

Постановлением N 11175/09 Президиум ВАС отменил решения нижестоящих судебных инстанций в той части, в которой они признавали, что «Дирол Кэдбери» занизил налогооблагаемую базу по НДС на суммы бонусов и скидок, предоставленных своим дилерам, и признал недействительным решение налоговой инспекции о доначислении обществу НДС за 2004 — 2005 гг.

Чиновники: налоговую базу по НДС корректируют только скидки, изменяющие цену товаров, но не премии и бонусы

Многочисленные вопросы налогоплательщиков в связи с принятием Постановления N 11175/09 активно освещаются Минфином и ФНС. И ранее финансисты неоднократно давали разъяснения о том (см. Письмо от 26. 07.

2007 N 03-07-15/112), что налоговая база по НДС корректируется только в случае изменения первоначальной цены, по которой отгружаются товары.

Если же цена товара не изменяется и благодарность поставщика оформляется как премия, то, по мнению Минфина, указанные суммы не следует признавать выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары.

Плата продавцов товаров их покупателям за данные действия не связана с возникновением у покупателей обязанностей передать продавцам товаров имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки.

Операции, за которые выплачиваются премии и вознаграждения, осуществляются в рамках деятельности покупателя товаров в области розничной торговли и не связаны с деятельностью продавца товаров.

В связи с этим на суммы премий и вознаграждений, полученные покупателем товаров от продавца и не связанные с оплатой товаров, не распространяются требования пп. 2 п. 1 ст.

Покупателю надлежит зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок. Суммы НДС он вправе предъявить к вычету в том периоде, в котором получит скорректированный счет-фактуру.

Ключевой вывод. ФНС: премии, выплаченные покупателю денежными средствами и не связанные с оказанием им услуг в пользу продавца или изменением цены договора, не изменяют выручку от реализации и не облагаются НДС.

Соответственно, и налоговая база по НДС определяется продавцом без учета таких премий и вознаграждений. Указанные суммы не признаются в данном случае выплатами, связанными с расчетами за поставленный товар, и НДС у покупателя не облагаются.

Выводы и рекомендации

В невыгодной позиции оказывается либо покупатель, если получит «отрицательный» счет-фактуру поставщика на сумму бонуса, по которому он не сможет заявить вычет НДС, но будет вынужден уплатить этот налог в бюджет (в противном случае ему может быть доначислен НДС с полученных бонусов), либо поставщик, если, уменьшив начисленный НДС, одновременно перечислит разницу (НДС с ретробонуса) покупателю и тем самым, во-первых, вызовет дополнительный преждевременный отток денежных средств, а во-вторых, привлечет ненужное внимание налоговиков в связи с корректировкой налоговой базы на основании не признаваемого ими «отрицательного» счета-фактуры. Если же покупатель настаивает на перечислении ему вместе с бонусами НДС (как показала практика, такие требования нередки и подчас предъявляются в ультимативной форме), продавец может привести следующие контраргументы.

Во-первых, в Постановлении N 11175/09 рассматриваются налоговые правоотношения, относящиеся к 2004 — 2005 гг. На тот момент Налоговый кодекс не позволял налогоплательщику включить предоставленную покупателю скидку (премию) в состав внереализационных расходов. Федеральным законом от 06. 06.

2005 N 58-ФЗ перечень внереализационных расходов был дополнен пп. 19. 1 п. 1 ст.

265 НК РФ (расходы в виде скидки (премии), предоставленной (выплаченной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, учитываются в качестве внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организацией-продавцом).

Во-вторых, выводы, сделанные в Постановлении N 11175/09, нельзя оценивать в отрыве от фактических обстоятельств дела.

В названном судебном акте рассматривается конкретная ситуация, при которой конкретный поставщик организовал собственную систему поощрений дистрибьюторов за выполнение договорных условий по купле-продаже товаров.

Скидки, предоставленные поставщиком дистрибьюторам, были неразрывно связаны с реализацией товара, то есть поставщик правомерно уменьшал цену реализации товара, корректируя соответствующую налогооблагаемую базу при исчислении НДС. Предоставляя скидку, поставщик уменьшал стоимость проданного товара.

В-четвертых, относительно порядка обложения НДС денежной премии (бонуса) по результатам продаж контролирующие органы со ссылкой на пп. 1 п. 1 ст. 146, пп.2 п. 1 ст.

162 НК РФ всегда высказывались определенно: премии не облагаются НДС ни у продавца, ни у покупателя, если только их выплата не связана с оказанием покупателем неких услуг. Как правило, суды согласны с данной позицией.

Уплачивать НДС с премии придется только в том случае, если ее выплата обусловлена оказанием покупателем неких услуг продавцу (например, по проведению промоакции).

Наконец, и Минфин, и ФНС разъясняют, что ретробонусы и премии не влияют на налоговую базу по НДС, а следование налогоплательщика письменным разъяснениям чиновников является основанием для отказа в привлечении его к ответственности за налоговое правонарушение.

С сайта: https://www.pnalog.ru/material/retrobonusy-i-nds

Новый закон «О торговле» в 2017 году, образец бонуса в правовом регулировании, нужно ли соглашение договора для ретро бонуса

В экономической сфере на всей территории России существует ряд обязательных правил и норм ведения торговли. Их регулирует ФЗ № 381, принятый в 2009 году. С того времени произошло много изменений в экономике – как в нашей, так и зарубежной.

Чтобы закон не отставал от существующих реалий, были внесены правки в закон о розничной торговле, которые будут действовать в 2017 году. Так они имеют отличия от прошлых правил, с образцами ДОП можно ознакомиться на официальном сайте ФНС.

Также узнайте о том, как рассчитать ретро бонус.

Изменения в законе «О торговле» 2017

Внесено дополнение в определение «торговая сеть»: в настоящее время так называются ещё и объекты в собственности у хозяйствующего субъекта (или нескольких, входящих в одну группу лиц).

Группой лиц с точки зрения закона считается объединение физ. и/ или юр. лиц, характеризующихся группой признаков (или хотя бы одним из них). Они подробно описаны в девятой статье ФЗ «О защите конкуренции».

С учётом того, сколько ТС (торговых сетей) появилось в нашей стране в последние годы, корректив был необходим. Он позволяет регулировать деятельность предприятий, раньше не входивших  в дефиницию «торговая сеть».

В список запрещённых входит договор:

• комиссии;
• поручения;
• агентский;
• смешанный.

Под «смешанным» понимается соглашение, заключающее в себе части всех или некоторых вышеназванных договоров. Однако такие сделки возможны между участниками одной группы лиц или хоз. субъектами (ХС), являющимися торговой сетью.

Вторая статья закона пополнилась десятым пунктом – возникло понятие «услуги по продвижению товаров». Данное определение относится к продуктам питания (сюда включены и напитки, в том числе алкогольные, а также БАДы) и различным способам их продвижения (включая специальную выкладку на прилавках).

Этот корректив логично следует за предыдущим, касающимся торговых сетей. Вслед за их широким распространением в России у производителей продовольственных товаров появилась необходимость в активном продвижении своего продукта на рынке. Теперь эта деятельность также подконтрольна государству, так как прописана в законе.

Закон о торговой деятельности: торговые сети и продовольственные товары

Преобразования затронули девятую статью ФЗ-381, где прописаны права и обязанности ХС, занимающихся реализацией продовольствия. Теперь торговое предприятие и фирма-поставщик обязаны предоставлять друг другу отчётные сведения только одним способом: выкладывая их на собственном сайте.

С распространением интернета и его постоянным использованием во всех деловых сферах появилось возможность моментально выкладывать информацию в открытом доступе. Таким образом, из первой и второй части статьи было убрано условие предоставлять запрашиваемые сведения в течение 14 дней после получения запроса.

Точнее, он по-прежнему остался предметом согласования двух сторон, но его максимальный процент стал в два раза меньше. Данный ретро-бонус фирме-продавцу положен за приобретение определённого количества продукции.

Как уже было сказано выше, за прошедшие годы появилось такое явление, как услуги по продвижению товаров. Поэтому сегодня вознаграждение торговой сети положено не только за покупку товаров у конкретной компании, но и за продвижение, включая логистику.

Сегодня сетям нужно делать больше, чем в 2009 году (одним приобретением товаров у поставщиков их деятельность давно не ограничивается), а процент бонуса за осуществляемую деятельность стал меньше. Выплата других видов вознаграждения, кроме прописанных в законе, запрещается.

Расчет вознаграждения проводится без учёта НДС. Не учитывается и стоимость акциза в случае с подакцизными товарами. Эти два критерия также влияют на понижение размера ретро-бонуса.

Теперь ТС придётся не просто смириться с изменениями в законе о торговле, но и осуществить переход к новому ведению бизнеса. Это значит, что придётся вносить коррективы в договоры с поставщиками, чтобы все документы соответствовали букве закона.

Изменения коснулись и той части закона о розничной торговле, где прописаны сроки оплаты поставщикам.

Срок годности товара (дней)	Оплата не позднее
до десяти	8 рабочих дней
от десяти до тридцати	25 календ. дней
от тридцати	40 календ. дней

Время оплаты алкогольных товаров рассчитывается так же, как оплата продуктов со сроком хранения, превышающим тридцать дней. Установлен срок передачи документов – три рабочих дня. Все сроки высчитываются с момента фактического получения товара торговой сетью.

Закон об электронной торговле

Электронная торговля появилась относительно недавно и быстро получила широкое распространение. Как и любая другая деятельность, она должна иметь под собой правовую базу.

Но, как это часто бывает, законодательство на шаг отстаёт от реалий жизни. В нашей стране пока только разрабатываются проекты закона об интернет-торговле. Ни один из них пока не принят. Поэтому пока нельзя точно сказать, когда он вступит в силу. О сроках возврата товара читайте здесь.

Новый закон о торговле: изменения в КоАП

Увеличился и срок давности привлечения к ответственности: с двух месяцев до одного года с того дня, когда стало известно о нарушении.

Призвать к ответственности могут за нарушение:

• правил ФАС;
• норм предоставления сведений;
• условий заключения договоров.

Что подразумевается под «стало известно»? Это значит, что представители ФАС получили данные или материалы, свидетельствующие о том, что нарушение имело место. Источники могут быть самыми разными: от государственных или правоохранительных органов до физических лиц.

Важно знать, что дело будет возбуждено немедленно.

По новому закону о торговле с 1 января 2017 года все ранее заключенные соглашения должны быть приведены в порядок, чтобы документация не противоречила произошедшим изменениям.

С сайта: https://ya-i-zakon.ru/articles/prava-potrebitelya/novyj-zakon-o-torgovle-v-2017-godu.html

Как учитывать ретробонус, не изменяющий цену товара?

К нам на Линию консультаций часто приходят вопросы по ретробонусам. Вопрос действительно трудный и имеет много нюансов.

Что такое ретробонус? Это бонус (скидка, премия), предоставленная покупателю после отгрузки товара. Давайте поговорим о ретробонусе, который не изменяет цену товара.

В договоре поставки должно быть:

1. или прямо указано, что бонус не изменяет цену;
2. или ничего не сказано о влиянии бонуса на цену.

• выплатой покупателю денежной премии;
• уменьшением долга покупателя по оплате товара на сумму скидки;
• зачетом бонуса в счет оплаты следующей партии товаров

В разных случаях учитывать ретробонус нужно по-разному и начислять налоги тоже.

Учет у покупателя:

восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС по товарам, в связи с приобретением которых предоставлен бонус (п. 2.1 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС от 17.07.2015 г. № СА-4-7/12693@);

На сумму бонуса по уже оплаченным товарам, который предоставляется путем зачета его суммы в счет оплаты следующей партии товара, поставщик — плательщик НДС выставит вам «авансовый» счет-фактуру.

Источник: https://buhvopros.com/retro-bonus/

Ретро скидка в бухгалтерском учете

Вопрос

Ответ

В Вашем случае это будет ретроскидка, так называют скидку, предоставляемую уже после отгрузки товара и оформления документов на него.

Можно выделить два варианта документального оформления ретроскидок у продавцов — плательщиков НДС. И тот и другой не требуют вносить изменения в накладную или универсальный передаточный документ (УПД).

Вариант 1. Составляются два документа.

Во-первых, документ на изменение стоимости отгруженных товаров. Это может быть, к примеру:

(или) акт о снижении цены или предоставлении скидки;

(или) дополнительное соглашение к договору поставки;

(или) кредит-нота (извещение об уменьшении задолженности покупателя на величину скидки);

(или) авизо;

(или) универсальный корректировочный документ со статусом «2».

Во-вторых, потребуется корректировочный счет-фактура, в котором нужно отразить изменение стоимости товара.

Основанием для выписки корректировочного счета-фактуры служит первичный документ, свидетельствующий о предоставлении скидки. Не забывайте о том, что КСФ надо выписать в течение 5 календарных дней с момента составления первички на ретроскидку.

Вариант 2. Оформляется универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом «1», который объединяет в себе:

— корректировочный счет-фактуру;

— документ на изменение стоимости ранее отгруженных товаров.

Целесообразно его применять тем, кто для оформления отгрузки составлял УПД, — для них такой формат будет уже привычным.

Правила заполнения «счет-фактурной» части УКД такие же, как и правила заполнения корректировочного счета-фактуры. Из этого можно сделать вывод, что продавец может составить единый УКД, в котором будут отражены изменения по нескольким отгрузкам.

НДС-учет ретроскидок

Продавец может принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости товаров до и после уменьшения.

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру (УКД со статусом «1» или единый КСФ) в книге покупок при условии, что у него есть документ на изменение стоимости товара, свидетельствующий о том, что покупатель уведомлен о предоставлении скидки или согласен с ней.

Налоговый кодекс дает продавцу достаточно длительный срок для заявления такого вычета — 3 года со дня составления корректировочного счета-фактуры или его аналога.

Налог на прибыль организаций

Выручка от реализации товаров (за вычетом НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на данную продукцию к покупателю (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст.

271 НК РФ). Этот доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на расходы в виде стоимости готовой продукции, сформированной на основе прямых затрат на ее производство (абз. 2 п. 2 ст.

318 НК РФ).

Источник: https://nalog-expert.ru/buhgalterskij-uchet/retro-skidka-v-buxgalterskom-uchete/

Ретро-скидки и ретро-бонус: как учитывать покупателю и продавцу?

Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом лексиконе сравнительно недавно. Кто и когда их впервые употребил и что хотел ими выразить? Это будет непросто вспомнить, но важно другое – за непродолжительный срок они успели занять важное место не только в торговле, но и в бухгалтерском учете.

Названные нами термины имеют много аналогий: «ретроспективная скидка», «ретроспективный бонус», «рибейт» (больше присущ для мировой практики), «экстра-премия» и др. в сути своей обозначают некое «поощрение», которое исходит со стороны продавца в рамках заключенной сделки. Недобрые на язык предпочитают называть ретро-бонусы «узаконенными откатами».  

Согласитесь, звучит, криминально. И все же с таким «криминалом» мы сталкиваемся повсеместно.

Все мы прекрасно знаем об акциях магазинов, которые мы посещаем, поставщиков, у которых закупаем товар, на подобие «1+1=3» или же «купи автомобиль и получи комплект зимней резины в подарок».

Для нас это стало настолько обыденным, что любую покупку без этого мы считаем какой-то неполноценной. Фактически, мы давно привыкли к ретро-бонусам.

Невзирая на то, что термины уже существуют, и они широко применяются на практике, Налоговое законодательство ни коем образом их не классифицирует. С точки зрения НК РФ, все вышеперечисленное может быть объяснено только «премией», которую выплачивает продавец покупателю в качестве поощрения работы с ним или сам факт соблюдения определенных пунктов контракта.

К примеру, покупка двух, а не одной пиццы – есть определенное условие, при котором покупатель получит от продавца подарок в виде третьей пиццы, что является своего рода «премией».

Звучит на первый взгляд нелепо и все же Налоговые органы оперируют именно этой логикой, когда дают оценку хозяйственной деятельности фирмы.

Собственно говоря, учет ретроспективных бонусов и скидок опирается именно на такое понимание вещей.

Чтобы двигаться дальше, отделим понятия «бонус» и «скидка». Это позволит нам в дальнейшем употребить наиболее оптимальные проводки:

• Ретроспективная скидка – условие договора поставки, которое влияет на изменение цены;
• Ретроспективный бонус – дополнительный товар или услуга, которую получит клиент при заключении договора, оплаты счета, выполнении определенных условий в рамках договора. 

Как отразить покупателю ретро-скидки и ретро-бонусы?

Выпишем некоторые наиболее распространенные случаи. Начнем с ретро-скидок:

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

Вне зависимости от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Если товары были реализованы в предыдущем году, то их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:

Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:

• Д 20 (25, 26, 44, 91) К 60

Далее рассмотрим варианты проводок ретро-бонусов

Используйте проводки:

• Д 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) К 60 (если отражена стоимость поступившей в счет возникшей переплаты);
• Д 19 К 60 (если учтен НДС по оприходованному бонусному товару);
• Д 76 К 68 (если восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса);
• Д 68 К 19 (если принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам).

Здесь также возьмем за основу самые популярные ситуации, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам продавца: 

• Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
• Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
• Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
• Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
• Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
• Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).

Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:

• Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
• Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
• Д 68 К 76  (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
• Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
• Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
• Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
• Д 68 К 76 (если принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса)

Как отразить продавцу ретро-скидки и ретро-бонусы?

Для учета ретро-скидок используйте:

• Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
• Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
• Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
• Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
• Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
• Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).

Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:

• Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
• Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
• Д 68 К 76  (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
• Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
• Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
• Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;

Как мы видим, для того, чтобы корректно отразить ретроспективные скидки и бонусы продавцу и покупателю будет необходимо использовать достаточно стандартные проводки, известные любому бухгалтеру.

На помощь каждому работнику бухгалтерии в случае, если потребуется провести ретро-скидки и ретро-бонусы, могут прийти справочно-правовые системы, комментарии экспертов, да и просто опыт коллег, столь необходимый даже для Профессионала с большой буквы.

Подведём итоги

Напоследок хотим заметить, что сам факт того, что Налоговое законодательство еще не разделило между собой известные нам понятия до сих пор, говорит только о возможных разночтениях в бухгалтерской практике с точки зрения юридических лиц и проверяющих органов. Однако, это не должно случиться до той поры, пока ретро-скидкам и ретро-бонусам наш Законодатель не даст четкие и ясные пояснения, закрепленный в НК РФ.

Как только это произойдет, можно будет в скором времени ожидать коррекции их отражения в бухучете. Недаром говорят, что пока предмету не дали названия – он существует сам по себе, а как только он получает имя – он теряет свою суть. Лирика.… Но с долей правды. Пока работаем так – ФНС все устраивает.

Источник: https://scloud.ru/blog/retro_skidki_i_retro_bonus_kak_uchityvat_pokupatelyu_i_prodavtsu/

Учет скидок у покупателя

«Новая бухгалтерия», 2007, № 8

В прошлом номере журнала «Новая бухгалтерия» мы рассмотрели правовые, бухгалтерские, налоговые аспекты предоставления скидок у продавца. Сегодня мы поговорим об учете скидок у второй стороны договора купли-продажи, а именно у покупателя.

У покупателя, так же как и у продавца, полученные скидки отражаются по-разному в зависимости от того, к какой группе они относятся.

Условно все скидки можно поделить на две группы:

— уменьшающие стоимость единицы товара;

— не изменяющие стоимость единицы товара.

Начнем со скидок первой группы.

Скидка уменьшает цену приобретенного товара

Здесь возможны два варианта:

— цена на товар меняется задним числом;

— цена на товар снижается в текущем периоде.

Цена на товар меняется в прошлом периоде

Бухгалтерский учет

В этом случае продавец должен внести исправления в первичные документы и счета-фактуры периода реализации товара или выписать покупателю взамен прежних новые документы (с теми же номерами и датами, что и у прежних).

Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из суммы фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6 ПБУ 5/01). К фактическим затратам, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу.

Фактическая себестоимость товаров, по которой они приняты к учету, не изменяется, кроме случаев, установленных законодательством РФ (п. 12 ПБУ 5/01).

Возможность изменения цены договора после его заключения предусмотрена ст. 424 ГК РФ, что и происходит при предоставлении скидок данной группы.

Кроме того, п. 6.5 ПБУ 10/99 установлено, что величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок.

Поэтому, получив от продавца накладную с уменьшенной ценой, покупатель сторнирует стоимость приобретенных товаров на сумму предоставленной скидки и сумму предъявленного продавцом НДС.

Налог на добавленную стоимость

В результате предоставления скидки снижается не только цена приобретенного ранее товара, но и сумма НДС, относящаяся к этой цене.

В большинстве случаев первоначально предъявленный продавцом НДС к этому моменту уже принят покупателем к вычету. Поэтому покупатель должен откорректировать (уменьшить) сумму налоговых вычетов того периода, в котором налог по этому товару был заявлен к вычету, т.е. восстановить сумму налога в части скидки.

Что покупателю для этого необходимо сделать?

Во-первых, нужно оформить в текущем периоде дополнительный лист книги покупок за налоговый период, в котором счет-фактура был зарегистрирован до внесения в него исправлений (абз. 2 п.

7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.

12.2000 № 914).

В этом листе покупатель отражает показатели «старого» счета-фактуры, который подлежит аннулированию. Тем самым он восстанавливает сумму НДС, предъявленную ранее к вычету.

Исправленный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге покупок в налоговом периоде его получения.

Во-вторых, необходимо подать уточненную налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором НДС принят к вычету (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

В-третьих, надо уплатить пени, ведь в результате его действий сумма налога, подлежащего уплате в прошлом налоговом периоде, возрастет.

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль стоимость приобретенных товаров учитывается в момент реализации этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Предположим, что товар покупателем был реализован до того момента, как продавец предоставил скидку по этому товару. В налоговую базу периода реализации товара покупателем была включена разница между суммой выручки от продажи этого товара и стоимостью его приобретения.

В следующем отчетном периоде продавец дал скидку на этот товар, переделал старую накладную, уменьшив в ней цену товара. В результате подобных действий налоговая база периода реализации товара оказалась у покупателя заниженной.

При обнаружении в текущем периоде искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, организация обязана произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Следовательно, покупатель должен откорректировать налоговую базу периода реализации товара, доплатить сумму налога за этот период, а также рассчитать и уплатить пени.

Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2007/45/16

Налог на прибыль

Все организации, применяющие ОСНО, составляют декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) и уплачивают в бюджет налог на прибыль. Рассмотрим как отразить расходы по договорам аренды с физ.лицом в декларации по налогу на прибыль. Расходы по аренде в декларации по прибыли Декларация по налогу на прибыль сдается также по итогам каждого отчетного […]

Подробнее

При наличии договора аренды с физ.

лицом перед бухгалтером встает вопрос как отражать в налоговом учете: расходы по аренде; расходы по используемым сопутствующим коммунальным услугам: электроэнергия, газ, водоснабжение, теплоснабжение; расходы по страховым взносам на выплату в пользу физического лица. Расходы на аренду помещения в налоговом учете Налоговый учет в организациях основывается на общем принципе работы с […]

Подробнее

Главная цель работы любой компании или бизнесмена — это получение прибыли. Чем выше прибыль, тем рентабельнее предприятие.

Прибыль — это часть дохода, которая остается у фирмы после произведения всех обязательных расходов и выступает в качестве объекта налогообложения.

Если компания или предприниматель являются налогоплательщиками, то уплата налога на прибыль и сдача декларации по установленным срокам для них считается обязательной. […]

Подробнее

Рассмотрим как правильно заключить договор аренды между юридическим лицом и физическим лицом, и учесть все нюансы при оформлении договора аренды офиса, нежилого помещения, транспортного средства и т.д.

Гражданско-правовая характеристика арендных отношений Чтобы грамотно решить эту задачу, часто встречающуюся в реальной жизни, бухгалтеру рекомендуется выстроить определенный алгоритм своих шагов в сферах: УЧЕТ-НАЛОГИ-ПРАВО, нормы законодательства которых тесно переплетены. Бухгалтерский […]

Подробнее

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке.

 По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации […]

Подробнее

Иногда при сдаче декларации возникают ситуации, при которых у налоговых органов имеются вопросы. Часто их интересует возникновение низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

Необходимо разобраться в причинах ее возникновения, в пояснениях, которые необходимо давать налоговой службе.

В каких случаях необходимо пояснение в налоговую о низкой налоговой нагрузке по прибыли Законом четко прописано, что сотрудник налоговой […]

Подробнее

Такой вид платежей необходимо правильно исчислять. Многие бухгалтера путаются при расчетах. Авансовые платежи по налогу на прибыль – это проплаты по налогу, которые делаются предварительно.

При просрочке уплаты такого вида оплаты начисляется пени. Рассмотрим, что представляют собою такие платежи, как их рассчитать.

Авансовые платежи по налогу на прибыль Законом предусмотрены несколько видов оплаты: В каждом […]

Подробнее

Налог на прибыль представляет собой один из обязательных налогов, который уплачивается всеми организациями в РФ.

Данный вид налога распространяется на доход, полученный в результате деятельности компании, с которого вычитаются все возможные налоговые скидки и вычеты.

Как платить налог на прибыль и какие требования по срокам устанавливаются для уплаты рассмотрим далее. Сроки и условия уплаты налога […]

Подробнее

При заполнении налоговой декларации на прибыль бухгалтер может столкнуться с трудностями.

Сложность заполнения ее строк вызывает немало вопросов даже у самых опытных бухгалтеров, поэтому попробуем разобраться в особенностях заполнения строки 010 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Особенности заполнения строки 010 приложения 2 Приложение второе к листу № 02 предназначено для обобщения […]

Подробнее

Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 определяет свод правил формирования и процедуру раскрытия информации о налоговых выплатах.

Также данное положение устанавливает взаимосвязь прибыли и налоговой базы за отчетный период. Без ПБУ 18/02 невозможно обойтись при контроле бухгалтерского и налогового учета.

Применение ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль Основная цель ПБУ 18/02 – установка норм и правил […]

Подробнее

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil

Как уменьшить налог на прибыль за счет скидок, бонусов и сертификатов покупателям

Компания передавала покупателям сертификаты-бонусы. Предъявителю они давали возможность получить скидку на приобретаемую продукцию. Налоговики посчитали, что фактически речь здесь идет о безвозмездной передаче части товара. Эта операция не направлена на получение дохода, поэтому доначислили налог на сумму 400 тыс. руб..

Вывод связан с тем, что предоставление сертификатов покупателям осуществлялось безвозмездно, без каких-либо дополнительных встречных обязательств. По мнению инспекции, такая раздача скидок не направлена на получение дохода. Как следствие, не возникло и право на учет в целях налогообложения прибыли и расходов в виде скидки.

Мнение кассации

Кассация с подобным выводом фискалов не согласилась. Судьи признали решение инспекции незаконным. Налогоплательщик может уменьшить свои доходы на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В состав внереализационных расходов относятся расходы в виде скидки (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При этом расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

В НК РФ не конкретизировано, о каких именно скидках идет речь, а также какова должна быть форма их предоставления — денежная или натуральная.

Конкретный способ реализации скидок законодателем не установлен. Это может быть предоставление товара на сумму скидки, выплата премии на сумму скидки, зачет скидки в оплату следующей партии товара.

Компания вправе самостоятельно избрать наиболее удобный вариант.

Продавец заключил с каждым из своих покупателей договоры купли-продажи, по условиям которых продавец обязуется передать в собственность, а покупатель принять и оплатить товар. Условиями договоров, в редакции соответствующих дополнительных соглашений, установлено предоставление покупателю скидки при условии внесения им авансового платежа.

Предоставление скидочного сертификата покупателям осуществлялось при заключении соответствующих договоров купли-продажи. Целью предоставления скидки являлось не желание одарить либо простить долг покупателю, а коммерческий интерес общества. Интерес был направлен на получение прибыли путем привлечения и стимулирования клиента к заключению сделки на наиболее выгодных условиях.

При таких обстоятельствах суд заключил, что оснований для доначисления налога не имелось и вынес Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.05.16 № А43-14675/2015.

Как уменьшить налог на прибыль правильно

Анализ действующего законодательства говорит в пользу сделанного судьями вывода. Инспекция при доначислении налога заявляла о безвозмездном характере заключенных договоров.

Между тем положения Гражданского кодекса РФ предусматривают, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ).

При этом договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

В рассматриваемом нами случае передача товара производилась обществом не безвозмездно, а на основании соответствующих договоров купли-продажи, являющихся возмездными договорами. Товар передавался покупателям не безвозмездно, а лишь после внесения последними авансового платежа и оплаты оставшейся стоимости кредитными средствами.

Прощение долга признается дарением только в том случае, если кредитор намерен освободить должника от уплаты долга в качестве дара.

То есть определяющим критерием является наличие коммерческого интереса в прощении части долга.

Следовательно, предоставление обществом скидки в совокупности с вышеизложенными обстоятельствами не может рассматриваться ни в качестве сделки дарения, ни в качестве прощения долга.

Получение скидки обусловлено совершением покупателем встречных действий, связанных с покупкой товара по договору купли-продажи, являющемуся возмездной сделкой, что в целом свидетельствует о возмездном характере отношений по предоставлению скидки.

Данный вывод подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 и постановлением Президиума ВАС РФ от 22.12.09 № 11175/09 .

ВАС РФ пояснил, что, когда предоставление бонусов и скидок связано непосредственно с реализацией товара, такие скидки необходимо расценивать как неполученный доход, не влияющий на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Налоговая база в таких случаях подлежит корректировке, то есть уменьшению на сумму предъявленных скидок.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4020-kak-umenshit-nalog-na-pribyl-za-schet-skidok-pokupatelyam