Ип, слетевший с патента, может сразу освободиться от ндс — все о налогах

Ип утратил право на патент: можно ли не платить ндс?

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, не признаются плательщиками НДС по соответствующей деятельности.

Однако само право на применение ПСН не является безусловным: в законодательстве установлены критерии, которым ИП должен соответствовать. ИП, который перестал соответствовать критериям, должен перейти на общую систему налогообложения.

Сделать это надо «задним числом» — с первого дня того квартала, в котором допущено несоответствие. То есть ИП должен пересчитать налоги по всем совершенным сделкам. Среди прочего придется доплатить НДС. Причем, в большинстве случаев — за свой счет.

Ведь не многие контрагенты согласятся внести недостающую сумму. Обычно на этом этапе предприниматели и вспоминают про возможность освобождения от уплаты НДС, предусмотренную ст. 145 НК РФ. Можно ли ей воспользоваться при утрате права на ПСН? Давайте разбираться.

Возможность получить освобождение от НДС (или, выражаясь языком НК РФ, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС), имеют те организации и предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (ст. 145 НК РФ). Соответственно, если предприниматель до момента утраты права на ПСН успел проработать три календарных месяца (неважно, исключительно в рамках ПСН или сначала на иной системе налогообложения) и лимит по выручке соблюден, то формально после «слёта» с ПСН он может претендовать на освобождение от НДС.

Осталось определить, с какого момента будет применяться это освобождение. Для ответа на данный вопрос обратимся к ст. 145 НК РФ. В ней сказано: чтобы иметь возможность не платить НДС предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (п. 3 ст.

 145 НК РФ). Причем, сделать это можно «задним числом», т.е. уже после начала использования права на освобождение. Однако при этом в Кодексе установлен четкий срок — уведомление следует подать  не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

На какой период распространяется освобождение от НДС?

Получается, что предприниматель, утративший право на применение ПСН, может использовать освобождение от НДС только в отношении операций за последний месяц и то, если успеет подать уведомление до 20 числа этого месяца.

Например, подав уведомление в марте 2017 года, предприниматель сможет применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только с 1 марта 2017 года (и то при условии, что документы поданы не позднее 20 марта).

На предыдущие месяцы указанное освобождение, согласно правилам ст. 145 НК РФ, не распространяется.

Однако у судов сложился иной взгляд на правила, установленные ст. 145 НК РФ. Так, в п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 сказано, что налогоплательщик в сроки, установленные п. 3 ст.

 145 НК РФ, лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение. При этом каких-либо последствий нарушения срока направления уведомления НК РФ не устанавливает. Более того, из самой ст.

 145 НК РФ прямо следует, что такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Из всего этого делается вывод: лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение лишь по причине непредставления в установленный срок уведомления и документов. Именно этот подход и берут на вооружение предприниматели, утратившие право на ПСН. Но, к сожалению, выводы, сделанные Пленумом ВАС РФ, вряд ли можно распространить на рассматриваемую нами ситуацию.

Почему нельзя получить освобождение от НДС «задним числом»

Чтобы понять, почему предпринимателю, «слетевшему» с ПСН, не стоит апеллировать к выводам, сделанным Пленумом ВАС, нам нужно еще раз обратиться к формулировке аргументов, на основании которых судьи запретили отказывать в применении освобождения при нарушении срока уведомления, предусмотренного п. 3 ст. 145 НК РФ.

Если мы внимательно прочитаем п. 2 упомянутого Постановления Пленума ВАС РФ, то увидим, что в нем четко определен круг лиц, которым нельзя отказать в применении освобождения по мотиву несвоевременного представления уведомления.

Речь идет о тех лицах, которые это освобождение фактически использовали, но уведомление вовремя не подали.

Использование же освобождения, в частности, предполагает составление и выставление предпринимателем счетов-фактур, в которых делается отметка «Без налога (НДС)». На это прямо указано в п. 5 ст. 168 НК РФ.

Соответственно, за «освобожденными» сохраняется и обязанность по ведению книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 и 3 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

А в рассматриваемой нами ситуации ИП, находясь на патенте, плательщиком НДС не являлся в принципе (п. 11 ст. 346.43 НК РФ), а значит, счетов-фактур не выставлял и книгу продаж не вел.

Эти факты приводят нас к выводу, что освобождение от НДС он фактически не использовал (да и не мог использовать, т.к. не признавался плательщиком этого налога).

м

Значит, выводы, сделанные Пленумом ВАС РФ, на рассматриваемую ситуацию не распространяются в принципе.

Тем не менее, нельзя не отметить, что иногда предпринимателям все же удается добиться судебного подтверждения своего права на применение освобождения задним числом после утраты права на ПСН (см., например, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.02.15 № Ф09-675/15).

Однако анализ соответствующей судебной практики показывает, что вопрос фактического использования освобождения при рассмотрении дела налоговым органом не поднимался и не исследовался. То есть предпринимателю не пришлось представлять соответствующие доказательства (которых у него по понятным причинам не имеется).

Так что, подойди налоговый орган чуть более тщательно к подготовке к судебной тяжбе, решение могло быть совершенно иным.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/4/12141

Уплачивается ли ндс при патентной системе

Правда, возможно, скоро этот недостаток можно будет вычеркнуть. Законодатели думают над тем, чтобы предоставить такую возможность предпринимателям.

Преимущества патентной системы Первым и, пожалуй, главным преимуществом патентной системы является освобождение от уплаты некоторых налогов и, как следствие, снижение налоговой нагрузки ИП. Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.

43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:

• НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
• НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).

Примечание.

При патенте платят ндс?

ВажноИП: патент, налоги и обязательные платежи 2018 Обновление: 3 июля 2018 г. Особенности патентной системы В первую очередь надо отметить, что эта система может применяться только индивидуальными предпринимателями.

Есть и другие ограничения – не более 15 наемных работников, лимит доходов в размере 60 миллионов рублей. Ряд налогов ИП на патенте не платит:

• НДФЛ, если деятельность облагается по патенту;
• налог на имущество, которое используется при ПСН;
• НДС.

Оплата патента Подтверждением применения ПСН является патент, который выдается на основании заявления ИП.

Платят ли ндс на патентной системе налогообложения?

Третий — при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.

1 НК РФ, а именно: — при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности): договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Также к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст.
346.53 НК РФ).

По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию: — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему; — чтобы забрать патент. Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты наемному персоналу, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года.

Ип: недостатки и преимущества патентной системы

ВниманиеТакже к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).

По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию.

Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.

Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года.

Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы.

Уплата ндс при патенте

При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя. Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст.

346.47
Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли. А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Источник: https://territoria-prava.ru/uplachivaetsya-li-nds-pri-patentnoj-sisteme/

Переходим на общий режим если слетели с патента

Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.

Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.

Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:

С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.

Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.

Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.

Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.

Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.

Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.

Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.

Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.

Переходим на общий налоговый режим

Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:

Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).

Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.

Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.

Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.

Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.

Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.

Возможно ли остаться или перейти на УСН

Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.

Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.

А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.

Перейти на УСН после утраты права на патент

Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?

Во-первых, положения Главы 26.

5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.

Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:

Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:

Так что, здесь особых вопросов к вам возникнуть не должно. Но если ИФНС пришлет отказ в переходе на УСН, его можно обжаловать в вышестоящий орган, аргументируя так, как мы выше расписали. А мнение финансового ведомства, изложенное в приведенном письме и в ряде аналогичных ответов, на которые обязательно следует сослаться в жалобе, усилит ваши аргументы.

Если же вы одновременно с применением патентной системы использовали режим УСН по другим видам предпринимательской деятельности, то и уведомлять никого не нужно.

Поскольку требования главы о ПСН уплатить налоги по общему режиму распространяются только на налоговый период, в котором было утрачено право на патент.

А это, как мы выше установили, ничто иное, как срок от даты начала действия патента до дня, когда ИП сняли с учета в качестве налогоплательщика ПСН. Более того, в этом случае можно попытаться вообще не переходить на общий режим налогообложения, а рассчитать налоги по режиму УСН.

Остаться на УСН вместо перехода на ОСН при потере патента

В случае, когда индивидуальный предприниматель, получивший патент по одному из видов деятельности, не уведомлял ИФНС о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он считается применяющим одновременно упрощенный и патентный режим.

Конечно, совмещать два налоговых режима по одному и тому же виду предпринимательской деятельности невозможно. Однако ИП, как правило, при регистрации указывают несколько видов экономической деятельности, которыми они предполагают заниматься.

И в отношении остальных видов никто не запрещает продолжать применять УСН, даже если фактически никаких движений по ним временно не осуществляется.

Тогда возникает вопрос о правомерности требования Налогового кодекса РФ к индивидуальному предпринимателю, совмещавшему УСН и ПСН, и утратившему право на последнюю из них, в обязательном порядке переходить на общий режим налогообложения по виду деятельности, в отношение которого применялась ПСН. Почему, – спросите вы?

Да хотя бы потому, что совмещение ОСН и УСН Налоговым кодексом России не предусмотрено даже если эти режимы применяются для разных видов деятельности. Это просто исключено. И о чём (или чем) думали авторы главы о ПСН вместе с законодателями, принявшими закон с такими поправками, остаётся только догадываться. Более того.

Вы не поверите! Но в НК РФ отсутствует само понятие «общий налоговый режим». Можете открыть Кодекс в любой информационно-правовой базе и воспользоваться поиском по тексту с указанием этой фразы.

Вы не найдете описания того, что такое общий режим. Его попросту нет, забыли определить. Вернитесь в начало страницы и прочтите ещё раз цитату из статьи 3 Кодекса. Эта норма закона в данном случае как раз применима.

Тогда получается, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какой режим налогообложения является для него общим.

м

Например, можно сказать, что таким будет являться общий для всех видов предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем налоговый режим. В данном случае, – это УСН.

Однако это только мысли вслух, – возразите вы, – а нужно бы подкрепить каким-то нормативным правовым актом. И такие документы есть!

Взять хотя бы Определение Конституционного Суда Российской Федерации. Ну куда ещё выше? Решения этого органа власти окончательные и не подлежат даже обжалованию. Вот цитата из этого документа:

Это понятно, что чиновники и законодатели порой не обращают внимания на такие нормативные правовые акты или толкуют смысл решений Конституционного Суда РФ в свою пользу (хотя права такого у них нет). Взять хотя бы недавний пример с принятием закона, который внес поправки в ст.

855 ГК РФ, определяющие очередность списания средств со счета плательщика. Содержание новой нормы по смыслу противоположно Постановлению КС РФ от 23.12.1997 № 21-П, в котором было признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ.

Но депутатам это не помешало снова принять сомнительный закон.

Так и в рассматриваемой теме о патенте. Написали, что захотели, и решили, что этого будет достаточно, чтобы закон работал.

А вот и нет! И даже Конституционный Суд РФ здесь на стороне индивидуальных предпринимателей, ясно определивший, что УСН и ОСН не могут применяться одновременно даже по разным видам деятельности.

Хотя нельзя сказать, какие решения примут региональные Арбитражные Суды в России при обжаловании действий налоговиков. Но и это ещё не всё. Минфин РФ однажды проговорился, видимо, нечаянно.

В другом письме финансовое ведомство, отвечая на вопрос одного из ИП выразило свою позицию буквально так:

Примечательно, что позже Минфин РФ отправил и продолжает писать ещё много аналогичных писем по той же теме, но больше нигде чиновники не упомянули о невозможности совмещения упрощенной системы и общего режима. Видимо, и там поняли, что раздел Кодекса о патентной системе написан плохо и применять его в некоторых случаях просто невозможно с точки зрения соблюдения всех норм закона.

Напоследок совсем недавнее решение суда, в пользу индивидуального предпринимателя.

Слетел с патента – как рассчитать и заплатить налоги

Когда ничего другого не остается, кроме как уплатить НДС, НДФЛ за ИП, возможно, налог на имущество физических лиц, если утрачено право на применение патента, нужно их платить. Но прежде следует правильно их рассчитать, поскольку и налоговые декларации по ним сдавать придётся.

Скажем больше, не только налоги, но и страховые взносы во внебюджетные фонды в большинстве случаев также следует пересчитать. А позже, нужно будет подать либо корректирующие отчеты, либо указать доначисленные взносы в специальных строках расчетов за следующие отчетные периоды.

Ну и пени, безусловно, рассчитать и перечислить придётся.

Видите, как много разных вопросов требуют своего рассмотрения. Нельзя же до бесконечности прокручивать окно браузера вниз. Да и вам, наверное, надоело уже читать. Отдохните. А потом давайте вместе перейдём на следующую страницу, где и разложим по полочкам расчет и уплату налогов при утрате права на патент.

Источник: https://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/perehodim-obshhij-rezhim-sleteli-s-patenta.html

Ип слетел с патента — правовед.ru

Чем грозит несвоевременная оплата патента

Так как слетевший с патента налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты начала срока патента (задним числом), то ему придется рассчитать самому сумму налога на добавленную стоимость (НДС), и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), уплачиваемый с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем. Причем, получить освобождение от уплаты НДС никак не выйдет. Хитрый законодатель специально добавил в статью 346.45 пункт 7, в котором закрепил особое правило на этот случай. Цитируем:

«Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей».

А освобождение от уплаты НДС, если вы не знаете, могут получить только налогоплательщики, которые проработали на общем режиме, как минимум, три календарных месяца.

Либо те, кто перешел на общий режим с УСН или ЕСХН. В этом случае, предыдущая деятельность на этих налоговых режимах так же учитывается при освобождении от НДС.

Предприниматель, применявший ПСН, и потерявший право на патент, не может воспользоваться этой льготой.

Как лучше поступить ИП утратившим право на применение ПСН

Получить новый патент по тому же виду деятельности ИП сможет только в следующем календарном году.

Известны случаи, когда предприниматели, оказавшись в подобной ситуации, сразу подавали заявление в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, то есть, закрывались. А зря, не нужно так спешить с закрытием ИП.

В этом случае неминуемы огромные штрафы, пени и суммы доначисленных налогов при выездной налоговой проверке.

Последовательность дальнейших действий, равно как и величина возможного опустошения кармана предпринимателя, от потери права на применение патентной системы налогообложения, зависит от периода, на который был получен патент. Вернее, от одного из двух вариантов сроков действия патента. Их мы сейчас и рассмотрим.

Патент получен на срок менее 6 месяцев

Так как в этом случае последний срок уплаты всей суммы налога, — 25-й день после начала действия патента, ничего страшного, в принципе, случиться не может. За неполных четыре недели вряд ли будут получены большие доходы. Следовательно, рассчитанный НДС, который нужно будет уплатить, скорее всего, будет небольшим.

НДФЛ может полностью покрыться не вовремя уплаченной суммой за патент. Если же патент вообще не был оплачен, то размер налога на доходы предпринимателя всё равно будет маленьким. Но это лишь при условии, когда предприниматель без промедления уйдёт с общего режима налогообложения по данному виду деятельности, чтобы не рассчитывать и не уплачивать НДС и НДФЛ за весь календарный год.

Как это можно сделать, и какие варианты есть?

Во-первых, можно стать плательщиком налога по ЕНВД, если такой режим налогообложения введен в том муниципальном образовании, на территории которого ИП осуществлял деятельность по патенту.

Поскольку, для того, чтобы перейти на уплату единого налога, индивидуальный предприниматель обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе по месту ведения деятельности или по месту жительства, условия начала применения ПСН и ЕНВД совпадают.

Так же, практически, совпадают и виды предпринимательской деятельности, перечисленные в обоих налоговых режимах.

Таким образом, налогоплательщику нет необходимости менять указанный при получении патента вид предпринимательской деятельности, нужно лишь поменять режим налогообложения.

В этом случае, с даты начала деятельности на ЕНВД, предприниматель автоматически перестает быть плательщиком налогов по общему режиму налогообложения, если вид деятельности тот же.

Если же, все-таки, однозначно идентифицировать вид деятельности на ПСН с аналогичным в главе о ЕНВД не удастся, тоже ничего страшного.

Всё равно можно подобрать в перечне видов деятельности более или менее подходящий, и указать его в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Тогда до конца года нужно будет просто отчитываться пустыми декларациями по НДС, а в следующем году подать отчет по форме 3-НДФЛ, с указанием доходов и расходов только за первые 25 дней налогового периода по патенту.

м

Заявление о переходе на ЕНВД необходимо подать в течение 5 дней со дня начала применения этого режима налогообложения.

Таким образом, если вы вспомнили о том, что забыли заплатить за патент на 26 день его применения, у вас есть возможность в этот же день подать заявление о переходе на ЕНВД с 21 дня начала срока патента, с которого вы слетели.

Если озарение к вам пришло позже, в любом случае дату постановки на учет по ЕНВД в заявлении можно вычислить, отняв пять дней с того дня, когда вы вспомнили о не уплаченном налоге.

Причём, выходные и нерабочие праздничные дни считать не нужно, их пропускайте. Здесь правила подсчета дней установлены в вашу пользу. Поскольку, в сроках уплаты налога за патент установлены календарные дни, а в нормах ЕНВД речь идёт о просто днях.

А это означает, что применяется норма статьи 6.1 НК РФ о том, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях.

То есть, вы можете отсчитать назад целую неделю и даже больше, если попались праздники, совпадающие с выходными, которые у нас правительство так любит переносить на рабочие дни (гуляй не хочу).

Подводя промежуточный итог, можно сказать, что предприниматели, которые получали патент на короткий срок, и забыли вовремя уплатить налог, почти без потерь могут дождаться конца года, чтобы подать заявление на новый патент по такому же виду деятельности. По-другому обстоят дела, когда патент получен на больший период.

Срок действия патента от 6 месяцев до года

Индивидуальный предприниматель, оформивший патент на период от 6 месяцев до календарного года, производит уплату налога по частям. В зависимости от того, какую из частей ИП не уплатил, или не вовремя уплатил, он может оказаться либо в ситуации, которую мы рассмотрели выше, либо в гораздо худшем положении.

Если не уплачена только одна треть стоимости патента, то налогоплательщик может поступать точно так же, как если бы он получил патент на срок 5 месяцев или меньше. Как он может в таком случае действовать, мы достаточно подробно рассказали только что, в предыдущем подразделе.

Куда сложнее будет выйти из сложившейся ситуации, если предприниматель забыл в установленный срок заплатить оставшуюся часть налога. А, если, период действия патента начался с 1 января, то вообще кошмар! В начало года он и вернется, чтобы пересчитать свои доходы и расходы, и начислить все налоги по общему режиму налогообложения за весь календарный год.

Однако и в этом случае есть несколько возможных вариантов смягчить падение, чтобы избежать разорения и банкротства физического лица.

Источник: https://pravoved.ru/question/694451/

«слетел» с ПСН применить УСН при наличии

Здравствуйте. В данном случае вы автоматически переходите на ОСНО и не вправе применять УСН. Статья из журнала «Главкнига»:

Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения

НК преду­смат­ри­ва­ет несколь­ко слу­ча­ев, когда пред­при­ни­ма­тель утра­чи­ва­ет право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния (ПСН): до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции, по­лу­чен­ные в рам­ках всех видов де­я­тель­но­сти, по ко­то­рым при­ме­ня­ет­ся ПСН (а при сов­ме­ще­нии с УСНО также учи­ты­ва­ют­ся и «упро­щен­ные» до­хо­ды), с на­ча­ла года пре­вы­си­ли 60 млн руб.; сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ИП (в том числе тех, с кем за­клю­че­ны граж­дан­ско-пра­во­вые до­го­во­ры) пре­вы­си­ла 15 че­ло­век; пред­при­ни­ма­тель не упла­тил в срок еди­ный налог при ПСН. Пред­по­ло­жим, что-то из пе­ре­чис­лен­но­го про­изо­шло. Что в такой си­ту­а­ции нужно де­лать? Снимаемся с учета в качестве плательщика ПСН По­ря­док сня­тия с учета будет за­ви­сеть от того, по какой при­чине вы сле­те­ли с ПСН. ПРИ­ЧИ­НА 1. Пре­вы­шен лимит до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков. Лимит до­хо­дов может быть пре­вы­шен в любой мо­мент, если ИП за­ра­бо­та­ет с на­ча­ла года на­рас­та­ю­щим ито­гом более 60 млн руб. А вот сде­лать вывод о пре­вы­ше­нии уста­нов­лен­но­го пре­де­ла чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков пред­при­ни­ма­тель смо­жет толь­ко по ито­гам на­ло­го­во­го пе­ри­о­да. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КО­СО­ЛА­ПОВ Алек­сандр Ильич На­чаль­ник от­де­ла спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мов Де­пар­та­мен­та на­ло­го­вой и та­мо­жен­но-та­риф­ной по­ли­ти­ки Мин­фи­на Рос­сии “Для при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков у ИП не долж­на пре­вы­шать 15 че­ло­век за на­ло­го­вый пе­ри­од, то есть за пе­ри­од дей­ствия па­тента. Со­от­вет­ствен­но, утра­тить право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния по дан­но­му ос­но­ва­нию пред­при­ни­ма­тель может толь­ко по окон­ча­нии пе­ри­о­да дей­ствия па­тен­та, когда будет до­сто­вер­но опре­де­ле­на сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков”. При рас­че­те сред­ней чис­лен­но­сти не учи­ты­ва­ют­ся ра­бот­ни­ки, на­хо­дя­щи­е­ся в от­пус­ках по уходу за ре­бен­ком, в от­пус­ках по бе­ре­мен­но­сти и родам. При несо­от­вет­ствии суммы до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков при­ве­ден­ным выше пре­де­лам пер­вое, что нужно сде­лать, — это со­об­щить на­ло­го­ви­кам об утра­те права на ПСН. Для этого в те­че­ние 10 ка­лен­дар­ных дней со дня, когда было на­ру­ше­но усло­вие при­ме­не­ния ПСН, вы долж­ны по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме. При­чем если вы вели несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти, то ли­ша­е­тесь права на ПСН по всем этим видам. ВНИМАНИЕ За непред­став­ле­ние в ин­спек­цию за­яв­ле­ния о «слете» с ПСН с вас могут взыс­кать сим­во­ли­че­ский штраф в раз­ме­ре 200 руб. Вме­сте с тем в за­яв­ле­нии нужно ука­зать рек­ви­зи­ты всех па­тен­тов, дей­ству­ю­щих на мо­мент «слета». Норма об этом всту­пи­ла в силу 2 ян­ва­ря 2014 г., од­на­ко в форму за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН из­ме­не­ния еще не вне­сены. В ней нет граф для ука­за­ния рек­ви­зи­тов па­тен­тов. Прав­да, про­ект новый формы, учи­ты­ва­ю­щей по­прав­ки, уже под­го­тов­лен ФНС. Пока же пред­при­ни­ма­те­лю ни­че­го не оста­ет­ся, как пе­ре­чис­лить рек­ви­зи­ты па­тен­тов в при­ло­же­нии, со­став­лен­ном в про­из­воль­ной форме. ПРИ­ЧИ­НА 2. Неупла­та части на­ло­га в срок. Как вы пом­ни­те, налог нужно упла­тить: па­тент выдан на срок до 6 ме­ся­цев, то в пол­ной сумме в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та; па­тент выдан на пе­ри­од свыше 6 ме­ся­цев и до года, то в раз­ме­ре 1/3 суммы в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та, а осталь­ную часть на­ло­га — не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней до окон­ча­ния срока дей­ствия па­тен­та или 31 де­каб­ря, если па­тент был выдан на год. При «слете» с ПСН из-за неупла­ты на­ло­га в срок за­яв­ле­ние об утра­те права и пе­ре­хо­де на ОСНО по­дать можно, но это необя­за­тель­но. ИФНС в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня ис­те­че­ния срока, от­ве­ден­но­го для упла­ты на­ло­га, долж­на будет сама снять вас с учета в ка­че­стве при­ме­ня­ю­ще­го ПСН и без за­яв­ле­ния. Если вы ве­де­те несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти и не за­пла­ти­ли налог по од­но­му из них, то по­те­ря­е­те право при­ме­нять ПСН имен­но в от­но­ше­нии этого вида де­я­тель­ности. По осталь­ным же можно будет и даль­ше ис­поль­зо­вать ПСН. Смена налогового режима и уплата «непатентных» налогов При «слете» с ПСН вы счи­та­е­тесь пе­ре­шед­шим на общий режим на­ло­го­об­ло­же­ния с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый вам был выдан патент. Если у вас было несколь­ко па­тен­тов, вы­дан­ных в раз­ное время, то при пре­вы­ше­нии ли­ми­тов вы те­ря­е­те право на при­ме­не­ние ПСН с на­ча­ла срока дей­ствия па­тен­та, вы­дан­но­го рань­ше дру­гих. Раз­бе­рем­ся, какие на­ло­ги в связи с этим нужно упла­тить. НДФЛ. На­чис­лять и пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» на­ло­ги вы долж­ны бу­де­те как вновь за­ре­ги­стри­ро­ван­ный пред­при­ни­ма­тель. По­это­му если с мо­мен­та по­лу­че­ния вами пер­во­го до­хо­да на ПСН про­шло более ме­ся­ца, то в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней после «слета» нужно будет пред­ста­вить в свою ИФНС де­кла­ра­цию по форме 4-НД­ФЛ с ука­за­ни­ем в ней суммы пред­по­ла­га­е­мо­го го­до­во­го до­хо­да, умень­шен­но­го на пред­по­ла­га­е­мые рас­хо­ды (в стро­ке 010). Кста­ти, вме­сте с де­кла­ра­ци­ей на­ло­го­ви­кам можно сразу на­пра­вить и за­яв­ле­ние об утра­те права на ПСН. Сумму до­хо­дов вы смо­же­те рас­счи­тать, ведь книгу учета до­хо­дов ИП на ПСН вести обя­заны. А вот опре­де­лить сумму рас­хо­дов будет слож­нее. Но для за­пол­не­ния формы по­дой­дет и при­бли­зи­тель­ный под­счет. Нечаянно «спрыгнули» с патентной системы? Чтобы к ней вернуться, вам придется ждать до следующего года Неча­ян­но «спрыг­ну­ли» с па­тент­ной си­сте­мы? Чтобы к ней вер­нуть­ся, вам при­дет­ся ждать до сле­ду­ю­ще­го года На­ло­го­ви­ки на ос­но­ва­нии вашей де­кла­ра­ции 4-НД­ФЛ долж­ны будут рас­счи­тать суммы аван­со­вых пла­те­жей и при­слать вам уве­дом­ле­ние по форме с этими сум­ма­ми не позд­нее чем за 30 дней до на­ступ­ле­ния срока упла­ты пер­во­го пла­тежа. Аван­со­вые пла­те­жи пред­при­ни­ма­тель дол­жен вно­сить в те­че­ние года сле­ду­ю­щим об­ра­зом: за ян­варь — июнь — не позд­нее 15 июля в раз­ме­ре 1/2 го­до­во­го пла­те­жа; за июль — сен­тябрь — не позд­нее 15 ок­тяб­ря в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа; за ок­тябрь — де­кабрь — не позд­нее 15 ян­ва­ря сле­ду­ю­ще­го года в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа. По­нят­но, что, если вы утра­ти­те право на ПСН после 15 июля, упла­тить в срок как ми­ни­мум один аван­со­вый пла­теж не успе­е­те. Од­на­ко пени из-за этого пла­тить не при­дется. По окон­ча­нии года вам нужно будет опре­де­лить сумму НДФЛ ис­хо­дя из ваших фак­ти­че­ских до­хо­дов и рас­хо­дов, под­твер­жден­ных до­ку­мен­та­ми. Если же, бу­дучи на ПСН, учет рас­хо­дов вы во­об­ще не вели, то до­хо­ды можно будет умень­шить толь­ко на про­фес­си­о­наль­ный вычет, рав­ный 20% от суммы до­хо­дов. Сам НДФЛ нужно будет упла­тить не позд­нее 15 июля года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН. После «слета» с ПСН оста­ток неупла­чен­но­го «па­тент­но­го» на­ло­га по­га­шать уже не надо. А на ранее упла­чен­ные суммы «па­тент­но­го» на­ло­га можно будет умень­шить НДФЛ, ис­чис­лен­ный по ито­гам года, подав за­яв­ле­ние о зачете. По­дроб­но об осво­бож­де­нии от НДС зад­ним чис­лом при «слете» со спец­ре­жи­ма мы пи­са­ли: 2014, № 4, с. 72 НДС. По об­ще­му пра­ви­лу НДС упла­чи­ва­ет­ся по ито­гам каж­до­го квар­тала. По­это­му если в связи с утра­той права на па­тент­ную си­сте­му НДС вы во­вре­мя за­пла­тить не успе­е­те, то с вас могут по­тре­бо­вать еще и пени. В то же время если вы утра­ти­ли право на ПСН не из-за пре­вы­ше­ния ли­ми­та до­хо­дов (а на­при­мер, из-за того что за­бы­ли во­вре­мя опла­тить па­тент) и обо­ро­ты у вас неболь­шие, то после «слета» с па­тент­ной си­сте­мы вы мо­же­те на­пра­вить в свою ИФНС уве­дом­ле­ние об ис­поль­зо­ва­нии права на осво­бож­де­ние от НДС с на­ча­ла пе­ри­о­да при­ме­не­ния ПСН. Этим пра­вом могут вос­поль­зо­вать­ся те, у кого объем вы­руч­ки за 3 пред­ше­ству­ю­щих по­сле­до­ва­тель­ных ка­лен­дар­ных ме­ся­ца со­ста­вил не более 2 млн руб. Несмот­ря на то что за­яв­ле­ние долж­но быть по­да­но не позд­нее 20-го числа ме­ся­ца, с ко­то­ро­го ИП хотел бы поль­зо­вать­ся осво­бож­де­ни­ем, по мне­нию ВАС, при утра­те права на спец­ре­жим такое за­яв­ле­ние ИП впра­ве пред­ста­вить и в от­но­ше­нии уже про­шед­ших пе­ри­о­дов. Так что от НДС у вас будет шанс из­ба­вить­ся. При­ве­ден­ные в ста­тье Пись­ма Мин­фи­на и ФНС можно найти: раз­дел «Фи­нан­со­вые и кад­ро­вые кон­суль­та­ции» си­сте­мы Кон­суль­тант­Плюс Налог на иму­ще­ство физ­лиц, ис­поль­зу­е­мое в пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти. Этот налог дол­жен быть упла­чен не позд­нее 1 но­яб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН. Кви­тан­цию с сум­мой на­ло­га к упла­те при­шлет ИФНС. А от­чет­ность по нему пред­став­лять не надо. Сов­ме­ще­ние ПСН и упро­щен­ки. В такой си­ту­а­ции при утра­те права на ПСН за про­шед­ший пе­ри­од по быв­ше­му па­тент­но­му виду де­я­тель­но­сти вы все равно долж­ны бу­де­те за­пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» налоги. А вот после сня­тия вас с учета как па­тент­ни­ка (то есть спу­стя 5 дней после по­да­чи за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН или окон­ча­ния срока на упла­ту «па­тент­но­го» на­ло­га, ко­то­рый вы не пе­ре­чис­лили) вы смо­же­те по этому виду де­я­тель­но­сти при­ме­нять УСНО. Также после «слета» ИП может пе­рей­ти на упла­ту ЕНВД, ко­неч­но, если недав­ний па­тент­ный вид де­я­тель­но­сти под­па­да­ет под вме­нен­ку. Для этого нужно будет по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня на­ча­ла ве­де­ния «вме­нен­ной» де­я­тель­но­сти, то есть со дня утра­ты права на ПСН. Изменения, касающиеся расчета страховых взносов Взно­сы ИП за себя. Как вы зна­е­те, все ИП обя­за­ны пла­тить такие взносы. Сумма взно­сов в ПФР будет за­ви­сеть от раз­ме­ров ва­ше­го до­хо­да. Если до­хо­ды за год у вас не пре­вы­сят 300 тыс. руб., то надо будет за­пла­тить 17 328,48 руб. А если пре­вы­сят, то к ука­зан­ной сумме нужно будет до­пла­тить еще 1% от раз­ни­цы между сум­мой го­до­во­го до­хо­да и 300 тыс. руб. При­чем 1% будет счи­тать­ся уже не от суммы воз­мож­но­го к по­лу­че­нию до­хо­да на ПСН, умень­шен­но­го на 300 тыс. руб. В связи с утра­той права на па­тент доход, по­лу­чен­ный за год, будет фор­ми­ро­вать­ся так: за пе­ри­од с на­ча­ла при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы до утра­ты права на нее — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых при ис­чис­ле­нии НДФЛ; за пе­ри­од после утра­ты права на ПСН и до конца года — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых в рам­ках дру­го­го ре­жи­ма (об­ще­го, УСНО, ЕНВД). Иными сло­ва­ми, из­ме­нит­ся по­ря­док рас­че­та со­во­куп­ных до­хо­дов за год. О том, что вы сме­ни­ли на­ло­го­вый режим, пред­ста­ви­те­ли фон­дов, ко­неч­но, узна­ют. Ин­фор­ма­цию им пе­ре­да­дут на­ло­го­ви­ки. Впер­вые в фонды све­де­ния о до­хо­дах по­сту­пят как раз за 2014 г. Нема­ло­важ­ное зна­че­ние при при­ме­не­нии спец­ре­жи­мов имеет и мо­мент упла­ты взно­сов. Те взно­сы, ко­то­рые вы упла­ти­ли в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, вы смо­же­те учесть при рас­че­те НДФЛ. А учет взно­сов, упла­чен­ных после утра­ты права на ПСН, будет за­ви­сеть от ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, ко­то­рый вы бу­де­те при­ме­нять: при «до­ход­но-рас­ход­ной» УСНО или при упла­те НДФЛ взно­сы можно будет учесть в рас­хо­дах; при «до­ход­ной» УСНО или ЕНВД можно умень­шить на них сумму ис­чис­лен­но­го на­ло­га. Взно­сы ИП с вы­плат ра­бот­ни­ков. Пред­при­ни­ма­те­ли, у ко­то­рых есть ра­бот­ни­ки, пла­тят стра­хо­вые взно­сы и с их выплат. Если вы сда­ва­ли внаем нежи­лые по­ме­ще­ния, за­ни­ма­лись роз­нич­ной тор­гов­лей или ока­зы­ва­ли услу­ги об­ще­ствен­но­го пи­та­ния, то для вас ни­че­го не из­ме­нит­ся. Ведь вы пла­ти­ли взно­сы, рас­счи­тан­ные ис­хо­дя из обыч­ных та­ри­фов, и после при­ну­ди­тель­но­го пе­ре­хо­да на общий режим в плане на­чис­ле­ния взно­сов у вас все оста­нет­ся по-преж­не­му. Осталь­ные ИП на ПСН впра­ве при­ме­нять льгот­ные та­ри­фы взно­сов в раз­ме­ре 20% в ПФР. При «слете» со спец­ре­жи­ма и пе­ре­хо­де на ОСНО право на льго­ту ИП те­ря­ет и дол­жен будет при­ме­нять общие та­ри­фы. Од­на­ко Закон № 212-ФЗ не со­дер­жит ни­ка­ких уточ­не­ний о том, обя­зан ли пред­при­ни­ма­тель в такой си­ту­а­ции пе­ре­счи­ты­вать ранее на­чис­лен­ные взно­сы (за пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН) и, как след­ствие, дол­жен ли он пред­став­лять уточ­нен­ную от­чет­ность. С этим во­про­сом мы об­ра­ти­лись в Мин­тр­уд. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Де­пар­та­мент раз­ви­тия со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Мин­тр­у­да Рос­сии “В дан­ном слу­чае по ана­ло­гии с НК РФ в части утра­ты права на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния пе­ре­счет стра­хо­вых взно­сов дол­жен быть сде­лан с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый был выдан па­тент.

В связи с этим если ИП при­ме­нял по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, то он дол­жен будет до­на­чис­лить и упла­тить взно­сы, рас­счи­тан­ные по ос­нов­ным та­ри­фам, а также пред­ста­вить кор­рек­ти­ру­ю­щую от­чет­ность за от­чет­ные пе­ри­о­ды при­ме­не­ния ПСН.

При этом обя­за­тель­ства за­пла­тить штра­фы или пени у пред­при­ни­ма­те­ля не воз­ни­кает”. Таким об­ра­зом, после утра­ты права на ПСН у вас может из­ме­нить­ся тариф для рас­че­та взно­сов.

Но если после «слета» вы бу­де­те при­ме­нять, на­при­мер, УСНО в от­но­ше­нии своей недав­ней «па­тент­ной» де­я­тель­но­сти, то мо­же­те снова ока­зать­ся в числе при­ме­ня­ю­щих 20%-й тариф взно­сов. Ведь «упро­щен­ных» видов де­я­тель­но­сти, для ко­то­рых преду­смот­ре­ны по­ни­жен­ные та­ри­фы, немало.

*** После утра­ты права на па­тент­ную си­сте­му вы смо­же­те опять на­чать ее при­ме­нять уже со сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года. Но если вам очень по­на­до­бит­ся ПСН в этом году, то мо­же­те снять­ся с учета в на­ло­го­вых ор­га­нах как ИП, за­ре­ги­стри­ро­вать­ся за­но­во и еще раз по­дать за­яв­ле­ние на по­лу­че­ние па­тен­та. И у на­ло­го­ви­ков не будет ос­но­ва­ний вам от­ка­зать.

Источник: https://ppt.ru/question/?id=134599

ИП, утративший право на ПСН может быть сразу освобождён от НДС

Согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, не получающие от реализации товаров или услуг выручку более двух миллионов за 3 месяца подряд, имеют право быть освобождёнными от уплаты налога на добавленную стоимость.

Федеральная налоговая служба России в официальном письме №ГД-3-3/3436 от 14 сентября 2015 года разъяснила, что освобождением могут воспользоваться и предприниматели, утратившие право на применение ПСН (патентной системы налогообложения).

Льготу, как пояснили авторы письма, можно применять с первого дня работы на общем режиме налогообложения.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость необходимо представить письменное уведомление и подтверждающие такое право документы в местную налоговую инспекцию.

В пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены все документы, которые могут служить подтверждением права на освобождение от НДС.

Индивидуальному предпринимателю следует предоставить выписку из книги учёта доходов и расходов, выписку из книги продаж.

Раньше представители Федеральной налоговой службы заявляли, что льгота доступна индивидуальным предпринимателям, перешедшим с патентной на общую систему налогообложения, но лишь спустя 3 месяца после начала работы по ОСНО.

Судебная практика сложилась так, что выработался иной подход.

Постановление Пленума Верховного арбитражного суда РФ №33 от 30 мая 2014 года, постановление Президиума Верховного арбитражного суда РФ №3365/13 от 24 сентября 2013 года содержит следующие заключения: налоговый орган должен учитывать заявление индивидуального предпринимателя о праве на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Оно должно быть представлено за период, в котором предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения.

Федеральная налоговая служба РФ прислушалась к мнению судов. Поэтому в рассматриваемом письме ФНС указано, что ИП, который утратил право на патент, вынужденный перейти на ОСНО, может получить освобождение от НДС с момента перехода на другой режим. Важно лишь наличие у ИП подтверждающих документов, предусмотренных статьёй 145 Налогового кодекса РФ, пунктом 6.

Ранее Министерство финансов России высказывало такое же мнение – письмо №03-07-15/14580 от 18 марта 2015 года: индивидуальный предприниматель, перешедший с ПСН на ОСНО, имеет право быть освобождённым от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ с даты перехода на другой режим. ФНС РФ рекомендовала территориальным отделениям использовать новые разъяснения Минфина России в своей работе.

Однако в предыдущем письме финансовое ведомство высказывало иную позицию по данному вопросу: указывали, что должно пройти 3 месяца, ведь налоговое законодательство не предусматривает освобождение от НДС ИП, утратившего право на патент, в день перехода на ОСНО.

Напомним, что предоставить заявление и подтверждающие право на освобождение от НДС документы следует предоставить не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого плательщик использует право на освобождение.

Источник: https://ce-na.ru/articles/global_news/2015/10/ip-utrativshiy-pravo-na-psn-mozhet-byt-srazu-osvobozhdyon-ot-nds/

Патентная система налогообложения (ПСН) 2018

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2018 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
5. Страховые взносы ИП 2018 за работников в размере 20% от начисленных им сумм платить надо только на пенсионное страхование. На медицинское страхование и соцстрах за работников взносы не сдаются. Такая льгота не распространяется на патенты по видам деятельности: розничная торговля, общепит и сдача в аренду недвижимости. 
6. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Подробнее: Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками). 

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2018 году для ИП 

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. Можно сказать, что патент во многом близок к ремесленничеству или мелкому ручному производству. 

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2018 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м. 

м

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2018 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Территория действия патента 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. 

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2018 году он равен 1,481. Таким образом, в 2018 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 481 000 рублей. 

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

• до трех раз — для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз — по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
• до десяти раз — для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2018 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya