Как правильно списать основные средства при усн? — все о налогах

Списание основных средств при УСН

Основные средства – основополагающий актив любой компании. Без них невозможно обойтись: это и вычислительная техника, и оборудование, и мебель, и здания.

Расходная часть активов компании, затраченная на основные средства, должна быть учтена. Порядок учета для фирм, осуществляющих деятельность на специальном режиме налогообложения (УСН), имеет свои особенности.

О том, как списать основные средства при УСН, читайте в статье.

Если компания осуществляет деятельность на УСН «доходы минус расходы», стоимость, затраченную на покупку основных средств и нематериальных активов, можно учесть для уменьшения налоговой базы для расчета обязательного платежа.

Основные средства фирмы – имущество, выступающее средствами труда, которое применяется при производстве и реализации продукции (услуг или работ), или используемое в целях управления компанией.

Оно должно отвечать следующим характеристикам:

• имущество должно быть приобретено в собственность компании;
• имущество предназначается для целей получения прибыли;
• период полезного применения имущества составляет более года;
• изначальная стоимость приобретенного имущества составляет более 40 тыс. руб. за единицу.

Если основное средство не соответствует хотя бы одному из вышеуказанных критериев, оно не может быть учтено в качестве расходной части.

Списание основных средств: первоначальная стоимость

Списание основных средств для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме уплаты налоговых обязательств, происходит не сразу. Необходимо учитывать амортизацию и осуществлять перенос в расходную часть постепенно.

На упрощенной системе списание основных средств происходит иначе. При этом важен период приобретения основного средства: до перехода на УСН или после. Примем во внимание второй случай.

Чтобы списать расходы на покупку имущества для нужд компании, следует определить его изначальную стоимость. В эту стоимость, как правило, должны войти финансовые расходы, которые были связаны с приобретением или созданием основных средств, а именно:

• стоимость, которая была выплачена продавцу или поставщику;
• стоимость, выплаченная за услуги по доставке имущества компании и приведение его в состояние, которое было бы пригодным для применения в деятельности фирмы;
• НДС (в случае УСН это будет, так называемый, «входной» налог);
• если имущество было приобретено у заграничного поставщика, то учитываются таможенные пошлины и сборы;
• суммы, выплаченные за посредничество, консультацию и получение информации о приобретаемом основном средстве.

Признание расходной части для списания основных средств

Признание расходной части за покупку основных средств возможно, если будут учтены следующие нюансы:

• компания осуществляет деятельность на специальном режиме: УСН «доходы минус расходы»;
• расходы за приобретение уже выплачены;
• приобретенное имущество эксплуатируется в ходе ведения деятельности фирмой;
• если расходы выплачены еще не были, но частичная оплата произошла, то такие суммы также могут быть учтены.

Списание расходной части за приобретение основных средств должно производится на УСН равными частями в том отчетном периоде, когда они покупались компанией. Это должно отражаться в документации в последний календарный день каждого квартала отчетного года.

Суммы, включаемые в расходную квартальную часть, рассчитываются по такой формуле:

Пст – первоначальная стоимость;

Д – доля, учитываемая в расчетном квартале, рассчитываемая по формуле:

Ккв – количество кварталов с даты выполнения условий приобретения.

Рассмотрим пример. ООО «Парус» осуществляет деятельность на УСН 15%. 15 апреля 2014 года компанией было приобретено оборудование, введенное в эксплуатацию 18 апреля. Первоначальная стоимость основного средства составила 60 тыс. руб.

Поставщик получил оплату 10 мая 2014 года полностью. В первом квартале оборудование приобретено не было. Учет будет произведен в трех кварталах. Расходы учитываются равномерно, то есть 60 тыс. руб. / 3 = 20 тыс. руб.

, а отображаться будет 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Сроки списания зависят от периода несения расходов и времени полезного использования. Если срок использования более трех лет и не превышает 15 лет, то основные средства списываются 3 отчетных года:

• половину в первый календарный год;
• 30% от стоимости во второй год;
• 20% — в третий.

Если срок использования превышает 15 лет, то основные средства необходимо списать в 10-ти летний период осуществления деятельности на УСН.

Списание основных средств при УСН «доходы»

Если компания осуществляет деятельность на специальном налоговом режиме УСН «доходы», списание основных средств, а именно расходов на их покупку, не происходит. Правом учета таких расходов обладают фирмы на режиме «доходы минус расходы», так как средства на покупку оборудования учитываются при определении налоговой базы.

Однако вести учет основных средств на УСН «доходы» все-таки необходимо. Это объясняется тем, что остаточная стоимость основных средств компании – необходимый критерий для применения специального режима выплаты налоговых обязательств. Соблюдение этого правила обязательно для всех предприятий, работающих на «упрощенке».

Существует определенный порог остаточной стоимости основных средств компании. Если этот порог будет превышен, применение упрощенного режима будет невозможным. Налоговым Кодексом установлен лимит остаточной стоимости, равный 100 млн руб. (расчет производится по данным бухучета). Такое ограничение актуально не только для организаций, но и для индивидуальных предпринимателей.

Основные средства могут быть проданы. При продаже оборудования, находящегося в активе предприятия, компании, работающих на режиме УСН 6% «доходы», должны учитываться в общеустановленном алгоритме.

Источник: https://okbuh.ru/usn/kak-spisat-osnovnye-sredstva

Списание основных средств при УСН

01.09.2014
Российский налоговый портал

Какое имущество при УСН относится к основным средствам налогового учета?

То имущество, которое относится к амортизируемому, в налоговом учете признается основным средством – НК, правила главы №25 (используется теми плательщиками, которые выплачивают налоги на прибыль – НК, статья №346.16, пункт 4).

Рассмотрим особенности амортизируемого имущества. Этот вид имущества можно определить в отдельное понятие, которое закрепляется налоговым кодексом нашего государства – НК, статья №256, пункт 1. Согласно законодательной системе амортизируемым имуществом является объект со следующими характеристиками:

• находящийся в компании на праве собственности;
• применяется для получения прибыли;
• используется больше года;
• стоимостью более 40 тысяч рублей.

При использовании УСН основное средство, которое получено компанией как вклад в уставной капитал, нельзя списывать на расходы. Это связано с тем, что данное имущество не оплачивается самой компанией.

То есть затраты на него при «упрощенке» учитываются только в случае проведения оплаты – НК, статья №346.17, пункт 2.

В этом случае прибыль не предвидится, так как объект будет выведен из-под налогообложения, несмотря на то, каковой будет часть того учредителя, что и внес это имущество – НК, статьи №346.15 (пункт 1.1) и №251 (пункт 1, подпункт 3).

Как правильно учитывать основное средство, которое выявляется в процессе инвентаризации?

Цена имущественного объекта, выявленного в процессе инвентаризации, при «упрощенке» к расходам не относится. Это связано с тем, что владелец компании не оплачивает его – НК, статья №346.17, пункт 2. Но зато рыночная стоимость этого объекта нужно включить в доходы – НК, статьи №346.15 (пункт 1, абзац 3) и №250 (пункт 20).

Как при УСН списывать имущество, у которого срок службы свыше 12 месяцев, а стоимость до 40 тысяч рублей (включительно)?

Имущественный объект, который имеет такие критерии, как срок службы от года и стоимость до 40 тысяч рублей, в налоговом учете будет считаться материальным расходом. Его нужно списывать после оприходования, оплаты, ввода в эксплуатацию единовременно на расходы.

Объяснение к этому утверждению находится в налоговом кодексе – НК, статья №254, пункт 1, подпункт 3.

Согласно этой статье следует, что имущество, которое не относится к амортизируемому (в том числе и инструменты, и инвентарь), входит в состав материальных затрат в полной сумме, но только после введения его в эксплуатацию.

Как в налоговом учете при «упрощенке» стоимость основного средства, которое приобреталось за плату, относят на расходы?

Стоимость основного средства, которое было приобретено владельцем компании за определенную плату, можно относить к расходам, если:

• уже произведена оплата за него;
• оно введено в эксплуатацию.

Это исходит из налогового кодекса – НК, статьи №346.16 (пункт 3, подпункт 1) и №346.17 (пункт 2). При покупке недвижимого объекта, будущему владельцу необходимо также сдавать пакет бумаг для госрегистрации на право собственности – НК, статья №346.

16, пункт 3, абзац 12 и письмо №03-11-06/2/53652 Минфина от 09.12.2013 года. При этом он должен использоваться и в производственном процессе для получения прибыли в бизнесе.

В противном случае производимые на его покупку затраты нельзя будет назвать экономически обоснованными и их нельзя будет списать – НК, статьи №346.16 (пункт 2) и №252 (пункт 1).

Рассмотрим примеры:

1. Учредитель купил квартиру для собственных нужд – ее стоимость не относится к расходам.
2. Учредитель приобрел квартиру с целью организовать в ней офис для работы – ее стоимость будет отнесена к расходам.

Во втором случае приобретенное помещение должно быть переведено в разряд нежилых помещений – ГК, статья №288, пункт 3.

Есть ли определенный порядок в списании стоимости основного средства, которое было приобретено (при использовании «упрощенки»)?

Для учета основного средства при УСН должны быть соблюдены все необходимые условия, только после этого расходы на его приобретение могут быть включены в затраты. Это производится следующим образом – НК, статья №346.17, пункт 2, подпункт 4:

• ежеквартально;
• равными долями;
• на протяжении первого календарного года применения имущества по назначению.

Следующий пример объяснит данное утверждение: оплаченное полностью оборудование, стоимостью в 60 тысяч рублей, уже введено в эксплуатацию в июне 2014 года. Значит, на конец каждого квартала (30.06, 30.09, 31.12) возникает необходимость в отражении затрат по УСН – по 20 тысяч рублей ежеквартально. То есть полная стоимость имущественного объекта будет списана к 31.12.2014 года.

Как нужно учитывать при УСН стоимость имущественного объекта, который был приобретен в рассрочку?

Если имущественный объект, который относится к основным средствам, приобретен в рассрочку, то при УСН расходы должны списываться по мере оплаты. Это прописано в двух документах:

• НК, статья №346.17, пункт 2, подпункт 4.

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-354845-spisanie_osnovnyih_sredstv_pri_usn

Списание основных средств при УСН доходы

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).<\p>

Всегда ли уточненка спасает от штрафа?

Даже если уточненная декларация сдана уже после того, как налоговики прислали требование о представлении пояснений к первоначальной отчетности, штрафа не будет.

<\p>

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ...

><\p>

Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства

Актуально на: 3 июня 2016 г.

Плательщик УСН, который выбрал в качестве объекта «доходы минус расходы», имеет право уменьшить свои доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (далее – расходы на ОС) (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А возможно ли списание основных средств при УСН «доходы»? Нет, при таком объекте никакие расходы не учитываются. Налог можно только частично уменьшить на взносы во внебюджетные фонды, выплаченные за счет работодателя больничные или платежи по договорам добровольного личного страхования работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Как списать основные средства при УСН

Расходы на основные средства учитываются при УСН в зависимости от того, когда были приобретены ОС и каков срок полезного использования (СПИ) таких объектов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

Когда произведены расходы на ОСКакой СПИКогда включаются в расходы по УСН

В период применения УСН	любой	До конца года с момента ввода ОС в эксплуатацию
До перехода на УСН	до 3-х лет включительно	В течение первого календарного года на УСН – 100%
от 3-х до15-ти летвключительно	В течение первого календарного года на УСН – 50% стоимости; второго – 30%, третьего – 20%
свыше 15-ти лет	В течение первых 10 лет на УСН

Учет основных средств при УСН

Стоимость ОС, приобретенных при УСН, учитывается по правилам бухгалтерского учета (п. 8 ПБУ 6/01). Но для признания расходов в учете необходима и оплата таких ОС, ведь при УСН используется «кассовый» метод.

Расходы на ОС, которые понесены до перехода на УСН, определяются как остаточная стоимость таких основных средств на дату перехода к УСН. Как рассчитывается остаточная стоимость, зависит от того, с какого режима организация или ИП перешли на УСН:

• если с ОСН, то на дату перехода на УСН остаточная стоимость приобретенных и оплаченных на общем режиме основных средств определяется по правилам гл. 25 НК РФ;
• если с ЕНВД, то остаточная стоимость приобретенных до УСН объектов считается по правилам бухгалтерского учета.

Единовременно или по частям?

Расходы на ОС должны уменьшать доходы при УСН равномерно до конца текущего года. Например, если ОС ввели в эксплуатацию в 1-ом квартале, то его стоимость будет признаваться на конец каждого квартала текущего года в размере ¼ стоимости ОС. А если ОС введено в эксплуатацию во 2-ом квартале, то на конец каждого из трех кварталов, начиная со 2-го, будет относиться треть стоимости ОС.

А что с недвижимостью?

Если права на ОС подлежат государственной регистрации, то расходы по таким объектам начинают учитываться с того квартала, в котором документально подтвержден факт подачи документов на регистрацию.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k501513

Учет основных средств при УСН: как списать на расходы правильно

Перечень расходов, которые регламентируются в налоговой базе при УСН и указанных в пункте 1 ст.346.16 Российского Налогового кодекса,  первым же номером отражает стоимость приобретенных (изготовленных, построенных) основных средств.

Основные средства (далее — ОС)- это очень важный раздел в бухгалтерском учете.

В этой статье мы попробуем разобраться, как списать затраты на приобретение ОС и как должен вестись учет основных средств при УСН.

Для этого, первым делом нужно определить, что входит в состав ОС, какова их первоначальная стоимость, как амортизируется имущество в целях бухучета при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

Что включается в основные средства?

Согласно пункту 4 ст.346.16 НК к таким активам, как ОС можно относить имущество, которое амортизируется. В соответствии с пунктом 1 ст.

256 НК амортизируется имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, используется им в  хозяйственной деятельности, которая ведется с целью извлечения дохода. Стоимость такого имущества должна списываться путем начисления амортизации.

Кроме этого срок полезного использования ОС должен быть более 1 года. Первоначальная стоимость ОС не должна превышать 40 тысяч рублей.

Определение первоначальной стоимости

Первоначальная стоимость ОС рассчитывается путем сложения всех расходов на его приобретение, сооружение, изготовление. Это регламентируется в пункте 8 ПБУ 6/01.

Итак, в каком порядке отражаются расходы на покупку (изготовление, строение) ОС, в том порядке, и списываются все затраты, объединенные в первоначальную стоимость.

Основные моменты учета основных средств при УСН

Учет основных средств при УСН, а конкретнее отнесение на расходы стоимости ОС, купленных в период работы на УСН, можно лишь в том отчетном периоде, в каком соблюдены следующие условия:

• — в соответствии с п.2 ст.346.17 НК ОС должны быть оплачены;
• — в соответствии с подп.1 п.3 ст.346.16 НК ОС должны быть введены в эксплуатацию.

При выполнении этих условий, делается запись об ОС во втором разделе Книги учета доходов и расходов (далее — Книга). Стоимость ОС при применении УСН отражается в бух.учете постепенно, т.е. в равных долях в последние дни каждого квартала до окончания отчетного года. Поэтому, в первый раздел Книги сумма, относимая на расходы по ОС, отразится в конце года, т.е. 31 декабря.

Основные моменты учета ОС до перехода на УСН

Для перехода на УСН, НДС, который принят к вычету из стоимости ОС, нужно восстановить. Другими словами эту сумму следует уплатить в бюджет. Эта сумма определяется пропорционально остаточной стоимости ОС.

Расчет суммы НДС к уплате в бюджет:

Восстанавливаемая сумма НДС =    (∑ НДС, принятая к вычету × Остат. стоимость ОС) /                                                                                         Первонач. стоимость ОС

Следует учесть, что восстанавливаемый НДС добавится к стоимости ОС (т.е. на учет ОС при работе на УСН «входной» НДС не отразится), а отразится в составе прочих расходов, перечисленных в ст.264 НК.

Согласно пункту 2.1 ст.346.25 НК при переходе на УСН в учете следует отразить, оплаченную к моменту перехода, остаточную стоимость, числившихся на балансе, основных средств.

м

Согласно подпункту 3 п.3 ст.346.16 НК списание остаточной стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН, происходит по такому принципу:

• — при сроке полезного использования ОС до 3-х лет включительно, списывается в течение 1 года применения УСН;
• — при сроке от 3-х до 15-ти лет, списывается в течение первых 3-х лет применения УСН, но не равными долями. Соответственно в 1-ый год — 50%, во 2-ой -30% и в 3-й — 20%.;
• — при сроке более 15-ти лет, списывается в течение первых 10-ти лет применения УСН равными долями.

Следует отметить: имеется в виду не оставшийся к моменту перехода на УСН срок эксплуатации, а общий срок полезного использования имущества. Сроки определяются по классификации ОС.

Остаточная стоимость ОС в учете распределяется равными долями ежеквартально каждый налоговый период. В I разделе Книги сумма расходов отражается в последние дни отчетных (налоговых) периодов.

Стоимость услуг

Источник: https://akbuh.ru/usefull/spetsrezhimyi/uchet-osnovnyih-sredstv-pri-usn-kak-spisat-na-rashodyi-pravilno/

Бухучет основных средств при УСН

Источник: https://www.buhgalteria.ru/rubric/uchetiottchetnost

Приобретение основных средств

Если фирма на УСН приобрела основные средства, она должна учесть их на балансе по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость – это сумма фактических затрат на приобретение объекта.

Такими затратами, например, могут быть:

• суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором;
• суммы, уплаченные за доставку и монтаж;
• невозмещаемые налоги, государственные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств;
• суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением этого объекта основных средств;
• таможенные пошлины и сборы, уплаченные при ввозе основных средств в Россию;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднику через которого приобретен объект основных средств;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

Затраты по приобретению основных средств нужно учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60 (76…)
– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

Входной НДС

А как быть с входным НДС по приобретенным основным средствам? «Общережимные» фирмы имеют право на зачет этого налога. Поэтому они сначала относят входной НДС в дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». А потом – в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

«Упрощенец» так поступать не может – права на вычет НДС у него нет. Поскольку фирма на УСН не является плательщиком налога, она должна учитывать входной НДС в стоимости купленного объекта (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Значит, входной НДС по приобретенным основным средствам нужно отнести в дебет счета 08:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60 (76…)
– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

Если вы вводите в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08
– введен в эксплуатацию объект основных средств.

ПРИМЕР

АО «Актив» приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. Согласно договору стоимость компьютера – 49 560 руб. (в том числе НДС – 7560 руб.). Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60
– 42 000 руб. (49 560 руб. – 7560 руб.) – оприходован компьютер на балансе организации (без учета НДС);

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60
– 7560 руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца.

Доставку компьютера (590 руб., в том числе НДС – 90 руб.) «Актив» дополнительно оплатил наличными из кассы через подотчетное лицо:

ДЕБЕТ 71   КРЕДИТ 50
– 590 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты доставки компьютера;

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 71
– 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – плата за доставку учтена в стоимости компьютера (на основании авансового отчета подотчетного лица);

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 71
– 90 руб. – учтен НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации).

Когда компьютер ввели в эксплуатацию, бухгалтер «Актива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08
– 50 150 руб. (42 000 руб. + 7560 руб. + 590 руб.) – компьютер зачислен в состав основных средств организации.

Госрегистрация

Согласно статье 164 Гражданского кодекса регистрации подлежат сделки с землей и недвижимостью а также определенными видами движимого имущества

Если основное средство подлежит госрегистрации, то его сначала учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01. Поэтому, купив основное средство, организация должна определить, нуждается оно в госрегистрации или нет.

Объекты недвижимости, находящиеся во временной эксплуатации, необходимо отражать в составе основных средств, даже если документы на госрегистрацию не поданы. Если они числились на счете 08, их следует перевести на счет 01 (субсчет «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»).

Создание основных средств

Организация может создать основные средства:

• подрядным способом;
• хозяйственным способом.

Подрядный способ

При подрядном способе строительства весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация. Окончание работ оформляют актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства.

На основании такого акта вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60
– отражена стоимость строительных работ;

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60
– отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

ПРИМЕР

В мае ООО «Пассив» начало строительство здания нового цеха. Для выполнения работ фирма привлекла подрядчика, который оценил свою работу в 35 400 000 руб. (в том числе НДС – 5 400 000 руб.).

Здание было построено и введено в эксплуатацию в сентябре. В этом же месяце «Пассив» подал документы для регистрации права собственности.

Свидетельство о праве собственности на здание предприятие получило в ноябре. Бухгалтер «Пассива» должен сделать такие проводки:

в сентябре

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60
– 30 000 000 руб. (35 400 000 – 5 400 000) – отражены расходы по строительству;

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 60
– 5 400 000 руб. – учтен НДС в стоимости здания;

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08
– 35 400 000 руб. – здание учтено в составе основных средств.

Хозяйственный способ

При хозяйственном способе строительные работы фирма выполняет самостоятельно. В этом случае все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, заработная плата рабочих и т. п.), также учитывают по дебету счета 08.

В учете это отражают так:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 10 (02, 70, 69…)
– отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Документы при поступлении основных средств

С 2013 года организации не обязаны применять унифицированные формы первичных документов (за исключением предприятий госсектора), однако могут продолжать использовать их в добровольном порядке. Этот факт компания должна зафиксировать в учетной политике

В связи с этим документы, которые вы должны оформить при поступлении основных средств, вы можете разработать самостоятельно. А можете применять унифицированные формы первичных учетных документов. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

При приемке одного предмета составляют акт приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1, а при поступлении группы объектов – акт по форме № ОС-1б. Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма № ОС-1а).

Принятый к учету объект основных средств учитывают в инвентарной карточке (форма № ОС-6), а группу предметов – в карточке группового учета (форма № ОС-6а). Малые предприятия ведут единую инвентарную книгу по форме № ОС-6б.

Амортизация основных средств

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг). Вы должны начислять амортизацию по каждому объекту ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда вы ввели объект в эксплуатацию.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса вашей фирмы (продан, ликвидирован и т. п.).

Амортизацию нужно начислять в течение всего срока полезного использования объекта основных средств.

Примерный срок службы основных средств приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней все имущество поделено на 10 групп:

№ группы	Срок полезного использования имущества
1	От 1 года до 2 лет включительно	2	От 2 до 3 лет включительно	3	От 3 до 5 лет включительно	4	От 5 до 7 лет включительно	5	От 7 до 10 лет включительно	6	От 10 до 15 лет включительно	7	От 15 до 20 лет включительно	8	От 20 до 25 лет включительно	9	От 25 до 30 лет включительно	10	Более 30 лет

Если же в Классификации срок полезного использования для приобретенного вами основного средства не указан, вы можете установить его самостоятельно (например, исходя из ожидаемого срока службы основного средства). Если оборудование полностью самортизировано, но ваша фирма продолжает его использовать, начислять амортизацию на такое оборудование не нужно.

Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат (расходов):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91-2)   КРЕДИТ 02
– начислена амортизация основных средств.

По некоторым основным средствам амортизацию не начисляют. Например, по тем, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земельные участки, объекты природопользования).

Существует четыре способа начисления амортизации основных средств:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Вы можете использовать любой из перечисленных способов. Выбранный способ нужно применять в течение всего срока полезного использования (то есть срока службы) объекта основных средств.

Линейный способ

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

ПРИМЕР

АО «Актив» приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Годовая норма амортизации составит 20% (100% : 5). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. × 20%).

Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02
– 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Способ уменьшаемого остатка

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется, исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

ПРИМЕР

Вернемся к предыдущему примеру и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка. Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. × 20%).

Остаточная стоимость станка на конец первого года – 96 000 руб. (120 000 – 24 000).

Ежемесячно в течение первого года эксплуатации объекта бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год использования станка годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 – 19 200).

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– 1600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования амортизацию начисляют, исходя из первоначальной стоимости объекта по такой формуле:

Годовая сумма амортизации

=

Количество лет, оставшихся до конца срока службы объекта

:

Сумма чисел всех лет срока полезного использования объекта

×

Первоначальная стоимость объекта

ПРИМЕР

В нашем примере срок полезного использования станка – 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 лет.

В первый год эксплуатации станка годовая сумма амортизации составит:

5 лет : 15 лет × 120 000 руб. = 40 000 руб.

Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02
– 3333,3 руб. (40 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

4 года : 15 лет × 120 000 руб. = 32 000 руб.

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02
– 2666,7 руб. (32 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

Как начислить амортизацию способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг), покажет пример.

ПРИМЕР

Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб. Экономический отдел «Актива» рассчитал, что станок должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 единиц продукции.

В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 600 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

600 ед. : 1000 ед. × 120 000 руб. = 72 000 руб.

Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно):

м

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02
– 6000 руб. (72 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 400 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

400 ед. : 1000 ед. × 120 000 руб. = 48 000 руб.

Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно):

м

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02
– 4000 руб. (48 000 руб. : 12 мес.) – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Выбранный вами метод начисления амортизации должен быть закреплен в учетной политике.

Об особенностях бухгалтерского учета основных средств «упрощенцами» читайте в бераторе «УСН на практике»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/55482-buhuchet-osnovnyh-sredstv-pri-usn.html

Как списать основные средства при УСН

В соответствии ст. 26.2 НК РФ, имущество может быть причислено к ОС, если изначально стоит боле 40 тыс. рублей и рассчитано на функционирование минимум в течение года.

Траты на покупку активов не влияют на налогооблагаемую базу компаний и ИП, выбравших тип «упрощенки» «Доходы». Они уменьшают величину единого налога для организаций, работающих по схеме «Доходы минус расходы».

Как именно – зависит от момента покупки.

Ос купили после перехода на специальный режим

Учет ОС при УСН предполагает их оприходование по первоначальной стоимости. Согласно ст. 346.16 Налогового Кодекса, она складывается из элементов:

• цена, уплаченная контрагенту за купленное имущество;
• стоимость доставки объекта;
• расходы, связанные с растаможкой товара;
• «входящий» НДС.

Для правомерного списания расходов достаточно выполнения двух условий: за актив полностью заплатили и поставили на баланс организации.

Списание расходов осуществляется одинаковыми «порциями» на протяжении календарного года, когда состоялась покупка. Начисления делаются ежеквартально, в заключительный день периода. Они отражаются во втором разделе Книги учета доходов и расходов (далее – Книги) в графе 11.

Пример

Компания «А» купила токарный станок ценой 50 000 рублей в феврале 2016 года. Это означает, что его стоимость нужно списать четырьмя долями по 12,5 тыс. рублей.

Если бы станок был приобретен во втором квартале, расходы на него списали бы тремя долями по 16,66 тыс. рублей.

Если ОС приобретается в рассрочку, платежи за него относятся к расходам в том месяце, когда деньги фактически перечисляются контрагенту. Не обязательно, чтобы части были равными. Проценты за отсрочку нужно приплюсовать к первоначальной стоимости актива.

Имущество купили до перехода на «упрощенку»

Списание расходов на покупку ОС, сделанную во время пребывания компании на общем режиме, зависит от срока полезного использования (СПИ) имущества. Отнести объект к конкретной категории можно на основании перечня, данного в Постановлении Кабинета министров №1 от 2002 года. Возможно три варианта:

1. СПИ < 3-х лет

Понесенные траты списываются одинаковыми «порциями» поквартально на протяжении первого года после перехода на «упрощенку». За основу берется остаточная стоимость объекта.

2. СПИ 3-15 лет

Остаточная стоимость ОС переносится на расходы три года тремя долями: I – 50%, II – 30%, III – 20%. Внутри каждого года суммы отражаются в Книге (графа 10) равными величинами на конец каждого квартала.

3. СПИ > 15 лет

Списание происходит равными долями в течение 10 лет, суммы отражаются в Книге в последний день отчетного периода.

Учет основных средств при УСН: продажа имущества

Реализацию (продажу, дарение) основных активов нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Суммы, которые следует указать во первом разделе Книги, зависят от срока, пользования компании имуществом.

1. Менее трех лет (или 10 лет для активов, рассчитанных на 15-летнее использование)

Нужно пересчитать отчисления по единому налогу. Из расходов нужно исключить ранее списанную стоимость ОС, можно вычесть только амортизационные отчисления за имущество, рассчитанные в соответствии с главой 25 НК РФ. Далее нужно перечислить в бюджет недоимку, пени за просрочку платежа и подать в ИФНС уточненную декларацию.

2. Более трех (10) лет

Вырученная сумма отражается в первом разделе Книги (графа 4) в день, когда от покупателя поступает полная оплата.

Законодательные правила, как списать основные средства при УСН, обязывают компанию включить выручку от реализации актива в состав доходов. Эта операция увеличивает налогооблагаемую базу.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/spisat-osnovnyie-sredstva-usn.html

Основные средства при УСН – безошибочный учет

Основные средства при УСН подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с одноименным законом, который обязал «упрощенцев» отчитываться о своей деятельности и оформлять ее результаты. Налогоплательщики должны регистрировать все движения основных средств при УСН руководствуясь ПБУ 6/01.

Основные средства при УСН: приобретение и постановка на учет

Основные средства при УСН имеют то же самое определение, что и при общей системе. Это активы, приобретаемые для использования в предпринимательской деятельности (а не для перепродажи), сроком полезного использования больше года и стоимостью свыше 40000 рублей.  Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.

Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ. Помимо этого, основное средство при УСН должно быть:

1. фактически оплачено;
2. сопровождено надлежаще оформленными документами;
3. предназначаться для непосредственного использования в предпринимательской деятельности организации или ИП;
4. если оно является объектом недвижимости или транспортным средством, то необходимо зарегистрировать право собственности.

Списание расходов на упрощенной системе актуально при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае налог к уплате уменьшается на стоимость приобретенного имущества.

При объекте налогообложения «Доходы» любые затраты, которые несет фирма не влияют на уменьшение налога, так как он платится исключительно с поступлений на расчетный счет и в кассу.

Поэтому основные средства при УСН на «Доходах» учитываются в бухгалтерском учете в общем порядке, но не фиксируются в КУДИР.

Постановка на учет основного средства при УСН осуществляется по его первоначальной стоимости. Что включает в себя это понятие?

1. Цена, за которую приобрели ОС: сумма по договору, включая НДС (так как упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то налог включают в первоначальную стоимость), расходы по доставке и установке в случае таковой необходимости.
2. Таможенные сборы.
3. Государственные пошлины.
4. Оплата услуг посредника, юриста, консультанта, которые были необходимы для покупки основных средств.

Расходы на основное средство при УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено, введено в эксплуатацию и начато и его использование в предпринимательской деятельности.

Расходы учитывают в течение налогового периода равными долями и признаются на последнее число. То есть они списываются в последний день квартала.

При этом, в налоговом нужно списать до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию. То есть, если основное средство купили в октябре, всю его стоимость спишут на расходы 31 декабря.

Сумма покупки и срок полезного использования имущества роли не играет.

Если основные средства при УСН покупаются в рассрочку, расходы на них также списываются, но в сумме фактически уплаченных денежных средств после ввода в эксплуатацию. Но можно дождаться и полной оплаты имущества и уже потом отразить расход. Данный способ упрощает учет, но не выгоден фирме.

При покупке основного средства бывшего в употреблении постановка на учет и списание расходов на приобретение происходят в том же порядке.

Основные средства при УСН полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал не могут быть признаны расходом на приобретение.

Проще понять моменты признания расходов на конкретном примере. Рассмотрим покупку торгового оборудования. Его стоимость составляет 150 000 рублей. Погасить задолженность по условиям договора нужно 3 платежами: 50 000 до 30 апреля, 40 000 – до 30 июня, 30 000 до 31 июля. Фирма приобрела его в марте 2013 года, заплатив сразу 30 000 рублей. Ввело в эксплуатацию с 1 апреля 2013 года.

На 31 марта расходы не могут быть признаны, из-за того, что оборудование не введено в эксплуатацию.

На 30 июня по итогам второго квартала можно признать 40 000 ((50000+40000+30000)/3 кв.).

На 30 сентября по итогам третьего квартала 55000 (30000/2 кв. + 40000)

На 31 декабря по итогам четвертого квартала 55000.

Есть еще один способ: основные средства при УСН списывают в пределах лимита. В данном случае он будет равен 50000. (150000/3кв.=50000)

По итогам 2 квартала на 30 июня будет списана сумма на расходы 50000. Остальные 70000 перенесены на 3 и 4 квартал. На 30 сентября в книгу расходов и доходов внесут также 50000 тысяч, так как нельзя превышать лимит. И на 31 декабря в расходах будут признаны оставшиеся 50000.

Какие документы нужно оформить для принятия ОС к учету?

м

Когда основное средство принимают к учету, необходимо правильно его оформить. Для этого существуют унифицированные формы по движению ОС:

• Форма № ОС-1 —  акт приемки/передачи ОС. Служит для ввода в эксплуатацию, перемещения и списания.
• Форма № ОС-3 – акт приемки/сдачи ОС для ремонта, реконструкции или модернизации.
• Форма № ОС-4 – акт списания ОС кроме транспортных средств. Для них предназначена форма № ОС-4а.
• Форма № ОС-6 – инвентарная карточка. Заводится на каждое основное средство.

Если ОС приобретено до перехода на УСН

Во-первых, необходимо восстановить и уплатить ранее принятый к вычету НДС при покупке ОС. Он рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Для этого можно воспользоваться формулой:

НДС к восстановлению = НДС ранее принятый к вычету х Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС

Данная сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства при УСН.

Далее, в зависимости от срока полезного использования ОС (общий срок, а не оставшийся) списываются расходы на его приобретение:

—        до 3-х лет включительно расходы списываются в течение первого года применения упрощенной системы;

—        от 3 до 15 лет: 50% стоимости – в первый год, 30% стоимости – во второй год, 20% стоимости – в третий год;

—        более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Когда не выгодно продавать основное средство при УСН?

В соответствии со статьей 346.16 НК основные средства при УСН со сроком полезного использования до 15 лет, находившиеся в собственности перед продажей менее 3-х лет, невыгодны в плане реализации. Причина тому – обязанность налогоплательщика пересчитать налоговую базу по упрощенному налогу и убрать из расходов затраты на это имущество.

Это же правило касается реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, которые использовали в предпринимательской деятельности менее 10 лет.

Но в составе расходов можно оставить суммы начисленной амортизации в налоговом учете за период эксплуатации ОС. После этого необходимо пересчитать базу по УСН. Полученную недоимку по налогу перечисляют в бюджет. Также нужно не забыть про пени. Их рассчитывают, начиная со следующего дня, когда нужно было заплатить налог,  по день перечисления недоимки.

И, последнее, при реализации основных средств при УСН после перерасчета налоговой базы при необходимости подают уточненную декларацию в налоговую инспекцию.

Основные средства при УСН невозможно учитывать без компьютерной программы, собственно, работа бухгалтера немыслима без средств автоматизации. Однако как бы не развивались компьютерные программы, труд бухгалтера легче не становится.

Даже наоборот, приходится помимо бухучета и перманентных изменений законодательства ещё и учиться работе с бухгалтерскими программами, время от времени настраивать и перенастраивать, обновлять и т.п. В целом, мало кто верит, что прогресс действительно что-то меняет.

Но для бухгалтеров подлинным прогрессом стало появление онлайн-бухгалтерии от компании СКБ Контур, она лишена тех недостатков, которые казались многие годы неизменными и фатальными.

Если вы ведете предприятие на УСН или другой налоговой системе, то вам будет очень просто сравнить работу обычной программы с онлайн-бухгалтерией, в частности, можно выгрузить инфобазу из 1С и поработать с ней в Контур Бухгалтерии, первый месяц после регистрации можно пользоваться абсолютно всеми возможностями кроме, ествественно, отправки отчетности онлайн. Регистрация в режиме «Профи» (для ООО) :

Источник: https://www.kontur-online.ru/usn/osnovnyie-sredstva-pri-usn-bezoshibochnyiy-uchet.html

Порядок списания ос более 40 000 на усн

ИП не включают в итоговую сумму НДС, поскольку в отличии от ООО данным налогом они не облагаются;

• процесс списания цены объекта в первый год его использования зависит от того, в каком квартале он был приобретен:

В первом По 1/4 от общей суммы Во втором По 1/3 В третьем или четвертом По 1/2

• важно определить, когда именно было куплено имущество – до перехода на УСН (списание осуществляется по остаточной стоимости), после него (учитывается первоначальная цена);
• учетная политика ИП прописывается во внутренней документации, где предприниматель сам определяет порядок списания и амортизации (за исключением редких случаев).

Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект.

Важно

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей В избранноеОтправить на почту Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей имеет ряд нюансов.Разберем, чем они обусловлены, и рассмотрим учет таких объектов с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательств.

Формирование первоначальной стоимости основного средства Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб.

Итоги Формирование первоначальной стоимости основного средства Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

В этом нормативном акте (п. Учет основных средств в 2018 году стоимостью до 100000 руб. Все зависит от срока полезного использования объекта и его способности генерировать доходы для владельца.

Учет основного средства при усн

Ос на усн: от 40 000 до 100 000 рублей (доброва о.)

N 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 г. (п. 7 ст. 5 Закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ).

При этом, несмотря на то что учитывать расходы на основные средства на УСН можно только после оплаты, хотя бы частичной, по факту вы квалифицируете его как объект основных средств или иное имущество именно при вводе в эксплуатацию.

И в соответствии с этим оформляете документы (например, акт ОС-1).

Внимание

Поэтому, если стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию, в 2015 г. составляла более 40 тыс. руб., после оплаты такого основного средства в 2016 г. вы тем не менее должны учитывать ее на УСН в составе расходов на основные средства. Если ОС введено в эксплуатацию в 2016 году, а оплачено в 2015-м Ситуация 1. Право собственности на имущество перешло к вам уже в 2016 г.

Как списать основное средство при усн

УСН предусматривает использование следующих основных определений: Определение Описание Основное средство Объект имущества фирмы, который используется в производстве более года и стоит более 40 000 рублей Инвентарный объект Это отдельный предмет, обособленная единица ОС, позволяющая количественно оценить состав основного капитала Капитальные вложения Инвестиции компании в приобретение, обновление или улучшение основных средств Амортизация Процесс постепенного погашения цены приобретенного объекта ОС Для более полного отражения затрат на содержание основных средств выделяют три типа их ремонта, а именно: Тип ремонта Описание Текущий Выражается в смене отдельных частей или их реставрации Средний Включает и частичную разборку объекта Капитальный Предусматривает полный демонтаж объекта Каждый из типов ремонта может требовать ограниченного объема затрат, которые определяются его масштабами.

Учет основных средств компаниями, применяющими усн

И хотя сама остаточная стоимость при этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, во внимание нужно принимать только то имущество, которое является основными средствами в целях УСН. То есть речь идет опять же об объектах, признаваемых амортизируемым имуществом согласно положениям гл.

25 НК РФ.Нужно ли при этом учитывать объекты, включенные в состав в ОС ранее, когда лимит первоначальной стоимости составлял еще 40 тыс. руб.

? Нет, ведь остаточная стоимость в целях 100-миллионного лимита определяется на текущий момент, когда объектом ОС является только имущество с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.

Продажа ОС При продаже основных средств до истечения трех или даже десяти лет, если срок его полезного использования свыше пятнадцати лет, «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за все отчетные и налоговые периоды, в которых стоимость такого ОС учитывалась в расходах (п.

Ос на усн: от 40 000 до 100 000 рублей

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности.

Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством. Учет основного средства в расходах Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году

НК РФ).

• Основные моменты
• Учет основных средств при УСН
• Особенности бухучета основных средств у ИП

Однако налоговые органы весьма строго следят за порядком учета таких издержек. В этом свете предпринимателю серьезно подойти к вопросу приема на баланс, амортизации и списания ОС. Любая фирма, действующая на правах ИП, имеет на своем балансе значительное количество основных средств, которые используются для осуществления текущей производственной деятельности, в том числе для:

• создания и продажи товаров (предоставления услуг и работ);
• организации внутренних процессов на производстве.

Важным условием отнесения имущества к ОС выступает стоимость, которая должна превышать 40 000 рублей.
При этом любое основное средство служит фирме не менее 1 года.

Ос больше 40000 но меньше 100000 в усн

Что же касается средств, полученных в форме вкладов владельца фирмы, то они рассматриваются, как полученные безвозмездно и в состав издержек не включаются (ст. 346.17 НК РФ).

Нормативное регулирование Сведения об основных средствах, используемых предпринимателями на УСН, имеются во многих нормативных документах, а именно: Нормативный акт Содержание Ст.

257 НК РФ Описывает порядок амортизации основных средств, который влияет на размер налогооблагаемой базы Ст.

346 НК РФ Указывает на особенности учетной политики в отношении ОС в условиях УСН ФЗ-402 Затрагивает вопросы учетной политики, применяемой в отношении ОС ПБУ 6-01 Обозначает четкие критерии учета основного имущества в процессе его покупки, амортизации, продажи и итогового списания МУ №91 Определяет процесс отражения ОС в отчетности и порядок их отнесения на расходы фирмы.

Занижение расходов привело к его излишней уплате, поэтому корректировку вы вправе произвести текущим периодом (п. 1 ст. 54 НК РФ). При отражении расхода в графе 2 «Дата и номер первичного документа» разд. I книги доходов и расходов укажите реквизиты платежного поручения 2015 г.

на оплату имущества. 100-миллионный лимит Одним из условий применения УСН является лимит на остаточную стоимость основного средства, определяемую по данным бухгалтерского учета. Если таковая превысит 100 млн руб., об «упрощенке» можно забыть.

Источник: https://plusbuh.ru/poryadok-spisaniya-os-bolee-40-000-na-usn/