Какой порядок вычета ндс с расходов «разъездных» работников? — все о налогах

Когда дается доплата за разъездной характер работы?

Доплата за разъездной характер работы — это существенное материальное подспорье для работников, чья трудовая деятельность осуществляется в различных местах, т. к. не привязана к одному рабочему месту. О порядке и особенностях начисления данной надбавки, перечне профессий, дающих право на ее получение, и расскажет предлагаемая нами статья.

Надбавка при разъездной работе

Разграничение командировки и разъездной работы

Различия между разъездной работой и вахтой

Оплата труда при разъездной работе

Профессии, предполагающие разъездной характер работы

Порядок стимулирования при разъездной работе

Надбавка при разъездной работе

Нормы ТК РФ, в частности статьи 146–148, 152–154, предусматривают обязанность организаций начислять своим работникам доплаты и надбавки за труд в условиях, так или иначе отклоняющихся от нормальных. Выделяют доплаты за труд:

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

сверхурочно;
в выходные дни;
ночью;
на вредных производствах;
в особых климатических условиях и т. д.

К отличным от нормальных условиям необходимо отнести и разъездную работу, так как большую часть рабочего времени в этом случае сотрудник проводит в дороге, что само по себе представляет дополнительную нагрузку.

Особенность регулирования разъездных работ состоит в том, что в отличие от вышеперечисленных ситуаций (работы сверхурочно, в особых климатических условиях и т. д.) специальных доплат или надбавок именно за разъездную работу ТК РФ не предусматривает. Статья 168.

1 ТК лишь указывает на то, что администрация организации обязана возместить расходы работника (на транспорт, проживание, питание и т. д.), производить же почасовую доплату, как, например, за труд в ночное время, работодатель не обязан.

В тоже время практика материального стимулирования работников, проводящих большую часть времени в разъездах, достаточно распространена. Ведь выплата надбавок за разъездной характер работы — совершенно разумное решение, направленное на удержание сотрудников в должности и стимулирование добросовестного отношения к работе.

Ввиду того, что нормы ТК РФ не содержат четкого определения понятия «разъездная работа», на практике возникает масса вопросов по поводу отнесения той или иной профессии/должности к категории разъездной. Соответственно, возникает сложность и с начислением надбавок. Не меньше неясностей возникает при разграничении разъездной работы и командировок, работы вахтовым методом и иных подобных случаев.

Разграничение командировки и разъездной работы

Согласно статье 166 ТК РФ, время работы в пути либо разъездная работа не является командировкой. Следовательно, на практике возникает необходимость в их четком разграничении.

Стоит отметить, что нормы статьи 166 ТК РФ не указывают точных признаков, которые позволили бы отделить разъездную работу от командировки.

На практике обычно руководствуются постановлением Правительства РФ «Об особенностях направления…» от 13.10.2008 № 749.

Анализ норм данного постановления позволяет выделить следующие признаки командировки, отличающие ее от разъездной работы:

Согласно пункту 3 постановления № 749, работник направляется в командировку исключительно на основании распоряжения администрации организации. Данное распоряжение должно быть оформлено документально и определять точные временные рамки командировки.
Согласно пункту 7 постановления № 749, фактически время нахождения в командировке определяется по сведениям, указанным в билетах или иных документах, подтверждающих нахождение в пути, при их отсутствии — документами о найме жилого помещения (номера гостиницы) либо на основании служебной записки сотрудника.
Статья 166 ТК РФ четко связывает понятия «командировка» и «рабочее место». То есть при командировке имеет место направление работника в пункт, расположенный вне места основной работы. Данный момент уточнен в пункте 2 постановления, которое подчеркивает, что постоянное место работы командированного работника находится в месте расположения организации (филиала). Таким образом, служебная поездка за пределы расположения организации по поручению администрации организации и является командировкой.

Соответственно, если работник не имеет постоянного рабочего места в месте нахождения предприятия и находится в дороге без конкретного распоряжения администрации организации с указанием конкретных сроков поездки, речь идет именно о разъездной работе.

Различия между разъездной работой и вахтой

Работа вахтовым методом и разъездной труд имеют много общего, но их разграничение необходимо в силу разного порядка оплаты. Основное различие заключается в наличии рабочего места.

Основной признак вахтового труда, согласно части 2 статьи 297 ТК РФ, — это регулярная работа вне пределов организации и на таком расстоянии от места жительства, что поездки из дома на работу или возвращение домой невозможны или экономически нецелесообразны.

Тем не менее вахта работника (строителя, нефтяника и т. д.) заключается в нахождении преимущественно на одном либо нескольких объектах, которые находятся, как правило, в отдаленных необжитых местах.

При этом для работника организуется временное жилье в специальных вахтовых поселках, где создаются необходимые условия для проживания. То есть при вахтовом методе труда рабочее место у работника все же имеется, хотя и находится оно на значительном удалении от основного места нахождения организации.

Ко времени вахты также относится и время нахождения в пути на вахту, хотя в пути вахтовик не работает, его основная цель в это время — прибытие на рабочее место.

При разъездной работе, как уже было отмечено, работник большую часть времени проводит в дороге, а не на конкретном рабочем месте. При этом частые перемещения необходимы для выполнения возложенных на работника задач.

Оплата труда при разъездной работе

Разграничение командировок, вахтовой работы и работы разъездного характера преследует практическую цель, так как порядок оплаты во всех случаях различен. Так, при направлении работника в командировку за ним, согласно статье 167 ТК РФ, должен быть сохранен средний заработок.

При работе вахтовым методом надбавку, согласно статье 302, необходимо платить в обязательном порядке. При разъездной же работе сотруднику должна быть выплачена заработная плата, которая предусмотрена системой оплаты труда, внутренними документами организации и соглашением, заключенным с ним.

Как видите, каких-либо особенностей в части выплат по тарифной ставке при разъездной работе ТК РФ не предусмотрено.

Еще один момент, на который следует обратить внимание администрации организации, — это требование части 2 статьи 57 ТК РФ, которая обязывает в соглашении с работником указывать режим его работы. Статья 168.1 ТК обязывает администрацию организации компенсировать все расходы, связанные с разъездной работой.

К таковым относятся:

расходы на проезд (приобретение автобусных, железнодорожных и иных билетов, оплата прочих транспортных расходов);
расходы на наем жилья, если сотрудник направляется в другой населенный пункт (оплата гостиницы, съемного жилья, предоставление иного жилья за счет организации);
затраты, обусловленные проживанием вне места жительства (суточные), и т. д.

Важно отметить, что ТК РФ не устанавливает ни размеров, ни порядка расчета/выплаты подобного возмещения. Все эти вопросы администрации организации необходимо расписывать в своих внутренних документах либо трудовом договоре, если в нем говорится о разъездном характере работы.

Профессии, предполагающие разъездной характер работы

Особенность разъездной работы состоит также в том, что нормами ТК РФ и другими законодательными актами не определен точный перечень профессий, должностей и работ, которые следует отнести к разъездным.

Часть 2 статьи 168.1 относит данный вопрос к компетенции администрации организации, наделяя ее правом в своих внутренних документах самостоятельно определить, работа каких сотрудников является разъездной.

На практике чаще всего принято к разъездной работе относить деятельность сотрудников, не имеющих рабочего места как такового в пределах организации либо большую часть рабочего времени проводящих в дороге.

К таковым профессиям можно отнести, к примеру:

проводников и стюардов;
экспедиторов;
работников сферы снабжения, обслуживания, логистики, деятельность которых основана на регулярных перемещениях вне пределов компании.

Что касается бюджетных организаций, то классическими примерами разъездной работы являются:

деятельность врачей скорой помощи;
сотрудников МЧС (пожарных и спасателей, занятых на обслуживании конкретной территории);
сотрудников патрульно-постовой службы МВД.

Источник: https://nsovetnik.ru/nadbavki/kogda_daetsya_doplata_za_razezdnoj_harakter_raboty/

Разъездная работа — что платить и как учесть

Трудовое законодательство предусматривает два варианта компенсации работникам расходов, связанных с поездками во время выполнения трудовых обязанностей, — это оплата командировочных расходов и выплаты за разъездной характер работы или работу в пути. И если с командировочными в силу их большей распространенности все более-менее ясно, то по поводу прочих компенсаций постоянно возникают споры.

За примерами далеко ходить не придется. Взять хотя бы недавнее Письмо налоговой службы, в котором утверждается, что надбавки за разъездной характер, выплачиваемые сотрудникам, в расходах могут учесть только те организации, которые применяют общую систему налогообложения. А при УСН подобные расходы доходы уменьшить не могут (см.

Письмо ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226).
На правомерности подобного подхода мы остановимся чуть ниже, а сейчас давайте подробнее разберемся с сущностью данных доплат. Тем более что от ответа на вопрос «Что же из себя представляют выплаты за разъездной характер работы?» напрямую зависит и их налоговая судьба.

Что же такое «разъездная» выплата?

Ответ на вопрос, вынесенный в подзаголовок, нужно искать в трудовом законодательстве. Ведь именно оно определяет, из каких сумм состоит доход работника, в каких случаях ему положены помимо зарплаты какие-то дополнительные суммы.

Поездкам работника в связи с выполняемыми им трудовыми обязанностями в Трудовом кодексе РФ посвящена целая гл. 24 (ст. ст. 166 — 169 ТК РФ). Анализ норм ст. ст. 166 и 168.

1 позволяет сделать вывод, что с точки зрения трудовых отношений нужно проводить четкое различие между командировкой сотрудника, то есть разовой поездкой по заданию работодателя в другую местность, и работой разъездного характера, то есть такой ситуацией, когда сама суть должностных обязанностей сотрудника заключается в поездках (как, например, у курьера или у различных специалистов, работающих «по вызову»). Более того, Трудовой кодекс по признаку поездок в рабочее время выделяет и еще одну категорию сотрудников — тех, чья работа проходит непосредственно в пути: это могут быть водители, экспедиторы, проводники и т.п. Далее для каждой из этих трех категорий Трудовой кодекс вводит правила по денежным выплатам. Так, при командировках работнику положено оплатить проезд в обе стороны, проживание, а также выплатить суточные и компенсировать прочие расходы, понесенные в командировке и в связи с ней (ст. 168 ТК РФ). В точности такие же правила ст. 168.1 ТК РФ устанавливает и для работников, которые трудятся в пути или чья работа носит разъездной характер. Проще говоря, им также нужно возместить расходы на проезд, проживание вне места жительства и выплатить суточные и оплатить прочие расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Таким образом, по своей сути выплаты, которые получают сотрудники, работающие в пути или постоянно находящиеся в разъездах, являются обычными компенсациями (ст. 164 ТК РФ). И поэтому с точки зрения трудового законодательства ничем не отличаются от командировочных расходов.

Какие документы нужны для оформления доплат

Источник: https://www.pnalog.ru/material/razezdnaya-rabota-vyplaty-uchet-nalogi

Разъездные сотрудники — Все о кадрах

Практически в каждой организации имеются сотрудники, работа которых проходит в дороге.

Данные поездки не являются командировками, в то же время таким работникам оплачиваются затраты на проезд, по найму жилья, суточные и иные расходы.

Причем возмещение работодателем указанных затрат становится возможным только в случае правильного оформления трудовых отношений с работниками, утверждения «разъездного» перечня и порядка возмещения затрат.

«Разъездные» работники

В ТК РФ выделены следующие формы работ для сотрудников, не сидящих на рабочих местах (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ):

— работа в пути;

— работа в полевых условиях;

— работа экспедиционного характера;

— разъездной характер работы.

При этом в Кодексе отсутствует определение указанных работ. В ч. 1 ст. 166 ТК РФ лишь сказано, что служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Так что обратимся к иным нормативным правовым актам, где дана характеристика указанных работ.

Работа в пути

Обычно к работе, осуществляемой в пути, относят работу, выполняемую при движении транспортного средства.

Приведем примеры работ в пути, рассмотренные в постановлении Совмина РСФСР от 12.12.

1978 N 579 «Об утверждении перечней профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков». Речь здесь идет о капитанах-наставниках, лоцманах, контролерах пассажирского транспорта, кондукторах, водителях, постоянно работающих на междугородных перевозках, и т.д.

Работа в полевых условиях

Полевые условия — это особые условия производства геологоразведочных и топографо-геодезических работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа. Это определение дано в п. 2 ныне не действующего Положения о выплате полевого довольствия .

Распространим это определение и на другие отрасли. Полевые условия — это особые условия работы, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.

Работы экспедиционного характера

Законодатель не разъясняет понятие работ экспедиционного характера. Думаем, что в данном случае имеется в виду деятельность экспедиторов. Поэтому в качестве примера рассмотрим транспортную экспедицию.

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ч. 1 ст.

801 Гражданского кодекса РФ). Экспедитор — это лицо, выполняющее или организующее выполнение определенных договором транспортной экспедиции транспортно-экспедиционных услуг (п. 4 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.09.

2006 N 554).

Источник: https://info-personal.ru/rezhim-raboty/razezdnye-sotrudniki/

Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.

Тему статьи предложила И.Б. Пределина.

Различия между разъездным характером работы и однодневными командировками

Главное отличие разъездного характера работы от однодневных командировок — это частота и регулярность поездок у «разъездных» работниковПисьмо Роструда от 12.12.2013 № 4209-ТЗ. Перечень должностей и профессий с разъездным характером работы устанавливает сам работодательст. 168.1 ТК РФ. В него включаются должности работников, которые действительно много времени проводят в разъездах.

Например, если ваш страховой агент занимается в основном бумажной работой в офисе и почти не бывает на осмотрах объектов, то разъездной его работа не является. То есть «разъездником» может стать далеко не каждый. А вот в однодневную командировку вы можете отправить практически любого (за исключением узкого круга лиц, например беременных женщин, несовершеннолетних и т. д.

статьи 259, 268 ТК РФ).

В части документального оформления также есть различия. Кроме составления упомянутого выше перечня, условие о разъездном характере работы должно быть прописано в трудовых договорах с «разъездными» сотрудникамист. 57 ТК РФ. Один раз оформили эти документы — и можно жить спокойно. А в случае с командировками каждый раз нужно будет издавать отдельный приказ о направлении в командировку.

Но и при разъездном характере работы, и при однодневных командировках организация должна возместить своему работникустатьи 168.1, 168 ТК РФ; п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение):

расходы на проезд;
расходы по найму жилого помещения, если работник не может каждый день возвращаться домой (в статье мы это рассматривать не будем);
суточные или полевое довольствие;
другие расходы, если они были согласованы с работодателем.

Отдельно стоит остановиться на суточных. По своей сути они являются компенсационной выплатой, которая возмещает работнику расходы, связанные с выполнением им трудовых обязанностей во время служебной поездки/разъездов.

В случае с однодневными командировками все однозначно: суточные работнику выплачиваться не должны, поскольку он имеет возможность каждый день возвращаться домойп. 11 Положения.

А нужно ли платить суточные, если работнику установлен разъездной характер работы?

КОВЯЗИНА Нина ЗаурбековнаЗаместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Таким образом, выплата суточных работникам с разъездным характером работы должна быть обоснованна.

Порядок и размеры возмещения расходов и при разъездной работе, и в случае с командировками должны быть установлены коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом организации (далее — ЛНА)статьи 168, 168.1 ТК РФ. А теперь надо оценить последствия этих расходов для компании с точки зрения налогов и взносов.

Учет расходов на проезд

Сравнить два варианта удобнее всего в виде таблицы.

То есть для целей налогообложения прибыли, а также начисления НДФЛ и взносов в учете расходов на проезд в рассмотренных случаях большой разницы нет. А вот для упрощенцев вариант с однодневными командировками явно выгоднее.

Учет суточных

Как мы уже говорили, при однодневной командировке суточные выплачиваться в принципе не должны. Исключение из правила — однодневные командировки за рубеж. По ним суточные выплачиваются в размере 50% от определенной в ЛНА суммы суточных для заграничных командировокпп. 11, 20 Положения.

Поэтому если при однодневной командировке по России будут выплачены суточные (то есть работник получит выплату, которая в ваших внутренних документах поименована именно таким образом), то в расходах их признать не получитсяПостановление АС УО от 30.01.2015 № Ф09-9855/14.

Но вместо них вы можете выплатить работникам компенсации в связи с однодневной командировкой, если предусмотрите это в своем ЛНА.

Налог/взносы	При разъездном характере работы суточные	При однодневной командировке компенсации
Учет в расходах для целей налогообложения прибыли

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/12/1914-luchshe_tochki_zrenija_nalogovikh_posledstvij_razjezdnaja_rabota_odnodnevnie_komandirovki.html

Разъездной характер работы VS командировка

Терминология превыше всего

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Разъездной* считают работу, при которой работник выполняет свои должностные обязанности вне расположения организации, в связи с чем вынужден выезжать и возвращаться к месту работы в нерабочее время, что составляет не менее двух-трех часов в день.

Важно!

Служебные поездки работников, работа которых имеет разъездной характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством

Какой вывод можно сделать из приведенного? Если работник в соответствии с должностной инструкцией постоянно трудится вне места работы, но в пределах установленного рабочего времени, то такую работу, на наш взгляд, нельзя рассматривать как работу, имеющую разъездной характер. В таком случае отдельные длительные поездки работника, «выпадающие» из общего режима, следует считать командировками.

Если же работа, связанная с поездками на значительные расстояния и возвращением к месту работы в нерабочее время, носит постоянный характер, работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы.

Однако в любом случае последнее слово здесь за предприятием. Подтверждает это и Минтруда в письме от 17.11.2006 г. № 307/13/133-06. То есть если работодатель не определит работы как разъездные, он может считать их командировками.

Перечень должностей, работ, профессий работников, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель устанавливает в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте).

Денежная сторона разъездной работы

Дни поездок работников в другие населенные пункты табелируют как обычные рабочие, начисляя за них заработную плату.

Кроме того, работодатель может (но не обязан) установить надбавки к тарифным ставкам (окладам) работников, работа которых имеет разъездной характер.

Кому и сколько следует указать в коллективном договоре в разделе «Оплата труда» (ином локальном нормативном акте работодателя).

Устанавливая размер надбавок, следует руководствоваться постановлением № 490**. Интересно, что в этом документе размер надбавок привязан к предельному размеру суточных, установленных КМУ для командировок (см. п.

1 постановления № 490). А его Кабмин утвердил только для бюджетников. Как быть хозрасчетникам? Считаем, что в качестве предельного размера надбавок можно использовать сумму суточных, установленную п.п. «а» п.п. 107.9.

1 НКУ для командированных работников.

То есть

у хозрасчетников в 2015 году размер надбавки за разъездной характер работ в пределах Украины не должен превышать 243,60 грн. за день, за пределами Украины — 913,50 грн.

Где фиксировать количество дней, за которые будет выплачена надбавка за разъездной характер работ? Отдельный документ для этого нормативными актами не предусмотрен. Поэтому вы можете разработать его самостоятельно.

А как быть с расходами на проезд к месту назначения и обратно, а также на наем жилья, понесенными в связи с нахождением работника вне места основной работы? Пункт 3 постановления № 490 рекомендует компенсировать их работникам в порядке, определенном для командировок.

То есть для возмещения расходов, связанных с поездками, работник должен заполнить и предоставить вам Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, форма которого утверждена приказом Миндоходов от 24.12.2013 г.

№ 845 (далее — Отчет), и приложить к нему соответствующие подтверждающие документы.

В какие сроки подавать Отчет? Считаем, что в сроки, установленные в п. 170.9 НКУ для командировок. Ведь для разъездного характера труда отдельно они не определены на законодательном уровне.

Хотя не исключено, что налоговики при проверке могут настаивать на подаче Отчета в срок, указанный для подотчетныхсредств, выданных на производственные (хозяйственные) нужды. А с учетом п. 2.

11 Положения № 637 он сужается до двух рабочих дней со дня выдачи наличных средств, включая день получения наличных средств под отчет.

Налогообложение и отражение в учете

НКУ не предусмотрено освобождение от налогообложения сумм надбавок за разъездной характер работы. Более того, налоговики считают, что для целей НКУ такие надбавки в размерах, предусмотренных трудовым (коллективным) договором, следует рассматривать как заработную плату (см. разъяснение в подкатегории 103.02 БЗ). А значит, сумму надбавки за разъездной характер труда:

— учитывайте при определении предельного размера дохода, дающего право на НСЛ;

— облагайте НДФЛ по ставкам 15 % и 20 %, а также ВС по ставке 1,5 %;

— отражайте в разделе I формы № 1ДФ в составе зарплаты с признаком дохода «101». Кроме того,

сумму надбавки и удержанного ВС укажите в соответствующих графах строки «Військовий збір» раздела II Налогового расчета

А вот с ЕСВ все не так грустно. Суммы надбавок за разъездной характер работ в установленных размерах, не превышающих озвученные выше цифры, не включаются в фонд оплаты труда согласно п. 3.16 Инструкции № 5 и указаны в п. 10 разд. I Перечня № 1170. Поэтому ЕСВ с них взимать не нужно. Также не нужно показывать их в отчетности по ЕСВ.

Суммы, которые выходят за установленные рамки, контролирующие органы, скорее всего, попытаются отнести к выплатам, имеющим индивидуальный характер. Они входят в фонд оплаты труда по п.п. 2.3.4 Инструкции № 5. А значит, «привет» ЕСВ сверху и снизу.

Расходы на проезд и проживание «разъездного» работника непосредственно связаны с выполнением им трудовой функции. Поэтому в данной ситуации, на наш взгляд, нельзя говорить о возникновении у работника налогооблагаемого дохода.

Однако, к сожалению, прямо из НКУ такой вывод не следует. Этот Кодекс разрешает «вытащить» из налогооблагаемых только суммы средств на проезд и проживание, полученные «разъездным» работником в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (см. абзац второй п.п. «б» п.п.

164.2.17 НКУ). А значит, с расходами на указанные цели, которые будут проходить мимо себестоимости, могут возникнуть проблемы при проверке контролирующими органами. Подтверждает наши опасения разъяснение ГФСУ в категории 103.02 БЗ.

В нем указано: «…если коллективным договором определено, что служебные поездки работников в другие населенные пункты являются работой, имеющей разъездной (передвижной) характер, не являющейся командировкой, то возмещение расходов на проезд к месту командировки и обратно, а также на наем жилого помещения таким работникам предприятием следует рассматривать как компенсационные выплаты, включаемые в состав заработной платы и облагаемые налогом по ставке 15 (20)%…». А там, где НДФЛ, будет и ВС.

Если расходы на проезд и проживание «разъездного» работника рассматривать как доход, то не порадует тут и Инструкция № 5.

Она выводит за фонд оплаты труда «командировочные» расходы на проезд и проживание. А вот о «разъездных» нет ни слова.

Более того, при желании, как и сверхнормативные надбавки, их можно «подтянуть» под п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 и требовать уплаты с этих сумм ЕСВ.

В бухучете надбавки за разъездной характер труда считаем правильным отражать на субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам». Ведь они не входят в фонд оплаты труда.

Расходы на проезд, наем жилья и т. д., связанные с нахождением работника вне основного места работы, если считать их частью зарплаты, необходимо показывать на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

Если будете пытаться выводить из состава доходов на основании абзаца второго п.п. «б» п.п. 164.2.17 НКУ (см.

выше), то по аналогии с командировочными расходами их суммы можно отразить только по субсчету 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

О подводных камнях разъездной работы мы рассказали. Основные отличия разъездных работ от командировок приведем в таблице.

Разъездной характер работы VS командировка

Показатель	Разъездной характер работы	Командировка
Оплата труда	За дни поездок работника в другие населенные пункты начисляют зарплату	Дни командировок оплачивают в соответствии с трудовым или коллективным договором, но не ниже среднего заработка
Компенсация расходов в поездке/командировке	Компенсируют в порядке, установленном для командировок. Суточных нет. Может быть установлена надбавка за разъездной характер работ	При наличии подтверждающих документов компенсируют расходы, связанные с командировкой. За время командировки выплачивают суточные
Налогообложение	Зарплата, начисленная за дни поездок, облагается НДФЛ, ВС и ЕСВ в общем порядке. Надбавки за разъездной характер труда в пределах норм облагают НДФЛ и ВС. ЕСВ нет.По мнению налоговиков, с суммы компенсации расходов на проезд и проживание необходимо удерживать НДФЛ и ВС. Угроза ЕСВ	Дневной заработок (средний заработок), начисленный за дни командировки, облагают НДФЛ, ВС и ЕСВ в общем порядке.Суточные в пределах норм не облагают ЕСВ, НДФЛ и ВС. Суммы превышения над нормами облагают ВС и НДФЛ.Если выполняются требования п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ, расходы, связанные с командировкой, не облагают НДФЛ, ВС и ЕСВ

выводы

Работодатель по согласованию с профкомом определяет в коллективном договоре предприятия, будут ли служебные поездки работников в другие населенные пункты служебной командировкой или работой, имеющей разъездной характер.
Работодатель может установить надбавкик тарифным ставкам (окладам) работников, работа которых имеет разъездной характер. Кому и сколько полагается, следует указать в коллективном договоре в разделе «Оплата труда» (ином локальном нормативном акте работодателя).
Налоговики настаивают, что для целей НКУ надбавка за разъездной характер труда является заработной платой. Следовательно, с ее суммы удерживайте НДФЛ и ВС.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2015/may/issue-43/article-8367.html

Учёт компенсации затрат сотрудникам компании

Почти во всех компаниях есть сотрудники, у которых должностные функции так или иначе связаны с регулярными поездками по городу и соседним населенным пунктам. Как правило, это водители, курьеры, торговые агенты. Чуть реже приходится разъезжать например юристам, бухгалтерам, мерчендайзерам и другим.

Таким сотрудникам компания либо заранее покупает проездной билет — единый или на отдельные виды транспорта, либо по факту возмещает стоимость приобретенного ими билета.

Работникам, чьи должностные функции предусматривают регулярные разъезды, компания обязана возмещать затраты в связи с рабочими поездками, в том числе расходы на проезд. Список подобных профессий и должностей работников надо утвердить в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Этими же документами нужно закрепить порядок, условия и размеры компенсирования расходов на поездки. Работодатель может сам установить, чья работа относится к разъездной. Итак, компании нужно выполнить несколько шагов:

Шаг 1: Установить порядок компенсации затрат на проезд в локальном нормативном акте (как правило, в компаниях разрабатывают Положение о разъездном характере работы), коллективном или трудовом договоре. Приведем пример формулировки условия:

«…4.3. С целью компенсации затрат на проезд сотрудника в последний рабочий день настоящего месяца выдается приобретённый за счёт средств организации единый проездной билет.

В случае покупки сотрудником проездного билета за личные средства, работнику компенсируется полная его стоимость. Затраты на проезд иными видами транспорта компенсируются в общеустановленном порядке.
4.3. Работники, указанные в п. 4.

3, не позднее трёх рабочих дней по истечении месяца, на который были предоставлены проездные билеты, обязаны предоставить их бланки в бухгалтерию….»

Шаг 2: Надо закрепить приказом или приложением к Положению список «разъездных» профессий и должностей:

«… Перечень профессий и должностей работников ООО «Сатурн»,
постоянная работа которых имеет разъездной характер
1) мерчендайзер
2) юрист…»

Шаг 3: Надо закрепить условие о разъездном характере в трудовых договорах (или доп. соглашениях) сотрудников. Например, формулировка условия может быть такой:

«…6.1. Работнику устанавливается разъездной характер работы.
6.2. Для выполнения Работником должностных обязанностей он осуществляет рабочие поездки в пределах городов Химки и Реутова.
6.3.

Размер и порядок компенсирования затрат, осуществленных в связи со служебными поездками, закреплены действующим в ООО «Сатурн» Положением о разъездном характере работы, утв. 8.02.2015.
6.4. Поездки Работника, осуществляемые за пределами населенных пунктов, указанных в п. 6.

2 настоящего договора, признаются служебными командировками и оформляются в установленном законодательством РФ порядке…»

Налоговый учёт Рассмотрим НДФЛ и страховые взносы. Так как компенсация затрат на проезд происходит по требованию норм Трудового кодекса, подоходный налог с неё не удерживается (п. 3 ст. 217 НК РФ). Теперь что касается взносов в фонды, то ими также не облагается сумма возмещения затрат.

Не подлежат обложению все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством, которые связаны с осуществлением работником своих должностных функций (Федеральный закон № 212-ФЗ). Взносы не начисляются на компенсирование стоимости проездных билетов для сотрудников с разъездным характером работы.

Аналогичны нормы и в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Следовательно, возмещение также освобождается от обложения взносами ФСС на травматизм.

В налоговом учёте компенсация проездных затрат при условии их документального подтверждения учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов. При применении УСН она не признаётся в расходах. В бухучёте компенсирование проездных затрат отражается такими проводками:

Дебет 20 (26, 44) – Кредит 73 — отражаем проездные затраты;

Дебет 73 (70) – Кредит 50 (51) – возмещаем затраты работнику.

Компенсация телефонных счетов Одним из самых распространенных видов компенсации сотрудникам является возмещение расходов на оплату услуг сотовой связи.

Это происходит независимо от того, кому принадлежит мобильный аппарат, на кого зарегистрирован номер и кем — сотрудником или компанией — заключен договор с оператором сотовой связи. Значение имеют первичные документы, которые подтверждают факт несения затрат на оплату услуг сотовой связи,- чеки, квитанции и т.п.

Производственная необходимость и заинтересованность компании в таких расходах зачастую вызваны следующим: для оперативного разрешения каких-либо вопросов конкретными работниками, создания условий труда для тех категорий работников, должностные обязанности которых так или иначе связаны с телефонными переговорами.

Сотруднику, который использует свой собственный телефон в рабочих целях, компания имеет право возместить подтвержденные документами затраты на сотовую связь в полном объеме или в пределах закрепленного ею лимита.

Список документов, который может подтвердить производственную направленность телефонных разговоров, законодательно не закреплен. К документам, которые могут экономически обосновать использования сотового телефона, можно отнести:

приказ руководителя компании об утверждении перечня работников, которые для выполнения должностных функций используют личные телефоны;
детализация счетов поставщика сотовой связи;
должностные инструкции, в которых указано, при осуществлении каких функций работник может пользоваться сотовой связью.

Размер компенсации определяется по соглашению с работником и, как правило, закрепляется в условиях трудового договора (доп. соглашении).
Компенсировать затраты работника на телефонные переговоры возможно двумя вариантами:

Можно закрепить, что компания компенсирует работнику стоимость всех переговоров, взаимосвязанных с работой, на основе детализации телефонных разговоров.
Работодатель имеет право установить ежемесячную фиксированную сумму возмещения. Она устанавливается приказом руководителя.

Компенсация работнику телефонных переговоров полностью освобождена от обложения подоходным налогом и страховыми взносами во внебюджетные фонды. В налоговом учёте компенсация учитывается как оплата услуг связи и на ОСНО, и на УСН. В бухучёте компенсация отражается такими проводками:

Дебет 20 (26, 44) – Кредит 73 – отражены затраты на телефонные переговоры;

Дебет 73 – Кредит 50 (51) – возмещены затраты сотруднику.

НДС с возмещения разговоров, к вычету принять не получится, так как счет-фактуру на имя компании поставщик связи не выставляет.

Бухучет

Налог на прибыль

НДС

НДФЛ

Страховые взносы

УСН

Следить за темой

Просмотры:

Источник: https://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/uchyet-kompensatsii-zatrat-sotrudnikam-kompanii/

Учет и налогообложение расходов, связанных с разъездным характером работы

Работодатель с целью компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы водителей, производит выплату фиксированных надбавок.

Как может быть оформлена данная выплата? Каков порядок отражения данной компенсационной выплаты в бухгалтерском учете организации? Следует ли облагать её страховыми взносами, взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и НДФЛ?

Статья 129 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) устанавливает, что заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Надбавка к заработной плате может быть установлена коллективным договором, соглашением, трудовыми договорами локальными нормативными актами организации. Такая надбавка входит в систему оплаты труда и является составной частью заработной платы.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает в том числе связанные со служебными поездками расходы по проезду, а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

При этом размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. В соответствии со ст.

57 ТК РФ условие о разъездном характере работы относится к числу обязательных условий трудового договора.

Таким образом, работодатель с целью компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, может предусмотреть для своих работников выплаты в форме:

— надбавок (доплат) к заработной плате, которые являются элементами оплаты труда (ст. 129 ТК РФ);

— компенсаций по возмещению расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/kadry/35391-uchet-i-nalogooblozhenie-rashodov-svyazannyh-s-raz-ezdnym-harakterom-raboty.html

Разъездной характер работы: учет надбавок и компенсаций

В Трудовом кодексе нет определения разъездного характера работы. Перечень работ, носящих разъездной характер, и сотрудников, работа которых является разъездной, работодатель должен определить самостоятельно.

Если сотрудник организации по должностной обязанности ездит по городу или из одного населенного пункта в другой, то его работу можно отнести к работе, имеющей разъездной характер работы.

Таким образом, под разъездным характером работы понимается работа, связанная с постоянными разъездами работников, возвращающихся домой ежедневно: экспедиторов, водителей, курьеров, страховых и торговых агентов, работников сервисных служб и пр.

Согласно ст. 166 ТК РФ поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы признается служебной командировкой. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не являются.

Организация обязана возмещать сотруднику все расходы, которые он несет в связи с разъездным характером работы (ст. 168.1 ТК РФ). Нормы и порядок возмещения законодательно не установлены, каждая организация устанавливает их самостоятельно. Условие о том, что работа отдельных сотрудников связана со служебными поездками, необходимо закрепить в следующих документах:

– локальный нормативный акт, например положение о служебных поездках (разъездном характере работы);

– трудовой договор с работником, в котором указано условие о разъездном характере работы (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

– должностные инструкции, согласно которым работники обязаны составлять отчеты о служебных поездках, с приложением документов, подтверждающих разъездные расходы.

Возмещать расходы работникам можно разными способами, например:

1. Начисление фиксированной надбавки к заработной плате (ст.129 ТК);

2. Возмещение расходов работника, понесенных им в связи с выполнением работы, имеющей разъездной характер (ст.168.1 ТК РФ)

Первый способ объединяют компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда. Такая компенсация согласно ст. 129 разд. VI «Оплата и нормирование труда» ТК РФ является элементом оплаты труда.

Второй способ компенсаций определен в ст. 164 ТК РФ.

Под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, они являются компенсацией затрат работника, связанных с выполнением им трудовых обязанностей

Правильность определения характера производимых выплат обусловлена тем, что от этого будет зависеть порядок их налогообложения.

Таким образом, надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы не признаются компенсацией в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, являясь частью заработной платы.

Размер и порядок выплаты такой надбавки определяются коллективным трудовым договором, локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда) или трудовым договором.

Выплата установленной надбавки к заработной плате не требует какого-либо документального подтверждения. Основаниями для ее начисления являются положения коллективного (трудового) договора. Размер выплачиваемой надбавки, привязанный к тарифной сетке или окладу работника, также указывается в трудовом договоре, заключаемом с работником.

Компенсация в сумме фактически понесенных расходов требует документального подтверждения. В ст. 168.1 ТК РФ установлено, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также лицам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

– расходы на проезд;

– расходы на наем жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

– иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Перечень возмещаемых расходов не является закрытым, работодатели вправе возмещать работникам, чей труд связан с разъездами, расходы, не поименованные в ст. 168.1 ТК РФ.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения обозначенных расходов могут также предусматриваться трудовым договором.

В отличие от фиксированной надбавки за разъездной характер работы компенсации, подлежащие выплате по данному основанию, необходимо подтверждать документально. Перечень таких документов законодательством не уточняется.

Бухгалтерский учет выплаты компенсации за разъездной характер работы. Сотрудникам, чья работа связана с разъездами, работодатель выдает под отчет денежные средства, предназначенные для покрытия «разъездных» расходов.

В бухгалтерском учете расходы организации, связанные с поездками работников, которые трудятся в пути или работа которых имеет разъездной характер, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Согласно п. 9 ПБУ 10/99 данные расходы включаются в себестоимость проданных товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

На дату утверждения авансового отчета суммы, учтенные на сч. 71, списываются на соответствующие счета учета затрат.

Пример. Трудовым договором определено, что сотруднику курьерской службы организация ежемесячно компенсирует затраты на проезд городским транспортом в размере стоимости проездных документов (билетов).

В конце каждого месяца работник должен предъявлять в бухгалтерию авансовый отчет с приложением бланков билетов, подтверждающих расходы на проезд, а также разъездную ведомость, в которой его служебные поездки фиксируются и подтверждаются подписями клиентов.

НДФЛ. Согласно п. 3 ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, работа которых имеет разъездной характер, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.

На надбавку к окладу работника с разъездным характером работы, производимую в фиксированном размере, положения п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяются. Такая надбавка является составной частью системы оплаты труда, действующей в организации, и облагается НДФЛ по общим правилам.

Страховые взносы. Согласно ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст.

9 Федерального закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (у организаций и коммерсантов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных в том числе с выполнением работником трудовых обязанностей.

Таким образом, у организации, компенсирующей расходы, связанные со служебными поездками работников, в размерах, закрепленных внутренними нормами компании, не возникает обязанности по начислению сумм страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

На надбавки за разъездной характер работы, страховые взносы во внебюджетные фонды начислять необходимо (ч. 1 ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ).

Таким образом, если организация выплачивает работникам компенсацию не в целях возмещения каких-либо расходов, а в связи с характером выполняемой работы, данная компенсационная выплата также считается объектом обложения страховыми взносами.

Налог на прибыль. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, если расходы налогоплательщика связаны с получением дохода, являются обоснованными и документально подтвержденными, он вправе учесть их в составе налогооблагаемых расходов.

Учесть компенсацию за разъездной характер работы, подтвержденную документально, организация может в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При признании компенсационных выплат за разъездной характер работы в составе прочих расходов датой признания таких расходов будет дата утверждения отчета сотрудника о служебной поездке (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Для выплаты компенсации также потребуются документы, подтверждающие расходы на проезд (в частности, проездные документы, чеки ККТ, квитанции на оплату услуг такси).

Выплаты надбавки к заработной плате за разъездной характер работы можно отнести к расходам на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ). При использовании организацией метода начисления такие затраты включаются в состав расходов на оплату труда в том отчетном периоде, в котором они возникли. В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются организацией ежемесячно.

Способ возмещения расходов

Компенсация

Налог на прибыль

Налог при УСН

НДФЛ

Взносы в ПФР,

ФСС, ФФОМС

Компенсация документально

подтвержденных расходов

учитывается в

прочих расходах

не учитывается в расходах

не облагается (пп. «и» п. 2

ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ

Фиксированная надбавка к окладу

учитывается в расходах на оплату труда
(п. 3 ст. 255 НК РФ)

облагается

В бухгалтерском учете эти выплаты отражаются проводками:

Проводка

Операция

Д 20 (26, 44) — К 73	Отражены расходы на проезд
Д 20 (26, 44) — К 70	Начислена надбавка за разъездной характер работы
Д 73 (70) — К 50 (51)	Компенсация расходов на проезд (надбавка) выплачена работнику

17 Января 2014

Источник: https://Lad24.ru/events/infobuh/89/