Как проводится корректировка справки 2 НДФЛ для ИФНС, номера корректировок
В сдаче отчётности для налоговой службы очень важна точность, ведь любые несовпадения могут привести к ответственности всей организации и стягиванию штрафов.
Однако не всегда отчётность получается заполнить по нормативным стандартам налоговиков, и одно дело, если допускаются ошибки в оформлении документов (например, ввод информации не в тот раздел). Такую справку ФНС не считает действительной и отправляет обратно организации.
Но если проводятся недочёты в доходах, то есть итоговая сумма отличается от фактической, то налоговые органы могут посчитать это скрытием доходов и нежеланием уплачивать государственные налоги на прибыль, что строго наказывается согласно законодательству.
Оглавление
- 1 Корректировка справки 2-НДФЛ
- 2 Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление, кто может подать
- 3 Что такое номер корректировки в справке 2-НДФЛ
- 4 Номер корректировки в 2-НДФЛ — что это, кто может подавать?
- 5 Справка 2-НДФЛ
- 6 6-НДФЛ: штрафы, ошибки и исправления, можно ли сделать корректировку по НДФЛ сотруднику, кода корректировок
- 7 Уточненный расчет 6-НДФЛ: как корректировать и заполнять разделы, как правильно сдать корректировку
Корректировка справки 2-НДФЛ
Справка данной формы является одной из самых востребованных и часто запрашиваемых у работодателя. Предоставляться она может в различные государственные учреждения, поскольку является официальным документом, который подтверждает реальный доход физического лица.
Справка по форме 2-НДФЛ выдаётся по первому требованию работника. Оформить её должен бухгалтер организации в течение трёх рабочих дней. Оформляется она на официальном бланке, с подписью руководителя и печатью предприятия.
Справка может предоставляться:
- в финансовые организации, а именно в банки, для получения разного рода кредитов;
- в социальные отделы для получения детских пособий;
- при оформлении регистрации или визы;
- при получении налогового вычета тоже может потребоваться справка 2-НДФЛ.
За прошедший 2016 год отчёты в налоговую службу о доходах сотрудников необходимо сдать в срок до третьего апреля. В случае нарушения сроков предоставления отчётности, работодателя ждёт привлечение к ответственности. За каждый документ, который был сдан не вовремя, налогоплательщику придётся заплатить штраф в размере 200 рублей.
Она является официальным документом, ошибок в котором быть не должно. При возникновении претензий со стороны налоговиков к данным в справке, налоговый агент будет оштрафован на сумму 500 рублей. Именно поэтому при её оформлении нужно быть внимательным и не допускать ошибок и неточностей.
В полученной справке ставится фактическая дата её заполнения, а не то число, которое было указано в первом варианте – исходнике. Число корректирующих справок может быть каким угодно, до 98 точно, потому что число 99 используется для обозначения аннулирующей справки.
Корректировку справки по форме 2-НДФЛ производит налоговый агент в лице бухгалтера предприятия. Он исправляет ошибки в первом варианте отчёта и отправляет в налоговую службу на проверку новый вариант.
Инструкция по подаче корректировки
В том случае, если после предоставления в налоговую службу справки 2-НДФЛ, она так и не была принята надзорным органом, то подавать необходимо не корректирующую справку, а обычную, с тем же номером, но с новой датой. В таком случае придётся заплатить штраф.
Если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибку в справке, которая уже отправлена в налоговую, но ещё не проверена, то ему необходимо составить корректирующий документ, в котором будут устранены ошибки. Штраф в таком случае платить не придётся.
Заполнение формы
Заполняется корректирующая справка так же, как и первоисточник, изменяется только дата. Номер справки сохраняется, указывается только номер корректировки в соответствующей графе. Стоит запомнить, что исправленная справка за определённый налоговый период подаётся в той форме, какой она подавалась изначально.
Способы подачи
Справки по форме 2-НДФЛ, в том числе и корректирующая, подаются в налоговый орган следующими способами:
- в электронном виде или же на электронных носителях, в том случае, если число сотрудников организации в расчётном периоде было десять и более человек;
- в электронном или бумажном формате, если в расчётном периоде в организации числилось 9 и менее работников.
ВАЖНО: В том случае, если в налоговую службу предоставляется корректирующая справка, то в ней необходимо указывать только ту информацию, которая была исправлена. В противном случае такая справка принята налоговой службой не будет и придётся по новой составлять корректирующий бланк и отправлять на проверку в надзорный орган.
Для отправки корректирующего документа необходимо выполнения таких требований:
- в графе с номером корректировки должен быть указан номер, который на одно значение больше, чем предыдущий вариант;
- в отчётный документ должны входить только те документы, по которым были внесены изменения;
- номера справок, которые отправляются повторно обязаны совпадать с номерами тех документов, которые ранее отправлялись и были приняты;
- в том случае, если есть необходимость отправить только одну справку, то ей необходимо присвоить следующий по порядку номер (например, если было отправлено 30 справок, то забытая справка будет под номером 31).
Бывают случаи, когда имеется необходимость провести корректировку личных данных (номера паспорта, ИНН, адреса и т. д.). Тогда нужно составить отчёт, который будет включать исправленную справку с устранёнными ошибками.
Если из налоговой службы придёт отказ в принятии корректирующего документа с пояснением, что справка была принята ранее с другими данными, то необходимо обратиться к налоговикам с просьбой принять новый отчёт, не смотря на отказ.
Можно ещё обратиться к сотруднику налоговой службы с просьбой удалить некорректно оформленную справку, чтобы можно было отправить правильный вариант с сохранением нумерации.
Также исправленный вариант справки 2-НДФЛ отправляется тогда, когда справки были приняты, а потом налоговый агент обнаружил какую-либо ошибку. Тогда в справке указываются только те данные, которые были неверно указаны в первом варианте отчётного документа.
Аннулирование справки 2-НДФЛ
Данная процедура необходима в том случае, если нужно аннулировать выпущенную справку, которая была отправлена в налоговую по ошибке. Также это необходимо в случае составления и отправления справки не на того работника или не в то отделение налоговой службы.
Запрашивать возвращения справки необходимо тогда, когда отправка сведений была ошибочная. Аннулировать справку по форме 2-НДФЛ нужно, если:
- справка составлена и отправлена на того работника, которого не существует;
- отчётный документ на одного служащего отправлен в налоговую инспекцию несколько раз;
- за отчётный период, который отражается в справке, у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ;
- отчёт отправлен не в то отделение налоговой инспекции, к которой налоговый агент не имеет отношения и не прикреплён;
- производить уплату налога и отчитываться за него должен сам работник, а не организация, в лице налогового агента.
По ошибке отчёты, которые содержат справки о доходах сотрудников одного из подразделений, были направлены в ту налоговую службу, к которой относится только головное предприятие. В таком случае в это отделение нужно направить аннулирующую справку, а затем перенаправить соответствующий документ в тот отдел налоговой службы, к которой относится данное подразделение.
Любая отчётность, которую работодатели или частные лица сдают в налоговую, строго регламентирована по форме и срокам сдачи. Эти нормы есть и у отчётной документации, которая включает в себя справки по форме 2-НДФЛ.
За нарушения сроков сдачи, а также за предоставление ложной информации, которая указана в этих документах, отчётное лицо ждёт наказание рублём. Если в предыдущие года за ошибки в справке 2-НДФЛ налогового агента не наказывали, а просто предоставляли возможность исправить неверные данные, то с недавнего времени налоговое законодательство предусматривает штраф за такого рода нарушения.
Налоговый агент должен помнить, что сдавать отчёты нужно вовремя, а также тщательно проверять все данные, которые он предоставляет в надзорный орган. Если выполнять эти простые правила, то ни о каких штрафах не будет идти речь.
Если исправленный вариант отправлен в налоговую до того момента, как проверяющая сторона обнаружит ошибки, то никакого штрафа платить не придётся. Самое главное – это вовремя обнаружить ошибку и поспешить её исправить.
С сайта: https://znaybiz.ru/documenty/korrektirovka-spravki-2-ndfl.html
Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление, кто может подать
Необходимость замены кода ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) на код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) обусловлена следующим. В соответствии с Приказом Росстандарта от 14. 06. 2013 N 159-ст с 1 января 2014 г.
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 взамен Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2005. Вместо существовавших ранее кодов ОКАТО вводятся новые коды ОКТМО.
Новый код ОКТМО, как и прежний ОКАТО, состоит из 11 знаков. Но в кодах совпадают только первые две цифры, а все остальные изменены.
Субъекты РФ по заданию Минфина России сформировали таблицу соответствия кодов ОКАТО и ОКТМО (Письмо Минфина России от 25. 04.
В связи с этим с указанной даты налоговым агентам (до внесения изменений в форме 2-НДФЛ) в поле «Код ОКАТО» надо указывать код ОКТМО.
При этом в данном реквизите может быть указан как 8-значный код территории муниципального образования, так и 11-значный код населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. Приказом Росстандарта от 14.06. 2013 N 159-ст.
Таким образом, при составлении сведений о доходах за 2013 г. нужно использовать хорошо известную всем форму 2-НДФЛ, указав в ней вместо кода ОКАТО код ОКТМО. Узнать код ОКТМО организация может через Федеральную информационную адресную систему (ФИАС), указав свой адрес местонахождения.
Признаки справки 2-НДФЛ
Главой 23 НК РФ предусмотрено предоставление справок 2-НДФЛ по трем различным основаниям:
Источник: https://buhvopros.com/korrektirovki-v-2-ndfl/
Новые коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ за 2016 год
Просим дать разъяснения, в каком виде сдавать справки 2-НДФЛ за 2016 год, а именно какие коды доходов использовать для начисленной премии в течение 2016 года, или данные коды доходов будут применимы только с 2017 года?
Ответ:
Приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633 утверждены новые коды доходов и вычетов — это новые коды для премий, детских вычетов и доходов на фондовом рынке, которые нужно ставить в справках 2-НДФЛ за 2016 год.
Два новых кода для премий:
- 2002 — предназначен для обозначения премий, выплачиваемых работникам за производственные результаты и другие показатели, предусмотренные нормами законодательства, а также трудовыми или коллективными договорами. Этот код применяется к премиям, которые организация выплачивает не из чистой прибыли и не из средств специального назначения.
- 2003 — предназначен для обозначения премий и других вознаграждений, которые выплачиваются работникам как раз за счет средств чистой прибыли организации, а также средств специального назначения или целевых поступлений.
Новые коды для обозначения стандартных налоговых вычетов
Приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633 исключены стандартные вычеты с кодами 114-125. Вместо них будут действовать новые коды вычетов для справки 2-НДФЛ в 2017 году с 126 по 149.
В частности, изменения связаны с тем, что установлены разные суммы «детских» вычетов для родителей (усыновителей) и для опекунов, попечителей, приемных родителей. Например, для родителей детей-инвалидов установлен вычет в размере 12000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) — в размере 6000 руб.
Если для дохода нет своего кода, то в справке 2-НДФЛ нужно ставить код 4800 в соответствии с разъяснениями, данными в письме ФНС от 6 июля 2016 года. N БС-4-11/12127. Например, под этим кодом проходят сверхлимитные суточные и доплата к пособиям до среднего заработка.
Также приказом в кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641).
Кроме того, уточнены коды в разделе «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации» (205-210).
Измененные коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2016 год. Данное разъяснение дала ФНС на своем официальном сайте https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/.
Когда начинают действовать новые коды доходов и вычетов
Источник: https://proinfosoft.ru/consultation/novyie-kodyi-2-ndfl-za-2016-god
Форма 2-НДФЛ за 2016 год: «старая» форма… с новым содержанием (Мухин В.)
Дата размещения статьи: 29.03.2017
Отчетную кампанию по НДФЛ за 2016 год завершает представление налоговыми агентами документа, содержащего сведения о доходах физлиц истекшего отчетного периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период.
Речь идет опять же о справках по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@). Их нужно сдать в налоговый орган не позднее 3 апреля 2017 года, поскольку 1 апреля 2017 года выпадает на выходной — субботу (п. 2 ст. 230 НК).
Однако на этот раз в справке указывается признак «1».
Сразу же отметим, что, даже если вы представили по тому или иному физлицу справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2», то есть сообщили о невозможности удержать налог с выплаченного ему дохода и никаких иных доходов в его пользу в 2016 году не перечислялось, справку 2-НДФЛ с признаком «1» все же заполнить на него придется. Как разъяснили представители ФНС в письме от 30 марта 2016 г. N БС-4-11/5443, исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса (далее — Кодекс) не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса. Иными словами, указанными нормами установлены разные обязанности налоговых агентов, и они не являются взаимозаменяемыми.
В некоторых ситуациях, действительно, представление справок по форме 2-НДФЛ и с признаком «2», и с признаком «1» в отношении одного и того же физлица обоснованно. Самый, пожалуй, наглядный случай — после увольнения уже экс-сотруднику был преподнесен дорогостоящий неденежный подарок.
То есть в течение 2016 года в его пользу производились как выплаты, с которых налоговый агент исчислял, удерживал и перечислял в бюджет НДФЛ, так и доход, с которого удержать налог не было возможности. При таких обстоятельствах одного лишь представления справки 2-НДФЛ с признаком «2» в инспекцию будет явно недостаточно.
Ведь в ней вы покажете только доход, с которого не удержан НДФЛ, и соответствующую сумму неудержанного налога.
Другое дело, когда иных доходов от налогового агента физлицо не получало. Тогда выходит, что в инспекцию придется представлять по факту две одинаковые справки по форме 2-НДФЛ, просто с разными признаками.
Надо сказать, что есть достаточное количество судебных решений, в которых судьи признают за налоговым агентом право не дублировать в описанной ситуации справки 2-НДФЛ (см., напр., постановление ФАС Уральского округа от 24 сентября 2013 г.
N Ф09-9209/13 по делу N А60-52670/2012). Тем не менее для целей снижения налоговых рисков целесообразнее все же сдать справки 2-НДФЛ как с признаком «1», так и с признаком «2», несмотря на то, что их содержание будет, что называется, один в один.
В конце концов это не так уж сложно.
Важно! Новый порядок представления отчетности при переезде налогового агента.
На что нужно обратить внимание, так это на то, как следует отчитываться по НДФЛ в том случае, если в течение 2016 года налоговый агент по НДФЛ менял свое местонахождение. Порядок представления отчетности по НДФЛ в таких ситуациях Кодексом не регламентирован.
В свое время чиновники указывали на то, что Кодекс не обязывает налоговых агентов представлять справки 2-НДФЛ в «старые» инспекции, в которых они уже не состоят на учете.
Поэтому, переехав, налоговый агент должен сдавать справки по форме 2-НДФЛ только в новую инспекцию, указав в них новые КПП и ОКТМО.
Однако в письме ФНС от 27 декабря 2016 г. N БС-4-11/25114@ изложен уже иной порядок. Представители налоговой службы также посчитали, что в подобных ситуациях сдавать справки по форме 2-НДФЛ (да и расчеты по форме 6-НДФЛ) нужно только в новую инспекцию и указывать в них следует присвоенный этой инспекцией КПП, но… Код ОКТМО указывается иначе:
— в справках и в Расчете за период постановки на учет в инспекции по прежнему месту нахождения указывать надо ОКТМО по старому месту «прописки»;
— в справках и в Расчете за период после постановки на учет в новой инспекции надо указать и новый ОКТМО.
Таким образом, при переезде налогового агента на сотрудников придется заполнить несколько справок — по старому и новому ОКТМО.
Обратите внимание! В любом случае справки по форме 2-НДФЛ должны быть представлены в электронной форме по ТКС.
Исключение только одно — если в 2016 году доход от налогового агента получили 24 и менее человек.
Учтите, что в данном случае речь идет не о среднесписочной численности физлиц, а именно о максимальном количестве получателей дохода. И только если таковых всего 24 и менее, то отчитаться можно на бумаге.
Особенности отчетной кампании
Сложность отчетной кампании по НДФЛ за 2016 год также состоит и в том, что налоговики будут сверять данные в представленных налоговыми агентами расчетах по форме 6-НДФЛ и справках по форме 2-НДФЛ. И такая сверка будет производиться впервые.
А если учесть, что в течение 2016 года сами налоговики касательно порядка заполнения расчетов по форме 6-НДФЛ давали противоречивые разъяснения, то велика вероятность, что данные в отчетах попросту не сойдутся.
И подобные несостыковки, очевидно, налоговики потребуют пояснить.
Принципиальный подход
В данном случае, чтобы избежать лишних вопросов, налоговым агентам следует при заполнении названных форм отчетности следовать единым принципам. То есть те доходы, которые вы показываете в справке 2-НДФЛ, должны быть отражены и в Расчете по форме 6-НДФЛ по тем же правилам.
К примеру, доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса, вы имеете право не отражать в справке 2-НДФЛ (см., напр., письмо ФНС от 2 июля 2015 г. N БС-4-11/11559@). Ведь в справке в обязательном порядке нужно отразить только те доходы, которые полностью или частично подлежат обложению НДФЛ.
К примеру, «декретное» пособие в полном объеме НДФЛ не облагается и в справке 2-НДФЛ не отражается (даже вычета такого не предусмотрено). Вопрос в том, нужно ли показывать в отчетности, к примеру, доход в виде подарка стоимостью менее 4 000 руб.
Если следовать той же логике, то нет — с такого дохода НДФЛ не исчисляется, не удерживается и не уплачивается в бюджет. Если же физлицу преподносится более дорогой подарок, то с излишка уплатить налог нужно. Соответственно, такой доход должен быть отражен и в отчетности по НДФЛ (как в Расчете по форме 6-НДФЛ, так и в справке).
Как минимум необходимо проверить, чтобы сумма дохода, сумма исчисленного налога, суммы вычетов, указанные в годовом Расчете, совпали с суммами соответствующих показателей по всем справкам 2-НДФЛ за 2016 год.
«Переходящие» проблемы
Еще один очень важный момент. С 1 января 2016 года пункт 5 статьи 226 Кодекса устанавливает, что при невозможности в течение налогового периода удержать налог о суммах дохода, с которого налог не удержан, и о сумме неудержанного налога налоговый агент сообщает налоговому органу и налогоплательщику.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Причем пункт 2 статьи 231 Кодекса, который предписывал налоговым агентам удерживать НДФЛ с доходов физлиц до полного погашения задолженности, также с 1 января 2016 года признан утратившим силу.
В совокупности данные нововведения означают, что если у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ в 2016 году, то он эту тему «закрывает», подав в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, указав в ней сумму налога, которую удержать не удалось.
То есть даже если компания, к примеру, в январе 2017 года выплатит денежный доход физлицу (со стоимости подарка которому не был удержан налог), то удерживать с него «прошлогодний» НДФЛ не нужно — это уже долг самого физлица.
В то же время следует различать случаи, когда налоговый агент не имел возможности удержать налог и когда не удержал НДФЛ по ошибке. Представляется, что во втором случае за налоговым агентом сохраняется обязанность доудержать НДФЛ, хотя официальных разъяснений по данному вопросу пока нет.
Обратите внимание! В целях удержания НДФЛ доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в любом случае декабрьскую зарплату надлежит показать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.
Новые коды доходов и вычетов
Справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год нужно заполнять по-новому еще и потому, что с 26 декабря 2016 года вступил в силу Приказ ФНС от 22 декабря 2016 г. N ММВ-7-11/633@, который внес изменения в коды доходов и вычетов, которые указываются в этих справках.
(!) Полная «перекодировка» вычетов на детей.
В первую очередь изменения коснулись «детских» вычетов. И это связано с изменением с 1 января 2016 года порядка предоставления таковых. Ведь с указанной даты размер вычетов зависит не только от того, каким по счету является в семье ребенок, но и от того, кому он предоставляется.
Напомним, что право на получение «детского» вычета по НДФЛ ограничено рядом условий (ст. 218 НК). Так, претендовать на него могут родители, супруги родителей, усыновители, опекуны и попечители, а также приемные родители и их супруги.
Родители ребенка и их супруги, а также усыновители, на обеспечении которых находится ребенок, имеют право на «детские» вычеты в следующих размерах:
— 1 400 руб. — на первого ребенка;
— 1 400 руб. — на второго ребенка;
— 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 12 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
В свою очередь, опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находится ребенок, вычеты предоставляются в тех же размерах, что и родителям. Исключением является только вычет на ребенка-инвалида — он составляет 6 000 руб.
В связи с изменением налогового законодательства потребовалось подправить и коды «детских» вычетов. И именно новые коды нужно указывать в справках 2-НДФЛ, которые составляются после 26 декабря 2016 года (см. табл. 1).
Таблица 1. Новые коды «детских» вычетов
|
Вычеты, предоставляемые родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю |
|
|
126 |
на первого ребенка |
|
127 |
на второго ребенка |
|
128 |
на третьего и каждого последующего ребенка |
|
129 |
на ребенка-инвалида |
|
134 |
в двойном размере на первого ребенка единственному родителю, усыновителю |
|
136 |
в двойном размере на второго ребенка единственному родителю, усыновителю |
|
138 |
в двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка единственному родителю, усыновителю |
|
140 |
в двойном размере на ребенка-инвалида единственному родителю, усыновителю |
|
142 |
в двойном размере на первого ребенка одному из родителей по их выбору |
|
144 |
в двойном размере на второго ребенка одному из родителей по их выбору |
|
146 |
в двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка одному из родителей по их выбору |
|
148 |
в двойном размере на ребенка-инвалида одному из родителей по их выбору |
|
Вычеты, предоставляемые опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя |
|
|
130 |
на первого ребенка |
|
131 |
на второго ребенка |
|
132 |
на третьего и каждого последующего ребенка |
|
133 |
на ребенка-инвалида |
|
135 |
|
|
137 |
в двойном размере на второго ребенка единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
|
139 |
в двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
|
141 |
в двойном размере на ребенка-инвалида единственному опекуну, попечителю, приемному родителю |
|
143 |
в двойном размере на первого ребенка одному из приемных родителей по их выбору |
|
145 |
в двойном размере на второго ребенка одному из приемных родителей по их выбору |
|
147 |
|
|
149 |
в двойном размере на ребенка-инвалида одному из приемных родителей по их выбору |
Предположим, что у сотрудника одному ребенку уже исполнилось 20 лет и он нигде не учится. Также у этого работника есть двое несовершеннолетних детей. В такой ситуации на первого ребенка «детский» вычет не предоставляется, вычет на второго ребенка равен 1 400 руб., а на третьего — 3 000 руб.
Предположим, что на второго ребенка «детский» вычет нарастающим итогом за 2016 год равен 7 000 руб., а на третьего — 15 000 руб. Тогда раздел 4 справки 2-НДФЛ будет заполнен так:
Фрагмент справки по форме 2-НДФЛ
4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты
|
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
Код вычета |
Сумма вычета |
|
130 |
7 000 |
132 |
15 000 |
(!) Премии отражаем и кодируем по-новому.
По-новому в справке 2-НДФЛ нужно кодировать и доход в виде премий. Так, если ранее премии за выполнение трудовых обязанностей и т.п.
отражались вместе с зарплатой с кодом «2000», а иные премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли компании (например, к юбилею работника и т.п.
), показывались по коду «4800», как «иные доходы», то за 2016 год в справках 2-НДФЛ премии нужно в любом случае отражать отдельно (!) от зарплаты.
Для зарплаты сохранен код «2000». В свою очередь, производственным премиям теперь соответствует код «2002», а вознаграждениям, которые выплачиваются за счет чистой прибыли организации (средств спецназначения или целевых поступлений), — код «2003».
Обратите внимание! Для тех доходов, для которых не предусмотрен какой-либо конкретный код, как и прежде, ставим код «4800» («иные доходы»). Этот код, в частности, нужно указать при отражении дохода в виде сверхнормативных суточных или же дохода в виде оплаты простоя по вине работодателя и т.п.).
Новый поворот в деле об имущественном вычете
Пожалуй, в части, касающейся порядка исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами, событием года можно по праву считать новый подход чиновников к порядку предоставления работодателем имущественных вычетов своим сотрудникам.
Наконец, и Минфин признал, что в случае если заявление на вычет и уведомление налогового органа, подтверждающее право работника на имущественный вычет, сотрудник представит посреди года, то налог, удержанный до получения уведомления, является излишне удержанным (см. письмо Минфина от 6 октября 2016 г. N 03-04-05/58149).
Иными словами, излишек должен быть возвращен налоговым агентом на основании письменного заявления сотрудника.
Таким образом, если работник подаст заявление на имущественный вычет с приложением уведомления налогового органа не с начала года, то пересчет налога надо произвести с начала налогового периода.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой налога, определенной с учетом такового, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
Этот излишне удержанный налог нужно вернуть сотруднику, получив от него соответствующее заявление.
К сведению! Излишне удержанный НДФЛ нельзя вернуть наличными деньгами (п. 1 ст. 231 НК).
Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/1454
Загрузка...
