Сотрудник присвоил ценности? Не заплатите налог с его дохода!
17.09.2010
Бухгалтерия.ruАвтор: Е. Ирхина, редактор-эксперт
В этом печальном случае в зависимости от обстоятельств есть три варианта развития событий с разными налоговыми последствиями: взыскать из зарплаты работника, простить или списать как безнадежный долг.
Удерживаем из зарплаты
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
– для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
– для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу, в другую местность, а также в других случаях;
– для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (п. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (п. 3 ст. 157 ТК РФ);
– при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным подпунктом 8 пункта 1 статьи 77 или подпунктами 1, 2, 4 пункта 1 статьи 81, подпунктами 1, 2, 5 – 7 статьи 83 Трудового кодекса (ст. 137 ТК РФ).
Недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, относится к случаям полной материальной ответственности (п. 2 ст. 243 ТК РФ).
Фирма может взыскать задолженность из причитающихся работнику выплат самостоятельно или обратиться в суд. Это зависит от размера суммы долга и от того, согласен ли работник его вернуть.
В первом случае основанием для взыскания послужит распоряжение руководителя, которое должно быть издано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. Без суда можно обойтись, если сумма причиненного ущерба меньше среднего месячного заработка сотрудника и человек согласен его возместить (ст. 248 ТК РФ).
Далеко не всегда долги возвращают добровольно, тем не менее отказывать работнику в увольнении, не выдавать ему трудовую книжку, пока он не вернет долг и т. п., нельзя. В этом случае закон нарушаете вы (ст. 84.1, 140 ТК РФ).
| С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество (ст. 248 ТК РФ). |
Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате имущества, определяется по фактическим потерям.
Их размер исчисляют исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества, если законодательством не установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба (ст. 246 ТК РФ).
Необходимо также учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать в общем случае 20 процентов, при удержании по нескольким исполнительным документам – 50 процентов, при взыскании алиментов и возмещении ущерба, причиненного преступлением , – 70 процентов заработной платы (ст. 138 ТК РФ).
| Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ). |
На дату составления акта о недостаче или акта инвентаризации в бухгалтерском учете запишем:
Дебет 01 Кредит 01
– списана первоначальная стоимость утраченного имущества;
Дебет 02 Кредит 01
– списана начисленная амортизация по утраченному имуществу;
Дебет 94 Кредит 01
– отражена остаточная стоимость утраченного имущества.
Если работник согласен вернуть ценности добровольно:
Дебет 70 Кредит 73
– удержана рыночная стоимость имущества из выплат, причитающихся работнику при увольнении;
Дебет 73 Кредит 94
– отражена сумма ущерба в пределах остаточной стоимости утраченного имущества;
Дебет 73 Кредит 91-1
– отражен доход в виде разницы между рыночной стоимостью имущества, удержанной с работника, и остаточной стоимостью имущества.
Если бывший работник не возвращает или отказывается вернуть ценности, обязать его вернуть присвоенное может суд. В зависимости от размера хищения экс-сотрудника могут привлечь к административной или уголовной ответственности, если судьи примут сторону работодателя.
Так, мелкое хищение до 1000 рублей карается штрафом в размере до пятикратной стоимости похищенного имущества, но не менее 1000 рублей или арестом на срок до 15 суток (ст. 7.27 КоАП РФ).
Если же похищенное имущество оценивается дороже, бывшего работника могут лишить свободы по статьям 158, 160 Уголовного кодекса.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Если возместить ущерб работника обязал суд, на дату вступления в силу судебного решения в бухгалтерском учете запишем:
Дебет 76-2 Кредит 94
– отражена сумма ущерба в пределах остаточной стоимости;
Дебет 76-2 Кредит 91-1
– отражен доход в виде разницы между рыночной и остаточной стоимостью утраченного имущества;
Дебет 50 Кредит 76-2
– отражена сумма денежных средств, внесенных бывшим работником в кассу организации в возмещение причиненного ущерба.
Если суд принимает сторону работника, на дату вступления в силу судебного решения в бухгалтерском учете остаточная стоимость утраченного имущества со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списывается на счет 91-2 «Прочие расходы»:
Дебет 91-2 Кредит 94
– списана недостача.
Прощаем долг
Судебные тяжбы – это всегда дополнительные финансовые, время- и трудозатраты. Зачастую процесс обходится дороже, чем утраченные ценности, и работодатель не желает его начинать. Здесь бухгалтеру нужно быть очень внимательным к датам и к тому, что именно не вернул работник: подотчетное имущество и деньги, заем для личных нужд или аванс.
Подотчетные долги
Предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу (п.
11 Порядка ведения кассовых операций, утв. решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40). Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат (ст.
238 ТК РФ).
| Прямой действительный ущерб – реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния этого имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если он несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества или на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ). |
К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа (письмо Роструда от 19 октября 2006 г. № 1746-6-1).
Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником причиненного ущерба в течение одного года со дня его обнаружения (ст. 392 ТК РФ).
Если простить долг уволенного работника до окончания этого срока, то у него возникнет законное право на присвоенные ценности, прощенная сумма будет истолкована как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Таким образом, у похитителя возникнет доход, облагаемый НДФЛ (ст. 210, 211 НК РФ).
Исчислить и удержать НДФЛ нужно при фактической выплате работнику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить его в бюджет – не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Основанием для прощения долга станет письменное распоряжение, приказ руководителя или договор дарения; дата, указанная в этом документе, станет днем получения уволенным работником дохода.
Фирма как его налоговый агент обязана удержать и заплатить в бюджет налог с этой суммы по ставке 13 процентов (п. 1, 2 ст. 226, ст. 224 НК РФ).
| По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ). |
Не облагаются НДФЛ подарки, стоимость которых не превышает 4000 рублей за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если прощенная сумма больше, то человек должен вычесть из нее 4000 рублей и заплатить налог с разницы.
В бухгалтерском учете сумму прощенного долга относят к прочим расходам, а вот в целях налогообложения прибыли эту сумму учесть в составе расходов нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ). Из-за этого в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).
При прощении долга на дату распоряжения руководителя в бухгалтерском учете запишем:
Дебет 91-2 Кредит 94
– отражена остаточная стоимость утраченного имущества;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
– отражено постоянное налоговое обязательство.
Нужно ли восстанавливать уже принятый к вычету НДС по утраченному имуществу – вопрос спорный. Чиновники Минфина считают, что да. Мнение основано на том, что выбытие имущества в данном случае не связано с реализацией.
Восстанавливать НДС по основным средствам финансисты рекомендуют в размере сумм, пропорциональных остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-07-11/194).
В противовес этой точки зрения существует решение Высшего Арбитражного Суда, в котором судьи указали на то, что все случаи, в которых НДС подлежит восстановлению перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса, недостача и хищение в этом списке отсутствуют (решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. № 10652/06).
Долг по авансу и займу
Обстоятельства, при которых можно взыскать с работника излишне выплаченную ему заработную плату, поименованы в статье 137 Трудового кодекса:
– счетная ошибка;
– если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (п. 3 ст. 155 ТК РФ);
– простой (п. 3 ст. 157 ТК РФ);
– если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE
Материальная ответственность наступает за ущерб, причиненный работодателю в результате виновного противоправного действия или бездействия работника, если иное не установлено федеральным законодательством (ст. 233 ТК РФ).
Увольнение работника – не вина и тем более не противоправное действие, поэтому срок исковой давности в случае невозвращения аванса уволившимся работником определяется в общем порядке – три года (ст. 196 ГК РФ). То есть списать безнадежный долг по авансу можно только через три года (письмо Минфина России от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610).
Что касается НДФЛ в этой ситуации, то налог уже удержали при выдаче аванса. То же самое, если работник отгулял отпуск авансом и уволился, не вернув отпускные, и руководство фирмы решило простить этот долг. В этом случае НДФЛ был удержан при фактической выплате отпускных (ст. 136 ТК РФ).
В случае с прощенными заемными средствами некоторые специалисты советуют сделать договор займа бессрочным и не требовать его возврата, тогда обязанности уплатить НДФЛ не возникает вообще.
Прощенный заем работника не облагается страховыми взносами (п. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
При этом важно, чтобы прощение долга было оформлено договором дарения (письмо Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19).
Взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прощенные займы также не облагаются (ст. 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Безнадежные долги
Работник уже уволен, все расчеты с ним произведены, и срок исковой давности истек, значит, удержать НДФЛ с его дохода не представляется возможным. Тогда человек должен заплатить налог сам.
Об этом фирма обязана сообщить ему, а также уведомить налоговую в течение 1 месяца с даты окончания налогового периода – календарного года (ст. 216, п. 5 ст. 226, НК РФ). Для этого достаточно написать и отправить письма с описью и уведомлением.
ФНС России рекомендует налоговым агентам сообщать о невозможности удержать налог и сумме задолженности его плательщика по форме № 2-НДФЛ (п. 3 приказа ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@).
Суммы безнадежных долгов и долги, не покрытые за счет средств резерва, можно признать внереализационными расходами (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Безнадежными долгами (нереальными ко взысканию) признаются те обязательства, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
В базе по НДФЛ нужно учитывать все доходы, которые плательщик получил в денежной и (или) натуральной форме, а также если у него возникло право на распоряжение ими (п. 1 ст. 210 НК РФ). Право распоряжаться подотчетными средствами, займом или имуществом, которые уволившийся работник не вернул работодателю, возникает у него после того, как закончится срок исковой давности.
Моментом получения должником дохода станет день, с которого взыскание с работника стало невозможно – день окончания срока исковой давности (письмо Минфина России от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610). В течение одного месяца со дня окончания налогового периода по форме 2-НДФЛ нужно сообщить бывшему работнику и в инспекцию о том, что взыскать НДФЛ невозможно (п. 5 ст.
226 НК РФ).
Обращаем ваше внимание на то, что не все безнадежные долги можно списать во внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли.
Так, рассчитывая налог на прибыль, нельзя признать внереализационным расход, возникший из-за того, что бывший сотрудник не вернул заем на личные нужды. Экономически такой расход не оправдан (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Если же нереальны ко взысканию деньги, выданные работнику под отчет, списываем их смело на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса.
В заключение хотелось бы сказать: какой бы вариант списания долга работника вы не выбрали, внимательно следите, чтобы каждое решение и каждая операция были документально подтверждены.
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-114898-sotrudnik_prisvoil_tsennosti_ne_zaplatite_nalog_s_ego_dohoda
На недостачу, прощенную работнику, НДФЛ и взносы не начисляются
x
Check Also
Продажа здания, находившего в собственности более 3 лет, НДФЛ не облагается В письме Минфина России от 17 апреля 2017 г. №03-04-05/22844 рассмотрена следующая ситуация: физлицо реализует недвижимость, находившуюся в его собственности с 2009 года.
Прогрессивная шкала НДФЛ обсуждается все активнее На днях глава Минфина Антон Силуанов заявил о том, что министерство не против рассмотрения вопроса о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физлиц.
Как подать 3-НДФЛ в электронном виде Ежегодно о своих доходах в ИФНС должны отчитываться предприниматели, частные адвокаты и нотариусы, а также граждане, с которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом.
Программа для заполнения 3-НДФЛ актуализирована ФНС России обновила версию программы по заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ по доходам за 2017 год.
Как сообщается на сайте налогового ведомства, программа «Декларация» поможет корректно ввести данные из документов, а также автоматически рассчитает необходимые показатели, проверит правильность расчета вычетов и суммы налога и сформирует документ для предоставления в налоговый орган.
Приказ ФНС России о новой форме 3-НДФЛ вступает в силу С 14 февраля 2015 года вступает в силу приказ ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/[email protected] об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Новая форма была разработана в связи с изменениями в налоговой законодательстве.
При прощении работнику переплаты по зарплате НДФЛ повторно не удерживается Работнику организации при увольнении переплатили зарплату. С указанных сумм были удержаны и перечислены в бюджет НДФЛ.
При продаже квартиры рассрочка по НДФЛ предоставляется на общих условиях Минфин России в письме от 8 июня 2017 г. №03-04-05/35783 рассмотрел обращение по вопросу освобождения от уплаты НДФЛ налогоплательщика, в связи с продажей квартиры, полученной в наследство, принадлежащей ему менее трех лет.
При получении услуг у физлица, НДФЛ надо платить с аванса При заключении с физическим лицом договор гражданско-правового характера на оказание услуг и выплате физлицу аванса, НДФЛ необходимо перечислить именно с аванса.
При перерасчете налогового вычета на ребенка в июле уточненка по 6-НДФЛ не подается УФНС по Москве в письме от 3 июля 2017 г.
N 13-11/099595 рассмотрело вопрос о необходимости представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда работник в начале года представил справку об обучении ребенка-студента в целях получения стандартного вычета по НДФЛ, а в марте ребенок был отчислен, но работодатель узнал об этом только в июле.
При изъятии имущества для госнужд, НДФЛ с выкупной цены обнуляется на сумму вычета Минфин России в письме от 13 января 2017 г. №03-04-05/1075 разъяснил, что при изъятии у физического лица имущества для государственных или муниципальных нужд налогоплательщик получает доход в виде выкупной стоимости такого имущества.
Право на возврат НДФЛ надо подтвердить документально ФКУ обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконными решения четырех налоговых инспекций об отказе в осуществлении возврата суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.
Правительство поддерживает освобождение от НДФЛ единовременных соцвыплат Правительство РФ поддерживает необходимость принятия законопроекта об освобождении от НДФЛ сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), которые получают налогоплательщики, имеющие право на социальную помощь.
Погашение недоимки по НДФЛ до вынесения акта проверки не освобождает от штрафа ИФНС провела камеральную налоговую проверку представленного акционерным обществом расчета по форме 6-НДФЛ, по итогам которой привлекла АО к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ, в связи с нарушением установленного срока перечисления НДФЛ за 1 квартал 2016 года.
Платить НДФЛ надо в любом случае В письме от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39805 Минфин России дал ответ на вопрос о возможности освобождения работодателя от уплаты НДФЛ за сотрудников на период их участия в ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Питьевая вода для работников НДФЛ не облагается В соответствии со статьей 41 НК РФ, учитывать доходы необходимо в том случае, если их можно оценить. Потребление сотрудниками питьевой воды является доходом в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), а организация в таком случае – налоговым агентом, разъясняет Минфин России в письме от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107.
Перечисленный в бюджет НДФЛ до удержания налога из зарплаты, НДФЛ не считается Соответствующее решение по жалобе организации вынесла ФНС России в письме от 5 мая 2016 г. № СА-4-9/[email protected] По состоянию на 1 января 2011 года у налогоплательщика образовалась переплата по НДФЛ, уплаченному 22 декабря 2010 года.
Источник: https://season-mir.ru/ndfl/na-nedostachu-proshhennuyu-rabotniku-ndfl-i-vznosy-ne-nachislyayutsya
Ндфл и страховые взносы на списанную недостачу
Списание недостачи за счет магазина не приводит к возникновению облагаемого НДФЛ и страховыми взносами дохода у работника-продавца. Об этом сообщил Минфин России в письме от 20 октября 2017 года № 03-04-06/68917.
В одном из магазинов с работниками заключены договоры о полной материальной ответственности. В соответствии с договором, сумма материального ущерба от недостачи товара, похищенного покупателями, частично компенсирует работник, в остальной части – списывается за счет работодателя. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на списанную сумму недостачи?
Что говорит Трудовой кодекс о материальной ответственности:
— работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ);
— полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (ст. 242 ТК РФ);
— работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).
Таким образом, в данном случае конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливает работодатель.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Однако не удержанная с работника сумма недостачи к доходам в натуральной форме не относится, так как к таким доходам относятся полученные налогоплательщиком товары, иное имущество, выполненные для него работы, оказанные услуги.
А значит, экономической выгоды и подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает. Следовательно, НДФЛ начислять не нужно.
Напомним, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
Теперь обратимся к определению объекта обложения страховыми взносами.
Это выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
При отказе от возмещения с работника сумм возмещения причиненного компании ущерба, никаких денег в пользу работника работодатель не выплачивает.
Значит, расход компании на списание за свой счет недостачи, допущенной по вине работника, не относится к объекту обложения страховыми взносами.
Источник: https://b4bgroup.ru/novosti/article_post/ndfl-i-strakhovyye-vznosy-na-spisannuyu-nedostachu
Объект налогообложения НДФЛ в 2018 годах
Налогообложение НДФЛ вызывает интерес как у юрлиц, так и у физлиц, потому что практически все фирмы и граждане могут столкнуться с необходимостью уплаты этого налога. О том, какие операции следует учитывать при расчете НДФЛ, вы узнаете из нашей рубрики «Объект налогообложения».
Что такое НДФЛ
НДФЛ (или подоходный налог) представляет собой «зарплатный» налог, потому что одним из аспектов его удержания является выплаченный работодателем доход. С другой стороны, любой иной доход физлица, не связанный с получением заработной платы, также может подлежать налогообложению. Рассмотрим далее, что является объектом обложения НДФЛ, а что им не может быть по закону.
О том, какие изменения произошли в исчислении и уплате НДФЛ, вы узнаете из нашей статьи «Основные зарплатные налоги в 2017 году».
Каков объект налогообложения НДФЛ
Объект по НДФЛ возникает по условиям, определенным ст. 209 НК РФ.
Основными операциями, формирующими объект, признаются:
- Получение дивидендов и процентов. При этом следует обратить внимание, как облагается доход от участия при выходе из общества одного из учредителей.
- Выплата некоторых видов пенсий.
О том, какие пенсии подлежат налогообложению, вы узнаете из публикации «Облагается ли пенсия подоходным налогом (нюансы)?».
- Компенсации, осуществленные в рамках трудовых контрактов.
О том, с каких платежей, производимых работодателем в пользу сотрудников, следует удержать налог, идет речь в материалах « Аренда жилья для работников облагается НДФЛ и взносами» и «Компенсации на спорт: НДФЛ, взносы, прибыль» .
Важным условием при определении объекта налогообложения признается наличие или отсутствие обоснования его возникновения. Наличие корректно оформленных документов зачастую позволяет избежать исчисления налога.
При этом иногда возможность неудержания НДФЛ можно доказать в суде.
Когда не возникает объекта налогообложения НДФЛ
Основные операции, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ.
Подробнее о том, что не признается налоговым объектом, читайте в материале «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2016-2017)».
В целом можно выделить следующие операции, когда НДФЛ платить не нужно:
- компенсация питания сотрудникам, если выполнено условие, обозначенное в нашем материале «Когда со стоимости питания можно не платить НДФЛ»;
- если участнику вернули его собственные деньги, ранее направленные на увеличение УК (подобная ситуация рассмотрена в статье«Платить ли НДФЛ с возврата учредителю допвклада?» ) ;
- если отказались взыскивать с работника ущерб («Простили работнику недостачу: платить ли НДФЛ и взносы?»).
Не уплачивать НДФЛ можно, если это выплаты в пользу иностранцев. О том, какие требования при этом должны выполняться, читайте в статье «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».
Информация по объектам, учитываемым и не учитываемым в расчете налога, отражается в регистрах налогового учета.
Об особенности составления такого документа читайте в материале «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».
С учетом данных указанного регистра осуществляется расчет налоговой базы.
В этом материале мы сделали лишь некоторые акценты на основных вопросах, связанных с определением объекта налогообложения по НДФЛ. Хотите быть в курсе всех тонкостей? Следите за обновлением нашей рубрики «Объект налогообложения» и вы получите много полезной и актуальной информации.
Источник: https://nanalog.ru/obekt-nalogooblozheniya-ndfl-v-2017-2018-godah/
Недостача, прощай! Привет, НДФЛ, ВС и ЕСВ?. Налоги и бухгалтерский учет,
Если виновное лицо установлено, но не привлечено к матответственности, налоговики могут настаивать на том, что сумма нанесенного им ущерба — это его доход. Причем облагаемый.
Не хотите давать им повод для штрафов? Тогда учтите следующее.
НДФЛ. Здесь предлагаем вам воспользоваться п.п. «д» п.п. 164.2.17 и п.п. 165.1.55 НКУ.
Они позволяют вывести из-под налогообложения сумму долга физлица, прощенного (аннулированного) предприятием по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности,в случае если эта сумма не превышает в 2016 году 689 грн.
Сумма списанной задолженности физлица превышает необлагаемый предел?
Тогда «вершок» попадает в его общий месячный (годовой) облагаемый доход как доход в виде дополнительного блага.
Причем если предприятие определенным образом уведомит работника о прощении долга и отразит такой доход в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, то НДФЛ с этого дохода должен будет уплатить работник самостоятельно по итогам годового декларирования.
Каким способом необходимо уведомить должника о списании долга? Вы можете воспользоваться одним из трех способов на выбор:
— направить заказное письмо с уведомлением о вручении;
— заключить соответствующий договор;
— предоставить уведомление должнику о прощении (аннулировании) долга лично под подпись.
Важно! Предприятие сумму прощенного долга (без «натурального» коэффициента) обязано отразить в разделе I формы № 1ДФ по итогам отчетного квартала, в котором долг списан. Сделайте это так:
— необлагаемую сумму (в пределах 689 грн. в расчете на год) укажите с признаком дохода «127» (с прочерками в графах 4а и 4 раздела I);
— облагаемую (в рассматриваемом случае — 636 грн. (1325 грн. — 689 грн.)) — впишите с признаком дохода «126» (также с прочерками в графах 4а и 4 раздела I, поскольку НДФЛ вы не удерживаете и не уплачиваете).
А если предприятие не уведомит работника о прощении долга либо не отразит такой доход в форме № 1ДФ? Тогда оно должно самостоятельно начислить, удержать и уплатить НДФЛ с прощенной суммы. Ставка налога — 18 %. Но мы надеемся, что до этого не дойдет.
ВС. При уплате (перечислении) ВС действуют те же правила, которые установлены для НДФЛ ( п.п. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Поэтому если предприятие уведомит работника о списании долга и отразит прощенную сумму в строке с военным сбором в разделе II Налогового расчета, то оно может забыть о ВС.
Физлицу придется самостоятельно уплатить по итогам декларирования с облагаемой части дохода ВС по ставке 1,5 %. Об этом напоминают налоговики в консультации в подкатегории 103.05 БЗ.
А вот если вы не сообщили работнику о прощении долга и/или не отразили сумму такого дохода в форме № 1ДФ, то будьте готовы уплатить ВС в бюджет сами.
ЕСВ. Сумма недостачи, прощенная работнику, фактически является его зарплатой ( п.п. 2.3.4 Инструкции № 5). Удивляться тут нечему, ведь эта выплата осуществлена в рамках трудовых отношений. А значит, от взимания ЕСВ с нее никак не уйти.
Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/november/issue-90/article-22904.html
Загрузка...
