Кому положена налоговая скидка
У нас в стране есть люди, которые обязаны подать декларацию о доходах, а есть те, кто может это сделать при желании.
Кто же пойдет в налоговую инспекцию по собственной воле? Это граждане, имеющие право с помощью декларации вернуть себе часть уплаченных налогов, то есть получить налоговую скидку.
Как это сделать, газете «Факты» рассказал директор департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Павел Дроняк.
Как получить
— Каким образом можно вернуть себе часть уплаченного в прошлом году налога на доходы физических лиц?
— Налоговый кодекс дает возможность исключать определенные расходы из своего общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде зарплаты.
Если человек в 2016 году уплатил все положенные налоги, то в 2017-м имеет право подать декларацию в налоговые органы по месту регистрации и указать, какие расходы нужно исключить из его зарплаты. Тогда доход уменьшится.
Соответствующим образом снизятся и обязательства по налогу на доходы физических лиц. Служба сделает перерасчет и вернет ему часть удержанного налога.
— На какие расходы предоставляется такая скидка?
— Это, например, плата за обучение, проценты по ипотечному кредиту, затраты на переоборудование машин под биотопливо (полный перечень приведен в нашей справке).
— А по каким расходам люди чаще всего получают скидку?
— Естественно, 80% граждан заявляют о праве на налоговую скидку по затратам на обучение в высших и профессионально-технических учебных заведениях.
— Допустим, я плачу за обучение сына в институте. Что мне нужно сделать для получения скидки?
— Подать декларацию о доходах. Бланк, а также консультацию по его заполнению бесплатно предоставят в налоговой инспекции по месту жительства. Причем людям, которые подают декларацию для оформления скидки, обращаться в налоговые органы можно круглый год.
— То есть не обязательно до 3 мая?
— Нет. Именно в этом случае человек вправе посетить инспекцию в течение всего года. Хоть в сентябре, хоть в декабре. Главное, успеть до конца года, поскольку право на налоговую скидку на последующие годы не переносится. И если вы в 2016 году оплачивали учебу сына, то получить на эти расходы скидку имеете право только в 2017 году.
Документы и ограничения
— Что следует указать в декларации?
— Суммы полученного за год дохода в виде зарплаты, вид понесенных затрат, их размер и рассчитанную сумму налога на доходы физических лиц к возврату. Причем никаких дополнительных приложений с перечислением всех реквизитов, подтверждающих расходы, заполнять не надо.
— А сами документы, удостоверяющие затраты, нужно подавать?
— Их необходимо как минимум предъявить. Важно помнить, что налоговая скидка предоставляется с рядом ограничений.
— Каких?
— Во-первых, она полагается только физическим лицам — резидентам Украины, имеющим регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или соответствующую отметку в паспорте об отказе от его принятия.
Во-вторых, претендовать на налоговую скидку можно только в случае, если человек потратил деньги на приобретение товаров, работ или услуг именно у резидента — как юридического, так и физического лица, причем этому есть документальное подтверждение.
— То есть людям, оплатившим обучение ребенка за рубежом, налоговую скидку не дают?
— Не дают. В-третьих, размер скидки за 2016 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за этот же год. Объясним на примере.
Предположим, автор выпустил книгу и получил за нее гонорар 30 тысяч гривен. А еще в том же году ему выдали зарплату на сумму 20 тысяч гривен.
Общий доход составил 50 тысяч, но налоговая скидка может быть предоставлена только на сумму не выше зарплаты -20 тысяч гривен.
— Как же частные предприниматели? Они же зарплату не получают…
— Доходы частных предпринимателей не являются заработной платой, поэтому налоговая скидка по таким доходам не предоставляется.
Сколько вернут
— Я подала декларацию. Что дальше?
— По указанной в ней информации налоговая служба делает перерасчет и возвращает часть излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
— Как это делается?
— Попытаюсь объяснить на примере. Человек за 2016 год получил зарплату 60 тысяч гривен. Из этой суммы удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 тысяч 800 гривен (60 тысяч гривен х 18 процентов = 10 тысяч 800 гривен).
При этом у него были расходы, на которые можно получить налоговую скидку. Допустим, он заплатил 16 тысяч гривен за обучение сына в университете.
Так вот, сумму этих расходов по итогам подачи декларации вычтут из его годовой зарплаты и налог пересчитают.
Определим сумму дохода с учетом затрат на обучение:
60 тысяч гривен — 16 тысяч гривен = 44 тысячи гривен.
То есть доходы человека с учетом понесенных затрат составили 44 тысячи.
Рассчитаем налог на доходы физических лиц, который удержали бы с плательщика, если бы его доход составлял 44 тысячи гривен:
44 тысяч гривен х 18 процентов = 7 тысяч 920 гривен.
Поскольку в прошлом году человек реально уплатил в бюджет 10 тысяч 800 гривен, после перерасчета государство должно будет вернуть ему 2 тысячи 880 гривен:
10 тысяч 800 гривен — 7 тысяч 920 гривен = 2 тысячи 880 гривен.
— Как и когда он получит эти деньги?
— Деньги возвращают в течение 60 дней почтовым переводом или на банковский счет заявителя.
— Кстати, это ничего, что учился, к примеру, сын, а налоговую скидку получит отец?
— По нашему законодательству человек имеет право получить скидку как на суммы, потраченные на свое обучение, так и на оплату учебы неработающих родственников первой степени родства: родителей, детей, жены или мужа.
Было даже издано специальное разъяснение, позволившее родителям предоставлять для налоговой скидки квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство. А вот бабушкам и дедушкам, оплатившим обучение внуков, налоговую скидку не дают.
Кроме того, по итогам 2016 года существует ограничение по сумме налоговой скидки: ее можно получить только на затраты, которые не превышают 1,4 прожиточного минимума (округленного до 10 гривен) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января, за каждый полный или неполный месяц обучения.
В 2016 году это ограничение составляло 1 тысячу 930 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право получить налоговую скидку на сумму не более 19 тысяч 300 гривен.
— А разве такое ограничение не отменили?
— Вы правы, отменили. Но только с 1 января 2017 года. В 2016-м был принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», которым изменены некоторые правила включения в налоговую скидку стоимости обучения.
Но этот закон вступил в силу как раз с начала 2017-го и начнет действовать по результатам нынешнего года. Также с 2017 года для получения налоговой скидки в случае оплаты обучения членов семьи первой степени родства не обязательно, чтобы такой член семьи не получал зарплату.
В случае ипотеки
— Давайте поговорим еще о налоговой скидке на ипотечный кредит. Какие расходы можно компенсировать — всю сумму кредита или только погашение процентов?
— Налоговая скидка дается только на фактически уплаченные в отчетном году проценты по ипотеке. На тело кредита (то есть возврат основной суммы) она не распространяется. Также есть несколько условий предоставления такой скидки.
Во-первых, налоговая скидка по ипотечным процентам полагается только людям, получившим в банке кредит после января 2004 года, то есть после вступления в силу Закона «Об ипотеке». Таким образом, если человек купил квартиру в кредит в 2002 или 2003 году, права на налоговую скидку он не имеет.
Во-вторых, необходимо, чтобы купленная в кредит недвижимость была основным местом жительства. Это значит, что претендент должен быть зарегистрирован в квартире, приобретенной за счет ипотеки.
— Многие брали ссуду не в гривне, а в долларах…
— Это не страшно. Налоговая скидка предоставляется на ипотечные кредиты, полученные как в гривне, так и в иностранной валюте. Таким образом, люди, у которых в кредитном договоре значатся суммы в долларах или евро, также имеют право вернуть себе часть уплаченных налогов.
— Какой курс будет использоваться при расчетах?
— Официальный обменный курс Нацбанка, действующий в день уплаты процентов.
— Как определяется сумма скидки по ипотеке? В расходы можно включить все уплаченные проценты или только часть?
— Размер такой скидки определяется умножением уплаченных за год процентов по ипотечному кредиту на определенный коэффициент.
— Какой?
— Он рассчитывается путем деления минимальной общей площади купленного или построенного в кредит жилья на его общую площадь.
— Что за «минимальная площадь»?
— Согласно закону это 100 квадратных метров. Причем, если коэффициент получается больше единицы, для налоговой скидки берется вся сумма фактически уплаченных за год процентов без применения коэффициента.
Например, человек купил трехкомнатную квартиру общей площадью 78 квадратных метров. Поделим минимальную площадь (100 квадратных метров) на фактическую (78 квадратных метров). Получим коэффициент 1,28205.
Он больше единицы, поэтому скидка будет предоставлена на всю сумму уплаченных за год процентов без применения коэффициента.
— Это все ограничения? Может, есть какая-то сумма, выше которой «ипотечная» скидка не предоставляется?
— Нет. Но право на налоговую скидку дается плательщику по одному ипотечному кредиту на протяжении десяти последовательных календарных лет. И если у человека ипотека на 20 лет, то десять лет он может получать скидку на проценты, а десять-уже нет.
Лилия ПОВОЛОЦКАЯ
Источник: https://sfs.gov.ua/media-tsentr/zmi/288584.html
Налог на доходы физических лиц
Пересмотрен предельный размер пенсионных взносов, страховых платежей, взносов на пенсионные вклады, уплаченных работодателем-резидентом (пп. «в» пп. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).
Не подлежит налогообложению сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченных работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышает 15 % начисленной этим работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы (в 2017 г. – 8 тыс. грн), установленной законом о госбюджете на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов.
Ипотечный кредит
Предоставлено право налогоплательщику на рассрочку уплаты в течение трех лет суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности по кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит) (пп. «д» п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса). По кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит), плательщик налога имеет право на уплату суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита и/или процентов), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, в течение трех лет начиная с года, в котором задекларирована сумма такого налогового обязательства.
Для рассрочки такой суммы налогового обязательства плательщик налога вместе с декларацией подает в контролирующий орган заявление в произвольной форме, содержащее фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов), подтвержденное соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.
Суммы рассроченных налоговых обязательств рассчитываются плательщиком налога самостоятельно согласно документам относительно суммы прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов) и погашаются равными частями каждого календарного квартала до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 декабря), начиная с квартала, следующего за тем кварталом, в котором в контролирующий орган подано заявление в произвольной форме, содержащее фактические данные о сумме прощенного (аннулированного) кредитором долга (кредита и/или процентов), подтвержденное соответствующими документами кредитора, и краткое описание обстоятельств, которые привели к возникновению необходимости осуществления рассрочки задекларированной суммы налогового обязательства.
Аннулированный кредит
Пересмотрен размер основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не подлежащей налогообложению (пп. «д» п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 и пп. 165.1.55 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).
Основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности не подлежит налогообложению в случае если такая сумма не превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на год) (в 2017 г.
– 800 грн), установленной на 1 января отчетного (налогового) года.
Помощь на лечение
Расширен перечень лиц – получателей благотворительной помощи на лечение и медицинское обслуживание, которые освобождается от налогообложения (пп. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога или члена семьи физического лица первой степени родства, ребенка, находящегося под опекой или попечительством плательщика налога, при условии документального подтверждения расходов, связанных с предоставлением указанной помощи (в случае предоставления средств), в том числе, но не исключительно, для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону № 1645 и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом № 4004 при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.
Обучение работников
Освобождены от налогообложения денежные средства, уплаченные на получение образования, подготовку или переподготовку студента или работника, но не выше трех минимальных заработных плат (в 2017 г. – 9 600 грн) за каждый полный или неполный месяц обучения (пп.
165.1.21 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).
Освобождается от налогообложения сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2017 г. – 9 600грн), за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.
Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, отменена необходимость лица, которое учится, отработать три года у работодателя, заплатившего за такое обучение.
Сдача лома
Освобождены от налогообложения доходы от сдачи (продажи) лома черных металлов (по коду 7204 УКТ ВЭД) (пп. 165.1.25 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).
Инвестиционная прибыль
Нормировано определение инвестиционной прибыли от операций с ценными бумагами, в том числе государственными ценными бумагами, с учетом курсовых разниц (пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Нацбанка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированными центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, с учетом курсовых разниц. Изменениями в пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 вышеуказанного Кодекса уточнено, что инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, с учетом курсовой разницы (при наличии) и его стоимости, определяемой из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива.
Продажа собственной продукции
Пересмотрен размер дохода при продаже собственной продукции животноводства, которая не подлежит налогообложению (пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).
При продаже своей продукции животноводства групп 1 – 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2017 г.
– 160 тыс. грн). Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.
В случае если сумма полученного дохода превышает установленный вышеуказанным подпунктом размер, физическое лицо обязано подать в контролирующий орган справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства, которая выдается в произвольной форме сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно плательщиком налога, налогообложению подлежит доход, превышающий 160 тыс. грн.
Подарки
Уточнен размер стоимости подарков, не подлежащих налогообложению (пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса).
Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в случае, если их стоимость не превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц) (в 2017 г. – 800 грн), установленной на 1 января отчетного (налогового) года, за исключением денежных выплат в любой сумме.
Налоговая скидка на обучение
Снято ограничение с размера суммы, уплаченной за обучение, которую плательщик налога может включить в налоговую скидку по результатам отчетного года (пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса).
Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам отчетного налогового года сумму денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства.
Дивиденды
Установлена ставка налога в размере 9 % для пассивных доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, выплачиваемым нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль предприятий (п. 167.5 ст. 167 и пп. 170.11.1 п. 170.11 ст.
170 Налогового кодекса). Установлена новая ставка налога на доходы физических лиц в половинном размере ставки, установленной в п. 167.1 ст.
167 Кодекса (то есть 9 %), – для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль, в том числе полученных из иностранных источников.
При этом оставлена ставка 5 % для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования).
Все остальные пассивные доходы облагаются по ставке 18 %.
Также терминологическое определение понятия пассивных доходов перенесено из ст. 167 в ст. 14 Налогового кодекса.
Для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к пассивным доходам относятся доходы, полученные в виде:
- процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, на вклад (депозит) в кредитных союзах, других процентов (в том числе дисконтных доходов);
- процентного или дисконтного дохода по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
- платы (процентов), которая распределяется в соответствии с паевыми членскими взносами членов кредитного союза;
- дохода, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченного плательщиком налога продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг в качестве компенсации их стоимости;
- дохода по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;
- процентов (дисконта), полученных владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;
- дохода по сертификату фонда операций с недвижимостью и дохода, полученного плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном проспектом эмиссии сертификатов;
- инвестиционной прибыли, включая прибыль от операций с государственными ценными бумагами и с долговыми обязательствами Нацбанка Украины с учетом курсовой разницы;
- роялти;
- дивидендов;
- страховых выплат и возмещений.
Помощь на восстановление утраченного имущества
Уточнен предельный размер благотворительной помощи, которая предоставляется на восстановление утраченного имущества и на другие нужды и не подлежит налогообложению (пп. «б» пп. 170.7.8 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса). Не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, предоставляемая согласно пп. 165.1.54 п. 165.1 ст.
165 Кодекса, в сумме, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышающей 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2017 г.
– 1 600 000 грн), – на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, возникшие у плательщиков налога, определенных вышеуказанным подпунктом.
Командировка за границу
Пересмотрен размер суточных для командировок за границу, которые не требуют документального подтверждения и не облагаются налогом на доходы физических лиц (пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса).
В налогооблагаемый доход не включаются расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других личных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2017 г. – 320 грн), в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу – не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному Нацбанком Украины, в расчете за каждый такой день.
Декларация об имущественном состоянии
Расширена обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени плательщика налога на родителей – относительно доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным (п. 179.6 ст. 179 Налогового кодекса).
Предоставлено право физическому лицу на обращение в контролирующий орган для получения консультативной помощи при заполнении годовой налоговой декларации без ограничения сроков (на сегодняшний день физические лица имели право обращаться до 1 марта года, следующего за отчетным периодом) (п. 179.10 ст. 179 Кодекса).
Уплата НДФЛ
Увеличен срок уплаты налога на доходы физических лиц в случае, если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, с одного дня до трех банковских дней, следующих за днем такого начисления (выплаты, предоставления) (пп. 168.1. 4 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса).
Благотворительная помощь
Увеличен с 12 до 24 месяцев срок, в течение которого получатель может использовать целевую благотворительную помощь, оказанную на лечение без налогообложения такой суммы налогом на доходы физических лиц (пп. 170.7.5 п. 170.7 ст. 170 вышеуказанного Кодекса).
Источник: https://www.visnuk.com.ua/ru/publication/100003784-podatok-na-dokhodi-fizichnikh-osib-
Оформлюємо податкову знижку на навчання
Оновлено — 17.01.2018
Громадяни України, які отримують офіційну заробітну плату і оплачують навчання, мають право на компенсацію до 18% його вартості.
Зразок заяви для податкової
Зразок довідки про доходи
Бланк декларации о доходах
Інструкція заповнення декларації
Податковий Кодекс України
Отримати відшкодування (податкову знижку) за видатками на освіту, отриману в 2017 календарному році, можна до 31 грудня 2018 року включно.
Хто може отримати податкову знижку на навчання
Податкову знижку може отримати громадянин України з офіційно підтвердженим доходом, який оплачує середню спеціальну або вищу освіту за себе або не працюючого члена сім'ї першого ступеня споріднення (батьки, чоловік/дружина, діти).
Витрати на навчання за кордоном в розрахунок податкової знижки не включаються.
Приватним підприємцям податкова знижка не надається.
За який період нараховується податкова знижка
Згідно роз'ясненню ДФСУ в 2018 році до складу податкової знижки можна включити витрати на навчання в 2017 календарному році, навіть якщо вони були cплачені раніше 2017 року.
Розрахувати податкову знижку на навчання
Заробітна плата на руки за місяць
1 000 грн.
Оплата за навчання за календарний рік
0 грн.
0 грн.
Розрахунок носить орієнтовний характер, оскільки не враховує наявність відпусток, лікарняних і податкових пільг. За основу прийнято, що дохід обкладається прибутковим податком — 18%, військовим збором — 1,5%.
Документи для отримання податкової знижки на навчання
- Паспорт.
- Довідка про присвоєння ідентифікаційного податкового номера.
- Довідка про заробітну плату , де буде вказана сума нарахованої з/п, сума соціального внеску та сума податку на доходи фізичних осіб щомісячно та загальною сумою за рік (за формою №3).
- Копія договору з навчальним закладом.
- Копії квитанцій (чеків, платіжних доручень) за навчання за звітний календарний рік.
- Документи, що підтверджують ступінь споріднення (свідоцтво про народження, якщо оплата за дитину, свідоцтво про шлюб — якщо за чоловіка/дружину).
- Декларація про доходи .
- Заява із зазначенням реквізитів рахунку для перерахування відшкодування.
Порядок дій
Наші рекомендації
- Складіть заяву за зразком у двох примірниках.
- Заява та весь пакет документів подайте особисто (в цьому випадку вимагайте, щоб на другому примірнику заяви поставили дату і штамп) або надішліть поштою (як це правильно зробити, читайте тут).
У разі відсутності зауважень, сума компенсації має надійти на вказаний рахунок протягом 60 днів.
Пам'ятайте, якщо Ви не скористалися правом на податкову знижку за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступний податковий рік не переноситься.
Корисні посилання
Зразок заяви для податкової
Зразок довідки про доходи
Бланк декларации о доходах
Інструкція заповнення декларації
Податковий Кодекс України
Источник: https://www.candb.com.ua/block_of_articles/ua/oformlyuyemo-podatkovu-znizhku-na-navchannya
Интернет конференции
Согласно пп. 166.4.
1 НКУ налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту – физлицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий орган ГНС и имеет об этом отметку в паспорте.
Общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.
6 НКУ, а именно на сумму ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет зарплаты работника, а также на сумму налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) при ее наличии.
Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то на следующие налоговые годы такое право не переносится.
В подпункте 166.2.
1 НКУ указано, что в налоговую скидку включаются фактически понесенные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления). Оригиналы этих документов не высылаются органу ГНС, но подлежат хранению налогоплательщиком течение срока давности, установленного п. 102. НКУ, т. е. в течение 1095 к. д. следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации.
Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, приведен в п. 166.3 НКУ. Налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение его налогооблагаемого дохода по результатам отчетного налогового года, следующие фактически понесенные им в течение отчетного налогового года расходы:
• часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со ст. 175 НКУ;
• сумму денежных средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких денежных средств и имущества, в размере, не превышающем 4 % суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
• сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу заведений образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего зарплаты. Такая сумма не может превышать размер дохода, определенного в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ (в 2011 году – 1320,00 грн.), в расчете на каждое лицо, которое учится, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года;
• сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в т. ч.
для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком, признанным в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, техническим и другим средствам реабилитации, предоставленным такому налогоплательщику или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов, указанных в пп. «а – е» пп. 166.3.4 НКУ;
• сумму расходов налогоплательщика в уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как самого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности — сумму, определенную в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ (в 2011 году – 1320,00 грн.);
б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50 % суммы, определенной в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ (в 2011 году – 660,00 грн.), в расчете на каждого застрахованного члена семьи;
• сумму расходов налогоплательщика на:
оплату вспомогательных репродуктивных технологий по условиям, установленным законодательством, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату госпошлины;
• сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием принадлежащему ему транспортного средства с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;
• суммы расходов налогоплательщика в уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в т. ч. на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.
Подробнее расходы, разрешенные к включению в налоговую скидку с 01.01.2011 г. см. в одноименном Справочнике.
Источник: https://conf.ligazakon.ua/conference/all/dohody.htm
Ндфл при неденежных выплатах
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
| від 03.02.2011 р. | N 2346/6/17-0715, |
| N 2918/7/17-0717 |
| Державним податковим адміністраціям в АР Крим, областях, мм. Києві і Севастополі |
Про розгляд листа
Державна податкова адміністрація України розглянула ваші запити від **.**.** р. N *** та N *** і повідомляє.
Згідно із п. 163.1 ст. 163 розділу IV Податкового кодексу України (далі — Кодекс) об’єктом оподаткування платника податку (як резидента так і нерезидента) є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.
Відповідно до пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Кодексу податковий агент зобов’язаний, зокрема нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.
Ставка податку згідно із п. 167.1 ст. 167 Кодексу становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 — 167.
4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.
Встановлені у абзацах першому та другому цього пункту ставки податків не застосовуються до доходів, визначених у пунктах 167.2 — 167.4 цієї статті.
Згідно із пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 розділу I Кодексу заробітна плата для цілей розділу IV цього Кодексу — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.
Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (п. 164.6 ст. 164 Кодексу).
При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах (п. 164.3 ст. 164 Кодексу).
Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою (п. 164.5 ст. 164 Кодексу):
К = 100 : (100 — Сп), де
К — коефіцієнт;
Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
При утриманні податку з нарахованої суми загального місячного оподатковуваного доходу, який перевищує встановлений розмір (у 2011 р. — 9410 гр.
) податковому агенту слід провадити окреме оподаткування сум, визначених у абзацах 1-му та 2-му пункту 167.1 ст. 167 розділу IV Кодексу.
Сума податку на доходи фізичних осіб з загального місячного оподатковуваного доходу буде дорівнювати сумі податків, утриманих за правилами та ставками, визначеними у 1-му та 2-му абзацах цього пункту.
При оподаткуванні доходу, який підпадає під оподаткування за ставкою, визначеною у 2-му абзаці п. 167.1, слід враховувати те, що максимальна сума доходу, з якого утримуються суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у 2011 році, становить 14 115 грн. (п’ятнадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2011 р.).
У разі, якщо до складу загального місячного оподатковуваного доходу окрім заробітної плати входять інші види доходів, щодо яких встановлено різні правила та/або ставки оподаткування, то з метою дотримання вимог п. 167.1 ст.
167 Кодексу слід у першу чергу розглядати питання оподаткування доходів, що входять до складу заробітної плати, а далі формувати оподатковуваний дохід по мірі виникнення у платника податку кожного з видів оподатковуваного доходу (на підставі підтвердження факту/дати виникнення доходу первинними документами, зокрема наказами про виплату/надання певних видів доходів).
Реалізацію вказаних вище норм Кодексу можна розглянути на конкретному питанні.
Наприклад, працівнику підприємства в одному місяці 2011 р. нараховано заробітну плату 5000 грн. та надано подарунок (холодильник) вартістю 6000 грн.
При цьому з суми нарахованого у цьому місяці доходу загальний місячний оподатковуваний дохід (далі — ЗМОД) такого платника податку становить 10529,5 грн., з яких:
— 5000 грн. — заробітна плата
— 5529,5 грн. — вартість подарунку, яка включається до ЗМОД (6000 грн. — 470 грн. 50 коп., де 470 грн. 50 грн. — вартість подарунку, яка не включається до складу ЗМОДу згідно із пп. 165.1.39 ПКУ).
Оскільки 10529,5 грн. > 9410 грн., то з метою оподаткування вона має бути розподілена на частки, які підпадають під оподаткування за ставкою 15 % (до 9410 грн.) та з перевищення (1119,5 грн.) — 17 %.
Алгоритм оподаткування:
1) Вираховуємо ПДФО з зарплати
5000 грн. < 9410 грн., тому зарплата підпадає під оподаткування за ставкою 15 %.
ПДФО = 5000 — (5000 х 3,6 %) х 15 % = 723 грн.
де 3,6 % — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
2) Знаходимо окремі частки вартості (суми) подарунку, які підпадають під оподаткування за ставками 15 % та 17 %
— 9410 грн. — 5000 грн. = 4410 грн. (підпадає під 15 %).
— 10529,5 грн. — 9410 грн. = 1119,5 грн. (підпадає під 17 %).
3) Застосовуємо для оподаткування підвищувальний коефіцієнт до вартості (суми) подарунку
К = 1,17 — для доходів, що оподатковуються за ставкою 15 %
К = 1,2 — для доходів, що оподатковуються за ставкою 17 %
ПДФО з подарунку = 4410 грн. х 1,17 х 15 % + 1119,5 грн. х 1,2 х 17 % = 774 + 228,38 = 1002,38 (грн.).
При цьому слід мати на увазі, що з вартості подарунків єдиний соціальний внесок не утримується.
4) Знаходимо підсумкову суму ПДФО, яка підлягає утриманню з ЗМОДу платника податку
ПДФО з зарплати + ПДФО з подарунку = 723 грн. + 1002,38 грн. = 1725 грн. 38 коп.
Таким чином, з нарахованого у звітному місяці платнику податку доходу 11000 грн., ЗМОД становить 10529 грн. 05 коп. і податковий агент має утримати із ЗМОДу податок на дохід у сумі 1725 грн. 38 коп.
При цьому органам Державної податкової служби на місцях доручається довести інформацію, наведену у даному листі, до підвідомчих органів для керівництва в роботі та до відома платників податків у встановленому порядку.
| В. о. першого заступника Голови | С. І. Лекарь |
Источник: https://obuhgalterii.info/?p=1815
Курс для ФЛП на едином налоге: что должен знать каждый
Вся предпринимательская деятельность облагается налогами. Однако не все предприниматели обязаны платить налог на прибыль, НДС и налог на доходы физлиц (НДФЛ).
В Украине для резидентов предусмотрена упрощенная система налогообложения, когда предприниматели вместо всех этих налогов могут платить единый налог.
В НК Украины предусмотрены 4 группы субъектов хозяйствования, которые платят единый налог. Сегодня рассмотрим первые три группы.
Кто может быть плательщиком единого налога.
Физлица могут быть в любой из первых 3-х групп плательщиков единого налога.
Если ФЛП торгуют на базаре или предоставляют бытовые услуги населению, то это І группа. Их доход не должен превышать 300 тыс. грн. в год.
Если ФЛП предоставляют услуги населению (как бытовые, так и другие), занимаются ресторанным бизнесом или торгуют товарами, то это 2-я группа. При этом, ФЛП ІІ группы запрещено оказывать услуги юрлицам. Их доход не должен превышать 1.5 млн. грн. в год.
ФЛП ІІІ группы спокойно могут работать с юрлицами, без ограничений, предусмотренных для 2-й группы. Их годовой лимит составляет 5 млн. грн.
Бытовые услуги.
В НК Украины предусмотрен перечень из 40 бытовых услуг, которые могут оказывать плательщики І и ІІ групп ЕН. Среди них: изготовление и ремонт одежды, обуви и мебели; ремонт автомобилей и велосипедов, бытовой техники и часов; прокат бытовых товаров; услуги парикмахерских, по уборке помещений и домашней прислуги и другое. Полный перечень предусмотрен в п. 291.7 НК Украины.
Что не может делать предприниматель на едином налоге.
Существуют виды деятельности, которыми не могут заниматься все плательщики единого налога. Этот перечень достаточно объемный, поэтому приведем лишь несколько примеров: азартные игры, лотереи, обмен валют, подакцизные товары, полезные ископаемые и другое. Подробнее в п. 291.5 НК Украины.
Расчеты и доходы ФЛП на едином налоге.
Те, кто платят единый налог на І, ІІ, ІІІ группах, обязаны рассчитываться исключительно в денежной форме. Можно наличным, можно безналичным расчетом. То есть, обмен товара на товар, услуги на услугу, переуступка долга и так далее запрещены.
В тоже время, если СПД получит бесплатные товары или услуги, то это будет считаться его доходом. А если ФЛП передали товар на сохранение, а он вместо этого его использовал, то это также пойдет в доход.
При этом, в состав доходов не входят пассивные доходы физлиц в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещения.
Кроме того, продажа движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит физлицу и используется им в хозяйственной деятельности, также не считается доходом ФЛП на едином налоге.
Но это не означает, что физлицо не должно платить НДФЛ с таких продаж. Должно.
Ставки единого налога.
ФЛП на І группе ЕН заплатит за каждый месяц максимум 10% прожиточного минимума для трудоспособного лица, то есть не более 160 грн. в месяц в 2017 году.
ФЛП на ІІ группе заплатит максимум 20% минимальной зарплаты, то есть не более 640 грн. в месяц в 2017 году. Мы говорим про верхний лимит налога, потому что точную ставку определяет местная власть. Поэтому в каждой области ставки могут быть разными, но не должны превышать указанный максимум. Также, размер ставки налога может зависеть от вида хозяйственной деятельности, но в пределах лимита.
ФЛП на ІІІ группе платит 5% со своего дохода, а если будет платить НДС, то ставка единого налога снизится до 3%.
Физлица всех трех групп ЕН будут платить налог по ставке 15%, если превысят лимиты доходов. Повышенная ставка применяется только к той сумме, которая превысила максимально разрешенный доход. Кроме того, плательщики ЕН І и ІІ групп в случае превышения лимита, должны будут перейти в следующую группу ЕН. А плательщики ЕН ІІІ группы теряют право на упрощенную систему и обязаны перейти на общую.
Единый социальный взнос.
Помимо ЕН, все ФЛП обязаны платить единый социальный взнос. Минимальный размер ЕСВ за месяц для ІІ и ІІІ групп составляет 704 грн. Для І группы — половина, то есть 352 грн.
Платить надо всегда, даже если бизнес не приносит доходы или деятельность приостановлена. ФЛП на едином налоге имеет право самостоятельно определять базу для обложение ЕСВ. Однако его размер не может быть меньше минимального страхового взноса, который определяется путем умножение минимальной зарплаты (3 200 грн.) на размер ЕСВ (22%).
Единщики платят ЕСВ поквартально: до 20 числа месяца, что наступает после окончания квартала. Отчет подается один раз за год.
Регистрация плательщиком единого налога.
Для того, что бы попасть в упрощённую систему налогообложения, ФЛП должен подать в ГФС соответственное заявление.
Если новосозданный ФЛП желает стать плательщиком І или ІІ группы и подал заявления в ГФС в тот же месяц, когда его зарегистрировали как СПД, то плательщиком ЕН он станет со следующего месяца.
Если новосозданный ФЛП желает стать плательщиком ІІІ группы и подал заявления в ГФС в первые 10 дней после его регистрации как СПД, то плательщиком ЕН он станет со дня госрегистрации.
Если ФЛП был на общей системе, то есть платил НДФЛ, и решил перейти на единый налог, то заявление надо подать в ГФС не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала.
Налоговый (отчетный) период и сроки уплаты налога.
Налоговый (отчетный) период – период, за который плательщик обязан рассчитать суму налога, подать декларацию и заплатить налоги.
Для І и ІІ групп такой период – год. Для ІІІ группы – квартал.
То есть, ФЛП на І, ІІ группе должны подавать 1 декларацию в год, на протяжении первых 60-ти дней нового года, то есть за 2017 год – до 1 марта 2018 года.
Однако, каждый день ФЛП обязаны вести Книгу учета доходов, заполняя ее по итогам дня.
Раз налоговый период для І и ІІ групп составляет 1 год и они подают годовую декларацию, то логично было бы платить единый налог раз в год за весь налоговый период.
Однако, законодатель придумал авансовые платежи и указал, что ФЛП І и ІІ групп обязаны платить единый налог авансовыми платежами каждый месяц до 20 числа.
Да, ФЛП может заплатить налог за весь год, но также авансом, а не по факту окончания налогового периода.
ФЛП ІІІ группы подает квартальные декларации, то есть 4 штуки за год. Каждую декларацию надо подать на протяжении 40 дней после окончания отчетного квартала.
Третья группа ЕН обязана заплатить налог на протяжении 10 дней после граничного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал.
Таким образом, 4 раза в год через 40 дней после окончания квартала ФЛП ІІІ группы обязаны подать декларацию, а еще через 10 дней платить ЕН.
Кассовый аппарат (РРО).
Первая группа ФЛП вообще не обязана использовать РРО. Вторая и третья группы обязаны использовать РРО, если заработали более 1 млн. грн. за год. При реализации технически сложных бытовых товаров, которые подлежат гарантийному ремонту, использовать РРО обязаны все (п. 296.10 НКУ).
Прекращение предпринимательской деятельности.
Если ФЛП перестал заниматься бизнесом, обязательно надо пойти к госрегистратору и подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
Это надо сделать в первую очередь, иначе налоги продолжат начисляться, хотя прибыль от бизнеса поступать перестала. Прекратив предпринимательскую деятельность физлица, госрегистратор сообщает об этом ГФС. И в этот же день налоговая служба аннулирует регистрацию ФЛП плательщиком ЕН (п. 299.10 НКУ).
Последний месяц, за который придется заплатить единый налог, это месяц, в котором ГФС аннулировала регистрацию плательщиком ЕН.
Даже, если заявление подано в начале месяца, единый налог надо будет заплатить за весь этот месяц (п. 295.8 НКУ).
Аналогично с уплатой ЕСВ – последний месяц, за который надо заплатить единый социальный взнос, месяц, в котором ФЛП подал регистратору заявление о прекращении деятельности.
Последний налоговый период для ФЛП – период, в котором ГФС получила от госрегистратора сообщение о прекращении деятельности ФЛП (п. 294.6 НКУ).
Также, ФЛП надо подать налоговую декларацию за год, в котором была прекращена его предпринимательская деятельность, то есть декларация подается в следующем году.
Снятие с учета ФЛП, как плательщика ЕСВ, возможно только после его документальной проверки и полного расчета с бюджетом.
Кроме того, ГФС может «выгнать» ФЛП с единого налога по следующим причинам: превышение годового лимита по доходу; расчет с контрагентами не в денежной форме; занятие запрещенными для ЕН видами деятельности; превышение лимита нанятых по трудовому договору сотрудников; занятие деятельностью, которая не предусмотрена в реестре плательщиков ЕН; наличие налогового долга на протяжении двух кварталов подряд.
Вернуться в упрощенную систему ФЛП сможет после 4 последовательных кварталов «в изгнании» (п. 299.11 НКУ).
Источник:
Источник: https://uteka.ua/publication/Kurs-dlya-FLP-na-edinom-naloge-chto-dolzhen-znat-kazhdyj
Загрузка...
