Манипуляции с выручкой при упрощенке могут обернуться доначислениями по осн — все о налогах

Когда дробление бизнеса — не налоговая схема

Инспекция доначислила предприятию налоги по общей системе налогообложения из выручки зависимой компании. Одновременно обществу было отказано в применении упрощенной системы обложения.

Основанием для подобного решения явился вывод о незаконной оптимизации налоговых платежей путем дробления бизнеса и создании группы зависимых лиц, которые применяют УСН.

По мнению инспекции, общество получило необоснованную налоговую выгоду путем уменьшения налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество.

Материалами проверки подтверждалось, что 100 процентов уставного капитала основного и вновь созданных юридических лиц находилось у одной группы учредителей. Зависимые организации находились по одному юридическому адресу с общей бухгалтерией, общими офисными и техническими помещениями. У предприятий имелся общий сайт, использовалось единое программное обеспечение.

Как получить максимальную выгоду при дроблении бизнеса

Инспекция считает, что налогоплательщиком была использована схема оптимизации налоговой нагрузки с использованием вновь созданных организаций. Группа компаний действовала как единая компания.

При этом для целей налогообложения результаты финансово-хозяйственной деятельности были распределены между 20 обществами. Это позволяло зависимым компаниям применять УСН.

Соответственно, плательщик не уплачивал налоги в том объеме, в котором общество должно было их исчислить.

На основании этого налоговая служба сделала вывод о неправомерном применении налогоплательщиком специального налогового режима и о необходимости применения общей системы. В итоге инспекция вменила уплату налогов, доначисленных группе компаний, одной организации, являющейся самостоятельным юрлицом и налогоплательщиком.

Кроме того, налоговики предложили компаниям представить в инспекцию уточненные декларации в связи с применением УСН с нулевыми показателями. Также было предложено внести изменения в документы бухгалтерского и налогового учета. Фактически компаниям было отказано в применении упрощенки.

Когда дробление бизнеса ради налоговой экономии допускается

Суд кассационной инстанции признал данное решение инспекции незаконным. Он установил, что совпадение состава руководителей обществ влияния на принимаемые плательщиком решения не оказывало. Нет доказательств передачи имущества и перевода персонала во вновь созданные общества. Работа различных лиц в кооперации не исключает их совместное использование имущества.

При этом суд отметил, что признак подконтрольности предприятий со схожим наименованием одним и тем же физическим лицам не свидетельствует о недобросовестности действий налогоплательщика.

Это объясняется тем, что каждое из спорных обществ являлось самостоятельным субъектом хозяйственных и налоговых отношений.

Оно самостоятельно исполняло обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вело учет своих доходов и расходов, исчисляло налоги и представляло отчетность.

Инспекцией не доказан факт того, что налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной деятельности. Кассация посчитала, что спорные предприятия осуществляли деятельность в соответствии с видом экономической деятельности, для которого они были созданы.

Отсутствуют доказательства, что вышеназванные юрлица не уплатили налоги по УСН. Поэтому суд решил, что действия налогоплательщика не были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Дробление преследовало вполне разумную хозяйственную цель — рост объемов продажи оказываемых услуг.

Оснований для доначисления налогов по общей системе обложения не имелось. Наличие у компаний единого бренда, юридического адреса и состава участников не означает незаконного уклонения от налогов. Для этого требовалось бы доказать факт хозяйственной зависимости и подконтрольности созданных компаний.

Налогоплательщик вправе самостоятельно определять экономическую стратегию ведения бизнеса. В том числе плательщик по своему усмотрению может решать, как ему оптимизировать и снизить налоговое бремя. Главное, чтобы оптимизация не выходила за рамки закона. В спорном случае налогоплательщик в указанных целях применял специальный налоговый режим.

Как доказать, что дробление бизнеса законно

В соответствии с налоговым законодательством переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и предпринимателями добровольно в заявительном порядке (ст. 346.11 НК РФ). Налоговики не имеют права отказать в применении выбранного режима или заставить применять общую систему.

Таким образом, решение инспекции нарушает права заявителя на самостоятельное ведение коммерческой деятельности. Кроме того, нарушается и право организаций самостоятельно уплачивать налоги с полученных доходов.

Дробление бизнеса, обусловленное разумными экономическими причинами, не связанными с экономией налогов, допустимо. Об этом говорится в постановлении ВАС РФ от 09.04.13 № 15570/12. Судьи указали, что применение специальных налоговых режимов само по себе не приводит к получению необоснованной налоговой выгоды. Закон это разрешает.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Налоговый кодекс РФ не предоставляет право налоговым органам производить объединение бизнеса самостоятельных юридических лиц. Не содержится в кодексе и возможность начислять налоги с суммированного дохода нескольких юридических лиц одному из них.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3962-kogda-droblenie-biznesa-ne-nalogovaya-shema

Как законно оптимизировать (снизить) налоги путем дробления бизнеса на несколько юридических лиц

В рамках проектов по налоговому планированию нам часто приходится прибегать к такому инструменту законной оптимизации, как дробление бизнеса на несколько юридических лиц.

Помимо безопасного снижения налогов, это позволяет решить многие другие, не менее важные для бизнеса, задачи: от диверсификации рисков, связанных с недобросовестными поставщиками, до защиты активов компании от налоговиков и кредиторов в случае непредвиденного банкротства.

Сегодня мы расскажем о том, как безопасно ввести в структуру бизнеса несколько юридических лиц, применяющих «упрощенку», в целях снижения налоговой нагрузки компании.

Как делать точно не стоит?

Если компания уже находится на «упрощенке», но объем выручки вот-вот превысит допустимые лимиты — велик соблазн открыть еще одно юридическое лицо с таким же видом деятельности, теми же учредителями и по тому же юридическому адресу, чтобы продолжить вести бизнес на льготных налоговых условиях.

Либо владельцу компании с общей системой налогообложения может прийти в голову здравая мысль разделить свой бизнес на два идентичных юридических лица с УСН, уложив выручку по каждому из них в законные лимиты и тем самым обеспечить снижение налоговой нагрузки.

Так вот. И в том, и в другом случае подобный «лобовой» путь будет являться незаконным, поскольку очевидна цель — намеренное снижение налогов. В последнее время налоговые инспекторы успешно доказывают неправомерность такого подхода в судебном порядке.

При дроблении бизнеса с целью снижения налогов необходимо соблюдать важнейшие правила безопасности.

Какую выгоду дает «упрощенка»? Рассмотрим на конкретном примере, на сколько же можно снизить налоги путем замены одного юрлица на НДС двумя отдельными фирмами, работающими без НДС (т.е.

применяющими «упрощенку»). Допустим, выручка компании — 100 млн руб. / год. А ее расходы за тот же период составили 65 млн руб. (с НДС).

В этом случае за год компания должна отдать в государственную казну следующие суммы:

• 5,34 млн руб. в виде налога на добавленную стоимость;

• 5,93 млн руб. в виде налога на прибыль.
Итого, суммарная налоговая нагрузка компании из нашего примера составит 11,27 млн руб./год или 13,3 % от выручки (очищенной от НДС). Теперь предположим, что данная компания разделилась на две фирмы, каждая из которых применяет УСН. При аналогичных показателях нам придется заплатить в казну следующие суммы:
• 5,25 млн руб. или 5,25% от выручки (если применяется режим УСН-15);
• 6 млн руб. или 6% от выручки (если применяется режим УСН-6).
Таким образом, отказавшись от фирмы на НДС, мы снизим налоги (в процентном отношении к выручке):
• в 2,5 раза – при дроблении бизнеса на 2 фирмы с УСН-15;
• в 2,2 раза – при дроблении бизнеса на 2 фирмы с УСН-6.

Правило безопасности № 1. Никакого стихийного открытия новых компаний

Оптимизация налогов – это проект. И, как любой проект, он требует грамотной предварительной подготовки. Поэтому первое, что важно понять, — это число участников новой бизнес-структуры.

Лучше исходить из прогнозного размера выручки на ближайший год. Это позволит правильно рассчитать — сколько новых юрлиц на «упрощенке» потребуется и поможет избежать бессистемного открытия новых ООО, как только показатели одного из них приблизятся к лимитам.

Правило безопасности № 2. Никакой аффилированности юридических лиц

Неизбежное подозрение в незаконном снижении налогов и совершении налогового преступления у ИФНС возникает, если у нескольких юридических лиц на «упрощенке» один и тот же генеральный директор или учредитель. Чтобы это увидеть – инспекторам достаточно получить информацию из открытых источников (например, из выписки ЕГРЮЛ).

Конечно, взаимозависимость участников сама по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды и ухода от налогов. Но в большинстве случаев такая ситуация является поводом для тщательной налоговой проверки. И уже в рамках проверки инспекторы начнут копать вглубь и смогут доказать взаимосвязь между юр.лицами в целях налоговой оптимизации, если:

Организации плотно взаимодействуют между собой на нерыночных условиях. Например, для пополнения оборотных средств, одна компания предоставляет беспроцентные займы другой или продает ей товары по цене более низкой, чем у внешних контрагентов.

https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac

В целях безопасности, необходимо избегать пересечений в деятельности, таких как выдача займов друг другу, перепродажа товаров, работ или услуг. То есть чисто внешне деятельность компаний должна иметь независимый характер.

Либо взаимосвязь компаний должна быть убедительно обоснована деловыми задачами (см. ниже — «Правило безопасности №3»)

В компаниях оформлены одни и те же сотрудники. Как правило, в фирмы, созданные для распределения выручки, не нанимаются новые сотрудники. Финансовые документы подписывают те же менеджеры, что и в смежных организациях. Чаще всего они оформлены по совместительству, что недвусмысленно доказывает взаимосвязь компаний.

В целях безопасности, в каждой компании должен быть свой (пусть маленький) штат сотрудников, которые не будут оформлены по совместительству в других организациях группы.

Компании обслуживает одна и та же штатная бухгалтерия. Зачастую, несмотря на наличие нескольких, казалось бы, самостоятельных юридических лиц, финансовый учет по ним ведется одной и той же бухгалтерской службой, которая входит в инфраструктуру главной компании.

При этом очевидно, что основным видом деятельности данной компании является продажа товаров или оказание услуг, а не ведение бухгалтерского учета.

Это дает инспекторам повод считать, что именно данная компания является центром принятия решений и в действительности функционирует только она одна, а остальные существуют для экономии налогов.

Чтобы защитить свой бизнес от претензий налоговой — достаточно передать бухучет сопутствующих юрлиц на аутсорсинг в специализированную бухгалтерскую компанию.

Правило безопасности №3. Разделение бизнеса необходимо обосновывать деловыми целями

Если без аффилированности никак не обойтись, то при внедрении в инфраструктуру бизнеса нового юр.лица необходимо иметь четкое представление о том, какую бизнес-цель оно будет преследовать. Официальная причина для разделения бизнеса должна быть убедительной в глазах налоговых инспекторов.

Например, компании в составе Группы могут продавать разные виды товаров. Или можно разграничить их деятельность по территориальному признаку. Вариантов много.

Но лишь в этом случае можно будет обосновать целесообразность наличия нескольких фирм на «упрощенке» в составе одной Группы компаний.

Правило безопасности № 4. Самостоятельность ведения деятельности каждого участника

Отсутствие самообеспечения – главная придирка налоговиков, наряду с взаимозависимостью. В глазах налоговиков каждая компания должна быть полностью самостоятельной. В чем же это выражается? Налоговая должна увидеть, что каждый участник является самостоятельной бизнес-единицей, т. е.

на балансе есть основные средства, он несет расходы и имеет расчетный счет и профильных специалистов в штате.

По нашему мнению, самостоятельность каждого юридического лица в части ведения бизнеса усиливает защиту в реальных судебных делах в рамках дробления и затрудняет реализацию субсидиарной ответственности.

***

Итак, придерживаясь вышеперечисленных принципов, дробление бизнеса может быть выгодным и удобным инструментом для законного снижения налогов. А в случае претензий со стороны ИФНС, всегда можно будет обосновать причины, по которым произошло разделения бизнес-процессов на разные фирмы, неналоговыми целями.

Поскольку деятельность каждой компании имеет свою специфику, мы разрабатываем индивидуальные решения под конкретного клиента.

Если Вам требуется грамотно разделить бизнес, или Вы хотите навести порядок в нескольких открытых ООО, не дожидаясь налоговой проверки и доначислений — наши налоговые консультанты всегда готовы помочь.

Надеемся быть Вам полезными!

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-zakonno-snizit-nalogi-putem-drobleniia-biznesa-na-neskolko-iuridicheskikh-lits-7200/

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2018 году

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

• если большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
• при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
• основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
• организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2018 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но, в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но, в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но, в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2018 году

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налогаНалоговая ставкаСрок уплатыКто платит

Налог на прибыль организаций	20%	Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяцаНалог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным	Организации
НДФЛ	13%, 30%	До 15 июля года, следующего за отчетным	ИП
НДС	0%, 10%, 18%	Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом	Организации и ИП
Налог на имущество организаций	не > 2,2% (устанавливаются местными властями)	Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ	Организации
Налог на имущество физических лиц	от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)	Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным	ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2018 году их размер составляет 32 385 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2018 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи — не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода.

Более подробно про 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса;
• Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»);
• Отчета об изменениях капитала;
• Отчета о движении денежных средств;
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/

Осно и усн – отличия, преимущества, кому подходят указанные налоговые режимы

Общий режим налогообложения не имеет для применения каких-либо ограничений относительно годового размера выручки, численности персонала, стоимости основных средств, видов деятельности и т.д.

Единственное ограничение установлено по числу участников – не более 50 учредителей.

По умолчанию, если не было заявлено об использовании специальных режимов, все компании и предприниматели при регистрации попадают на ОСН.

Какие налоги включает в себя:

• НДС.
• Налог на прибыль.
• Налог на имущество.
• Транспортный, земельный налоги.
• Страховые взносы.
• НДФЛ.

Какая требуется отчетность:

• Бухгалтерская – баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу.
• Налоговая – декларации и расчеты по НДС, имуществу, прибыли, земельному/транспортному налогу, страховым взносам, персонифицированному учету, НДФЛ.
• Статистическая.

Как правило, выгодно находиться на ОСН и вести сложную бухгалтерию компаниям со значительными годовыми оборотами (от 100 млн. руб.), развернутой базой контрагентов, большим количеством персонала. Оптовый бизнес целесообразно «посадить» именно на общий режим, где возможно возмещение НДС; использование резервов; перенос убытков на будущие периоды.

«Рознице», бытовым услугам и фирмам с небольшими оборотами и малой численностью сотрудников больше подходит упрощенка.

Усн (упрощенная система налогообложения)

Этот специальный режим позволяет компаниям и предпринимателям серьезно сэкономить на уплате налогов. Вместо НДС, прибыли, имущества, а для ИП и НДФЛ уплачивается единый налог. Главное условие начала применения – соответствие законодательным критериям относительно численности, выручки, размера основных средств и НМА (активов нематериальных).

Бухгалтерский и налоговый учет легче по сравнению с общим режимом и подразумевает меньшее количество деклараций, отчетов и регистров, обязательных, к примеру, для расчета налога на прибыль.

Основной документ упрощенцев – КУДиР (книга по учету доходов/расходов), на основании которой рассчитывается налоговая база и единый налог по ставке 6 % или 15 % (может быть снижена решением субъектов РФ).

УСН выгодно использовать компаниям/ИП на розничной торговле, бытовых услугах; с небольшим размером выручки и малой штатной численностью.

Осн и усн – 5 основных отличий:

1. Налогоплательщики – применять УСН, в отличие от ОСН, могут не все (условия в главе 26.2 НК). А начало применения невозможно без подачи соответствующего уведомления.
2. Налоговый и бухучет – упрощенный порядок формирования и подачи отчетности, ведения первичной документации на УСН по сравнению с ОСН.
3. Налоговая ставка – УСН предусматривает возможность выбора ставки единого налога в 6 или 15 % при различных объектах налогообложения: «Доходы» или «Доходы-Расходы».
4. Расчет и оплата налогов – более низкая налоговая нагрузка на бизнес на УСН по сравнению с налоговыми платежами, уплачиваемыми при ОСН.
5. Партнерские взаимоотношения с контрагентами – при работе с юридическими лицами выгоднее и проще налаживать, находясь на ОСН; с физическими лицами – на УСН.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/usn-ili-osno.html

Усн в 2018 году, все об упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

Что такое УСНО

УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

Плюсы

• Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года.

На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

• Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

• Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

• Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

• Сдача отчетности раз в год;

В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

• Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

• Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Минусы

Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

• Лимит сотрудников и предельного дохода

Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

Если на ОСНО ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

• В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

Кто может применять

Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

• Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб.;
• Общая численность работников не превышает 100 человек;
• Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб.;
• Доля участия других организаций не превышает 25%;

Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

• Организация не имеет филиалов

Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

Кто не может применять

Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

• Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств;
• Имеющие филиалы;
• Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

Виды деятельности

УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/usn

Упрощенная система налогообложения. Памятка организациям и ИП

Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как эта система позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако применять УСН могут не все. Существуют определенные ограничения.

Кто может применять УСН?

Применять УСН вправе, в частности, организации и ИП при условии соблюдения установленных критериев. Определенные ограничения установлены по численности работников, по объемам выручки, по видам деятельности .

Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование здания, сооружения, машино-места, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении;

— производство подакцизных товаров;

— реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое .

Примечание
С 01.01.2018 согласно Декрету N 7 применять УСН вправе организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины или оказывающие услуги интернет-площадок.

Кроме того, не вправе применять УСН резиденты СЭЗ, парка «Августовский канал», ПВТ, парка «Индустриальный парк «Великий камень», профучастники рынка ценных бумаг, страховые организации, банки, риэлтеры, участники холдинга, микрофинансовые организации, некоторые унитарные предприятия; организации и ИП, осуществляющие лотерейную деятельность, деятельность в рамках простого товарищества, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса, посредническую деятельность по страхованию .

Также запрещено применять УСН:

— организациям, уплачивающим единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

— индивидуальным предпринимателям в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП;

— организациям, являющимся плательщиками ЕНВД .

Условия перехода на УСН:

для организаций:

— средняя численность работников — не более 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1391800 руб.;

для ИП:

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 152000 руб.

Примечание
Показатели определяются за первые 9 месяцев текущего года .

Организация может применять УСН без НДС при условии, что:

— средняя численность работников — не более 50 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1270100 руб.

ИП вправе сам выбирать, применяет он УСН с НДС или без НДС, ограничение по валовой выручке от этого не меняется — не более 202700 руб. .

Примечание
При превышении критериев организация может перейти либо на УСН с НДС, либо на применение общей системы налогообложения.

Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка, которая за некоторым исключением состоит из выручки от реализации и внердоходов .

Ставки налога:

5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;

3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;

16% — в отношении безвозмездно полученных доходов .

Способ ведения учета и момент признания выручки.

Организация на УСН может вести:

— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;

— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 492000 руб., численности не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты.

ИП, применяющий УСН, может вести учет:

— на общих основаниях;

— в книге учета доходов и расходов.

Вне зависимости от порядка ведения учета выручка у ИП отражается по принципу оплаты .

Отчетным периодом является:

— календарный месяц — для плательщиков УСН с уплатой НДС ежемесячно;

— календарный квартал — для плательщиков УСН без уплаты НДС или с уплатой НДС ежеквартально .

Срок представления декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом .

Применение УСН прекращается:

для организаций, если:

— средняя численность работников превысила 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 1851100 руб.;

— превышены критерии применения УСН без НДС, при этом не выбрано применение УСН с НДС;

для ИП, если:

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 202700 руб. .

Примечание
Как для организаций, так и для ИП применение УСН прекращается, если:
— ими принято решение об отказе от УСН;
— они начали осуществлять деятельность, при которой запрещено применять УСН.

Источник: https://ilex.by/pamyatka-po-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya/

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

По идее законодателей, упрощенная система налогообложения является альтернативой общей системе налогообложения для малых предприятий и призвана облегчить функционирование этих организаций путем снижения налогового бремени.

С точки зрения налоговой нагрузки использование УСН однозначно выгодно организациям: вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается один налог на доход, ставки которого довольно привлекательны.

А насколько упрощен учет фактов хозяйственной деятельности организаций с точки зрения расчета налога? Здесь все не так однозначно.

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, расчет налога действительно прост: берем все приходы в кассу и на расчетный счет, умножаем на процент, далее вычитаем разрешенное законодателями (страховые взносы и оплаты больничных листов за счет работодателя). При этом помним, что мы должны вести книгу учета доходов.

При объекте налогообложения “доходы” сам процесс ведения книги учета доходов также не составляет сложностей: последовательно заносим в книгу все приходы на основании выписки по расчетному счету и Z-отчетов ККМ. Правда, надо еще не забыть про доходы, возникшие в результате погашения задолженности иным (не денежным) способом.

Если же организация выбрала в качестве объекта налогообложения “доходы за вычетом расходов”, то так легко “отделаться” не удастся. Это только в теории систему налогообложения, о которой идет речь, можно назвать “упрощенной”. По факту же она (как минимум, при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) еще какая “усложненная”.

Казалось бы, все “по оплате” — и доходы, и расходы, что может быть проще? Ан нет! Если с доходами все более-менее понятно, то для затрат существует ряд условий (в Налоговом кодексе эти условия названы “особенностями”), которые необходимо выполнить, чтобы оплаченное было включено в расходы.

В частности, выплаты, являющиеся авансами и предоплатами, не включаются в состав расходов, так как “Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17)”, оплатой же товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика-покупателя перед продавцом.

Но и это еще не все “особенности”.

Например, для включения в состав расходов стоимости реализованных товаров, кроме их оплаты, необходимо, чтобы они были реализованы; стоимость приобретенных внеоборотных активов — основных средств и нематериальных активов включается в расходы не аналогично бухгалтерскому учету (который, кстати, в части внеоборотных активов необходимо было вести и до вступления в силу нового закона о бухгалтерском учете, вменившего в обязанность организациям-УСНщикам ведение бухгалтерского учета в полном объеме) — через амортизацию равными долями в течение срока полезного использования, а в особом порядке — в течение одного или нескольких налоговых периодов в зависимости от срока полезного использования.

Также не следует забывать про экономическую обоснованность и документальное подтверждение затрат (куда ж без этого!) (далее речь пойдет именно об экономически обоснованных и документально подтвержденных затратах).

Получается, на момент оплаты бухгалтер должен знать, производится предоплата или погашение задолженности. Если произведена предоплата, то расход не фиксируется, но эту предоплату надо где-то как-то учесть, чтобы в будущем списать ее в расход. Если же погашена задолженность, бухгалтер должен проанализировать, за что возникла задолженность.

Если задолженность возникла не за товары или внеоборотные активы, то расход может быть признан в момент оплаты.

Если же погашается ранее возникшая задолженность за товары, необходимо знать реализованы ли они, а если — за внеоборотные активы, необходимо дождаться ввода их в эксплуатацию, высчитать равные доли, подлежащие списанию в оставшиеся отчетные периоды налогового периода, и не забыть включать их в расходы.

На момент поступления документов от поставщика/подрядчика необходимо провести “анализ” на предмет наличия предоплаты. Если имеется предоплата, то необходимо списать ее в расход (в пределах суммы по документу поставщика/подрядчика), при условии, что получены не товары или внеоборотные активы.

Очень, себе такой, “простенький” учет.

Если честно, я плохо себе представляю, как (в каких регистрах/гроссбухах и пр.) можно вести этот учет, если не вести (простите за тавтологию) бухгалтерский учет.

Не говоря уже о том, что для выплаты дивидендов (ну не могу я себе представить ситуацию, чтобы коммерческая организация не выплачивала дивиденды, для чего же тогда она создавалась?) бухгалтерский учет должен обеспечить возможность формирования отчета о прибылях и убытках (для определения размера чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов) и бухгалтерского баланса (для определения размера чистых активов, который необходимо контролировать при выплате дивидендов). Поэтому все эти разгоревшиеся в конце 2012 — начале 2013 года  споры о “задушении” организаций на УСН обязательным ведением бухгалтерского учета с 1 января 2013 года — это профанация чистой воды (подробнее я уже писала в статье Много шума из ничего, или Так ли уж страшен бухучет для “упрощенцев”?).

Когда же в организации ведется бухгалтерский учет, то хочется себя проверить путем соотнесения прибыли по бухгалтерскому учету с налогооблагаемой базой, т.е. с применением простейших арифметических действий — сложения и вычитания.

Ниже представлена разработанная мною проверочная таблица.

Необходимые пояснения:

1) НДС учитывается в стоимости материалов, товаров, работ, услуг (без выделения на счет 19). Обособленному учету на счете 19 подлежит только НДС, который по какой-то причине не может быть включен в затраты (например, по причине отсутствия необходимых документов — счетов-фактур).

2) Сложение и вычитание отрицательных чисел производится по правилам арифметики, т.е.

если в качестве арифметического действия указан “плюс”, а полученное значение отрицательное, то действие должно быть выполнено как “Х + (-Y) = Х — Y”; соответственно, если в качестве арифметического действия указан “минус”, а полученное значение отрицательное, то действие должно быть выполнено как “X — (-Y) = X + Y”.

3) Период — отчетный (налоговый) период, за который производится подсчет авансового платежа или самого налога (т.е. 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

4) Чтобы не путаться, ВСЕГДА из сальдо на НАЧАЛО периода ВЫЧИТАЕТСЯ сальдо на  КОНЕЦ периода

Итак, для арифметического контроля правильности учета нам потребуется:

— оборотно-сальдовая ведомость за период (по субсчетам) (обозначена — “ОСВ”);

— анализы по счетам (в терминологии 1С, или любой другой отчет, из которого видны сводные проводки по конкретному счету во всеми корреспонденциями, т.е. “самолетик”): 02, 10, 20, 23, 25, 26, 44 (“анализ счета N”);

— оборотно-сальдовые ведомости по счетам (развернутые по всей аналитике): 20, 23, 25, 26, 44, 91, 97 (“ОСВ по счету N”);

-справки бухгалтера.

Арифметическое действие (“плюс” — сложение, “минус” — вычитание)	Показатель	Как получить значение	Источник исходных данных
Прибыль (+)/убыток (-) по бухгалтерскому учету	сальдо по счету 99 на конец периода	ОСВ
плюс	изменение незавершенного производства за период	сальдо на начало периода по Д20 минус сальдо на конец периода	ОСВ
минус	изменение задолженности поставщикам за период	сальдо на начало периода по К60 “Расчеты с поставщиками/ подрядчиками” минус сальдо на конец периода	ОСВ
плюс	изменение задолженности покупателей/заказчиков за отгруженные товары/выполненные работы/оказанные услуги за период	сальдо на начало периода по Д62 “Расчеты с покупателями/заказчиками в части пост-оплат” минус сальдо на конец периода	ОСВ
минус	изменение незачтенных предоплат покупателей/заказчиков за период	сальдо на начало периода по К62 “Авансы и предоплаты, полученные от покупателей/заказчиков” минус сальдо на конец периода	ОСВ
минус	изменение задолженности перед бюджетом в части НДФЛ	сальдо на начало периода по К68 “НДФЛ” минус сальдо на конец периода	ОСВ
минус	изменение задолженности по страховым взносам за период	сальдо на начало периода по К69 минус сальдо на конец периода	ОСВ
минус	изменение задолженности по заработной плате за период	сальдо на начало периода по К70 минус сальдо на конец периода	ОСВ
минус	изменение задолженности подотчетным лицам за период	сальдо на начало периода по К71 минус сальдо на конец периода	ОСВ
минус	изменения резервов предстоящих расходов за период	сальдо на начало периода по К96 минус сальдо на конец периода	ОСВ
плюс	изменения расходов будущих периодов	сальдо на начало периода по Д97 минус сальдо на конец периода	ОСВ
плюс	начисленная амортизация по ОС и НМА	сумма проводок Д20,26,44 К02 за период	анализ счета 02
минус	стоимость поступивших материалов	Д10 К60,71за период	анализ счета 10
плюс	стоимость материалов, списанных на общехоз.нужды и в производство	Д20,25,26,44 К10	анализ счета 10
плюс	расходы, не подтвержденные необходимыми документами, но отнесенные на счета затрат, а также расходы, которые не могут быть учтены при налогообложении в соответствии с главой 26.2	можно завести в качестве статьи затрат “Не учитываемые при н/о” или фиксировать подобные расходы в отдельном регистре	ОСВ по счетам затрат (20-26, 44, 91)
минус	изменение задолженности сотрудникам по прочим операциям за период (без учета выданных сотрудникам займов)	сальдо на начало периода по К73 минус сальдо на конец периода	ОСВ по счету 73 (со субсчетам)
плюс	изменение задолженности сотрудников по процентам по выданным займам	сальдо на начало периода по К73 “Расчеты по предоставленным займам” (в части процентов) минус сальдо на конец периода	ОСВ по счету 73 «Расчеты по предоставленным займам»
плюс	изменение задолженности контрагентов/сотрудников по процентам по выданным займам	сальдо на начало периода по К76 “Проценты по выданным займам” минус сальдо на конец периода	ОСВ по счету 76 (по субсчетам)
плюс	расходы, произведенные за счет чистой прибыли	сумма проводок Д91 К любой в части соответствующих расходов	ОСВ по счету 91
минус	стоимость ОС и НМА, подлежащая включению в расходы в текущем налоговом (отчетном) периоде	справка-расчет	справка бухгалтера
минус	расходы будущих периодов (по БУ), подлежащие включению в затраты текущего периода	Д97 за период	справка бухгалтера
минус	оценочные значения, сформированные в текущем налоговом периоде	справка-расчет по формированию оценочных значений	справка бухгалтера

Возможно, в представленной проверочной таблице представлены не все возможные корректировки, однако предложенный метод проверки испробован на двух организациях на протяжении нескольких кварталов.

Буду благодарна читателям блога за корректировки и дополнения к таблице.

Источник: https://buhcase.ru/tak-li-prosta-zhizn-uproshhencev-arifmeticheskij-kontrol-nalogooblagaemyx-doxodov-pri-usn.html