Отражение в учете бюджетного учреждения расходов по монтажу системы вентиляции
Учет и отчетность бюджетных учреждений
ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ РАСХОДОВ ПО МОНТАЖУ СИСТЕМЫ ВЕНТИЛЯЦИИ
О. К. ЛЕВИНА, О. В. МОНАКО, эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ
Бюджетное учреждение владеет недвижимым имуществом на основании права оперативного управления. Здание гаража входит в состав недвижимого имущества. Допустим, что в в здании гаража планируется смонтировать вновь создаваемую систему вентиляции. В соответствии с имеющимся договором система вентиляции указана именно как монтаж системы вентиляции в гараже.
Условиями договора предусмотрено, что при выполнении работ используются материалы исполнителя. Работы по монтажу системы вентиляции ведутся с 2013 г. Расходы 2013 г. по договору на монтаж системы вентиляции были списаны на финансовый результат (сч. 40120226). Здание, в котором ведутся работы по установке системы вентиляции, не является вновь приобретенным.
Рассмотрим, допустимы ли применение в договоре формулировки «монтаж системы вентиляции в гараже» и оплата соответствующих расходов в полном объеме за счет подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)? Каким образом смонтированную в здании гаража систему вентиляции следует учитывать в бухгалтерском учете учреждения, а также следует ли учитывать систему вентиляции как самостоятельный инвентарный объект?
По общему правилу, в соответствии с требованиями Указаний, утвержденных приказом Минфина
России от 01.07.2013 N° 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее — Указания № 65н), работы по монтажу (установке) оплачиваются за счет подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Некоторые виды таких работ прямо упоминаются в данном документе, и, соответственно, проблем с применением КОСГУ при их оплате у государственных (муниципальных) учреждений, как правило, не возникает.
В то же время в отдельных случаях несколькими формулировками предмета договора может описываться, по сути, одна и та же хозяйственная операция, при этом одной из таких формулировок может быть следующая: «оплата монтажа (установки)…».
В свою очередь эти формулировки предмета договора могут предполагать применение различных статей (подстатей) КОСГУ.
Например, монтаж составных (запасных) частей или строительных конструкций может рассматриваться в качестве работ по ремонту или модернизации (реконструкции) объектов основных средств.
Или же монтажные работы могут быть направлены на выполнение нормативных требований по эксплуатации определенных объектов.
В подобных ситуациях при составлении договоров (контрактов) желательно проявлять разумную
осмотрительность, так как сам по себе выбор в качестве предмета договора формулировки, содержащейся в Указаниях № 65н, не гарантирует «иммунитета» от претензий со стороны контролирующих органов, если суть хозяйственной операции не в полной мере соответствует предмету договора.
Согласно Указаниям № 65н расходы должны относиться на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ в зависимости от экономического содержания конкретных хозяйственных операций.
Очевидно, что экономическое содержание конкретных расходов должно определяться на основании объективных критериев, которые позволяли бы оценивать хозяйственные операции с одинаковых позиций как сотрудникам государственных учреждений, так и специалистам органов финансового контроля, а также иных заинтересованных органов.
В настоящее время при оценке экономического содержания большинства расходов принято прежде всего исходить из предмета конкретного договора (контракта). Следовательно, при составлении договоров (контрактов) желательно соотносить их содержание с положениями Указаний № 65н.
Конечно же, не представляется возможным описать в указаниях о порядке применения бюджетной классификации всего многообразия хозяйственных операций, осуществляемых государственными (муниципальными) учреждениями, полностью исключив при этом возможность:
— влияния должностных лиц учреждений на итоговое решение об отнесении расходов на тот или иной код бюджетной классификации (в том числе и путем применения соответствующих формулировок при составлении договоров, контрактов);
— двоякого толкования отдельных норм.
При этом в ходе применения государственными
(муниципальными) учреждениями бюджетной классификации при расходовании денежных средств были выработаны «защитные механизмы», позволяющие минимизировать риски квалификации действий должностных лиц учреждений в качестве нецелевого использования бюджетных средств (нарушения порядка применения бюджетной классификации), связанные прежде всего с субъективной трактовкой одних и тех же норм различными специалистами на этапах планирования, осуществления расходов и при проверках финансово-хозяйственной деятельности организаций государственного сектора.
Так, ответственность за нецелевое использование бюджетных средств не может быть применена
в том случае, когда исходя из содержания нормативных документов невозможно с очевидностью установить, на какой код бюджетной классификации участнику бюджетного процесса следовало бы отнести осуществленные им расходы (расходы могли бы быть равным образом отнесены на различные коды бюджетной классификации) (п. 14.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.
2006 № 23). Кроме того, по мнению специалистов Минфина России, не может идти речи о нецелевом использовании бюджетных средств, если получателями бюджетных средств ошибочные действия по применению бюджетной классификации совершались неумышленно или же расходы осуществлялись в соответствии с официальными документами, которые обусловили применение конкретных статей (подстатей) КОСГУ.
Согласно Указаниям № 65н наличие в тексте договора (контракта) только формулировки «монтаж» («установка») указывает на необходимость применения подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Вместе с тем в настоящее время распространена практика монтажа оборудования (конструкций) «под ключ».
Подобные договоры, как правило, не содержат существенных условий договора поставки, а по итогам исполнения обязательств учреждение на основании актов и иных документов будет принимать только монтажные работы по установке оборудования, в стоимость которых будет включена стоимость самого оборудования (материалов).
При этом специалисты Минфина России неоднократно подчеркивали, что оплата работ в полном объеме за счет ст. 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ не означает, что по результатам проведения таких работ к учету не могут быть приняты отдельные объекты, подпадающие под действующие критерии отнесения к основным средствам.
Учет фактических затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств, осуществляется на сч. 10600 «Вложения в нефинансовые активы» (п. 127 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.
2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 157н)).
При этом из содержания п. 47 Инструкции № 157н следует, что стоимость монтажных работ должна учитываться при формировании первоначальной стоимости соответствующих основных средств.
Иными словами, применяемая в настоящее время методология бухгалтерского учета не предусматривает требования об идентичности отражения кассовых и фактических расходов, и, соответственно, расходы, осуществленные учреждением за счет подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, при наличии оснований могут учитываться при формировании первоначальной стоимости основных средств.
Учитывая изложенное, применяя формальный подход, в рассматриваемой ситуации расходы учреждения по оплате договора на монтаж системы вентиляции, поставка которой в учреждение не осуществляется, могут быть отнесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В то же время при применении в договоре формулировки «монтаж системы вентиляции в гараже» и оплате соответствующих расходов в полном объеме за счет подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ также не получится полностью исключить риск разногласий с уполномоченными органами.
Так, включение в стоимость монтажных работ стоимости монтируемых конструкций, оборудования и прочих нефинансовых активов может расцениваться в качестве «манипулирования» положениями Указаний № 65н в целях применения «удобных» статей (подстатей) КОСГУ.
Заключение контракта на монтаж системы вентиляции, материалы для изготовления которой у заказчика фактически отсутствуют, может рассматриваться в качестве нарушения требований гражданского законодательства.
Так как в договоре указано, что при выполнении работ используются материалы исполнителя, то может возникнуть вопрос, почему поставка материалов не была оформлена должным образом.
Минимизировать риски в рассматриваемой ситуации можно было бы, произведя оплату по указанному в вопросе договору по нескольким кодам КОСГУ:
— поставку нефинансовых активов — за счет статьи группы 300 «Поступление нефинансовых активов» КОСГУ;
— монтаж (установку) — за счет подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Результаты исполнения заключенного договора должны быть подтверждены соответственно накладной и актом выполненных работ.
В рассматриваемой ситуации все расходы по договору на выполнение работ по монтажу системы вентиляции в гараже, осуществленные как в 2013, так и в 2014 г., следует объединить на сч. 10600 «Вложения в нефинансовые активы».
Затем постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов принимается решение на основании технических и конструктивных характеристик смонтированной системы вентиляции о возможности ее дальнейшего учета в составе здания гаража или как самостоятельного основного средства.
При принятии подобного решения профильная комиссия может учесть, например, что в соответствии с требованиями, указанными во введении Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее — ОКОФ), в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, в том числе вентиляционные устройства общесанитарного назначения.
В то же время с учетом того, что срок полезного использования смонтированной системы вентиляции может существенно отличаться от срока полезного использования здания гаража, профильной комиссией может быть принято решение учитывать систему вентиляции как самостоятельный инвентарный объект (п. 45 Инструкции № 157н).
Возможно следующее отражение в бухгалтерском учете расходов по монтажу системы вентиляции в гараже. Сначала в учете необходимо исправить ошибку, так как расходы по монтажу системы вентиляции, списанные на финансовый результат, нужно восстановить на сч. 10600 «Вложения в нефинансовые активы».
Напомним, что ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность уже была представлена, подлежит исправлению в соответствии с требованиями п. 18 Инструкции № 157н.
В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете не могут быть произведены сторнировочные записи, так как соответствующие расходы учреждения были учтены в прошлом периоде при формировании финансового результата и, следовательно, в текущем году в учете учреждения не числятся расходы, которые могут быть скорректированы.
Поэтому исправление ошибки может быть произведено датой ее обнаружения дополнительной записью на основании справки (ф. 0504833). Принятие к учету вложений в нефинансовые активы в 2014 г., по мнению авторов, вполне обоснованно
можно рассматривать в качестве «доходной» операции и оформляется бухгалтерской проводкой: Д-т сч. 010600310 К-т сч. 040110180 — отражено исправление ошибки по списанию расходов по монтажу системы вентиляции, отнесенным на финансовый результат в 2013 г.
Затем все расходы по монтажу системы вентиляции в 2014 г. также относятся на сч. 10600 «Вложения в нефинансовые активы». И уже в зависимости от принятого в учреждении решения об учете системы вентиляции в составе здания гаража или как самостоятельного инвентарного объекта сформированную сумму вложений следует рассматривать как:
— увеличение первоначальной (балансовой) стоимости гаража (п. 27 Инструкции № 157н) или;
— первоначальную стоимость системы вентиляции (п. 25 Инструкции № 157н).
Список литературы
1. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению: приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н.
2. Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
3. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94: постановление Госстандарта России от 26.12.1994 № 359.
4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 № 23.
Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» ИнфорМИруеТ
о начеле подписки на 2015 год
Все издаваемые журналы и отдельные статьи, публикуемые в наших изданиях, доступны и в электронном виде на сайте интернет-магазина www.dilib.ru.
По всем вопросам подписки либо приобретения предыдущих выпусков журналов
обращаться в отдел реализации.
(495) 989-96-10 [email protected]
www.fin-izdat.ru
Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/otrazhenie-v-uchete-byudzhetnogo-uchrezhdeniya-rashodov-po-montazhu-sistemy-ventilyatsii
Консультант Плюс: О монтаже системы вентиляции
Описание ситуации:
В связи с переездом офиса была демонтирована вентиляция (Основное Средство) и установлена в новом помещении силами сторонней организации (есть акт выполненных работ). При монтаже вентиляции в новом помещении понадобилось приобретение материалов (общей стоимостью 35 тыс. руб.) у компании, которая производила монтаж/демонтаж.
Вопрос:
Какими проводками оформляется монтаж/демонтаж вентиляции и приобретение дополнительных материалов для монтажа (если принять во внимание, что монтаж вентиляции осуществлен в новом офисе? это отделимые улучшения офисного помещения)?
Ответ:
По общему правилу, если улучшение нельзя отделить без вреда для имущества, то такое улучшение является неотделимым (например, демонтаж стационарной системы отопления может нанести вред капитальным перекрытиям здания).
Точный критерий отнесения улучшений к тому или иному виду можно прописать в договоре аренды или привести конкретный перечень работ с указанием того, к какому виду улучшений они относятся.
Такой список поможет сторонам сделки разобраться в определении произведенных работ (например, при разрешении споров об оплате стоимости улучшений).
Однако в целях налогообложения при проверке налоговые инспекторы вряд ли будут следовать данному перечню. В каждом конкретном случае ситуация будет решаться в зависимости от вида произведенных работ и возможного вреда, который может принести демонтаж улучшений. В большинстве случаев, вентиляция рассматривается в качестве неотделимого улучшения.
Что касается отражения работ по демонтажу и, соответственно, установке данного основного средства в новом офисе, то, по нашему мнению, учитывая, что вентиляция и после монтажа числится на балансе организации, отражать демонтаж и установку в бухгалтерском учете нет необходимости. В свою очередь, материалы, использованные на монтаж системы вентиляции, следует отнести на увеличение первоначальной стоимости основного средства, как дооборудование, достройка.
Напоминаем, что изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции, также как и принятие к бухгалтерскому учету основных средств отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Таким образом, в результате монтажа данной вентиляции в новом офисе ее первоначальная стоимость увеличиться на 35 тыс. руб.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Источник: https://www.iak.ru/page.xhtml?u=76C5C6AB3DFC4224BEA17F16748EFE25
Имеет ли право организация учесть в расходы для целей исчисления налоговой базы по УСН определенные затраты
Организация, имеющая магазин для розничной торговли, применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».Вопрос: Имеет ли право организация учесть в расходы для целей исчисления налоговой базы по УСН следующие затраты:1 на установку системы приточно-вытяжной вентиляции стоимостью свыше 40 тыс. рублей2 на проектирование системы отопления стоимостью свыше 40 тыс.
3 на монтаж и пусконаладочные работы системы отопления стоимостью свыше 40 тыс.
Организация может учесть расходы на установку системы вентиляции, расходы на монтаж и пусконаладочные работы системы отопления при расчете единого налога. Расходы на проектирование системы отопления возможно учесть в составе ее стоимости, так как они непосредственно связаны с приобретением и установкой.
Расходы на приобретение основных средств можно учесть, если основное средство введено в эксплуатацию, расходы оплачены, а имущество используется в деятельности, направленной на получение дохода. Такие расходы учитывают равными долями в течение налогового периода.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Признание расходов
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;*
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки
Расходы, уменьшающие налоговую базу
При расчете единого налога можно учесть:
– расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества;
– расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств можно учесть при расчете единого налога, если выполнены следующие условия:* – организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами; – расходы оплачены (полностью или частично); – объект используется в деятельности, направленной на получение дохода; – работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены;
– основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04);
– организация подала документы на регистрацию прав собственности (по объектам недвижимости, права на которые подлежат госрегистрации).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Статья: Расходы
Расходы на систему вентиляции учитывают при «упрощенке» Компания, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, арендует офис.
С согласия арендодателя мы за свой счет установили несъемную систему вентиляции стоимостью 48 000 руб. Расходы на установку вентиляции арендодателем возмещаться не будут, и сама вентиляция на балансе арендодателя числиться также не будет.
Можно ли включить в затраты при УСН стоимость вентиляции? Если да, то каким образом?
Бухгалтер ООО «Вектор» Т.П. Пантелеева
На вопрос отвечает М.Г. Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области
Да, при указанных условиях ваша компания вправе учесть расходы на установку вентиляции как затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).* Напомню, что порядок учета расходов на подобные траты определен в пунктах 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ.
Так, основным средством признается амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ).
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА» №8, АВГУСТ 2013
4. Статья: Монтаж основных средств
В июле 2007 года мы купили и оплатили основное средство (станок), а в сентябре смонтировали и ввели в эксплуатацию. Как и когда нам следует учесть в расходах стоимость станка и монтажа? Применяем УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.
Согласно пункту 4 статьи 346.16 НК РФ к основным средствам относится имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ. Первоначальная стоимость объекта (п. 1 ст. 256 НК РФ) складывается из сумм, затраченных на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и приведение в готовность, под которым, в частности, подразумеваются и сборочные работы.
Источник: https://www.26-2.ru/qa/113597-imeet-li-pravo-organizatsiya-uchest-v-rashody-dlya-tseley-ischisleniya-nalogovoy-bazy-po-usn
Монтаж основных средств: когда одной только покупки недостаточно
Среди множества видов приобретаемых организацией основных средств могут оказаться и такие, которые требуют монтажа. Например, к подобным объектам относится производственное оборудование, которое вводится в эксплуатацию только после проведения сборки и прикреплению к опоре, или контрольно-измерительные приборы, монтируемые в устанавливаемое оборудование.
Как правило, оборудование после осуществления его монтажа учитывается в составе основных средств, поэтому к учету оно принимается по первоначальной стоимости.
Так как же принять к учету основные средства, требующие монтажа?
В первоначальную стоимость объекта следует включать:
— сумму, уплаченную поставщику за оборудование по договору;
— сумму, уплаченную за доставку и приведение объекта основных средств в состояние, пригодное для дальнейшего использования.
Данный порядок учета указан в п. 7 и 8 ПБУ 6/01.
Для формирования стоимости оборудования, требующего монтажа, применяется счет 07 «Оборудование к установке». На нем отражаются все затраты на монтаж основных средств: стоимость используемых материалов для монтажа, зарплата сотрудников, осуществляющих монтаж, консультационные услуги и т.д.
Все это увеличивает первоначальную стоимость основного средства. Сумма затрат на монтаж оборудования определяется на основании первичных документов: это могут быть договоры, накладные, акты выполненных работ и т.д. Помимо этого, документами, подтверждающими понесенные расходы, могут являться приказы о командировке, таможенные декларации и пр.
Между тем, необходимо обратить внимание на следующий момент: при формировании стоимости оборудования, которое требует монтажа, нормы ПБУ 6/01 не применяются. В этом случае следует руководствоваться правилами пункта 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
Оформляем документы правильно!
При оформлении документации на оборудование, требующее монтажа, необходимо принимать во внимание нормы Постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
Прием основных средств, требующих монтажа, осуществляет специальная комиссия, которая проверяет соответствие оборудования техническим характеристикам, отсутствие дефектов, возможность его использования и т.д., и составляет акт о приеме (поступлении) оборудования (ф. № ОС-14).
Осуществлять монтаж основных средств можно как собственными силами, так и с помощью подрядной организации. В любом случае, оформляется акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ф. № ОС-15), в который вносятся сведения на основании акта ф. № ОС-14.
Стоит отметить и тот факт, что при выполнении монтажных работ подрядной организацией данный документ составляется в единственном экземпляре: в акте организации подрядчик отмечает, что оборудование для монтажа им получено, ставит свою подпись и забирает копию акта.
После завершения всех работ по монтажу комиссия проверяет полноту и качество выполненных работ и оформляет акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1). С этого момента оборудование становится основным средством.
Отражаем работы по монтажу основных средств в учете
В первую очередь в бухучете необходимо отразить все затраты по приобретению оборудования. Для этого используется счет 07 «Оборудование к установке». На этот счет можно отнести не только стоимость самого оборудования, но и консультационные услуги, расходы на его доставку и т.п. На основании акта ф. № ОС-14 делаются следующие записи:
Дебет 07 Кредит 60 (76)
— на стоимость оборудования, требующего монтажа, и затраты на его приобретение;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— на сумму «входного» НДС.
Для учета затрат на монтаж основных средств предназначен счет 08-3 «Строительство объектов основных средств». После оформления акта ф. № ОС-15 на стоимость оборудования, переданного для дальнейшего монтажа (включая все затраты на его приобретение) делается проводка:
Дебет 08-3 Кредит 07
Затраты, связанные с монтажом, также собираются по дебету счета 08-3:
Дебет 08-3 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76 и т.д.)
По данным затратам также необходимо отразить «входной» НДС:
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— на сумму НДС по затратам, связанным с монтажом оборудования.
Когда монтаж основных средств будет завершен, то на основании акта ф. № ОС-1 они принимаются к учету как вновь созданные основные средства и вводятся в эксплуатацию. При этом делаются проводки:
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08-3
или
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3
— на первоначальную стоимость созданного основного средства.
НДС
Следует остановиться и на некоторых моментах, связанных с учетом НДС:
— входящий НДС по оборудованию, которое требует монтажа, принимается к вычету в тот момент, когда он отражается в учете (на счете 07);
— в случае, когда оборудование поступает за плату, то к вычету принимается и НДС, уплаченный поставщику, и НДС по расходам, которые были связаны с приобретением оборудования;
— при монтаже оборудования подрядной организацией «входной» НДС принимается к вычету сразу после отражения стоимости монтажных работ на счете 08-3;
— если монтаж осуществлялся собственными силами, то по окончании каждого налогового периода на стоимость монтажных работ начисляется НДС, и в том же периоде он принимается к вычету.
Источник: https://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/montazh-osnovnyih-sredstv-kogda-odnoy-tolko-pokupki-nedostatochno/
Кондиционеры, вентиляционное оборудование как основное средство
Кондиционерами называются установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения физико-химических свойств воздуха, то есть для изменения температуры и влажности воздуха. Многие фирмы в целях обеспечения благоприятных условий труда своих сотрудников приобретают и устанавливают в офисных помещениях кондиционеры и различное вентиляционное оборудование.
Эти объекты, как, впрочем, и иное имущество организации, должны быть учтены как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета организации. Об особенностях учета таких объектов мы расскажем в этой статье.
На сегодняшний день промышленность и торговля предлагают немало различных типов установок для кондиционирования воздуха, это и оконные или моноблочные кондиционеры, состоящие из одного блока, устанавливаемого в оконный проем, и сплит-системы, состоящие из наружного и внутреннего блоков, соединенных между собой электрическим кабелем и медными трубами, по которым циркулирует фреон, канальные или центральные кондиционеры, устанавливаемые за подвесным потолком, кассетные кондиционеры, напольные или шкафные кондиционеры, системы кондиционирования VRF и VRV, по сути, представляющие собой сплит-системы с принципиально новыми возможностями.
Согласно общепринятой классификации торговые марки кондиционеров по качественным и потребительским характеристикам, а также по убыванию стоимости можно расположить следующим образом:
— кондиционеры бизнес-класса: «Daikin», «Carrier», «Trany», «York», «Mitsubishi Electric», «Mitsubishi Heavy», «Fujitsu», «Panasonic», «Chofu», «DeLonghi»; — кондиционеры первого класса: «General», «Hitachi», «Sanyo», «Sharp», «Toshiba»; — кондиционеры эконом-класса: «Daewoo», «Hyundai», «LG», «Samsung» и другие.
Как правило, кондиционеры и вентиляционное оборудование учитываются в качестве объектов основных средств. Но не всякий актив, приобретенный организацией, можно непосредственно учесть как основное средство.
Как показывает практика, многие виды названного оборудования требуют предварительного монтажа и наладки, и включение в состав основных средств объектов, требующих монтажа, осуществляется после их приемки из монтажа и сдачи в эксплуатацию.
При формировании информации об основных средствах организации руководствуются Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.
N 26н (далее — ПБУ 6/01).
К бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств согласно п.
4 ПБУ 6/01 принимаются активы, в отношении которых одновременно выполняются четыре условия:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, для предоставления в аренду; 2) объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 3) организация не предполагает последующую перепродажу объекта; 4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Если приобретенное оборудование будет удовлетворять перечисленным условиям, то после работ по его монтажу оно может быть зачислено в состав основных средств организации.
Оборудование, требующее монтажа, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, учитывается на счете 07 «Оборудование к установке». По дебету счета 07 «Оборудование к установке» отражается поступление оборудования от поставщика в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС, предъявленная поставщиком, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Обратите внимание! Сумму НДС, отраженную на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», организация — налогоплательщик НДС имеет право принять к вычету на основании ст. ст. 171, 172 гл.
21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Если же организация не является плательщиком НДС, стоимость приобретенного оборудования будет учтена на счете 07 «Оборудование к установке» с учетом предъявленной поставщиком суммы НДС.
По поводу того, в какой момент можно принять к вычету сумму НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, возникает немало споров. Например, налоговым органам, осуществлявшим проверку налогоплательщика, было отказано в возмещении суммы НДС по приобретенному оборудованию.
Основанием для такого решения явилось то, что оборудование принято к учету по счету 07 «Оборудование к установке», что подтверждается актом приема-передачи и оборотно-сальдовой ведомостью к указанному счету. В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 16 января 2008 г.
N Ф08-8924/07-3340А суд указал на несостоятельность доводов налогового органа, мотивируя свое решение тем, что согласно п. 1 ст.
172 НК РФ вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, в том числе оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке.
Приведенная формулировка означает, что вычет сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования к установке, производится в полном объеме после принятия на учет данного оборудования. По правилам бухгалтерского учета оборудование, требующее монтажа, в соответствии с п. п.
1, 3 ПБУ 6/01 не относится к основным средствам и принимается к учету на счете 07 «Оборудование к установке». Однако порядок принятия на учет основных средств, оборудования к установке (в том числе и то, на какой счет принимается оборудование, требующее монтажа) налоговым законодательством не устанавливается, он определен вышеуказанными правилами бухгалтерского учета.
Таким образом, учет приобретенного организацией оборудования на счете 07 «Оборудование к установке» свидетельствует о его правильном оприходовании (учете). Фактическая оплата товаров, принятие товаров, их оприходование в бухгалтерском учете подтверждаются материалами дела.
При таких обстоятельствах вывод суда о наличии правового основания для предъявления организацией к вычету сумм НДС соответствует нормам гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Передача оборудования в монтаж отражается записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и кредиту счета 07 «Оборудование к установке». На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются, в частности, затраты по монтажу оборудования, стоимость оборудования, переданного в монтаж. Затраты по приобретению оборудования и других объектов основных средств, не требующих монтажа, учитываются на субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств».
Чаще всего монтаж кондиционеров и вентиляционного оборудования осуществляется силами специализированных монтажных организаций, имеющих специальную технику и квалифицированных специалистов.
Работы выполняются на основании договора подряда, заключаемого в соответствии с нормами гражданского законодательства между заказчиком и подрядчиком.
Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами.
Пример. Организация приобрела систему кондиционирования воздуха, требующую монтажа. Стоимость оборудования составляет 21 240 руб. (в том числе НДС — 3240 руб.). Работы по монтажу системы выполнены специализированной организацией, стоимость работ по условиям договора подряда составила 8496 руб. (в том числе НДС — 1296 руб.).
Заказчиком и подрядчиком по окончании работ по монтажу подписаны необходимые первичные документы, после чего система кондиционирования воздуха принята в состав основных средств заказчика и введена в эксплуатацию. Дебет 07 «Оборудование к установке» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 000 руб.
— отражено поступление оборудования, требующего монтажа; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 3240 руб.
— учтена сумма НДС, предъявленная поставщиком; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 3240 руб.
— принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком; Дебет 08-3 «Строительство объектов основных средств» Кредит 07 «Оборудование к установке» — 18 000 руб. — передано оборудование в монтаж; Дебет 08-3 «Строительство объектов основных средств» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 7200 руб.
— учтены в первоначальной стоимости оборудования работы по монтажу; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1296 руб.
— отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 1296 руб. — принята к вычету предъявленная подрядчиком сумма НДС; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» — 29 736 руб. — погашена задолженность перед поставщиком оборудования и подрядной организацией; Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08-3 «Строительство объектов основных средств»
— 25 200 руб. — смонтированное оборудование принято к учету в составе основных средств.
Какими документами отразить поступление оборудования и передачу его в монтаж?
Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.
N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» для учета оборудования утверждены следующие формы: — Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14); — Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма N ОС-15); — Акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16).
Оформление и учет оборудования, поступившего в организацию, производится с помощью формы N ОС-14. Акт составляет комиссия, отвечающая за прием основных средств. Утверждается этот документ руководителем организации либо лицом, на это уполномоченным. Составляется акт в двух экземплярах.
Форма N ОС-15 применяется при передаче оборудования в монтаж, при этом, если монтаж производится самой организацией, акт формы N ОС-15 необходимо оформить. Если же монтажные работы проводятся подрядным способом, акт формы N ОС-15 на передачу оборудования в монтаж не составляется.
Уполномоченный представитель монтажной организации, включаемый в состав приемочной комиссии, в получении оборудования на ответственное хранение расписывается непосредственно в акте и ему передается его копия. На дефекты, выявленные в процессе монтажа, наладки и испытания, а также по результатам контроля составляется форма N ОС-16.
Смонтированное и готовое к эксплуатации оборудование зачисляется в состав основных средств, для чего оформляется акт формы N ОС-1 либо N ОС-1б. Таким образом, поступление оборудования, его монтаж и ввод в эксплуатацию оформляется последовательным составлением форм N N ОС-14, ОС-15, в случае необходимости N ОС-16, и акта формы N ОС-1 или N ОС-1б.
Принимая кондиционеры и вентиляционное оборудование к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок полезного использования этих объектов. Под сроком полезного использования на основании п. 4 ПБУ 6/01 понимается период времени, в течение которого использование объекта основных средств способно приносить экономическую выгоду (доходы) организации.
Определяя срок полезного использования, следует ознакомиться с техническими условиями использования и рекомендациями организации — изготовителя конкретной модели приобретенного оборудования. При отсутствии особых указаний следует воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.
N 1, согласно которой приборы бытовые (код 16 2930000) относятся к четвертой группе амортизируемого имущества со сроком полезного использования свыше 5 и до 7 лет включительно. Несмотря на то что Классификация предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления. Как следует из п.
6 ПБУ 6/01, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Стоимость основных средств, согласно п. 17 ПБУ 6/01, погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации по объекту основных средств на основании п. 21 ПБУ 6/01 производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету.
Прекратить начисление амортизации следует с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств либо его списания с бухгалтерского учета, что определено п. 22 ПБУ 6/01. Начисление амортизации в течение срока полезного использования основных средств не приостанавливается, за исключением случаев, предусмотренных п. 23 ПБУ 6/01, то есть когда объекты по решению руководителя организации переводятся на консервацию сроком более 3-х месяцев, а также на период восстановления объектов, продолжительностью более 12 месяцев. Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому оно относится, что следует из п. 24 ПБУ 6/01.
Начисление амортизации по основным средствам производится одним из способов, предусмотренных п. 18 ПБУ 6/01, п. 53 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»:
— линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Выбранный способ начисления амортизации по группе однородных объектов следует применять в течение всего срока использования объектов, входящих в эту группу. Независимо от выбранного способа начисления амортизации ежемесячно начисляется амортизация в размере 1/12 годовой суммы. Вопрос о том, как учитываются кондиционеры и вентиляционное оборудование в целях исчисления налога на прибыль, рассмотрим на примере организации, приобретшей систему приточной вентиляции и кондиционирования, смонтированную в офисном помещении организации. Система состоит из канального кондиционера, воздуховодов и пробивных отверстий. Система установлена с целью обеспечения нормальных условий труда сотрудникам, поскольку до установки такой офисной системы нормы температуры и влажности воздуха в помещении офиса значительно превышали установленные санитарно-гигиенические нормы. В предложенной нами ситуации организация осуществляет капитальные вложения в основные средства путем приобретения оборудования, требующего монтажа, с целью создания (монтажа) единого объекта основных средств — системы вентиляции (кондиционирования). Под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Такое понятие основных средств содержит п. 1 ст. 257 НК РФ. Поскольку приобретенная система вентиляции установлена в офисном помещении, для обоснования отнесения имущества к основным средствам необходимо доказать использование имущества в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Как вы знаете, в целях налогообложения расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. К сожалению, понятие нормальных условий труда НК РФ не расшифровывает, поэтому, воспользовавшись ст. 11 НК РФ, обратимся к другим отраслям законодательства, регулирующим данные правоотношения.
К нормальным условиям труда в соответствии со ст. 163 Трудового кодекса Российской Федерации относятся, в частности:
Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/kondicionery-ventilyacionnoe-osnovnoe-sredsrvo
Отопительный котел: в офисе — тепло, в учете — просто
азбука учета
Устанавливаем котел…
Сразу скажем, что, как правило, в бухучете расходы на приобретение и установку отопительных котлов отражают одним из двух способов:
— как расходы на приобретение и установку отдельного объекта основных средств (ОС) или малоценных необоротных материальных активов (МНМА);
— как расходы на улучшение отапливаемого помещения.
Каждый из этих вариантов имеет право на жизнь и у каждого есть свои преимущества и недостатки. Поэтому выбирать нужно вам самостоятельно, с учетом будущих условий эксплуатации котла и профессионального суждения инженеров и руководителя предприятия. Мы же со своей стороны расскажем об учетных нюансах каждого варианта.
1. Котел как отдельный объект ОС (МНМА). Котел по всем признакам является объектом ОС в понимании п. 4 П(С)БУ 7 «Основные средства».
Действительно, ожидаемый срок использования любого котла куда больше одного года (или операционного цикла, если он дольше года), а его стоимость, как правило, превышает установленный учетной политикой предприятия стоимостный критерий для разграничения в учете ОС и МНМА (порог малоценности)**.
Предприятия — сторонники этого учетного варианта все расходы на приобретение котла, доставку, установку, запуск, а также на разрешительную документацию и прочие сопутствующие подключению котла расходы учитывают как капитальные инвестиции в приобретение отдельного объекта ОС. То есть изначально все затраты, формирующие первоначальную стоимость котла согласно п. 8 П(С)БУ 7, собирают на субсчете 152 «Приобретение (изготовление) основных средств».
После ввода котла в эксплуатацию всю сумму расходов, накопленную по Дт 152, списывают на субсчет 104 «Машины и оборудование»
Если же стоимость котла (с учетом всех расходов, формирующих его первоначальную стоимость) не дотягивает до установленного на предприятии порога малоценности, тогда в учете отражают отдельный объект МНМА.
Для этого затраты на покупку котла первоначально аккумулируют по Дт 153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов», а при вводе котла в эксплуатацию списывают их в Дт 112 «Малоценные необоротные материальные активы».
В дальнейшем на протяжении всего срока эксплуатации котла предприятие будет начислять амортизацию его стоимости одним из методов, установленных п.
26 П(С)БУ 7 (для МНМА — методами, предусмотренными п. 27 П(С)БУ 7).
Сумма начисленной амортизации увеличивает бухрасходы отчетного периода в зависимости от направления использования отапливаемого помещения (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 131/132).
2. Стоимость котла — расходы на улучшение здания. Основания для применения такого подхода дает все тот же п.
4 П(С)БУ 7, в котором, кроме прочего, говорится, что объект ОС представляет собой конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
Понятно, что отдельно котел (без подключения к отопительной системе) самостоятельные функции не выполняет, а значит, его стоимость можно учитывать как часть общей стоимости здания, в котором он установлен.
В этом случае рассуждают так: в связи с установкой котла происходит увеличение будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования здания, а значит, налицо улучшение объекта ОС.
Решение о том, что установка котла — это дооборудование уже существующего объекта ОС, ведущее к увеличению первоначально ожидаемых экономических выгод от его использования, принимает руководитель предприятия ( п.
29 Методрекомендаций по бухучету ОС, утвержденных приказом Минфина от 30.09.2003 г. № 561).
«Улучшающие» расходы на установку котла накапливают по Дт 152, а при вводе его в эксплуатацию списывают на увеличение первоначальной стоимости здания (Дт 103 «Здания и сооружения»)
В дальнейшем стоимость котла и других расходов на его приобретение и установку предприятие будет амортизировать в составе первоначальной стоимости здания (помещения).
Как мы уже сказали, выбор того или иного варианта учета остается за руководителем предприятия. Однако, на наш взгляд, в большинстве случаев предпочтительнее именно 1 вариант, т. е. учет котла как отдельного объекта ОС (МНМА).
Все дело в том, что ожидаемый срок эксплуатации котла, как правило, меньше, чем оставшийся срок эксплуатации самого здания. По этой причине в будущем при списании котла вам, возможно, придется «заморачиваться» с оформлением частичной ликвидации здания (подробнее см.
ниже).
Вести отдельный учет объектов ОС в таком случае рекомендует и П(С)БУ 7. В нем предусмотрено, что если один объект ОС состоит из частей, которые имеют разные сроки полезного использования (эксплуатации), то каждая из частей может быть признана в бухгалтерском учете как отдельный объект ОС ( абзац десятый п. 4 П(С)БУ 7).
Кстати, еще один аргумент в пользу раздельной амортизации, а значит, и отдельного учета котла и здания, дает нам § 47 МСБУ 16 «Основные средства» (международный аналог П(С)БУ 7).
Он разрешает предприятиям отдельно амортизировать части объекта ОС, если их стоимость несущественна по отношению к общей стоимости объекта. Получается, разработчики МСФО также посчитали, что в описываемых условиях отдельная амортизация больше отвечает сути операции.
Поэтому предприятия, которые ведут учет по международным стандартам, могут в составе стоимости объекта ОС «здание» отдельно выделить стоимость отопительного котла, установить для него собственный срок эксплуатации и даже, при необходимости, свой метод амортизации.
Пусть П(С)БУ 7 такой возможности нам не дает, но в таком случае логично стоимость котла и здания учитывать отдельно на основании абзаца десятого п. 4 П(С)БУ 7.
…и прочее железо
Кроме покупки котла, предприятию придется потратиться еще на вытяжку (систему вентиляции) и систему трубопроводов и радиаторов (если, конечно, вы не подключаете новый котел к уже существующей системе отопления).
Расходы на установку вентиляционной системы также можно учитывать несколькими способами:
1. Как отдельный объект ОС (МНМА). В зависимости от стоимости вытяжки, с учетом затрат на ее монтаж, такие расходы учитывают как отдельный объект:
— ОС — если ее стоимость превышает установленный на предприятии порог малоценности (как правило, 6000 грн.). В этом случае расходы на приобретение вытяжки и ее монтаж аккумулируют по Дт 152, а затем списывают в Дт 109 «Прочие основные средства»;
— МНМА — если стоимость не превышает указанный в приказе об учетной политике предел малоценности. Расходы на приобретение и монтаж малоценной вытяжки собирают на субсчете 153, а первоначальную стоимость учитывают на субсчете 112.
2. Расходы на улучшение здания, в котором установлена система отопления.В таком случае учет не отличается от учета улучшающих расходов на установку самого котла: все затраты, предварительно собранные на субсчете 152, относят на увеличение первоначальной стоимости здания (Дт 103).
Что касается труб и радиаторов отопления, то в ситуации, когда с новым котлом продолжает использоваться старая система, вопрос ее отражения в учете не возникает в принципе.
Если же вы монтируете полностью новую систему, то критерий ее неотделимости (без повреждения) от здания по сути не оставляет нам другого выбора, кроме как рассматривать ее элементом улучшения такого здания (Дт 103).
Кроме того, если вы устанавливаете газовый котел, то вам не обойтись без счетчика расхода газа.
Как правило, стоимость промышленного счетчика значительно превышает порог малоценности, а потому рекомендуем классифицировать его как отдельный объект ОС.
Для учета первоначальной стоимости таких объектов применяют субсчет 106 «Инструменты, приспособления и инвентарь».
Налог на прибыль
В налоговоприбыльном учете на этапе приобретения и установки котла все элементарно просто.
Стоимость котла не проходит через доходы/расходы налогоплательщика, а значит, прямо не влияет на объект исчисления налога на прибыль
Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/november/issue-95/article-23435.html
Загрузка...
