Изменения по налогу на прибыль с 01 января 2015
Темы: Налог на прибыль (Податок на прибуток).
Сначала — о глобальных изменениях.
C 2015 года во главу угла ставится финансовый результат из бухгалтерского учета.
Раздел III НКУ значительно сократился в объёме, сразу на 19 статей: теперь в нем осталось 10 статей — он начинается со статьи 133 и заканчивается статьей 142. Статьи 143—161 попросту исчезли из Кодекса: за статьей 142 следует статья 162.
В новой редакции раздела III НКУ нет статей описывающих доходы и расходы, их состав, порядок признания, особенности определения отдельных видов доходов и расходов. То есть теперь нет таких понятий, как налоговые доходы и расходы. Есть только бухгалтерские понятия.
По необоротным активам изменения не столь революционны. Уже нет специальных налоговых правил, содержавшихся до 1 января 2015 года в статье 146 «Определение стоимости объектов амортизации». Но сохранилась налоговая классификация необоротных активов и особый порядок начисления амортизации.
Заметим, что налоговая классификация (см. пп. 138.3.3 и 138.3.4 ст. 138 НКУ) по сути повторяет классификацию бухгалтерскую (так было и в старой редакции раздела III). Видимо, сохранена эта налоговая классификация в НКУ только ради минимально допустимых сроков использования необоротных активов, т.к.
их нет в бухгалтерском учете.
Вместо всех статей раздела III, посвященных доходам, расходам и операциям с необоротными активами, появились 3 статьи, посвященные налоговым разницам:
— статья 138 «Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов»,
— статья 139 «Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений)»,
— статья 140 «Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций».
В эти статьях — суть новых правил налогообложения.
Смотрите страницы, описывающие 2 аспекта налоговых изменений: Объект налогообложения и налоговые разницы и Важность лимита дохода 20 миллионов гривен.
Перед перечислением еще нескольких конкретных (или даже «точечных») изменений рекомендуем несколько видео с подробным рассмотрением данной темы (в том числе и от налоговиков):
|
Рассмотрим еще несколько конкретных изменений
1) Ставки налога на прибыль больше не будет уменьшаться.
2) Теперь обособленные подразделения не могут быть плательщиками налога на прибыль. Так что консолидированная уплата теперь является общим правилом, а не возможностью выбора для налогоплательщиков с обособленными подразделениями.
Остаются некоторые вопросы по поводу тех, кто был на консолидированной уплате. Некоторые из них рассмотрены в Письме ГФС №7025/7/…-17 oт 02.03.
2015 (в основном — об уплате авансовых взнoсов в 2015 году теми, кто был в 2014 году на консолидированной уплате налога).
Источник: https://www.buhoblik.org.ua/nalogi/nalog-na-pribyl/2770-izmeneniya-po-nalogu-na-pribyl-s-01-yanvarya-2015.html
Ставка налога на прибыль в 2015 году
Налог на прибыль представляет собой основной источник бюджета страны. В 2015 году существенных изменений в налогообложении не наблюдается, поэтому величина налога на прибыль осталась на прежнем уровне.
Размер налога
Налог на прибыль организаций регулируется ст. 284 НК России. Он является одной из основных налоговых выплат, которые обязаны выплачивать практически все юридические лица независимо от формы собственности.
Рассчитать налог довольно сложно, поэтому при работе с ним возникает множество вопросов и спорных ситуаций. Если они возникают, то можно обратиться за консультацией к специалистам по налогам или углубиться в НК РФ.
Ставка налога на прибыль в 2015 году установлена в размере 20%, но есть исключения. Распределяется данная величина следующим образом:
- Федеральный бюджет – 2%;
- Местный бюджет – 18%.
Таким образом, основная доля налога остается в доходной статье местного бюджета. Администрация города может уменьшить процент налога до 13,5%. Также существует специальная ставка, установленная в отношении:
- долговых обязательств – до 15%;
- доходов с дивидендов – до 15%;
- иностранных фирм, прибыль которых не зависит от деятельности постоянных представительств на территории России – до 20%;
- Центробанка РФ – 0%.
Прежде чем рассчитать сумму налогового платежа, следует определить базу налогообложения. После чего величину налога нужно умножить на установленную ставку. При расчете базы следует указать определенные моменты, оговоренные в ст. 315 НК России:
- отчетный период;
- величина полученной прибыли;
- величина результата от основного вида деятельности (это может быть как прибыль, так и убыток);
- результат расчета базы налогообложения.
Доходная и расходная часть
Объектом налогообложения по ННП являются все доходы фирмы за вычетом НДС и акцизов. К ним относятся выручка от побочной и основной деятельности. Любая деятельность, которая носит коммерческий характер, подразумевает получение прибыли. Именно она подлежит налогообложению.
Величина дохода устанавливается на основании первичной документации и данных бухгалтерского учета.
На учет налога на прибыль не оказывают влияния:
- взнос учредителя в уставный капитал;
- имущество, которое получено как залог или задаток;
- заемные средства.
Законодательством установлены два вида расходов, которые фирма обязана обосновать. Во-первых, это затраты, которые компания понесла в ходе производственных процессов и на реализацию готовой продукции. В данную группу входят цена на расходное сырье, запасные части и полуфабрикаты, оплата зарплаты, амортизация оборудования.
Во-вторых, это непроизводственные расходы. Например, издержки на судебные разбирательства, компенсация понесенного ущерба и так далее.
Кроме того, в статье 270 НК РФ перечисляются траты, которые не могут уменьшить базу налогообложения. В перечень затрат входят:
- штрафные санкции, которые подлежат перечислению в бюджет или Фонд социального страхования;
- дивиденды, которые начислены на собственные облигации и другие ценные бумаги;
- вклады в инвестиционные товарищества.
Кто должен уплачивать налог?
Помимо вопросов, что такое налог на прибыль, сколько процентов необходимо уплачивать, юридические лица интересуются и вопросами, кто должен его платить и в какие сроки.
Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с доходов юридических лиц.
Уплата налога на прибыль распространяется на юридические лица и предприятия всех организационно-правовых форм, которые расположены на территории РФ.
К ним относятся и иностранные компании, имеющие в России дочерние филиалы или представительства. Существует перечень юридических лиц, которые освобождены от налогового бремени.
Налог на прибыль не уплачивается, если:
- юридическое лицо пребывает на одном из специальных режимов налогообложения, к которым относятся ЕНДВ, УСНО, ЕСХН;
- бизнесмен отчисляет налог на игорный бизнес;
- юридическое лицо организовывает Чемпионат Мира по футболу в 2017, 2018 г.
Остальные предприятия обязаны выплачивать налог по фиксированной ставке и в установленные сроки.
Методы расчета
На законодательном уровне определено два метода расчета налогов. К ним принадлежат кассовый метод и метод начисления. Они позволяют рассчитать величину налога наиболее точно и достоверно.
Метод начисления заключается в следующем: дата признания доходов и расходов не зависти от времени их фактического поступления. Они признаются в том отчетном периоде, когда возникло их основание.
Кассовый метод характеризуется признанием доходов и расходов на момент реального поступления. Каждая фирма самостоятельно выбирает, какой метод расчета будет использоваться. Методом начисления могут воспользоваться абсолютно любое юридическое лицо, а кассовый метод подходит не всем. Например, для банковских учреждений.
Кроме того, в использовании кассового метода существует ряд ограничений. Так, выручка от деятельности компании за каждый квартал не должна превышать одного миллиона рублей. Если фирма достигла предельной выручки, то она обязана с нового отчетного периода перейти на первый способ расчета.
Периоды для расчета налога
Налоговым периодом является временной отрезок, который завершается формированием налоговой базы и окончательной уплатой налогов. Налоговый период для налога на прибыль – это 1 календарный год. Но так же периодом для оплат может быть 9 месяцев, 6 месяцев или квартал.
Многие юридические лица уплачивают налог на прибыль каждый месяц в виде авансовых платежей. Перечень лиц, которые осуществляют налоговые платежи, каждый квартал, указан в статье 286 Налогового кодекса РФ.
В 2015 году декларация подается не позднее 28 числа после окончания налогового периода. Например, декларация за 2014 год должна быть предоставлена до 28 марта 2015 года. Если не уплатить налог вовремя, то неизбежны пени и штрафные санкции.
Декларация подается в налоговую службу по местонахождению организации по установленной форме. При этом ее формат может быть как бумажным, так и электронным.
Авансовые выплаты
Любой налог имеет авансовый характер, поэтому он уплачивается заранее. На данный момент установлено два вида авансового платежа:
- по умолчанию;
- учитывая реально полученную прибыль.
При первом способе отчетными периодами считаются I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Выплаты осуществляются по завершению периода. За первые 3 месяца величина платежа составляется из налога на доходы, которые были получены за этот период. Платеж, осуществляемый по истечении 6 месяцев, равен налогу от прибыли за текущее полугодие за вычетом платежа за первый квартал и так далее.
Вторым способом платежей могут воспользоваться абсолютно все организации. Если фирма хочет перейти на данный способ платежей, то необходимо отправить уведомление в налоговые органы не позже 31 декабря налогового периода.
Уведомление можно предоставить в электронном или письменном виде. При этом авансовые выплаты уплачиваются, таким образом, как удобно юридическому лицу. Можно выплачивать их за январь-февраль, за январь-март и далее.
Выплаты на основе фактических доходов наиболее эффективны, удобны и просты.
Источник: https://wfinbiz.com/buhgalter/nalogy/stavka-naloga-na-pribyl-v-2015-godu/
Налоговые изменения – 2015: налог на прибыль
Мы подготовили обзор существенных изменений в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 2015 года и касаются налога на прибыль.
28 декабря 2014 было принято несколько законов, которыми внесены значительное количество изменений в правила налогообложения:
— Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» № 71-VIII (далее — Закон № 71);
— Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля трансфертного ценообразования» № 72-VIII (далее — Закон № 72);
— Закон Украины «О мерах по стабилизации платежного баланса Украины в соответствии со статьей ХII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 гг.» № 73-VIII (далее — Закон № 73);
— Закон Украины «О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Украины» № 76-VIII (далее — Закон № 76);
— Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда» № 77-VIII (далее — Закон № 77);
— Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2015 год» № 80-VIII (далее — Закон № 80).
Все указанные законы были опубликованы 30 или 31 декабря 2014 и вступили в силу с 01.01.2015 г. (за исключением Закона № 73, который вступает в силу с момента опубликования решения Кабинета Министров Украины относительно завершения консультаций с международными финансовыми организациями).
Изменения в подсчете базы налогообложения налогом на прибыль
Законом № 71 изложен в принципиально новой редакции раздел III Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) относительно порядка исчисления налога на прибыль.
Вместо уже привычного порядка ведения раздельного налогового учета вводится принципиально новый порядок, основанный на определении финансового результата (прибыли до налогообложения) по данным бухгалтерского учета. В дальнейшем предусматривается корректировка этого финансового результата на ряд налоговых разниц.
Концептуальной основой бухгалтерского учета могут выступать Международные стандарты финансовой отчетности для тех предприятий, для которых применение таких стандартов является обязательным согласно п.
2 ст. 12-1 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», а также для тех предприятий, которые приняли решение использовать международные стандарты (п. 3 ст.12-1 этого же Закона).
Контролирующим органам предоставлено право проведения проверки правильности ведения бухгалтерского учета в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, а также определения финансового результата по соответствующим стандартам (п.п.20.1.43, 20.1.44 ст.20 НКУ).
При этом предприятия, годовой доход от любой деятельности которых не превышает 20 000 000 гривен, могут по собственному решению отказаться от учета налоговых разниц (кроме убытков прошлых лет) и определять объект налогообложения только на основании финансового результата (прибыли для налогообложения), определенного по правилам бухгалтерского учета. В дальнейшем налогоплательщик не может отказаться от такого решения.
Штрафные санкции по результатам проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль 2015 года не применяются.
Предприятия, которые имеют годовой доход в объеме, превышающем 20 000 000 гривен, обязаны вести учет налоговых разниц, определенных НКУ.
Новая редакция раздел III НКУ использует новую необычную терминологию и методологию налогового учета — вместо ведения раздельного учета доходов и расходов предлагается вести только учет налоговых разниц.
По своему юридическому содержанию конструкция «финансовый результат до налогообложения увеличивается» соответствует ранее используемым фразам «в состав доходов налогового учета включается» или «в состав расходов налогового учета не включается». Эквивалентом фразе «в состав доходов не включается» или «в состав расходов включается» является юридическая конструкция «финансовый результат до налогообложения уменьшается».
Остается механизм раздельного учета операций с основными средствами и ценными бумагами. При этом финансовый результат до налогообложения, определенный по данным бухгалтерского учета, «заменяется» (с определенными корректировками) на финансовый результат, определенный по данным раздельного учета.
В таком случае в разделе III НКУ используются одновременно обе вышеуказанные юридические конструкции — увеличение финансового результата до налогообложения на результат отдельных операций по данным бухгалтерского учета и уменьшение финансового результата до налогообложения на результат этих операций по данным отдельного налогового учета.
Механизм налогового учета ценных бумаг приведен в соответствие с их бухгалтерским учетом, но отрицательный финансовый результат отчетного периода (убытки) «общий» объект налогообложения не уменьшают, а переносятся на последующие налоговые периоды.
Налоговая декларация по налогу на прибыль, начиная с налоговой декларации 2015 года, подается в срок до 1 июня.
Уплата ежемесячных авансовых взносов
Механизм уплаты ежемесячных авансовых взносов сохранен, но НКУ предусматривает поэтапную смену базы и механизма уплаты ежемесячных авансовых взносов:
В январе — декабре 2015 года и январе — мае 2016 налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль на основании норм п.57.1 ст.57 НКУ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.:
— в январе-феврале 2015 г. — в размере 1/12 начисленной суммы налога на прибыль за 2013 год,
— в марте 2015 г. — мае 2016 г.- в размере 1/12 начисленной суммы налога на прибыль за 2014 год.
От уплаты авансовых взносов освобождены новосозданные субъекты, а также налогоплательщики, у которых объем дохода за предыдущий год меньше 10 млн. грн. и налогоплательщики, перешедшие с упрощенной на общую систему налогообложения.
Начиная с июня 2016 г. предусматривается применение новой базы для расчета ежемесячного авансового взноса — он будет рассчитываться в размере 1/12 суммы начисленного налога на прибыль за предыдущий отчетный год, уменьшенной на сумму уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов, которая осталась не засчитанной в уменьшение налогового обязательства.
От уплаты авансовых взносов будут освобождены новосозданные налогоплательщики, субъекты с объемом дохода за предыдущий отчетный год менее 20 млн. грн., и налогоплательщики, перешедшие с упрощенной на общую систему налогообложения.
Перенос убытков
Пп.140.4.2 ст.140 НКУ позволяет уменьшать финансовый результат до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.
При этом с незначительными изменениями сохраняется порядок погашения убытков, возникших по итогам 2011г. — объект налогообложения 2015 года уменьшается на 25% убытков по итогам 2011 года, увеличенный на сумму непогашенных убытков, возникших в последующие годы (включая непогашенную в 2012-2014 гг. долю убытков 2011 г.).
Источник: https://antiraid.com.ua/news/26547-nalogovye-izmeneniya-2015-nalog-na-pribyl/
Изменения по налогу на прибыль с 2015 года (81-ФЗ)
Добрый день! Я Варламова Виктория – главный эксперт по вопросам налогообложения и бухгалтерского учёта «Что делать Консалт». И сегодня мы поговорим об изменениях по налогу на прибыль, которые вступят в силу с 2015 года. Как показал наш опрос, эта тема уже волнует многих бухгалтеров.
20 апреля этого года был принят Федеральный закон 81-ФЗ, который вносит изменения с 2015 года в гл. 25 «Налог на прибыль организаций», и эти поправки сблизят бухгалтерский и налоговый учёт, т. е. жизнь бухгалтера в 2015 года станет легче.
Что же это за поправки? Самые главные изменения, на мой взгляд, касаются суммовых разниц – с 2015 года такого понятия в Налоговом кодексе вообще не будет. И разницы от переоценки требования обязательств, выраженных в валюте, и в налоговом и бухгалтерском учёте будут называться курсовыми и будут отражаться одинаково, т. е.
так же, как и сейчас курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учёте.
Конечно, и в 25 главе будет оговорено, что полученные и выданные авансы не переоцениваются. Впрочем, так сейчас и происходит в бухгалтерском учёте.
Поэтому хочу напомнить, как сейчас в бухгалтерском учёте отражаются курсовые разницы, если говорить о реализации и приобретении товаров, стоимость которых выражена в валюте.
Например, если организация продала товары, стоимость которых выражена в валюте, то такую задолженность за товары организация должна переоценивать на последний день каждого месяца и на дату платежа.
Соответственно, например, если мы продали товар 15 января, а заплатили нам за него 15 июля, то в бухгалтерском учёте организации будет отражён доход от реализации этого товара на 15 января по курсу на 15 января.
И будут отражаться курсовые разницы на последний день каждого месяца по курсу на 31 января, 28 февраля, 31 марта и так далее. Т. е., если нам, например, за этот товар заплатили 15 июля, то в составе прочих доходов или расходов в бухгалтерском учёте организация отразит в последний раз курсовую разницу от переоценки требования по оплате реализованных товаров. Вот так сейчас происходит в бухгалтерском учёте. Курсовые разницы в бухгалтерском учёте при переоценке требования обязательств возникают на последний день каждого месяца и на дату платежа.
А в налоговом учёте сейчас есть понятие и курсовых и суммовых разниц.
Напоминаю: курсовые разницы возникают в том случае, если за товары, работы и услуги рассчитываются в иностранной валюте и они сейчас в налоговом учёте учитываются так же, как и в бухгалтерском, а суммовые разницы в налоговом учёте возникают в том случае, если стоимость товаров, работ и услуг выражена в валюте или в условных единицах, а платят нам за них, или мы за эти товары рассчитываемся в российских рублях.
Хочу напомнить, что суммовые разницы сейчас в налоговом учёте возникают на дату платежа. Т. е.
если те же товары я, например, продала 15 января, отразила доход по курсу на 15 января и мне заплатят за них через 6 месяцев, предположим, 15 июля, то в налоговом учёте сейчас у меня возникнет суммовая разница на дату платежа – в моём примере на 15 июля. Т. е.
, если курс на 15 января, когда я продала товар, был 30 рублей за условную единицу, а на дату платежа стал 50 рублей, то в моём примере я отражу суммовую разницу в налоговом учёте 20 рублей в составе не реализационных доходов. Если курс упадёт, т. е.
денег я получу меньше, чем рассчитывала, то отражу в составе не реализационных доходов в налоговом учёте отрицательную суммовую разницу. То же самое происходит, если я эти товары приобретаю.
А с 2015 года никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учётом не будет, т. е.
требования обязательств, как уже сказано, даже если стоимость товара выражена в валюте, налогоплательщики будут переоценивать так же, как и в бухгалтерском учёте на последний день каждого месяца, и соответственно на дату платежа. Т. е.
вот такие поправки могут облегчить жизнь бухгалтера, чтобы в бухгалтерском учёте не возникало разниц и организациям как можно реже приходилось бы применять 18 ПБУ.
Также хочу обратить ваше внимание на то, что на сегодняшний момент суммовые разницы, как правило, возникают только в том случае, если сначала происходит реализация товаров, работ и услуг, а потом – их оплата. Т. е. при стопроцентной предоплате, как правило, суммовых разниц не возникает.
Потому что у большинства компаний по условиям договора, если оплата производится в рублях, курс валюты стороны фиксируют на дату платежа. А если в договоре не говорится о том, на какую дату необходимо взять курс валюты, то по умолчанию курс берётся всё равно на дату платежа.
И при стопроцентной предоплате на дату реализации этих товаров курс валюты уже не пересчитывается.
Аналогичную точку зрения выражал и Минфин в своих разъяснениях, а также ВАС. ВАС уточнил, что при стопроцентной предоплате покупатель все свои обязательства по оплате товаров, работ и услуг, перечисленных в договоре, уже выполнил.
И продавец не имеет права от него требовать пересчёта той стоимости товаров, работ и услуг, которую покупатель оплатил в полном объёме.
Поэтому, если у вас такие же условия договора, то суммовые разницы при перечислении предоплаты могут возникнуть только в части неоплаченных сумм.
Однако давайте вернёмся к изменениям 2015 года. Как мы уже поняли, суммовых разниц в 25 главе не будет, будут курсовые. Возникает вопрос: а как быть с переходным периодом? Т.е.
, что налогоплательщику нужно будет сделать на 1 января, например, 2015 года? Да в общем-то, ничего, потому что в статье 3 закона 81-ФЗ чётко оговорено, что по тем сделкам, которые налогоплательщик заключил до 1 января 2015 года, возникающие суммовые разницы учитываются в прежнем порядке.
На мой взгляд, норма неудачно сформулирована, потому что при буквальном прочтении получается, что сделки – это договоры, а договоры заключаются в письменной форме. И соответственно можно сказать, что по тем договорам, которые заключены до 1 января 2015 года, возникающие суммовые разницы отражаются в прежнем порядке.
Но что-то мне подсказывает, что законодатели совершенно не это имели в виду. При формальном прочтении получается: если у меня договор заключён, например, на поставку товаров до 2015 года, а, реализуются или приобретаются эти товары уже в 2015 году, то суммовую разницу я должна учитывать в налоговом учёте по-старому.
Но мне кажется, что законодатели имели в виду другое, и Минфин нам в скором времени это прояснит. На мой взгляд, по-старому нужно будет учитывать только те суммовые разницы, которые у нас уже возникли от переоценки требований и обязательств по задолженности, которая осталась у нас в учёте на 1 января 2015 года.
Поясняю: если я продала товары в 2014 году (стоимость этих товаров выражена в условных единицах или валюте), а платить мне за эти товары в рублях будут уже в 2015 году, то суммовую разницу в налоговом учёте в 2015 году я отражу по-старому – на дату платежа.
Соответственно, если я приобрела товары в 2014 году, а платить за них буду в 2015 году, то суммовую разницу я тоже отражу в прежнем порядке. Но если товары я приобрету уже в 2015 году, то соответственно учитывать курсовые разницы, на мой взгляд, нужно будет уже по новым правилам. Ну, поживём – увидим. До 2015 года у нас ещё, в общем-то, много времени.
Ну, а теперь о других изменениях, которые ждут нас в грядущем году. Вносятся изменения в ст. 279 Налогового кодекса. С 2015 года убытки от уступки права требования, срок платежа по которому уже наступил, будут учитываться в налоговом учёте единовременно – так же, как и в бухгалтерском учёте.
Напоминаю, что на сегодняшний момент такие убытки в расходах по налогу на прибыль учитываются в два приёма (50 % – на момент уступки права требования, и другие 50 % – по истечении 45 календарных дней после уступки права требования).
Кроме того, (и это, может быть, не очень хорошие поправки для многих компаний) с 2015 года налогоплательщики не смогут списывать сырьё, материалы и товары методом лифа – методом оценки по стоимости последующих по времени приобретений.
Но, я не думаю, что многие налогоплательщики расстроятся из-за того, что метод лифа нельзя будет применять в 2015 году, поскольку уже мало кто его применяет. Дело в том, что ещё с 2008 года в бухгалтерском учёте этого метода не стало.
Теперь о тех поправках, которые, как я сказала, могут порадовать многих бухгалтеров. Такие интересные поправки касаются учёта НПЗ.
С 2015 года вносятся изменения в ст. 254 Налогового кодекса, и налогоплательщики получат возможность учитывать малоценное имущество в расходах по налогу на прибыль частями, в нескольких налоговых периодах.
Возникает вопрос: а зачем это нужно налогоплательщикам? Зачем им нужно малоценное имущество учитывать в расходах по частям? Это нужно, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учёт.
Для тех, кто с этим никогда не сталкивался, поясняю: те организации, которые ведут учёт спецодежды, ту спецодежду, которая имеет срок полезного использования более 12 месяцев, обязаны в бухгалтерском учёте учитывать линейным методом. Т. е.
равномерно списывать стоимость спецодежды в течение срока её полезного использования, можно сказать – через амортизацию. В налоговом учёте, если стоимость этой спецодежды менее 40 тысяч рублей, то такая спецодежда учитывается в расходах единовременно.
Вот с 2015 года те, кто учитывает такую долгоиграющую спецодежду, смогут сблизить бухгалтерский и налоговый учёт. Конечно, это элемент учётной политики, поэтому порядок учёта спецодежды в налоговом учёте в 2015 году нужно будет оговаривать в учётной политике, если вы её будете равномерно списывать так же, как в бухгалтерском учёте.
И ещё один пример. Во многих компаниях в бухгалтерском учёте лимит признания актива в качестве НПЗ значительно ниже, чем в налоговом учёте. Напомню, что в налоговом учёте у нас нет права выбора лимита стоимости имущества для его учёта в составе материально-производственных расходах. А в бухгалтерском учёте актив, который отвечает признакам основного средства, т. е.
срок его полезного использования более 12 месяцев, но стоит ниже лимита, установленного в организации, организация имеет право признавать в составе НПЗ. И вот этот лимит организация может установить любой, самое главное не больше 40 тысяч рублей. Многие организации устанавливают лимит действительно меньше 40 тысяч: 20 тысяч, 10 тысяч, у некоторых – нулевой лимит.
Грубо говоря, дырокол сроком полезного использования более 12 месяцев может учитываться в бухгалтерском учёте в качестве основного средства, а в налоговом учёте – конечно, это НПЗ. Зачем так мучаются бухгалтеры? Объясню для тех, кто с этим не сталкивался. Очень недорогое офисное имущество (компьютеры, столы, стулья) приобрела организация на сумму меньше 40 тысяч рублей.
Сразу признали, в расходах в бухгалтерском учёте на балансе их нет. И организация хочет получить кредит в банке, она идёт в банк с бухгалтерской отчётностью. Банк не видит основных средств на балансе, и организация не может получить кредит.
Поэтому многие компании вынуждены в бухгалтерском учёте устанавливать лимит для признания активов в составе НПЗ меньше 40 тысяч рублей, и, соответственно, возникают разницы. В бухгалтерском учёте есть основное средство, его стоимость погашается через амортизацию в налоговом учёте – это НПЗ, т. е. никакого основного средства нет.
Вот с 2015 года организации смогут сблизить бухгалтерский и налоговый учёт. Опять же, если вы желаете малоценное имущество признавать в расходах в налоговом учёте по частям, этот способ нужно будет оговорить в учётной политике.
И теперь приятное изменение: со следующего года стоимость безвозмездно полученных НПЗ получит налоговую стоимость. Т. е., если организация получит безвозмездно материально-производственные запасы, то в составе доходов нужно будет отразить, как мы и сейчас делаем, рыночную стоимость того, что мы получили безвозмездно.
Но если это имущество мы будем продавать или передавать в производство, то соответственно тот доход, который мы признали при оприходовании безвозмездного имущества, мы сможем учесть в расходах. Сейчас у нас налоговую стоимость имеет только то имущество, которое мы обнаружили по результатам инвентаризации, или малоценное имущество, оставшееся при разборке основных средств.
А если мы получили что-то даром, то получается на сегодняшний момент двойное налогообложение. Т. е. представим себе ситуацию: наши партнёры просто так, (потому что мы такие хорошие партнёры) решили нам подарить кофеварку. Подарили кофеварку, мы её честно оценили по рыночной стоимости в 30 тысяч рублей. Признали доход 30 тысяч, а потом решили её продать.
Или может быть, у нас кафе, и мы решили кофе варить для своих Клиентов. Хотим эту кофеварку учесть в расходах. Нет, в налоговом учёте это не получится, только в бухгалтерском учёте эта кофеварка будет иметь стоимость, в налоговом учёте – нет. Если мы эту кофеварку продадим за эти же 30 тысяч, то у нас получится дважды налогооблагаемый доход.
Один раз при получении кофеварки, второй раз – при её реализации. Вот с 2015 года оценили кофеварку в 30 тысяч рублей, признали в не реализационный доход, решили продать и, соответственно, эти же 30 тысяч у нас будут в составе не реализационных расходов. Итого доход по факту у нас ноль, т. е. мы налог на прибыль не переплачиваем.
Но, ещё раз хочу обратить внимание, что стоимость НПЗ, полученных даром, будет формироваться из того дохода, из которого мы по сути заплатили налог на прибыль, т. е. который мы действительно признали в налоговом учёте. Т. е., если мы такой доход (например, ту же самую кофеварку, которую нам подарил учредитель) получили в целях увеличения чистых активов и в соответствии с подпунктом 3.4 п.
1 ст. 251 такой доход налогом на прибыль не облагается, то у нас доход – ноль, налоговая стоимость этой кофеварки – тоже ноль. И если мы её будем продавать, то в расходах у нас тоже ничего не будет. Что, в общем-то, справедливо.
Но, другой интересный момент. У нас есть ещё в ст. 251 другая интересная норма, которая позволяет не облагать подарки от учредителей. Это подпункт 11 п. 1 ст. 251. Если мы представим себе, что тот же учредитель, например, в 2015 году подарит нам кофеварку, его доля в уставном капитале – более 50 %, то мы, соответственно, с этой кофеварки налог на прибыль платить не будем. Но в 251 ст.
есть одно ограничение. То имущество, которое я получила и с которого не заплатила налог на прибыль, не облагается налогом на прибыль при условии, что в течение 12 месяцев, в моём примере, эту кофеварку я не передам третьим лицам. И если я от учредителя в 2015 году даром получу кофеварку не в целях увеличения чистых активов, а по подпункту 11 ст.
251 и продам эту кофеварку, пусть за те же 30 тысяч, то, что у меня будет в налоговом учёте? Я должна буду вернуться на момент получения этой кофеварки от учредителя, признать не реализационный доход, например, 30 тысяч рублей, но, зато на момент реализации этой кофеварки эти же 30 тысяч рублей я не смогу учесть в расходах. И опять справедливость торжествует.
30 тысяч у меня доход, 30 тысяч у меня расход и в этой операции я ничего не потеряю.
Итак, мы сегодня поговорили об изменениях по налогу на прибыль, вступающих в силу с 2015 года. Правда, пока мы говорили только об изменениях, которые приняты Федеральным законом 81-ФЗ. Но я думаю, что к 2015 году таких поправок будет больше. Сегодняшние же действительно сблизят бухгалтерский и налоговый учёты и во многом облегчат работу бухгалтеров.
Также я хочу вам напомнить, что вы имеете возможность принять участие в выборе темы для наших следующих передач. Пожалуйста, предлагайте ваши темы. Мы рады узнать, что вам будет интересно. Задавайте вопросы.
А на сегодня у меня всё. До свидания.
Источник: https://www.chtodelat.tv/tv/bukhgalter-live/izmeneniya-po-nalogu-na-pribyl-s-2015-goda-81-fz/
Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица
В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.
Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог.
Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения.
Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.
Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций
Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.
Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:
- 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.
Пример
ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.
Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:
- В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
- В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).
Всего компания заплатит 150 000 рублей.
Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.
Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.
По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.
В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.
Налог на прибыль: изменения 2018-2019 года
Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:
- Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
- Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
- Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.
Налог на прибыль: изменения 2019 года
Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц
Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:
- Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
- Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.
С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся.
Налог на прибыль в 2019 году
Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.
Стали известны изменения по налогам и проверкам с 2019 года. Налоговики дали первые разъяснения. Подробнее
Ставки налога на прибыль в России в 2019 году: таблица
Источник: https://www.rnk.ru/article/216012-nalog-na-pribyl-v-2019-godu-novye-stavki-tablitsa
Налог на прибыль в 2018 году: ставка, срок уплаты и расчет
Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.
Его плательщики — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.
Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.
Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.
Ставка налога на прибыль в 2018 году
Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20 %, кроме некоторых исключений.
2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.
Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.
Пример расчета
Давайте рассмотрим пример.
[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.
Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.
В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.
Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2018 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)
Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб[/su_note]
Проводки
- Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
- Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
- Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
- Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
Сроки уплаты
Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.
Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/nalog-na-pribil
Загрузка...
