Налоговики не вправе доначислять ндфл, основываясь на расходах налогоплательщика — все о налогах

Фнс разъяснила основания для доначисления ндфл

ФНС России опубликовала письмо от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/[email protected] «О налогообложения доходов физических лиц», в котором разъяснила при каких именно обстоятельствах специалисты налоговой службы имеют право доначислить налог на доходы физических лиц.

Очевидные, на первый взгляд, выводы, сделанные в письме ФНС, имеют основу в виде нескольких громких судебных процессов. Налоговики их проиграли и теперь предупреждают территориальные органы от повторения ошибок.

Основная мысль, которую несет письмо — исчисление НДФЛ зависит от доходов плательщика, а не от его расходов. Ведь даже сам налог называется «на доходы», а не «на расходы» физических лиц.

Поэтому изменить сумму НДФЛ, которую налогоплательщик указал в своей декларации, налоговый инспектор может только на основании полученных им данных о том, что гражданин получил доход и не внес его в декларацию.

При этом, доказать этот факт налоговики должны самостоятельно в рамках мероприятий налогового контроля. Помимо самого факта получения дохода должен быть установлен его источник, время получения и вид.

Надо отметить, что нередко суды принимают сторону ФНС и соглашаются с доначислением НДФЛ налогоплательщикам на основании произведенных ими расходов.

Как указано в письме ФНС, подобное решение приняла СК по гражданским делам Белгородского областного суда в апелляционном определении от 20 августа 2013 года № 33-2588.

В этой ситуации ФНС вычислила НДФЛ расчетным путем, на основании расходов, которые понес налогоплательщик на приобретение земельного участка.

Суд указал, что основанием для доначисления налога явилось отсутствие отображения доходов на такую сумму в налоговых декларациях, а также отсутствие постоянной работы у налогоплательщика в течение длительного времени. Такая судебная практика не ограничилась только этим решением. Вплоть до июня 2015 года Белгородский областной суд вынес еще несколько подобных решений.

Верховный суд РФ, как оказалось, имел противоположную позицию на этот счет. Ее судьи изложили в вопросе 9 обзора судебной практики Верховного суда РФ № 2, утвержденного Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 года. В документе разъяснено, что в силу требований главы 23 Налогового кодекса РФ обложению НДФЛ подлежат доходы, а не расходы налогоплательщика.

Следовательно, крупные покупки, а равно и приобретение недвижимости гражданином могут свидетельствовать только о том, что он понес расходы в конкретном отчетном периоде, а не получил в нем доходы. Факт получения доходов, в этом или же другом отчетном периоде должна самостоятельно доказывать налоговая службы.

Поскольку, в пункте 6 статьи 108 Налогового кодека РФ определена презумпция невиновности налогоплательщика.

Таким образом, ФНС России согласилась с позицией Верховного суда РФ по данному вопросу, и сочла нужным не просто разъяснить ее территориальным налоговым органам и налогоплательщиков, но и обязать использовать ее специалистами ФНС в работе, в обязательном порядке.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: https://ppt.ru/news/134826

Доначисление налогов организации

Налоговые органы имеют право на доначисление налогов при наличии соответствующих оснований. Часто доначисление проводится в рамках проверки. Оно предполагает увеличение суммы налогов относительно той суммы, которая изначально была указана плательщиком. Представители фирмы в этом случае должны оплатить недоимку.

Основания для доначисления

ФНС разместила письмо №БС-4-11/20019@ «О налогообложении» от 16 ноября 2015 года. Этот нормативный акт разъясняет основания доначисления. В частности, платежи могут быть увеличены тогда, когда налоговая установила и доказала факт получения плательщиком доходов, не указанных в декларации. Представители ФНС также должны найти источник поступления дохода, его вид и время получения.

Рассмотрим другие основания доначисления:

• Обнаружение налоговой выгоды, достигаемой через дробление бизнеса.
• Образование подконтрольных ЮЛ.
• Бухгалтер допустил ошибку при расчете налогов.

Доначисление выполняется тогда, когда фактически лицо должно уплатить большую сумму налогов, чем нужно.

Как оплатить доначисленные налоги

Рассмотрим пример уплаты доначисленных налогов, если они начислены в ходе выездной проверки. Необходимо составить платежное поручение на перечисление налогов. Заполняется оно на основании Приложения №2 к Приказу Минфина №106н от 24 ноября 2004 года. В частности, плательщику нужно правильно заполнять поля:

• В поле 104 нужно прописать код бюджетной классификации. Коды утверждены Приказом Минфина №150н от 30 декабря 2009 года. Если это поручение на уплату налогов, нужно указать код 182 1 01 01011 01 1000 110.
• В поле 106 нужно указать основание платежа.
• В поле 107 указывается периодичность оплаты налога.
• В полях 108 и 109 прописываются реквизиты документа, на основании которого совершается платеж.
• В поле 110 указывается вид платежа. Если это перечисление налога, нужно прописать «НС».

Нужно помнить, что обязанность плательщика – это не только уплата доначисленного налога, но и отражение операций в учете.

Бухучет доначисления

Доначисление налога на прибыль возможно при наличии этих обстоятельств:

• Занижение доходов предпринимателем.
• Завышение трат.
• Наличие ошибок в декларации.

Если занижение трат произошло в предыдущем периоде, предпринимателю не нужно подавать уточненную декларацию. За него это сделает сама налоговая. В частности, представители органа выполняют доначисление суммы, а затем отражают ее в карте учета расчетов.

Иногда возникает потребность в аннулировании трат не только в бухучете, но и в налоговом учете. Рассмотрим пример. В бухучете нынешнего года требуется отразить прибыль предыдущих периодов. Создается постоянная минусовая разница.

К СВЕДЕНИЮ! В большинстве случаев изменения в бухучете не влекут за собой корректировки в учете налогообложения.

Пример

В 2015 году фирма прошла через контрольное мероприятие. Было обнаружено, что в 2014 году субъект сотрудничал с несуществующими поставщиками. Произошло снятие сумм оплаты за товар в объеме 65 000 рублей.

На основании этой суммы произошло доначисление налога на прибыль в размере 13 000 рублей (65 000 * 20%). В процессе выездной проверки обнаружено также необоснованное увеличение амортизации на сумму 14 000 рублей.

И по этому направлению произошло доначисление на 2 800 рублей.

Бухгалтер в 2015 году выполняет эти записи:

• ДТ99 субсчет «Убытки предыдущих периодов» КТ68. Доначисление налога. Первичка: акт выездной проверки.
• ДТ02 КТ91. Фиксация прибыли в размере 14 000 рублей предыдущих периодов, обнаруженная в нынешнем периоде.
• ДТ99 КТ68. Условный расход в размере 2 800 рублей.
• ДТ68 КТ99 субсчет «ПНА». Фиксация ПНА.
• ДТ99 КТ68. Доначисление налога за предыдущий год.

Корректировка доходов выполняется по той же схеме, что и корректировка трат.

Доначисление НДС

Ситуация с доначислением НДС довольно неоднозначна. В законе нет точных указаний по поводу того, где фиксируются доначисленные суммы НДС. Однако существуют некоторые рекомендации.

В частности, доначисление НДС нужно отражать в расходах исключительно при наличии этого обстоятельства – сумма доначисления образует начальную стоимость продукции или услуг (статья 170 НК РФ), но она была принята к вычету по ошибке.

Когда получен акт проверки, суммы отражаются в себестоимости, если они уже участвуют в определении налога на прибыль (основание – письмо Минфина №03-07-11/222 от 7 июня 2008 года).

Во всех прочих обстоятельствах доначисленный НДС в траты не включается. Основание – подпункт 19 статьи 270 НК РФ. В ней указано, что нельзя принимать к расходам налог, который был предъявлен покупателю. Однако существует и альтернативное мнение.

м

В частности, НДС можно включить в прочие траты по производству и продаже, которые сокращают базу (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ). В частности, этой позиции придерживаются некоторые суды.

Пример – постановление ФАС №А32-5096/2007-12/27 от 10 августа 2009 года.

Если человек не желает вступать в конфликты с налоговой, то не стоит включать доначисление НДС в расходы. Отражается только постоянное обязательство.

Что делать, если была доначислена большая сумма налогов

Представители государственной структуры выполняют доначисление по итогам установления верности назначения цен по сделкам. Доначисление выполняется только тогда, когда цена сделки отклоняется от расценок на рынке более чем на 20%.

При увеличении суммы налогов представители налоговой должны руководствоваться статьей 40 НК РФ. Это статья, которая устанавливает принципы определения стоимости товаров и услуг. В этом нормативном положении указаны основания доначисления. В частности, это процент отклонения от рыночных цен.

Если предприниматель не согласен с доначислением, он может оспорить решение на том основании, что представители нарушили положения статьи 40 НК РФ.

К примеру, часто нарушается пункт 3 статьи 40 НК РФ. В этом случае налоговики не устанавливают рыночные цены. При перерасчете налога применяется показатель себестоимости.

Подобное решение признается незаконным (пункт 4 Письма Президиума ВАС №71).

Судебная практика

Налоговики обратились в суд с иском о взыскании недоимки. Последняя сформировалась по итогам занижения налоговой базы. Однако организация не признала своей вины. Обосновала она свою позицию тем, что налоговики неправильно использовали положения статьи НК РФ. Из-за этого произошел необоснованный перерасчет объема налогов.

Арбитражный суд встал на сторону организации.

Обосновал он свое решение тем, что за месяц, в котором налоговики обнаружили занижение цен, наблюдался разброс цен.

То есть установить среднюю рыночную стоимость сложно. Суд установил, что налоговики нарушили пункт 3 статьи 40 НК РФ, так как показатели уровня рыночных цен не анализировались.

А потому требования истца были отклонены (пункт 5 письма Президиума ВАС №71). Имеет смысл проанализировать это судебное решение. Для отстаивания своей позиции имеет смысл апеллировать к нарушению НК РФ. Если человек не ориентируется в законодательстве, рекомендуется обратиться за анализом ситуации к юристу.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/donachisleniye-nalogov-organizacii/

Признание расходов по недостоверной первичке

Отсутствие документов можно приравнять к нарушениям, не позволяющим напрямую исчислить налог. Но такое нарушение не позволяет облагать весь валовый доход.

Налог надо исчислить расчетным путем с использованием сведений инспекции и данных аналогичных налогоплательщиков (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). При этом ИФНС обязана определить не только доходы, но и расходы (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Сам факт получения товаров чиновниками не оспаривается (эти товары впоследствии были реализованы, что показывает реальность закупок). Следовательно, при налогообложении должны быть учтены те расходы на товары, которые не превышают определенные по рыночным ценам.

Так сообщил АС Дальневосточного округа, и его вывод соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 03.07.12 № 2341/12.

В изучаемой ситуации предприниматель предъявил справку из областного отделения Росстата. В ней указана средняя стоимость товара, аналогичного закупаемому коммерсантом. Эта стоимость приведена за проверяемый период и по региону, где работает налогоплательщик.

Она не превышает указанную в накладных, предъявленных бизнесменом. Поэтому суд решил: предприниматель не завысил затраты, ему не может быть доначислен НДФЛ.

Подобные аргументы также позволяют избежать доначисления налога на прибыль либо единого налога, взимаемого при УСН*.

* Если расходные документы недостоверны, то ссылка на соответствие цен избавит от НДФЛ (единого налога, налога на прибыль), но не освободит от доначисления НДС. Здесь суд запрещает вычеты при недостоверности счетов-фактур.

Защищая расходы, используют и другие аргументы (некоторые из них даны в таблице). В частности можно ссылаться на отчеты оценщиков либо независимых экспертов, подтвердивших — цена на спорный товар не превышает рыночную (постановления АС Восточно-Сибирского от 07.12.

15 № А19-2557/2015 и Уральского от 08.10.15 № Ф09-6615/15, ФАС Дальневосточного от 24.04.14 № Ф03-1399/2014округов). Стоит опираться и на упущения налоговиков.

Если ревизоры не представили документально подтвержденных сведений о рыночных ценах и не доказали завышение заявленных налогоплательщиком, то суд зачастую сообщает — инспекция не вправе отказывать в признании затрат.

И не может доначислять НДФЛ либо налог на прибыль (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 25.11.13 № А33-17225/2012, АС Западно-Сибирского от 12.07.16 № А27-12818/2015, Северо-Западного от 19.01.16 № А05-1824/2015 округов и др.).

Аргументы, признанные судомРеквизиты постановления

В суд предъявлен отчет по исследованию цен, выполненный аудиторами. Из него видно: в проверяемом периоде рыночные цены не превышали заявленные налогоплательщиком по аналогичному товару. Кроме того, закупочные цены в накладных, не признанных инспекцией, соответствуют указанным в накладных и прайс-листах тех компаний, которые действительно отгружали спорный товар. Значит, налогоплательщику неправомерно доначислен налог на прибыль	ФАС Дальневосточного округа от 30.12.13 № Ф03-6513/2013
ИФНС не приняла затраты на товар. Налогоплательщик предъявил прайс-листы компаний, продающих аналогичную продукцию. По ним определены средние цены в проверяемом периоде. Они не превышают оспариваемые инспекцией, налог на прибыль доначислен незаконно	ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.14 № А33-3476/2013
Соответствие спорных цен и рыночных подтверждено письмом из регионального отделения Торгово-промышленной палаты. Поэтому доначисления незаконны. Данные отделения ТПП России могут быть подкреплены другими документами. Например, накладными поставщиков, поставлявших товар, аналогичный указанному в оспариваемых документах (постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.10.15 № А53-14340/2013)	АС Западно-Сибирского округа от 28.10.14 № А27-19566/2013**
Налогоплательщик предъявил распечатки с сайтов производителей и поставщиков товаров, по которым не приняты расходы. Цены, заявленные в этих распечатках, не превышают оспариваемые чиновниками. Необходимость закупки товаров не опровергнута, налог на прибыль доначислен необоснованно	ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.14 № А27-13348/2013
Представлена справка из местной администрации. Указанная там рыночная цена не превышает заявленной налогоплательщиком на аналогичную продукцию. Это один из доводов, избавляющий от доначислений	ФАС Поволжского округа от 02.04.13 № А57-13764/2012
Инспекция не приняла расходы по сделке с одним из поставщиков. Но аналогичные товары закупались и у других контрагентов, к документам которых у ИФНС нет претензий. Цены, указанные в этих документах, не превышают заявленные по оспариваемым сделкам. Следовательно, все закупки произведены по рыночным ценам, налог на прибыль доначислен неправомерно	ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.14 № А32-50169/2009
Предприниматель, закупавший зерно, предъявил распечатку со специализированного сайта, посвященного торговле аналогичной продукцией. Там указаны рыночные цены на зерно. Они не превышают заявленных предпринимателем. ИФНС не доказала недостоверность информации с сайта (не предъявила сведений из других источников, где указаны иные рыночные цены). Следовательно, не установлено завышение затрат налогоплательщиком. Ему неправомерно доначислен НДФЛ	АС Центрального округа от 18.01.16 № А68-939/2015

** Мы указываем номер, присвоенный делу в первой инстанции. В официальном тексте постановления, вероятно, допущена опечатка и приведен другой номер (А27-19566/20133).

Вердикт суда зависит от совокупности обстоятельств. Если доказана необходимость использования товаров (материалов) в деятельности налогоплательщика, то данные местного отделения статистики могут быть учтены для признания расходов. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Дальневосточного от 07.02.14 № Ф03-7395/2013 и АС Северо-Западного от 04.08.15 № А56-15896/2014округов.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4045-rashody-po-nedostovernoy-pervichke-doljny-sootvetstvovat-rynochnomu-urovnyu

Когда налоговики доначисляют НДФЛ незаконно: позиция Верховного суда

Источник: https://www.klerk.ru/buh/

Верховный суд РФ опубликовал “Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации”, в котором разъяснил, в каких конкретно случаях доначисление гражданам НДФЛ производится налоговиками незаконно. В частности, здесь судьи ответили на вопрос о налогообложении доходов в виде полученных в долг денег и оплаченных за гражданина товаров, работ и услуг.

В настоящее время судебная практика свидетельствует о многочисленных злоупотреблениях налоговиков при доначислении гражданам налогов. Нормы НК РФ, регламентирующие порядок исчисления НДФЛ, трактуются ими произвольно и расширительно. В результате этого НДФЛ может быть начислен буквально на все, что угодно – было бы на то желание инспекции.

В связи с этим Верховный суд рекомендует судьям, разрешающим подобные споры, ставить перед собой главный вопрос – предусматривает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина, или нет?

Причем речь здесь идет о конкретном перечне налогооблагаемых доходов. Читать что называется “между строк”, выходя за рамки приведенного перечня, по мнению ВС РФ, является грубым нарушением норм налогового законодательства и ущемлением прав налогоплательщиков

Частным случаем подобных злоупотреблений является доначисление налогов на полученные в долг денежные средства.

В обзоре ВС РФ приводится конкретный пример из судебной практики. Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым ему был доначислен НДФЛ, не уплаченный при получении денежных средств в долг от другого гражданина.

Вынося решение о доначислении, налоговый орган ссылался на то, что налогоплательщик получил экономическую выгоду в сумме полученных им денежных средств, которая подлежит налогообложению как прочие доходы, полученные физическим лицом от источников в РФ.

Верховный суд признал данное решение инспекции необоснованным и подтвердил законность требований заявителя — физического лица. Дело в том, что к облагаемым налогом доходам граждан отнесены проценты, под которыми понимается любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида.

Упоминание же о сумме займа как об облагаемом налогом доходе в НК РФ отсутствует, в том числе применительно к освобождению такого дохода от налогообложения. Из материалов дела следовало, что денежные средства были предоставлены предпринимателю на условиях возвратности и срочности.

Таким образом, полученная в долг сумма не образует выгоды, извлеченной гражданином от предоставления ему займа, а потому не признается доходом.

Другое дело – беспроцентный заем. По нему действительно могут быть начислены налоги, однако также далеко не во всех случаях. В соответствии со статьей 212 НК РФ доходом признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

Многие налоговики, доначисляя налог по этой статье, отмечают, что для признания экономии на процентах в качестве объекта налогообложения достаточно упоминания в НК РФ о принципиальной возможности оценки такой выгоды при исчислении НДФЛ. Поэтому статус контрагента налогоплательщика значения не имеет.

Между тем, как поясняют судьи, подобный подход является обоснованным лишь применительно к предпринимательской деятельности.

м

НК РФ содержит исчерпывающий перечень лиц, при возникновении долговых обязательств перед которыми налог взимается с выгоды, полученной в виде экономии на процентах – организации и индивидуальные предприниматели.

В свою очередь не осуществляющие предпринимательскую деятельность граждане, выступившие займодавцами, в данной норме не упомянуты. Поскольку субъектный состав лиц, при вступлении в отношения с которыми у физического лица может возникнуть облагаемая налогом материальная выгода, прямо определен специальной нормой главы 23 НК РФ, расширение круга таких лиц не может быть признано законным.

Другой частый случай злоупотребления налоговиков – доначисление налогов на полученную физическим лицом выгоду в виде оплаченных за него товаров и услуг.

Конкретный пример — работодатели заключают трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязуется оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах.

Доначисляя в таких ситуациях НДФЛ, инспекции ссылаются на то, что жилые помещения используются работниками организации для удовлетворения личных нужд. Следовательно, по мнению налоговиков, при оплате проживания у работников возникает доход, облагаемый НДФЛ в общем порядке.

При разрешении подобных споров ВС РФ рекомендует учитывать направленность затрат по оплате за гражданина соответствующих товаров, услуг и имущественных прав. То есть, необходимо установить в каких целях производятся эти затраты – в целях удовлетворения личных потребностей физического лица, или же в целях обеспечения необходимых условий труда.

Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

Если будет установлено, что предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши, ни о каком получении облагаемого дохода речи идти не может.

Если же при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей граждан-работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни, тогда налоговый орган действительно может доначислить НДФЛ.

Таким образом, если затраты на аренду жилья для работников производятся организацией прежде всего в своих интересах при отсутствии преобладающего интереса физических лиц, личного дохода не образуется и налоги не начисляются.

© ИА Клерк.Ру., аналитический отдел

Стань экспертом

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52868-kogda-nalogoviki-donachislyayut-ndfl-nezakonno-poziciya-verhovnogo-suda.html

Фнс разъяснит налоговикам, что нельзя доначислять ндфл лишь на основании расходов

26 ноября 2015

В письме от 16 ноября 2015 г. № БС-4-11/[email protected] ФНС рассказала о позиции ВС относительно доначисления НДФЛ на незадекларированный доход, если физлицо замечено в крупных расходах.

В обзоре судебной практики № 2 (2015), утвержденном президиумом ВС 26.06.2015, на вопрос о возможности рассмотрения в качестве объекта обложения НДФЛ суммы, израсходованных на приобретение имущества, суд ответил отрицательно.

Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что он в этом периоде понес расходы на его приобретение.

Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.

Кроме того, в настоящее время имеется апелляционное определение от 14.04.15 № 33-1445 Кировского областного суда, не поддерживающее позицию с доказанностью занижения налоговой базы в подобных случаях.

В документе указано, что факт приобретения имущества сам по себе, в отсутствие иных доказательств, не свидетельствует о получении физлицом дохода в размере стоимости этого имущества и об уклонении от уплаты НДФЛ.

Проверка соответствия доходов расходной части возможна только в рамках мероприятий налогового контроля. При этом доначислить НДФЛ возможно, только если обнаружены незадекларированные налогоплательщиком доходы, а не расходы, установлен источник происхождения денежных средств, вид дохода и дата его получения налогоплательщиком.

ФНС пообещала довести эту информацию до сведения нижестоящих органов для использования в контрольной работе.

Напомним, ранее мы рассказывали о случаях, когда налоговики доначисляют НДФЛ, исходя не из информации о доходах налогоплательщика, а на основе его существенных трат.

Это стало обычным, в частности, в Белгородской области.

При этом суды общей юрисдикции в двух инстанциях поддерживали в этом вопросе налоговиков, в том числе, не принимая сведения о приобретении имущества на заемные средства или средства членов семьи.

Долги недействующего юрлица не всегда препятствуют его исключению из ЕГРЮЛ / 02 ноября 2015г. 11:33

Налоговики вправе истребовать сведения из реестра акционеров в рамках статьи 93.1 НК / 02 ноября 2015г. 11:34

Единый план увеличит счет — брокеры узнали цену новым требованиям ЦБ / 02 ноября 2015г. 11:35

ЕНВД вырастет почти на 16 процентов / 05 ноября 2015г. 10:43

Нюансы уплаты организацией госпошлины через физлицо / 05 ноября 2015г. 10:44

Новые модели ККТ внесены в Госреестр / 05 ноября 2015г. 10:45

Депутаты хотят отменить торговый сбор / 05 ноября 2015г. 10:46

При указании в платежке неверных ревизитов УФК налог надо оплатить повторно / 06 ноября 2015г. 09:39

Комитет ГД задался вопросом: как МРОТ догонит прожиточный минимум при заданном темпе / 06 ноября 2015г. 09:40

Чек, отпечатанный на принтере, не считается кассовым в целях закона о применении ККТ / 06 ноября 2015г. 09:42

В 2016 году в Петербурге торгового сбора не будет / 09 ноября 2015г. 11:50

Выплата из ФСС пособий при банкротстве работодателя и отмена 4а-ФСС внесены в ГД / 09 ноября 2015г. 11:52

Думский комитет не сопротивляется повышению штрафов за нарушения в бухучете / 09 ноября 2015г. 11:53

Об изменении вида (типа) счета клиента банк уведомляет ИФНС при изменении номера счета / 10 ноября 2015г. 11:42

Как договор простого товарищества влияет на обязательства в отношении торгового сбора / 10 ноября 2015г. 11:42

На уведомлении, подтверждающем право на вычет, печать налогового органа не ставится / 10 ноября 2015г. 11:43

Обособленное подразделение в смысле НК не мешает применению УСН / 11 ноября 2015г. 10:28

Сохранение тарифов взносов для основной массы плательщиков принято в 1 чтении / 11 ноября 2015г. 10:30

Проценты за просрочку возврата НДС при отмене отказа теперь исчисляются иначе / 11 ноября 2015г. 10:32

ФНС ужесточает контроль за уплатой подоходного налога / 12 ноября 2015г. 10:11

Минтруда берется за легализацию занятости населения / 12 ноября 2015г. 10:12

Отменили таможенный сбор на товары дешевле 200 евро / 12 ноября 2015г. 10:13

Зачет полученного аванса в счет оплаты по другому договору дает право на вычет НДС / 12 ноября 2015г. 10:13

Штрафы и неустойки, выплаченные за нарушение прав потребителей, опять облагаются НДФЛ / 13 ноября 2015г. 10:43

Банк не откроет новый счет при блокировке ИФНС счета в банке, потерявшем лицензию / 13 ноября 2015г. 10:44

Депутаты опять пытаются обязать работодателей больше платить за спорт работников / 13 ноября 2015г. 10:45

Вернуть ошибочно перечисленный НДФЛ можно, представив аналитику по счетам 70 и 68 / 16 ноября 2015г. 11:01

МРОТ на 2016 год прошел первое чтение, но ко второму возможны поправки / 16 ноября 2015г. 11:02

ЦБ вносит ряд очередных изменений в бухучет кредитных организаций / 16 ноября 2015г. 11:03

Куда банкам девать сальдо по зарплате и взносам в связи с новым стандартом бухучета / 17 ноября 2015г. 10:28

Затраты на ремонт арендованного объекта до начала аренды признаны необоснованными / 17 ноября 2015г. 10:28

Нельзя исправить ошибку в налоговой базе по НДС, заявив налог к вычету / 17 ноября 2015г. 10:29

ФНС обновила контрольные соотношения по налогу на имущество организаций / 18 ноября 2015г. 10:25

Физлицо может быть налоговым резидентом РФ, даже пребывая в РФ менее 183 дней в году / 18 ноября 2015г. 10:26

ЦБ договорился с ФНС, как налоговики будут подтверждать отчетность заемщиков банков / 18 ноября 2015г. 10:28

Отсутствие в дубликатах ж/д накладных отметки «Выпуск разрешен» не мешает ставке 0% / 18 ноября 2015г. 10:28

Появятся форматы гибридов счета-фактуры (в том числе корректировочного) и первички / 19 ноября 2015г. 10:43

Чего ждать и что делать при выявлении системой АСК НДС-2 ошибок в декларации по НДС / 19 ноября 2015г. 10:45

Сохранение тарифов страховых взносов до 2018 года принято во 2 чтении / 19 ноября 2015г. 10:46

ФАС предлагает заморозить акцизы на алкоголь до 2018 года / 20 ноября 2015г. 13:07

Глава ФНС Михаил Мишустин о том, чего бизнесу и гражданам ждать от фискальных органов / 20 ноября 2015г. 13:09

Минюст зарегистрировал порцию поправок в правила ведения бухучета в банках / 20 ноября 2015г. 13:10

О применении соцорганизациями права на нулевую ставку / 23 ноября 2015г. 11:03

Могут установить предельный срок по расчету между заказчиком и поставщиком / 23 ноября 2015г. 11:04

Идею уплаты НДФЛ по месту жительства окончательно забраковали / 23 ноября 2015г. 11:04

В произвольный момент нельзя перейти на ПСН по виду деятельности, облагаемому ЕНВД / 24 ноября 2015г. 10:45

Письмо Минфина о сшивах документов, отдаваемых налоговикам, разослано в инспекции / 24 ноября 2015г. 10:46

Физлицо, ведущее предпринимательскую деятельность, — плательщик НДС, даже если не ИП / 24 ноября 2015г. 10:47

С 2016 года может измениться налог на имущество физлиц в Санкт-Петербурге / 25 ноября 2015г. 11:46

С апреля надо ежемесячно сдавать в ПФ данные о работающих — страховой номер и ФИО / 25 ноября 2015г. 11:48

Налоговая тайна станет явной – обналичке приходит конец / 25 ноября 2015г. 11:50

Фнс разъяснит налоговикам, что нельзя доначислять ндфл лишь на основании расходов / 26 ноября 2015г. 11:01

К ИП применяется порядок налогообложения доходов по вкладам «обычных» физлиц / 26 ноября 2015г. 11:02

Имущество выбыло из обособленного подразделения: как отчитаться и уплатить налог / 26 ноября 2015г. 11:03

Комиссия при Минфине работает над дальнейшим упрощением бухучета для малого бизнеса / 27 ноября 2015г. 11:01

Силуанов: интеграция IТ-систем ФНС и ФТС улучшит администрирование налогов / 27 ноября 2015г. 11:01

Для уменьшения налога по УСН торговый сбор должен уплачиваться в тот же бюджет / 27 ноября 2015г. 11:05

Единую (упрощенную) налоговую декларацию ИП на общей системе сдавать не могут / 30 ноября 2015г. 13:26

ВС разъяснил новые нормы о начислении процентов за пользование чужими деньгами / 30 ноября 2015г. 13:28

Предложено приравнивать МРОТ к прожиточному минимуму за позапрошлый квартал / 30 ноября 2015г. 13:29

Источник: https://bafra.spb.ru/news/fns-razyasnit-nalogovikam,-chto-nelzya-donachislyat-ndfl-lish-na-osnovanii-rasxodov.htm

Доначисляй и уменьшай // ВС обязал налоговиков самостоятельно учитывать расходы в виде взысканных налогов

Сегодня экономическая коллегия Верховного суда (ВС) согласилась, что налоговый орган при доначислении НДПИ обязан на ту же сумму уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. При этом представлять уточненную декларацию налогоплательщик не должен.

Спор об этом возник между ЗАО «Обьнефтегеология» и межрегиональной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1. Налоговый орган считал, что учесть налог можно будет только после того, как решение инспекции вступит в силу и компания подаст уточненку.

С этим не согласились суды первой и апелляционной инстанций, чьи решения ВС оставил в силе.

«Обьнефтегеология» оспорила доначисление налога на прибыль в размере 16 тыс. руб. (дело № А40-126568/2015). Сумма возникла в связи с доначисленным налогом на добычу полезных ископаемых.

Компания считала, что налоговый орган должен был включить ее в состав расходов без дополнительных корректировок со стороны налогоплательщика. Суды первой и апелляционной инстанций согласились с мнением истца, а кассация поддержала налоговиков.

Суд посчитал, что решение налогового органа до момента вступления в силу не подлежит исполнению. До этого момента у компании не было обязанности платить доначисленный НДПИ, следовательно, не было расхода.

В своей жалобе в ВС «Обьнефтегеология» обращала внимание, что налог, согласно Налоговому кодексу (НК), — это расход, связанный с производством и реализацией, датой которого считается дата его начисления. Ждать вступления решения инспекции в силу для того, чтобы уменьшить налоговую базу, не надо. Налоговый орган должен был сделать это сам при начислении НДПИ, уверена компания.

В решении налогового органа не было никаких препятствий для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, говорил в заседании в ВС представитель «Обьнефтегеологии» Алексей Деев.

Налоговому органу достаточно установить налоговые обязательства в ходе проверки, дополнительного подтверждения не требуется, считает компания.

«Для нас было полным сюрпризом, что налоговый орган не должен учитывать суммы, которые он сам установил в ходе проверки», — признавался второй представитель компании Александр Шелкунов.

Расход возникает только после вступления решения в силу, настаивала представительница инспекции Альфия Прядкина. Налоговики до этого момента не знают, на какую сумму корректировать обязательства компании. Узнать это они смогут из уточненной декларации, которую должен будет подать налогоплательщик.

м

По мнению «Обьнефтегеологии», налоговый орган перекладывает ответственность за неправомерные доначисления на налогоплательщика. «Почему мы должны нести уточненку? Какой смысл камеральной проверки в этой ситуации? Что проверять, если налоговому органу уже все известно?» — удивлялся Александр Шелкунов.

Инспекция знала, какую сумму будет доначислять, но утверждает, что правомерность решения не была очевидна до вступления в силу, настаивал выступавший. «То есть вся деятельность по выездной проверке под сомнением?» — интересовался он. «Это не мы сомневаемся, это НК предусматривает такую процедуру вступления решения в силу», — возражали представители налогового органа.

Тройка судей отменила решение кассации и оставила в силе решения судов первой и апелляционной инстанций, поддержавших подход налогоплательщика.

—

Гульнара Исмагилова, Закон.ру

Источник: https://zakon.ru/discussion/2016/11/23/donachislyaj_i_umenshaj__vs_obyazal_nalogovikov_uchityvat_rashody_v_vide_vzyskannyh_nalogov

Судебный вердикт: если ИФНС потеряла УСН-уведомление, она не может доначислять налоги по ОСНО

Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 31.05.2017 № Ф10-1709/2017 признал, что если налоговики принимали от ИП отчетность по УСН и не возражали против уплаты единого налога, они не смогут доначислить ему налоги по ОСНО на основании того, что он не заявлял о применении УСН.

ИП, который несколько лет платил единый налог по УСН и считал себя упрощенцем, доначислили налоги по ОСНО. Инспекция установила, что два с лишним года он применял УСН незаконно, так как не подал уведомление о переходе на УСН.

В результате за все время применения УСН предпринимателю были доначислены НДС, НДФЛ, пени и штрафы.

4 181 437 рублей

ИП

В ходе проведенной проверки инспекторы не обнаружили уведомления ИП о применении УСН с момента регистрации. В связи с этим ИФНС решила, что такого уведомления предприниматель не направлял. В результате ему были доначислены НДФЛ и НДС.

ИП обжаловал действия налоговиков. Он указал, что инспекция не может доначислить налоги по ОСНО только на основании того, что она потеряла уведомление о применении им УСН с момента регистрации. Суд кассационной инстанции поддержал позицию ИП и признал доначисление налогов незаконным.

Суд указал, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются упрощенцами с даты постановки их на налоговый учет (ст. 346.13 НК РФ). Неподача такого уведомления препятствует применению УСН.

Судьи установили, что ИП был зарегистрирован в ИФНС и с момента регистрации исчислял и уплачивал налог по УСН и представлял налоговые декларации. Как пояснил предприниматель, он подавал в налоговый орган заявление о применении УСН одновременно с регистрацией в качестве ИП. Но при этом он не смог в ходе проверки найти документ, подтверждающий подачу заявления.

Между тем, данное обстоятельство не позволяет налоговикам отказать в применении УСН и доначислить налоги по общей системе налогообложения. Налоговики в течение двух с лишним лет не только не возражали против уплаты ИП единого налога по УСН и представления отчетности, но и сами направляли ему требование на уплату единого налога по УСН.

При таких обстоятельствах у ИП не было оснований считать себя субъектом, который не вправе применять УСН. Утрата налоговиками уведомления о применении УСН не позволяет отказать в применении спецрежима. При этом ИП не обязан подтверждать, что он действительно подавал в ИФНС такое уведомление. На основании этого суд отказал налоговикам в доначислении налогов.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/59681/

Неуплата НДФЛ в 2018 годах и ее последствия

Неуплата НДФЛ – причина, которая обязывает налоговые органы привлечь к ответственности налогоплательщика, однако на практике существуют такие ситуации, которые позволяют снизить наказание. О том, что при неуплате данного налога может спасти от ответственности, а также о новшествах в мерах налогового наказания читайте в рубрике «Штраф (НДФЛ)» .

Кто должен исполнять обязанность по уплате налога

Обязанность перечисления НДФЛ в бюджет возникает при наличии объекта налогообложения.

При этом можно выделить следующие категории его плательщиков:

• Физлица как самостоятельные плательщики НДФЛ с суммы полученного дохода.
• Организации и ИП – в качестве налогового агента при удержании налога с выплаченного сотрудникам дохода.

В случае если организация имеет обособленные подразделения, нужно придерживаться порядка осуществления оплаты НДФЛ по филиалам, о котором рассказывается в материале «Если НДФЛ за подразделение ушел по адресу головного офиса, санкций не будет».

Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ

Ответственность по НДФЛ наступает в следующих случаях:

1. Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
2. Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки. Подробности – в публикациях:
   • «Штрафы за 6-НДФЛ: правила наложения»;
   • «Штраф будут налагать за любые ошибки в 2-НДФЛ».

Когда наступает ответственность за неуплату налога

Работодатель, который, выступая в качестве налогового агента, обязан удержать НДФЛ с дохода, выплаченного им в пользу сотрудника, также может быть уличен в неуплате налога.

При этом совершить указанное уклонение он может разными способами, от которых зависит число санкций, применимых в каждой конкретной ситуации.

Подробнее о таких нарушениях можно узнать из статьи «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Советуем вам также обратить внимание на статью, в которой идет речь о том, наступает ли ответственность, если плательщик произвел оплату налога на следующий день после предусмотренной для уплаты крайней даты, – «Соблюдайте срок уплаты НДФЛ в бюджет».

Существуют ситуации, когда налоговый агент не уплатил налог, однако налоговый орган указанное правонарушение не выявил. В этой ситуации может возникнуть вопрос: в течение какого времени у контролеров есть возможность привлечь нарушителя к ответственности? Ответ вы узнаете из статьи «ФНС рассказала, как считать срок «налоговой» давности агентам по НДФЛ».

Указанный в данной статье срок учитывает способ получения дохода – наличными, безналичным путем, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Некоторые недобросовестные плательщики для минимизации своих затрат пытаются сэкономить на налогах. Чаще всего это связано именно с зарплатными налогами, т. к.

это основная масштабная статья расходов у большинства организаций.

Чтобы скрыть от контролеров реальный доход сотрудника, работодатель может прибегнуть к конвертной выдаче заработной платы, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Когда за конвертную зарплату (неуплату НДФЛ с сумм выплаченных зарплатных доходов) для работодателя может наступить уголовная ответственность, узнайте из нашего материала.

Для работника, получающего зарплату в конверте, также может наступить ответственность по НДФЛ (если он осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы работодатель не удерживает и не уплачивает).

При получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен самостоятельно оформить декларацию, передать ее в налоговый орган (до 30 апреля последующего года) и уплатить налог.

Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени. За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить.

Неуплата НДФЛ в крупном размере может повлечь и уголовное наказание.

Совершив правонарушение, связанное с неуплатой НДФЛ, плательщик, помимо неуплаченной суммы и штрафа, должен перечислить в бюджет РФ сумму пени. Однако ее начисление имеет некоторые особенности. При этом следует определить:

• Наличие обстоятельств, когда пеня не может быть начислена.
• Может ли ИФНС самостоятельно начислить сумму пени.

Акцент на этих вопросах сделан в материале «Что грозит НДФЛ-агенту, не удержавшему налог?».

Как рассчитать пени, узнайте из материала «Пени повысили, но не для всех».

Очень важно, осуществляя оплату пени, начисленной за неуплату налога, не ошибиться в реквизитах, ведь КБК, в зависимости от категории плательщика и вида полученного дохода, меняется.

Реквизиты для оплаты пени по НДФЛ в 2017-2018 годах остались неизменны и представлены в материале «КБК для перечисления пеней по НДФЛ в 2017–2018 годах».

Что же касается штрафа, правильно рассчитать его сумму вам поможет наш материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Можно ли уменьшить вину налогового агента

Законодательством в сфере прав – гражданского, уголовного, административного и пр.

– предусмотрены такие условия, которые позволяют уменьшить ответственность лица за совершенное правонарушение, при этом НК РФ тоже предусматривает эту возможность.

О том, как обосновать уменьшение вины работодателя, рассказывается в материале «Финансовые трудности налогового агента — организации могут смягчить ответственность».

Рассмотрим еще одну ситуацию, при которой может возникнуть вопрос, будет ответственность смягчена или нет?

Организация выполняет все свои обязанности налогового агента, своевременно представляет сведения 2-НДФЛ, уплачивает исправно налог, и все предыдущие результаты налоговых проверок были положительными. Но в какой-то момент она пропустила срок перечисления налога. Такая хорошая репутация поможет смягчить ответственность налогоплательщика? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь.

А о том, какие факторы дают возможность смягчить ответственность плательщика, читайте в материале «Ст. 123 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Когда не возникает ответственность по уплате НДФЛ

Бывают случаи, при которых на первый взгляд может показаться, что нарушение совершено, но на самом деле вина налогоплательщика не наступает. Например:

1. Физлицо осуществило оплату налога до наступления обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет, т. е. доход он еще не получил. Обоснование того факта, что при таких обстоятельствах правонарушения не будет, вы найдете в материале «Если НДФЛ перечислен досрочно, штрафа по ст. 123 НК РФ не будет».
2. Налоговый агент НДФЛ перечислил в бюджет, но сотрудникам доход еще не выплатил. Об этой ситуации читайте в статье «Правомерно ли привлекать налогового агента к ответственности за досрочное перечисление в бюджет НДФЛ?».
3. Перечисление налога за филиал в налоговый орган по месту регистрации головной организации. Зачастую, заметив такую ошибку, налоговый орган пытается привлечь налогоплательщика. Аргументы, которые помогут вам избежать ответственности, а также решения арбитражной практики и письма контролирующих органов вы найдете в публикациях:
   • «За ошибочное перечисление НДФЛ по месту головного офиса штраф не полагается»;
   • «Минфин России: если НДФЛ за подразделение перечислен по месту нахождения головного офиса, штрафа не будет».
4. Налоговый орган нашел вину физлица в неуплате налога при совершении им какого-либо крупного приобретения, считая, что поводом для такой покупки стало получение скрытого дохода. Тем самым на основании произведенных физлицом затрат начисляет сумму штрафа. Почему такие действия налоговиков неправомерны, можно узнать из материалов:
   • «Налоговики не вправе доначислять НДФЛ, основываясь на расходах налогоплательщика»;
   • «ФНС предостерегла инспекции от доначисления НДФЛ на расходы налогоплательщиков».

Чтобы не быть оштрафованными, налогоплательщики и налоговые агенты по НДФЛ должны постоянно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу. Помогут вам в этом материалы нашего сайта:

Рассмотренные случаи привлечения к ответственности за неуплату НДФЛ позволят вам сориентироваться, как правильно вести себя в подобных обстоятельствах на практике. Не попасть в неприятные ситуации или выйти из них с минимальными финансовыми потерями вам всегда поможет наша постоянно обновляющаяся рубрика «Штраф (НДФЛ)».

Источник: https://nanalog.ru/neuplata-ndfl-v-2017-2018-godah-i-ee-posledstviya/

prednalog.ru

Как отразить в учете и декларации доначисление налогов, пеней и штрафов? Этот вопрос волнует всех бухгалтеров, поскольку с данной темой приходится сталкиваться довольно часто.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Рассмотрим тему доначисления налогов по итогам проверки для компаний на общем режиме. В принципе, большой разницы при доначислении налогов на спецрежимах нет, вопрос только в налоге на прибыль и отложенной разнице.

Как отразить в учете пени и штрафы?

На основании акта проверки налоговики выставляют штрафы и пени. Данные санкции отражаются проводкой

Д-т 99 К-т 68

В какой момент отражаются штрафы и пени в учете? Проводку делаем в периоде подписания решения по налоговой проверке.

Ни штрафы, ни пени в данном случае не уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому они всегда формируются за счет чистой прибыли компании (пп. 2 ст. 270 НК РФ). А поскольку данные суммы в расходах не учитываются, то разницы между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.

Пример 1.

В апреле 2014 года налоговики приняли решение по проверке, на основании которого ООО «Круиз» было оштрафовано по статье 122 НК РФ за неуплату НДС в 2013 году на сумму 13 845 рублей. К тому же компании были начислены пени в сумме 2465 рублей.

В апреле бухгалтер сделал проводки:

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 13 845 руб. — начислен штраф за неуплату НДС;

Д-т 99 «пени и санкции» К-т 68 = 2465руб. — начислены пени

Как правильно доначислить налог?

Что такое доначисление налога? По сути, это ошибка бухгалтера. Следовательно, ее нужно исправлять в отчетности того периода, к которому они относятся.

При обнаружении ошибки за текущий год, налоги доначисляются на дату решения по проверке.

Если ошибка найдена при начислении налогов за прошлый год, а баланс еще не утвержден, то доначисление нужно сделать в декабре прошлого года.

Особое внимание стоит обратить на доначисления налогов за прошлые периоды, по которым отчетность уже сдана. Здесь все зависит от того, является ли сумма существенной или нет.

Несущественные ошибки отражают на дату обнаружения (решения по проверке). В бухгалтерском учете такие ошибки трактуются как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Их отражают проводкой.

Д-т 91 (Д-т 99 при доначислении налога на прибыль) К-т 68

Для существенных ошибок другое правило. Их отражают проводкой

Д-т 84 К-т 68

К тому же, необходимо пересчитать показатели прошлых лет в текущей отчетности. Данный вывод следует из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Рассмотрим более подробно, как делать исправления в отчетах по конкретным налогам, поскольку для каждого налога есть свои особенности.

Доначисление налога на прибыль

Доначисление налога на прибыль может произойти только в двух случаях: либо вы занизили доходы, либо завысили расходы, соответственно при обнаружении ошибок, вам следует либо показать доходы, либо уменьшить затраты.

Если вы занизили затраты в прошлом налоговом периоде, то исправлений в налоговом учете за текущий год делать не нужно. Подавать уточненную декларацию вам не нужно – по результатам проверки инспекторы сделают это сами: доначислят сумму налога и отразят ее в карточке учета расчетов с бюджетом.

Некоторые расходы необходимо аннулировать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. К таким расходам, например, можно отнести неправильное начисление амортизации. В этом случае в бухгалтерском учете за текущий год необходимо отразить прибыль прошлых лет. К тому же в учете образуется постоянная отрицательная разница, в результате чего формируется постоянный налоговый актив (ПНА).

Изменения одновременно в бухучете и налоговом учете случаются нечасто. Иногда суммы уменьшаются лишь в налоговом учете. Например, к ним можно отнести оплаты нереальным поставщикам, которых инспекторы посчитали фирмами-однодневками. Тогда в бухучете никаких изменений не будет.

м

Пример 2.

В 2014 году у ООО «Ксенон2» была выездная налоговая проверка.

В результате чего инспекторы посчитали, что компания в 2013 году работала с нереальными поставщиками, и сняли их суммы оплаты за продукцию в размере 65 000 рублей.

По этой сумме был доначислен налог на прибыль 65 000* 20% = 13 000 рублей.
К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма

14 000 * 20% = 2800 рублей.

Для ООО «Ксенон2» данные затраты оказались несущественными. Следовательно, бухгалтер по результатам ревизии в 2014 году делает проводки:

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 13 000 руб. — доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании акта проверки;

Д-т 02 К-т 91 = 14 000 руб. — отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» К-т 68 = 2800 руб. (14 000 руб. х 20%) — отражен условный расход по налогу на прибыль;

Д-т 68 К-т 99 субсчет «ПНА» = 2800 руб. (20 000 руб. х 20%) — отражен постоянный налоговый актив;

Д-т 99 субсчет «убытки прошлых лет» К-т 68 = 2800 руб. — доначислен налог на прибыль за 2013 год по результатам проверки;

При корректировке доходов, нужно придерживаться таких же правил, как и при корректировке расходов. В налоговом учете никаких изменений не будет, соответственно, подавать «уточненку» не нужно.

Если в бухучете вы занизили доходы, то в текущем периоде нужно показать прибыль прошлых лет и отразить постоянный налоговый актив (ПНА). В случае, когда в бухгалтерском учете вы все отразили верно, в текущем периоде корректировки делать не нужно.

Схема корректировки и проводки по налогу на прибыль

Налоговые доначисления НДС

Что касается НДС, то здесь ситуация двоякая. Закон не дает четкого ответа на вопрос, куда включать суммы НДС, доначисленные по результатам проверки.

Источник: https://prednalog.ru/donachislenie-nalogov-provodki-otchetnost-nalogovyie-aktyi-proverki/