Если заявитель не согласен с решением УФНС
Итак, региональное управление рассмотрело жалобу налогоплательщика на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности и вынесло соответствующее решение. Что делать налогоплательщику, если это решение его не устраивает?
Налоговый кодекс предусматривает два пути: подать жалобу на то же решение проверяющих в ВНО регионального управления (то есть в ФНС) или оспорить это решение в судебном порядке.
Дальнейшее оспаривание указанного ненормативного акта налоговиков внутри налоговой службы – это право проверенного лица, реализовать которое можно в течение трех месяцев со дня принятия региональным управлением соответствующего решения по жалобе (апелляционной жалобе). ФНС рассматривает и выносит решение по жалобе, руководствуясь общими положениями, предусмотренными гл. 19 и 20 НК РФ.
Обжалование иных ненормативных актов налоговиков и их действий (бездействия)
Напомним, что с 2014 года обязательный досудебный порядок обжалования применяется ко всем налоговым спорам, в том числе в отношении обжалования иных актов налоговых органов ненормативного характера, а также действий или бездействия их должностных лиц.
Обратите внимание
В силу п. 2 ст. 138 НК РФ действия (бездействие) должностных лиц ФНС могут быть сразу обжалованы в судебном порядке.
Иные ненормативные акты, которые принимаются не в рамках ст. 101 НК РФ, в апелляционном порядке оспорены быть не могут. Это прямо следует из определения понятия «апелляционная жалоба», содержащегося в абз. 3 п. 1 ст.
138 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться с жалобой на подобное решение в течениеодного года со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).
К упомянутым иным ненормативным актам относятся решения, принимаемые в порядке ст. 101.4 НК РФ; требования об уплате налогов (ст. 69), о представлении документов (ст. 93, 93.
1); решения о проведении (об отказе в проведении) зачетов (возвратов) (ст. 78, 79), о взыскании налоговых платежей за счет денежных средств налогоплательщика или иного имущества (ст.
46 – 48), о приостановлении операций по счетам в банках (ст. 76) и т. д.
Действия (бездействия) должностных лиц налогового органа могут быть обжалованы только в ВНО. Отметим, что до вступления в силу Федерального закона № 153-ФЗ руководители территориальных инспекций были вправе рассматривать жалобы на действия своих сотрудников, если такие обращения поступали непосредственно в эту инспекцию.
Требования к оформлению жалоб на указанные ненормативные акты и действия (бездействия) налоговиков идентичны требованиям к жалобам на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.
Мы их рассмотрели ранее, поэтому повторять их не имеет смысла.
Данные жалобы также подаются в инспекцию, которая вынесла оспариваемый ненормативный правовой акт или действия должностных лиц которой оспариваются.
Порядок рассмотрения подобных жалоб установлен в ст. 140 НК РФ, его особенности мы анализировали выше.
Однако здесь следует обратить внимание на один важный нюанс. Жалобы на иные ненормативные акты налоговиков, а также на их действия (бездействие) подлежат рассмотрению в более короткие сроки – в течение 15 дней с даты поступления обращений в ВНО.
Этот срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих инспекций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.
По итогам рассмотрения обращения заявителя ВНО в силу п. 3 ст. 140 НК РФ может:
- оставить жалобу без удовлетворения;
- отменить акт налогового органа ненормативного характера;
- признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.
- Данный закон вступил в силу 03.08.2013, но правила обязательного досудебного урегулирования до 1 января 2014 года применялись только в отношении обжалования решений, вынесенных налоговым органом по результатам выездных и камеральных проверок.
- До вступления в силу Федерального закона № 153-ФЗ этот срок составлял десять рабочих дней.
Источник: https://www.vsemvsud.ru/articles/616-esli-zayavitel-ne-soglasen-s-resheniem-ufns
Тактика спора с налоговиками
Существуют неписаные правила, соблюдение которых помогает фирмам одержать в суде победу над инспекцией. О некоторых из них рассказал на одном из недавних семинаров налоговый адвокат Валерий Кулеш.
– Если вы не согласны с претензиями налоговой и планируете оспорить ее решение в суде, то первое, что вам нужно сделать, – представить в инспекцию возражения по акту проверки, – Валерий Кулеш начал семинар с тактики подготовки к налоговому спору.
– Какой смысл это делать? – сразу перебил его один из присутствующих. – Ведь возражения по акту вряд ли изменят позицию налоговиков.
В ответ Валерий Кулеш постарался убедить сомневающихся слушателей, что подготовка возражений на акт – это вовсе не формальность.
– Не стоит забывать, что инспекция в любом случае должна как-то отреагировать на ваши замечания и обосновать, почему она с этими замечаниями не согласна (п. 3 ст. 101 НК). Вот как раз это-то вам и нужно. Вы же должны знать, как налоговики будут вам возражать на суде. Такая осведомленность позволит вам заранее подготовить свои контраргументы и с умом составить свое заявление в суд.
– А для нас доводы инспекции как-то раз оказались столь убедительными, что мы решили вообще не обращаться в арбитраж, сэкономив тем самым время и деньги, – поддержал адвоката другой слушатель.
Убедив собравшихся в пользе подготовки возражений на акт, Валерий Кулеш перешел к хитростям составления заявления в арбитражный суд.
Прежде всего он посоветовал слушателям не стараться всеми возможными способами обосновать свою правоту. Основной акцент нужно делать на то, какие нарушения допустила налоговая инспекция.
Вот, например, налоговики решили, что цена договора отклоняется от рыночной более чем на 20 процентов. Не стоит пытаться доказывать, что это не так. Пусть лучше для начала чиновники обоснуют, что они правы. А уж потом нужно постараться опровергнуть или поставить под сомнение их аргументы.
Причина в том, что, как заверил г-н Кулеш, в суде опровергать всегда гораздо проще, чем самому что-то утверждать. Поэтому нужно внимательно выслушать все приводимые налоговиками доводы и непременно их отрицать.
– Ну а если отрицать не получается? – озадачились слушатели.
– Тогда вы можете просто заявить, что инспекция не доказала те обстоятельства, на которые она ссылается. Ведь чиновники обязаны обосновать, что их решение, которое вы оспариваете, на самом деле соответствует закону (п. 5 ст. 200 АПК).
Валерий Кулеш пояснил, что в заявлении для суда нужно указать на все нарушения, допущенные налоговиками, и сослаться на статьи законов, которым не соответствуют действия или решения чиновников.
Но при этом он предостерег: термин «нарушение» в отношении налоговиков следует употреблять крайне осторожно. Только если для них действительно законом установлен прямой запрет на какие-то действия. А использование выражения «налоговый орган нарушил…» в тех случаях, когда чиновники просто не выполнили требования Налогового кодекса, адвокат назвал опрометчивым поступком.
По его опыту подобные высказывания режут слух арбитров и психологически настраивают их против жалобщиков. Если сгущать краски по поводу и без повода, судьи могут отнестись к доводам заявителя не вполне серьезно. Поэтому нужно заменять слово «нарушил» оборотом «не соответствует статье такой-то» или «вступает в противоречие».
– Не стоит давать категоричную оценку действиям чиновников. Избегайте слов «халатность», «злоупотребление» и прочих громких фраз. Предоставьте суду возможность самому оценить поведение налоговиков.
Обратил внимание Валерий Кулеш и на еще один важный момент. Нужно иметь в виду, что сами по себе формальные нарушения закона не являются безусловным основанием к отмене решения налоговиков. Суд обязан отменить решение инспекции, только если ее незаконные действия затронули ваши права или интересы (ст. 198 АПК).
Поэтому необходимо обосновать, что нарушения, которые налоговики допустили при составлении акта проверки или вынесении решения, повлияли на ваши права или интересы.
Сделать это можно таким образом. Например, ни руководитель инспекции, ни его заместитель не присутствовали при рассмотрении материалов налоговой проверки.
Это противоречит статье 101 Налогового кодекса, и поэтому решение налоговиков по результатам проверки будет незаконным. А раз так, то вы вправе его не выполнять (п. 11 ст. 21 НК).
В то же время, если вы своим правом воспользуетесь и не перечислите недоимку и пени, деньги спишут с вашего счета в бесспорном порядке. Нет сомнений, что такое развитие событий будет нарушать ваши права.
Налоговый адвокат дал несколько советов, как вести себя во время судебного заседания.
– Будьте готовы к тому, что судья может попросить вас рассказать, в чем суть ваших требований, несмотря на то, что все они уже изложены в вашем заявлении о признании незаконным решения инспекции. Поэтому нужно подготовить текст устного выступления.
Когда будете рассказывать суду, на чем основаны ваши требования, старайтесь излагать все четко, ясно и без лишних эмоций. Делать ссылки на статьи законов или зачитывать их текст необязательно.
Достаточно того, что ссылки на нормативные акты будут в вашем письменном заявлении.
В судебном заседании юрист посоветовал пользоваться тем же приемом, что и при составлении заявления:
– Не поддавайтесь на попытки налоговиков заставить вас оправдываться. Это они должны обосновать, что они правы. Помните, что вы не обязаны ничего доказывать.
Один из участников семинара, недавно споривший в суде с инспекцией, пожаловался, что налоговики постоянно пытались переключить внимание судей на обстоятельства, которые вообще не имели отношения к предмету спора:
– Я задаю представителю инспекции вопрос, а он вместо того, чтобы на него отвечать, начинает говорить о чем-то другом, – возмущался слушатель.
Валерий Кулеш посоветовал в таких случаях не теряться и задавать вопрос еще раз. И если четкого ответа так и не последует, обязательно обратить на это внимание судей.
– Ну а если налоговикам все же удалось вас порядком запутать, не стесняйтесь ходатайствовать о перерыве судебного разбирательства для представления новых доказательств (ст. 163 АПК). Такое ходатайство вы можете либо подать устно, либо изложить в письменной форме.
Кулеш отметил, что в суде налоговики могут ссылаться только на те обстоятельства, которые отражены в акте проверки или в решении. И доказывать они могут только эти факты.
– Обязательно пресекайте любые попытки налоговиков высказывать соображения, не изложенные в решении или в акте проверки. Сразу обращайте внимание судей, что налоговики не могут ссылаться на новые доказательства, – подчеркнул юрист.
– А вот вы вполне можете предъявить суду дополнительные сведения (акты, дополнительные соглашения, договоры и т. п.). Например, инспекция не признала какие-то расходы из-за отсутствия у вас необходимых оправдательных документов. Вам ничто не мешает представить требуемые документы прямо в суде.
Не оставил без внимания Валерий Кулеш и еще один немаловажный факт. На свои письма и инструкции налоговики в арбитражном суде ссылаться не могут.
Но представитель фирмы вполне может в качестве дополнительного аргумента заявить, что чиновники нарушили свои же внутриведомственные указания.
Это обезоружит инспекцию: если она примется доказывать свою правоту, ей неизбежно придется признать, что налоговое ведомство дало своим сотрудникам незаконные разъяснения.
Участники семинара задали Валерию Кулешу еще такой вопрос.
– А каким образом в суде лучше ссылаться на 7-й пункт статьи 3 Налогового кодекса – тот, который говорит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства нужно толковать в пользу налогоплательщика. Как доказать, что эта неясность в законе есть и что она именно неустранимая? Может быть, только нам что-то непонятно, а, например, налоговой инспекции все предельно ясно.
– Доказательства наличия и неустранимости сомнений, противоречий и неясностей зависят от конкретного случая, – объяснил адвокат. – Но существуют и общие приемы. Так, вы можете представить суду заключение эксперта (например, аудиторов или юристов). Помимо этого стоит привести примеры из арбитражной практики по аналогичным делам.
Редакция благодарит за помощь в подготовке материала организатора семинара – Международную консалтинговую компанию Tax Consulting U. K. (www.taxcons.com).
Татьяна Кварталова, журнал
Источник: https://delovoymir.biz/taktika_spora_s_nalogovikami.html
Если не согласен с требованием налоговой
Налоговое требование: выполнение и обжалование
На втором этапе налоговый орган применяет принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 13592/04). Основания для признания налогового требования недействительным Налоговый орган обязан направить налоговое требование, в противном случае взыскание налоговой недоимки станет невозможным.
Налоговое требование может быть признано недействительным в самостоятельном процессе.
я получила требование об уплате налога, с которым не согласна.
какая процедура и сроки для подачи жалобы?
30 Сентября 2014, 16:29 ульяна, г. Уфа
Досудебный порядок обжалования обязателен. Вы можете обратиться с соответствующим заявлением в суд, если ваша жалоба была рассмотрена в УФНС и решение по ней вас не удовлетворило, или если решение по вашей жалобе опоздало со сроками.
Срок для рассмотрения жалобы — 15 рабочих дней со дня ее получения из ИФНС (налоговая инспекция должна передать вашу жалобу в УФНС в течение 3 рабочих дней с момента ее получения от вас).
Жалоба должна быть рассмотрена, и в течение 3 рабочих дней с момента принятия решения вам должен прийти ответ.
По закону срок рассмотрения жалобы может быть увеличен еще на 15 рабочих дней.
Если вы жалобу получили, и решение по ней неудовлетворительное для вас, тогда можете обращаться в суд. Для этого у вас будет 3 месяца, коорые отсчитываются либо с момента получения неудовлетворительного решения УФНС, либо с даты, когда вы решение УФНС должны были получить, но не получили.
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Обжалование требования об уплате налога
Иногда случаются и такие ситуации, когда в отчете налогоплательщик указывает по ошибке завышенный налог, но перечисляет в бюджет правильную сумму – в таком случае при получении требования необходимо скорректировать ранее поданную декларацию. Либо же перечисление в бюджет было совершено с ошибкой в платежных реквизитах, таким образом плательщик уверен, что свои обязательства перед бюджетом он выполнил, но в ИФНС за ним числиться недоимка.
Как поступить, если вы — не — согласны с — требованием ИФНС об — уплате НДФЛ
п. 28 ст. 217 НК РФ ; доход, возникающий при закрытии металлического счета в золоте, серебре, других драгметаллах в виде курсовой разницы, если цена продажи металла банку превысила цену покупки. Иногда банки не удерживают налог с такого дохода своего клиента.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием, то это грозит штрафом в размере 5— 30% от суммы своевременно не уплаченного налога, но не менее 1000 руб.
Как поступить налогоплательщику в случае получения им требования об уплате налога (при условии своевременной уплаты им налогов) для урегулирования спора? Этот вопрос входит в топ-10, наиболее часто задаваемых налогоплательщиками.
Ответ на него ФНС приводит на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Основанием для проведения сверки расчетов является письменное заявление, поступившее в ИФНС на бумажном носителе лично, по почте или в электронном виде по ТКС, либо уведомление с предложением о проведении сверки расчетов, направленное инспекцией ФНС России налогоплательщику.
— обнаружение налоговым органом факта неуведомления вас надлежащим образом (направление уведомлений по ошибочному адресу или утерю их на почте); — незначительность общей суммы начисленных налогов (менее 100 руб.
), вследствие чего налоговое уведомление не направляется до того года, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) (п. 4 ст.
52 НК РФ); — несвоевременное получение налоговым органом из регистрирующих органов (ГИБДД, Росреестра) информации, на основании которой исчисляется налог, о наличии у вас объектов налогообложения или уточняющую информацию о стоимости имущества.
Как приостановить исполнение требования об уплате недоимки
4 и 5 ст.
96 АПК РФ обеспечительные меры сохраняют свое действие соответственно до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу, и до вступления в законную силу соответствующего судебного акта.
Таким образом, если налогоплательщик выиграет судебный спор, то в результате принятия обеспечительных мер по иску с него так и не будут взысканы оспариваемые суммы, чего он навряд ли бы избежал, если такие меры не были им своевременно приняты.
Источник: https://vash-yurist102.ru/esli-ne-soglasen-s-trebovaniem-nalogovoj-78892/
Как это сделать
Из-за кризиса налоговики будут все требовательнее к бизнесу. Между тем по статистике в 40% случаев их действия можно успешно оспорить. Вот как правильно это делать
Постарайтесь решить вопрос без суда
Нет, это не то, о чем вы могли подумать. Дело в том, что сейчас по всему миру активно развивается система обязательного досудебного урегулирования налоговых споров. В Европе и США досудебное обжалование работает уже давно. Теперь до немецких и английских судов доходит не больше 10% всех споров с налоговиками. В США 85% конфликтов разрешаются «полюбовно».
С начала прошлого года выбора нет и у российских налогоплательщиков: каждый, кто хочет оспорить решение налоговой, должен попытаться сделать это в вышестоящей налоговой инспекции, прежде чем идти в суд.
Система налоговых органов России не такая сложная, как может показаться на первый взгляд. Если решение вынесла районная или межрайонная инспекция, то оспаривать его нужно в управлении ФНС по региону.
Если вас «обидела» межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам или УФНС по субъекту, то жаловаться нужно в ФНС России.
Из такой «навязанной» процедуры можно извлечь много плюсов. Во-первых, жалоба рассматривается быстро. Согласно Налоговому кодексу это должно занять не больше двух месяцев. Во-вторых, это дешевле, чем идти в суд (не надо платить госпошлину). Судебных заседаний нет, поэтому гонорар юриста будет значительно меньше.
В-третьих, если вам доначислили налог, то налоговая не сможет сразу же принудительно его взыскать. Если вам удастся оспорить это решение, то возвращать излишне уплаченные в бюджет средства не придется. Минусы, конечно, тоже есть (заочное рассмотрение жалоб), но вышестоящий налоговый орган не может ухудшить положение налогоплательщика.
В Москве, по статистике, пока только 16% споров с налоговыми органами удается решить до суда.
Порядок действий
Главное — не опоздать с подачей жалобы. Если вас привлекли к налоговой ответственности, то у вас есть месяц, чтобы подать жалобу. Срок начинает течь с момента, когда вы получили решение налоговой.
Учите, что этот срок восстановить нельзя. Так что если вы не успеваете отвезти документы в налоговую, то отправьте документы по почте.
Дата на штемпеле не должна быть позднее, чем последний день срока обжалования.
Помните: даже если вы не верите, что вышестоящая налоговая отменит решение нижестоящей, жалобу подавать все равно надо. Если вы не обжалуете решение, то и в суд обратиться не сможете.
Обязательно указывайте в жалобе все эпизоды, с которыми вы не согласны. Если вам не удастся разойтись с налоговой мирно, то в суде вы сможете спорить с ней только по тем основаниям, которые указывали в жалобе.
Сила убеждения
В жалобе нужно указать ваши реквизиты, сведения о решении, которое вы обжалуете, кто его принял. Доводы, почему вы считаете, что решение незаконно, и чего вы хотите от вышестоящей налоговой. Больше ничего писать и предоставлять вы не обязаны, но мы рекомендуем приложить документы, которые подтверждают ваши доводы.
Лучше приложить максимальное количество документов, подтверждающих вашу правоту. Отправьте в налоговую не только первичные документы (счета, акты и проч.), но и отчетность. Не поленитесь и найдите письма ФНС и Минфина, которые подтверждали бы вашу позицию, а не инспекции.
Поищите судебную практику и постарайтесь убедить орган в том, что, если он не отменит решение, то это рано или поздно сделает суд.
Работа это непростая, нужно детально разобраться во всех тонкостях и написать жалобу так, чтобы бумага убедила налоговую в вашей правоте. Неправильное досудебное обжалование может существенно снизить ваши шансы в суде, поэтому лучше для этого нанять юриста.
Так, наиболее распространенные ошибки налогоплательщиков, которые мы встречали в своей практике, — обжалование решения налоговой в части (что впоследствии исключает возможность обжалование решения полностью) или непредставление всех необходимых документов (может возникнуть ситуация, когда юристу придется объяснять, почему налогоплательщик не мог представить их при досудебном обжаловании).
В случае из нашей практики налоговая не только не хотела возвращать нашему клиенту (крупной компании в сфере строительства) излишне уплаченный НДС, но и доначислила несколько сотен миллионов рублей сверху.
Мы представили в вышестоящий налоговый орган свой наглядный расчет задолженности по налогам. К нему мы приложили инкассовые поручения, отчет по проводкам и свои декларации. Налоговая согласилась с нашими доводами, снизила доначисления до 100 тыс.
руб. и вернула излишне уплаченное.
Идите в суд
Если вышестоящий орган не внял вашим доводам, а вы уверены в несправедливости решения, то придется начинать судебный спор. После того как вы получите решение вышестоящего налогового органа, у вас будет три месяца на подачу заявления.
Каждый налоговый спор индивидуален, но наиболее общие рекомендации все же можно выделить. Это все те же письма ФНС и Минфина вкупе с судебной практикой. Обязательно ссылайтесь на них, особенно в суде первой инстанции.
Для него решения вышестоящих судов имеют большой вес.
Не забывайте о принципах налогового права. Может показаться, что эти нормы имеют декларативный характер, но на самом деле они имеют большое значение. Наши суды начинают потихоньку отходить от бумажного формализма и все чаще обращают внимание на справедливость.
Например, 22 июля 2015 года президиум Верховного суда встал на сторону москвички Игнатовой Е.С. в ее споре с налоговой. Гражданка купила права требования, а потом продала их другому физическому лицу. НДФЛ в размере 13% она посчитала с разницы между ценой продажи и покупки прав, иными словами — от прибыли.
Но налоговая посчитала, что 13% нужно считать от суммы, за которую она продала права. До этого суды подходили к вопросу формально, говоря, что налог у нас на доходы физических лиц, от продажи прав лицо получает доход, и вставали на сторону налоговой.
Налогоплательщикам нельзя было позавидовать, ведь продать права они могли и дешевле, чем купили, но налог все равно приходилось платить. Верховный суд разобрался в вопросе более тонко. Он признал, что спорный вопрос не был прямо урегулирован в НК, а в таком случае все сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.
Более того, он сказал, что старый подход судов не учитывал вопрос об экономической выгоде лица, которая и должна быть основой для уплаты налога.
Помните о том, что закон исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. Постарайтесь найти ошибки в действиях налоговой. У них большой объем работы. Вполне возможно, что они нарушили налоговое законодательство при проведении проверки.
Довольно часто суды встают на стороны налогоплательщиков, когда те доказывают, что налоговая превысила срок проверки, провела несколько проверок по одним и тем же основаниям, запрашивала документы, не относящиеся к предмету проверки.
Например, в 2013 году Арбитражный суд Ростовской области отменил решение налоговой инспекции о доначислении индивидуальному предпринимателю Ларисе Минаевой налога на 7,6 тыс. руб., а также пени и штрафов на 2,6 тыс. руб.
, потому что камеральная проверка, выявившая нарушения, была начата спустя 10 месяцев после предоставления Минаевой декларации, тогда как в законе установлен трехмесячный срок. Но не стоит рассчитывать на одни лишь формальные основания. Они могут быть хорошим дополнением к вашим аргументам о том, что налоги вы посчитали и уплатили верно.
И самое главное: не бойтесь спорить с налоговыми органами. Выигрывать у них не только можно, но и нужно. Юридическим лицам в 2015 году удалось отменить решение налогового органа примерно в 40% случаев.
Источник: https://www.rbc.ru/opinions/own_business/26/11/2015/5654591d9a7947cec1cebdcb
Налоговые споры
Вечно развивающаяся отрасль права, с противоположной практикой по одним и тем же вопросам в разных регионах России. Все новшества обкатываются на бизнесе путем «выпуска» писем ФНС и Минфина с пояснениями и только спустя годы закрепления сложившейся практики в действующем законодательстве РФ.
Что такое Налоговые споры
Данные споры представляют собой последствия взаимодействия организаций с фискальными государственными органами при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в Российской Федерации и за рубежом. В случае разногласий и выявленных нарушений ФНС, спор возможно разрешить только путем судебного урегулирования.
К них относятся вопросы возникающие между плательщиками налогов и официальными инстанциями в ряде ситуаций:
- неправомерном определение базы исчисления;
- невозможности вернуть излишне выплаченные суммы.
Из-за частых смен законов, несовершенства законодательной базы претензии контролирующих инстанций могут быть необоснованными. В данном случае опытный специалист может защитить интересы бизнеса, сэкономить значительные суммы, помочь избежать административной и уголовной ответственности.
В данной рубрике мы подобрали ряд ответов на вопросы с которыми сталкивались наши клиенты и партнеры
Стоимость услуг
| 1. Анализ перспектив судебного разбирательства | Бесплатно |
| 2. Подготовка возражения на акт проверки | от 25 000 |
| 3. Оспаривание акт в суде | от 45 000 |
Работа фискальных органов, как известно, заключается в пополнении государственного бюджета денежными средствами.
Для этого они широко применяют предоставленные законом полномочия, причем далеко не всегда правомерно.
Споры с фискальными органами являются одними из самых сложных видов дел, потому что в спорах с государственными органами трудно убедить суд встать на сторону частной компании.
Субъекты правоотношений
Субъектами правоотношений в сфере налогового права являются, согласно ст. 9 НК РФ:
- таможенные органы;
- налогоплательщики;
- организации — налоговые агенты;
- налоговые органы.
Соответственно, эти же категории являются участниками споров.
Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора.
Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер.
Наиболее распространенные споры
- споры по поводу налогового вычета,
- о возврате или зачете излишне уплаченных,
- об уклонении от уплаты и доначислении,
- о привлечении к налоговой ответственности, наложении штрафов и пеней.
В подобных спорах с налоговой важным фактором является высокая квалификация юриста по налоговым спорам.
В нашей компании услуги юриста по налогам постоянно востребованы и имеют высокий показатель успешного ведения дел данного направления.
Существует два способа разрешения конфликтов между субъектами хозяйствования и налоговыми организациями:
- досудебное урегулирование (рассмотрение материалов дела в налоговой инспекции, обжалование решения в соответствующих органах);
- рассмотрение спора в арбитражном суде.
Отстоять свои интересы в суде самостоятельно – практически невыполнимая задача для налогоплательщика. Необходимо знать особенности расчета ставок для разных категорий плательщиков налогов, уметь предвидеть возможные действия оппонентов. Адвокат и налоговый юрист обычно работают сообща, поэтому вероятность успешного результата высока.
Доначисление налогов
В ходе проверки инспекция может установить занижение налоговой базы, создание налогоплательщиком искусственного документооборота, заключение фиктивных договоров и другие правонарушения.
Тогда по результатам проверок будут доначислены суммы и наложен штраф. Хуже всего, если инспекция заподозрит уклонение от их уплаты.
В этом случае должностным лицам организации грозит уголовная ответственность.
Источник: https://malina-group.com/nalogovye-spory/
Спорить с налоговой… Можно ли?
Финграмотность 05.03.2018 10:2605.03.2018 10:26
Практически каждый работающий россиянин платит налоги. Но нередко от налоговой инспекции приходит уведомление о том, что вы что-то недоплатили.
Причем вы твердо уверены, что это ошибка.
Как поступить? Как выяснить, кто прав? Может, ошиблась налоговая? К примеру, частенько бывает в уведомлениях по транспортному налогу перепутаны киловатты и лошадиные силы.
Как считает финансовый консультант Татьяна Викторова, самый простой и оперативный порядок рассмотрения налоговых споров – административный, досудебный. Журналист ИА «Высота 102» разобрался в этом вопросе.
С чего начать?
На официальном сайте УФНС есть вся информация о том, что следует делать в случае, если вы не согласны с налоговым требованием – надо написать заявление в тот орган, который прислал документ. Вместе с ним приложить присланное уведомление и копии документов, опровергающих расчеты налоговой.
Ожидаем уведомление с уточненными данными
В течение 30 дней со дня получения заявления налоговая выяснит причину ошибки, и, если ваши претензии обоснованы, исправит ее и в 3-дневный срок сообщит о решении. В новой квитанции, которую вам доставят, увидите обе суммы: правильную и неправильную. Так что сможете проверить правильность перерасчета.
Переплатили налог? Будем возвращать
В этом случае надо писать заявление о возврате средств, которые, кстати, можно потребовать зачесть в счет будущих платежей. С заявлением должны быть приложены уведомление о пересчете и копии платежного документа. Решение должно быть принято в 10- дневный срок и за 5 дней вам придет сообщение.
А вот возврат переплаты будет в течение месяца после регистрации заявления. К слову, досудебным путем переплату налога можно вернуть в течение трехлетнего периода со дня уплаты. По истечении этого срока уже нужно будет доказывать в суде вину налоговой в том, что рассчитанная сумма была неверной.
Отказали в пересчете. Что делать?
Пришел отказ? Обжалуйте это решение в вышестоящей налоговой инспекции. С недавних пор это обязательная процедура перед подачей иска в суд. В апелляционной жалобе вы опять описывайте ситуацию, к ней прикладывайте копии всех документов. Заявление вы должны принести в налоговую, на которую жалуетесь, а они уже в 3-дневный срок обязаны отправить все материалы в вышестоящую инстанцию.
Решение по вашему вопросу будет принято в течение месяца. Даже если из вышестоящей налоговой инспекции опять придет мотивированный отказ, он позволит вам понять позицию противоположной стороны и хорошо подготовиться к судебному рассмотрению.
Идем в суд
К слову, налоговая стремится более тщательно проверять доводы налогоплательщика и оперативно решать вопросы именно в досудебном порядке. Так, по сообщению Верховного суда, количество судебных споров налогоплательщиков с ФНС снизилось в 2016 г. — в 3 раза по сравнению с 2015 г. Примерно 80% судебных решений принято в пользу налоговых органов.
Но, если вы уверены в своей правоте и намерены идти до конца, заявление в районный суд необходимо подать в течение 3-х месяцев с даты вынесения решения вышестоящей налоговой инспекцией.
Вместе с исковым заявлением необходимо предоставить ответ ФНС с отказом, квитанцию об оплате и документы, подтверждающие ваши справедливые намерения вернуть переплату.
Важно отметить, что именно ответчик, в нашем случае это налоговые органы, должны документально доказывать обоснованность своих действий и решений.
Если и решение суда первой инстанции не устраивает, вы вправе оспаривать его в вышестоящих судах, вплоть до Верховного.
Остались вопросы? Задавайте их на форуме нашей статьи.
Материал подготовлен в рамках Проекта Минфина России «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» и Региональной программы «Повышение уровня финансовой грамотности населения в Волгоградской области» на 2014–2016 годы».
Дополнительная информация на сайтах Вашифинансы. РФ и www.fingram34.ru
Татьяна Ягодина
/
Популярное по теме
Источник: https://v102.ru/news/71151.html
Налоговые споры. Арбитражный спор с налоговой инспекцией
Прежде всего, нужно понимать необходимость апелляционного обжалования решений ИФНС о привлечении к налоговой ответственности. НК РФ запрещает нам обжаловать решения о привлечении к ответственности в суд, минуя УФНС.
Апелляционная жалоба на решение налогового органа рассматривается около 2-х месяцев (30 дней на рассмотрение + пересылка документов и т.д.), зачастую в это время ИФНС начинает списывать со счета денежные средства.
Случается, что непосредственное взыскание предполагаемой недоимки в бюджет начинается сразу после утверждения решения вышестоящим органом, либо, в редких случаях, инспекция вообще не принимает мер по принудительному взысканию налога.
Подаче апелляционной жалобы на обжалуемое решение налоговой предшевствует составление возражений на акт выездной проверки. Документ четко не формализован и не является обязательным, однако, это не значит, что данным этапом обжалования действий налоговой иснпекции можно принебречь. Т.к. несогласие с неправомерными действиями следует заявлять с начальных этапов работы по налоговому спору.
Из чего следует, что к юридической помощи налогового юриста нужно обращаться заранее, чтобы максимально исключить неправомерные действия налоговой, а соотвественно и арбитражного спора. При этом, есть случаи, когда урегулировать налоговый спор удается и без обращения в суд.
Обжалование решений налоговой инспекции, а также признание действий налогового органа незакнными и недействительными.
Наши налоговые юристы оперативно изучат имеющиеся у вас документы касательно проведенной налоговым органом проверки, сделают выводы о ее законности, либо незаконности и предложат различные варианты правового реагирования.
Надо помнить, что обжаловать Вы вправе не только решение налогового органа (как часто ошибочно полагают налоговые инспектора), а любой акт, которым, Вы полагаете, нарушаются или могут нарушаться Ваши права как налогоплательщика.
Возражения на акт налоговой (выездной, камеральной) проверки мы составим уже спустя 2-3 дня после начала работы по Вашему спору. Мы не просто направляем возражения на акт ИФНС, но и присутствуем на рассмотрении возражений и приводим свои доводы.
Наше дело всегда готово к арбитражному спору с налоговой и все доводы и доказательства уже приведены (если это входит в оговоренную стратегию взаимодействия). В суде большинство поданных нами заявлений имеют успех и почти полностью удовлетворяются в арбитражном суде при споре с налоговой инспекцией, налогоплательщикам возвращаются крупные суммы.
Более того, надо помнить о праве налогоплательщика взыскать с налогового органа проценты, начисленные на сумму излишне взысканного налога. Данная норма в настоящее время арбитражными судами применяется по заявлению налогоплательщика.
Отдельную категорию налоговых споров составляют решения инспекции об отказе в регистрации организаций, об отказе во внесении изменений. Данные действия налогового органа мы также успешно оспариваем, если есть правовые основания для этого.
Чтобы определиться о наличии (либо отсутствии) правовых оснований для оспаривания действий (бездействия) налогового органа, его актов и решений, рекомендуем Вам показать касающиеся налогового спора документы нашему юристу. Заключение юриста о налоговом споре является бесплатным.
Источник: https://antanta-msk.ru/vedenie-arbitrazhny-h-del/nalogovye-spory-arbitrazhnyj-spor-s-nalogovoj-inspekciej/
Что делать, если вы не согласны с результатами выездной проверки? — статья
Внимательно изучите акт проверки
Выездная проверка заканчивается справкой. Далее налоговый орган готовит акт. У него есть на это 2 месяца, считая от даты справки. При проверке КГН этот срок составляет три месяца. Форма акта и требования к его составлению утверждены Приложениями № 23 и 24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (далее — Приказ).
Содержание акта детально урегулировано Приказом. В нем помимо данных о компании и проверяющих указывают документы, которые представил плательщик, сведения о проведенных в ходе ревизии мероприятиях налогового контроля, выявленные нарушения.
В требованиях указано, что все факты нарушений должны быть подтверждены документально.
Каждое нарушение инспекция обосновывает ссылками на «первичку», регистры бухгалтерского и налогового учета, результаты экспертиз. Документ должен быть сформулирован кратко, четко, ясно и последовательно.
То есть таким образом, чтобы его поняли те, кто не имеет специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета.
Акт должны подписать все проверяющие. Но если документ завизирован не всеми инспекторами, проводившими ревизию, а только, например, руководителем группы, нарушением это не будет.
После изготовления акта, инспекция обязана в течение 5 дней с даты подписания документа должностными лицами, проводившими проверку, вручить его представителю компании под расписку.
Обратите внимание, что направить акт по почте налоговики вправе, только если проверяемый плательщик уклоняется от получения. Факт уклонения должен быть отражен в самом акте (п. 5 ст.
100 НК РФ, постановление ФАС Московского округа от 20.01.2014 № Ф05-16692/2013).
Подготовьте возражения
У компании есть 2 месяца с даты получения акта на то, чтобы подготовить возражения. В них налогоплательщик детально по пунктам описывает те положения, с которыми он не согласен и поясняет почему.
Структура возражений обычно соотносится с актом по проверке. Каждому пункту в описательной и резолютивной части акта соответствует пункт возражений. Не пренебрегайте ссылками на законодательство, ведомственные разъяснения и судебную практику. Что касается последней — то она должна быть либо из вашего округа, либо позицией ВС РФ.
Форма возражений законодательно не установлена. Например, недавно суд решил, что «уточненки», представленные после окончания проверки, но до вынесения решения по ней можно рассматривать как возражения на акт проверки (определение Верховного Суда РФ от 13.09.2016 № 310-КГ16-5041).
Не бойтесь дополнительных мероприятий
Доводы, которые вы заявите в возражениях, могут стать причиной для вынесения решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. А именно: истребование документов у самого налогоплательщика или иных лиц (например, контрагентов), допрос свидетеля или экспертизы.
Такое решение налоговый орган принимает, если не сочтет материалы проверки достаточными для принятия решения о привлечении либо отказе в привлечении общества к ответственности. Поэтому опасаться дополнительных мероприятий не нужно.
Наоборот — это решение косвенным образом подтверждает неустойчивую позицию налогового органа в отношении конкретных пунктов акта. Подтвердить или опровергнуть эту позицию и призваны допмероприятия.
Но проводить их можно только для проверки уже установленных нарушений (постановление ФАС Уральского округа от 27.04.2012 № А60-28239/11). Именно в этом и заключается их предназначение.
Важно помнить, что срок на «допы» ограничен. У инспекции есть всего месяц, чтобы провести контроль и вынести решение по проверке. Ранее Налоговый кодекс этого срока не содержал. Изменения в ст. 101 НК РФ внес Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ, который вступил в силу 2 июня 2016 года.
После проведения дополнительных контрольных мероприятий материалы по ним рассматривают вместе с материалами самой проверки. Налоговый кодекс РФ не ограничивает количество дополнительных мероприятий в течение установленного месячного срока (письмо Минфина России от 15.07.2016 № 03-02-07/1/41426).
На дополнительные мероприятия также можно представить возражения. На это плательщику отведено 10 дней с даты окончания «допов». Они будут рассмотрены вместе со всеми материалами проверки. В течение 10 дней после окончания срока для представления возражений инспекция обязана принять окончательное решение по проверке.
Раскройте «карты»
Часто возникает соблазн не заявлять в возражениях все доводы, подтверждающие позицию налогоплательщика и опровергающие выводы инспекции, а приберечь их для последующего обжалования. Такой подход чреват проблемами для компании.
Так как суд может отказаться принять документы, ранее не заявленные на возражениях или на рассмотрении жалобы в Управлении ФНС по субъекту.
Аргумент судей таков — они в рамках своих полномочий не подменяют налоговый контроль и не выполняют обязанности налоговых инспекторов (Определение ВС РФ от 09.03.2017 № 305-КГ-17-199).
Другое дело, когда невозможность представить документы на досудебной стадии вызвана объективными причинами — тогда можно рассчитывать на то, что суд примет их в качестве доказательств по делу.
Например, в постановлении АС Северо-Западного округа от 11.12.
2014 № А56-59616/2013 суд согласился рассмотреть документы, подтверждающие вычеты по НДС, но ранее не предъявленные в налоговый орган по причине изъятия в рамках уголовного дела.
Возражения на акт проверки, по сути, шаблон для будущей жалобы в вышестоящий налоговый орган и в последующем для искового заявления в суд — если жалоба не будет удовлетворена. Поэтому относиться к подготовке возражений следует максимально серьезно.
Проверьте, соответствует ли решение акту
После того как инспекция составит решение по проверке, она обязана вручить его налогоплательщику. Документ вступает в силу по истечении одного месяца с даты вручения плательщику. Вручить его инспекторы обязаны под расписку в течение 5 дней с даты вынесения.
Решение должно соответствовать акту проверки. Бывает, что налоговый орган включает в документ те эпизоды, которые не были указаны в акте. Соответственно, налогоплательщик не мог представлять на них возражения, а, значит, был лишен права отстаивать свои интересы.
Напишите жалобу в вышестоящий налоговый орган
Если вы не согласны с решением по проверке, его нужно обжаловать. Первым шагом станет досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган. Решение по проверке можно обжаловать в течение года со дня его вынесения. Жалобу следует подавать в тот налоговый орган, который принял обжалуемое решение.
Если вы обжалуете решение до его вступления в силу, то есть до истечения месячного срока с даты вручения — это называется апелляционным обжалованием. В этом случае документ вступит в силу с даты вынесения Управлением своего решения по жалобе (ст. 101.2 НК РФ).
При рассмотрении жалобы Управление не может принять решение о взыскании с компании дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не указанных в оспариваемом решении. Так как это считается ухудшением для налогоплательщика.
А кроме того приведет к тому, что вышестоящий налоговый орган фактически проведет контроль за деятельностью нижестоящей инспекции в нарушении определенного порядка (п. 10 ст. 89 НК РФ).
Ухудшающее положение плательщика решение Управление вправе принять только по проверке, которую может назначить в рамках контроля за деятельностью своих территориальных подразделений.
Вышестоящий налоговый орган вправе дополнить или изменить приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, исправить арифметические ошибки, опечатки (п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Определение ВАС РФ от 04.07.2014 № ВАС-8380/14).
Подготовьте исковое заявление в суд
Если досудебное обжалование не привело компанию к желаемому результату, следует подать исковое заявление в суд.
Чтобы оспорить решение инспекции у налогоплательщика есть три месяца с момента, когда он узнал о нарушении своих прав (ст. 198 АПК РФ). Срок, пропущенный по уважительной причине, можно восстановить.
Такой причиной может стать, например, болезнь заинтересованного лица (Письмо ФНС России от 04.07.2016 № ГД-4-14/11938@).
При досудебном обжаловании трехмесячный срок на подачу заявления в суд следует отсчитывать с даты истечения срока на вынесение вышестоящим налоговым органом решения по жалобе. Если в установленный срок вышестоящие налоговики не приняли решение по жалобе или не направили его налогоплательщику, это однозначно будет признано судом уважительной причиной для восстановления пропущенного срока.
Как мы уже сказали, в основу заявления ложатся, как правило, возражения на акт проверки. Если какие-то пункты удалось отстоять на досудебной стадии, проследите, чтобы они не попали в заявление, а также проверьте итоговые расчеты налогов и штрафов.
В процессе судебного обжалования есть масса нюансов. Поэтому проводить этот этап должны или штатные юристы или привлеченные консультанты.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/48
Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2014 г
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2014 г.
Содержание журнала № 5 за 2014 г.
Выясняем, были ли доходы и какие
Скачать программу для формирования декларации 3-НДФЛ можно: сайт ФНС → Программные средства → Программные средства для физических лиц → Программа подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ
Даже если вы считаете, что здесь какая-то ошибка и неуплаченного налога у вас быть не может, игнорировать подобное письмо нежелательно. Налоговики вряд ли просто так оставят вас в покое. Сначала пришлют еще пару подобных писем, потом в некоторых случаях могут направить требование об уплате долга, а затем и вовсе обратиться в судст. 69, пп. 1, 2 ст. 48 НК РФ.
Поэтому первое, что нужно сделать, — это попытаться выяснить, что за доходы вам «вменяют» контролеры. Если в сообщении от налоговиков указаны ф. и. о. и телефон исполнителя, то позвоните ему напрямую. Если же такой информации нет или не получается дозвониться, то можно:
Найти телефон инспекции и ссылку для электронного обращения можно: сайт ФНС → Контакты и обращения, адреса инспекций
- позвонить в приемную или справочную службу вашей инспекции — по номерам, приведенным на сайте ФНС.
Попросите к телефону исполнителя, указанного в письме из налоговой, или специалиста по работе с физическими лицами. Сообщите ему, что получили такое-то письмо, и попросите уточнить, какие доходы имеются в виду;
- задать вопрос или написать обращение в электронном виде непосредственно на сайте ФНС.
Составлено оно может быть, например, так:
13.01.2014 мною было получено уведомление из ИФНС № 36 по г. Москве с требованием представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. или пояснения об отсутствии получения дохода.
Прошу пояснить, о каком виде дохода и о какой сумме идет речь, а также указать, откуда поступила соответствующая информация. Просьба связаться со мной по телефону.
В самом обращении представляться и приводить свои контакты незачем: ваши ф. и. о., ИНН и номер телефона нужно будет указать в других полях, отдельно от текста письма;
- посетить свою налоговую инспекцию и пообщаться с соответствующим сотрудником лично.
Если вы получили доходы, но забыли о них
Что это могут быть за суммы? Приведем несколько примеров:
В случае с продажей имущества налоговики могут прислать «заветное» письмо, если вы владели этим имуществом и менее 3 лет, и более 3 лет. В последнем случае декларировать доход от продажи вы в принципе не должны. Но контролеры получают данные лишь о смене собственника и не всегда знают, в течение какого времени ею владел продавец;
- доход от получения неденежного приза стоимостью более 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ;
- доход, возникающий при закрытии металлического счета в золоте, серебре, других драгметаллах в виде курсовой разницы, если цена продажи металла банку превысила цену покупки. Иногда банки не удерживают налог с такого дохода своего клиента.
Если декларация 3-НДФЛ представлена с опозданием, то это грозит штрафом в размере 5—30% от суммы своевременно не уплаченного налога, но не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ А если налог уплачен позже срока — может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы недоимкип. 1 ст. 122 НК РФ.
О том, что вы продали имущество или вам его подарили, налоговики узнают от органов Росреестра и ГИБДД, которые обязаны предоставлять в ИФНС информацию о передаче прав собственности на недвижимое имущество и о регистрации транспортных средствп. 4 ст. 85 НК РФ.
А в других приведенных примерах налоговый агент (компания-даритель, банк) не позднее 31 января года, следующего за годом получения вами дохода (вручения приза, закрытия счета), направляет налоговикам справку по форме 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ с указанием суммы полученного дохода.
В ней же отмечается, что удержать НДФЛ невозможноп. 5 ст. 226 НК РФ. Аналогичную справку должны были получить и вы.
Так вот если доход был и налог с него действительно не уплачен, то придется заполнить и сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог согласно указанным в ней сведениям.
Установленные для этого сроки — не позднее соответственно 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом получения доходаст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.
Если сделать это вовремя не получится, то вас могут оштрафовать за несвоевременное представление декларации и несвоевременную уплату НДФЛ, а также начислить пенист. 75, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Если сведения о доходах подал налоговый агент
Здесь возможно несколько ситуаций.
СИТУАЦИЯ 1. Налоговый агент ошибочно не удержал с вас НДФЛ.
Допустим, вы оказывали услуги или выполняли для кого-то работы по гражданско-правовому договору, но с вашего вознаграждения заказчик НДФЛ не удержал, хотя должен былпп. 1, 2 ст.
226 НК РФ; Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292. В итоге налог не удержан, не перечислен и платить его теперь придется вамподп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2014/5/1390-postupiti_esli_ne_soglasni_trebovaniem_ifns_uplate_ndfl.html
Загрузка...
