Передача имущества в безвозмездное пользование может сказаться на ваших налогах — все о налогах

Безвозмездная передача имущества. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Что выгоднее: передача или дарение? :

Безвозмездная передача имущества — распространенный вид гражданско-правовых отношений в РФ. Какова его специфика? Какие есть разновидности соглашений по безвозмездной передаче имущества? Какие ограничения, касающиеся подобных сделок, предусмотрены российским законодательством?

Суть безвозмездной передачи имущества

Что такое безвозмездная передача имущества? Согласно распространенному определению, это процедура, в рамках которой некий субъект правоотношений — физлицо или организация — осуществляет уступку прав владения некоторой собственностью в пользу других лиц, не взимая оплаты взамен и не требуя иных преференций.

Субъектами сделок, о которых идет речь, могут быть как коммерческие предприятия, так и те учреждения, что не имеют отношения к бизнесу. При этом в российской правовой практике особенности участия организаций с разным статусом в процедурах безвозмездной передачи имущества могут отличаться. Далее в статье мы изучим соответствующий аспект.

Рассматриваемое явление с точки зрения правовой классификации может выражаться в виде дарения или пожертвования. Это не одно и то же. Многие эксперты считают, что между пожертвованием и дарением есть существенная разница. Чуть позже мы изучим подробнее соответствующий аспект.

Практическая значимость безвозмездной передачи

В каких типах гражданских правоотношений чаще всего используется безвозмездная передача имущества? Можно отметить, что спектр таковых — очень широкий. Однако особую популярность приобрели соответствующего типа правоотношения в бизнесе.

Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб.

Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур.

На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе. Что дает такая возможность на практике?

В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов. То есть налогооблагаемая база за счет соответствующего типа активов не увеличивается. Но при одном условии — если человеку принадлежит более 50 % в уставном капитале компании.

Нюансы распределения долей

Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично.

То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя.

Если они оформят соответствующий договор дарения, то им придется заплатить предусмотренный 250-й статьей НК РФ налог на прибыль. По крайней мере, такая позиция, как отмечают юристы, считается общепринятой в структурах ФНС России.

Ограничения на дарение в бизнесе

Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. руб. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

Таким образом, безвозмездная передача недвижимого имущества, например, в большинстве случаев осуществляться не может, так как маловероятно, что рыночная цена зданий и сооружений будет меньше, чем 3 тыс. руб.

Однако в практике взаимодействия бизнесов есть иные схемы, в рамках которых, фактически, безвозмездный аспект правоотношений применим, даже если стоимость имущества выше обозначенного ограничения.

Чуть позже мы изучим варианты альтернативных сделок, которые часто используются российскими организациями.

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец. Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Дарение или пожертвование?

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием.

Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ.

Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается?

Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества. Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином.

В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях.

Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.

Правоотношения, в рамках которых основанием сделки считается пожертвование, не характерны для бизнеса. В основном, посредством подобных коммуникаций передается государственное или же муниципальное имущество в пользу соответствующих организаций некоммерческого профиля. С чем связан тот факт, что такого рода сделки — прерогатива структур, не вовлеченных в бизнес?

Пожертвование — прерогатива некоммерческой сферы

Прежде всего, можно отметить, что договор безвозмездной передачи имущества в рамках дарения подразумевает, что владелец собственности передает одариваемому непосредственно вещь, связанное с ней имущественное право или же некоторую уступку (например, прощение долга).

В свою очередь, при оформлении соглашения, предмет которого — пожертвование, основой соответствующей сделки может быть только вещь или же имущественное право на нее.

Предоставление уступок или иных преференций в рамках такой правовой категории как пожертвование, как отмечают юристы, не может быть осуществлено.

То есть в тех случаях, когда передается государственное или муниципальное имущество, кредитный аспект между субъектами правоотношений (который, теоретически, может прослеживаться в формате бюджетных займов), не должен затрагиваться.

Также, отличия прослеживаются в таком нюансе как статус получателя имущества в рамках безвозмездной передачи. Как правило, при заключении договора пожертвования круг лиц, в пользу которых передаются активы значительно более узкий, чем в случае с дарением.

Основными субъектами правоотношений в рамках пожертвований в качестве стороны, принимающей имущество, признаются, в соответствии с законодательством, некоммерческие организации. Включая в том числе и госучреждения, в пользу которых может передаваться, как вариант, государственное имущество.

Таким образом, в пользу коммерческой структуры пожертвование сделать в общем случае нельзя.

Налогообложение при безвозмездной передаче имущества

Каковы особенности налогообложения, которыми характеризуется безвозмездная передача имущества? Одну из таковых мы уже обозначили. Если владелец хозяйственного общества, которому принадлежит более 50% в активах компании, передает в пользу своей организации имущество на безвозмездной основе, то оно не причисляется к внереализационным доходам.

В свою очередь, активы, получаемые организациями в рамках безвозмездной передачи, в общем случае все же подлежат налогообложению. Исключение — тот случай, когда имущество передается в рамках пожертвования. Однако, как мы уже отметили выше, в общем случае данная процедура актуальна для некоммерческих организаций.

Таким образом, не подлежат включению в состав внереализационных доходов:

безвозмездная передача имущества от учредителя при условии, что ему принадлежит более 50% во владении фирмой;
если предмет договора — пожертвование, которое применимо только в том случае, если сторона, принимающая имущество, — некоммерческая организация.

Если статус организации или специфика правоотношений с другими субъектами бизнеса не отвечает соответствующим критериям, то налог с полученного имущества уплачивать будет необходимо.

Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД. Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.

Договоры дарения с участием ИП

В достаточной мере специфичны сделки, предмет которых — передача имущества в безвозмездном порядке в пользу индивидуальных предпринимателей. Особенность соответствующего типа правоотношений в том, что ИП, с одной стороны, не является юридическим лицом.

Соответственно, правило, согласно которому имущество организации, полученное в дар, должно включаться в состав внереализационных доходов, для предпринимателей может считаться неактуальным.

С другой стороны, ИП, как это ни удивительно, возможно, выгоднее было бы оформить соответствующую сделку именно на правах субъекта коммерческих правоотношений. Почему?

С точки зрения НК РФ, индивидуальные предприниматели должны платить государству, в целом, те же типы налогов, что и юрлица. То есть это может быть налог на прибыль (при общем режиме сборов) или же перечисление средств в рамках «упрощенки».

Во многих случаях величина соответствующих сборов ниже, чем размер НДФЛ, который составляет 13%. Именно такова ставка налога, если физлицо получает что-то в дар от лиц, не являющихся родственниками.

Очевидно, если ИП принимает имущество в безвозмездном порядке, то ему, вероятно, выгоднее это делать в качестве субъекта коммерческих правоотношений при условии, что он и даритель — не родственники.

Безвозмездная аренда

В российском праве предусмотрено такое явление, как передача в безвозмездное пользование имущества. По-другому такой тип правоотношений называется ссудой. Безвозмездная передача имущества в аренду — распространенный вид сделок в бизнесе.

В самом начале статьи мы отметили, что законом предусмотрено ограничение в стоимости передаваемых активов в пользу коммерческих организаций размером в 3 тыс. рублей. В качестве альтернативы бизнесы используют отмеченного типа сделки.

Основное преимущество таких правоотношений — ни перед владельцем имущества, ни перед его пользователем в рамках бесплатного приобретения в аренду не возникает никаких обязательств по исчислению налогов.

Собственно, аспект, отражающий то, как начисляются налоги, также интересен. Рассмотрим его.

Исчисление налогов

Исчисления налогов на имущество, которое получено в безвозмездном порядке, зависит, прежде всего, от режима налогообложения в компании. То есть при общей системе ставка — 20%. При УСН — 2 варианта. Самая простая формула применяется, если предприятие работает по схеме, когда уплачивается 6% от любых типов выручки, включая внереализационные доходы.

Если предприниматель использует схему, при которой платится 15% с разницы между выручкой и расходами, то формула несколько сложнее. В этом случае стоимость имущества, полученного в безвозмездном порядке, суммируется с иными видами выручки. Далее из полученной цифры вычитаются официально подтвержденные расходы. Затем высчитывается налог на основании ставки в 15%.

Если организация получает имущество безвозмездно, то оценка соответствующего типа внереализационных доходов производится на основе данных по рыночным ценам для таких активов.

Релевантные этой процедуре положения прописаны в НК РФ.

В некоторых случаях сведения о ценах должны быть подтверждены налогоплательщиком документально (как вариант при обращении к независимым экспертам с целью проведения оценки).

Структура договора

Как должен выглядеть договор безвозмездной передачи имущества? Образец его структуры может выглядеть так. Предположим, что речь идет о передаче имущества в рамках пожертвования. В этом случае соответствующего типа контракт будет именоваться как «Договор пожертвования».

Преамбула к документу стандартна: место его подписания, дата, а также наименования организаций, участвующих в процедуре безвозмездной передачи имущества.

Предмет договора можно отразить в следующей формулировке: «Организация такая-то принимает от Жертвователя такое-то имущество, принадлежащие ему на таком-то праве». Можно отметить, что одаряемый субъект принимает имущество с благодарностью, а также обязуется использовать его в общеполезных целях.

Далее можно определить условия пользования имуществом. То есть пишем формулировку, отражающую то, что одаряемая сторона принимает на себя обязательство использовать активы по такому-то назначению.

Можно прописать условие, по которому получатель имущества должен письменно согласовать с жертвователем новые условия использования полученных ресурсов, если выполнение первоначальных условий осложнено.

В условиях договора также можно прописать положение, согласно которому организация, в пользу которой передается имущество, может в любой момент отказаться от его принятия, пока оно непосредственным образом не поступило в распоряжение, пока не осуществлена передача соответствующих активов. При этом, как правило, указывается, что организация отказывается от пожертвования в письменном виде. Как только Жертвователь получает соответствующий документ, то договор считается расторгнутым.

Следующий пункт, который обычно присутствует в договорах рассматриваемого типа, — обязательство одаряемой стороны вести необходимый обособленный учет операций, отражающих использование полученного имущества.

Такова специфика, которой характеризуется типичный договор безвозмездной передачи имущества, образец структуры которого мы рассмотрели. В остальном соответствующего типа соглашения достаточно схожи с иными видами гражданско-правовых контрактов — прописываются реквизиты сторон, включаются формулировки о форс-мажоре, о разрешении споров, ставятся подписи.

Нюансы бухучета

Рассмотрим то, как осуществляется в аспекте бухучета безвозмездная передача имущества. Проводки и иные процедуры — как они могут выглядеть при заключении организациями соответствующего типа сделок?

Одно из самых распространенных оснований для возникновения правоотношений рассматриваемого типа в бизнесе — передача объекта основных средств. Если это так, то для совершения подобных сделок организация должна подготовить учетные документы по одной из форм, предусмотренных бухгалтерским законодательством. Например, это могут быть документы типа №ОС-1, которые утверждены Госкомстатом.

Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02. Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной.

Структура соответствующего документа должна включать следующие сведения:

номер, дату составления;
полное название передаваемого имущества в соответствии с технической документацией;
место передачи основных средств;
инвентарный номер изделия;
срок полезного использования имущества.

Также могут быть указаны иные характеристики объекта основных средств. В некоторых случаях, как отмечают эксперты, акт приема-передачи имущества должен включать заключение комиссии, создаваемой в фирме, которая дарит собственность, с целью контроля за корректным выбытием объекта основных средств.

В составе соответствующей структуры должны быть главный бухгалтер организации и иные материально-ответственные лица. Комиссия формируется на основании приказа директора компании. Как только подписан акт приема-передачи имущества, организациям можно переходить к решению вопросов, отражающих, собственно, бухучет.

Рассмотрим соответствующий аспект.

С точки зрения непосредственно бухучета, организация, передавшая имущество, может не начислять по соответствующим активам амортизацию со следующего месяца после подписания договора.

Для того чтобы отразить факт выбытия активов в бухучете, необходимо на счете 01 открыть, соответственно, субсчет «Выбытие основных средств». По дебету необходимо отразить восстановительную стоимость имущества.

По кредиту — величину амортизации, которая начисляется за время эксплуатации имущества. Получается, нужно сделать две проводки.

В свою очередь, принимающая сторона оформляет имущество по дебету счета 08. То есть по вложениям, таким образом, во внеоборотные активы. Как правило, с этим корреспондирует внесение записей по кредиту счета 98, а также по субсчету 98-2, который звучит как «Безвозмездные поступления».

Источник: https://BusinessMan.ru/new-bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva.html

Передача имущества в безвозмездное пользование

Безвозмездное пользование объектами недвижимого имущества является отдельным правовым институтом, регламентированным ГК РФ.

О том, кто и на каких основаниях приобретает право безвозмездного пользования, как правильно составить договор безвозмездного пользования жилым или нежилым помещением для физических и юридических лиц – читайте в нашей статье.

Передача имущества в безвозмездное пользование, на сегодняшний день, ситуация довольно распространенная. Предметом договора о безвозмездном пользовании может выступать, как движимое, так и недвижимое имущество.

принадлежащее на правах собственности государству, муниципальным организациям, коммерческим предприятиям или физическим лицам. Так или иначе, российское законодательство предусматривает правовую ответственность за соблюдение требований правовых актов и норм.

Безвозмездное пользование помещениями и земельными участками, принадлежащими государству

Согласно с п.1 ст.

689 ГК РФ договор безвозмездного пользования предполагает передачу объекта в безвозмездное пользование одной стороной к другой (ссудодателем к ссудополучателю), последний, в свою очередь, принимает на себя обязательство по возврату предмета соглашения в том же состоянии, в каком он был получен, с учетом естественного износа. Объектом договора безвозмездного пользования может выступать имущество:

входящее в состав государственной казны;
закрепленное за унитарными предприятиями на условиях оперативного управления;
закрепленное за бюджетными, казенными и автономными учреждениями на условиях оперативного управления.

Вышеназванное имущество может быть передано в безвозмездное пользование на основе результатов торгов/аукционов/конкурсов, проведенных в соответствии с Правилами проведения данных мероприятий на получение права на заключение договора аренды, договора безвозмездного пользования или доверительного управления государственным имуществом, а также иных соглашений о переходе права владения или пользования государственным или муниципальным имуществом (Приказ Федеральной антимонопольной службы России №67 от 10.02.2010). Ссудодателями государственного имущества являются органы управления государственным и муниципальным имуществом, органы оперативного управления унитарными предприятиями, казенными, бюджетными и автономными учреждениями. Передача в безвозмездное пользование земельных участков. жилых и нежилых помещений, ценного движимого имущества, принадлежащего названным предприятиям, может быть осуществлено только с письменного согласия собственника имущества. Получить в безвозмездное пользование государственное имущество могут:

федеральные и региональные органы власти и управления;
органы местного самоуправления;
муниципальные учреждения;
некоммерческие организации любых организационно-правовых форм;
лица, заключившие государственное соглашение на право безвозмездного пользования имуществом по результатам проведенного аукциона (торгов, конкурса);

Важно! Срок предоставления прав на безвозмездное пользование объектом движимого или недвижимого имущества, принадлежащего государству, не может превышать срок исполнения государственного контракта.

иные лица, заключившие договор в порядке, предусмотренном российским законодательством.

Порядок предоставления в безвозмездное пользование имущества, входящего в состав государственной казны, закрепленное за унитарными, автономными и бюджетными организациями

Для того, чтоб получить государственное (муниципальное) имущество в безвозмездное пользование, заинтересованное лицо должно направить в адрес органа управления данным имуществом соответствующее заявление, составленной в письменной свободной форме.

Данное заявление рассматривается главой исполнительной власти в срок до 30 дней, по истечении которых выносится решение о заключении договора безвозмездного пользования с проведением торгов, без проведения таковых либо об отказе в передаче имущества в безвозмездное пользование.

Торги проводятся в соответствии с действующим антимонопольным законодательством РФ. Без проведения торгов государственное имущество может быть передано:

государственным органам и внебюджетным фондам, ЦБ РФ;
муниципальным предприятиям и госучреждениям, корпорациям и компаниям;
на основании международных договоров и федерального законодательства РФ;
некоммерческим организациям, деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ (профсоюзы, общественные движения и фонды, политическим партиям и другие );
образовательным и медицинским учреждениям;
адвокатским, нотариальным и торгово-промышленным палатам;
объектам почтовой связи;
взамен объекта недвижимости, в отношении которого были прекращены права пользования в связи со сносом или реконструкцией.

Основаниями для договора безвозмездного пользования государственным имуществом выступают Постановления главы исполнительной власти и итоговый протокол торгов/аукциона/конкурса.

Передача имущества, принадлежащего унитарным, бюджетным и автономным учреждениям на правах оперативного управления и хозяйственного ведения, возможна только при наличии результатов проведенных торгов, дающих право безвозмездного пользования имуществом.

В данном случае уполномоченный орган представляет экспертную оценку последствий, которые имеют место быть после передачи объекта в безвозмездное пользование.

Важно! Договор о передачи права на безвозмездное пользование имуществом не может быть осуществлен в случае, если результат экспертной оценки показал возможность ухудшения условий, указанных в договоре.

https://www.youtube.com/watch?v=r9gaXz1jcc4

Решение о передаче или отказе в передаче прав безвозмездного пользования государственным имуществом принимается органом управления в течение 1 месяца.

Договор безвозмездного пользования помещением заключается между двумя участниками (ссудодателем и ссудополучателем) в письменной форме.

Соглашение считается заключенным при достижении соглашения по всем пунктам договора обеих сторон, после факта передачи имущества ссудополучателю по акту приема-передачи.

Ответственность ссудополучателя после получения прав на безвозмездное пользование государственным имуществом

Использование имущества, принадлежащее государству, унитарным, бюджетным и автономным учреждениям, является целевым, без возможности изменения целевого назначения.

государственное (муниципальное) имущество, в том числе помещения и земельные участки, полученные на праве безвозмездного пользования, не могут быть переданы ссудополучателем в субаренду, внесены как залог или в качестве вклада в Уставной капитал хозяйственных обществ, а также переданы в безвозмездное пользование для коммерческих целей.

Ссудополучатель вместе с право безвозмездного пользования имуществом приобретает обязанности по его содержанию и поддержанию в исправном состоянии, проведению текущих и капитальных видов ремонта за счет собственных средств после получения на то письменного согласия ссудодателя.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Важно! Оплата коммунальных и иных обязательных платежей является обязанностью ссудополучателя на основании отдельно заключенных договоров в соответствии с действующими тарифами.

Досрочное расторжение договора безвозмездного пользования

Срок действия договора безвозмездного пользования имуществом, принадлежащим государству, муниципальным, унитарным, бюджетным или автономным учреждениям, составляет не более 5 лет.

Ссудодатель вправе потребовать расторжения договора безвозмездного пользования в одностороннем порядке в случаях:

использования ссудополучателем государственного имущества не по назначению, указанному в договоре;
не исполнения ссудополучателем обязательств по содержанию имущества и поддержанию его в надлежащем состоянии;
передачи ссудополучателем имущества, полученного на праве безвозмездного пользования, третьему лицу без согласия на то ссудодателя;
значительного ухудшения состояния имущества вследствие пользования ссудополучателем.

В свою очередь, ссудополучатель также имеет право расторгнуть договор безвозмездного пользования в одностороннем порядке. Основанием для этого может стать:

факт обнаружения недостатков, которые не позволяют использовать имущество в полной мере по назначению, и о которых ссудополучатель не был проинформирован в момент заключения договора;
невозможность использования имущества, как предмета договора, по назначению в связи с возникшими обстоятельствами, за которые ссудополучатель ответственность не несет;
факт наличия прав третьих лиц на данное имущество, о чем при заключении договора ссудополучатель предупрежден не был;
неисполнение ссудодателем условия договора безвозмездного пользования по передаче имущества и сопутствующих документов, по акту приема-передачи ссудополучателю.

Вопросы от наших читателей

Передача имущества в безвозмездное пользование. Учет и снижение налоговых рисков (Селянина Е.)

Источник: https://pravootveta.ru/peredacha-imushhestva-v-bezvozmezdnoe-polzovanie/

На заметку бухгалтеру налоговые последствия безвозмездного пользования имуществом

Новости/разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архиврассылки

Вопросы НДС в постановлении Пленума ВАС

По местонахождению недвижимости нужно встать на учет

Налоговые последствия безвозмездного пользования имуществом

Оплата организацией стоимости обучения физлица не облагается НДФЛ

Расходы по ДМС по уволенному сотруднику не принимаются

Налог на мир

Вопросы НДС в постановлении Пленума ВАС

24 июня на сайте ВАС РФ опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость».

Главным новшеством стало последствие неуказания в договоре по той или иной причине информации о том, включен НДС в цену или нет.

Если ранее продавец имел возможность (за некоторыми исключениями) довзыскать с покупателя сумму забытого НДС, то теперь риск отсутствия информации об НДС возлагается на него и он должен будет исчислять НДС из полученной от покупателя суммы расчетным методом (п. 17 Постановления).

Самым резонансным стал пункт о налоговых последствиях (в части НДС) в случае утраты имущества по причинам, не зависящим от налогоплательщика (прежде всего – хищение из магазинов).

Несмотря на дискуссию, возникшую в ходе обсуждения этого пункта, Пленум решил, что если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам следует исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам для случаев безвозмездной реализации имущества (п. 10 Постановления).

Осталась в силе возможность заявить вычет по НДС в любом из периодов (в пределах 3-летнего срока) с момента, когда возникло право на него. Хотя ФНС предлагала сделать так, чтобы вычет по НДС заявлялся только в том периоде, в котором возникло право на него (в т.ч. путем подачи уточненной декларации) (п. 27 Постановления).

Поставлена точка в давнем споре о том, являются ли операции, указанные в ст. 149 НК РФ налоговой льготой и, соответственно, вправе ли налоговый орган на основании п. 6 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной проверки истребовать документы, связанные с такими операциями.

Сейчас все будет зависеть от конкретной операции, поименованной в ст. 149 НК РФ: если в ней нет упоминания о конкретном субъекте (например, организация инвалидов, банк, коллегия адвокатов и т.п.

), то предоставленное освобождение НДС налоговой льготой не является, а если такое упоминание есть – то является (п. 14 Постановления).

Более либеральным стало отношение к нарушению срока представления уведомления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Налогоплательщику не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов (п. 2 Постановления).

Не поддержал Пленум идею о том, что для возврата продавцу из бюджета излишне уплаченного НДС (который, соответственно, необоснованно полностью или в части был предъявлен до этого продавцом покупателю) достаточно того, чтобы покупатель предъявил продавцу иск о возврате соответствующей суммы. Возврат НДС по-прежнему возможен только при условии представления налогоплательщиком (продавцом) доказательств возврата излишне предъявленных сумм налога покупателю (п. 21 Постановления).

Ссылки по теме:

Право собственности на недвижимое имущество возникает у правопреемника компании с момента завершения ее реорганизации. Для постановки недвижимости на учет в налоговой инспекции достаточно написать заявление.

Объект зарегистрируют за пять дней

Организация, являющаяся собственником недвижимости, должна встать на учет в налоговой инспекции по местонахождению этого имущества (п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ). Порядок постановки на учет предусмотрен статьями 83-85 Налогового кодекса РФ. Данная процедура происходит без участия самой организации.

Регистрационная палата вносит запись об объекте недвижимости в соответствующий реестр.

Затем в течение 10 рабочих дней она передает сведения об имуществе в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

Регистрация объекта происходит в течение пяти рабочих дней после получения налоговиками необходимых сведений. В такой же срок выдается (или направляется по почте) документ о постановке на учет .

Регистрационная палата ежегодно до 1 марта представляет в территориальную налоговую инспекцию данные об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 9.1 ст. 85 Налогового кодекса РФ).

Если фирма реорганизована

По общему правилу права на имущество, подлежащие госрегистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ). Запись в госреестр вносится при наличии заявлений от всех участников сделки.

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. С момента регистрации компания-правообладатель является собственником имущества до тех пор, пока не будет зарегистрирована запись, отменяющая это право.

Иной момент возникновения права собственности установлен, в частности, для случаев реорганизации компании. Так, данное право переходит от правопредшественника к вновь возникшему юрлицу независимо от государственной регистрации права на недвижимость.

То есть право собственности на недвижимое имущество в случае реорганизации фирмы возникает с момента завершения этой процедуры.

При реорганизации достаточно заявления о постановке на учет

На практике возможна ситуация когда к организации-правопреемнику право собственности на недвижимое имущество перешло, а записи в ЕГРП еще нет. В этом случае основания для постановки такой недвижимости на учет у инспекции отсутствуют. Однако обязанности подать декларацию и исчислить налог не имущество это не отменяет.

Для правильного расчета налога ФНС России в письме от 8 апреля 2014 г. № СА-4-14/6539 рекомендует встать на учет в инспекции по местонахождению имущества, подав соответствующее заявление.

Этот документ составляется в произвольной форме.

Однако финансовое ведомство рекомендовало указывать наименование, ОГРН и ИНН как организации-правопреемника, так и фирмы, которая была первоначальным собственником и передала свои права (правопредшественника).

К заявлению целесообразно приложить перечень объектов недвижимости, в том числе земельных участков, расположенных на территории, подведомственной налоговой инспекции.

Нужно указать наименование объекта, кадастровый (условный) номер, адрес местонахождения, а также привести сведения, подтверждающие факт подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимость.

При получении пакета таких бумаг налоговый орган сможет, руководствуясь письмом № СА-4-14/6539, зарегистрировать фирму по местонахождению этого недвижимого имущества.

Как отметила ФНС России, в дальнейшем при поступлении сведений из росреестра постановка на учет правопреемника по местонахождению недвижимого имущества, включая земельные участки, должна быть проведена в установленном порядке (п. 5 ст. 83, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, налоговое ведомство обратило внимание на то, что снятие с учета происходит на основании сведений в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ). В рассматриваемом случае это относится к организации, передавшей свои права (правопредшественнику).

Таким образом, при возникновении обязанности уплачивать налог на имущество и представлять декларацию (расчет) в отношении недвижимости, права на которую пока не зарегистрированы, компания, руководствуясь письмом № СА-4-14/6539, может подать в инспекцию по местонахождению этого имущества заявление о постановке на учет, составленное в произвольной форме.

Важно запомнить

Право собственности на недвижимость в случае реорганизации юридического лица возникает с момента завершения данной процедуры.

Татьяна Рогова, юрист, член Палаты налоговых консультантов

Источник: Журнал «Учет в торговле»

Налоговые последствия безвозмездного пользования имуществом

Безвозмездная передача в пользование помещений является объектом обложения НДС. Такую точку зрения изложил Минфин России в Письме от 25.04.2014 №03-07-11/19393.

Основан этот вывод на следующем. Согласно пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом обложения данным налогом являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе оказание услуг на безвозмездной основе. В соответствии с п. 2 ст.

689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования (ссуды) применяются некоторые правила, предусмотренные Гражданским кодексом РФ в отношении договора аренды.

Кроме того, в рассматриваемом Письме отмечено, что не признаются объектом обложения НДС операции, поименованные в п. 2 ст.

146 НК РФ, в частности операции по оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям.

Источник: https://uchet-service.ru/buhvip100

Можно ли передать движимое имущество в безвозмездное пользование

N 691 (далее — Положение), а также постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 г.

N 739 «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия» , постановления Правительства Российской Федерации от 6 июня 2003 г.

https://www.youtube.com/watch?v=qCvElNicKnc

Инструкция по подготовке договора безвозмездного пользования Передавать по договору безвозмездного пользования можно только непотребляемое имущество, которое сохраняет свои свойства в процессе использования (недвижимость, транспорт, оборудование, движимые вещи). Выберите нужный вам шаблон договора.

Здесь мы рассмотрим пример подготовки договора безвозмездного пользования имуществом. 2.Переходите к ответам на вопросы опросного листа. Понятие договора безвозмездного пользования заключает в себе указание на тождественное название — договор ссуды.

Безвозмездное пользование

Данные убытки должны быть возмещены в полном объеме, включая не только реальный ущерб, но и упущенную выгоду. За несвоевременный возврат вещи договором могут быть установлены санкции, предусмотренные гражданским законодательством (например, неустойка, штраф и т.п.). Изменение и прекращение договора ссуды осуществляются по правилам, предусмотренным гл.

26 и 29

ВажноГК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 698-701 ГК РФ. Иными словами, договор ссуды сохраняет свое действие при переходе права собственности от ссудодателя к другому лицу (ст. 700 ГК РФ). Он сохраняется также и в случае смерти гражданина-ссудодателя или реорганизации либо ликвидации юридического лица — ссудодателя.

Передача имущества в безвозмездное пользование

ТК РФ) от команды Договор-Юрист.Ру (ставки ЦБ от 19.09.

2018) Договор безвозмездного пользования имуществом 1 Договор безвозмездного пользования имуществом № Договор безвозмездного пользования движимым имуществом образец учреждениями Перечень документов, необходимых для предоставления государственного имущества Оренбургской области в безвозмездное пользование Перечень документов, необходимых для согласования министерством природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области проведения бюджетным или автономным учреждением торгов на право заключения договора аренды Договор безвозмездного пользования, договор ссуды Давайте определим, какие права и обязанности возникают при заключении договора, на какой срок он может быть заключен, как оформить договор в письменном виде, какие последствия могут возникнуть при передаче имущества в безвозмездное пользование.

Безвозмездное пользование государственным и муниципальным имуществом

Имущество получено в безвозмездное пользование: налоговые последствия

Ссудополучателями имущества могут выступать: — государственные (федеральные и региональные) органы власти и управления; — органы местного самоуправления; — государственные (муниципальные) предприятия и учреждения; — некоммерческие организации независимо от их организационно-правовых форм; — лица, с которыми заключен государственный (муниципальный) контракт по результатам конкурса или аукциона, если предоставление указанных прав было предусмотрено конкурсной документацией, документацией об аукционе для целей исполнения этого контракта. Срок предоставления указанных прав на такое имущество не может превышать срок исполнения контракта; — иные лица в случаях и в порядке, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом: оформление документов

001. Кроме этого, на объект заполняется инвентарная карточка по ф. ОС-6. В ней делается соответствующая пометка о безвозмездном пользовании и отнесении средства на забалансовый счет. Инвентарные карточки по таким объектам должны храниться отдельно. По завершении действия соглашения и возврате ОС следует:

Оформить акт по ф. ОС-1.
Сделать в инвентарной карточке запись о снятии основного средства с забалансового счета.
Списать с кредита сч. 001 стоимость имущества.

Ответственность В процессе пользования имуществу может быть причинен вред.

Гражданское право россии

В таких случаях будет учитываться характер сделки, заведомо не соответствующий основной цели организации. Кроме этого, ограничения могут относиться к представительству. 37 статья ГК пунктом вторым предоставляет попечителям и опекунам достаточно широкие возможности по распоряжению объектами, принадлежащими подопечному.

Однако при этом устанавливается перечень сделок, которые могут совершаться или на которые представители могут давать согласие только при наличии разрешения от госоргана. Нюанс Как правило, основания для установления ограничений для второго участника сделки отсутствуют.

Более того, с учетом того, что соглашение отвечает интересам, прежде всего, получателя, законодатель в некоторых случаях считает обоснованным и необходимым исключение его из существующих запретов.

Порядок предоставления в безвозмездное пользование имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну: Решение о передаче в безвозмездное пользование имущества принимается главой исполнительной власти.

Заинтересованное лицо направляет соответствующее заявление о предоставлении имущества в безвозмездное пользование в произвольной форме в виде письма в адрес органа по управлению имуществом.

Глава исполнительной власти в течение тридцати дней со дня получения заявления и пакета документов принимает решение: — о заключении договора безвозмездного пользования путем проведения торгов; — о заключении договора безвозмездного пользования без проведения торгов; — об отказе в передаче в безвозмездное пользование имущества.

Источник: https://dolgoteh.ru/mozhno-li-peredat-dvizhimoe-imushhestvo-v-bezvozmezdnoe-polzovanie/

Как передать имущество в безвозмездное пользование

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых c учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии c главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 164 ГК РФ сделки c землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и порядке, предусмотренных в статье 131 ГК РФ и Федеральном законе от 21.07.

97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок c ним». В перечне прав на недвижимость, подлежащих регистрации (ст.

131 ГК РФ), права ссудополучателя на временное безвозмездное пользование не упомянуты.

Безвозмездное пользование имуществом: договор

Сторонах сделки.
Предмете соглашения. Здесь описываются характеристики вещи, отличительные ее черты, стоимость.
Условиях предоставления объекта в пользование.
Сроке, на который передается вещь.
Условиях и порядке возврата.

Здесь следует описать то состояние, в котором объект будет передан обратно собственнику по окончании установленного срока.
Обязанностях и правах сторон.
Ответственности участников сделки.

Договор безвозмездного пользования помещением или иным индивидуально-определенным объектом, сделке купли-продажи, аренды, мены и пр.

, относится к соглашениям о передаче вещи. Что это значит? Это говорит о том, что все указанные соглашения предполагают возникновение определенных обязанностей и прав и касаются имущества. Разница в том, что в одних случаях материальные ценности передаются в собственность. Такое происходит при обмене, дарении, купле-продаже.

А безвозмездное пользование предполагает исключительно эксплуатацию. Право собственности остается у законного владельца. Поскольку указанные соглашения обладают рядом общих признаков, на практике стало возможно применять правила, предусмотренные для одной категории договоров, к другим их типам. Это, в частности, подтверждается ст. 689, п. 2 ГК.

В соответствии с нормой, правила об арендном соглашении распространяются и на безвозмездное пользование имуществом .

Передача имущества в безвозмездное пользование

Договор безвозмездного пользования имуществом заключается между ссудодателем и ссудополучателем в письменной форме.

Договор считается заключенным с момента передачи ссудодателем соответствующего имущества ссудополучателю по акту приема-передачи, который является неотъемлемой частью Договора, при условии, что между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям Договора.

Основная цель данного Федерального закона — совершенствование регулирования осуществления трансграничных переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Кроме этого, Федеральный закон от 3 апреля 2017 г.

№ 59 ФЗ направлен на устранение негативных последствий запрета на деятельность российских платежных систем на территории Украины, введенного 17 октября 2016 г.

Рекомендуем прочесть: Сколько кв метров на одного человека

Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

У некоммерческой организации экономическая выгода от полученного права безвозмездного пользования не облагается единым налогом, если ей передается государственное (муниципальное) имущество, необходимое для осуществления уставной деятельности.

Такие имущественные права признаются целевыми поступлениями , которые при расчете единого налога не учитываются. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.

15 и подпункта 16 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 26 марта 2010 г. № 03-03-06/4/34.

При кассовом методе датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является дата передачи имущества в безвозмездное пользование (например, дата составления акта приема-передачи). Это следует из пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

По объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование (по договору ссуды), в целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации, независимо от того, что основное средство переведено из основного процесса производства. В целях налогообложения прибыли такие основные средства исключены из состава амортизируемого имущества (пункт 3 статьи 256 НК РФ).

«Так, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Безвозмездное пользование имуществом

Прежде чем рассмотреть элементы договора ссуды, отметим, что в легальном определении предусматривается передача имущества во временное пользование, что, казалось бы, исключает вещно-правовую природу обладания имуществом ссудополучателем.

Вместе с тем, те права, которые предоставляются ему в отношении имущества, свидетельствуют об обратном.

К такому же мнению пришли и ведущие казахстанские цивилисты, которые относят к вещным правам права на арендованную вещь, равно как и права на вещь, переданную на основе других договоров.

По договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть тоже имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором (п.! ст. 604 ГК РК).

Безвозмездное пользование

Согласно с п.1 ст.

В данном случае уполномоченный орган представляет экспертную оценку последствий, которые имеют место быть после передачи объекта в безвозмездное пользование.

Рекомендуем прочесть: Сколько стоит развод в краснодарском крае

Образец договора безвозмездного пользования имуществом

при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование Имущества невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения Договора; если Имущество в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, непригодном для использования; если при заключении Договора ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на Имущество;

при неисполнении Ссудодателем обязанности передать принадлежности Имущества и относящиеся к Имуществу документы.

6.3.

Сторона, подвергшаяся действию таких обстоятельств, обязана немедленно в письменном виде уведомить другую Сторону о возникновении, виде и возможной продолжительности действия соответствующих обстоятельств.

Если эта Сторона не сообщит о наступлении обстоятельств непреодолимой силы, она лишается права ссылаться на него, разве что само такое обстоятельство препятствовало отправлению такого сообщения.

Источник: https://lawyertop.ru/kadrovyj-uchet/kak-peredat-imushhestvo-v-bezvozmezdnoe-polzovanie