Новая декларация по НДС: как изменились форма и порядок ее заполнения
Декларацию по НДС за I квартал 2015 года нужно будет представить в инспекцию по новой форме (утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Давайте разберемся, в каких целях была обновлена декларация, чем новая форма отличается от прежней и что изменилось в порядке заполнения декларации по НДС.
Новая форма декларации гораздо объемнее предыдущей. Связано это с тем, что с 1 января 2015 года пункт 5.1 ст. 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:
- в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
- в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- в выставленных счетах-фактурах.
(См. также «Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность»).
Сведения из книги покупок и продаж
Напомним, что в целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, необходимо вести книгу покупок. В ней покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на «бумаге» счета-фактуры. Чтобы определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, ведется книга продаж.
Для сведений из книги покупок и книги продаж в декларации появились новые разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре. То есть при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять много разделов (см. Таблицу 1).
Таблица 1: разделы 8 и 9
| Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». | Этот раздел должны заполнять налогоплательщики (налоговые агенты) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период (п. 45 Порядка заполнения декларации). В него переносятся данные, которые зафиксированы в книге покупок за отчетный квартал. Так, в частности:
К разделу 8 есть приложение. Его потребуется заполнить, если по истечении налогового периода, за который представляется декларация, в книгу покупок вносились изменения. |
| Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». | Раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка заполнения декларации):
|
Проверка сведений на стороне ИФНС
При этом в информационной системе ФНС ежеквартально будет происходить перекрестная сверка всех счетов-фактур между продавцами и покупателями (см. «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка»).
«В книге продаж поставщика обязательно должна найтись запись, которая соответствует записи в книге покупок покупателя. Если в процессе сверки контрагент не будет найден или обнаружатся разногласия по суммам, номерам счетов-фактур и другим реквизитам, налоговая направит компании требование о представлении пояснений», — комментирует Светлана Стрельникова, руководитель проекта «Контур.Сверка».
Чем рискуют компании
Прежде всего, это большое количество требований, по которым придется давать пояснения. Практика показывает, что расхождений может быть очень много. Чаще всего путаница возникает в номерах документов, датах, суммах, ИНН-КПП организаций. По каждому расхождению придется представлять пояснения, а это огромная нагрузка на бухгалтерию.
Второй риск — отказ в вычете НДС. По результатам камеральной проверки налоговый орган может отказать компании в вычете НДС. А это, в свою очередь, приведет к начислению пеней и штрафам.
Как снизить риски
Самый надежный способ избежать расхождений — вести электронный документооборот. То есть обмениваться с контрагентами юридически значимыми электронными счетами-фактурами через оператора ЭДО (например, с помощью сервиса «Диадок»). В этом случае покупатель и продавец работают с одним и тем же электронным документом, автоматически принимая его к учету.
Если же компания ведет бумажный документооборот, то бухгалтеру придется в течение квартала регулярно сверяться с контрагентами, сопоставляя данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах покупок/продаж и журналах полученных и выставленных счетов-фактур. Процесс трудоемкий, но только он поможет избежать массовых требований со стороны налоговых органов.
Чтобы налогоплательщики могли свериться с контрагентами в автоматическом режиме, компания СКБ Контур разработала сервис «Контур.Сверка».
«Сервис отслеживает как ошибки в реквизитах контрагентов, проверяя их по базам налоговых органов, так и разногласия по суммам, датам и номерам счетов-фактур, — разъясняет руководитель проекта «Контур.Сверка» Светлана Стрельникова.
— Кроме того, пользователи могут оценить благонадежность своих поставщиков и подрядчиков и отказаться от сотрудничества с фирмой, если совокупность признаков указывает на то, что у нее могут быть финансовые проблемы или она очень похожа на «однодневку».
По результатам сверки налогоплательщик исправляет в своей учетной системе ошибки, обсуждает с контрагентом, на чьей стороне допущена неточность, чтобы устранить разногласия между счетами-фактурами, и приглашает в сервис тех контрагентов, которые еще не загрузили свои книги.
Если все расхождения устранены, налогоплательщик отправляет в налоговый орган «чистые» данные. А значит, избавляет себя от головной боли, связанной с ответами на массовые требования ФНС, и риска доначислений НДС.
Подключиться к сервису «Контур.Сверка»
Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур
С 1 января 2015 года большинство плательщиков НДС освобождены от обязанности по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако, согласно пункту 3.1 ст. 169 НК РФ, в случае выставления счетов-фактур вести журнал учета счетов-фактур обязаны:
- посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
- посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров);
- застройщики.
Если, к примеру, посредник не является налогоплательщиком НДС (освобожден от уплаты НДС на основании ст. 145 и ст. 145.
1 НК РФ) и налоговым агентом по НДС, то он обязан сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Но если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию (п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в декларацию теперь включены разделы 10 и 11 (см. Таблицу 2).
Таблица 2: разделы 10 и 11
| Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». | Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по НДС. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, выставленных в рамках посреднической деятельности. |
| Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период». | Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по НДС. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, полученных в рамках посреднической деятельности. |
Сведения из счетов-фактур
Лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны включать в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах. Так должны поступать:
- неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру и выделили в ней сумму налога (к примеру, компании на «упрощенке» или «вмененке»);
- плательщики НДС, которые предъявляют покупателям налог по операциям, которые освобождены от налогообложения.
Эти лица должны заполнять новый раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре (см. Таблицу 3).
Таблица 3: раздел 12
| Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ». | В раздел следует переносить реквизиты выставленных счетов фактур (в том числе, номер счета-фактуры, дату, ИНН и КПП покупателя, сумму налога). |
Также заметим, что с 1 января 2015 года у налоговых инспекторов появились новые полномочия в рамках проведения камеральной проверки деклараций по НДС.
Так, если в ходе проверки будут выявлены противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, то налоговики будут вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации. (Подробнее см. «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка»).
Корректировка прежних разделов
Некоторые прежние разделы декларации претерпели незначительные изменения, к примеру:
- в строке 010 раздела 1 коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО;
- в разделе 3 суммы, связанные с расчетами реализованных товаров (работ, услуг), нужно отражать непосредственно в составе налоговой базы (строки 010-040). Прежде нужно было указывать их отдельно.
Когда представлять декларацию по новой форме
Декларацию по новой форме следует подавать, начиная с налогового периода 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Налоговый период по НДС составляет квартал.
Поэтому впервые отчитаться с использованием новой формы следует за первый квартал, то есть не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года — выходные дни). Подробнее о сроках см.
«Изменены сроки представления РСВ-1, 4-ФСС и декларации по НДС, а также сроки уплаты данного налога».
Напомним, что декларацию нужно представлять в электронной форме через оператора ЭДО (об исключениях из данного правила см. «Налоговики напомнили кто из налогоплательщиков не обязан представлять декларации по НДС в электронном виде»).
Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст.
174 НК РФ; «С 2015 года декларация по НДС, сданная в бумажном виде, будет считаться непредставленной»).
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/1/9449
Декларация по НДС с 2015 года: сдаем отчетность — статья
Новую декларацию по НДС теперь сдаем в электронном виде. Из этого утверждения вытекает множество вопросов. Кто все-таки может отчитаться на бумаге? Когда декларацию по НДС сдают упрощенцы? Какие сроки уплаты и сдачи налоговой декларации по НДС? А счета-фактуры тоже обязательно сдавать в электронном виде? Как видите, есть повод обсудить тему подробнее.
https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig
Новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Налогоплательщикам следует представить новую декларацию, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.
Новая декларация по НДС-2015
НДС: сроки уплаты и сдачи декларации
Общие сроки уплаты НДС и представления декларации продлили на пять дней. Новый срок — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Так, например, сдать декларацию по НДС за I квартал 2015 года следует до 27 апреля 2015 года (25-е число — выходной день).
Электронную декларацию по НДС не заменишь бумажной
С 2015 года декларацию по НДС следует представлять в электронной форме через спецоператора. В бумажной форме вправе отчитаться только налоговые агенты, да и то, строго определенные — о них расскажем чуть позже.
Главное правило для плательщиков НДС — отчитываемся только в электронном виде. Иначе декларация будет считаться не представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это правило касается деклараций, в том числе уточненных, которые поданы после 1 января 2015 года.
Минимальный штраф «за непослушание» нормы пункта 5 статьи 174 НК РФ — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Более того, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании, а это, согласитесь, куда хуже, чем распрощаться с 1000 руб. (подп. 1 п. 3 ст.
76 НК РФ).
Декларация НДС 2015: кто вправе представить на бумаге?
В 2015 году представить декларацию по НДС в бумажном виде вправе налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС (освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС).
Пример: организация находится на УСН или освобождена от уплаты НДС по статье 145 НК РФ либо применяет ЕНВД, но при этом взяла в аренду государственное или муниципальное имущество и обязана уплачивать НДС как налоговый агент. В этой ситуации такая организация вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.
Порядок заполнения декларации по НДС. Как избежать ошибок?
Какие сведения включаются в декларацию по НДС?
В новую налоговую декларацию включаются сведения, указанные в следующих документах:
- книга покупок и книге продаж налогоплательщика;
- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. При этом указываются сведения в отношении посреднической деятельности;
- выставленные счета-фактуры. Это правило распространяется на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Ими, в частности, являются неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Насколько правильно вы заносите информацию в книги покупок и книги продаж и оформляете счета-фактуры, настолько правильно вы составите декларацию по НДС. Ошибки из книг, если таковые имеются, перейдут в декларацию по НДС.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/388
Заполнение новой декларации НДС в 2015 году. Образец. Заполняем декларацию НДС 2015 правильно
Налог на добавленную стоимость считается одним из самих непростых. Это может проявляться как непосредственно в самой системе уплаты такого налогообложения, так и при заполнении отчетной документации.
Если лицо использует в своей деятельности такой вид налогов, или планирует перейти на эту систему налогообложения, то стоит запомнить несколько важных правил, относительно самого процесса заполнения налоговой декларации.
Заполнение налоговой декларации
Каждый предприниматель обязан своевременно подавать отчеты по своей деятельности в налоговую службу. Лица, пользующиеся налогом на добавленную стоимость, прежде всего, должны знать, что отчетность сдается один раз в каждые три месяца, то есть — каждый квартал. Подача документов должна происходить до 25 числа месяца, который идет после завершения квартала.
Если лицо не успело подать налоговую декларацию вовремя, то налоговая служба имеет полное право применить к нему штрафные санкции. За каждый месяц лицо, не подавшее вовремя налоговую декларацию, должно будет заплатить штрафную сумму в размере 5% от общего размера налога, который должен был быть оплачен вовремя. Но, эта сумма не может превышать 30% от размера неуплаченного вовремя налога.
Например, лицо должно было подать декларацию по налогу на сумму 5 000 рублей до 25апреля, но подало ее только лишь 25 мая. Тогда, налоговый орган вычисляет суму штрафа:
- 5 000 рублей * 5% = 250 рублей
Соответственно, лицо должно будет оплатить как 5 000 рублей основного долга, так и 250 рублей штрафа. Если декларация не будет подана и в следующий месяц – сумма удваивается.
Именно для избегания таких ситуаций, необходимо вовремя подавать корректно заполненную декларацию. Для того, что бы ни возникло проблем с неправильностью заполнения документа стоит пользоваться общими правилами и рекомендациями. С ними можно ознакомиться непосредственно в налоговой службе.
Процесс заполнения декларации по НДС сопровождается изложением информации для предоставления в налоговую службу. Если в штате имеется бухгалтер, то заниматься этим будет он. Люди с таким образованием знают все основные нюансы и правила заполнения декларации по НДС. Если же этим занимается другое лицо, то важно запомнить несколько основных правил.
Прежде всего, нужно найти бланк заполнения. В данном случае, декларация – это документ государственного образца. Он установлен нормативными актами и закреплен как на общегосударственном, так и на местных уровнях. Форму заполнения можно найти в конце этой статьи.
Если лицо не вело деятельности, необходимой для заполнения декларации существует два варианта развития событий. Прежде всего, в таком случае имеется возможность не подавать декларацию в налоговый орган. Вместо этого документа имеется возможность подать упрошенную декларацию, образец которой также можно найти на официальном сайте налоговой службы.
Главным условием предоставления возможности подать этот вид декларации является полное отсутствие какой-либо прибыли или расходов. То есть, финансовые операции лица должны быть нулевыми. Как показывает практика, такое случается очень редко. Это связано с тем, что даже полная остановка бизнеса требует кое — каких затрат.
Зачастую, такими затратами являются выплаты по кредитным долгам, или плата за аренду помещений.
Потому, проще всего будет воспользоваться вторым вариантом. Он предполагает сдачу нулевой налоговой декларации. Документ заполняется с учетом того, что деятельность не велась. То есть, большинство разделов просто не заполняются.
Заполняется налоговая декларация с помощью книг прибыли и расходов, информации из бухгалтерских отчетов. В каждой графе указывать можно один лишь только показатель. Все суммы, что указываются в декларации, вычисляются в рублях. Копейки не указываются, а округляться к рублям: меньше 50 – откидывают, больше 50 – округляют к 1 рублю.
Декларация НДС. Инструкция по заполнению
Заполнять инструкцию стоит очень внимательно. Лучше всего начинать с первых пунктов и постепенно идти дальше. Главным правилом при заполнении декларации является правильное печатное заполнение документа, поскольку декларация по НДС с 01.01.2015 подается в электронном виде по каналам телекоммуникации. Это обязательное правило, вступившее в силу с 2015 года.
При вписывании информации в документ используйте шрифт Courier New. Высота шрифта может составлять от 16 до 18 пунктов. Все ячейки и поля декларации должны оставаться в неизменном виде. Если есть поля, которые не подлежат заполнению, то лучше всего поставить в них прочерки.
Но, в связи с отсутствием каналов электронной телекоммуникации в АР Крым, жителям этого региона предоставляется право подачи декларации в бумажном виде. Если документ заполняется от руки, то нужно следовать таким правилам. Прежде всего, распечатывая декларацию, убедитесь в том, что не используется двусторонняя печать.
Каждый лист документа должен быть пропечатан только на одну сторону. Лучше использовать чернила черного цвета. Все записи должны осуществляется печатными заглавными буквами. Так же, как и в электронном виде, нельзя выходить за поля или изменять их. В незаполненных ячейках лучше всего поставить прочерки.
Выправлять ничего в декларации нельзя, поскольку это может стать причиной отказа в приеме.
Прежде всего, стоит отметить, что вся декларация состоит из семи отдельных разделов, каждый из которых имеет свои особенности и требует особого рода информации. При правильном порядке заполнения декларации по НДС заполнять их все не нужно.
В разделе №1 поля заполняются только в том случае, если плательщик налогов не осуществлял деятельность, связанную с налогообложением. При этом, такая деятельность имела место исключительно на территории Российской Федерации. В таком случае, лицо заполняет только разделы №1 и №7.
Раздел №2 предназначен для тех налогоплательщиков, которые являются налоговыми агентами. Они записывают информацию исключительно этот раздел. В случае, если лицо совершило и другие операции, что не прописаны как возможности налогового агента, то лицу необходимо заполнить и иные разделы, в зависимости от деятельности, осуществленную им.
В разделе №3 информация предоставляется лицами, осуществившими специальные виды деятельности, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. Они предусмотрены Налоговым Кодексом, а именно ст. 164. К ним относятся экспорт и импорт товаров, транзит природного газа, хранение товаров в портах и т.д.
В разделе №4 необходимо указать все осуществленные виды деятельности, которые подпадают под ставку НДС в 0%, или просто не облагаются аналогом.
В раздел №5 вписывают суммы от деятельности, предусмотренной в разделе №4. Сюда включают размеры налоговых выплат за деятельность, что облагается по ставке НДС в 0%. Нужно подавать документы, которые подтверждают эти цифры не нужно.
Раздел №6 предназначен для заполнения информацией о деятельности, которая не относиться к нулевой ставке НДС. При условии, что такая деятельность не осуществлялась, эта графа не заполняется, а просто ставится прочерк.
Раздел №7 сфокусирован на предоставлении информации о деятельности, которая не облагается налогами. В эту же графу не обходимо записать и все услуги, предоставленные вне России.
Пример заполнения декларации по НДС
Попробуем разобраться с заполнением декларации по страницам. И так, страница №1. Самой первой графой для заполнения является ИНН. Здесь необходимо указать непосредственно идентификационный номер организации или ИП. Следующая графа – КПП. Это код непосредственной причины становления на налоговый учет. К ИП он не относиться, поэтому в этой графе ставится прочерк.
Номер корректировки при первой подаче за определенный период 1, или 3 – для уточнения. При подаче документа за квартал, в графе, предназначенной для налогового периода, ставится цифра 1.
При заполнении места предоставления декларации необходимо указать наименование органа и его код. Например, если ИП подает декларацию в г. Москве, то в эту графу записываем 7700. Дальше записываем наименование лица, которое подает декларацию.
Полное название можно посмотреть в учредительных документах. Если это ИП, то просто указываются фамилия, имя и отчество.
Например, ООО «Финиш» необходимо записать: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ФИНИШ», если пишем имя ИП, то также: ИВАНОВ ПЕТР ИГОРЕВИЧ.
Указываем номер основного кода деятельности – ОКВЭД. Например, если основной вид работы ИП составляет заготовка лес продуктов, то в графу вписываем цифры, обозначающие по классификатору эту деятельность – 02.02.01 Дальше – номер телефона плательщика налогов.
Важно правильно заполнить графу, где необходимо указать количество листов. Для этого, необходимо подсчитать все листы самой декларации, подтвердительных документов (если они прилагаются) и доверенность (если документы подаются через доверительное лицо).
Далее, необходимо написать, кто именно подает документы и когда. Если это делает руководитель предприятия, то он подписывает документ и ставит печать. Если такие действия осуществляются через представителя, то достаточно только его подписи.
Переходим ко второй странице. Код по ОКАТО – код административной единицы, в которой подается декларация. Дальше, код бюджетной классификации зачисления НДС. Он стандартный — 182 1 03 01000 01 1000 110. Потом, указываются суммы уплаты налога и возвращения из бюджета за необходимый период.
То есть, для этого необходимо математически просчитать все суммы налога и его возвращения за налоговый период. Например, в строке 030 указывают размер налога по счетам — фактурам. Так, если для ИП было выставлено счет – фактуру в размере 30 000 рублей, то необходимо вычислить размер налога.
Для этого умножаем эту сумму на 15%:
- 30 000 * 15% = 4 500 рублей.
Именно это число записывается в колонку 030.
Третья страница представляет второй раздел, о котором писалось выше. Соответственно заполнять её необходимо только налоговым агентам. Вписываем все необходимые данные, пользуясь государственными классификаторами и результатами деятельности за определенный период.
Например, графа 010 требует указать КПП иностранного предприятия. Это необходимо указывать организациям, которые имеют такой код. Далее, также как приводился пример написания наименования организации или имени ИП, записываем его в графе 020. Так же, как и в предыдущем случае вычисляются размеры налогов:
Облагаемая налогом сумма налога * процентная ставка = размер налога
Четвертый лист предназначен для предоставления информации о деятельности, которая облагается ставками НДС. Пользуясь бухгалтерской документацией, необходимо заполнить поля, указывая суммы НДС и налоговой базы. Также, вписываются размеры вычетов.
Пятая страница является приложением к разделу №3. Укажите наименование и код объекта недвижимости, его адрес нахождения. Также, пользуясь бухгалтерской документацией, выписывайте размеры вычета НДС по каждому отельному объекту.
Тут заполнять будет проще, поскольку указаны все ставки. Необходимо только написать размер налогооблагаемой суммы. Например, если лицом было выполнено строительные работы для собственного потребления на сумму 25 00 рублей, то в строке 060 в первой графе указываем 25 000 рублей. А для второй графы рассчитаем значение:
- 25 000 рублей * 18% = 4 500 рублей.
Соответственно, во вторую графу записываем 4 500 рублей. Идентичные математические действия проводим и для остальных граф, учитывая размеры налогооблагаемых сумм.
Страница номер шесть заполняется при наличии деятельности в территориальной зоне России иностранных организаций.
Например, следуя предыдущим примерам записываем полное названия подразделения, указываем его местонахождение, производим такие же математические действия для вычисления размера налога.
На седьмом листе декларации обозначаем деятельность, которая облагается ставкой в 0%. Записываем суммы каждой операции по налоговым вычетам по ранее подтвержденным документацией.
Например, если ранее была обложена налогом деятельность, то в графу 010 запишем код такой операции, в графе 040 укажем, сумму, выплаченную в виде налога, а в поле 050 укажем размер суммы, которую необходимо вернуть.
На восьмом листе указывают ту же деятельность, но ранее не подтвержденную соответствующими документами. Действия при заполнении декларации те же, что и в седьмом листе
Следующий лист стоит заполнить видами деятельности, которые не относятся к ставке в 0%. Так же рассчитываться все суммы, о которых говорилось ранее.
Последний, 10 лист, предназначен для вычисления размеров денежных сумм от приобретения и реализации товаров, которые не облагаются НДС или не подлежат вычету. Математические операции остаются такими же. Применяем только суммы, касающиеся не облагаемой НДС деятельности.
Новая декларация по НДС 2015
С первого января 2015 года введена новая декларация для НДС. В принципе, особых серьезных нововведений в ней нет. Главной новостью стало то, что подавятся она теперь будет в электронном варианте.
Для поддержания такого нововведения в налоговой службе заработала автоматическая система телекоммуникации. Помимо декларации, через эту систему можно пересылать и другие документы, которые от лица может потребовать налоговый орган (например, счет – фактуру).
Планируется, также, ведение электронных книг продаж и покупок. Для этого будет функционировать единый электронный банк данных, который позволит делиться информацией и контрагентам. Такая система снизит уровень недостоверности предоставления информации.
Форма декларации по НДС 2015
Подать декларацию по НДС за первый квартал текущего года лица должны не позднее 27 апреля (т.к. 25 апреля 2015 года — суббота) и только в электронном виде. В ином случае – налогоплательщикам грозит штраф (5% от неуплаченного налога за каждый простроченный месяц).
Стоит обратить особое внимание на то, что декларации, предоставленные в налоговые органы в печатном виде, считаются как неподанные.
Каждому, кто подает декларацию по НДС с 01.01.2015 в электронном виде необходимо обзавестись сертификатом квалификационной подписи – электронным вариантом вашей подписи.
Этот сертификат представляет собой документ, который зашифровывается при подаче отчетности владельца и расшифровывается в необходимом органе.
Выдавать такие сертификаты имеют право только лишь организации, которые имеют специальную аккредитацию.
Нужно иметь, также, специальную программу, которая будет заниматься зашифровкой вашего сертификата. При получении этой программы, лицо получает и лицензию на использование.
Следующим обязательным компонентом должна стать программа для отображения системы для отправки отчетов. Она занимается уже непосредственно написанием отчета, путем предоставления необходимой информации и самой отправкой в органы налоговой службы. В не четко фиксируется время отправки декларации, что очень важно для избегания штрафов.
Существует еще и оператор связи между плательщиком налога и налоговым органом. Он осуществляет непосредственную передачу всех необходимых документов. Приобрести все эти компоненты можно в специальных фирмах, которые имеют специальную аккредитацию.
Декларация по НДС 2015 бланк
Декларация – официальный документ единого образца для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. При подаче отчетов за все виды периодов использовать можно только этот образец. Он утвержден нормативными актами и имеет одинаковую юридическую силу во всех уголках России.
Ознакомиться с образцом заполнения декларации можно как в любом отделении налоговой службы, так и в образце в конце документа. Поскольку с 2015 года практикуется исключительно электронная форма подачи, то декларация являет собою электронный документ, который состоит из 10 листов.
Бланк отчетности по НДС заполняется при помощи компьютера. После изложения в нем всей необходимой информации он с помощью средств телекоммуникации передается в налоговую службу. Но сам по себе бланк не может предоставить информацию в налоговую службу. К нему, также, прикрепляют электронную подпись и другие документы, необходимые для подтверждения деятельности.
Передается такая форма при помощи специальных программ напрямую через налогоплательщика в налоговый орган.
Образец декларации НДС с комментариями
Источник: https://ipya.ru/zapolnenie-novoj-deklaracii-nds-v-2015-godu-obrazec
Декларация по НДС за 2015, 2016 год
Налоговая декларация по НДС предоставляется субъектами хозяйственной деятельности, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость (в том числе и те, которые являются налоговыми агентами). Предоставлять декларацию по НДС обязаны также те, кто в отчетном периоде хотя бы единожды выставил счет-фактуру с включенной в нее суммой налога. К таким субъектам, как правило, относятся:
- лица, не являющиеся плательщиками НДС (те, кто осуществляет деятельность по упрощенной системе, на основе патента, плательщики сельскохозяйственного налога, а также налога на временную деятельность) согласно ст. 346 НК РФ;
- налогоплательщики, осуществляющие реализацию работ и услуг, операции по которым налогообложению не подлежат.
Форма декларации, применяемая в 2015 году утверждена Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558@ и подлежит представлению в налоговую службу по результатам деятельности за 1 квартал текущего года. Код документа по классификатору КНД 115100. Форма декларации в 2015 году отличается от предыдущих форм тем, что дополнена разделами 8-12.
В данные разделы вносят данные книг покупок и продаж, а также журнала учета полученных и выставленных фактур (согласно п.5 ст.176 Налогового кодекса). Также изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость по сравнению с предыдущими периодами.
Теперь НДС уплачивается не позднее 25 числа каждого из тех месяцев, следующего за предыдущим налоговым периодом (согласно ФЗ №382-ФЗ от 29.11.2014 года).
Суммы в декларацию вносятся в целых рублях, без копеек. Если сумма содержит копейки в показателях менее 50, они отбрасываются, если более 50 – округляются до целого рубля.
Все налогоплательщики, представляющие декларацию, обязаны заполнять титульный лист документа и Раздел 1. Это правило касается также тех, налоговая база у которых по итогам квартала нулевая.
Раздел 2-7 и приложения к декларации заполняются теми налогоплательщиками, которые осуществляли соответствующие операции. Если какие-либо показатели декларации у налогоплательщика отсутствуют, то на их месте необходимо ставить прочерки.
Страницы декларации, после ее заполнения, следует последовательно пронумеровать. Источником информации при заполнении декларации являются данные книги продаж, покупок, первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
Налогоплательщики НДС обязаны подавать декларацию только в электронной форме. Исключение составляют налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками, либо являются ими, но от исполнения обязанностей налогоплательщика освобождены.
Это при условии, что они не являются крупными налогоплательщиками, а численность их наемных работников не превышает 100 человек за предыдущий календарный год.
За несвоевременное представление декларации, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).
Источник: https://blanker.ru/doc/deklaraciya-po-nds-ot-29102014-n-mmv-7-3558
Заполнение декларации НДС по разделам в 2018 году. Пример
Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк декларации по НДС .xlsСкачать образец заполнения декларации по НДС .xls
Регламент сдачи отчетности
По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.
На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.
Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.
Состав декларации
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:
Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;
Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;
Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Заполнение разделов декларации
Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.
Титульный лист
Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:
- Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
- Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
- Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
- Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
- Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
- Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.
На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.
Раздел 1
Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.
https://www.youtube.com/watch?v=V286CdwCEu4
В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете.
В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110.
Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.
Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.
Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.
В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.
Раздел 2
Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.
При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты.
Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.
100) уменьшает конечную сумму НДС.
Раздел 3
Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:
- В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
- Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
- Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
- Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.
В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.
Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.
Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:
- Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
- Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
- Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
- Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
- В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
- Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.
Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.
Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате.
В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.
Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.
В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:
- По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
- По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.
Разделы 4, 5, 6
Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:
- Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
- Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
- Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.
Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.
Раздел 7
Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.
К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.
Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.
Разделы 8, 9
Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.
По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.
Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.
В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.
Раздел 10, 11
Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:
- комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
- лица, оказывающие экспедиторские услуги;
- предприятия-застройщики.
В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.
Раздел 12
Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.
Источник: https://assistentus.ru/forma/deklaraciya-nds/
Налоговая декларация по НДС — 2015
Весь прошлый год законодатель проявлял особое внимание к НДС. Во всяком случае изменений и уточнений в гл. 21 НК РФ было внесено предостаточно. Часть из них начала свое действие еще в 2014 г., другая вступила в силу только что — с января 2015 г.
Систематизируем информацию, отслеживая новшества-2015. При этом согласно заявленной теме будем «крутиться» вокруг декларации по НДС.
Уплачивать НДС (а значит, и представлять отчетность по нему) обязаны плательщики этого налога (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также те, кто хотя бы однажды выставлял счет-фактуру с выделенной суммой налога. К последним можно причислить (п. 5 ст. 173 НК РФ):
- лиц, не являющихся налогоплательщиками (п. п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.1, п. 11 ст. 346.43 НК РФ) («упрощенцев», «вмененщиков», «сельскохозяйственников», «патентщиков»), и налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога (Статьи 145 и 145.1 НК РФ);
- налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
И тем и другим (как плательщикам НДС, так и «случайно» попавшим в их ряды лицам) с января 2014 г. вменена в обязанность сдача декларации по НДС в электронном виде. (Названное правило, напомним, внесено в Налоговый кодекс — в п. 5 ст. 174 в частности — Федеральным законом от 28.06.
2013 N 134-ФЗ; до обозначенной даты в электронном виде по НДС обязаны были отчитываться только те, у кого показатель среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год превышает 100 человек, а также вновь зарегистрированные (в том числе реорганизованные) налогоплательщики с количеством работников больше 100 человек — п. 3 ст. 80 НК РФ.)
Для некой группы субъектов законодатель предусмотрел-таки возможность «бумажного» отчета (электронная форма при этом, понятно, тоже не запрещается). В их число абз. 2 п. 5 ст.
174 НК РФ включает налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками или являющихся ими, но освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика (разумеется, при условии, что они не относятся к крупнейшим налогоплательщикам и среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Пример 1. Индивидуальный предприниматель (плательщик упрощенного налога в связи с применением УСНО) арендует помещение — муниципальное имущество. В штате индивидуального предпринимателя числится 10 наемных работников.
Каков порядок действий ИП по части исчисления НДС в этом случае? ИП — арендатор муниципального имущества в силу п. 3 ст. 161 НК РФ обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и внести в бюджет соответствующую сумму налога.
Выполняя обязанность налогового агента по НДС, «упрощенец» не позднее пяти календарных дней после расчетов должен сам себе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. Этот документ он зарегистрирует в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п.
2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур (Приложение 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
Обращаем ваше внимание
Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-deklaraciya-nds-2015
Загрузка...
