Учет, аудит собственного капитала и анализ финансовой независимости
Содержание
| Введение ……………………………………………………………………… | 6 |
| 1. Роль и значение собственного капитала организации в условиях финансового кризиса…………………………………………………….…… | 10 |
| 1.1. Понятие собственного капитала, задачи его учета, аудита и анализа………………………………………………………………………… | 10 |
| 1.2. Сравнительная характеристика учета собственного капитала в РСБУ и МСФО……………………………………………………………….. | 20 |
| 1.3. Краткая характеристика ООО «Волга-инвест» ………………..…… | 27 |
| 2. Методика бухгалтерского финансового учета собственного капитала.. | 33 |
| 2.1. Отчетность о собственном капитале ……………………………….…. | 33 |
| 2.2. Учет уставного капитала и добавочного капитала …………………… | 41 |
| 2.3. Учет резервного капитала и нераспределенной прибыли …………… | 50 |
| 3. Аудит собственного капитала и анализ финансовой независимости ООО «Волга-инвест» ……..………………………………………………… | 60 |
| 3.1. Методика аудита собственного капитала и типичные ошибки бухгалтера ……………………………………………………………………. | 60 |
| 3.2. Анализ коэффициентов, отражающих финансовую независимость организации …………………..………………………………………………. | 69 |
| 3.3. Анализ финансового рычага …………………….…………………….. | 76 |
| Заключение ………………………………………………………………….. | 83 |
| Список использованных источников ……………………………………… | 88 |
| Приложения …………………………………………………………………. | 98 |
Введение
В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
На наш взгляд выбранная тема исследования довольно актуальна, что обусловлено постоянным реформированием российской экономики, что делает очень важной проблему формирования и эффективного использования собственного капитала организаций. В свою очередь рациональное управление собственным капиталом требует совершенствования системы учета, анализа и аудита.
Недостаточная разработанность методологии и методов бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита не позволяет правильно определять стратегические направления развития, ухудшает результативность управления инвестиционной политикой, осложняет процесс накопления капитала и, в конечном счете, ведет к снижению эффективности деятельности не только отдельных организаций, но и всей экономики страны.
Учет, анализ и аудит собственного капитала организаций, являясь взаимосвязанными элементами системы управления, необходимы для разработки стратегической инвестиционной и финансовой политики на микро- и макроуровнях экономики страны.
Отсутствие национальных стандартов в области учета и аудита собственного капитала, пробелы в методологии бухгалтерского учета и аудита требуют грамотного и творческого подхода к организации бухгалтерского и налогового учета его компонентов для адекватного отражения инвестированного и накопленного капитала в бухгалтерской отчетности, проведения комплексного экономического анализа и системного аудита.
Комплексный экономический анализ собственного капитала позволяет оценить его рентабельность, эффективность инвестирования и использования, обосновать варианты управленческих решений и спрогнозировать результаты реализации этих решений.
Методика такого анализа должна учитывать особенности организаций различных организационно-правовых форм и отраслевой принадлежности.
При этом анализ должен осуществляться не по отдельной группе полученных показателей, а по всей совокупности, что способствует выявлению скрытых резервов повышения эффективности использования собственного капитала и снижению риска инвестирования.
Совершенствование методологии учета, анализа и аудита инвестированного и накопленного капитала требуется также в связи с переходом к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и аудита (МСА).
Особое значение имеет совершенствование аудита в соответствии с МСФО. Использование этих стандартов способствует усилению финансовой «прозрачности» организаций, результатом чего является привлечение капитала.
Это обуславливает необходимость разработки методологии аудита компонентов собственного капитала, создания национальных стандартов аудита, обеспечивающих сопоставимость его результатов, способствующих выявлению негативных тенденций и принятию эффективных управленческих решений по их устранению.
В имеющихся научных работах и методических публикациях, посвященных учету, анализу и аудиту собственного капитала, нет единого мнения о структуре, методике учета и анализа компонентов капитала.
В системе национальных стандартов учета не определены сущность и состав собственного капитала, методика налогового учета его компонентов, не обоснованы организационно-методические подходы системного анализа капитала, которые являются исходными факторными системами для построения многофакторных моделей, не определена методика аудита собственного капитала, не разработан комплексный подход к выявлению резервов повышения эффективности использования капитала.
Данные пробелы в науке свидетельствуют о необходимости проведения дальнейших исследований и разработки методологии учета собственного капитала, методики аудита компонентов собственного капитала и методики прогнозирования его рентабельности, теоретико-методических основ комплексного экономического анализа показателей собственного капитала по данным бухгалтерской отчетности организаций, составленной в соответствии с требованиями МСФО.
Таким образом, совокупность всех этих проблем и обусловила выбор темы дипломной работы, определила ее цель и задачи.
Цель дипломной работы состоит в исследовании вопросов учета, экономического анализа и аудита собственного капитала, анализа финансовой независимости предприятия и ведения бухгалтерского и налогового учета, анализа и аудита показателей собственного капитала, с целью повышения финансовой независимости организации.
Для достижения этой цели в дипломной работе были поставлены следующие задачи:
- раскрыть понятие собственного капитала, задачи его учета, аудита и анализа;
- сравнить учет собственного капитала по РСБУ и МСФО;
- рассмотреть отчетность о собственном капитале;
- исследовать методологию учета собственного капитала в системе национальных стандартов;
- раскрыть методику аудита учета собственного;
- провести анализ финансовой независимости в исследуемой организации;
- проанализировать эффект финансового рычага.
Предметом исследования является система учета и аудита собственного капитала в ООО «Волга-инвест».
Объектом исследования является учет, анализ и аудит собственного капитала в ООО «Волга-инвест», основным видом деятельности которого является производство и продажа произведенной продукции.
Теоретической и методологической основой дипломной работы явились труды отечественных и зарубежных ученых и ведущих специалистов в области учета, экономического анализа и аудита собственного капитала организаций, а также материалы специальных периодических изданий по исследуемой проблеме, законодательные акты и нормативные документы по регулированию инвестирования, накопления и использования собственного капитала, международные стандарты по бухгалтерскому учету, отчетности и аудиту.
Многие теоретические и организационно-методические вопросы учета, экономического анализа и аудита собственного капитала исследуются в работах отечественных ученых, таких как О.В. Ефимова, Л.Т. Гиляровская, И.Е.
Глушков, В.В. Ковалев, Н.Н. Селезнева, Ю.А. Григорьев, Н.В. Драгункина, Н.П. Любушин, О.И. Соснаускене, Э.С. Митюкова, Н.Л. Зайцев, М.И. Кутер, А.Ф. Ионова, Н.П. Кондраков, Л.И. Куликова, А.Д. Шеремет, Л.А.
Чайковская и др.
Данная проблема рассматривается также и в работах зарубежных ученых: К. Маркса, Д. Гарнера, Д. Колдуэлла, Д. Стоуна, Х. Андерсона, Р. Конвейна, Р. Оуэна, Д. Рикардо, Н.-У. Сениора, А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Э. Хелферта, П. Самуэльсона, К. Хитчинга, Ч.-Т. Хорнгрена, Дж. Фостера.
В дипломной работе для получения, обработки и анализа исходных материалов использовались различные методы: общенаучные (анализ и синтез, индукция и дедукция, детализация и обобщение, аналогия и моделирование, системность и комплексность), а также конкретно-научные методы и приемы (сравнение, группировка, математическая статистика, теория вероятностей, методы научных классификаций, имитации, оптимизации, горизонтальный, вертикальный, факторный анализ).
1. Роль и значение собственного капитала в условиях финансового кризиса
1.1. Понятие собственного капитала, задачи его учета, аудита и анализа
Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом – для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.
Под капиталом в экономике традиционно подразумевается стоимость средств, вложенных в формирование активов организации для осуществления экономической деятельности с целью извлечения прибыли.
Следовательно, капитал является источником формирования финансовых ресурсов организации, а приносимая капиталом прибыль характеризует эффективность его использования. В специальной литературе используются различные понятия: капитал, собственный капитал и пассивный капитал [48].
Здесь капитал (имущество) организации рассматривается как совокупная величина вложения учредителей и прибыль, накопленная организацией. Эти определения в целом раскрывают понятие капитала.
Под капиталом организации понимается только его часть, сформированная за счет собственных средств, или собственный капитал. Рассматривая экономическую сущность капитала предприятия в качестве объекта управления, следует в первую очередь отметить следующие его характеристики:
- капитал предприятия в своей вещественной форме представляет собой основные факторы производства;
- капитал существует также в форме финансовых (денежных) ресурсов предприятия, приносящих доход;
- капитал является главным источником формирования благосостояния его собственников;
- капитал является главным измерителем его рыночной стоимости;
- динамика капитала предприятия является важнейшим показателем уровня эффективности его хозяйственной деятельности.
Являясь экономическим ресурсом, капитал по существу представляет собой совокупность собственного и привлеченного (заемного) капитала, необходимого для осуществления финансовой деятельности организации.
Собственный капитал – это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы) [49].
Привлеченный капитал – это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть обязательства перед физическими и юридическими лицами [49].
В системе бухгалтерского учета и отчетности капитал принимает активную или пассивную форму, выступает в материальном виде или в качестве источников средств организации (рис. 1).
Активный капитал – это стоимость всего имущества по составу и размещению, то есть все то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо [49].
Пассивный капитал – это источники имущества (активного капитала) организации, он состоит из собственного и привлеченного капитала [49].
Все эти понятия можно выразить следующим уравнением:
Активы = Финансовые обязательства + Собственный капитал (1)
Иногда собственный капитал выступает как остаточный, поскольку отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств. В этом случае уравнение выглядит так:
Собственный капитал = Активы – Финансовые обязательства (2)
Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала.
Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие «источники собственных средств предприятия», позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности [38].
Источник: https://yaneuch.ru/cat_81/uchet-audit-sobstvennogo-kapitala-i/384543.2647763.page1.html
Аудит собственного капитала — Аудит Библиотека русских учебников
Стратегия проведения аудита собственного капитала разрабатывается исходя из норм. МСА 300″Планирование»На подготовительной стадии аудита необходимо оценить систему внутреннего контроля
Итак, для оценки эффективности внутреннего контроля аудитор проводит тестирование, в процессе которого выясняет вопросы изложены в следующем документе
. Тест внутреннего контроля собственного капитала
Аудиторская фирма»Центр-аудит»
Предприятие TOB»АГРОИНФОРМ»
Период, проверяется 01012009-31122009
| № | Содержание | Варианты ответа | Примечания | |
| Ни | Да | данных | ||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | ли размер уставного капитала зарегистрированном размера и законодательным требованиям | |||
| 2 | ли хранятся в бухгалтерии документы, подтверждающие право собственности на имущество, которое было передано в качестве взноса в уставный капитал | |||
| 3 | Происходили изменения капитала в:• структуре;• объеме | |||
| 4 | ли изменения в устав всегда связаны с:- проведением общего собрания• регистрацией изменений | |||
| 5 | Позволяет аналитический учет уставного капитала получать информацию о:• акционеров (учредителей);• стадии формирования капитала;• виды акций | |||
| 6 | ли предприятие акции:• именные;• на предъявителя;• привилегированные | |||
| 7 | Была реализация акций:• ниже номинальной стоимости• выше номинальной стоимости | |||
| 8 | ли нарушение сроков эмиссии ценных бумаг | |||
| 9 | Проводилось увеличении уставного капитала путем:• выпуска новых акций;• учета облигаций на акции;• увеличения номинальной стоимости акций;• индексацией основных средств | |||
| 10 | Проводилось уменьшении уставного капитала путем:• уменьшением номинальной стоимости акций;• уменьшения количества акций путем выкупа части акций у их владельцев с целью аннулирования | |||
| 11 | ли использовались средства эмиссионного дохода на нужды потребления | |||
| 12 | ли сумма эмиссионного дохода используется исключительно в случаях реализации акций по цене, ниже номинальной стоимости | |||
| 13 | ли дополнительный капитал направлялся на увеличение:• уставного капитала;• целевого капитала;• резервного капитала | |||
| 14 | ли используется резервный капитал на:- покрытие непредвиденных убытков;- выплаты дивидендов по привилегированным акциям | |||
| 15 | ли использование прибыли по направлениям:• начисление дивидендов;• выплаты по облигациям;• отчислений в резервный капитал | |||
| 16 | ли сумма распределения прибыли утверждается акционерами в предусмотренном уставом порядке |
После проведения тестирования внутреннего контроля переходят к составлению плана аудита собственного капитала
. ПЛАН аудита собственного капитала
Аудиторская фирма»Центр-аудит»
Предприятие TOB»АГРОИНФОРМ»
Период, проверяется 01012009-31122009
Планируемый риск средней
Запланированная существенность 10000 грн
| № | Перечень аудиторских процедур | Исполнитель | Период проверки | Примечания |
| 1 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Проверка соответствия учетной политики собственного капитала нормам действующего законодательства | Макаренко В Ю | 1 февраля 2010 г | |
| 2 | Проверка состава и структуры собственного капитала | Степанов КД | 1 февраля 2010 г | |
| 3 | Сверка остатков собственного капитала по данным главной книги с остатками в учетных регистрах | Макаренко В ю | 1 февраля 2010 г | |
| 4 | Проверка неоплаченного в срок собственного капитала | Степанов КД | 1 февраля 2010 г | |
| 5 | Проверка соблюдения сроков, порядка, документального оформления и отражения в учете взносов в уставный капитал | Макаренко В ю | 2 февраля 2010 г | |
| 6 | Проверка правильности распределения прибыли | Степанов КД | 2 февраля 2010 г | |
| 7 | Проверка правильности начисления и уплаты дивидендов | Макаренко В ю | 3 февраля 2010 г | |
| 8 | Проверка правильности формирования и использования резервного капитала | Степанов К Д | 3 февраля 2010 г | |
| 9 | Установка обоснованности изменений величины собственного капитала | Макаренко в ю | 3 февраля 2010 г | |
| 10 | Проверка правильности отражения в учете изменений величины собственного капитала | Степанов КД | 3 февраля 2010 г | |
| 11 | Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета собственного капитала | Макаренко В Ю | 04 февраля2010 г | |
| 12 | Формулировка выводов по результатам аудита | Макаренко В Ю | 05 февраля2010 г |
Осуществляя аудит уставного капитала, исходят из того, что он формируется на основе взносов собственников предприятия в виде денежных средств, имущества, нематериальных активов в размерах, определенных установок овчимы документами.
Поступление взносов контролируется на основании первичных документов и записей по кредиту счета 67″Расчеты с участниками»в корреспонденции с дебетом счетов основных средств, г рошових средств, нематериальных активов, производственных запасов, биологических активов тощктивів тощо.
Так, по данным приходных кассовых ордеров, выписок банка с текущих счетов с приложенными к ним документами, проверяют полноту и своевременность поступления денежных сумм и ценностей
На основании актов приема-передачи основных средств, документов, отражающих поступления нематериальных активов, а также дебетовых оборотов на счетах 10″Основные средства», 12″Нематериальные актив вы», 16″Долгосрочные биологические активы »определяют стоимость переданного оборудования, техники, зданий, продуктивных животных, имущественных прав и т.п.. Аналогично проверяют поступления производственных запасов и других активебничих запасів та інших активів.
Каждый вклад должен быть подтвержден документом, в котором обязательно делают ссылку на формирование уставного капитала
Особое внимание необходимо уделить технической стороне регистрации нематериальных активов, внесенных в уставный капитал. При этом составляют акт, фиксирующий факт поступления на предприятия нематериальных них активев.
Следующим этапом аудита является проверка своевременности взносов в уставный капитал учредителями предприятия. При этом, моментом фактического поступления взносов:
— для денежных средств — дата зачисления их на счет в банке или внесения в кассу предприятия;
— для основных средств, материальных и нематериальных активов-дата составления документов, подтверждающих их поступления на предприятие
Полноту взносов учредителей предприятия проверяют путем сопоставления размера уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах и ??проведен по счету 40″Уставный капитал», с величиной ю задолженности по счету 67 «Расчеты с участниками»и установленными сроками ее погашениятроками її погашення.
Одной из важных задач аудита является проверка соблюдения принципа стабильности величины уставного капитала, ее соответствия размеру, определенному учредительными документами
Руководствуясь. П (С).
БУ № 5″Отчет о собственном капитале», аудитор проверяет правильность распределения прибыли между участниками (учредителями) предприятия или направления прибыли на увеличение уставного или резе ервного капитала. Кроме того, аудит уставного капитала предусматривает проверку наличия и обоснованности изменений в уставном капитале и учредительных документах предприятийідприємства.
Завершающим этапом аудита является обобщение выявленных отклонений в учете формирования и использования капитала по сравнению с требованиями действующего законодательства (РД 20), а также обоснование предложений по их у устранении.
Во время аудита собственного капитала могут быть выявлены следующие типичные нарушения:
1) неправильное ведение учета (остаток по кредиту счета 40″Уставный капитал»не соответствует заявленному в учредительных документах; необоснованное увеличение уставного капитала за счет повышения стоимости запасов, нематериальных активов более согласованную учредителями (участниками) их справедливую стоимость; неотражение осуществленных операций; несоблюдение требований нормативных документов)кументів);
2) неправильное и несвоевременное внесение изменений в учредительные документы (невнесение или неполное внесение) учредителями долей в уставный капитал; несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров; несвое ечасне документальное оформление операций по выбытию и приема новых учредителей сельскохозяйственного предприятия; неправильное документирования долей учредителей, которые были внесены в уставный кап итало или возвращены, деятельность без лицензии)
3) неправильное оформление и отсутствие документов (использование просроченных документов и отсутствие оформленных в соответствии с действующим законодательством документов; безосновательное исправления записей в к. Документом, отсутствие оригиналов или заверенных в соответствии с законодательством документов, наличие фиктивных документов)
4) ошибки в расчетах (неправильное исчисление налога на прибыль: невыплата дивидендов по привилегированным акциям: неправильное исчисление дивидендов: нарушение нормативных документов);
5) нарушения, связанные с заключением коллективного договора, оформлением изменений или дополнений к нему и его исполнением
Источник: https://uchebnikirus.com/buh-audit/audit_-_utenkova_ko/metodika_auditu_vlasnogo_kapitalu.htm
Аудит собственного капитала предприятия
Капитал организации представляет собой источник образования активов, сформированный за счет собственных и привлеченных средств.
Собственный капитал любой организации определяется стоимостью его имущества и подразделяется на:
- уставный капитал;
- паевой капитал;
- дополнительный капитал;
- резервный капитал.
Роль собственного капитала в жизнеспособности и финансовой устойчивости организации настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском Кодексе РФ в части требований о минимальной величине Уставного капитала, а так же о соотношении Уставного капитала и чистых активов.
Грамотная и непредвзятая оценка собственного капитала организации служит основой для наращивания темпов его экономического потенциала в условиях рыночной системы.
Осуществить анализ собственного капитала, выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости поможет аудит собственного капитала.
Аудит капитала позволяет определить внутреннее финансово-экономическое состояние предприятия. Смысл аудита капитала, как собственного, так и уставного заключается в том, чтобы на определенный период времени выявить реальное положение дел на предприятии, то есть достоверную картину.
Основными целями и задачами аудита капитала являются:
- проверка наличия и соответствия форм учредительных документов действующим нормативным актам;
- установление соблюдения норм действующего законодательства РФ по формированию собственного капитала и соответствия его данным учредительных документов;
- выявление полноты и своевременности взносов учредителей предприятия, а также правильность отражения в учете величины собственного капитала;
- проверка правильности и своевременности уплаты минимального размера уставного (паевого) капитала предприятия при его регистрации;
- установление правомерности, правильности отражения в бухгалтерском (финансовом) учете изменений собственного капитала в течение отчетного периода;
- проверка правильности оценки стоимости имущества, вносимого учредителями предприятия;
- установление соблюдения действующего законодательства РФ по оформлению первичных документов и ведения бухгалтерского (финансового) учета собственного капитала;
- проверка полноты, правильности отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности структуры собственного капитала и изменений, произошедших в течение года.
Аудит капитала способен помочь решить множество порой даже очень сложных задач, от которых напрямую зависит дальнейшее будущее вашего предприятия и только вам решать каким оно будет.
Если вам необходим аудит капитала или любой другой вид аудита в полном объеме предлагаем вам обратиться за помощью в нашу компанию.
Квалифицированные специалисты нашей компании, на протяжении более 20 лет предоставляют широкий комплекс услуг необходимый для качественного проведения всех видов аудиторских проверок, в том числе и аудита собственного капитала.
Мы не только проведем качественную аудиторскую проверку, перед которой в обязательном порядке составляется договор на аудиторские услуги, но и в строго оговоренные сроки представим отчет о результатах ее проведения и дадим все необходимые рекомендации, которые будут направлены на устранение выявленных недостатков и улучшения ведения вашего бизнеса.
Качественная и эффективная работа наших специалистов позволяет компании ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» занимать одно из лидирующих мест в списке лучших аудиторских фирм не только Москвы, но и всей России. Выбирая нашу компанию для проведения аудита собственного капитала, вы всегда можете быть уверенны в достоверности, качестве и объективности полученной, по итогам аудиторской проверки, информации!
Заказывая аудит капитала в компании ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» вы сможете не только узнать реальное положение дел на вашем предприятии, но и получить полезные рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния!
Источник: https://hi-audit.ru/publikatsii/3-stati/70-audit-sobstvennogo-kapitala-predpriyatiya/
Аудит собственного капитала
На с-х предпр. используется С и Зкапитал СК — часть в активах предприятия, которая остается после вычитания его обязательств. Его определяют по формуле:Капитал = Активы — Обязательства.Опред.элементов СК приобретает спец. особенности в зависимости от орг. формы предприятия.СК состоит из уставного, паевого, доп.
, другого доп. резервного, нераспределенной прибыли, изъятого, неоплаченного капиталов.Ауд. проверка должна вкл. все составные СК среди к-х при создании предприятия большое значение имеет стартовый капитал.В усл. перехода к рынку суть УК изм.
— он составляет совокупность взносов учредителей в стоимостной оценке имущества во время создания пр. в размерах, опр.учр.документами.На гос. Предп. УК — это гос. средства, выделенные пр. в постоянное пользование и распоряжение с целью совершения учред.д-ти Общ.размер средств, закрепленный за предпр.
при его создании, указывается в уставе, поэтому и название «УК».Программа ауд.проверки УК с-х предп разных орг. форм должна основ. на учете типичных нарушений в орг. учета пр., а также таких, кот-е связаны с неправильным и несвоевременным внесением изменений в уставные документы, расчетов с учредителями.
Основные типовые ошибки можно классифицировать так:А) нарушения, связанные с неправильным ведением учета:
-остаток по кредиту счета 80«УК» не соответствует заявленному в учред.документах;- необоснованное увеличение УК за счет увел.стоимости запасов.
НМА сверх согласованной учредителями (участниками) их справедливую стоимость (для предприятий негосударственной формы собственности);- не учет курсовых разниц при взносах в уставный капитал валютных ценностей учредителем-нерезидентом;- неполное отражение хозяйственных операций;- несоблюдение требований нормативных документовБ) нарушения, связанные с неправильным и несвоевременным внесением изменений в уставных документах:- невнесение (неполное внесение) участниками взносов в УК- несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров (если их численность больше 50 %);- несвоевременное документальное оформление операций по выбытию и приему новых учредителей сельскохозяйственного пр. неправильное докум-е частей учредителей, которые были внесены в УК или возвращены;- деятельность без лицензий.В) нарушения, связанные с неправильным оформлением и отсутствием документов:- использование просроченных документов и отсутствие оформленных согласно действующему законодательству документов;- безосновательное исправление записей в документах;- отсутствие оригиналов или заверенных согласно законодательству документов; — наличие фиктивных документов.Г) нарушения, связанные с расчетами:- неправильное начисление налога на прибыль;- невыплата дивидендов по привелигерованным акциям;- неправильное начисление дивидендов;- нарушение нормативных документов.Д) нарушения, связанные с составлением коллективного договора, оформлением изменений или дополнений к нему и его исполнением.Задачи аудита:· наличие и соответствие форм учредительных документов;· соблюдение действующего законодательства по формированию уставного капитала и соответствия его данным учредительных документов;·
выявление полноты взносов учредителей сельскохозяйственного предприятия и правильность отражения в учете величины УК· своевременность уплаты минимального размера уставного капитала предприятия во время его регистрации;· правильность отражения в учете уставного капитала с учетом изменений, которые произошли в протяжении года, и фактической задолженности учредителей предприятия; · соблюдение законодательно установленных сроков окончания задолженности учредителями по формированию уставного капитала;· наличие в договоре о создании акционерного общества определенной формы оплаты акций, а по дополнительным акциям — указаний по их размещению;
· правильность стоимостной оценки имущества, внесенного учредителями в уставный капитал;· правильность налогообложения средств, переданных в уставный капитал его учредителями;· правомерность изменений уставного капитала и правильность отражения их в учете;· соблюдение действующего законодательства по оформлению первичных документов и ведению бухгалтерского учета.Источники информации для аудита:1) документы, связанные с созданием предприятия (свидетельство о государственной регистрации, справки о постановке на учет в налоговом органе, о регистрации в органе статистики и соответствующих государственных целевых фондах);2) д-ты к-е подтверждают право собстве.на имущество, которое внесено в УК, свидетельство о праве собст.на недвижимость, зем. участки, транспортные средства, интеллектуальную собств.3) приказ об учетной политике пр.4) первичные документы по учету СК и обеспечениям обязательств;5) учетные регистры;6) аудиторские выводы и другая документация;7) отчетностьПрежде всего, аудитор должен проверить обязательства предприятий перед участниками, паевиками, акционерами; субсидии, ассигнования из бюджета и государственных целевых фондов, целевые взносы физических и юридических лиц.При проверке правильности формирования уставного капитала в первую очередь определяется организационно-правовая форма предприятия, что обуславливает особенности его формирования. Аудитор проверяет юридический статус и права совершения уставных видов деятельности, состав учредителей (участников), структуру управления предприятием.При проверке отраженной в б.у величины УК аудитор сопоставляет ее с зарегистрированной в уставных документах схпр Когда проверяют предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, аудитор выясняет соответствие отраженной в учете уставного капитала суммы фактических взносов собственников в уставный капитал предприятия с указанным его размером в учредительных документах. Проверяют: совокупность вкладов, частей, паевых взносов учредителей, акций по номинальной стоимости ( для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг.
86. Аудит добавочного капитала (ДК).
Капитал отражает сов-ть ср-в,закрепленных за д-м п/п п/е вычета ищз нее КЗ.ДК показывает общую собственность всех участников.Он не подраз:ся на доли, внесенные конкретными участниками.
ДК складывается из=>составляющих:эмиссионный доход;прирост ст-ти имущ-ва по переоц-ке;курс-е разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в УК.
Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.
Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,провека правильности учета зачисления и списания ср-в наДК, проверка законности списания и зачисления ср-в,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата
Ист инф:учетн пол,первичн док-ты,регистры синт и аналит учета по сч83,отч-ть,справки,расчеты ДК учит-ся на сч.83 «ДК».Счёт является пассивным, по Кт отражается увеличение ДК, по Дт-его уменьшение. По сч. 83 выделяются след. субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества при переоценке», 83-2 «Эмиссионный доход».
Ару н/мо обратить внимание на правильность отнесения опр-ных сумм на субсчета сч83.По субсчёту 83-1 учитывают суммы переоценки имущества:ОС,НМА и др.средств, отнесённых на увеличение (уменьшение) ДК. По Кт субсчёта отражают суммы начисленной переоценки (дооценки) имущества в корр-ции с Дт счетов: 01,03 «Доходные вложения в мат.ценности», 04 «НМА», 08 и др.
По Дт субсчёта отражают перечисление суммы переоценки по назначению в кор-ции с Кт счетов: 02-перечисление сумм переоценки, относящейся к изношенной части ОС, 80 «УК»-зачисление суммы переоценки на увеличение УК. По субсчёту 83-2 акц. об-ва учитывают эмиссионного дохода, т.е. дополнит. суммы, связанные с эмиссией акций. Аналит учёт по сч.
83 ведётся таким образом, чтобы обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям использования средств.Целью аудиторской проверки добавочного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние добавочного капитала.
Выполняя процедуру проверки операций с добавочным капиталом, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:Учет операций по формированию и использованию добавочного капитала соответствует положениям нормативных актов? Данные аналитического и синтетического учета по счету 83 «Добавочный капитал» соответствуют данным главной книги и баланса? Корреспонденция счетов по счету 83 «Добавочный капитал» составлена в соответствии с положениями нормативных актов? Порядок проведения аудита операций с добавочным капиталом, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:Сверка данных аналитического учета добавочного капитала с оборотами и остатками синтетического учета При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 83 синтетического учета добавочного капитала. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 83 учета добавочного капитала. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.Сверка данных бухгалтерского учета добавочного капитала с данными бухгалтерской отчетности
Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:конечные сальдо по счету синтетического учета добавочного капитала (83) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода; соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета добавочного капитала;проверка правильности формирования добавочного капитала.
Источник: https://megaobuchalka.ru/3/25801.html
Аудит эффективности формирования и использования собственного капитала — Выпускные квалификационные работы студентов НИУ ВШЭ — Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Целью работы является разработка информационно-методического обеспечения аудита эффективности формирования и использования собственного капитала, а также рекомендаций, направленных на повышение эффективности описанных процессов.В процессе работы были сформулированы цели и задачи аудита эффективности собственного капитала.
Работа выполнена с использованием информации АО «Нижфарм» – ведущего в России, СНГ и Балтии производителя лекарственных средств. В диссертации представлена краткая характеристика АО «Нижфарм».
На примере АО «Нижфарм» охарактеризована информация аудируемого лица, проведен анализ внутренней и внешней среды исследуемой организации с помощью PEST-анализа и SWOT-анализа, сделан вывод о надежности системы внутреннего контроля, рассмотрены отраслевые и финансовые риски хозяйственной деятельности анализируемой организации.
Также в работе разработана и апробирована методика аудита эффективности формирования и использования собственного капитала, включающая план и программу аудита с описанием аудиторских процедур. Вместе с тем в работе предложены рекомендации по повышению эффективности формирования и использования собственного капитала на предприятии АО «Нижфарм».
Научная новизна результатов исследования заключается в определении содержания аудита эффективности формирования и использования собственного капитала, систематизации используемых для его реализации методов, инструментов и критериев.
Текст работы (работа добавлена 24 мая 2016г.)
Выпускные квалификационные работы (ВКР) в НИУ ВШЭ выполняют все студенты в соответствии с университетским Положением и Правилами, определенными каждой образовательной программой.
Аннотации всех ВКР в обязательном порядке публикуются в свободном доступе на корпоративном портале НИУ ВШЭ.
Полный текст ВКР размещается в свободном доступе на портале НИУ ВШЭ только при наличии согласия студента – автора (правообладателя) работы либо, в случае выполнения работы коллективом студентов, при наличии согласия всех соавторов (правообладателей) работы. ВКР после размещения на портале НИУ ВШЭ приобретает статус электронной публикации.
ВКР являются объектами авторских прав, на их использование распространяются ограничения, предусмотренные законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности.
В случае использования ВКР, в том числе путем цитирования, указание имени автора и источника заимствования обязательно.
Расширенный поиск ВКР
Источник: https://www.hse.ru/edu/vkr/182795985
Загрузка...
