Как составить единый корректировочный счет-фактуру? — все о налогах

Единый корректировочный счет-фактура

С 1 июля этого года появился новый вид счета-фактуры — единый (сводный) корректировочный счет-фактура. Его можно применять при изменении стоимости товаров, которые были отражены сразу в нескольких выставленных прежде счетах-фактурах.

Составленные счета-фактуры при предоставлении скидки на уже отгруженный товар или при его возврате. Для таких случаев с 1 октября 2011 года в Налоговый кодекс введено понятие «корректировочный счет-фактура».

Он выставляется, когда изменяется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Изменение стоимости возможно в случаях: – изменения цены (тарифа); – уточнения количества (объема) отгруженных товаров.

Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости или количества отгруженных товаров и получить от него документ, подтверждающий согласие покупателя и факт его уведомления об изменении условий сделки.

Это может быть соответствующий договор, соглашение или любой первичный документ. Если такого документа не будет, то ни продавец, ни покупатель не будут иметь права на вычет НДС на основании корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров.

Если документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), получен по почте, то корректировочный счет-фактуру продавец должен выставить также в течение пяти календарных дней, но со дня получения такого документа. Подтверждением даты получения может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое он доставлен (письмо Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-07-09/ 16 8).

С 1 июля 2013 года продавец имеет право оформить единый корректировочный счет-фактуру к ранее выставленным двум и более счетам-фактурам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ).

Поскольку в корректировочном счете-фактуре указывается наименование, адрес и ИНН покупателя, а не покупателей, единый корректировочный документ оформляется только в отношении счетов-фактур, выставленных в адрес одного и того же покупателя (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

В едином корректировочном счете-фактуре необходимо указать, в частности:

порядковые номера и даты составления всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура (подп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ);
количество товаров (работ, услуг) по всем счетам-фактурам до и после уточнения количества (подп. 5 п. 5.2 ст. 169 НК РФ);
стоимость всего количества товаров (работ, услуг) по всем счетам-фактурам без НДС и с НДС до и после внесенных изменений (подп. 8, 12 п. 5.2 ст. 169 НК РФ);
разницу между показателями счетов-фактур до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Обратите внимание: исправлять ошибки, выявленные в ранее составленных счетах-фактурах, с помощью корректировочных счетов-фактур нельзя. В этом случае в ранее выставленный счет-фактуру вносят исправления.

Регистрация корректировочных счетов-фактур продавцом

Корректировочные счета-фактуры, выставленные продавцами при уменьшении стоимости отгруженных товаров, регистрируются ими в книге покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ). Графы книги покупок 2б, 2в, 7, 8а, 8б, 9а и 9б заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры.

На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммой НДС в первоначальном счете-фактуре и новой (более низкой) суммой налога. Заявить вычет продавец может в течение трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.

Изменения

С 1 июля 2013 года увеличение стоимости отгруженных товаров учитывают при исчислении налога за тот квартал, в котором были составлены документы, служащие основанием для выставления корректировочных счетов-фактур.

С 1 июля 2013 года выплата покупателю премии за выполнение определенных условий договора поставки (в том числе за приобретение определенного объема товаров, работ или услуг) не уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Сумму НДС, ранее принятую к вычету, покупатель также не уменьшает.

Исключение составляют случаи, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором поставки (п. 2.1 ст. 154 НК РФ в редакции Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ).

Таким образом, если в договоре поставки не будет установлено, что в случае предоставления премии стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) изменяется, то:

продавец не вправе будет уменьшить налоговую базу по НДС на указанную премию;
покупателю не нужно будет корректировать налоговые вычеты.

Если уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплаченной премии будет предусмотрено договором поставки, то:

продавцу можно будет уменьшить свои налоговые обязательства по НДС;
покупателю нужно будет уменьшить налоговые вычеты.

При увеличении стоимости отгруженных товаров продавец также должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

Если корректировочный счет-фактура оформлен в том же квартале, в котором произошла отгрузка, продавец регистрирует его в книге продаж того же квартала. При этом графы книги продаж 1б, 1в, 4, 5а, 5б, 6а и 6б заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры.

Если отгрузка и корректировка отгрузки произведены в разных кварталах, то корректировочный счет-фактуру продавец зарегистрирует в дополнительном листе книги продаж того периода, в котором произошла отгрузка. За этот же период в налоговую инспекцию придется подать уточненную декларацию по НДС и заплатить пени.

С 1 июля 2013 года вопрос о начислении пеней станет неактуальным. С этой даты вступают в силу поправки, внесенные в пункт 10 статьи 154 Налогового кодекса Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ.

Согласно этим поправкам, увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), пе-реданных имущественных прав учитывают при исчислении налога за тот квартал, в котором были составлены документы, служащие основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя и факт его уведомления об изменении условий сделки).

Ожидается внесение соответствующих изменений в правила ведения книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Регистрация корректировочных счетов-фактур покупателем

При уменьшении стоимости приобретенных товаров покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру или первичный документ (например, накладную с учетом скидки) в книге продаж.

Сделать это нужно в том квартале, когда от продавца будет получена «первичка» с новой стоимостью товаров или корректировочный счет-фактура (в зависимости от того, что произойдет раньше). При этом графы книги продаж 1б, 1в, 4, 5а, 5б, 6а и 6б заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры.

Внимание

В случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры корректировочных счетов-фактур составлять не нужно.

Таким образом, покупатель восстанавливает часть НДС, ранее принятого к вычету. Представлять уточненную декларацию за период, когда товары были приняты на учет, и уплачивать пени ему не нужно.

Корректировочные счета-фактуры, полученные покупателями при увеличении стоимости отгруженных товаров, регистрируются ими в книге покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ). Графы книги покупок 2б, 2в, 7, 8а, 8б, 9а и 9б заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры.

На основании корректировочного счета-фактуры покупатель принимает к вычету разницу между новой (более высокой) суммой НДС и суммой налога в первоначальном счете-фактуре.

Заявить вычет покупатель может в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры продавцом (п. 10 ст. 172 НК РФ). Представлять уточненную декларацию по НДС за период, когда товары были приняты на учет, не нужно (www.buhgalteria.ru).

Источник: https://lawedication.com/blog/2013/07/20/edinyj-korrektirovochnyj-schet-faktura/

Как составить корректировочный счет-фактуру

Если меняется стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Многие компании думают, что этим документом нужно исправляя любые недочеты в первичном счете-фактуре. Но это не так. Разберемся вместе, в каких случаях необходим именно корректировочный счет-фактура.

Из этой статьи вы узнаете:

Когда выписывается корректировочный счет-фактура

Есть несколько поводов выставить этот документ:

увеличилась или уменьшилась цена или тариф на товары, работы, услуги;
уточнили количество или объем отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Причем продавец составляет документы, только если с изменениями согласен покупатель (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого составляется первичный документ, например, акт. Форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры при уменьшении цены отгруженного товара>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры на увеличение количества отгруженных товаров>>

Данный счет-фактура должен содержать все обязательные реквизиты, которые перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Номер и дата. Прежде всего, в Строке 1 нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления. Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные счета-фактуры не требуют.

Пример 1

ООО «Компания» 30 сентября 2015 года выставляло своим покупателям счета-фактуры на отгруженный товар за номером 365. В этот же день на счет компании поступила предоплата в счет выполнения работ. Бухгалтер составил счет-фактуру № 366.

Кроме того, в тот же день организация решила предоставить скидку в размере 10% своему постоянному покупателю, который выполнил условие об объемах закупок в сентябре 2015 года.

В адрес покупателя она направила информацию о предоставленной скидке по электронной почте и в тот же день получила ответ. В итоге составлен корректировочный счет-фактуру № 367.

Шапка корректировочного счета-фактуры. В корректировочный счет-фактуру вносим данные счета-фактуры, по которому меняется стоимость ранее отгруженных товаров (далее — первичный счет-фактура):

порядковый номер и дата составления исходного счета-фактуры (строка 1.1);
полное или сокращенное наименование продавца (строка 2), его место нахождения (строка 2а), ИНН и КПП (строка 2б);
полное или сокращенное наименование покупателя (строка 3), его место нахождения (строка 3а), ИНН и КПП покупателя (строка 3б).

В корректировочном счете-фактуре в отличие от обычного нет таких строк:

грузоотправитель и его адрес;
грузополучатель и его адрес;
к платежно-расчетному документу № ____ от ______.

Табличная часть. В табличную часть корректировочного счета-фактуры продавцу следует внести:

показатели первичного счета-фактуры;
новые показатели;
разницу между исходными и скорректированными показателями.

Внимание!

В корректировочный счет-фактуру нужно перенести из первичного наименования (графа 1) и единицы измерения (графа 2) только тех товаров, работ и услуг, по которым изменяется цена (тариф) или уточняется количество (объем).

Количество и цена.

Если меняется количество отгруженных товаров, объема выполненных работ или оказанных услуг, помимо данных, перенесенных из исходного счета-фактуры (графа 3), продавцу следует указать и количество товаров, работ и услуг после изменения (графа 3а). Если количество товаров, объем выполненных работ или оказанных услуг не меняется, то в графу 3а переносится показатель из графы 3.

При изменении цены или тарифа товаров, работ, услуг за единицу измерения продавец указывает цену или тариф до изменения (графа 4) и после изменения (графа 4а). Если же цена товаров, работ, услуг не меняется, то в графу 4а переносится показатель из графы 4.

Стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС. В корректировочном счете-фактуре каждая из граф 5, 6, 8 и 9 (до изменения) дополнена еще тремя графами. Так, графы «Разница к уменьшению» (графы 5б, 6б, 8б, 9б) заполняются в случае уменьшения стоимости товаров. При этом в графах 5в, 6в, 8в и 9в проставляются прочерки.

Графы «Разница к увеличению» (графы 5в, 6в, 8в, 9в) заполняются в случае увеличения стоимости товаров, а в графах 5б, 6б, 8б и 9б проставляются прочерки. Порядок заполнения граф 5—9 в табличной части корректировочного счета-фактуры представлен в табл. 1.

Единый корректировочный счет-фактура

Если изменилась стоимость отгруженных товаров, то компания вправе составить единый корректировочный счет-фактуру к нескольким счетам-фактурам.

Это возможно, когда меняется стоимость отгрузок, которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее. Как его оформить, подсказал Минфин.

Для снижения риска, порядок выставления единых корректировочных счетов-фактур лучше прописать в учетной политике.

Как исправить корректировочный счет-фактуру

В корректировочный счет-фактуру тоже можно вносить изменения. Для этого нужно составить новый экземпляр документа (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Как это сделать, мы показали на примере.

Где отразить корректировочный счет-фактуру

После увеличения стоимости отгрузки продавец должен доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Корректировка делается в том периоде, когда составлен документы, подтверждающий согласие покупателя с таким увеличением (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Одновременно этот счет-фактура регистрируется у покупателя в книге покупок.

Обратная ситуация — стоимость отгрузки уменьшается. Тогда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре. Уточненную декларацию подавать не нужно, даже если уменьшение произошло позже периода, в котором была отгрузка.

На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме возврат товара в статье: «Оформление документов при возврате товара»

Источник: https://www.RNK.ru/article/214349-kak-sostavit-korrektirovochnyy-schet-fakturu

Корректировочный счет фактура уточненная декларация НДС

Для компаний и предпринимателей в своей деятельности применяющих общий налоговый режим, актуально составления декларации по налогу на добавленную стоимость. Данный бюджетный платеж относится к категории сложных косвенных федеральных налогов.

Понятие корректировочного счета-фактуры существовало не всегда. В отечественную практику этот документ был введен в 2011 году приказом ФНС.

Рассмотрим, что представляет собой корректировочный счет фактура НДС, в каких случаях он применяется и как отражается в налоговом отчете.

Что такое корректировочный счет-фактура и когда он составляется?

Составление корректировочного счета-фактуры актуально в тех случаях, когда продавец, выставивший документ произвел изменение (по согласованию с покупателем или по личной инициативе, но в соответствии с условиями договора) первоначальной стоимости реализованных товаров, работ или услуг.

Составляется данный документ только в отношении уже произведенных операций.

Корректирующий счет-фактура в соответствии с правилами оформления должен раскрывать сведения как о действовавшей ранее стоимости, так и новая цена товара, работы или услуги.

Важным является тот факт, что прежде чем составлять корректирующий величину налога на добавленную стоимость документ, продавец должен заручиться согласием своего клиента на такие изменения. В этом случае многое решают условия заключенного между контрагентами договора.

Рассмотрим, основные ситуации, когда оформление корректировочного счета-фактуры является обязательным требованием налоговиков.

п/п	Обязательные случаи оформления корректирующего документа
1	В том случае, если реализация товаров, работ и услуг состоялась по окончательно несогласованной цене и с покупателем присутствует договоренность о последующей корректировке стоимости, требуется составление корректировочного счета-фактуры;
2	Если после реализации товара и выставлении всех необходимых документов при приемке был выявлен некачественный или бракованный товар;
3	Когда в отношении уже оприходованных товаров допускается согласованная утилизация товаров ненадлежащего качества;
4	Если товар ошибочно был оприходован компанией или предпринимателей, который не применяет общий налоговый режим и, как следствие, не является плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае в отношении товара осуществляется процедура возврата и составляется корректировочный счет-фактура;
5	Клиентом в процессе оприходования было выявлено несоответствие заявленного количества товара, отраженного в условиях договора и фактического количества, то есть недостачи;
6	Фактическое количество принятых работ или услуг отличается от количества, указанного в первичной документации.

В том случае, если имеет место быть одна из следующих ситуаций, продавец товаров, работ или услуг должен составить и передать своему контрагенту корректирующий НДС документ.

Корректировочные счета-фактуры: отражение в декларации НДС

У налогоплательщиков возникает вполне обоснованный вопрос о том, есть ли необходимость в отражении изменений корректировочного счета-фактуры в декларации по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=kVlA0A3itWc

Составляя корректировочный счет-фактура, уточненная декларация НДС не требуется.

В зависимости от того, какую информацию несет в себе корректирующий документ, а именно уменьшение или увеличение стоимости товаров, работ или услуг, корректировке подвергаются 8 и 9 раздел налоговой декларации, то есть книга покупок и книга продаж. Рассмотрим, каким образом следует поступить продавцу и покупателю.

Если составляется корректировочный счет-фактура предполагает уменьшение стоимости товара, в книге продаж это изменение отражения не находит. Однако снижение стоимости важно для покупателя, так как от этого напрямую зависит величина налогового вычета по НДС. Таким образом, уменьшающий стоимость СФ требует восстановить принятую ранее к вычету сумму налога и должен быть отражен в книге продаж.

Что касается увеличения стоимости реализованных товаров, работ или услуг, эта ситуация является диаметрально противоположной.

Соответственно, корректировочный счет-фактура на увеличение должен быть отражен в книге продаж у поставщика, что повлечет за собой необходимость в доплате налога в федеральный бюджет.

В отношении покупателя в этом случае предполагается предоставление права на дополнительный вычет НДС по корректировочному счету-фактуре, что должно быть зарегистрировано в книге покупок.

Важным для продавца и покупателя является определение временного фактора, в течение которого образовавшийся налоговый вычет по НДС можно учесть.

В соответствии с требованиями российского законодательства, использовать право на вычет можно не только в течение отчетного периода, в котором был выставлен корректировочный счет-фактуры.

На это налогоплательщикам дается срок в течение трех лет с момента выставления данного документа.

Достаточно часто у налогоплательщиков возникает вопрос о том, составляется ли корректировочный счет-фактура без НДС? Отечественное право определяет, что компании и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, корректирующие СФ не составляют.

В некоторых ситуациях у налогоплательщиков возникает необходимость в корректировке сведений, отраженных в ранее составленных первичных документах в отношении количества и/или стоимости реализованной фирмой продукции, выполненных работах или оказанных услугах.

Для этого у компаний и коммерсантов, работающих с НДС, корректировочный счет-фактура является законодательно установленной возможностью отразить произведенные изменения документально.

Следует помнить о том, что рассматриваемый корректирующий документ не может быть использован организациями и предпринимателями для целей исправления ошибок в оформлении первичной документации.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/korrektirovochnyiy-schet-faktura-deklaratsiya-po-nds/

Как заполнить корректировочный счет-фактуру — образец?

Корректировочный счет-фактура предназначен только для исправлений в конкретных обстоятельствах. Специально для подобных случаев и был разработан формат корректировочного счета-фактуры. Его детальному рассмотрению посвящена наша статья.

Когда нужен корректировочный счет-фактура?

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Бланк для заполнения корректировочного счета-фактуры

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Когда нужен корректировочный счет фактура?

В обычных обстоятельствах счет-фактура — это стандартный, выписываемый при реализации чего бы то ни было (далее — товар) документ.

А вот в тонкостях вопроса, как составить исправленный или корректировочный счет-фактуру, нужно разобраться досконально.

Исправленный документ потребуется, если были допущены неточности технического или счетного плана и выявлены:

ошибочные данные в шапочной части, например реквизитах любой из сторон;
счетная погрешность;
ошибка в ГТД или названии страны — изготовителя товара;
неверная налоговая ставка;
пересорт.

Корректировочный счет-фактура — это формуляр особого рода, выставляемый после согласования участниками сделки конечной цены или предоставленной скидки либо изменения количественных данных по состоявшейся реализации товара.

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Существует ряд особенностей корректировочного счета-фактуры:

Допустим, переданный контрагенту товар в результате перевозки или длительного хранения утерял свои первоначальные потребительские свойства. Покупатель при приемке составил акт об этом и выставил продавцу претензию. Далее стороны решили не производить возврат, а снизить цену на отгруженное. Подобная договоренность оформляется в письменном виде, и в ней утверждается новая цена.

Наличие подписанного двустороннего согласия о вносимых существенных изменениях, влияющих на конечную сумму, а следовательно, и налог, — достаточный аргумент, позволяющий сделать корректировочный счет-фактуру.

То есть для начала требуется письменное согласие, а потом — корректировочный счет-фактура.

Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в течение 5 дней с даты письменного подтверждения достигнутой договоренности. Хотя если выписка корректировочного счета-фактуры просрочена, то в вычете по НДС отказать не могут, так как в налоговом законодательстве по этому поводу ничего не сказано.
Предположим, что товар отгружен последовательно партиями с оформлением индивидуальных счетов-фактур. При осуществлении любых согласований, обязывающих сделать корректировочный счет-фактуру, допускается выписка как корректировочных счетов-фактур по индивидуальным партиям, так и объединенного корректировочного счета-фактуры на все партии сразу.
Вторичные изменения параметров, влияющих на итоговую сумму, диктуют необходимость еще в одном корректировочном счете-фактуре. И так далее.
При выявлении счетных или технических неточностей в корректировочном счете-фактуре делается исправление к корректировочному счету-фактуре.
В случае если продавцом принято решение о поощрении покупателя выплатой денежной премии, никак не влияющей на сумму реализации, нет надобности и в корректировочном счете-фактуре.
Если параметры поставки, влияющие на конечный результат в суммовом выражении, уточнены до создания счета-фактуры и 5 дней с момента реализации не миновали, при создании счета-фактуры вписываются сразу верные сведения, и потребности в корректировочном счете-фактуре нет.
Если в корректировочном счете-фактуре не были соблюдены предписания пп. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, налоговики откажут в уменьшении налога по представленному корректировочному счету-фактуре.
Сведения, которые содержатся в корректировочном счете-фактуре сверх требуемых НК РФ, не признаются ошибкой и не влекут за собой санкций со стороны контролирующего органа.

Бланк для заполнения корректировочного счета фактуры

Корректировочный счет-фактура заполняется на особом бланке, имеющем ряд принципиальных различий с общепринятой формой счета-фактуры, применяемой в обычных обстоятельствах или для исправления документа.

Чтобы было легче сориентироваться, в чем эти принципиальные отличия состоят, рекомендуем воспользоваться действующим формуляром корректировочного счета-фактуры. Он утвержден в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать бланк

Из скачанной формы очевидно, что наряду с выставлением корректировочного счета-фактуры допускается исправление ранее оформленного корректировочного счета-фактуры.

Оформление корректировочного счета-фактуры начинается с фиксации его номера и даты и аналогичных сведений из корректируемых документов. Если они были исправлены ранее, вписываются номер и дата исправленного документа тоже.

Среди новшеств корректировочного счета-фактуры — столбец 1а для вносимых корректировок по реализации. Для каждого исправляемого товара выделено 4 строки показателей:

А — тот, что был первоначально.
Б — показатель после внесения корректировки.
В — выросшая дельта.
Г — уменьшенная дельта.

Во всех графах корректировочного счета-фактуры фиксируются начальные (А) и скорректированные (Б) данные поставки.

Дополнительно с суммами в графах 5, 6, 8, 9 и 10 делаются записи в строках В и Г с учетом следующего:

В случае если в результате корректировки образовалась возросшая разница, в строку В записывается полученная положительная дельта. В случае отрицательной разницы ячейка прочеркивается.
При образовавшейся в результате вносимых исправлений отрицательной дельте показателей в строку Г вписывается соответствующая сумма. При положительной дельте ячейка прочеркивается.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отрицательная дельта записывается в строку Г корректировочного счета-фактуры с положительным знаком (отрицательный знак не ставится!). Сама эта строка означает, что произошло вычитание, т. е. снижение показателя по заполняемой графе, в том числе это касается и НДС.

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления были разработаны для стандартизации процедуры корректировки принципиальных параметров в счетах-фактурах и их проверки контролерами из ИФНС.

Утвержденный регламент корректирования облегчает процедуру отслеживания состыковки отражаемых в книге продаж и книге покупок у сторон поставок корректировочных счетов-фактур и обязательств по НДС по ним.

Если в итоге вносимых изменений сумма отгрузки выросла, поставщик вносит корректировочный счет-фактуру в книгу продаж, доначисляя НДС. Покупатель фиксирует тот же корректировочный счет-фактуру в книге покупок, уменьшая свое налоговое обязательство.

Если сумма итога в корректировочном счете-фактуре снизилась по сравнению с 1-м составленным документом, сторона, отгрузившая товар, вносит данные по скорректированному счету-фактуре в книгу покупок и уменьшает НДС на дельту. Покупатель же фиксирует этот корректировочный счет-фактуру в книге продаж и доначисляет налог на образовавшуюся дельту.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Прежде чем представить заполненный пример корректировочного счета-фактуры, хотим уберечь читателей от распространенных ошибок, допускаемых даже опытными бухгалтерами при составлении поисковых запросов в интернете.

По правилам русского языка слово «счет-фактура» мужского рода. Так что ошибкой будет пытаться отыскать образец заполнения корректировочного счета-фактуры, делая запросы, подобные нижеперечисленным:

корректировочная счет-фактура образец заполнения;
корректирующая счет-фактура;
образец корректировочной счет-фактуры 2016 года и др.;

По ссылке, приведенной здесь, находится образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года при снижении цены товара.

Скачать образец

Корректировочный счет-фактура представляет собой формуляр, выписываемый при обоюдном согласии сторон договора, оформленный в письменном виде при обстоятельствах, когда изменения вносятся в цену, количество (объем) после того, как товар был отгружен и на отгрузку был выписан первичный счет-фактура.

Для него была разработана специальная форма, отличающаяся от обычной новым столбцом и строками для каждой корректируемой позиции с целью расчета разницы в итоговой стоимости товара и НДС до и после корректировки.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-zapolnit-korrektirovochnyj-schet-fakturu-obrazets/

Как правильно проводить корректировочный счет фактуру

эксперт по финансовому законодательству

В скором времени компании смогут предоставлять скидки контрагентам, изменять стоимость партии товаров и при этом выставлять корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки будут внесены в Налоговый кодекс.

Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур. Теперь при изменении стоимости и количества товара продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру 1.

Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или к уплате в бюджет 2.

При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями 3 .

Корректировочный счет-фактура составляется как в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), так и ее увеличения. Только дальнейшие действия бухгалтера в этих ситуациях будут разные (см. пример на с. 12).

Покупатель получил корректировочныйсчет-фактуру Если корректировка стоимости товаров и сумм налога произошла в сторону уменьшения, то покупатель должен разницу сумм НДС восстановить. Период восстановления организация выбирает по наиболее ранней из дат:получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара;получения корректировочного счета-фактуры 4 .

Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету 5. Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов 6. То есть для вычета необходим корректировочный счет-фактура.

Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру надо выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда сторонами сделки подписано соглашение или иной первичный документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных ему ранее товаров, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров.При уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.

Если стоимость отгруженных товаров по тем или иным причинам увеличивается, продавец разницу между первоначальной суммой налога и налогом после такого увеличения начисляет к уплате в бюджет.

Форма нового счета-фактуры.

пока не утверждена. Не внесены изменения и в постановление Правительства РФ, которое утверждает порядок регистрации и хранения счетов-фактур, правила заполнения книг покупок и книги продаж.

Поэтому можно говорить о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не означает, что в скором времени фирмы смогут их применять.

С учетом поправок в Налоговый кодекс разработаем примерную форму корректировочного счета-фактуры и рассмотрим на примерах порядок ее заполнения.

ООО «Альфа» 20 сентября приобрело у ООО «Бета»:

20 кг сухого молока на сумму 1100 руб. (в т. ч. НДС — 100 руб.);
100 пачек чая на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС — 360 руб.).

Общая стоимость приобретенных продуктов составила 3460 руб. (в т. ч. НДС — 460 руб.).Бухгалтер ООО «Альфа» отражает приобретение продуктов так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 3000 руб. (3460 – 460) — оприходованы на склад продукты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 460 руб. — отражена сумма «входного» НДС по продуктам питания;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 460 руб. — принят к вычету «входной» НДС по продуктам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 3460 руб. — оплачены продукты.

Ситуация 1.

4 октября ООО «Бета» предоставило ООО «Альфа» скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (образец 1 см. на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

– 1180 руб. — получена от продавца сумма скидки на расчетный счет;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– — уменьшена сумма «входного» НДС.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 180 руб. — восстановлен НДС.

Нужно учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения стоимости товара происходит в том налоговом периоде, на который приходится получение либо первичных документов на изменение в сторону уменьшения, либо корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО «Альфа» приобрело товары в III квартале.

Цена на товар уменьшилась в IV квартале. И восстанавливать НДС фирме надо также в IV квартале.

Ситуация 24 октября ООО «Бета» сообщило об увеличении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировочный счет-фактуру (см. образец 2 на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.

Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено увеличение цены сухого молока;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 100 руб. — отражена сумма «входного» НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 100 руб. — принят к вычету «входной» НДС по сухому молоку;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1100 руб. — перечислена доплата за сухое молоко.Организация принимает суммы налога к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет со дня его составления.

Экспертиза статьи:
Светлана Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

1 п. 3 ст. 168 НК РФ 2 п. 1 ст. 169 НК РФ 3 п. 52 ст. 169 НК РФ 4 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ 5 п. 13 ст. 171 НК РФ

6 п. 10 ст. 172 НК РФ

Как отразить в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру

Корректировочная счет фактура #8212; документ, который вводится на основе выданной ранее счет-фактуры. Она позволяет зафиксировать изменения в количестве отгруженного товара и/или суммы отгруженного ранее товара. Рассмотрим как ввести в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру и распечатать её.

Для начала, необходимо найти накладную, которой была произведена отгрузка товара. В нашем случае это документ 1С #171;Реализация товаров и услуг #171;:

В нижней части формы можно увидеть ссылку на созданную ранее счет-фактуру:

После нажатия на гиперссылку мы попадём в исходный документ:

Для ввода корректировочной счет фактуры в 1С 8.3 необходимо нажать на кнопку #171;Создать на основании#187; #8212; #171;Корректировочная счет-фактура#187;:

Казалось бы, должен быть создан новый документ #171;Счет фактуры#187;, но на самом деле откроется форма #171;Корректировки реализации#187;, где необходимо указать расхождения с изначальной накладной. В нашем примере укажем что товара в первой строке уменьшилось на 1000 единиц, а во второй строке цена стала меньше на 50 рублей:

Что бы зафиксировать изменения реализации необходимо нажать на кнопку #171;Провести#187;. Следующий шаг #8212; ввод корректировки уже счета-фактуры. Для этого необходимо нажать на кнопку #171;Выписать корректировочный счет-фактура#187;:

Кнопка заменится ссылкой на созданное изменение, значит что всё сделано верно:

Последний этап #8212; распечатка полученных документов. Сделать это можно из #171;Корректировки реализации#187;, точно так же, как это делается в простом документе. Кнопкой #171;Печать#187; #8212; #171;Счет-фактура#187;:

Откроется форма 1C для печати первичного документа, со всеми заполненными полями:

Наше видео про выписке корректировочного счета-фактуры:

Это будет вам интересно:

Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)

Сначала нам нужно отразить поступление товаров, делается это документом «Поступление товаров и услуг», в программе 1с Бухгалтерия 8 нужно зайти:

Покупка → Поступление товаров и услуг

У нас должны сформироваться следующие проводки:

Теперь необходимо ввести счет – фактуру, заходим в документ «Поступление товаров и услуг», в низу документа нажимаем «Ввести счет — фактуру»

В полях «Вх. Номер» и «Вх. Дата» введите номер и дату счета-фактуры поставщика.
Флажок «Исправление номер» устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно.
Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление» .
Установите флажок «Отразить вычет НДС» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок .
В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.
Поле «Код вида операции» заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
Выберите «Способ получения». установив один из флажков «На бумажном носителе» или «В электронном виде» .

Результатом проведения документа «Счет – фактура полученный» будет следующая проводка:

Корректировка поступления

Документ Корректировка поступления предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика: при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров (работ, услуг).

Для формирования документа «Корректировки поступления» в программе нужно зайти по следующему пути:

В поле Основание выберите корректируемый документ. При вводе документа на основании поступления данное поле заполняется автоматически.
В поле Корректировать установите флажок НДС, бухгалтерский и налоговый учет для формирования проводок по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок Только НДС . то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).
Табличная часть заполняется автоматически из документа основание

Заполнение закладки Товары документа Корректировка поступления :

Закладка Товары заполняется автоматически на основании выбранного документа Поступления товаров и услуг .
В полях Количество и Цена можно изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг). В нашем примере изменяется только поле Цена .

На закладке Дополнительно вводятся реквизиты документа от поставщика по которому выполняется корректировка поступления, а также статья прочих доходов и расходов.

Поле Статья прочих доходов и расходов заполняется, если в результате проведения документа необходимо выполнить проведение по счету 91 Прочие доходы и расходы (поле является субконто 1 указанного счета). Счет 91 используется в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
В полях Вх. номер и Вх. дата введите номер и дату документа поставщика. В нашем примере таким документом является корректировочный счет-фактура, полученный от поставщика.
При необходимости можно заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель .
Установите флажок Восстановить НДС в книге продаж . т.к. произошла корректировка в сторону уменьшения стоимости товаров и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.

Результатом проведения документа будут следующие проводки:

Создание документа Счет-фактура полученный (корректировочный) :

Для регистрации корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо щелкнуть ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа Корректировка поступления .
В открывшемся окне Счет-фактура полученный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа Корректировка поступления .
В полях Вх. номер и от введите номер и дату корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика.
Флажки Исправление номер и с учетом исправления номер устанавливаются в случае регистрации исправленных счетов-фактур. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данные флажки не нужно.
Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением Корректировочный .
В полях К счету-фактуре номер и от введите номер и дату первичного счета-фактуры поставщика, по которому выполняется корректировка.
Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
Выберите Способ получения . установив один из флажков На бумажном носителе или В электронном виде .

В результате проведения документа Корректировка поступления данные по восстановленному НДС сразу попадают в книгу продаж.

Для просмотра печатной формы книги продаж нужно зайти:

Продажа → Ведение книги продаж → Книга продаж по Постановлению № 1137 .

Источники: https://www.garant.ru/company/garant-press/ab/345077/02/, https://programmist1s.ru/kak-otrazit-v-1s-8-3-korrektirovochnuyu-schet-fakturu/, https://buh-it.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-poluchennyj-umenshenie-ceny-tovarov-tekushhij-period/

Комментариев пока нет!

Источник: https://kakpravilno-sdelat.ru/kak-pravilno-provodit/kak-pravilno-provodit-korrektirovochnyj-schet.html

Декларация ндс при корректировочной счет фактуре

При составлении декларации за текущий период данные из этих книг найдут в ней свое отражение. Таким образом получается, что корректировочные счета служат не только для налоговых вычетов, но и для отражения суммы самого налога, а также для его восстановления.

Уточнение документа В ситуации, когда по поводу совершенной сделки уже была создана и подана декларация, а уже позже были внесены определенные корректировки в стоимость либо количество (объем) товаров (услуг), то создания в такой ситуации корректировочного счета будет полностью достаточно. Это касается как поставщика, так и покупателя (соответственно при выставлении и при получении данного документа). Более того, уточненная декларация не оформляется не только в случае уменьшения стоимости, но и в ситуации, когда она возросла, а следовательно и возросла сумма самого налога.

Отражаем правильно в декларации по ндс корректировочные счета фактуры

Обязательные случаи оформления корректирующего документа 1 В том случае, если реализация товаров, работ и услуг состоялась по окончательно несогласованной цене и с покупателем присутствует договоренность о последующей корректировке стоимости, требуется составление корректировочного счета-фактуры; 2 Если после реализации товара и выставлении всех необходимых документов при приемке был выявлен некачественный или бракованный товар; 3 Когда в отношении уже оприходованных товаров допускается согласованная утилизация товаров ненадлежащего качества; 4 Если товар ошибочно был оприходован компанией или предпринимателей, который не применяет общий налоговый режим и, как следствие, не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение?

В избранноеОтправить на почту Корректировочный счет-фактура на уменьшение — это составляемый продавцом документ установленного формата в ситуации снижения цены или количества проданного товара. Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, расскажем далее.

Уменьшилась стоимость товаров: какие документы нужны от поставщика? Последствия корректировочного счета-фактуры в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета? Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение? Как не лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре на уменьшение? Сводный корректировочный счет-фактура: можно ли его составлять при снижении стоимости товаров? Итоги Уменьшилась стоимость товаров: какие документы нужны от поставщика? Продавец (поставщик) может уменьшить стоимость товаров уже после их отгрузки покупателю.

Корректировочный счет фактура — отражение в декларации

ВниманиеТак, покупатель при ее составлении отразит все требуемые сведения из книги покупок в разделе номер 3 декларации на 120 строке. А вся необходимая информация, находящаяся в книге о продажах, будет перенесена в тот же самый 3 раздел, но уже в строку 080.

Корректировочный счет фактура декларация по ндс

Корректировочный счет-фактура: оформление, налоговая база ндс

Код вида операции в книге продаж 2018 Корректировочные счета-фактуры: отражение в декларации НДС У налогоплательщиков возникает вполне обоснованный вопрос о том, есть ли необходимость в отражении изменений корректировочного счета-фактуры в декларации по НДС.

Счет-фактура 2017: корректировочный или исправленный

На это налогоплательщикам дается срок в течение трех лет с момента выставления данного документа. Достаточно часто у налогоплательщиков возникает вопрос о том, составляется ли корректировочный счет-фактура без НДС? Отечественное право определяет, что компании и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, корректирующие СФ не составляют.

ВажноВ некоторых ситуациях у налогоплательщиков возникает необходимость в корректировке сведений, отраженных в ранее составленных первичных документах в отношении количества и/или стоимости реализованной фирмой продукции, выполненных работах или оказанных услугах.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).
< …
Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Что касается увеличения стоимости реализованных товаров, работ или услуг, эта ситуация является диаметрально противоположной.

Соответственно, корректировочный счет-фактура на увеличение должен быть отражен в книге продаж у поставщика, что повлечет за собой необходимость в доплате налога в федеральный бюджет.

Важным для продавца и покупателя является определение временного фактора, в течение которого образовавшийся налоговый вычет по НДС можно учесть. В соответствии с требованиями российского законодательства, использовать право на вычет можно не только в течение отчетного периода, в котором был выставлен корректировочный счет-фактуры.
Оформление сводного КСФ на уменьшение возможно, если:

продавец договорился с покупателем об уменьшении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения;
снижение затрагивает несколько (две и более) поставок, оформленных отдельными ПСФ.

Единый КСФ должен содержать информацию:

обо всех порядковых номерах и датах выставленных ПСФ;
количестве товаров и их общей стоимости (с НДС и без него) по всем счетам-фактурам до и после корректировок;
разнице между показателями счетов-фактур до и после внесения изменений.

В сводном КСФ тоже возможны ошибки, которые не позволят налогоплательщику претендовать на налоговый вычет. Основной специфичной ошибкой этого документа является указание в нем данных по нескольким покупателям (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Источник: https://aval48.ru/deklaratsiya-nds-pri-korrektirovochnoj-schet-fakture/