По какому курсу считать расходы при загранкомандировках в 2018
Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.
- Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.
Пересчет расходов в рубли Аванс при оправлении работника в командировку может выдаваться как в рублях, так и в валюте страны назначения. Деньги, выдаваемые сотруднику в валюте могут быть сняты с валютного счета организации.
Как правило снятие со счета денег и выдача аванса происходят в разные дни. Курс при этом постоянно меняется и возникают курсовые разницы.
Такие курсовые разницы могут возникнуть и при возврате неизрасходованного аванса, выданного в валюте.
Внимание
Как правило из загранкомандировок работник привозит подтверждающие документы, составленные на иностранном языке. В этом случае они должны быть переведены на русский язык.
Это может сделать сторонний профессиональный переводчик, либо один из специалистов организации – работодателя.
По какому курсу считать валютные расходы на загранкомандировку
Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы. Какие существуют нормы для заграничной командировки Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства.
Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов. Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.
Расчет суточных при загранкомандировках в 2017-2018 гг
Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.
- Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными.Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.
- Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения.
Источник: https://law-uradres.ru/po-kakomu-kursu-schitat-rashody-pri-zagrankomandirovkah-v-2018/
Суточные в валюте | Бухгалтерия и кадры
Размер суточных при служебных командировках за границу определяют в валюте. Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ, сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя.
Считаем суточные в валюте…
В каком размере выплачивать суточные, каждая компания решает сама. Никаких максимальных или минимальных ограничений нет. Нормативы существуют исключительно для целей налогообложения. Суммы суточных, как сказано в статье 168 ТК РФ, организация может установить коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и т. п.).
Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении – по российским нормам.
Расчет усложняется, когда сотрудник в ходе командировки должен посетить сразу несколько государств. Тогда суточные за дни пересечения границ между этими странами нужно рассчитывать по нормам, установленным для государства, в которое направляется командированный (письмо Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г.
№ 1037-ИХ).
Перед поездкой командированному обычно выдают аванс на покрытие предстоящих затрат. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно выдать под отчет, бухгалтер составляет смету расходов на командировку. Сумму суточных при этом определяют, исходя из планируемой продолжительности командировки и предполагаемых дат пересечения границы.
В какой валюте и как выплатить аванс решают сами компании. Одни организации выдают сотруднику рубли, чтобы он сам как физическое лицо купил валюту в обменном пункте. Другие – выплачивают аванс в наличной иностранной валюте.
Третьи – выдают командированному корпоративную банковскую карту. Обратите внимание: Банк России в письме от 18 декабря 2006 г.
№ 36-3/2408 указал, что выдача денег под отчет сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета не предусмотрена.
…и пересчитываем в рубли
Организация выплатила сотруднику, командированному за рубеж, аванс в наличной валюте. Давайте разберемся, для каких целей и по какому курсу компании нужно будет пересчитывать сумму валютных суточных в рубли.
Бухгалтерский учет суточных
Активы и обязательства, выраженные в валюте, согласно ПБУ 3/2006, утвержденному приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения валютной операции. Перечень таких дат приведен в приложении к ПБУ 3/2006.
В момент выплаты аванса компания должна отразить задолженность командированного. Выдача наличной валютой под отчет – кассовая операция.
А значит, задолженность сотрудника нужно перевести в рубли по курсу на дату выплаты денег из кассы. Причем в последующем, скажем на отчетные даты, пересчитывать размер задолженности командированного не следует.
Ведь пункт 7 ПБУ 3/2006, в действующей с этого года редакции, не предусматривает пересчет выданных авансов.
По возвращении из командировки сотрудник в течение 3-х дней должен сдать авансовый отчет с приложением подтверждающих документов и копии загранпаспорта. Утвержденный руководителем авансовый отчет будет основанием для принятия к учету расходов на командировку и окончательного расчета с сотрудником (оплаты перерасхода или возврата остатка аванса).
В приложении к ПБУ 3/2006, сказано, что в отношении командировочных затрат датой совершения валютной операции является день утверждения авансового отчета. Но с другой стороны, расходы, оплаченные за счет аванса, пункт 9 ПБУ 3/2006 требует признавать в бухучете в рублевой оценке, рассчитанной по курсу на дату его выплаты.
То есть получается, что в бухучете необходимость пересчитывать валютные суточные в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета возникает только при наличии перерасхода. И лишь в части, не покрытой выданным ранее авансом.
Возможна и другая ситуация: аванс сотрудник израсходовал не полностью. Например, из-за досрочного возвращения из командировки. В таком случае остаток он должен вернуть.
Валюту нужно будет оприходовать в кассу по курсу на день получения денег от командированного.
Кроме того, по курсу на день возврата остатка, следует пересчитать и задолженность работника, ведь авансом возвращемая сумма перерасхода уже не будет.
Пример 1
Менеджер ООО «Ветер» 1 июля 2008 вылетел в командировку в Германию на 8 дней.
Согласно положению о командировках, утвержденному организацией, менеджеру положены суточные за дни пребывания в Германию в размере 70 евро. Суточные при командировках по России ООО «Ветер» выплачивает из расчета 300 руб. за день.
30 июня ООО «Ветер» выдало менеджеру аванс в размере 490 евро (70 EUR Х 7 дн.) и 300 руб. в счет оплаты суточных. Курс в этот день составлял 36,9077 руб./EUR. Для упрощения примера, предположим, что проезд и проживание оплачивают принимающие стороны.
Вернувшись из командировки, менеджер отчитался перед бухгалтерией. Согласно отметкам в загранпаспорте командированный пересек российскую границу 1 июля при выезде в командировку, а при возвращении – 9 июля, а не 8-го числа, как изначально планировалось. Выходит менеджеру полагаются суточные в размере 300 руб. и 560 евро (70 EUR Х 8 дн.).
Руководитель утвердил авансовый отчет 10 июля, а 11-го менеджеру был выплачен перерасход в размере 70 евро (560 – 490). Курс на эти даты был равен соответственно 36,7822 руб./EUR и 36,8747 руб./EUR.
В учете ООО «Ветер» сделаны следующие проводки:
30 июня 2008 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса»
– 18 084 руб. 77 коп. (490 EUR Х 36,9077 руб./EUR) – выдан аванс в евро;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Рублевая касса»
– 300 руб. – выдан аванс в рублях;
10 июля 2008 года
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
– 20 959 руб. 52 коп. (300 руб. + 490 EUR Х 36,9077 руб./EUR + 70 EUR Х 36,7822 руб./EUR) – отражены расходы на командировку;
11 июля 2008 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса»
– 2581 руб. 23 коп. (70 EUR Х 36,8747 руб./EUR) – выдан перерасход;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– 6 руб. 48 коп. (70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR)) – отражена курсовая разница.
Налоговый учет
Теперь перейдем к расчету налога на прибыль. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пункт 10 статьи 272 НК РФ предписывает пересчитывать в рубли на дату признания в составе налоговых затрат.
В отношении расходов, связанных с командировкой, в том числе и по выплате суточных, такой датой является день утверждения авансового расчета.
Именно в этот момент у организации появляется возможность признать в налоговом учете командировочные затраты в составе прочих расходов (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Суточные в отличие от остальных затрат на командировки можно учитывать при расчете налога на прибыль только в пределах норм. Их значения утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.
Напомним, для командировок по России предельная сумма суточных, которую можно списать в налоговые расходы составляет 100 рублей. Что касается зарубежных командировок, тут нормативы суточных зависят от страны и продолжительности командировки.
Нормативы суточных при загранкомандировках установлены в долларах США. Если компания выплачивала суточные сотруднику в другой валюте, для проверки на предмет соответствия нормативам нужно будет произвести пересчет.
Можно использовать кросс-курс или же сравнивать рублевый эквивалент фактической суммы суточных и той, что рассчитана по нормативам. Для таких подсчетов берут курс на дату утверждения авансового отчета.
Задолженность работника по выданному в иностранной валюте авансу в налоговом учете в отличие от бухгалтерского, нужно пересчитывать. Долги, возникшие в результате перерасхода или неполного использования аванса, также подлежат пересчету.
Для этих целей кодекс предписывает использовать курс на дату исполнения обязательств и требований (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, пересчитывать задолженность необходимо и на последнее число отчетного (налогового) периода, если к этому моменту обязательство (требование) еще не погашено.
Пример 2
Продолжим пример 1.
Напомним, курс евро на дату составления авансового отчете был равен 36,7822 руб./EUR. А значит по данным налогового учета расходы ООО «Ветер» по выплате суточных сотруднику, командированному в Германию, составили:
560 EUR Х 36,7822 руб./EUR + 300 руб.= 20 898 руб. 03 коп.
Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 установлены следующие нормы суточных при командировках:
– в Германию на срок не более 60 дней – 65 долл. США;
– по России – 100 руб.
Курс доллара США на дату утверждения авансового отчета (10 июля 2008 г.) составлял 23,4147 руб./USD. Таким образом, сума суточных, которую ООО «Ветер» в налоговом может учете отнести на расходы, равна:
100 руб. + 65 USD Х 8 дн. Х 23,4147 руб./USD = 12 275 руб. 64 коп.
А суточные в сумме 8622 руб. 39 коп. (20 898 руб. 03 коп. – 12 275 руб. 64 коп.) для целей расчета налога на прибыль являются сверхнормативными.
С момента выдачи аванса сотруднику курс евро понизился с 36,9077 руб./EUR до 36,7822 руб./EUR. Поэтому ООО «Ветер» включил во внереализационные расходы отрицательную курсовую разницу от пересчета задолженности командированного по авансу в сумме:
490 EUR Х (36,9077 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 61 руб. 49 коп.
А вот к дате оплаты перерасхода курс евро, напротив, возрос с 36,7822 руб./EUR до 36,8747 руб./EUR. В связи с этим организация учла в составе внереализационных расходов курсовую разницу в размере:
70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 6 руб. 48 коп.
Предположим, что ООО «Ветер» применяет ПБУ 18/02. Поскольку в налоговом учете организация учла курсовую разницу от пересчета задолженности по выданному авансу, а в бухучете нет, возникает постоянный налоговый актив. Бухгалтер организации отразит его так:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99
– 14 руб. 76 коп. (61 руб. 49 коп. Х 24 %) – отражен постоянный налоговый актив.
В бухучете суточные отнесены на расходы в большей сумме, нежели в налоговом учете, то есть образовалась постоянная разница в размере:
20 959 руб. 52 коп. – 12 275 руб. 64 коп. = 8683 руб. 88 коп.
При этом бухгалтер сделал следующую проводку, чтобы учесть возникшее налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2084 руб. 13 коп. (8683 руб. 88 коп. Х 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
НДФЛ
С 1 января 2008 года при расчете НДФЛ в налогооблагаемый доход не включают суточные в следующих пределах (п. 3 ст. 217 НК РФ):
– 700 рублей за каждый день российской командировки;
– 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.
А вот суммы, превышающие эти нормативы, нужно учитывать при налогообложении доходов командированного сотрудника. Для того чтобы определить размер сверхлимитных выплат при зарубежных командировках, сумму суточных, установленных в валюте, нужно перевести в рубли. Какой курс использовать для пересчета?
В пункте 5 статьи 210 НК РФ говорится, что доходы, которые выражены (номинированы) в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату фактического получения дохода. В свою очередь, что считать такой датой, разъяснено в статье 223 НК РФ.
Так, в частности, доходы в денежной форме, за исключением оплаты труда, считаются полученными в день выплаты (в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика или указанного им третьего лица). Учитывая данную норму, Минфин России в письме от 1 февраля 2008 г.
№ 03-04-06-01/27 , указал, что моментом получения дохода в виде сверхнормативных суточных (который является доходом в денежной форме), будет день их выплаты.
То есть, по мнению финансистов, чтобы определить, возникает ли доход, облагаемый НДФЛ, пересчитывать валютные суточные в рубли, нужно по курсу именно на эту дату.
Пример 3
Продолжим пример 2.
Суточные менеджеру ООО «Ветер» фактически выплачивало два раза.
Сначала, 30 июня 2008 года сотруднику был выдано авансом 300 руб. в счет суточных за день, оплачиваемый по российским норам, и 490 евро за семь дней пребывания в Германии (по 70 евро за каждый). Напомним, курс в этот день составлял 36,9077 руб./EUR.
11 июля после утверждения авансового отчета менеджеру было оплачен перерасход в сумме 70 евро для компенсации суточных еще за один день командировки, проведенный в Германии. Курс на эту дату был равен 36,8747 руб./EUR.
Суточные по российским нормам укладываются в лимит.
Сумму сверхнормативных заграничных суточных бухгалтер ООО «Ветер» рассчитал так:
(70 EUR Х 36,9077 руб./EUR – 2500 руб.) Х 7 дн. + (70 EUR Х 36,8747 руб./EUR – 2500 руб.) = 666 руб.
НДФЛ, который нужно удержать, составляет:
666 руб. Х 13 % = 87 руб.
© «Бухгалтерия и кадры», №8, 2008
Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/847-sutochnye-v-valyute
Командировочные расходы в иностранной валюте (Морозова Л.)
Дата размещения статьи: 20.09.2015
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Служебная командировка может проходить как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
В данной статье рассмотрим порядок возмещения работнику расходов, связанных с его служебной командировкой за границей, а также правила принятия к бухгалтерскому учету расходов, произведенных в иностранной валюте, и их пересчета в российские рубли.
Общие положения о направлении в заграничную командировку и ее документальном оформлении
Напомним, что особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств установлены в Положении N 749 .
———————————
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
Согласно п. 2 данного Положения в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.
Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании (унифицированная форма Т-10а), которое утверждается работодателем (п. 6 Положения N 749).
Работник направляется в командировку на основании изданного в учреждении приказа о направлении работника в командировку (унифицированные формы Т-9, Т-9а), в котором указывают фамилию и инициалы командированного работника, его должность или специальность, цель, время и место поездки.
Если работник отправляется в командировку в государства, являющиеся участниками Содружества Независимых Государств (СНГ), с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, то в соответствии с решением работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение (унифицированная форма Т-10), подтверждающее срок его пребывания в командировке (п. п. 7, 15 Положения N 749).
Направление работника в командировку в другие страны и государства осуществляется без оформления командировочного удостоверения. Даты пересечения Государственной границы Российской Федерации в этом случае при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (п. п. 15, 18 Положения N 749).
По возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней (п. 26 Положения N 749):
— авансовый отчет (ф. 0504049) об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.
К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение (если оно оформляется), документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой;
— отчет о выполненной в командировке работе, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
Аванс на командировочные расходы
В соответствии с п. 10 Положения N 749 работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Аванс может быть выдан как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. Выплата аванса в иностранной валюте, также как и погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 10.12.
2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п.
16 Положения N 749).
В случае если при направлении работника в командировку за границу аванс ему выдается в рублях, как правило, их обмен на иностранную валюту осуществляется самим работником. В подтверждение обменных операций работник по возвращении представляет справку об обмене валюты.
Стоит отметить, что аванс на командировочные расходы может быть выплачен наличными из кассы, а также с использованием банковских дебетовых карт, эмитируемых кредитными организациями, в том числе в рамках «зарплатных» проектов.
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12181
Где взять справку о курсе валют для авансового
N 63 суточныероссийск. 500,00 500,00 26 Итого: 117 160,20 2 340 117 160,20 2 340 Расходы оплачены не в той валюте, в которой был выдан аванс В командировку работника можно направить и в страну, национальная валюта которой достаточно специфична.
Ее могут не продавать в России, или покупать ее у нас в стране может быть невыгодно. Поэтому при командировках, например в Китай, легче выдать работнику доллары, чтобы он уже там купил на них юани. В такой ситуации составить авансовый отчет в юанях нельзя.
Ведь организация выдала работнику доллары. И отчитаться он должен именно за доллары. Итак, авансовый отчет надо составлять в той валюте, в которой были выданы деньги под отчет. Поэтому расходы работника в третьей валюте надо перевести в валюту выдачи.
Легче всего это сделать по курсу обмена валюты, который можно взять из справки об обмене валюты.
Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте
ВниманиеА.С. Бахваловой в журнале «Главная книга» N 21 на с. 75 и 77). А если такой справки нет, то ничего другого не остается, как взять курс ЦБ на дату каждого расхода.То есть ситуация схожа с той, когда работник получает из кассы рубли, меняет их на иностранную валюту и тратит ее.
Только в авансовом отчете вам придется: — в графе 1а отразить выданную сумму в валюте (в нашем примере — в долларах); — сначала перевести расходы в иностранной валюте, в которой расплачивался работник (например, юани), в валюту выдачи (в доллары): (если) нет справки об обмене валюты — по кросс-курсу ЦБ; (если) есть справка об обмене валюты — по курсу обмена валюты; — заполнить графы 6 и 8 таблицы на оборотной стороне авансового отчета — отразить суммы расходов в долларах; — пересчитать долларовые показатели в рубли (заполнить графы 5 и 7 таблицы на обратной стороне авансового отчета).
Зарубежная командировка: особенности учета расходов
Конечно, с позицией Минфина можно и поспорить: ведь до начала командировки не известно точно, отправится ли работник в нее вообще (может быть, он заболеет и все суточные вернет).
Поэтому и говорить о получении дохода работником в момент выдачи ему суточных до командировки еще рановато. Но, как бы то ни было, мнение Минфина учитывать нужно.
Примечание Чтобы не было проблем с расчетом НДФЛ, организации часто устанавливают нормы «заграничных» суточных не в валюте, а в рублях.
Соответственно, и выплачивают суточные в рублях. Для работника это тоже неплохо: он знает, будет удержан НДФЛ с суточных или нет, следовательно, точно знает сумму суточных, которой он может распоряжаться по собственному усмотрению.
Заполняем авансовый отчет для загранкомандировки, выданный в иностранной валюте
Курс евро на 3 февраля составил 84,9719 руб.
Как рассчитать сумму неиспользованного аванса в рублях?Как отразить в бухгалтерском учете и при обложении налогом на прибыль выдачу сотруднику средств на покупку валюты для загранкомандировки в банке, а также возврат неиспользованного аванса? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете расходы организации, связанные с загранкомандировкой сотрудника, следует определять исходя из истраченной суммы иностранной валюты (в соответствии с первичными документами) по курсу ЦБР на дату утверждения авансового отчета.Расхождение в величине расходов, образовавшееся вследствие отклонения курса обмена валюты (который подтвержден справкой банка) от официального курса ЦБР на дату признания командировочных расходов (на дату утверждения авансового отчета), включается в расходы организации.
Авансовыйотчет.онлайн
Отчитаться по командировке он должен в течение 3-х рабочих дней после возвращения из поездки. Выплаты по авансовым отчетам могут производиться только в пользу штатных сотрудников.
Фрилансеры не могут просить о возмещении расходов. Возместить расходы понесенные фрилансером можно другим способом, но ни в коем случае не через авансовые отчеты.
Способы оплаты командировочных расходов и их отражение в авансовом отчете 1.
Сотруднику выдан аванс на иностранную командировку наличными в рублях: Сотрудник должен предоставить в бухгалтерию справку об обмене рублей на иностранную валюту, она будет подтверждать курс конвертации. Авансовый отчет Пример: Сотруднику выдан аванс на командировку в сумме 70 000 руб.
Он обменял данную рублевую сумму на евро. Банк выдал ему справку, в которой указано, что обменный курс был 1 евро=70 руб. Соответственно получилось 1000 евро.
По какому курсу валюты пересчитывать расходы по загранкомандировке
ВажноЕсли сотрудник предоставит банковские выписки по карте, то бухгалтер учтет его расходы по тем курсам, по которым банк производил расчеты (это должно быть прописано в положении о командировках).
Если сотрудник не предоставит выписки, то расходы будут учтены по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Авансовый отчет Также возможны ситуации, которые были описаны выше, когда из-за различных курсов сотрудник либо остается должен компании либо получит лишние деньги.
3.
В случае, если расходы оплачиваются после возвращения сотрудника из поездки, действуют те же правила: расходы в иностранной валюте оплачиваются по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета, а если есть документы, которые могут подтвердить использование другого курса (справки из пунктов обмена валюты, выписки и пр.), то бухгалтерия возместит затраты по предоставленному курсу. Авансовка 4.
Справка о курсе валюты
Значит, все командировочные расходы, которые организация берет на себя (то есть все расходы, оплачиваемые за ее счет и не покрываемые суточными), не будут оплачены нами авансом в момент передачи денег работнику.
Если аванс и появится, то только в момент предварительной оплаты работником каких-то услуг гостиниц, агентств или иных исполнителей и продавцов.
272 НК РФ).
Для справки Сумма суточных работнику определяется по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте.
Выданная под отчет иностранная валюта — это просто задолженность работника Такой подход можно строить на разъяснениях Минфина. Он считает, что положения п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст.
265 НК РФ (в части, устанавливающей, что полученные/выданные авансы не переоцениваются для целей налогообложения прибыли) регулируют только отношения, связанные с переоценкой сумм предварительной оплаты при реализации/приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Когда речь идет о командировке, деньги выдаются под отчет нашему работнику (а не исполнителю работ или услуг) и сам работник ими в дальнейшем распоряжается. С этой точки зрения «непереоцениваемого» валютного аванса в момент выдачи денег под отчет работнику не возникает.
Где взять справку о курсе валют для авансового отчета
Дюссельдорфе с 9 по 12 февраля 2016 г.
, по возвращении из которой представил авансовый отчет о следующих потраченных суммах: — 350 евро — на проживание в гостинице; — 73 евро — на пользование общественным транспортом в Дюссельдорфе; — 150 евро — суточные за 3 дня нахождения за границей; — 700 руб. — суточные за 1 день нахождения в России (день въезда). К авансовому отчету Р.А. Меркулов приложил справку о покупке 550 евро по курсу 86,41 руб.
за евро.
Аванс на командировку Р.А. Меркулов получил 5 февраля 2016 г. в сумме 50 000 руб. Авансовый отчет по загранкомандировке утвержден в полной сумме 17 февраля 2016 г.
Курс евро Банка России составлял: — на дату выдачи аванса — 84,8104 руб. за евро; — на дату утверждения авансового отчета — 85,0894 руб. за евро. В командировке Р.А. Меркулов израсходовал 700 руб.
По возвращении из командировки сотрудник представляет чеки, подтверждающие произведенные расходы, а также возвращает неиспользованную сумму. Все расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату совершения операций (по чекам) и учитываются организацией на дату утверждения авансового отчета.
Соответственно, выплаченные суточные организация отражает в учете в рублях по курсу ЦБ на дату выдачи аванса, и далее расходование средств в части, приходящейся на суточные, не отслеживает».
Источник: https://buh-nds.ru/gde-vzyat-spravku-o-kurse-valyut-dlya-avansovogo/
В какой момент пересчитать валютные командировочные в рубли?
(Редакционный материал)
(«Налоги» (газета), 2011, N 28)
Текст документа
В КАКОЙ МОМЕНТ ПЕРЕСЧИТАТЬ ВАЛЮТНЫЕ
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ В РУБЛИ?
Если работник произвел расходы в командировке в иностранной валюте, то их стоимость пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета. Об этом говорится в недавно обнародованном письме Минфина России N 03-03-06/1/324.
Организация направляет сотрудников в загранкомандировки. Авансы на командировки не выдаются (согласно положению о командировках). Авансовые отчеты по затратам, выраженным в иностранной валюте, составляются в рублях по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. Справки об обмене валюты сотрудники не представляют. Возмещение сотрудникам по перерасходу производится в рублях.
По какому курсу следует производить возмещение перерасхода сотрудникам: на момент утверждения авансового отчета, на момент осуществления расходов по датам чеков или на момент перечисления перерасхода?
С таким вопросом обратился налогоплательщик в Минфин России.
Специалисты этого ведомства ответили, что в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы. К командировочным расходам предъявляются общие для всех расходов требования об их экономической обоснованности и документальном подтверждении, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ.
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах (п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
К авансовому отчету прилагаются:
— командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом;
— документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);
— документы об иных расходах, связанных с командировкой;
— отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
Источник: журнал «Зарплата».
——————————————————————
Название документа
Источник: https://www.center-bereg.ru/n1059.html
Загрузка...
