Что делать, если контрагента признали сомнительным?
Компания получила приглашение на комиссию или информационное письмо о признании контрагента недобропорядочным.
Основная причина такого интереса органов одна — если налоговики считают компанию выгодоприобретателем в цепочке с неблагонадежным контрагентом третьего, четвертого или даже пятого звена. Это значит, что «где-то там» установлен налоговый разрыв. Инспектор по месту установленного разрыва выстроил в программе АСК НДС-2 дерево связей со стрелкой в вашем направлении.
Итак, при проведении камеральной проверки НДС возможны 2 варианта:
1. Информационное письмо с прямым намеком уточнить свои налоговые обязательства, исключив из налогового вычета определенного контрагента. Вам в красках распишут несколько фактов его неблагонадежности и «порекомендуют» не пытаться получить по нему вычет. Как правило, это косвенные доказательства.
Стандартные аргументы: высокая налоговая нагрузка, отсутствие по адресу в ходе осмотра и/или адрес массовой регистрации, массовый директор, отсутствие численности, непредоставление отчетности или нулевая отчетность, непредоставление документов по требованию и, возможно, отказ от ФХД директора.
Эти или иные показатели «плохого качества» будут приписаны каждому контрагенту в построенной цепи, до выявленного налогового разрыва.
2. Уведомление с приглашением на комиссию. Цели те же. В уведомлении вам менее детально распишут схему из контрагентов, а на комиссии активно будут давить на то, что «нам все известно» и «будьте добры исключить это ООО из раздела 8 книги покупок, а в ином случае — мы включим вас в план выездных налоговых проверок».
Одни решительно идут на комиссию и проявляют свое красноречие. Другие затихают и «играют в молчанку». Но эти действия себя не оправдывают!
Что делать
В обоих случаях реагировать надо корректным письмом. В письме подробно расписать, что вы не отвечаете за действия фирм 2-3 звена, а ваш непосредственный контрагент исполнил свои обязательства в полном объеме.
Приложите акт сверки, обязательно укажите, что перед заключением договора убедились в его благонадежности, т.е. «проявили должную осмотрительность» и имеете весь перечень подтверждающих документов, а явка в указанный день нарушит ваш четко спланированный бизнес-план, что приведет к… негативным последствиям.
Никто не хочет схватить иск о возмещении упущенной выгоды от фирмы, вина которой не доказана (https://www.klerk.ru)
Источник: https://lawedication.com/blog/2018/03/02/chto-delat-esli-kontragenta-priznali-somnitelnym/
Десять лучших налоговых историй 2016 года
Павел Зюков, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services
После камеральной проверки декларации по НДС инспекторы вызвали директора компании на беседу. Они рассказали, что обнаружили шесть контрагентов с сомнительными признаками. Предполагаемая сумма доначислений — около 2 млн рублей.
Проверяющие сочли ее незначительной. Они предложили руководителю компании два варианта развития событий.
Либо согласиться с неправомерностью вычетов и добровольно уплатить НДС в бюджет, либо сняться с учета и переехать в другой регион.
Если компания откажется сделать это, инспекторы пригрозили провести выездную налоговую проверку и найти более существенные нарушения. Однако налоговики намекнули, что они бы предпочли, чтобы компания переехала. Тогда не придется тратить силы и время на выездную проверку. В этом случае инспекторы обещали не отражать уже найденные нарушения в акте по камералке.
Компания сменила юрадрес и встала на учет в инспекции в другом регионе. Никаких претензий со стороны старой инспекции не последовало.
Субсидия — не доход, а компенсация расхода
Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Кристалл»
Собственники компании по переработке сельхозпродукции решили построить новые производственные помещения. Банк предоставил целевой долгосрочный кредит на строительство. Государство обязалось субсидировать затраты по выплате процентов. Я предложила учитывать субсидии не в составе доходов, а в первоначальной стоимости объектов.
Государственные субсидии отражают по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76. Использование целевого финансирования отражают по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами 20, 26, 83 и т. д. (План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
В бухучете мы делали проводку: Дебет 86 Кредит 08 — уменьшали стоимость капвложений на сумму субсидированных процентов. Хотя аудиторы и рекомендовали нам учитывать субсидии на счете 91, но наш вариант они тоже сочли корректным.
Признание дохода в этом случае откладывается до начала эксплуатации объекта. Амортизационные отчисления по нему будут меньше, налогооблагаемая прибыль компании — больше. При этом субсидии относятся на конкретный вид продукции и не смешиваются с прочими доходами.
В ходе налоговой проверки фискалы написали письмо в УФНС и приложили пояснения компании. Я написала, что субсидии по своей экономической природе — не доход, а государственная компенсация расходов. Поэтому компания и не учитывает эти расходы в составе капвложений.
Вышестоящий налоговый орган согласился с моими доводами. Главное — прописать порядок учета субсидий в учетной политике. Когда мы ввели производственные мощности в эксплуатацию, то рассчитали экономию по налогу на имущество и налогу на прибыль. Получилась существенная сумма.
Выездники скопировали акт по камералке
Налоговики провели выездную проверку, но не нашли никаких нарушений и расстроились. Насчитали только 2 тыс. рублей пеней за несвоевременную уплату НДФЛ.
Инспекторы прямо сказали, что проверка с нулевыми доначислениями привлечет внимание вышестоящей инстанции. Если ничего не предпринять, УФНС по региону для контроля назначит повторную выездную проверку (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).
Налоговики попросили акты камеральных проверок, относящиеся к проверяемому периоду. Они выбрали акт, в котором их коллега написала, что ей не понравились два счета-фактуры от одного контрагента. Якобы мы сняли копию с копии. Хотя на самом деле мы приложили копии, снятые с оригиналов счетов-фактур. И эти оригиналы я носила потом на камералку, чтобы отстоять вычеты по НДС.
Инспекторы-выездники скопировали описательную часть из акта по камералке в акт по выездной проверке. Переписали все, вплоть до запятых, правда, добавили еще один пункт, касающийся пеней по НДФЛ.
С этим актом контролеры пришли к руководству компании и сказали, что «все хорошо, вопросов нет, но есть одна просьба: этот акт оспаривать не нужно».
Они доначислят НДС, а так как у организации переплата по НДС, то штрафа в размере 20 процентов от суммы недоимки не будет (п. 1 ст. 122 НК РФ), будут только пени (ст. 75 НК РФ).
Также проверяющие попросили нас спрятать спорные оригиналы счетов-фактур, оставить в подшивке только нечеткие копии.
Компания вправе применять отмененную льготу
Егор Крючков, руководитель налоговой практики юридической фирмы «Интеллектуальный Капитал»
Компания, которая обратилась к нам за помощью, в 2013–2015 годах применяла льготу по налогу на имущество, которую законодатель отменил с 1 января 2013 года. Налоговики в ходе проверки предъявили претензии.
Однако мы пришли к выводу, что налогоплательщик был вправе применять уже отмененную льготу. В законе было сказано, что инвесторы получают льготы на определенный срок (п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 28.11.12 № 184/2012-ОЗ). Значит, отмена льготы не относится к налогоплательщикам, которые уже правомерно пользуются ею.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4049-desyat-luchshih-nalogovyh-istoriy-2016-goda
Отказ в вычете по НДС
Инспекторы ФНС часто используют надуманные поводы, чтобы не возмещать НДС. На эту проблему обратило внимание руководство ФНС. Столичным ревизорам направлен обзор ошибок, из-за которых УФНС по Москве отменяет более половины решений.
Инспекциям поручено использовать этот обзор в своей работе. Следить за соблюдением рекомендаций придется бухгалтерам.
Кроме того, в остальных регионах страны налоговики еще не получили выговор за неправомерные действия, а значит в общении с ними специалистам учета следует быть особенно внимательными.
Для облегчения работы сотрудников компаний приведем самые частые причины отказа в вычете НДС, которые суды считают неправомерными.
1. Счет-фактура выписан с ошибкой
В этом документе бухгалтеры достаточно часто допускают следующие неточности: неверно указаны ИНН или КПП, адрес, название организации, неполная информация о номере таможенной декларации, фамилии уполномоченных лиц написаны с ошибками.
При рассмотрении дел, в которых налоговые органы отказывают в вычете из-за этих ошибок, арбитры все чаще ссылаются на абзац 2 пункта 2 статьи 169 НК, в котором говорится, что погрешности в счетах-фактурах, не мешают инспекторам идентифицировать продавца или покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму налога. Подтверждением тому служит Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 ноября 2010 года по делу № А29-1632/2010, в котором судьи сделали вывод, что налоговики не имеют права отказать в вычете из-за неверно указанного ИНН в счете-фактуре, так как в договоре купли-продажи и товарных накладных ИНН отражен верно.
В Постановлении ФАС Московского округа от 31 марта 2010 года № КА-А40/2767-10 суд указал, что имеющиеся в счетах-фактурах неточности (в частности, технические ошибки при указании ИНН и почтового индекса, отсутствие подписи главного бухгалтера при наличии подписи руководителя) носят формальный и устранимый характер, что позволяет считать данные нарушения несущественными. Фактически сумма налога, предъявленная в указанных документах, перечислена поставщикам, а приобретенные товары приняты на учет и использованы для операций, облагаемых НДС.
По поводу неполной информации о номере таможенной декларации Минфин дал пояснение в Письме от 18 февраля 2011 года № 03-07-09/06, в котором говорится, что нет оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС по этим причинам.
Однако есть и отрицательная судебная практика. Так в Постановление ФАС Поволжского округа от 4 февраля 2011 года по делу № А55-1176/2010 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик подал на вычет документы, в которых был указан ИНН другой организации.
А такая ошибка уже мешает идентифицировать юридическое лицо. Кроме того, счета-фактуры были подписаны неустановленными лицами, факт оплаты «сомнительным» контрагентам был подтвержден кассовыми чеками ККТ, не зарегистрированной в налоговом органе.
Поэтому не каждую ошибку в документе можно счесть несущественной.
2. Отсутствие заключенного договора
Источник: https://delovoymir.biz/otkaz-v-vychete-po-nds.html
Камералка: даем пояснения по НДС-декларации
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2015 г.
Содержание журнала № 24 за 2015 г.
Тему статьи предложила Елена Сергеевна Шаталова, главный бухгалтер ООО «Компания “Технолюкс Металл”», г. Москва.
Получили электронное требование — не забудьте выслать квитанцию о приеме
Если вы сдали НДС-декларацию в электронном виде, то и требование о представлении пояснений инспекция пришлет электронное. Получив его, не позднее 6 рабочих дней со дня его отправки вам нужно передать в инспекцию квитанцию о приемеп. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ.
Если вы это не сделаете, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции, инспекция может заблокировать ваш расчетный счет и электронный кошелек (при его наличии)п. 6 ст. 6.1, п. 1, подп. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ.
Изучаем требование о представлении пояснений и приложения к нему
Внимательно ознакомьтесь не только с самим требованием, но и с приложениями к немуприложения 2.1—2.9 к Письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (далее — Письмо ФНС).
Понять, что от вас хотят налоговики, будет несложно.
К примеру, если инспекция выявит несоответствие данных, отраженных в разных строках разделов 1—7 декларации, требование инспекции будет содержать следующее приложениеутв. Письмом ФНС по форме 2.9.
Камеральной налоговой проверкой были выявлены следующие сведения о выявленных противоречиях в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа:
Если инспекторы обнаружили, что какие-то операции вообще не отражены в вашей декларации и с них не был исчислен НДС, вы можете получить такое приложение к требованию.
Согласно сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля,
| ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 |
в 3 кв. 2015 г. были осуществлены следующие операции:
| ООО «Перехват», ИНН 5024163790, КПП 502401001 |
— счетом-фактурой № 91 от 15.09.2015;
…
По имеющимся у налогового органа сведениям указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, при этом указанные операции не были отражены
| ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 |
в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
В случае если у налоговиков возникли сомнения в отношении сведений из разделов 8—12 НДС-декларации, вы можете получить приложения в табличной форме. Они схожи с таблицами соответствующих разделов декларации.
В последней графе таких табличных приложений указывается код возможной ошибки. В нем и закодированы претензии проверяющих. Итак, всего сейчас применяется четыре таких кодаПисьмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
Код «1». Аналогичная запись об операции отсутствует у контрагента либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с данными контрагента.
К примеру, вы отразили в разделе 8 декларации «Сведения из книги покупок…» счет-фактуру контрагента, однако данных об этом счете-фактуре нет в его декларации. Если вы действительно ошиблись, подайте уточненную декларацию.
Но возможны и другие варианты.
К примеру, ваш контрагент при регистрации вашего счета-фактуры неправильно указал его дату и номер, да еще и зарегистрировал его на квартал позже, чем вы отразили реализацию.
В таком случае поясните инспекции сложившуюся ситуацию, указав, в какой декларации вы отразили счет-фактуру, вызвавший сомнение. Нелишним будет приложить и копию такого счета-фактуры к пояснениям.
Код «2». Может появиться только в случаях, когда данные по одной и той же операции отражаются и в книге покупок, и в книге продаж, однако друг другу не соответствуют.
К примеру, организация при аренде муниципального имущества должна сначала исчислить НДС в качестве налогового агента, оформить счет-фактуру, заплатить налог в бюджет, а затем принять на его основании тот же налог к вычету.
В случае несовпадений в записях по подобным операциям к требованию о представлении документов инспекция может приложить две таблицы: одну — с выпиской из раздела 8/приложения 1 к нему, вторую — с выпиской из раздела 9/приложения 1 к нему.
Ищите в них связанные операции, напротив которых стоит код возможной ошибки «2», и поясняйте нестыковки.
В некоторых случаях к требованию может быть приложена и одна таблица. К примеру, продавец заявил в декларации вычет авансового НДС, однако в декларации нет данных о его начислении.
Инспекция вышлет такому продавцу таблицу с выпиской из раздела 8 «Сведения из книги покупок…», где будет указан зарегистрированный счет-фактура на аванс с кодом ошибки «2».
Проверьте, начисляли ли вы НДС с аванса, в каком периоде и отражено ли это в НДС-декларации.
Получив из ИФНС электронное письмо о представлении пояснений, плательщик может не сам отправить квитанцию, а поручить это своему доверенному лицу
Код «3». Несоответствие данных об одной операции в частях 1 и 2 журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. Он ведется по посредническим операциям, а также по операциям застройщиков, экспедиторов (если они включают в выручку только свое вознаграждение).
К примеру, посредник-комиссионер должен зарегистрировать в части 2 журнала учета счет-фактуру, полученный от комитента. А выставленные покупателям счета-фактуры должны быть отражены в части 1 журнала учета. Данные о полученном и выставленных счетах-фактурах в рамках одной посреднической операции должны быть сопоставимы.
Если есть несоответствия, инспекция приложит к своему требованию таблицу с выпиской из раздела 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и/или таблицу с выпиской из раздела 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» с указанием информации по «проблемным» операциям, проставив в соответствующих строках код «3».
Код «4 [a; b]». Возможно, при регистрации счета-фактуры допущена ошибка в тех показателях, которые указаны в графах приложения с номерами «a», «b».
Такой вид ошибок самый распространенный. Если ошибка только в одной графе, то в квадратных скобках будет указана одна цифра.
К примеру, в разделе 8 декларации указаны два счета-фактуры, в реквизитах которых инспекция сомневается: возможно, у одного указана неправильная дата, а у другого — порядковый номер. В таком случае приложение к требованию будет выглядеть так.
Составляем пояснения
На примерах посмотрим, как составить пояснения на запрос из инспекции, используя рекомендованные ФНС формыПисьмо ФНС или разработанные самостоятельно.
Дать пояснения (в электронном или бумажном виде) или внести исправления, представив уточненную декларацию, нужно в течение 5 рабочих дней со дня получения требования инспекциип. 3 ст. 88 НК РФ.
Если вы действительно ошиблись и занизили налог, представление уточненной декларации (с предварительной доплатой недоимки и пени) убережет вас от уплаты штрафаподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. По уточненной декларации начинается новая камеральная проверка, а проверка первичной декларации прекращаетсяп. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Представление уточненной декларации в рамках камеральной проверки первичной декларации до составления акта приравнивается к исправлению самостоятельно обнаруженных ошибок. Ведь поскольку акт камеральной проверки еще не составлен, не зафиксированы и обнаруженные проверяющими ошибкиПисьмо ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.
Так что пока ошибка не зафиксирована в акте камеральной проверки, вы можете исправить ее без штрафа, даже если она привела к недоплате налога.
Если вы не представите пояснения и/или уточненную декларацию, инспекция примет решение на основании имеющихся у нее сведений. И если, к примеру, сочтет, что вы занизили налоговую базу и недоплатили налог, оштрафует васст. 122 НК РФ.
Иногда инспекторы пугают должностных лиц организации административным штрафом в размере от 2000 до 4000 руб. в случае непредставления в срок пояснений — как за неповиновение законному требованиюабз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.
Однако ФНС разъяснила, что эта ответственность должна применяться только за неявку (в случае вызова должностных лиц в инспекцию), а не за отказ от дачи поясненийПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3).
На сайте налоговой службы разъяснено, как представлять пояснения при камералке декларации по НДСсайт ФНС России.
Разъяснения ФНС можно найти: сайт ФНС → Налогообложение в Российской Федерации → Действующие в РФ налоги и сборы → НДС → НДС2015
Налоговики считают, что ограничиться пояснениями можно, только если в результате устранения недочетов или нестыковок не изменятся показатели строки 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…» и строки 050 «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета…».
Если обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, нужно подавать уточненную декларациюп. 1 ст. 81 НК РФ; п. 3 приложения к Письму ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
Рекомендуемые формы, формат и порядок заполнения ответа можно найти в приложении № 2.11 к Письму ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.
В ИФНС № 5024 по г. Красногорску Московской области,
расположенную по адресу:
143409, г. Красногорск, ул. Братьев Горожанкиных, д. 2А
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/24/2157-kameralka_daem_pojasnenija_nds_deklaratsii.html
Налоговый кредит по операциям с сомнительным контрагентом: судебная практика
Право налогоплательщика на налоговый кредит не может зависеть от нарушений, допущенных его контрагентом. Так, санкции за злоупотребления в сфере налогообложения должны применяться к конкретному нарушителю и не должны распространяться на других лиц.
Кроме того, ошибки в обязательных реквизитах налоговых накладных (далее – НН) контрагента, которые не повлияли на суммы НДС, не являются основанием для лишения налогоплательщика права на налоговый кредит.
В споре с органами ГФС налогоплательщик может отстоять в судебном порядке правомерность отнесения сумм НДС к составу налогового кредита (определение Винницкого апелляционного административного суда от 28.11.17 г. по делу № 822/1856/17
Истец – ООО – сельхозпроизводитель, ответчик – Главное управление ГФС в области (далее – орган ГФС).
Должностные лица органа ГФС провели документальную плановую выездную проверку истца по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на фискальную службу.
В результате проверки был сделан вывод о нарушении истцом требований п. 192.1, 198.1, пп. «г» п. 198.5, п. 198.6, 200.1, 200.2, пп. 209.15.
1 Налогового кодекса (далее – НК) и занижении суммы НДС, подлежащей в 2016 году к уплате в бюджет сельхозпроизводителем по взаимоотношениям с двумя контрагентами.
По мнению проверяющих, нарушение было допущено вследствие того, что истец необоснованно сформировал налоговый кредит в связи с перечислением контрагенту-1 предоплаты (авансовых платежей) по договору о предоставлении услуг по приемке, хранению сельхозпродукции: данная хозяйственная операция фактически не проводилась, а договор заключен формально. Этот вывод обосновывался так:
- у контрагента-1 отсутствовали производственные и трудовые ресурсы для оказания услуг в объемах, предусмотренных договором;
- руководителем и бухгалтером контрагента-1 было одно и то же физлицо, которое одновременно являлось наемным работником на другом предприятии. Пояснить, как ему удается все это совмещать, физлицо не смогло;
- других наемных работников, как и основных средств, у контрагента-1 нет.
В ходе проверки истец не представил доказательств разумной экономической причины (деловой цели) заключения с контрагентом-1 договора, стоимость которого значительно превышает договорные расценки, согласованные на дату заключения аналогичного договора с другим контрагентом.
Источник: https://uteka.ua/publication/Nalogovyj-kredit-po-operaciyam-s-somnitelnym-kontragentom-sudebnaya-praktika
Оптимизация НДС: схемы уменьшение налога
Большая часть продаваемых компаниями товаров и услуг становится объектами, подходящими под налогообложение. И хотя избавить предлагаемый товар или услугу от налогообложения практически невозможно, снизить его размер может помочь оптимизация НДС.
Существует несколько схем уменьшения НДС. При выборе способа следует обращать внимание не только на выгоды, но и на возможные негативные последствия.
1 способ — перевод части стоимости в процент по коммерческому кредиту
В статье 823 ГК РФ имеется информация о возможности передачи договоров, связанных с финансами или продукцией, в чужую собственность в виде кредита либо аванса с применением предварительной оплаты либо рассрочки оплаты продукции или предоставляемых работ. Получается, что по договору продавец уменьшает стоимость и одновременно предоставляет отсрочку ее выплаты. При этом продавцом берется процентная сумма, равная предоставляемой скидке.
В этом случае от НДС получается уберечь часть выручки от продажи товара.
Но стоит заметить, что на подобную операцию налоговая служба смотрит недоброжелательно и требует в этом случае подвергать налогу получаемые по коммерческому кредиту проценты.
Доказывая свою правоту, налоговые органы ссылаются на ту же самую статью 823 ГК РФ, где указано, что получаемые по коммерческому виду кредита проценты имеют непосредственную связь с оплатой продукции.
В дополнение они предлагают ознакомиться еще и с гл.
21 НК РФ, где прямо говорится, что освобождению от НДС подлежат только начисляемые проценты по товарному кредиту, и это разрешение действует только на части, которые не превышают ставку рефинансирования ЦБ.
Несмотря на такие аргументы налоговой, судебно–арбитражная практика имеет другую точку зрения. В п. 14 говорится о начисляемых процентах за временное пользование чужими финансовыми средствами.
Там имеется информация о том, что начисляемые проценты (при условии, что в договоре нет особых отметок по их выплате), выплачиваемые до дня, в который был проведен платеж за товар, считаются оплатой за предоставляемый займ. То есть проценты не увеличивают стоимость приобретенного товара, а лишь считаются платой за временное владение денежными средствами. Поэтому они не облагаются НДС.
2 способ – использование посреднического договора комиссии
Торговым организациям часто приходится работать с поставщиками, пользующимися УСН или другим специальным режимом без НДС. В этой ситуации торговым организациям нет надобности заниматься предъявлением суммы НДС, ведь предлагаемый продавцами товар не подлежит налогообложению.
В данном случае можно использовать договор комиссии с аффилированной компанией, которая является плательщиком НДС. Данная организация будет уплачивать НДС только с суммы своего комиссионного вознаграждения.
Получить выгоду с этого способа легко. Сумма НДС, предназначенная к оплате, точно такая же, как и разница, получаемая между НДС, которая была бы начислена посредником во время отгрузки товара покупателю, и высчитыванием налога после проведения процедуры оплаты поставщику товара, обязанному производить уплату налога.
Таким образом, все покупатели, приобретающие товар у контрагентов – продавцов на УСН и ЕНВД, а также имеющих освобождение от налогообложения, производят оплату налога на добавленную стоимость в существенно меньшем размере, чем при работе с партнерами напрямую.
3 способ – отсрочка уплаты с помощью неплательщика НДС
К примеру, продавец, работающий по упрощенному налогообложению, потенциальному покупателю предоставляет счета–фактуры с НДС. На данный момент законом не запрещается выдвижение счета-фактуры с НДС.
Его может выставить как продавец-«упрощенец», так и любой другой неплательщик НДС. По выставленному счету-фактуре с НДС его оплата осуществляется в бюджет по истечении предоставляемой длительной отсрочки.
Контрагент-покупатель также не остается в стороне, он получает идентичную размеру налога сумму из бюджета.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
В итоге, в выгоде получается несколько компаний. Одна из компаний получает сумму налога из бюджета, в то время как вторая пользуется для оплаты налога длительной отсрочкой. К такой ситуации налоговики относятся неравнодушно.
Они считают, что если поставщик продукции не относится к группе налогоплательщиков НДС, то они не должны выставлять счета-фактуры.
Для получения отсрочки уплаты НДС следует в составляемом договоре купли-продажи установить определенный порядок перехода прав собственности на товар.
Возможно ли на самом деле существенно снизить НДС и как это сделать? Смотрите это видео:
Для снижения суммы налога существует способов. И хотя в каждом из них присутствует определенная заковырка, не нравящаяся налоговой организации, в большинстве случаев данные способы носят законный характер и не подвергают компании сомнительным операциям.
Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/optimizatsiya-nalogov/optimizatsiya-nds.html
Можно ли отнести НДС в зачет, если товары, работы, услуги не идут на вычет? (А. Дорохова, 26 марта 2015 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НДС В ЗАЧЕТ, ЕСЛИ ТОВАРЫ, РАБОТЫ, УСЛУГИ НЕ ИДУТ НА ВЫЧЕТ?
Если товары, услуги не относят на вычеты по КПН, то НДС по ним тоже не берется в зачет?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 115 Налогового кодекса вычету не подлежат:
1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительными в гражданско-правовом порядке;
3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 Налогового кодекса, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим;
4) расходы по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
5) неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пеней), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;
6) сумма превышения расходов, для которых Налоговым кодексом установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм;
7) сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства);
8) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса, а также расходы по их эксплуатации;
9) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
10) превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость за налоговый период, возникшее у налогоплательщика, применяющего статью 267 Налогового кодекса;
11) отчисления в резервные фонды, за исключением вычетов, предусмотренных статьями 106, 107 Налогового кодекса;
12) стоимость товарно-материальных запасов, передаваемых по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса;
13) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;
14) затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации.
Дочерняя организация банка, приобретающая сомнительные и безнадежные активы родительского банка, не вправе относить на вычеты следующие расходы:
в виде денег, полученных данной организацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности и перечисленных банку, уступившему такой организации права требования по сомнительным и безнадежным активам;
не связанные с осуществлением видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности.
В свою очередь в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса, если иное не установлено указанной статьей, налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением:
1) товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено данным подпунктом.
Налог на добавленную стоимость относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса;
2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;
3) товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных Налоговым кодексом.
4) товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.
Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:
наступления случая, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса;
приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией.
Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 Налогового кодекса, до:
наступления случая, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса;
приемки в эксплуатацию такого жилого здания.
При получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.
Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:
1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке;
2) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.
3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.
Исключительное мнение автора. То есть можно заметить, что нельзя со 100% уверенностью сказать, что если расходы не идут на вычеты, значит, и НДС нельзя брать в зачет. В каждом отдельном случае необходимо обращать внимание на указанные выше статьи 115 и 257 Налогового кодекса, чтобы определиться подпадает ли конкретная ситуация под условия данных статей.
Например, в первом подпункте статьи 115 Налогового кодекса указано, что вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
В свою очередь в подпункте 1 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса указано, что НДС не зачитывается и учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено данным подпунктом.
Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода это не то же самое, что и получение товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота. То есть, если компания понесла затраты, которые согласно статье 115 Налогового кодекса не пойдут на вычеты, но они будут использоваться в целях облагаемого оборота, то компания сможет взять НДС в зачет.
Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31681333
Резервы по сомнительным долгам. Как избежать споров с налоговой
УФНС по г. Москве назвало случаи, когда удовлетворило апелляции компаний по спорам о резервах по сомнительным долгам. Претензий инспекторов к резервам должно стать меньше. Расскажем, как избежать споров.
Столичное УФНС предупредило инспекторов, в каких случаях отменит их решение, поэтому на проверках инспекторы станут реже исключать сомнительные долги из резервов.
Рассмотрим четыре ситуации, в которых можно избежать претензий к резервам по сомнительным долгам.
Неподробные акты. Компания на проверку сдала договор купли-продажи техники, акты приема-передачи, паспорт техники и счета-фактуры. Эти документы подтверждали сомнительный долг.
Налоговики нашли изъян в актах: из них не было понятно, что за технику компания передала, а также относятся ли акты к договору. Инспекторы исключили долг из резерва. УФНС посчитало, что документов достаточно, и поддержало компанию.
Управление отметило, что все обязательные реквизиты в актах есть (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Инспекторы не упускают случая снять расходы из-за дефектов первички. Вряд ли претензии к ней совсем прекратятся. Безопаснее четко писать в актах, какие работы и услуги компания передает.
Дебиторка в у.е. У компании была дебиторка в условных единицах. На проверке налоговики изучили накладные и решили, что компания завысила резерв. При этом контролеры брали размер дебиторки на дату реализации товара. УФНС с ними не согласилось.
- Счет 63 Резервы по сомнительным долгам
- План счетов бухгалтерского учета
Специалисты управления рассуждали так: инвентаризация расчетов — это проверка сумм на счетах бухучета (п. 3.44 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). В бухучете компании пересчитывают дебиторку в рубли на конец отчетного периода (п. 7 ПБУ 3/2006). Налоговики определили сумму долга на неверную дату, поэтому УФНС отменило их решение.
Запишите в учетной налоговой политике, что проводите инвентаризацию дебиторки для резерва по сомнительным долгам по правилам приказа № 49 . В бухучете пересчитывайте долг в рубли каждый отчетный период (месяц, квартал или год — по решению компании). При инвентаризации берите данные бухучета. Предъявите учетную политику на проверке, это объяснит налоговикам, как организация формирует резерв.
Ежеквартальный резерв. Компания создавала резерв ежеквартально. Инспекция на проверке запросила у нее акты инвентаризации задолженности, акты сверки, первичку.
Налоговики изучили документы и пришли к выводу, что компания включила в резерв лишние суммы. Но инспекторы допустили ошибку. Они требовали бумаги только на конец года, а документы по каждому кварталу не запрашивали и не изучали.
Из-за этого УФНС посчитало выводы ревизоров безосновательными.
На проверках вы не обязаны сдавать документы, которые налоговики не требуют. Но, если видите, что у инспекторов не хватает данных для верного расчета, в ваших интересах подать дополнительные документы. Если инспекторы смогут проверить сумму резерва, спора не будет.
- Как результаты инвентаризации влияют на споры с налоговиками
Ошибка, которая не влияет на налог. Компания полностью записала в резерв сомнительный долг, который образовался менее 90 календарных дней назад. Этим она нарушила пункт 4 статьи 266 НК РФ.
Инспекторы уменьшили резерв и доначислили налог за год. Но они не учли, что компания включила долг в резерв только по итогам полугодия. На расходах за девять месяцев и за год ошибка не отразилась.
УФНС решило, что компания расходы не завысила.
Если контрагент задержал оплату более чем на 90 календарных дней, учитывайте долг в резерве целиком, если на 45-90 дней — включите в резерв половину долга. Долги с просрочкой менее 45 дней в резерве не учитывайте. Если включили долг в резерв по ошибке, исправьте ее, даже если компания налог не занизила.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51441-qqq-16-m9-08-09-2016-rezervy-po-somnitelnym-dolgam-kak-izbejat-sporov-s-nalogovoy
Загрузка...![[лайфхак] отстаиваем вычет по ндс по «сомнительным» контрагентам — все о налогах](https://nalogmak.ru/wp-content/cache/thumb/64a5334ae_320x200.jpg)
