Бухгалтеру
Об электронном документообороте говорят часто и много, но ориентироваться в большом количестве новых терминов сложно, а еще сложнее понять, как все это работает.
| Читайте блогинаших авторов:Иван АгаповКарина КассисАнастасия Щепина |
Серия статей «Бухгалтер и электронный документ» разработана специально для того, чтобы на доступном языке рассказать об этом виде взаимодействия все, что нужно знать бухгалтеру. Как начать обмен? Как работать с первичкой и сдавать отчетность в электронном виде? На эти и другие вопросы вы найдете ответ в наших выпусках.
В первой главе мы расскажем о том, как перейти на электронное взаимодействие с контрагентами, и что нужно, чтобы начать обмен.
Взгляд сверху: нужны ли перемены?
Ведение бухгалтерского учета неразрывно связано с оформлением различной документации. Десятки лет оттачивались схемы бумажного документооборота, но сегодня на смену бумажным документам приходят электронные.
Посмотрим на сложившуюся ситуацию сверху: многие компании частично или полностью автоматизируют свои внутренние бизнес-процессы за счет внедрения информационных систем. Но функционирование организации не ограничивается внутренними процессами, необходимо взаимодействовать и с контрагентами.
Например, после совершения хозяйственной операции бухгалтер составляет в своей учетной системе акт выполненных работ, распечатывает и отправляет почтой или с курьером. Контрагент, получив акт, сканирует его и заносит в информационную систему, если таковая имеется. Затем бухгалтер «ручками» делает проводку в учетной системе, и в обязательном порядке сохраняет бумажный оригинал. Удобно?
Ситуация парадоксальна: внутренние процессы оптимизированы, а внешние – нет, при этом именно внешние отлаженные процессы ведут к реальной минимизации затрат как материальных, так и временных. Доставка бумажных документов отнимает драгоценные дни и недели, в то время как электронные документы передаются в течение нескольких минут.
Нет — бумаге! 7 трендов современной бухгалтерии.
Электронная бухгалтерская первичка в электронном виде — это уже норма.
Знаете ли вы, что электронные счета-фактуры разрешены законодательно еще с 2010 года! И сейчас обмен электронными счетами — это полноценный инструмент автоматизации рутинной работы бухгалтера по сбору оригиналов для учета и отчетности. А электронная товарная накладная (ТОРГ-12) по разъяснениям Минфина от 2011 года может являться документом, подтверждающим расходы налогоплательщика.
Нормативно четко определены только регламент и форматы счетов-фактур, а для актов и торг-12 есть рекомендованные форматы. Но этот вопрос касается только обмена с ФНС, а контрагенты могут обмениваться между собой и другими документами (договор, приложение, универсальный передаточный документ — УПД, спецификация, договор страхования и т.д.) в электронном виде юридически законно.
Подробнее читайте
Электронные документы — факты, законы и важные нюансы.
Некоторые особенности представления электронных документов в налоговую. Поговорим о форматах.
Вопросы и ответы о юридически значимом обмене документами. Часть 1.
Типовые вопросы и ответы о юридически значимом обмене документами. Часть 2
Обмен электронными документами
Итак, вы решили начать обмен электронными документами. Каким образом будет выстраиваться электронное взаимодействие, контрагенты решают самостоятельно. Выделяются два основных вида обмена: <\p>
● Обмен с контрагентом напрямую можно начать, заключив предварительно соглашение, в котором детально прописывается порядок и условия обмена.
Если оба контрагента используют усиленную квалифицированную электронную подпись, то соглашение можно не заключать, соответственно, при других видах электронной подписи соглашение необходимо. Очевидное преимущество данного варианта – не нужно платить операторам за передачу документов, можно воспользоваться обычной электронной почтой.
Но далеко не все документы можно пересылать напрямую контрагенту.
● Другой вариант – обмен через оператора электронного документооборота счетами-фактурами (оператор ЭДО СФ).
Данный способ лучше хотя бы потому, что вы один раз подключаетесь к сети оператора, присоединяетесь к регламенту обмена и работаете в сервисе.
Операторы ЭДО СФ обладают технологическими, кадровыми и правовыми возможностями для обеспечения легитимного обмена любыми электронными документами, и, самое главное, счетами-фактурами.
Нас часто спрашивают, для чего нужен оператор, если можно обмениваться напрямую.
Первое, и самое важное, то, что при обмене электронными документами напрямую, то есть без участия оператора, вы не сможете обмениваться электронными счетами-фактурами.
Согласно Приказу Минфина РФ №50н обмен электронными счетами-фактурами (ЭСФ) должен производиться через оператора ЭДО СФ, так как при необходимости оператор может подтвердить факт выставления или получения ЭСФ и иных документов.
Карина Кассис, аналитик Synerdocs
Три простых шага
Обмен электронными документами через оператора ЭДО СФ – наиболее приемлемый вариант, поэтому рассмотрим его подробнее. Для того чтобы начать работу в сервисе обмена вам нужно:
1. Подключиться к оператору;
2. Приобрести сертификат электронной подписи и средства криптографической защиты (СКЗИ);
3. Подключить к обмену контрагентов с помощью оператора.
Большинство организационных вопросов операторы ЭДО СФ берут на себя. Обеспечивать комфортную работу пользователям – их основная задача.
Рекомендуем
Читать дальше:
Больше материалов для бухгалтера на ECM-Journal.
Источник: https://ecm-journal.ru/special/5200486.aspx
Вопросы-ответы по механизму функционирования электронных счетов-фактур
30.12.2016
Вопрос 1: Электронный счет-фактура (далее — ЭСЧФ) подписан двумя сторонами (поставщик, покупателем). Поставщик аннулировал ЭСЧФ, статус документа изменился с «Выставлен» на «Выставлен. Аннулирован поставщиком», со стороны покупателя ЭСЧФ не аннулирован. Имеет ли право покупатель на вычет налога на добавленную стоимость (далее — НДС) по данному ЭСЧФ? После аннулирования ЭСЧФ покупателем, в каком отчетном периоде следует производить корректировку налоговых вычетов?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс, Кодекс) ЭСЧФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, указанных в абзацах втором — четвертом статьи 90 Налогового кодекса (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями статьи 92 Налогового кодекса, либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии с положениями настоящей статьи, служащим основанием для осуществления расчетов НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС.
Случаи, при которых плательщиком производится аннулирование показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, определены пунктом 10 статьи 106-1 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 5-1 статьи 107 Налогового кодекса налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав — на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью.
Согласно пункту 6-1 статьи 107 Налогового кодекса вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 Кодекса.
При получении от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ и их подписании плательщиком в установленном порядке электронной цифровой подписью после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, но до даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав за тот отчетный период, в котором выполнены условия для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.
Согласно подпункту 8.6 пункта 8 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 25.04.
2016 № 15 (далее – Постановление №15) выставленный (направленный) ЭСЧФ может быть аннулирован.
В случае если ЭСЧФ подписан электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) только стороной, создавшей данный ЭСЧФ, его аннулирование может быть произведено в одностороннем порядке.
В случае если ЭСЧФ подписан двумя сторонами, то для аннулирования такого ЭСЧФ необходимо подписание ЭЦП двумя сторонами. Статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и подписан получателем, меняется с «Выставлен. Подписан получателем» на «Аннулирован».
Статус ЭСЧФ, который аннулирован поставщиком и не подписан получателем, меняется с «Выставлен» на «Выставлен. Аннулирован поставщиком».
Инициатором аннулирования ЭСЧФ может быть лишь плательщик, создавший и выставивший (направивший) ЭСЧФ.
Исходя из вышеизложенного, по ЭСЧФ, подписанному двумя сторонами, при его аннулировании поставщиком покупатель:
— имеет право на вычет сумм НДС до момента подписания данного ЭСЧФ со своей стороны;
— производит корректировку налоговых вычетов в том отчетном периоде в котором подписал данный ЭСЧФ и статус ЭСЧФ «Выставлен. Подписан получателем» изменен на «Аннулирован».
Вопрос 2: Организация экспортировала товары и отразила обороты по их реализации с применением ставки НДС в размере «ноль» процентов в 2015 году.
Покупатель товаров в июле 2016 года осуществил возврат данных товаров (предусмотрено условиями договора) с уплатой санкций за нарушение условий договора.
В данной ситуации являются ли санкции, полученные за нарушение условий договора объектом для целей исчисления НДС и возникают ли основания для выставления ЭСЧФ?
Ответ: В соответствии с подпунктом 18.2 пункта 18 статьи 98 Налогового кодекса налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Пунктом 11 статьи 103 Налогового кодекса в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.
Исходя из вышеизложенного, поскольку в рассматриваемой ситуации при корректировке оборотов по реализации товаров налоговая база для целей исчисления НДС отсутствует, то санкции, полученные за нарушения условий договоров не подлежат обложению НДС и, соответственно, основания для выставления ЭСЧФ отсутствуют.
Вопрос: 3 Организация реализовала покупателю товар 23 сентября 2016 года.
Покупателем до срока выставления (направления) ЭСЧФ установленного пунктом 5 статьи 106-1 Налогового кодекса 3 октября 2016 года был осуществлен частичный возврат товара.
В данной ситуации каким образом выставляется (направляется) ЭСЧФ, а именно какой тип ЭСЧФ должен быть составлен исходный, дополнительный, дополнительный без ссылки на исходный, исправленный?
Ответ: В соответствии с пунктом 11 статьи 103 Налогового кодекса в случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.
Согласно пункту 5 статьи 106-1 Налогового кодекса плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено Кодексом, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации первоначально должен быть выставлен (направлен) исходный ЭСЧФ на сумму оборота реализованных 23 сентября 2016 года товаров.
Пунктом 11 статьи 106-1 Налогового кодекса установлено, что в случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ.
При этом выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется, в частности, при частичном возврате покупателем продавцу товаров (частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.
При составлении дополнительного ЭСЧФ указывается разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице.
В случае, если корректировка налоговой базы НДС осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями.
Форма ЭСЧФ и Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения ЭСЧФ (далее – Инструкция № 15), утверждены Постановлением № 15.
Инструкцией № 15 установлено, что реквизиты формы ЭСЧФ заполняются в соответствии с требованиями главы 3, за исключением особенностей, установленных главой 5 (п. 20 Инструкции).
ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный (п. 7 Инструкции № 15).
Один из типов ЭСЧФ указывается в строке 4 «Тип ЭСЧФ» раздела 1 «Общий раздел» (пп.21.4 п. 21 Инструкции № 15).
Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления) ЭСЧФ (п. 28 Инструкции № 15).
Случаи выставления (направления) исправленного ЭСЧФ определены пунктом 10 статьи 106-1 НК. Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ и подписан электронной цифровой подписью покупателя в случае выставления ЭСЧФ покупателю.
При выставлении исправленного ЭСЧФ к исходному также осуществляется аннулирование исходного ЭСЧФ (п. 30 Инструкции № 15).
Таким образом, при частичном возврате товара продавцом выставляется дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (исходного) ЭСЧФ. При составлении данного ЭСЧФ в строке 4 «Тип ЭСЧФ» указывается тип «Дополнительный».
Вопрос 4: При составлении дополнительного ЭСЧФ по причине частичного возврата товаров, каким образом производится заполнение раздела 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» и раздела 5 «Условия поставки» формы ЭСЧФ?
Ответ: Пунктом 11 статьи 106-1 Налогового кодекса установлено, что в случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ.
При этом выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется, в частности, при частичном возврате покупателем продавцу товаров (частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.
Инструкцией № 15 установлено, что реквизиты формы ЭСЧФ заполняются в соответствии с требованиями главы 3, за исключением особенностей, установленных главой 5 (п. 20 Инструкции № 15).
Порядок заполнения раздела 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» и раздела 5 «Условия поставки» формы ЭСЧФ установлен пунктами 24 и 25 Инструкции № 15 соответственно.
Поскольку дополнительный ЭСЧФ составляется к ранее выставленному (исходному) ЭСЧФ, то сведения раздела 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» (в том числе сведения о грузоотправителе и грузополучателе) и раздела 5 «Условия поставки» (в том числе сведения о товарно-транспортной накладнойформы ТТН-1) должны соответствовать сведениям, указанным в исходном ЭСЧФ.
Вопрос 5: Организация производит подакцизные товары из давальческого сырья и в соответствии с пунктом 5 статьи 120 Налогового кодекса исчисленную сумму акцизов предъявляет к оплате собственнику давальческого сырья в первичных учетных документах. В данной ситуации при выставлении (направлении) ЭСЧФ по оказанным услугам следует ли производить заполнение графы 8 «В том числе сумма акциза, руб.» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам»?
Ответ: В соответствии с подпунктом 26.7 пункта 26 Инструкции №15 при заполнении раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ в графе 8 «В том числе сумма акциза, руб.» указывается сумма акциза по подакцизным товарам, которая включается в стоимость подакцизных товаров, поставляемых по ЭСЧФ.
Графа заполняется только при реализации подакцизных товаров на территории Республики Беларусь плательщиками, производящими подакцизные товары, либо при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров.
Сумма акцизов, исчисленная плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, и предъявляемая отдельно для возмещения собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в данной графе не указывается.
Таким образом, графа 8 «В том числе сумма акциза, руб.» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» плательщиками, оказывающими услуги по производству подакцизных товаров из давальческого сырья, не заполняется.
Вопрос 6: Организация произвела реализацию товаров в Российскую Федерацию и получила подтверждающие вывоз документы. Имеет ли право организация на применение ставки НДС в размере ноль (0) процентов, в случае если ЭСЧФ будет направлен (выставлен) на Портал после срока подачи налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный месяц?
Ответ: Согласно пункту 5 статьи 106-1 Налогового кодекса плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено Кодексом, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ.
Пунктом 7 статьи 102 Налогового кодекса установлено, что основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации налогоплательщикам государств — членов Евразийского экономического союза или налогоплательщикам государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства — члены Евразийского экономического союза, является наличие у плательщика следующих документов:
-договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров;
-транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства — члена Евразийского экономического союза.
Наличие указанных документов не требуется, если для отдельных видов перемещения, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством.
-заявления о ввозе товаров либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).
Исходя из вышеизложенного, ЭСЧФ не является документом подтверждающим основания применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации плательщик имеет право применить ставку НДС в размере ноль (0) процентов.
Вопрос 7: Договором на оказание услуг между организацией («Абонент») и филиалом «Энергосбыт» РУП Минскэнерго («Предприятие») предсмотрено, что «Предприятие» предоствляет «Абоненту» платежные требования и счета-фактуры (ЖКХ) за предоставленные услуги в электронной форме через Клиент-Банк. Может ли «Абонент» принять к вычету НДС по документу, предоставленному в электронной форме через Клиент-Банк? Каким образом энергоснабжающая организация должна выставить ЭСЧФ.
Ответ: Согласно подпункту 2.
1 пункта 2 статьи 107 Налогового кодекса налоговыми вычетами, если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 107 Налогового кодекса, признаются суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с пунктом 5 статьи 107 Налогового кодекса налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав — на основании первичных учетных документов установленной уполномоченными государственными органами формы, составленных на бланках, полученных продавцами в установленном законодательством порядке, либо составленных в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
Первичный учетный документ — документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета (статья 1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон о бухгалтерском учете и отчетности)).
Источник: https://www.nalog.gov.by/ru/elect-factur/view/voprosy-otvety-po-mexanizmu-funktsionirovanija-elektronnyx-schetov-faktur-24908/
Разъяснение Комитета государственных доходов по подписанию электронного счета-фактуры
Настоящим доводим до Вашего сведения, что Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – «КГД») в своем письме от 7 марта 2017 № КГД-06-3-11411-КГД-5981 пояснил, что электронный счет-фактура (далее – «ЭСФ») может подписываться одним из участников информационной системы ЭСФ (далее – «ИС ЭСФ»): либо (i) руководителем компании, либо (ii) уполномоченным лицом на основании доверенности от компании, выписанной в электронной форме и подписанной электронной цифровой подписью компании. То есть, не требуется подписание одного и того же ЭСФ и руководителем и главным бухгалтером компании одновременно.
Порядок выпуска и оформления доверенности, выписываемой в электронной форме, регулируется гражданским законодательством Республики Казахстан[1], а форма такой доверенности установлена Соглашением о пользовании ИС ЭСФ.[2]
Юридическая Фирма «GRATA International» является крупнейшей казахстанской независимой юридической фирмой, предоставляющей широкий спектр юридических услуг, которая существует на рынке более 20 лет и является одной из ведущих юридических фирм в Центральной Азии и Восточной Европе.
На протяжении всей своей деятельности Фирма успешно занимается налоговой практикой, в связи, с чем в 2005 году в структуре Фирмы был специально сформирован Департамент налогового права.
В отличие от многих консалтинговых компаний налоговая команда GRATA в своем большинстве состоит из юристов и аудиторов, которые имеют опыт работы в органах налоговой службы.
Указанное позволяет предоставлять нашим клиентам не только правильные, но и практически применимые консультации.
Наши услуги:
- Представление и защита интересов в ходе налогового спора;
- Возврат НДС из бюджета;
- Сопровождение в ходе налоговых проверок;
- Налогообложение недропользователей;
- Международное налогообложение;
- Налогообложение при финансировании (ценные бумаги, финансовые инструменты, договора займа);
- Корпоративное налогообложение и налоговое планирование;
- Налогообложение индивидуальных лиц;
- Налоговое сопровождение и структурирование при сделках M&A;
- Правовая экспертиза налогового учета (налоговый аудит);
- Налоговое администрирование.
Контакты: Асель Ильясова Партнер Руководитель департамента «Налоговое право» +7 (727) 2445-777 +7 (701) 763-07-14
Настоящий обзор носит информативно-справочный характер и не является юридической консультацией. ТОО «Юридическая фирма «Grata» не несет ответственности за последствия, возникшие ввиду использования информации, опубликованной в этом обзоре, без его согласия.
[1] глава 5 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года;
[2] приложение к Соглашению о пользовании информационной системой электронных счетов-фактур, являющемся приложением 1 к Правилам документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме».
Источник: https://www.Gratanet.com/ru/publications/details/electronic_invoice_signing
Вчера на форуме Клерк.Ру состоялась интернет-конференция «Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы»
27 апреля 2011
Была определена следующая тематика конференции:
- Как компании будут обмениваться электронными счетами-фактурами?
- Как предоставить потом эти документы в налоговую?
- Как технически будет реализован процесс обмена?
- Можно ли обмениваться через Интернет другими электронными документами (акты, накладные, договоры)?
- Как будет обеспечиваться юридическая значимость таких документов?
На эти и другие вопросы в режиме онлайн ответил Антон Сизов, руководитель проекта Диадок, компании СКБ Контур.
В связи с большой актуальностью данной тематики — ожиданием регистрации в Минюсте Приказа Минфина России «Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи», который должен быть зарегистрирован, предлагаем стенограмму прошедшей интернет-конференции.
Адрес форума на сайте Клерк.Ру (необходима регистрация): https://forum.klerk.ru/forumdisplay.php?f=150
Совместимость с другими операторами связи
Вопрос: Хотелось бы понять будет ли «Диадок» совместим с другими операторами связи, предлагающими такую же услугу (электронный документооборот)? В качестве примера: Поставщик передает пакет документов через «Такском-Файлер», а у покупателя установлен «Диадок», в этом случае покупатель получит свои документы? Или предполагается, что и поставщик и покупатель должны обслуживаться у одного и того же оператора связи (что на мой взгляд не очень удобно)?
Да, конечно. Уже сегодня ведется работа с некоторыми компаниями, в том числе с представителями «Такскома», по созданию роуминговой инфраструктуры.
Однако стоит отметить, что организация так называемого единого пространства доверия электронных подписей, а также сама организация доставки документов до адресатов, находящихся на обслуживании у разных операторов, — это очень сложные и амбициозные задачи.
И нам всем (спецоператорам) придется решать их сообща, прилагая общие усилия и договариваясь о правилах и форматах.
Запрос информации
Вопрос: Предполагается ли, что налоговые органы смогут запрашивать информацию у операторов обмена электронными счетами-фактурами без ведома компании?
Нет, не предполагается. Согласно проекту порядка обмена электронными счетами-фактурами, оператор обязан хранить ТОЛЬКО подтверждения, которые выдает участникам обмена электронными счетами-фактурами. То есть самих документов (в данном случае электронных счетов-фактур) у операторов электронного обмена документами физически нет.
Поэтому налоговые органы как спрашивали документы у налогоплательщиков, так и будут их спрашивать, операторы тут ни при чем — они обеспечивают гарантию доставки и подтверждение времени. Сами же электронные документы хранятся у продавца и покупателя, и у них же будут запрашиваться.
Чем «Диадок» лучше «Такском файлер»?
Вопрос: Чем «Диадок» лучше «Такском файлер»? Сколько будет стоить роуминг, и когда он будет?
В идеале роуминг должен быть бесплатным. Довольно странно дополнительно платить только за то, что твой контрагент пользуется услугами другого оператора.
Если клиент купил возможность отправлять документ за N рублей, то он и должен пользоваться этой возможностью, независимо от того, как этот документ дойдет до адресата.
Однако на сегодняшний день инфраструктура роумингового пространства как таковая отсутствует, и просчитать даже приблизительные затраты операторов на ее создание очень сложно. Именно поэтому ответ на вопрос скорее описывает идеальную ситуацию, к которой надо стремиться.
Что касается сравнения нашей системы Диадок с системой конкурентов — то оно как минимум не корректно.
Думаю, здесь выбор должен делать сам пользователь, основываясь на ряде критериев: функционале, простоте интерфейса, стоимости.
Что касается системы Диадок, то сейчас нашими клиентами являются более 20 000 компаний. На данный момент эти компании обменялись уже более 1 млн. электронных юридически значимых документов (за исключением счетов-фактур). Как только будет возможность обмениваться и электронными счетами-фактурами (после утверждения Порядка), в Диадоке появится и этот функционал (он уже готов).
Еще один момент — Диадок это самостоятельная система для обмена документами. То есть ее пользователем может стать любая компания, независимо от того, клиентом какого оператора она является по электронной отчетности.
Кстати, совсем скоро (прямо на днях) в Диадоке появится новый классный интерфейс. Мы очень долго над ним работали, и нашим клиентам он тоже понравится.
А пока получить приблизительное представление о том, как устроена система Диадок изнутри любой желающий может в демо-версии (демо-версия находится на нашем сайте).
Вход в демо-версию свободный для всех (без регистрации) и бесплатный. Но помните, что сама система, конечно, намного лучше. 🙂
ЭЦП
Вопрос: Какие документы нужны для создания ЭЦП? Сколько это стоит?
Эта процедура ничем не отличается от той, которую проходят организации при получении электронной цифровой подписи (ЭЦП) с целью сдачи электронной отчетности или участия в Госторгах.
Для получения ЭЦП будущий владелец ключа подписи должен обратиться в ближайший к нему центр регистрации того удостоверяющего центра, который он выбрал.
При себе необходимо иметь удостоверение личности, а также заверенные копии устава (если он является лицом, которое действует на основании Устава) или оригинал доверенности на право подписи документов. В удостоверяющем центре нужно заполнить бланк запроса сертификата ключа подписи, а по факту получения сертификата — бланк сертификата.
Комплект рабочего места из лицензии «КрипроПро» (это специальная программа для безопасной работы с электронной подписью) и сертификата ключа электронной подписи стоит 2000 рублей в год.
Кстати, онлайн-заявку на получение ЭЦП можно подать на сайте Удостоверяющего центра СКБ Контур https://ca.skbkontur.ru/. Это крупнейший коммерческий центр в стране, имеющий представительства во всех регионах страны.
Вопрос: Какими нормативно-правовыми актами регламентируются все нюансы, касающиеся электронных счетов-фактур?
Если кратко, то ст. 169 НК РФ разрешает обмениваться электронными счетами-фактурами (после того, как закон 229-ФЗ внес в нее изменения), порядок обмена электронным счетами-фактурами — регламентирует правила выставления и приема ЭСФ.
Есть еще порядок направления требования и порядок представления документов в электронном виде в налоговую. Т.к. ст. 93 НК говорит, что электронные документы могут быть представлены только в установленном формате, и такой формат разрабатывается только для СФ, то данный порядок регламентирует представление ЭСФ по требованию налоговых органов.
Для получения полного представления о ситуации с нормативно-правовыми актами касательно счетов-фактур в электронном виде можно почитать специальный документ, который подготовили аналитики проекта Диадок и который находится на нашем сайте.
Операторы документооборота
Вопрос: На ваш взгляд, какое количество операторов документооборота будет предоставлять услуги обмена электронными счетами-фактурами?
Давайте сначала посмотрим на рынок Европы, который работает со счетами-фактурами уже около 10 лет. Там сейчас действует более 470 операторов электронного документооборота, и их количество ежегодно увеличивается на 25-30%.
Что касается российского рынка, то в ближайшие пару лет мы не увидим большого количества операторов на этом рынке. Это обусловлено технической и юридической сложностью услуг обмена электронными документами. Для того чтобы предоставлять такие услуги, компании нужно иметь опыт работы с юридически значимыми документами, соответствующие лицензии и ресурсы.
Сейчас все это есть у операторов электронной отчетности (те компании, благодаря которым бизнес много лет отправляет отчетность в ФНС, ПФР, Росстат через Интернет, а не носит ее на бумажках).
Таких операторов электронной отчетности сейчас в России около 100 штук, компания СКБ Контур со своей системой «Контур-Экстерн» — крупнейший оператор (мы обслуживаем половину всех компаний в России, сдающих электронную отчетность).
Вопрос: Добрый день! Подскажите, пожалуйста, какие требования к Оператору электронного документооборота, ведь в законе прописаны только требования к электронно-цифровой подписи? Спасибо.
Ответа пока нет.
Счет-фактура в бумажном виде
Вопрос: При наличии электронного счета-фактуры дублирование его в дальнейшем бумажным вариантом с живыми подписями не требуется?
Нет, не требуется. Абз. 2, п. 1 ст. 169 НК РФ «Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде» прямо указывает на то, что счета-фактуры могут быть выставлены только в электронном виде. В таком случае именно электронный счет-фактура будет являться «оригиналом» документа.
Аудиторские проверки
Вопрос: Еще один вопрос относительно проверок и предоставления документов внешним пользователям. Дело в том, что во время аудиторских проверок мы предоставляем аудиторам папки с документами, а что делать в случае применения электронных документов? Нужно допускать аудиторов к программе? Есть ли какой-то гостевой вариант работы с программой для таких случаев?
Если у организации есть необходимость предоставить оригиналы электронных документов какому-то стороннему лицу (например, аудитору), то в данный момент в системе обмена электронными документами Диадок предусмотрен специальный функционал входа по логину и паролю (помимо стандартного входа по сертификату электронной цифровой подписи).
Пользователь, допущенный в систему по логину и паролю, не может отправлять и подписывать документы, но может их просматривать. Организация может завести такую учетную запись для того, чтобы аудиторы и другие лица могли просматривать документы.
При этом мы обеспечиваем максимальную безопасность как при входе по сертификату электронной подписи, так и при входе по логину и паролю.
Исправления в счетах-фактурах
Вопрос: Если отправленный электронно сч-ф оказался с неточностями — предусмотрены ли его уточнение, замена, отмена?
Согласно порядку работы со счетами-фактурами, опубликованному на сайте Минфина, в случае обнаружения покупателем неточностей к выставленному счету-фактуре он направляет уведомление об уточнении продавцу. Продавец, приняв такое уведомление, корректирует СФ и снова направляет покупателю.
То есть покупатель сформирует в электронном виде в установленном формате Уведомление об уточнении (Диадок ему в этом поможет), укажет в нём, какие реквизиты полученного счета-фактуры заполнены неверно и почему, отправит это уведомление продавцу. Продавец внесет исправления и заново отправит ЭСФ.
Детали (например, как регистрировать откорректированные счета-фактуры в книге покупок и продаж) будут зафиксированы в отдельных нормативно-правовых актах.
Дата счета-фактуры
Вопрос: Я правильно понимаю, что электронно выставить счет-фактуру задним числом уже не получится?
В случае если поставщик по каким-то причинам замешкался с процедурой выставления сч-ф, ему придется высылать оформленный документ почтой. Или как-то можно и при электронной передаче обозначить дату в сч-ф, отличную от даты отправки?
На сайте Минфина опубликован проект Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по ТКС. Сейчас порядок находится на регистрации в Минюсте и, как только эту регистрацию пройдет, то будет опубликован.
В указанном порядке четко определяется, какую дату считать датой выставления электронного счета-фактуры покупателю. Это дата, когда счет-фактура поступил оператору электронного документооборота от продавца. Дата фиксируется в системе специальным подтверждением (это технический документ, который автоматически формируется оператором), которое направляется в адрес продавца.
Поэтому в случае с электронными счетами-фактурами выставить их «задним числом» не получится.
Какие вообще документы можно предоставлять в электронном виде?
Вопрос: Почему для начала работы выбраны именно электронные счета-фактуры? Есть ли какие-то законодательные ограничения на прочие документы в электронном виде? Или если не законодательные, то, какие?
Счет-фактура является основанием для принятия налога на добавленную стоимость (НДС) к вычету или возмещению. А НДС — это один из основных источников поступления средств в бюджет.
Кроме того, НДС является налогом, который может быть уменьшен возвратом, обоснованность таких возвратов налоговики ревностно проверяют. Это подтверждают и факты. По данным ФНС, в 2010 году налоговыми органами истребовано у налогоплательщиков порядка 17 млн.
счетов-фактур (это около 40% от всех истребованных документов за год). Что касается всех других документов, то законодательных ограничений к их использованию в электронном виде нет.
По идее, использовать электронные договоры, акты, накладные и пр. компании могут уже с 2002 года, когда вступил в силу закон об электронной подписи.
Источник: https://extern.balans2.ru/ru/about/news/77
Подписание электронных счетов-фактур: новые правила
Источник: журнал «Главбух»
Подтверждения теперь не нужно
Отменен пункт 6 части II приложения № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (далее – постановление № 1137).
Он гласил, что в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), направленные продавцами покупателям, в отношении которых продавец не получил извещения от покупателя о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного). Даже если у продавца было подтверждение от организации, обеспечивающей обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (далее – оператор электронного документооборота) с указанием даты и времени поступления файла оператору электронного документооборота от продавца.
Аналогичным образом изменен текст абзаца 2 подпункта «б» пункта 7 части II приложения № 3 к постановлению № 1137.
Таким образом, продавцу для регистрации выставленных электронных счетов-фактур отныне не нужно ждать получения извещения от покупателя о получении документа. Достаточно иметь лишь подтверждение оператора электронного документооборота о том, что электронный счет-фактура им принят.
При этом установлено что в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в графе 2 («Дата выставления счета-фактуры») нужно указывать ту дату поступления файла оператору продавца, которая является последней из всех дат направления этого счета-фактуры покупателю (если таких направлений было несколько).
Это нововведение существенно облегчает «участь» продавца, который прежде зависел от добросовестности покупателя и надежности системы электронного документооборота при решении вопроса о дате выставления электронного счета-фактуры и включения его как в журнал, так и в книгу продаж.
Напомним, что ранее продавец должен был дождаться подтверждения покупателя о получении электронного счета-фактуры, в то время как налоговая база по НДС в любом случае подлежала исчислению в момент отгрузки товаров (работ, услуг).
При таких условиях продавец мог оказаться в неоднозначной ситуации, когда НДС с выручки должен быть исчислен и задекларирован, но электронный счет-фактура не мог быть занесен в книгу продаж из-за отсутствия извещения покупателя о его получении.
Зеркальные изменения затронули и покупателя, который при получении электронного счета-фактуры отныне обязан занести этот счет-фактуру в журнал учета полученных счетов-фактур в графу 2 («Дата получения счета-фактуры»), соответствующей дате направления покупателю оператором электронного документооборота файла счета-фактуры. При этом формирование покупателем извещения о получении счета-фактуры, подписанного электронной цифровой подписью покупателя и подтверждение его оператором, не требуется.
Очевидно, что для покупателя корректное определение даты получения счета-фактуры имеет принципиальное значение для применения вычетов по НДС.
Подписание электронных счетов-фактур
Все документы в рамках электронного обмена счетами-фактурами как со стороны продавцов, так и со стороны операторов электронного документооборота должны подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью а не электронной цифровой подписью как прежде.
Обратим внимание, что еще с середины 2012 года действуют изменения в абзац 2 пункта 6 статьи 169 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 29.06.22 № 97-ФЗ, согласно которым подписывать счет-фактуру в электронной форме следует усиленной квалифицированной электронной подписью Сейчас аналогичные поправки появились и в постановлении № 1137.
Ольга Слобцова,
заместитель директора по проектам ООО Аудиторско-консалтинговая фирма «Экспертный центр «Партнеры»»
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46239-podpisanie-elektronnyh-schetov-faktur-novye-pravila.html
Минфин дал разъяснения по электронным счетам-фактурам
В социальных сетях отдельными пользователями распространяется искаженная информация о практике введения электронных счетов-фактур. В связи с этим Комитет государственных доходов Министерства финансов РК решил дать пояснения на эту тему.
Положения Налогового кодекса, предусматривающие выписку счетов-фактур в электронном виде, введены в действие с 1 июля 2014 года. При этом выполнение данной нормы осуществлялось на добровольной основе.
Обязательная выписка счетов-фактур в электронной форме вводится поэтапно и по отдельным категориям налогоплательщиков.
С 1 января 2016 года обязательства по выписке ЭСФ появились только у уполномоченных экономических операторов. Согласно Таможенному кодексу статус уполномоченного экономического оператора присваивается юридическому лицу уполномоченным органом в сфере таможенного дела путем выдачи свидетельства о включении в реестр уполномоченных экономических операторов и признается на всей территории РК.
На сегодняшний день в Казахстане всего пять уполномоченных таможенных операторов. К ним относятся: АО «Рахат», ТОО СП «Кока-Кола Алматы Боттлерс», АО «Евразиан Фудс», АО «Евразиан Фудс Корпорэйшн» и ТОО «RG Brands Kazakhstan».
С 11 января 2016 года обязательства по выписке ЭСФ возложены на налогоплательщиков, осуществляющих реализацию или вывоз с территории РК на территорию государств — членов ЕАЭС товаров из Перечня или товаров, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень.
Перечень товаров, в отношении которых Казахстаном в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС, и размер таких ставок пошлин определен Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года.
Указанный перечень находится в свободном доступе для всех участников внешнеэкономической деятельности на сайте КГД МФ РК.
С 1 июля 2016 года уполномоченные экономические операторы, таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и таможенных складов также должны выписывать ЭСФ.
С 1 января 2018 года — крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, с 1 января 2019 года — все плательщики налога на добавленную стоимость.
Все этапы введения системы ЭСФ сопровождались разъяснением порядка исполнения требований указанной нормы.
Разъяснительные работы велись совместно с НПП «Атамекен» в основном с налогоплательщиками, непосредственно подпадающими под действие требований законодательства.
В результате с 2015 года мы наблюдаем рост количества предпринимателей, оформляющих счета-фактуры в электронном формате.
Так, по состоянию на 1 января 2017 года зарегистрировано более 90 тыс. пользователей ЭСФ, которыми выписано 21,4 млн электронных счетов-фактур на сумму 7,6 трлн тенге. (2014 г. — 116 304 ЭСФ, 2015 г. — более 800 тыс. ЭСФ, 2016 г. — более 20 млн ЭСФ).
Ярким примером эффективного использования ЭСФ является Казахтелеком (в промышленной эксплуатации с 01.03.2016), который 98% всех счетов-фактур оформил в электронном формате. Ежемесячная экономия компании на почтовые расходы составляет около 7 млн тенге, на бумагу и техуслуги — 450 тыс.тенге.
Кроме того, функционирование информационной системы электронных счетов-фактур фактически исключит существующие схемы уклонения от уплаты налогов с использованием услуг лжепредпринимателей.
Данный рост обусловлен вступлением Казахстана в ВТО и, соответственно, возникновением обязательств по выписке ЭСФ налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров из перечня товаров изъятия.
Источник: https://kapital.kz/business/56846/minfin-dal-razyasneniya-po-elektronnym-schetam-fakturam.html
Загрузка...
