Путевки на санкурлечение можно не облагать взносами — все о налогах

Оплата работодателем санаторно-курортного лечения

Заботливый работодатель может предусмотреть для своего персонала возможность бесплатного оздоровления во время отпуска, полностью или частично оплатив санаторно-курортное лечение.

Иногда это доступно и для членов семей сотрудников.

В каких случаях можно рассчитывать на бесплатную путевку, как это правильно оформить документально и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье.

Кто может дать льготную путевку

Предоставить трудящимся возможность оздоровиться в санатории бесплатно или с частичной компенсацией стоимости путевки могут:

сам работодатель;
профсоюзная организация, членом которой является сотрудник.

Такая возможность должна быть предусмотрена исполнительными органами организации и отражена в нормативной документации, например, в коллективном договоре.

Источники для финансирования курортного оздоровления

Путевка окажется бесплатной или частично оплаченной только для сотрудника, в отдельных случаях для членов его семьи. Оплата должна быть произведена из других источников, в качестве которых могут выступать:

собственные деньги работодателя (в основном из прибыли организации или специальных резервных фондов, таких как фонд потребления);
профсоюзные взносы;
в оговоренных законом случаях – средства Фонда соцстраха Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оплата путевок за счет средств ФСС для сотрудников и членов их семей, кроме детей, отменена в 2003 году. Детям предоставляются бесплатные путевки за счет ФСС, только если их родители застрахованы.

Дети сотрудников могут рассчитывать на бесплатный отдых, оплаченный ФСС РФ, в случаях, регламентированных ст. 10 Федерального Закона № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации» от 29 декабря 2004 года, а именно:

в санаториях и оздоровительных лагерях по всей территории России, отдыхать в которых можно детям от 4 до 14 лет круглый год в течение 21-24 дней;
в стационарных учреждениях за городом в каникулярный период на срок не меньше недели и не свыше 24 дней для детей от 4 до 15 лет.

ВАЖНО! Путевка может быть оплачена полностью или частично, из расчета 400 руб. в сутки на отдыхающего ребенка. ФСС финансирует в размере 100% такие путевки для детей работников бюджетной сферы.

Бухгалтерский учет предоставленных путевок

Предоставление путевок можно отнести к социальным услугам, оказываемым работодателем персоналу и потребителям со стороны (членам семей или другим лицам, если это предусмотрено).

Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера.

Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:

10 «Материалы»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
02 «Амортизация основных средств»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.

Отражение затрат на бланки путевок

Для выдачи сотрудникам приходится заказывать печать бланков санаторно-курортных путевок или изготавливать их своими силами. Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты. Пример проводки:

дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
дебет 16, кредит 60 – выделение НДС, уплаченного поставщику бланков;
дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки

Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы. Это отражается такими проводками:

дебет 70, кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержание суммы за путевку из зарплаты сотрудника;
дебет 50 «Касса», кредит 73 – получение денег за путевку;
дебет 69, кредит 73 – отражение части суммы за путевку, компенсированной средствами ФСС (если путевка подпадает под требования, упомянутые выше).

Момент признания доходов и расходов

Продажа путевок (оплата их вместо работника) часто происходит в одном отчетном периоде, а оказание объектом социальной сферы (санаторием) услуг – уже в другом.

ПБУ признает взаимосвязь таких расходов и доходов.

Поэтому, если санаторий «ведомственный», то есть находящийся на балансе организации, то выручку за путевки нужно будет считать доходом будущих периодов, занося ее на доходы после оказания услуг.

Налоговые нюансы

Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в натуральной форме. Отсюда следует необходимость уплаты НДФЛ и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.

Путевки и НДФЛ

Обычно санаторно-курортная путевка должна облагаться НДФЛ как часть дохода, полученная в натуральной форме, как того требует подпункт 1 пункта 2 ст. 211 НК РФ.

Но при соблюдении ряда условий можно получить налоговую льготу при компенсации стоимости санаторного лечения. Эти условия касаются особенностей места оздоровления, источника финансирования и лица, которому выдают путевку.

Перечислим, когда можно не беспокоиться об уплате НДФЛ при получении бесплатной или частично компенсированной путевки:

Условие места: сотрудник должен направляться на отдых и/или лечение в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение на территории РФ, признанное таковым в его учредительной документации. То есть санаторий должен иметь специальную лицензию, согласно письму Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. №03-04-06/6-40.
Условие источника финансирования. Не удерживается НДФЛ, если организация предоставляет сотруднику путевку или льготу по ее приобретению за счет:
- своей прибыли;
- средств из бюджета;
- денег, полученных от деятельности, облагаемой специальными налоговыми режимами;
- членских взносов профсоюзной организации.
Условие ограничения лиц. Получить льготную путевку, не оплачивая НДФЛ, могут не все граждане, а только те, в отношении которых это предусмотрено законом:
- сотрудники предприятия;
- их близкие (супруги, дети) – если это предусмотрено во внутренних нормативных актах;
- инвалидов, даже если они уже не связаны трудовыми отношениями с данной организацией;
- детей до 16 лет без связи с родительским трудоустройством (например, могут получить такие путевки дети бывших сотрудников, сироты подшефного детдома и т.п.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если на тот момент, когда приобреталась путевка, работник принадлежал к одной из означенных категорий, а при использовании путевки уже перестал принадлежать (ребенку исполнилось 16, работник уволился), стоимость путевки подлежит обложению НДФЛ, уплатить который придется уже не через работодателя, а самостоятельно. Предприятие будет вынуждено уведомить налоговую о получении бывшим работником дохода в натуральной форме.

Путевки и страховые отчисления

Если фирма компенсирует работникам путевку полностью или частично, фактически это считается выплатами в их пользу, с которых по правилам удерживаются страховые взносы, как говорит Федеральный закон №212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС и Фонд обязательного медицинского страхования» в ч. 1 ст. 5-7. Отчислять деньги в соцфонды не нужно, если путевка приобретается не для действующих сотрудников, а для:

оставивших должность;
инвалидов;
детей подшефных организаций;
членов семей и детей работающих сотрудников.

ВНИМАНИЕ! Если работодатель не приобретает детскую путевку сам, а просто дает на нее деньги родителю ребенка, соцвзносов не избежать – ведь фактически плательщиком тогда окажется действующий сотрудник.

Дополнительные особенности налогообложения путевок

«Подарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб.

нужно заключать письменный договор.
Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Эти расходы можно списать, только если:

в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы. Поэтому следует просчитывать целесообразность данной схемы.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/oplaty-sanatorno-kurortnogo-lecheniya/

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение. Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов. Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Новости/разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архиврассылки

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов

Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Очередной законопроект об ужесточении ответственности за уклонение от уплаты налогов

Отпуск с последующим увольнением

Как продлевается отпуск

Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

В «информации» N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в части 5 статьи 6 закона о бухучете):

субъекты малого предпринимательства;
некоммерческие организации;
организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов производится, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов.

Организация, применяющая упрощенные способы, в частности, может:

сократить количество синтетических счетов в принимаемом ей рабочем плане счетов бухучета;
принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
принять решение не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета

Ведомство дало также массу других рекомендаций и разъяснений об упрощенном ведении бухучета.

Ссылки по теме:

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

НДФЛ

Согласно п. 9 ст.

217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Иными словами, в случае если Предприятие не учитывает стоимость путевки в составе расходов по налогу на прибыль, то и НДФЛ на неё начислять не нужно.

Аналогичную позицию можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов, так в частности, Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-04-06/24981 разъяснил следующее:

«Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса».

Страховые взносы

Источник: https://uchet-service.ru/buhvip127

Путевка за счет предприятия — налогообложение

Какие есть разновидности путевок работникам за счет предприятия

Как связаны расходы на путевку сотрудникам и налогообложение

Расходы на путевку и налог на прибыль (или УСН) в 2018 году

Путевка и налог на прибыль: новшества в 2019 году

Расходы на путевку в санаторий и иные места отдыха и НДФЛ

Расходы на путевку и взносы

Расходы на путевку и НДС

Расходы на путевку подрядчика: нюансы

Какие есть разновидности путевок работникам за счет предприятия

Работодатель может обеспечить отдых сотрудника, вручив ему:

Путевку, оформленную в соответствии с обязательствами по трудовому договору или коллективному соглашению.

В стоимость путевки могут входить самые разные статьи расходов, например:

на проживание;
транспорт (переезд или перелет к месту отдыха и обратно, пользование общественным транспортом внутри курорта);
питание.

При этом путевка может быть представлена единым пакетом туристических услуг (туристской путевкой) или набором опций из разрозненных расходов, которые по существу также составляют путевку. То есть работодатель может последовательно:

забронировать и оплатить номер в отеле;
купить билеты;
приобрести ресторанные ваучеры.

Путевку в дар — по гражданско-правовому договору дарения.

Подарены могут быть:

путевка как пакетная услуга;
вышеперечисленные услуги в рамках набора опций.

Как связаны расходы на путевку сотрудникам и налогообложение

Налоговые последствия совершения работодателем расходов, направленных на обеспечение работников путевками, следует рассматривать в контексте:

Исчисления работодателем налога на прибыль (либо УСН 15%) и наличия возможности включить стоимость путевки в расходы или отсутствия такой возможности.

ИП на ОСН при расчете НДФЛ учитывают расходы в порядке, аналогичном тому, что установлен для юрлиц на ОСН (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Исчисления работодателем НДФЛ и страховых взносов за работника и необходимости исчислить и уплатить налог и взносы за работника, получившего путевку, которая может рассматриваться как доход, подлежащий налогообложению, или отсутствия такой необходимости.
Исчисления работодателем НДС и наличия возможности включить НДС по путевке в вычет или отсутствия такой возможности.

Рассмотрим подробнее, от чего именно зависит наступление конкретных налоговых последствий в указанных контекстах.

Условимся, что работник несет все расходы, не включенные в пакетную путевку (либо в набор опций на отдых), самостоятельно, не отчитываясь перед работодателем и не рассчитывая на компенсацию от него.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Начнем с налоговых последствий оформления путевки в контексте исчисления работодателем налога на прибыль (либо УСН 15%).

Расходы на путевку и налог на прибыль (или УСН) в 2018 году

В 2018 году траты на путевку не могут быть включены в расходы при исчислении налога на прибыль, если:

Работнику на основании положений трудового договора или вне его рамок (по собственной инициативе работодателя) выдана путевка, представленная пакетом туристических услуг или набором опций.

Стоимость путевки нельзя включать в расчет налоговой базы ввиду прямого запрета по п. 29 ст. 270 НК РФ.

Пакетная путевка либо оплаченный набор опций будет считаться доходом сотрудника в натуральном виде, который не должен превышать 20% от общей зарплаты, включая денежную составляющую (ст. 131 ТК РФ).

Здесь также действует прямой запрет — в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ.

В случае с УСН 15% правила аналогичны, поскольку расход в виде оплаты путевки не назван в п. 1 ст. 346.16 НК РФ среди разрешенных при УСН трат (письмо Минфина от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129).

Расходы в виде подарков в принципе не указываются в ст. 346.16 НК РФ среди учитываемых при УСН расходов, поэтому они не включаются в расчет налога.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/putevka-za-schet-predpriyatiya-nalogooblozhenie/

Налоговый вычет за лечение в санатории: кому предоставляется

Государство на законодательном уровне стимулирует экономическую активность граждан. В параграфах Налогового кодекса (НК) содержатся условия, при исполнении которых можно затребовать возврат подоходного налога по тратам за санаторно-курортное лечение. Такая преференция имеет разнонаправленное действие:

граждан подталкивает тратить средства на оздоровление;
санаторные учреждения развиваться;
а страна получает налоги (с представителей услуг) и здоровое население.

Право на налоговый вычет по затратам на лечение в санатории записано в 219-й статье НК. В ее тексте приводятся максимальные ограничения по возврату, а также порядок осуществления перераспределения бюджетных средств в пользу налогоплательщика. Благодаря этому курортное лечение в 2018 году стало реально дешевле. Разберем, куда обращаться и сколько можно вернуть.

Общие правила предоставления курортного вычета

В тексте 219-й статьи НК приводится исчерпывающий перечень трат, по которым налогоплательщик может затребовать налоговый вычет.

Помимо получения вычета на лекарство входит в него и санаторно-курортное лечение (подпункт 3 пункта 1 указанной статьи). Однако он имеет серьезные ограничения.

Так, гражданин получил право претендовать на возмещение части денег, потраченных на медицинское обслуживание:

входящее в стоимость путевки;
полученное отдельно.

Кроме того, вернут возврат налога только в том случае, если претендент предоставит документы. Причем в инициативном порядке. В их перечень входят следующие:

справка из оздоровительного учреждения о сумме затрат на медицинские услуги;
чеки или иные платежные документы;
договор с медучреждением;
копия гослицензии оздоровительного учреждения.

Общими правилами, записанными в приведенной статье НК, установлено предоставление налоговой преференции людям:

отчислявшим взнос в бюджет по ставке 13% в отчетном периоде;
произведшим оплату медуслуг из собственных средств:
- за себя;
- супруга;
- ребенка, не достигшего 18 лет (студента-очника до 23-летия);
- родителя;
- подопечного;
лечившимся в оздоровительном учреждении:
- являющемся резидентом РФ;
- имеющем гослицензию на предоставление оздоровительных услуг;
- расположенном в пределах России.

Давайте разберем, кто из граждан РФ может претендовать на соцвычет за курортное лечение. В НК приведено правило о налогоплательщике по ставке 13%. Таковыми являются:

все официально трудоустроенные люди (подоходный налог с них взимается на мусте службы);
некоторые индивидуальные предприниматели (если выбрана соответствующая ставка);
самозанятые граждане (они платят НДФЛ самостоятельно);
арендодатели и лица, продавшие в отчетном периоде недвижимость.

Пенсия не входит в налогооблагаемую базу. Следовательно, возврат пенсионер за лечение получить не может, но это не совсем так. Есть случаи, когда преференция им доступна:

если пенсионер продолжает трудиться;
если работал в течение трех лет, предшествующих дате обращения за курортным возвратом;
если сдает в аренду жилье и оформляет сделки официально;
если продал недвижимость.

Главное условие возврата бюджетных денег

Налоговый вычет на санаторно-оздоровительные услуги предоставляется человеку только по его инициативе. Автоматически деньги никто не начислит. Необходимо взять на себя труд и собрать документы, подтверждающие факт оплаты курортного лечения.

Еще следует знать, что социальный вычет предоставляется в целом на лечение. В 219-й статье НК приведена общая ограничительно цифра. Она равна 120 000,0 рублей. Это максимальная величина снижения базы налогообложения по таким затратам на получение услуг:

медицинских, в том числе санаторно-курортных;
образовательных.

Разъяснение: 120 000,0 р. – это налогооблагаемая база, с которой исчисляется НДФЛ в размере 13%. На практике максимально вернут:

120,0 тыс. р. х 13% = 15,6 тыс. р.

Допустим, И. поехал на курорт по путевке, за которую внес 35 000,0 р. На медуслуги в ней заложено 12 000,0 р. (остальное: питание и проживание). И. дополнительно потратил на лечение еще 50 000,0 р.

Ему полагается снижение базы налогообложения в размере 62 000,0 р. Фактически вернуть он сможет всего:

62 000,0 р. х 013 = 8 060 р.

Как оформить курортный вычет

Теперь разберем, как получить налоговый вычет за лечение, которое обеспечил санаторий. Сразу уточним, что предоставляется преференция двумя способами:

по месту трудоустройства;
через Федеральную налоговую службу (ФНС).

Однако начинать следует с посещения ФНС в любой ситуации. Только налоговики могут определить право человека на бюджетные средства. Алгоритм действий таков:

Собрать пакет необходимых документов, в которые входят:
- паспорт и ИНН;
- декларация 3-НДФЛ;
- справка с работы о доходах;
- подтверждение затрат (выше перечислены).
Заполнить бланк заявления.
Передать бумаги в отделение ФНС по месту жительства.
Подождать окончания камеральной проверки.

Дальше порядок действий рознится. Так, для получения курортного возмещения через работодателя следует поступить так:

заказать в отделении ФНС справку о предоставлении вычета (обязаны выдать через месяц);
отнести бумагу на предприятие;
написать заявление.

Если же планируется получать средства из ФНС на банковский счет, то порядок действий таков:

Подождать оповещения о том, что право подтверждено.
Отправиться в налоговую и написать заявление о выделении денег за лечение, указав в нем реквизиты счет.
В течение двух месяцев средства переведут на карту.

Дополнительные сведения

Если деньги были потрачены на лечение родственника заявителя, то в пакет документов необходимо добавить такие бумаги:

Степень родства	Документ
Ребенок	Свидетельство о появлении на свет
Родитель	Свидетельство о рождении свое и паспорт мамы или папы
Супруг	Свидетельство о браке
Подопечный	Выписка из решения о назначении опеки

Заявить о получении курортного вычета можно такими способами:

путем личного посещения отделения ФНС;
почтовым отправлением (нужно сделать перечень вложений);
на официальном сайте ФНС (требуется регистрация).

Возмещение денег, потраченных на курортное оздоровление, производится ФНС в размере 13% затрат, но не более отчисленного за отчетный период НДФЛ. Пенсионеры могут использовать срок давности для оформления привилегии, равный трем годам.

Источник: https://PoZakony.su/medicinskoe-pravo/nalogovyj-vychet-za-lechenie-v-sanatorii-komu-predostavlyaetsya/

Облагаются страховыми взносами выплата по коллективному договору за санаторно курортное лечение

Решение об оплате путевки из оборотных средств или фонда потребления организации, сформированного за счет чистой прибыли, как правило, принимает исполнительный орган организации. При этом отдельные категории граждан могут претендовать на оплату санаторно-курортных путевок в полном объеме.

Если в организации действует профсоюзный комитет, то источником финансирования в таком случае могут служить профсоюзные взносы. Один из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, следуя пп. 14 п. 2 ст. 8 ФЗ N 165-ФЗ ОТ 16.07. 1999 г.

является оплата санаторно-курортного лечения и оздоровления отдельных категорий работников предприятий и членов их семей.

Выпуск для бухгалтера от 16.06.2015

Получить льготную путевку, не оплачивая НДФЛ, могут не все граждане, а только те, в отношении которых это предусмотрено законом:

сотрудники предприятия;
их близкие (супруги, дети) – если это предусмотрено во внутренних нормативных актах;
инвалидов, даже если они уже не связаны трудовыми отношениями с данной организацией;
детей до 16 лет без связи с родительским трудоустройством (например, могут получить такие путевки дети бывших сотрудников, сироты подшефного детдома и т.п.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если на тот момент, когда приобреталась путевка, работник принадлежал к одной из означенных категорий, а при использовании путевки уже перестал принадлежать (ребенку исполнилось 16, работник уволился), стоимость путевки подлежит обложению НДФЛ, уплатить который придется уже не через работодателя, а самостоятельно.

Компенсация стоимости путевки на санаторно-курортное лечение (зернова и.)

ВажноЗдесь следует оговориться, что законодателем предусмотрены некоторые послабления и определенные льготы. НДФЛ В соответствии с общим правилом и требованием п.
1 ст.

1 210
ВниманиеИз книги вы узнаете все про оплату труда (анализируем сложные ситуации), как снизить работникам зарплату (законные решения для непопулярных инициатив); когда зарплата ниже МРОТ будет законной; когда можно платить зарплату в натуральной форме.

Также рассмотрим вопросы сверхурочной работы: какие ошибки допускают работодатели; как ввести сдельно-премиальную оплату труда.

Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?

Для уточнения статуса учреждения руководству предприятия следует запросить у него копии лицензии и учредительных документов с перечислением видов деятельности.

Если выяснится, что учреждение, где приобретается путевка санаторно-курортную или оздоровительную деятельность не ведет, то с сотрудника придется удержать НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-07-06-01/243). НДФЛ и источник финансирования До 2008 г.

расходы по оплате стоимости санаторно-курортного лечения работодатель оплачивал из тех средств, которые остались в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, а также за счет средств ФСС.

При этом организация должна была располагать средствами после уплаты налога на прибыль для формирования фонда потребления. Начиная с 2008 года наличие нераспределенной прибыли принципиального значения не имеет.

Платить ли страховые взносы со стоимости путевок?

дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
дебет 16, кредит 60 – выделение НДС, уплаченного поставщику бланков;
дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы.

Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н, эти затраты относятся на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По его дебету нужно отражать все затраты на услуги социального характера. Средства, полученные объектом соцсферы в качестве выручки и, соответственно, затраченные предприятием, аккумулируются на кредитах счетов:

10 «Материалы»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
02 «Амортизация основных средств»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.

Отражение затрат на бланки путевок Для выдачи сотрудникам приходится заказывать печать бланков санаторно-курортных путевок или изготавливать их своими силами.

Возможность и порядок их приобретения за счет средств ФСС РФ регламентируются законом N 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» от 29.12.2004 г. Рассчитывать на компенсацию в виде санаторно-оздоровительного отдыха могут также работники, занятые на вредном производстве.

Из книги вы узнаете все о правилах внутреннего трудового распорядка, найдете инструкцию по кадровому делопроизводству, которая облегчит работу. Также узнаете, на какие ошибки в ПВТР инспектор обратит внимание в первую очередь и как составить положение об оплате труда.

Рассмотрим сложные вопросы штатного расписания и штатной расстановки: как вместо двух документов вести один удобный файл, и как принять локальный нормативный акт.

« Подарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб. нужно заключать письменный договор.
Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п.29 ст. 270 НК РФ). Эти расходы можно списать, только если:

в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы.

Условие места: сотрудник должен направляться на отдых и/или лечение в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение на территории РФ, признанное таковым в его учредительной документации. То есть санаторий должен иметь специальную лицензию, согласно письму Минфина РФ от 21 февраля 2012 г.
№03-04-06/6-40.
Условие источника финансирования. Не удерживается НДФЛ, если организация предоставляет сотруднику путевку или льготу по ее приобретению за счет:
- своей прибыли;
- средств из бюджета;
- денег, полученных от деятельности, облагаемой специальными налоговыми режимами;
- членских взносов профсоюзной организации.
Условие ограничения лиц.

ФСС при условии соблюдения следующих требований:

подачи заявления работником при наличии у последнего медицинского заключения, выданного соответствующим учреждением здравоохранения;
что санитарно-курортное учреждение расположено на территории РФ и имеет лицензию на осуществление соответствующей деятельности и сертификаты соответствия на питание, выданный в установленном порядке. В общем случае продолжительность пребывания в лечебно-оздоровительном учреждении составляет от 14 до 24 дней и в ряде случаев может быть продлена до 45 дней;
путевка предоставляется работнику на основании решения комиссии (или уполномоченного представителя) по специальному страхованию.

Помимо профсоюзного фонда и собственных средств организации некоторые виды санаторно-курортных путевок могут быть оплачены из средств ФСС РФ (Фонда социального страхования РФ).

Темы:
Оплата труда
Больничный лист
Льготы

Любой работодатель, оплачивающий санаторно-курортное лечение своим сотрудникам и членам их семей задается вопросом: как, не выходя за рамки правового поля, по возможности сократить прямые и косвенные расходы предприятия.

Сегодня мы рассмотрим вопросы: как оплата санаторно-курортного лечения работодателем отражается на налоговых обязательствах предприятия, какими возможностями по снижению расходов располагает работодатель согласно действующему законодательству, что нужно учитывать сотруднику предприятия, получающему путевку на санаторно-курортное лечение.

Федерального закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Из п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ следует, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 названной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ. Статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ, ст.

Источник: https://buh-nds.ru/oblagayutsya-strahovymi-vznosami-vyplata-po-kollektivnomu-dogovoru-za-sanatorno-kurortnoe-lechenie/

Компенсации на путевки: НДФЛ и взносы

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Статьи по теме

Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка 2015. НДФЛ и страховые взносы
Путевка для ребенка работника: НДФЛ и стрaховые взносы
Взносы за членов семьи работника не облагаются НДФЛ
Когда матпомощь на ребенка не облагается налогами
Налоги для малого бизнеса скорее всего не возрастут

Налогообложение пособий

Во многих бюджетных организациях предусмотрены ежегодные выплаты сотрудникам пособий на санаторно-курортное лечение.

Суммы выплачиваются всем сотрудникам, имеющим право на их получение, независимо от фактического целевого использования данных средств.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы, которые получил сотрудник как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом говорится в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержит статья 217 Налогового кодекса РФ.

Пункт 9 данной статьи указывает, что суммы полной и частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, на основании которых сотрудникам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, в частности, предоставляемые за счет бюджетных средств, не подлежат обложению НДФЛ.

Однако оздоровительные организации должны находиться на территории Российской Федерации, а туристские путевки исключены из списка доходов, освобожденных от налогообложения.

Нужно ли подтверждать использование средств?

Важно знать, что выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости этой путевки.

Чтобы подтвердить целевое использование средств, сотрудник должен представить документы на приобретение путевки.

Следует учесть, что компенсации на путевки, освобожденные от налогообложения, не должны превышать стоимости приобретенной путевки. Если не соблюдены условия, установленные пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, выплата будет подлежать налогообложению в общеустановленном порядке.

Также полностью облагаются НДФЛ выплаты, по которым отсутствует подтверждение целевого расходования.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Базой для их начисления служит сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Исключения составляют суммы, поименованные в статье 9 Закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Указаний на оплату стоимости санаторно-курортных путевок для работников эти статьи не содержат. В письме от 17 ноября 2011 г.

№ 14-03-11/08-13985 ФСС России отмечает, что перечни, приведенные в данных статьях, являются исчерпывающими.

Таким образом, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику облагается страховыми взносами как во внебюджетные фонды, так и взносами на травматизм как выплата в рамках трудовых отношений.

В ситуации, когда работодатель оплачивает стоимость путевок членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях, так как гражданско-правовые договоры с ними не заключены, базы для начисления страховых взносов не возникает на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52153-kompensacii-na-putevki-ndfl-i-vznosy.html

Оплата санаторно-курортного лечения работодателем | Статьи | Журнал «Кадровое дело»

Из этой статьи вы узнаете:

в каких случаях санаторно-курортное лечение может быть оплачено за счет работодателя;
когда санаторно-курортное лечение сотрудника может быть оплачено из средств Федерального бюджета;
каковы особенности налогообложения в случае погашения стоимости санаторно-курортной путевки работодателем;
каков порядок оплаты санаторно-курортного лечения работодателем.

О санаторно-курортном лечении сотрудников предприятия и источниках финансирования

Руководители, заботящиеся о социальной защите персонала, нередко предусматривают в стандартных формах коллективного или трудового договора возможность предоставления своим сотрудникам и членам их семей возможности санаторно-курортного лечения за счет средств предприятия.

Если в организации действует профсоюзный комитет, то источником финансирования в таком случае могут служить профсоюзные взносы.

Один из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, следуя пп. 14 п. 2 ст. 8 ФЗ N 165-ФЗ ОТ 16.07. 1999 г. является оплата санаторно-курортного лечения и оздоровления отдельных категорий работников предприятий и членов их семей. Поэтому покупка такой путевки в ряде случаев может быть предусмотрена из средств ФСС при условии соблюдения следующих требований:

подачи заявления работником при наличии у последнего медицинского заключения, выданного соответствующим учреждением здравоохранения;
что санитарно-курортное учреждение расположено на территории РФ и имеет лицензию на осуществление соответствующей деятельности и сертификаты соответствия на питание, выданный в установленном порядке. В общем случае продолжительность пребывания в лечебно-оздоровительном учреждении составляет от 14 до 24 дней и в ряде случаев может быть продлена до 45 дней;
путевка предоставляется работнику на основании решения комиссии (или уполномоченного представителя) по специальному страхованию.

Рассчитывать на компенсацию в виде санаторно-оздоровительного отдыха могут также работники, занятые на вредном производстве.

Из книги вы узнаете все о правилах внутреннего трудового распорядка, найдете инструкцию по кадровому делопроизводству, которая облегчит работу. Также узнаете, на какие ошибки в ПВТР инспектор обратит внимание в первую очередь и как составить положение об оплате труда.

Скачать книгу

Санаторно-курортный отдых для работников организаций и членов их семей может быть организован работодателем не только путем приобретения путевки сторонней организации, но и за счет предоставления т. н.

«собственных путевок объектов социальной сферы», которые определены в организационной структуре организации как обособленные структурные подразделения, в частности, детские оздоровительные лагеря, санатории и т. д.

В этом случае предприятие, на балансе которого находится объект социальной сферы, фактически предоставляет услуги социального характера, причем предоставляться такие услуги могут как работникам предприятия, так и сторонним потребителям.

Подробнее о доплате читайте здесь:

В каждом отдельном случае вопрос оплаты санаторно-оздоровительного отдыха имеет для работодателя принципиальное значение, поскольку налоговые последствия и требования в отношении оформления документов в каждом случае разнятся.

Кого работодатель имеет право отправить отдохнуть и подлечиться за счет средств ФСС?

Итак, первая категория граждан, имеющих право на льготный оздоровительный отдых — это дети работников предприятия в возрасте от 4 до 15 лет включительно. Для них может быть оформлена путевка в работающие круглогодично санатории и санаторно-оздоровительные лагеря на территории Российской Федерации сроком на 21-24 дня. (см. Федеральный Закон № 234-ФЗ).

Дети школьного возраста до 15 лет включительно также могут провести от 7 до 24 дней в загородных стационарных детских оздоровительных лагерях. В этом случае из фонда ФСС РФ будет оплачено 50% стоимости путевки, установленной органом исполнительной власти субъекта РФ.

Для работников бюджетных предприятий и организаций, чье стесненное материальное положение не позволяет профинансировать стоимость детской путевки даже частично, ФСС (согласно п. 5. Постановления Правительства РФ № 144 от 05.03.

2007) может компенсировать до 100% ее средней стоимости.

Важно: оплата санаторно-курортного лечения детей работников за счет ФСС возможна в пределах лимита ассигнований на санаторно-курортное лечение, установленного на текущий год для данного предприятия. Размер лимита ассигнований указывается в письме регионального отделения ФСС на имя руководителя предприятия.

Работники, занятые на вредном производстве

Следуя пп. 1 ст. 1 Закона № 234-ФЗ руководство предприятия вправе предоставить сотрудникам, занятым на вредном и (или) опасном производстве возможность санаторно-курортного лечения сроком от 14 до 24 дней.

С этой целью региональное отделение Фонда социального страхования предоставляет право использования до 20% от суммы страховых взносов на травматизм, начисленных за предыдущий год за вычетом расходов на выплату обеспечения по травматизму за аналогичный период (см.

приказ Минздравсоцразвития России № 216 от 30.03.2007 г.).

Санаторно-курортное лечение и налоговый учет

Поскольку в общем случае средства, выделенные на санаторно-курортное лечение — это доход сотрудника, полученный в натуральной форме, то он подлежит обложению НДФЛ, а работодатель, предоставивший сотруднику такую возможность обязан уплатить страховые взносы. Здесь следует оговориться, что законодателем предусмотрены некоторые послабления и определенные льготы.

НДФЛ

В соответствии с общим правилом и требованием п. 1 ст. 1 210 НК РФ в состав налогооблагаемой базы входят все доходы налогоплательщика, которые получены в денежной и (или) в натуральной форме. Не исключение (см. пп. 1 п 2. ст. 211 НК РФ) и полная или частичная оплата работодателем отдыха и лечения сотрудника предприятия.

Из книги Вы узнаете, какие могут возникнуть сложные ситуации с оплатой труда сотрудников и как их решить, как ввести сдельно-премиальную оплату труда с учетом последних изменений. Подробно рассмотрим: как и когда предоставить компенсации за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, какие частые ошибки допускают работодатели при оплате сверхурочной работы.

А также разберем, как подготовиться к внеплановой проверке ГИТ, какие штрафы и санкции возможны за нарушения по оплате труда.

Скачать пособие

Тем не менее, законодательство допускает освобождение сотрудника от уплаты налога НДФЛ (см. п. 9 ст.

217 НК РФ) в том случае, если работодатель полностью или частично компенсирует своим работникам стоимость отдыха или лечения в оздоровительном или санаторно-курортном учреждении за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Для того, чтобы воспользоваться таким преимуществом необходимо выполнить ряд условий.

Где будем отдыхать?

Начнем с того, что санаторно-курортное или оздоровительное учреждение должно быть расположено на территории РФ. Это может быть санаторий, профилакторий, санаторий-профилакторий, база или дом отдыха, пансионат, лечебно-оздоровительный комплекс, спортивный или оздоровительный детский лагерь (для детей до 16 лет).

Для уточнения статуса учреждения руководству предприятия следует запросить у него копии лицензии и учредительных документов с перечислением видов деятельности. Если выяснится, что учреждение, где приобретается путевка санаторно-курортную или оздоровительную деятельность не ведет, то с сотрудника придется удержать НДФЛ (см.

Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-07-06-01/243).

НДФЛ и источник финансирования

До 2008 г. расходы по оплате стоимости санаторно-курортного лечения работодатель оплачивал из тех средств, которые остались в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, а также за счет средств ФСС.

Другими словами санаторно-курортное лечение сотрудников и членов их семей работодатель вправе финансировать из оборотных средств организации.

В том случае, если предприятие финансирует санаторно-курортный отдых сотруднику за счет своей прибыли, то налог не удерживается. То же самое относится к путевкам, приобретенным на бюджетные средства.

Работники компаний специального режима также не платят НФДЛ со стоимости санаторно-курортного лечения в случае, если выделенные на это средства были получены от деятельности, подлежащей налогообложению по специальному режиму (с 1 января 2008 года).

В том случае, если путевка приобретена на средства из членских взносов профсоюзной организации, то вне зависимости от того, состоит ли работник в трудовых отношениях с профсоюзом или нет, НДФЛ не удерживается (см. п. 31 ст. 217 НК РФ). В том случае, если на путевку были потрачены средства из других источников (спонсорская помощь и т. п.) то ее стоимость облагается НДФЛ на общих основаниях.

Кому предназначена путевка

НК РФ установил, что НДФЛ не облагается стоимость путевок, которые приобретаются работодателем для:

своих сотрудников и членов их семей из прибыли предприятия;
своих бывших сотрудников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности;
сотрудников, чьи условия труда связаны с вредными и опасными факторами, поскольку санаторно-курортное лечение в данном случае рассматривается как вариант компенсации;
инвалидов, вне зависимости от того, имеют ли они трудовые отношения с предприятием работодателя или нет;
для детей в возрасте до 16 лет, вне зависимости, являются ли их родители сотрудниками организации или нет.

Поскольку, согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, за дату получения дохода в натуральной форме принимается дата передачи работнику товара (работы, услуги), т. е.

дата получения работником путевки, то во всех случаях, не предусмотренных выше, оплата НДФЛ со стоимости путевки является обязательной, о чем организация, приобретавшая путевку, должна проинформировать свою налоговую инспекцию до 1 февраля года, следующего за тем, когда путевка была приобретена и передана (см. п. 5 ст. 266 НК РФ).

В завершение добавим, что если путевка была приобретена работодателем из чистой прибыли его предприятия и далее передана работнику на основании договора дарения, то в случае, если стоимость путевки не превышает 4000 рублей, ее стоимость обложению НФДЛ не подлежит. При превышении указанной стоимости такая путевка облагается НФДЛ.

Страховые взносы

Согласно требованиям действующего законодательства выплаты и прочие вознаграждения, которые организация производит в пользу своих сотрудников облагаются страховыми взносами (см. ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ от 24. 07. 2009 г.) В полной мере такое требование распространяется и на компенсации путевки работнику, который состоит в трудовых отношениях с организацией.

Соответственно, если путевка приобретается для бывших сотрудников, детей до 16 лет и инвалидов, не работающих в этой организации, а также детей и прочих членов семьи сотрудников, страховые взносы не начисляются.

В последнем случае следует учесть, что взносы не будут начислены только в том случае, если путевку приобрел работодатель напрямую у санаторно-курортной или оздоровительной организации, а не передал деньги на ее приобретение работнику.

Единый социальный налог (ЕСН) (см. п. 3 статьи 236 НК) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (см. п. 2 ст. 10 Федерального закона №167-ФЗ от 15.12.2001) на стоимость путевки не начисляется.

Налог на прибыль

Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ относить к расходам с целью уменьшения налога на прибыль стоимость санаторно-курортного лечения организация права не имеет. В полной мере такое ограничение относится и к упрощенцам, работающих по системе «доходы минус расходы».

Возможный вариант обхождения этого запрета — оформление сотруднику премии за какие-либо заслуги. При этом премия выражается не в денежном, а в натуральном эквиваленте и в этом случае, согласно письма ФНС России № КЕ-4-3/5165 от 01.04. 2011 г.

, стоимость путевки может быть отнесена на расходы на оплату труда.

Здесь следует оговориться, что премирование сотрудников в такой форме должно быть закреплено на уровне трудового или коллективного договора, а при отсутствии такого пункта в указанных документах — на уровне дополнительного соглашения.

Помимо этого, для реализации такой схемы сотрудник должен будет написать заявление в свободной форме с просьбой компенсировать часть зарплаты в натуральной форме (но не более 20% от размера месячной зарплаты работника).

Даже если все эти меры соблюдены, организации, выдавшей путевку в данном случае все равно придется уплатить страховые взносы.

Порядок оформления и оплаты путевки на санаторно-курортное лечение

Путевка на санаторно-курортное лечение и оздоровление заполняется в установленной форме и выдается бухгалтерией страхователя с учетом срока, который необходим для своевременного прибытия в лечебно-оздоровительное учреждение. Документ, подтверждающий пребывание сотрудника в лечебно-оздоровительном учреждении — отрывной талон к санаторно-курортной путевке, возвращается сотрудником работодателю (страхователю).

Средства на лечение перечисляются работодателем медицинскому учреждению в безналичной форме, выдаются в виде наличных непосредственно налогоплательщику (родителям или членам его семьи) или зачисляются на счет налогоплательщика в учреждениях банков.

Если организация оплатила лечебно-оздоровительные мероприятия и медицинское обслуживание не самому сотруднику, а членам его семьи, то сотрудник обязан представить документы, которые подтверждают родство. Ограничений по размеру выплат, которые освобождаются от налогообложения, законодательство не предусматривает.

Рекомендуем материалы по теме:

Источник: https://www.kdelo.ru/art/383816-qqq-16-m11-oplata-sanatorno-kurortnogo-lecheniya-rabotodatelem