Conomy
Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.
Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.
Особенности налогообложения в России
Налоговая ставка
Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.
При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.
Налоговые агенты
Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.
Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.
Налоговый период
В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически.
Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей.
При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.
Налоговая база
Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.
Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.
По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.
Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.
Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.
Сальдирование
Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей.
Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года.
Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.
Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.
Что делать, если на счете минус
На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.
Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года.
Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки.
Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.
Налоги с акций
Налог по дивидендам
До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.
Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.
Налог с продажи акций
Налог с продажи брокер взимает двумя способами:
- При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
- По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.
Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.
Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги. Например: вы купили 100 акций по 100 рублей, через год они поднялись в цене до 200 рублей.
Если вы их не продаете, налог не платите. Но если вы продали свои 100 акций за 200 рублей, налог вычтется. Как он рассчитывается: вы продали 100 акций по 200 рублей — заработали 20 000 рублей. Покупали вы их за 10 000 рублей, то есть с продажи заработали 10 000 рублей.
С них вы и заплатите 13%-й налог — 1 300 рублей.
Налоги с облигаций
Налог на купоны
Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2018 года.
Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.
Налог с продажи облигаций
Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.
Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.
Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.
С 1 января 2018 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно, перестает облагаться налогом.
Налоги с ПИФов
Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.
Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.
Налоги с опционов и фьючерсов
Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.
Налоги с доверительного управления
Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.
Как минимизировать налог
- Держать бумаги более трех лет, тогда при их продаже налог на доход вы не заплатите. Но максимальная сумма, которая освобождается от налога, равна 3 млн рублей, умноженным на количество лет владения бумагами. Если продать акции через 3 года, от налога будут свободны 9 млн рублей, вне зависимости от вложенной суммы.
Льгота распространяется только на ценные бумаги, купленные после 1 января 2014 года. Но сейчас проще открыть ИИС и получить одну из двух возможных льгот.
- Покупать государственные, субфедеральные или муниципальные облигации, купонный доход с которых никогда не облагается налогом.
Чтобы воспользоваться этой льготой, нужно только приобрести облигацию — купоны будут зачисляться на счет целиком.
- Не продавать бумаги в течение года. Прибыль не фиксируется, и вы не платите налог на нее.
- Если по итогам года выходит прибыль, а на счету есть убыточные активы, вы можете их продать и купить в следующем году.
Тогда в текущем году вы сократите налог на доход за счет убытка.
- Если доход от ценных бумаг для вас основной, вы можете зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем и платить меньший размер налога. Правда, придется отчислять взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.
- Для тех, кто много путешествует или часто проживает за пределами России, подойдет вариант инвестировать через иностранную компанию, тогда налог не снимется. Но если нерезидент получает доход от российской компании, он должен отчислить 30%.
- Нельзя сальдировать прибыль и убытки по инструментам фондового и срочного рынков.
Если инвестор получил прибыль от торговли акциями Сбербанка и одновременно потерпел убытки по фьючерсам на нефть Brent, то он не сможет уменьшить налогооблагаемый доход по акциям Сбербанка за счет убытков по фьючерсным контрактам на нефть Brent. Но убытком от одних ценных бумаг на фондовом рынке можно уменьшить налоги на доход от других.
См. также:
Какие доходы приносят ценные бумаги
Источник: https://www.conomy.ru/beginners/nalogooblozhenie-dohodov-ot-cennyh-bumag-dlja-fizicheskih-lic/
Операции с ценными бумагами. Отражение в бухгалтерском учете
Вопросы, которые часто возникают на практике: как отразить в бухучете операции с акциями? Как отражается в учете приобретение и реализацию ценных бумаг? Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги – что это и как создавать? Мы рассмотрели вопросы правового регулирования акций, теперь посмотрим на них с точки зрения бухгалтера.
Отражаем приобретение ценных бумаг
Приобретенные ценные бумаги подлежат принятию к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н).
Каждая ценная бумага — единица бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 5 ПБУ 19/02).
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02), т. е. в сумме фактических затрат организации на их приобретение (п. 9 ПБУ 19/02).
Такими затратами являются:
- суммы, уплаченные продавцу;
- затраты по регистрации прав на ценные бумаги;
- суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой ценных бумаг;
- вознаграждение за услуги нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на ценные бумаги;
- биржевой сбор (комиссия);
- другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Принятие ценных бумаг к учету отражается по дебету 58 «Финансовые вложения» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Чтобы разделить информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 рекомендуем открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-1 «Паи и акции» — субсчета 58-1-1 «Краткосрочные вложения» и 58-1-2 «Долгосрочные вложения».
Пример 1 Компания через посредническую организацию приобрело акции в количестве 100 шт. по цене 3000 руб. на общую сумму 300 000 руб.
Посреднической организации было уплачено комиссионное вознаграждение в сумме 11 800 руб. (в т. ч. НДС — 1800 руб.).
Консалтинговой фирме были оплачены услуги, связанные с приобретением указанных акций, в сумме 5310 руб. (в том числе НДС — 810 руб.).
Акции приобретены с целью получить доход по ним в течение года.
В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки:
Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 300 000 руб. — отражены затраты по приобретению акций;
Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 11 800 руб. — отражена сумма комиссионного вознаграждения с учетом НДС.
Поскольку обороты по реализации ценных бумаг НДС не облагаются, то и НДС, уплаченный посреднической организации, из бюджета не возмещается, а подлежит включению в покупную стоимость акций.
Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 5310 руб. — отражена сумма консультационных услуг с учетом НДС, связанных с приобретением акций.
Таким образом, акции оприходованы на общую сумму 317 110 руб. в сумме фактических затрат по их приобретению.
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
Создавать этот резерв должны компании, у которых на балансе есть финансовые вложения, перечисленные в пункте 37 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
В частности, речь идет о вложениях, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (акции, облигации и пр.).
Резерв создается, если их реальная стоимость снижается.
Величина резерва под обесценение финансовых вложений равна сумме, на которую снизилась их стоимость в результате обесценения.
О том, что стоимость вложений снизилась, можно судить по следующим признакам (п. 37 ПБУ 19/02):
- нет поступлений по финансовым вложениям или существенно снизился доход по ним;
- организация, которая выпустила ценную бумагу, признана банкротом либо у нее появились признаки банкротства;
- на рынке ценных бумаг совершается значительное число сделок с аналогичными бумагами по цене ниже их балансовой стоимости.
Если такие признаки имеют место, как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря следует проверять свои финансовые вложения на обесценение (п. 38 ПБУ 19/02). Можно делать это и чаще (например, ежемесячно или ежеквартально).
Для того чтобы провести проверку, необходимо определить расчетную стоимость вложений.
Это можно сделать самостоятельно, прописав методику в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н), или можно привлечь независимого оценщика.
Затем расчетную цену надо сравнить со стоимостью вложения, которая отражена в учете. И на сумму снижения (если она есть) создается резерв (п. 21, 38 ПБУ 19/02).
Величину резерва относится в дебет счета 91, субсчета «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59
— создан (увеличен) резерв под обесценение финансовых вложений.
Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений.
Если же цена вложений повысилась, то сумма резерва уменьшается, и формируется обратная проводка:
Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
— расформирован (уменьшен) резерв под обесценение финансовых вложений.
Такая же проводка делается, если финансовое вложение, по которому создан резерв, выбывает. Например, продается, передается безвозмездно и т. п.
Пример 2 Организация имеет на балансе пять акций акционерного общества (рыночная стоимость по которым не определяется) на общую сумму 50 000 руб.
Согласно учетной политике для целей бухучета организация проверяет финансовые вложения на обесценение ежеквартально.
За 2016 года акционерное общество не смогло выплатить дивиденды.
В сентябре 2017 года стало известно, что в отношении данного акционерного общества начата процедура банкротства.
Проверка на обесценение, проведенная 25 сентября 2017 года, показала, что стоимость акций акционерного общества существенно снижается.
Их расчетная стоимость по данным независимого оценщика составила 25 000 руб.
Поэтому в этот же день организация приняла решение создать резерв под обесценение финансовых вложений.
В учете эта операцию отражаем проводкой:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59
— 25 000 руб. (50 000 руб. — 25 000 руб.) — создан резерв под обесценение акций акционерного общества.
25 декабря 2017 года организация получила информацию, что финансовое состояние акционерного общества улучшилось.
Расчетная стоимость возросла до 30 000 руб.
В этот же день была скорректирована сумма сформированного резерва на 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) и сделана запись:
Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
— 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) — уменьшен резерв под обесценение акций акционерного общества.
Реализация ценных бумаг
Источник: https://www.praktik-rw.ru/praktika-ucheta/135-operatsii-s-tsennymi-bumagami-otrazhenie-v-bukhgalterskom-uchete
Налоговый вычет по ценным бумагам
Налоговый вычет по ценным бумагам
Особенности сальдирования убытков
В нашей статье мы расскажем о налоговом вычете по ценным бумагам, как его получить, как правильно сальдировать убытки.
Многие россияне совершают операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ПФИ). Результат по итогам таких операций не всегда получается прибыльным. Не редки случаи, когда по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.
Как учесть убытки по операциям с ценными бумагами и ПФИ?
Убыток можно учесть двумя способами:
- отрицательный результат может быть учтен налогоплательщиком при расчете НДФЛ в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль),
- отрицательный результат может быть перенесен (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) перенесен на последующие годы Основание: ст. 220.1 Налогового кодекса РФ.
При учете убытков важно помнить:
- Нельзя переносить на будущие годы убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
- Убыток учитывается при расчете подоходного налога по соответствующим видам операций.
- Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
- Убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Особенности сальдирования убытков
Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков? Да, сальдировать убытки можно в полной сумме. Мы расскажем вам об особенностях сальдирования убытков.
Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2015 году получил убытки в размере 562 тыс. руб. от операций с ценными бумагами, а в 2016 году у него сумма убытка по операциям с ПФИ составила 900 тыс. руб.
Как гражданин сможет учесть убыток по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, если за прошлый 2017 год у него была прибыль только по операциям с ценными бумагами и ее размер составил 254 тыс. руб. С этой суммы за 2017 год брокер удержал НДФЛ в размере 33 тыс. 020 руб. (13% от суммы 254 тыс. руб.)
Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2017 год. Почему мы выбираем именно 2017 год, а не какой-нибудь другой? Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2017 году.
В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на «перенос» убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации.
Рекомендуем обращаться за помощью по заполнению декларации 3-НДФЛ в сервис NDFLka.ru, где налоговые консультанты помогут разобраться с порядком заполнения декларации 3-НДФЛ.
Вернемся к нашему примеру, получается, что от убытка за 2011 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 тыс. 020 руб., но часть убытка у нас переносится на будущее.
Что касается убытка по ПФИ, то по таким операциям убыток временно мы не можем учесть. Необходимо «подождать» прибыльного года именно по операциям с ПФИами.
Но все данные уже сейчас можно отразить в декларации 3-НДФЛ.
Обращаем внимание, что ни одна из сумм не будет «потеряна». Главное помнить – сальдировать убытки можно в течение десяти лет .
Источник: https://ndflka.ru/question/68132-nalogovyiy_vyichet_po_tsennyim_bumagam
Как платить налоги с продажи акций и дивидендов
Налоговая политика в разных странах сильно различается. Однако и общие черты в любом случае присутствуют. Таким образом, во всех странах физические лица платят часть средств от своей прибыли в виде налогов.
Сегодня мы расскажем про:
- Налог с продажи акций физическим лицом
- Налог на ценные бумаги
- Налог на дивиденды
- Тонкости налогообложения доходов с акций
- Как избежать налогов
Любой доход физического лица обязательно подлежит налоговой нагрузке. К сожалению, современное законодательство таково, что даже если налоговая служба не востребовала 13%, то человек обязан отдать процент в казну сам. В ином случае ему придется нести ответственность перед законом, в том числе и уголовную.
Налог на акции
Любой брокер, имеющий лицензию Центробанка, выступает в роли налогового агента, то есть он должен удерживать налоги со счетов клиентов и передавать эти денежные средства государству. Давайте разберем подробнее, как это происходит.
Расчет налогов с продажи акций брокер проводит двумя путями:
- Первый и самый распространенный – при выводе средств. Если трейдер получил прибыль от торговых сделок и выводит деньги со своего счета, то компания в этот же момент рассчитает налог, равный 13%, вычтет его из прибыли и уже потом отправит запрашиваемую сумму на счет.
- Во втором случае расчет произойдет планово, по окончанию отчетного периода (календарный год). В конце года брокер проведет сальдирование прибыли и убытков, полученных клиентом за это время и, если обнаружится прибыль, удержит с нее 13%.
Очень важное замечание. Прибыль и убытки считаются только по закрытым сделкам.
Пример: продаем 100 акций по 100 рублей, получаем 10 000 рублей, учитывая, что акции покупались по 50 рублей за штуку, то вы заработали 5000 рублей, с которых будет удержано 13% (650 рублей).
Налог на прибыль с дивидендов
Налог на дивиденды, как и с любой другой прибыли, человек обязан уплатить. До 2015 года распределение прибыли между собственниками акций облагалось льготной ставкой в 11%. Теперь эта цифра устарела.
Как и любой другой доход, клиенты брокерских фирм платят налог на дивиденды давно знакомые всем 13%. Чаще всего брокер самостоятельно рассчитывает необходимую сумму и выплачивает уже “чистые” дивиденды.
Почему люди не привыкли платить налоги с акций?
Корни этого явления ведут к Форекс. Большая часть трейдеров начинала свою работу именно с этой площадки.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Подавляющее число валютных брокеров зарегистрированы в офшорах, где действует иное налоговое законодательство, нежели в домашней стране их клиента.
Естественно, отечественная налоговая служба просто не имеет инструментамониторинга дохода, который трейдер может там получить. Соответственно, гражданин самостоятельно должен задекларировать свою прибыль.
Но, как показывает практика, мало кто желает отдавать свои кровные деньги государству.
В конечном итоге, когда начинающий трейдер эволюционирует в профессионального инвестора и начинает работать на более серьезных площадках, у него появляются вопросы относительно того, куда делись его заработанные деньги?
Налог на ценные бумаги – проблемы и неловкие ситуации
Очень часто уплата налогов на акции создает дополнительную “головную боль” для клиентских менеджеров брокерских компаний. Связано это с тем, что большинство клиентов, как уже говорилось выше, даже понятия не имеет о том, что их доходы от акций облагаются налогом (13%).
Пример неловкой ситуации с налогами на ценные бумаги.
Человек торгует целый год (2018) в убыток, теряя большую часть своего депо, размер которого со 100 000 рублей уменьшился до 70 000.
В январе следующего года (2019) он проводит пару прибыльных сделок по акциям и решает вывести оставшиеся деньги (90 000 рублей). В итоге он получает сумму меньшую (87 400), нежели он видел в торговом терминале.
Что этот человек сделает дальше? Он обратится к своему брокеру с жалобой на неверный расчет. В отдельных случаях дело доходит до обвинений в воровстве.
- Что же на самом деле сделал брокер? А он просто выполнил закон, удержав налог на доход от акций, полученный уже в другом отчетном периоде.
Очень важно понимать, что брокер может сальдировать (вычитать) прибыль и убытки только в рамках одного отчетного периода.
Чтобы вернуть НДФЛ, который был удержан неверно, (то есть в нашем случае трейдер не вышел из убытка от первоначального депозита), необходимо взять справку у брокера о полученных убытках (в нашем случае в 2018 году) и обратиться с ней в налоговую с законным требованием вернуть деньги. По окончанию календарного года брокер уже никак не сможет помочь в этой ситуации.
Что еще важно знать о сальдировании? Как упоминалось выше, брокер может сальдировать прибыль и убытки в рамках одного года. Предположим ситуацию, что вы получили прибыль 5000 рублей, от начального депозита в 10 000 руб. Итого – у вас на счете 15 000 рублей.
Вы решаете отозвать с рынка 5000, и брокер с вас снимает 13%. После этого вы снова входите в позицию, но на этот раз получаете убыток – 5000 рублей. Все это происходит в рамках одного года. Смысл должен быть понятен: заработали 5000, уплатили налог, потеряли 5000.
Большинство профессиональных брокеров самостоятельно уведомят вас о том, что у вас есть “переплаченные налоги“. Появится возможность подать заявление (электронно или письменно) на возврат этих средств.
В конечном итоге компания вернет эти злополучные 13% обратно. Еще раз напоминаем, что этот фокус работает только в рамках одного года. Если сальдировать нужно два или более лет, то необходимо обращаться в налоговую инспекцию.
Налог на ценные бумаги
Также бывают ситуации, когда инвестор заводит на свой счет не деньги, а ценные бумаги. В таком случае клиент должен представить справку текущему брокеру о происхождении бумаг.
Если ценные бумаги были переведены из депозитария другого брокера и были получены в результате сделки, то никаких претензий в плане налогообложения не будет. Однако если бумаги были получены в результате приватизации, и клиент их первый владелец, то он по закону обязан заплатить налог на акции от их полной рыночной стоимости.
Лучшие брокеры для инвестиций в акции
Платформа Libertex принадлежит брокеру с более чем 20-летним стажем и имеет серьезных регуляторов. Здесь вы найдете огромное количество акций и ETF фондов.
Брокер предлагает огромную базу активов, академию (программы обучения), постоянно проводит вебинары, предоставляет аналитику и имеет очень удобную торговую платформу к которой подключено большое количество индикаторов. Минимальный депозит $200.
Официальный сайт: Libertex
Брокер Just2Trade – дочерняя компания ФИНАМ, которая работает по законодательству ЕС и позволяет покупать акции иностранных компаний гражданам РФ, минуя статус “Квалифицированного инвестора” (наличия 6 млн. рублей).
Открытие счета – всего от $200. Единый счет для всех рынков (акции, фьючерсы, опционы, облигации, ETF…), прямой доступ на все мировые биржи.
Торговая платформа TRANSAQ (от ФИНАМ) – это самые низкие комиссии и самое качественное обслуживание.
Официальный сайт: Just2Trade
Брокер eToro предлагает огромное количество акций и ETF на американских, европейских и азиатских рынках. Более чем 12 летний опыт работы, регуляция CySEC, инвестиционные фонды на рынке акций, готовые портфели и другие инвестиционные возможности. Профессиональный брокер для покупки и заработка на ценных бумагах.
Официальный сайт: eToro
Как уйти от уплаты налогов на акции
Правительство РФ пошло на уступки инвесторам и с 2015 года запустило программу ИИС (Индивидуальный Инвестиционный Счет). Это обычный брокерский счет, который открывается на физическое лицо с 2-мя отличиями.
Первое – по этому счету не удерживаются налоги. Совсем
Второе – такой счет должен просуществовать 3 года, перед тем, как с него можно будет что-то вывести. Именно просуществовать, даже пустым.
Вообще нам предлагается два типа вычета: “А” и “Б”.
- Тип “А” – это когда мы хотим вернуть налоги, которые заплатили уже раньше, (например, зарплата). Разберем на примере: за год работодатель заплатил нам 100 000 рублей заработной платы. 13%, то есть 13 000 забрала налоговая. В следующем году мы вкладываем на ИИС 100 000 и имеем право потребовать возврата кровных 13 000 рублей. Только нужно понимать, что внесенные средства можно будет снять только спустя 3 года с открытия ИИС. Торговать этими деньгами нам не обязательно. Но если мы вдруг решим проинвестировать эти средства в ценные бумаги и получим доход, то он не будет подлежать налогообложению до конца действия ИИС.
- Тип “Б” – это когда мы просто не хотим платить налоги на прибыль с акций. Заводим деньги, торгуем, ждем три года и выводим средства без уплаты НДФЛ (в случае с типом “А” 13% мы все же платим в конце действия ИИС) – все просто.
Отдельно стоит упомянуть, что ИИС нельзя пополнить более чем на 400 000 рублей в год.
Полезные статьи:
Если инвестор получил серьезные убытки в прошлом, а затем вернул свои деньги прибыльными сделками спустя несколько лет, то он должен знать, что существует сальдируемые и несальдируемые налоговые базы.
Что это такое? Допустим, убытки сформировались на фондовом рынке, после чего деньги трейдер вернул также на этой секции. Тогда перед инвестором нет никаких препятствий, чтобы вернуть уплаченный им НДФЛ и хотя бы “выйти в ноль“.
Но если убыток был получен на фондовом рынке, а “отбился” уже на срочном, то просальдировать FORTS и рынок акций не выйдет.
Все дело в том, что налоговая инспекция считает, что данные площадки на бирже слишком сильно отличаются по своей специфике, и их нельзя сравнивать.
Но даже в таком виде налоговое законодательство в РФ относительно фондового рынка можно считать продвинутым.
Дело в том, что такие услуги, как сальдирование внутри года, внутри разных периодов на одной секции рынка – это уже большое достижение. Раньше такие услуги не предоставлялись.
Более того, региональные инспекции часто предлагают взыскать НДФЛ со всей суммы сделки, а не только с прибыли клиента. Такое происходит, когда клиент обращается как раз для сальдирования.
Источник: https://equity.today/nalog-na-akcii.html
Департамент общего аудита по вопросу продажи ценных бумаг
08.09.2017
Ответ
В соответствии с пунктом 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (пункт 2 статьи 274 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281, 282 и 304 настоящего Кодекса (пункт 15 статьи 274 НК РФ).
Так, пунктом 2 статьи 280 НК РФ установлен порядок определения величины доходов от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости).
В соответствии с пунктом 2 статьи 280 НК РФ доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Согласно пункту 3 статьи 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 настоящего Кодекса, затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
В силу пункта 29 статьи 280 НК РФ в отношении сделок, не признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 НК РФ, для целей налогообложения применяется фактическая цена этих сделок.
Таким образом, если сделка купли-продажи акций не является контролируемой, то налогооблагаемая база определяется исходя из фактической цены сделки (цены договора).
Если сделка купли-продажи акций признается контролируемой сделкой, то в целях определения налогообложения прибыли применяются положения пунктов 16 и 19 статьи 280 НК РФ.
Так, согласно пункту 16 статьи 280 НК РФ по необращающимся ценным бумагам фактическая цена сделки признается рыночной ценой и принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено настоящим пунктом.
В целях настоящей статьи предельное отклонение цен необращающихся ценных бумаг устанавливается в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.
В случае реализации необращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.
В случае приобретения необращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.
Порядок определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг устанавливается в целях настоящей главы Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
В настоящее время Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, необращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы НК РФ утвержден Приказом ФСФР РФ от 09.11.10 № 10-66/пз-н (далее — Порядок).
В силу пункта 2 Порядка расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
— как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка;
— как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией по правилам, предусмотренным пунктами 5 — 19 настоящего Порядка[1];
— как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком.
Способы определения налогоплательщиком расчетной цены необращающихся ценных бумаг, установленные настоящим Порядком, условия применения налогоплательщиком конкретных способов устанавливаются налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения (пункт 20 Порядка).
Расчетная цена необращающихся ценных бумаг для целей налогообложения определяется на дату договора, устанавливающего все существенные условия передачи ценной бумаги (пункт 18 статьи 280 НК РФ).
Таким образом, в случае, если сделка между Организацией и покупателем акций признается контролируемой, то применяются нормы пункта 16 статьи 280 НК РФ.
При этом доходы от реализации акций составят 221 321,64 руб., при условии, что цена продажи акции будет не ниже расчетной цены акции (определенной на дату заключения договора продажи ценных бумаг) уменьшенной на 20%. В противном случае доход, учитываемый в целях исчисления налога на прибыль, должен быть определен исходя из расчетной цены акции, уменьшенной на 20%.
В свою очередь, расходы, связанные с продажей акций, будут сформированы исходя из стоимости приобретенных акций и дополнительных расходов – 163 852,41 руб.
Поскольку на момент приобретения акции были обращаемыми[2], в расходах признается фактическая цена их приобретения[3].
Положения пункта 16 статьи 280 НК РФ в отношении стоимости приобретения акций, в рассматриваемом случае, не применяются.
В соответствии с пунктом 22 статьи 280 НК РФ налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном статьей 304 настоящего Кодекса, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено настоящей статьей и статьей 304 настоящего Кодекса.
Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом ФНС РФ от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ (далее по тексту – Порядок заполнения).
Для отражения операций по реализации ценных бумаг предназначен Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)».
В соответствии с пунктом 13.2 Порядка заполнения по строке «Вид операции» Листа 05 при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, необращающимися на организованном рынке ценных бумаг, ставится код «01».
По строке 011 Листа 05 отражаются доходы от реализации ценных бумаг. Доходы определяются исходя из цены реализации ценных бумаг (пункт 13.2 Порядка заполнения).
По строке 021 Листа 05 отражается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг. В рассматриваемом случае, это фактическая стоимость приобретения (пункт 13.2 Порядка заполнения).
В случае, если фактическая цена реализации акций меньше расчетной стоимости, уменьшенной на 20%, то по строке 012 Листа 05 указывается сумма отклонения.
Строка 022 Листа 05 заполняется только при отклонении фактической цены сделки от расчетной цены более чем на 20% в сторону повышения. Поскольку в рассматриваемом случае, принимается фактическая цена приобретения, указанная строка не будет заполнятся.
По строке 040 Листа 05 отражается итоговый результат от выбытия реализации ценных бумаг.
По строке 060 Листа 05 отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю (пункт 13.5 Порядка заполнения).
По строке 100 Листа 05 отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам «1», «2», «3» по реквизиту «Вид операции». Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 Листа 02 декларации.
Коллегия Налоговых Консультантов, 15 августа 2017г.
[1] Расчетная цена необращающейся акции акционерного общества, не указанная в пунктах 6 — 8 настоящего Порядка, может определяться путем деления стоимости чистых активов общества
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-prodazhi-tsennykh-bumag.html?print=yes
Реализация ценных бумаг: кто продает и кто платит налоги?
Реализация ценных бумаг происходит в два этапа. Первый из них представляет собой первичный рынок. На первичном рынке происходит выведение акций и облигаций на биржу. Здесь могут быть варианты начального размещения, а также дополнительного.
Начальное размещение акций, или, как его часто называются в прессе, IPO – это процесс вывода эмитентом своих сертификатов для первичной покупки. Происходит это в рамках расширения компании.
Таким образом, продав акции, предприятие увеличивает собственный оборотный капитал, который может пойти как на открытие дополнительных филиалов, так и на закупку оборудования, наем новых работников, строительство важных сооружений и прочей материально – технической базы.
Решение о первичном размещении принимается непосредственно владельцами предприятия и управляющими органами. Затем начинается процедура листинга и вывода на биржу. Здесь происходит регистрация всех бумаг с последующим выставлением на торги. Купить акции на IPO можно как во время открытия торгов, так и до них, заключив с эмитентом предварительную договоренность на покупку.
Данная методика позволяет многим инвесторам получить хорошие акции намного дешевле, нежели они будут торговаться на площадке. В некотором смысле это можно назвать наградой за доверие, которое инвестор оказывает по отношению к компании. Для того, чтобы снизить риски по подобным покупкам, будущему акционеру очень важно правильно подготовить выбор компании.
Для этого он просто обязан провести фундаментальный анализ – метод исследования, заключающийся в составлении прогноза касательно фирмы на основании ее финансовой отчетности. Целью данного поиска является нахождение финансово стабильных предприятий, обладающих хорошим управленческим составом и ценным, оригинальным рыночным предложением.
Из рук в руки
Приобретение ценных бумаг для последующего обогащения возможно не только из рук эмитента. После того, как акции были реализованы на IPO, они попадают в частное владение и тут могут быть перепроданы другим акционерам.
Ценные бумаги для быстрой перепродажи анализируются при помощи технического анализа. В этот набор инструментов входит оценка акций по движениям цен, что изображается в виде компьютерных графиков. Для расшифровки этих графиков используются инструменты в виде индикаторов и стратегий вычисления.
Именно от перепродажи образуется не дивидендный заработок держателя. В этом и есть главный механизм всех рыночных спекуляций – купить активы подешевле, подождать пока они подрастут в цене, после чего продать.
Здесь все зависит от колебания стоимости определенной ценной бумаги. Именно стоимость выражена в тех самых котировках – средних ценовых сводках, позволяющих анализировать ситуацию на рынке.
Общая же рыночная ситуация относительно отрасли или целой биржи может быть изучена при помощи индекса.
Индексы представляют собой усредненные котировки стоимости ключевых участников определенного рынка.
Подобные показатели могут составляться как на сектор производства, скажем, машиностроительную отрасль, так и на экономику целых государств.
Например, такие показатели Московской Биржи как РТС (Российская Торговая Система) и ММВБ (Московская Межбанковская Валютная Биржа) расскажут об общей ситуации российской экономики.
Именно на бирже реализация ценных бумаг осуществляется всеми участниками: и эмитентами, и первоначальными покупателями и вторичными. Операции по реализации проходят согласно регламенту биржи, соответствующему законодательной базе страны. Также торговая площадка является местом где осуществляется продажа государственных ценных бумаг.
Государство как заемщик
Российская Федерация, как и многие другие страны, проводит эмиссию государственных ценных бумаг. Такие сертификаты позволяют стране пополнять собственный бюджет за счет денег вложившихся в них граждан. Доступны такие инвестиции как компаниям, так и рядовым частным вкладчикам.
Проводится пакет государственных ценных бумаг через Центральный Банк. Именно он является представителем государства на торговых площадках. Подчиняется он вышестоящим чиновникам Министерства Финансов, которые и проводят первоначальное размещение облигаций государственных ценных бумаг.
Чаще всего именно долговые расписки и векселя становятся основным инвестиционным инструментом Центрального Банка. Такие сертификаты подразумевают под собой внесение инвестором определенной суммы с последующим ее возвращением. Доход образуется в результате установленных по данной сделке процентов, в виде начисленных премиальных выплат за использование данной суммы заемщиком.
Цены бывают разными
- Номинальная – под ней понимается цена, которую устанавливает компания эмитент при выпуске ценной бумаги. Такая же сумма обязательно должна быть указана в бланке и именно на её может ориентироваться покупатель. За эту цену предлагается приобретение ценных бумаг первому владельцу. Номинальная стоимость может меняться.
Если она увеличивается, то – это должно быть внесено в реестр в соответствующем органе выпуска акций, в таком случае владельцу, у которого есть номинальная ЦБ выдается новая акция или сертификат, а старый документ должен быть изъят из обращения.
Законодательством запрещается осуществлять продажу ЦБ по такой цене, если она будет как номинальная стоимость;
- Бухгалтерская – представлена стоимостью активов в соответствии с данными, что имеются в бухгалтерском балансе эмитента.
Такая стоимость считается наиболее стабильной, так как на этот вид стоимости ценных бумаг амортизация на них не насчитывается;
- Рыночная – она формируется на бирже, где происходит торговля долговыми обязательствами и документами долевого владения и имеет зависимость от показателей стоимости, когда происходит купля-продажа.
Если происходит покупка контрольного пакета сертификатов, данный показатель может быть на 30-40 % выше, чем у простых акций этого же предприятия. В такой цене покупатель должен ориентироваться, она может быть над меру завышена (переоценённая).
- Внутренняя – при её составлении учитываются все факторы (структура активов есть ли доход или убыток, и какие перспективы у данного бизнеса) присутствие которых будет влиять на окончательную стоимость документа;
- Ликвидационная – под этим термином понимается гарантированная компенсация, которую получает владелец ценного документа, в том случае если компания будет подвержена ликвидации;
- Эмиссионная – такая цена формируется в момент эмиссии ЦБ.
Налоги и инвесторы
Как и в любой деятельности, связанной с получением прибыли, индустрия вложений также подлежит налогообложению. НДС в данной ситуации имеет редкое место. Чаще всего уплата налоговой проходит в качестве подоходной.
Так, частный инвестор, фиксирует и ведет учет всех своих сделок. По результатам собственной бухгалтерии и проводится вычисление прибыли, от которой он уже уплачивает налог. НДФЛ в данном случае составит 13 процентов, как и любая деятельность индивидуального предпринимателя.
Проводя сделки через компанию, инвестор платит налог как юридическое лицо. Здесь вариации могут быть разными, но налогообложение также является обязательным. Исключение составляют лишь вложения в государственные облигации и другие сертификаты от Центрального Банка. Здесь страна идет навстречу инвесторам, и в собственных же интересах снижает налоговые ставки либо вовсе обнуляет их.
Выручка от инвестиционной деятельность подлежит проведению через декларацию. В расширенной форме указывается дата каждой прибыльной сделки и проводки средств, после чего суммируется и высчитывается процент.
Стоит отметить, что многие брокеры берут на себя обязанности по уплате налоговых сумм собственных клиентов от средств, заработанных в результате их совместной деятельности. Такой подход остается весьма удобным для частных вкладчиков.
Выплата НДС
НДС требуется вычислять и оплачивать в бюджет, если дело касается изготовления физических бланков сертификатов: заказав изготовление бланков, предприятие оплачивает и стоимость заказа, и НДС.
Подлежит обложению НДС и полуфабрикат для изготовления материальной бумажной формы, а также сами бланки, ввозимые на территорию России и на момент ввоза не удостоверяющие чьих-либо имущественных прав. В соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ данные документы ценными бумагами не являются.
Таким образом, реализация биржевых документов на территории Российской Федерации НДС не облагается в случае осуществления предприятием операций за свой счет и от своего имени.
Освобождены от обложения НДС также услуги, оказываемые на рынке биржевых товаров регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, независимо от вида документации.
Однако при оказании услуг по изготовлению, реализации и оформлении бланков НДС необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Источник: https://news-hunter.pro/training/realizatsiya-tsennyh-bumag-kto-prodaet-i-kto-platit-nalogi.pro
Загрузка...
