Декларации по НДС: частые ошибки при заполнении | Отчётсдан
Почти в каждой второй декларации по НДС, направленной в налоговые органы области за I квартал 2017 года, зафиксированы расхождения в сведениях по отчетности продавца и покупателя. Об этом сообщает УФНС России по Амурской области.
Ведомство указывает на основные ошибки, которые допускают налогоплательщики при формировании отчетности по НДС:
- неверно отражается код 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» в разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)»;
- неверно указываются коды видов операций, реквизиты, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций. Ввоз товаров на территорию РФ необходимо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21—23 символа через косую черту без пробелов). Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган;
- неверно указываются коды вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.
Кроме того, имеют место:
- расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщики допускают ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 налоговой декларации не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж;
- расхождения по коду вида операции 25. Код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 НК РФ. Если налогоплательщик, например, приобрел товар и отразил эту операцию в книге покупок, а затем реализовал его за рубеж, тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж. После подтверждения обоснованности применения нулевой ставки такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций, по счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций;
- ситуации, когда налогоплательщики-покупатели принимают сумму НДС к вычету, а контрагенты-продавцы не исчисляют соответствующую сумму НДС в реализации. В данном случае, прежде чем заключить сделку, рекомендуется всем налогоплательщикам качественно проводить отбор контрагентов, руководствуясь разъяснениями ФНС России, а также до направления отчетности в налоговую инспекцию проводить сверку своих данных с декларацией контрагента.
Ведомство обращает также внимание, что по всем видам ошибок АСК «НДС-2» формирует требования о представлении пояснений.
В пояснении на такое требование обязательно должны быть указаны: ошибочная запись в том виде, в котором она направлена организации (то есть, была отражена в налоговой декларации), и следующей строкой — правильная запись. Кроме того, должны быть корректно заполнены строки: ИНН, номер, дата счета-фактуры и т.д.
Во избежание дополнительных вопросов со стороны ИФНС и штрафных санкций, специалисты рекомендуют налогоплательщикам быть более внимательными при заполнении документов, своевременно исправлять ошибки и направлять необходимые пояснения по требованию налогового органа.
Источник: https://otchetsdan.ru/novosti/kakie-oshibki-dopuskayut-nalogoplatelshhiki-pri-zapolnenii-deklaratsii-po-nds/
Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС
Квитанция ФНС о том, что не принята декларация по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5% от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1 000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с крайнего срока представления отчета.
Сумма санкций не может быть больше 30% от налога к уплате и меньше 1 000 рублей. Помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней, по истечению срока сдачи.
Отсутствие информации к заполнению не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредставление «нулевки» тоже выпишут штраф.
Когда налоговая имеет право отказать в приеме
Основания для отказа в приеме расчетов и прочей отчетности установлены в Административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.
Отчетность не примут, если:
- В ФНС не представлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи, через сеть Интернет, основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
- Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
- Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ФНС законно не приняла декларацию по НДС и другую отчетность.
- Отчетность или налоговая декларация сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.
Что случается на практике
Учреждение получает отрицательный протокол, в котором прописывается код ошибки с расшифровкой. Бухгалтеру следует устранить ошибку или несоответствие в налоговой декларации, и отправить форму повторно.
Контрагент не сдал декларацию
Шквал вопросов вызвала неизвестная ошибка в протоколе, которую сотрудники ТОФНС поясняют: «ваш контрагент не сдал декларацию НДС, следовательно, вы должны представить нулевые корректировки».
Что это значит? Допустим, контрагент за третий квартал представил нулевые декларации или не отправил их вовсе, а в вашем отчете указаны суммы налога на добавленную стоимость, то есть появляется разрыв (нестыковка).
База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.
https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig
Не представленная, нулевая или не соответствующая декларация контрагента, не является основанием для отказа в принятии декларации по налогу на добавленную стоимость!
Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС
Налоговики требуют явиться руководителя организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов, на прием к начальнику ТОФНС. Причем, дополняют, что декларация будет принята, только после личного приема у руководства инспекции. На деле, очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.
Таким образом, инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, а также с фирмами-однодневками, которые открыты не подставных лиц.
Официальная позиция инспекции кардинально отличается от ситуаций на практике. Так, налоговики заявили о массовом серверном сбое, из-за которого прием деклараций по НДС приостановили. Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки, по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.
Что делать, если отказали
Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.
Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос, с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируете:
- право покупателя на вычет по НДС, предоставляется не зависимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
- доставка и отгрузка товаров или услуг, подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
- у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.
Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/chto-delat-esli-nalogovaya-ne-prinimaet-deklaratsiyu-po-nds
Корректируем декларацию по НДС — статья
На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС.
Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие.
Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.
Обязательно:
- если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).
По желанию:
если же налогоплательщик совершил иную ошибку:
- неверный номер и/или дата счета-фактуры;
- неправильный ИНН покупателя и др.
При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.
Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:
1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;
2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);
3. предоставить уточненную декларацию.
Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС
Как внести исправления в книгу продаж и книгу покупок
Если выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок/продаж
Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС.
Если оформлена реализация товара, которой не было
В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре. При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.
Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)
В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.
Если не заявлен вычет НДС
Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?
Так, например, вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ).
Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.
2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).
Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.
Как исправить счет-фактуру?
Действия продавца:
1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.
Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е.
нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением);
3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру;
4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону).
Действия покупателя:
1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);
2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);
3) представить уточненную декларацию по НДС;Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?
- существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
- если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.
Как составить уточненную декларацию по НДС?
В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).
Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).
Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок).
При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).
Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.
В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.
Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е.
в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1630
Как избежать налоговых претензий при представлении новой декларации по НДС
Приказом ФНС России от29.10.14 №ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения (см. подверстку). Декларацию по новой форме придется представлять уже за I квартал 2015 года. Новая форма призвана усовершенствовать механизм администрирования НДС — повысить прозрачность налогового контроля с одновременным ужесточением санкций за налоговые нарушения.
Сразу же после утверждения новой формы многие практики начали высказывать опасения, что теперь контролеры смогут обнаружить множество схем уклонения от уплаты НДС уже на этапе подачи декларации в инспекцию.
И, прежде всего, схемы, связанные с использованием однодневок и фиктивных посредников.
Попробуем разобраться, действительно ли это так и какие меры стоит предпринять компании для того, чтобы избежать ненужных рисков.
м
Новая форма налоговой декларации по НДС дополнена разделами 8–12 (п. 45–51 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от29.10.14 №ММВ-7-3/558@, далее — Порядок заполнения декларации). Это разделы, содержащие сведения, указанные в книге покупок и книге продаж.
В отношении посреднической деятельности — информация, указанная в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. А также сведения из счетов-фактур в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ.
Это, к примеру, упрощенцы, вмененщики или лица, которые освобождены от обязанностей, связанных и исчислением и уплатой НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).
Раздел 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, заявившие налоговые вычеты в соответствии со статьей 172 НК РФ (п. 45 Порядка заполнения декларации). В этом разделе отражаются сведения по каждой записи, указанной в книге покупок за соответствующий период.
Это, в частности, дата и номер полученного счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, сумма НДС по счету-фактуре, а также ИНН и КПП посредника (комиссионера, агента, экспедитора, застройщика), который участвовал в сделке. В приложении № 1 к разделу 8 указываются сведения по записям, отраженным в дополнительных листах книги покупок (п. 46 Порядка заполнения декларации).
От агентов-прокладок придется отказаться
Получается, что если компания приобретает товары, работы, услуги напрямую у однодневок, то этот факт будет тяжело скрыть от проверяющих, поскольку ИНН и КПП контрагента будет отражен в декларации.
Эти данные будут там, даже если организация приобретает фиктивные товары, работы, услуги через агента или комиссионера, уплачивающего минимальные суммы налогов в бюджет и представляющего отчетность (то есть через компанию-прокладку).
Поэтому с помощью раздела 8 декларации налоговики могут вычислить не только агента-прокладку, но и его контрагентов-однодневок.
Причем раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица» (п. 49 Порядка заполнения декларации) заполняют не только посредники на ОСНО, но и посредники, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).
А также лица, которые не являются плательщиками НДС (например, упрощенцы). В этом случае посредник продает товары, работы, услуги от имени налогоплательщика и перевыставляет покупателям счета-фактуры. Из информации, содержащейся в этом разделе, можно узнать, в интересах какого продавца действует посредник и какому покупателю продан товар.
Ведь ИНН и КПП продавца и покупателя также отражаются в этом разделе декларации.
Как правило, этот продавец выводит наценку на товар в виде вознаграждения на посредника — неплательщика НДС. А посредник является участником схемы, организатором которой выступает продавец. Если посредник — однодневка (не важно, применяет ОСНО или УСН), то он скорее всего вообще не будет заполнять этот раздел.
В ином случае проверяющие могут выявить организатора схемы, то есть продавца. Тогда риски отказа в вычетах по НДС возникают непосредственно у покупателя. Если при проверке поданной им декларации будет установлено несоответствие, то ему будет направлен запрос на предоставление пояснений и документов.
И налоговые органы легко раскрутят подобную схему.
Посредники, которые приобретают товары для налогоплательщика, заполняют раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица» (п. 50 Порядка заполнения декларации).
В этом разделе указываются реквизиты продавца, а также реквизиты субкомиссионера или субагента, если он привлекался для приобретения товаров для комитента (принципала). Обычно субагент привлекается с целью увеличения посреднического вознаграждения.
В этом разделе не указываются реквизиты покупателя, в интересах которого действует посредник. Заказчику выставляется счет-фактура с отражением показателей счета-фактуры, выставленного продавцом. Эта информация включается в состав показателей раздела 10 декларации.
Отметим, что посредники представляют декларации в налоговый орган в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ).
Соответственно теперь тем налогоплательщикам, которые планируют по-прежнему скрывать от налоговых органов свои фиктивные операции, придется избавляться не только от прямых контактов с однодневками, но и от взаимоотношений с ними через респектабельных агентов и комиссионеров. По сути, для таких недобросовестных компаний остается только один вариант: использовать условно «белых» перепродавцов в качестве прокладки между собою и однодневками. Тогда реквизиты однодневки в декларации не засветятся.
https://www.youtube.com/watch?v=k77DWMDARDI
На практике при прохождении товаров через цепочку перепродавцов происходит наращивание цены до рыночного уровня.
Как правило, на каком-то этапе движения товара один из перепродавцов не уплачивает налоги в бюджет.
Однако для того, чтобы доначислить НДС компании-покупателю, проверяющие должны доказать, что она намеренно создала группу подконтрольных организаций с целью неуплаты налогов в бюджет.
Технические «ошибки» замаскируют сомнительных контрагентов
При получении в электронном виде данных из книги покупок и книги продаж у проверяющих, по сути, появится возможность провести в автоматическом режиме встречные проверки по сомнительными операциям.
Вероятно, одними из первых в поле зрения контролеров попадут компании, при проверке декларации которых не будет подобран парный счет-фактура из декларации поставщика или покупателя. Затем по автоматически отсортированному по заданным критериям списку работу продолжат инспекторы. В некоторых случаях (например, при возмещении НДС — п. 8 ст. 88, п. 1 ст.
93 НК РФ) фискалы вправе запросить первичные документы, если найдут противоречия или несоответствия между сведениями, указанными в декларациях компании и ее контрагентов.
Кроме того, налоговики вправе провести осмотр помещений, если в декларации заявлен налог к возмещению либо имеются противоречия с данными отчетности контрагента (п. 1 ст. 92 НКРФ). В дальнейшем, в зависимости от результатов оценки полученных пояснений, из таких компаний могут формироваться списки кандидатов на выездную налоговую проверку.
Но уже сейчас можно легко прогнозировать, какими способами компании будут пытаться скрыть свои манипуляции с НДС. Прежде всего, это сознательное внесение «ошибок» в декларацию с целью затруднить автоматизированную проверку. Наверняка многие попытаются включить в разделы 8 и 9 декларации несуществующих контрагентов.
То есть вместо ИНН и КПП однодневки указать реквизиты контрагента, не зарегистрированного в ЕГРЮЛ. Или продублировать записи из книги покупок и книги продаж, сославшись на «техническую ошибку», а позже подать уточненку. То есть вместо однодневки компании попытаются отразить реквизиты реального контрагента.
А организации, которые планируют прекратить свою деятельность, для избежания налоговых претензий могут попытаться отложить вычеты на более поздний налоговый период.
Скорее всего при выявлении несуществующих ИНН и счетов-фактур дублеров проверяющие запросят пояснения от налогоплательщика (п. 3 ст. 88 НКРФ). Такие «ошибки» налоговики смогут отследить на программном уровне.
м
Но вот если будут задвоены номера счетов-фактур, то это выявить будет сложнее. В любом случае декларация с техническими «ошибками» будет принята инспекторами.
А встречное сопоставление счетов-фактур будет происходить уже на этапе камеральной проверки.
Вполне возможно, некоторые попытаются счета-фактуры от однодневок провести задним числом в 2014 году и подать уточненки. А в декларации по новой форме сомнительные операции не отражать. Или в декларацию по новой форме включить счета-фактуры, датированные 2014 годом.
Тогда проверяющие не смогут отследить, заплатил ли контрагент НДС в бюджет, поскольку у него эти операции будут отражены в декларациях за 2014 год. В принципе, запутать программу, которая в автоматическом режиме будет сопоставлять декларации разных контрагентов, несложно и любыми другими техническими «ошибками».
Например, указав неправильную дату или сумму НДС по счету-фактуре.
Но все это позволит лишь избежать выявления подозрительных сделок в автоматическом режиме. При ручной проверке, как это было и ранее, однодневки все равно обнаружить будет можно. Поэтому добросовестным налогоплательщикам рекомендовать подобные махинации нельзя.
Налоговики установят контроль и над неплательщиками НДС
Неплательщики НДС (например, упрощенцы), лица, освобожденные от уплаты НДС (ст.
145 НКРФ), и компании, реализующие товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 НК РФ, заполняют раздел 12 декларации.
По мысли законодателя, это должно закрыть схему, когда продавец — неплательщик НДС выставляет счет-фактуру покупателю на общем режиме и не уплачивает налог в бюджет. А покупатель принимает НДС к вычету.
В этом разделе декларации указываются ИНН и КПП такого покупателя. В этом случае налоговики будут отслеживать, заплатил ли неплательщик НДС выставленный налог в бюджет. Если нет, то они снимут вычет у покупателя на ОСНО. Поэтому покупателю принимать НДС к вычету по такому счету-фактуре крайне рискованно.
Впрочем, на текущий момент сложилась устойчивая судебная практика, что налогоплательщики, получившие счет-фактуру от контрагента-неплательщика, имеют право принять НДС к вычету независимо от добросовестности своего контрагента. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от16.04.
10 №А29-6157/2009 налоговый орган не отрицал факт реальности хозяйственных операций с упрощенцем. По мнению судов трех инстанций, налогоплательщик выполнил все условия, предусмотренные законодательством для подтверждения права на возмещение НДС, уплаченного упрощенцу по спорным счетам-фактурам. И не может нести ответственность за действия третьих лиц.
Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления НДС. К аналогичному выводу судьи пришли и в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от16.05.12 №А78-5523/2011. Вполне возможно, что такая положительная тенденция будет продолжена и после введения новой формы декларации по НДС.
Однако для получения налоговой выгоды в подобной ситуации придется судиться.
Средний тариф по обналичке вырос до 9–10 процентов
Сотрудники «ПНП» провели анонимный опрос среди главных бухгалтеров крупных компаний. Выяснилось, что в настоящее время средняя комиссия за обналичивание денег по России составляет 9–10 процентов. Ранее средний тариф по обналичке составлял от 4 до 5 процентов*.
Такой рост цен на услуги «черных» оптимизаторов связан, прежде всего, с тем, что теперь обнальные конторы действуют через несколько компаний-прокладок, а потом уже переводят деньги в адрес однодневок. В настоящее время в цепочке обналичивания участвует как минимум две прокладки и три однодневки.
Поэтому отражать в декларации реквизиты компаний с сомнительными признаками многие налогоплательщики не собираются.
Опрос показал, что большинство респондентов планируют ужесточить процедуру проявления должной осмотрительности. И использовать специальные платные программы для проверки контрагентов (СПАРК, Контур-Фокус). А также получить на сайте www.nalog.ru доступ к еженедельно обновляемым копиям ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Для снижения рисков компании уже сейчас подписывают акты сверки с сомнительными контрагентами (прокладками). И договариваются с ними о том, чтобы даты, суммы и номера счетов-фактур, которые будут зафиксированы в книге покупок и в декларации совпадали с данными, отраженными в декларации контрагента.
Многие компании уже зарегистрировали зависимые организации-прокладки и используют их в качестве перепродавцов товаров, работ, услуг.
* Подробнее об этом читайте в статье «Какие услуги предлагают на„черном“ рынке налоговые оптимизаторы» в «ПНП» № 7, 2013.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3751-kak-izbejat-nalogovyh-pretenziy-pripredstavlenii-novoy-deklaratsii-ponds
Загрузка...
