В неплатежеспособном банке «застряли» деньги: что учесть. бухгалтер
неплатежеспособный банк, «замороженные» средства, задолженность по налогам и расчетам с поставщиками
Признание банка неплатежеспособным: чем чревато?
Первый шаг «по наклонной» для банка — признание его проблемным в соответствии со ст. 75 Закона № 21211. Но на этом этапе банк еще может поправить состояние дел. Чего не скажешь о случаях признания банка неплатежеспособным согласно ст.
76 указанного Закона.
НБУ не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отнесении банка к категории неплатежеспособных, сообщает о таком решении ФГВФЛ, после чего тот вводит в банк временную администрацию (далее — ВА).
После этого управление банком осуществляет уполномоченное лицо Фонда. Требования к его действиям по выводу неплатежеспособного банка с рынка прописаны в ч. 2 ст. 39 Закона № 44522, согласно которой такой вывод возможен путем:
1) ликвидации банка с возмещением со стороны Фонда средств по вкладам физлиц;
2) ликвидации банка с отчуждением в процессе ликвидации всех или части его активов и обязательств в пользу принимающего банка;
3) отчуждения всех или части активов и обязательств неплатежеспособного банка в пользу принимающего банка с отзывом банковской лицензии неплатежеспособного банка и последующей его ликвидацией;
4) создания и продажи инвестору переходного банка с передачей ему активов и обязательств неплатежеспособного банка и последующей ликвидацией неплатежеспособного банка;
5) продажи неплатежеспособного банка инвестору.
НБУ не осуществляет банковский контроль над банком, в котором введена ВА или осуществляется ликвидация, кроме получения отчетности в установленном порядке.
Во время введения ВА согласно п. 1 ст. 36 Закона № 4452 не осуществляют удовлетворение требований вкладчиков3 и других кредиторов банка.
Исключения есть для вкладов по некоторым договорам в пользу обычных физлиц и физлиц-предпринимателей (ФЛП). Также это ограничение не работает при выполнении операций по выплате перевода средств физ- и юрлиц, поступивших на их счета со дня начала процедуры вывода Фондом банка с рынка.
Дальнейшая «судьба» банка может предусматривать либо полную его ликвидацию (для принятия решения о ликвидации банка НБУ отведено 5 дней со дня получения предложения ФГВФЛ о ликвидации банка), либо переход права собственности на него другому владельцу с последующим возобновлением нормальной работы.
Для предъявления претензий к ликвидируемому банку у вас есть 30 дней со дня отзыва банковской лицензии и ликвидации банка.
ФГВФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем получения решения НБУ об отзыве банковской лицензии и ликвидации банка, размещает информацию об этом на своей официальной странице (https://www.fg.gov.ua/).
Кроме того, в соответствии с ч. 2 ст. 45 Закона № 4452 Фонд публикует сведения о ликвидации банка в газете «Урядовий кур’єр» или «Голос України» не позднее чем через 7 дней со дня начала процедуры ликвидации банка.
В такой же срок ФГВФЛ размещает объявление, содержащее сведения о ликвидации банка, во всех помещениях банка, в которых осуществляется обслуживание клиентов.
Но что мы все о банке? Предлагаем перейти непосредственно к проблемам, с которыми в случае его неплатежеспособности можете столкнуться вы сами.
Недоступны деньги на счете
Как вы уже знаете, во время введения ВА в банк тот прекращает удовлетворять требования своих вкладчиков и кредиторов.
Часто возникает дискуссия на предмет «А разве клиент банка, заключивший с ним договор рассчетно-кассового обслуживания, кредитор?!» К сожалению для клиента, банки считают его таковым, опираясь на ст.
2 Закона № 2121, согласно которой кредитор банка — это юр- или физлицо, имеющее документально подтвержденные требования к должнику относительно его имущественных обязательств. Не в пользу клиента тот факт, что согласно п. 3 ч. 2 ст.
37 Закона № 4452 уполномоченное лицо ФГВФЛ (в случае делегирования ему полномочий) имеет право продолжать, ограничивать или прекращать осуществление банком любых операций.
Суды также часто подтверждают — «Да, кредитор!»4.
Стало быть, придется ждать. При этом возможны два варианты развития событий. При «меньшем из двух зол» активы и обязательства банка перейдут новому собственнику, после чего банк возобновит обслуживание клиентов.
Если же банк подвергнется ликвидации, то клиент, хочешь не хочешь, станет его кредитором. В 30-дневный срок со дня опубликования сведений о ликвидации банка необходимо заявить о своих требованиях к нему.
Поторопитесь, ведь по истечении 30 дней ФГВФЛ прекращает прием требований кредиторов, а любые требования, поступившие после окончания этого срока, считаются погашенными, кроме требований вкладчиков-физлиц. Такой порядок прописан в ч. 1 ст.
49 Закона № 4452.
Требования погашают в порядке очередности, приведенном в ст. 52 Закона № 4452 (ср. 025069200). Причем юрлица — клиенты банка, не связанные с ним, там седьмые по счету.
Требования к банку, не удовлетворенные в связи с недостаточностью имущества, считаются погашенными ☹.
Не уплатили налоги
Возможна ситуация, когда в связи с неплатежеспособностью банка он не выполнил поручение по уплате налога / сбора / обязательного платежа. «Кто прав, кто виноват» в подобной ситуации?
Отрада для налогоплательщика — п. 129.
6 НКУ, согласно которому за нарушение сроков зачисления налогов в бюджеты5 по вине банка6 именно банк несет ответственность за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов, платежей в бюджеты5.
А вот налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное перечисление или перечисление не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты5, включая начисленную пеню или штрафы.
Подтверждает справедливость такого утверждения и ГФСУ, указывая (категория 138.05 ЗІР), что налоговики не применяют к налогоплательщику штрафные санкции в случае несвоевременного перечисления (неперечисления) налогов, сборов, платежей по вине банка, в том числе вследствие регулирования НБУ экономических нормативов банка.
Но для освобождения от ответственности плательщик должен предоставить в налоговую заявление с копиями платежных документов, удостоверяющих факт их подачи в банк.
Такой же порядок действий плательщика и в случае «сбоя» в уплате ЕСВ (см. категорию 301.08 ЗІР).
Вместе с тем возникает вопрос с «зависшими» суммами: нужно ли вам повторно осуществлять платеж, если деньги в бюджет так и не попали? Однозначности при ответе на него, к сожалению, нет.
Вывод зависит, главным образом, от того, какой из двух подходов к моменту выполнения налогового обязательства применять.
Если тот, который ближе налоговикам (обязанность плательщика выполняется с зачислением средств на единый казначейский счет), то, очевидно, налог придется перечислить повторно. Налоговики при этом ссылаться могут на то, что п. 129.
6 НКУ снимает с плательщика лишь ответственность, в то время как обязанность по уплате налога сохраняется ( письмо ГФСУ от 19.05.2015 г. № 1365/99-99-10-03-02-18). Понятно, что этот подход является самым безопасным.
Если же считать, что обязанность прекращается с предоставлением платежного поручения, то необходимости в повторном перечислении налога нет (ведь обязанность плательщика уже выполнена). Правильность этого подхода в свое время подтверждали как чиновники (см. письмо Комитета ВРУ по вопросам финансов и банк
Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2016/june/issue-25/article-18801.html
Резерв по сомнительным долгам — проводки, создание и их учет
Резервный запас по просроченным выплатам позволяет уменьшить сумму налога на не полученную прибыль. Ведь непогашенный долг образуется в результате того, что партнер не оплатил отгруженный товар или оказанные услуги в договорные сроки, и это сумма, ничем не обеспечена: залогом, банковской гарантией или поручительством.
Не оплачивать лишние расходы по налогообложению неполученной прибыли дает возможность только созданный резервный запас по просроченным выплатам.
Сумма прибыли, в которой отсутствуют образовавшиеся неоплаченные доходы на дату бухгалтерского отчета, является полученным реальным доходом предприятия. С него и нужно рассчитать размер, и уплачивать налог.
Отличия бухгалтерского РПСД от налогового
Особенно хочется акцентировать внимание на том, что создание РПСД – это обязанность предприятия согласно п. 70 ПБУ в РФ №34н. НК РФ, в отличие от ПБУ РФ, не обязывает, а дает право предпринимателю на создание такого запасного счета. Жизненный опыт показывает, что предпринимателю лучше организовать такой РПСД, чтобы не возникало проблем с законным налогообложением дохода организации.
Многие предприятия и сами создают такой РПСД, учитывая, что он может быть включен в налоговые расходы. Ниже более подробно описано, как создать и использовать резервный запас по просроченным выплатам в БУ и НУ производителей.
Создание РПСД
Условия создания резервного запаса по просроченным выплатам необходимо учитывать согласно правилам, описанных в ст. 266 и 313 НК РФ.
Создавать РСД имеют право только те налогоплательщики, кто методом начисления учитывают доходы и расходы для расчета налога. Если организация использует кассовую методику расчета прибыли, РСД не создают.
В резервный запас могут входить только неоплаченные задолженности дебиторов. Это отсутствие полученных денег за товары, выполненные работы, оказанные услуги, которые в течение неопределенного времени могут быть возвращены или за них будут получены деньги.
При создании РПСД не берется во внимание подтверждение существования такой задолженности от контрагента. Отсутствие акта сверки не является нарушением создания резервного запаса по просроченным выплатам. Можно создавать его, даже имея взаимозависимые долги с контрагентом.
Для налогообложения не являются сомнительными долгами следующие платежные обстоятельства:
- если оплачена предоплата, но товар не получен;
- неоплаченный штраф за нарушение договорных обязательств;
- долг по договору коммерческого кредитования;
- долг по договору займа и уступки права требования;
Что касается невыполненных платежных обязательств по лизинговым и арендным соглашениям, то резервный запас по просроченным выплатам можно создать только при условии, что основной уставной вид оказываемых услуг заключается в предоставлении аренды имущества предприятия и оказывается регулярно.
Сроки создания РСД
Налоговый кодекс не указывает в какой именно отчетный период предприятие может создать РСД без указания об его учете.
Поэтому, все, что касается сроков, когда можно создавать РСД мнение чиновников и судей вызывает разногласие. По мнению судебных инстанций, резервный запас по просроченным выплатам можно создавать в любое время, в конце отчетного периода, даже в четвертом квартале на день составления бухгалтерского отчета.
При этом не играет роли ранее он не был утвержден в проведении бухгалтерского учета предприятия.
Поэтому судами признается создание РПСД в любое время и его использование без утверждения в политике БУ своего предприятия.
Чиновники отстаивают свое утверждение, что РПСД обязательно включают в учетную политику налогообложения. Только внесение изменения в учетную политику даст возможность сформировать его с нового отчетного года.
Для внесения изменений с целью основания РПСД руководителю необходимо утвердить соответствующий приказ.
Проводки для БУ
Зарезервированные запасы по таким долговым обязательствам контрагентов в БУ и НУ необходимо вести по разным критериям. Для этого они формируются по разным методам расчета затрат по просроченным долговым обязательствам контрагентов.
Бухгалтерский учет предполагает самостоятельное установление порядка расчета резервного запаса по просроченным выплатам.
В Правилах бухгалтерского учета говориться, что его сумма по неоплаченным деньгам формируется одним из способов:
- долг контрагентов определяет сумму денежных затрат, которая не будет оплачена подлежит включению в запас задерживаемых долгов на основе расчета прошлых периодов;
- определяется удельный вес непогашенной суммы долга за просроченные прошедшие года;
- каждая сумма рассчитывается пропорционально просроченному времени;
В приказе об учетной политике указывается вид расчета, выбранный для учета РПСД.
При выборе использования экспертной оценки указывают четко, по каким критериям вносить зависшие суммы в резерв. В двух последних способах определения неоплаченных сумм нужно обязательно установить процентные значения согласно периодам, пропущенных для оплаты сроков.
Чтобы в отчете показать РПСД в «красивом виде», то необходимо чтобы его сумма была сведена к минимуму. В этом случае и законные обязанности будут выполнены и инвестиционные компании не будут затронуты.
В БУ суммы запаса отражают в статье 63 «РПСД» по каждому контрагенту, имеющему просроченное долговое обязательство. В ст. 91 «Прочих затратах» показывают отчисления в запас по неоплаченным деньгам.
То же самое необходимо выполнить при использовании методов расчетов в НУ.
Налоговые проводки
Налоговые проводки по РСД описаны в статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики могут проводить отчисления по любым задолженностям за основную деятельность, Исключение составляют проценты по кредитным обязательствам.
Создание РСД возможно только после проведения инвентаризации денежных затрат на конец отчетного периода. Проводить инвентаризацию необходимо после возникновения налоговых обязательств.
В учетной политике показывают создание запаса, либо отказ от него. Руководителю сделать это необходимо пред началом нового отчетного года. Инвентаризация проводится с целью определения сроков задолженности.
Основываясь на полученных расчетах, предприятие определяет сумму неоплаченного долга, а затем заносит ее в безнадежную или сомнительную. Если должник ликвидирован, то сумму списывают за счет РПСД. Невозвратные средства просто включают в резерв.
Средства этого фонда могут быть использованы только в случае покрытия затрат от возникших сумм плохих должников.
Возникнуть сомнительный долг для резервного запаса по просроченным выплатам в НУ может при четко указанных обстоятельствах. Это должно быть связано только с теми обстоятельствами, когда контрагент в срок не перечислил деньги для оплаты товара или оказанных ему услуг. И эти суммы не обеспечены никакими долговыми поручительствами, залогами или банковскими гарантиями.
Если налогоплательщик осуществляет оплату налогов на прибыль в авансовом виде, то выполняется расчет запаса в конце каждого месячного периода. Другие налоги можно рассчитывать на конец квартала в течение всего года.
Период просрочки является определяющим фактором для отчисления размера сомнительного долгового обязательства в резервный запас по задержанным долгам.
Процентные отчисления зависят от срока, когда возникли долговые обязательства у контрагента и размера неоплаченной суммы:
- более 90 календарных дней в резерв заносят 100% сумму должника;
- от 45 до 90 (включая последнюю) -50%;
- меньше 45 дней не заносят в резерв;
Налогоплательщик не должен создавать резервный запас по просроченным выплатам более 10% от размера суммы выручки за весь период неоплаты. В размер выручки не следует включать НДС.
Списание долга после истечения искового срока давности проводиться в период, когда истекло время подачи заявления в суд на возврат задолженности, а не по окончании инвентаризации.
Можно создавать сумму РСД меньше 10% выручки отчетного налогового периода. Это может быть очень важно в той ситуации, когда отчисления резервных сумм по общему правилу приведут к убыткам или получению нулевой прибыли (Примером может быть большая выручка с низким доходом). Норматив обязательно отражают в учетной политике по налогообложению.
Учет РСД (списание, начисление, восстановление)
- Суммы РСД при создании показывают по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «РСД».
- Списание долгового обязательства контрагента, ранее занесенного в РПСД по неоплаченным деньгам, проводят по счетам так: показывают в дебете счета 63 «РПСД» в корреспонденции со счетом 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- Безнадежно зависшее долговое обязательство списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», если оно превышает размер запаса.
- Списанный размер зависшего долга вносят на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Это сумма, которая была утрачена из-за окончания срока исковой давности. На протяжении пятилетия она наблюдается при возможности возникновения востребования ее с должника, если вдруг измениться его финансовое положение.
- В случае погашения долга, из суммы запаса его необходимо восстановить. Для этого в БУ оплаченная сумма отражается по дебету счета 63 «РСД» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие расходы».
Источник: https://corphunter.ru/ooo/nalog/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html
Нужны еще расходы? Создайте резервы
Никогда не стоит думать,
Как налоги сократить —
Все равно придет проверка
И начислит что-нибудь!
Так зачем же тратить силы,
Время попусту терять?
Заплатите сколько вышло,
Даже если денег нет:
И тогда ваш босс за это
Вас медалью наградит.
Вредные советы для бухгалтера
Итак, налог на прибыль рассчитан, сумма к уплате получилась большая, хотя дела в компании идут не настолько хорошо. Прежде чем отправлять декларацию по налогу на прибыль, ответим на вопрос: а нельзя ли еще подумать и учесть еще какие-то расходы?
Да, можно! Самое время вспомнить про резервы.
Примечание: учесть резервы в расходах по налогу на прибыль могут только организации, применяющие метод начисления (общий режим налогообложения).
Что такое резервы и в чем налоговая выгода
Резервы – это суммы предстоящих затрат, которые отражаются в составе расходов равномерно . В дальнейшем расходы, на которые был создан резерв, списываются за счет этого резерва.
Например, ежегодно работнику положен отпуск 28 календарных дней. Работник может пойти в отпуск через год и только тогда компания понесет расходы на оплату отпуска, но создать резерв на эти расходы можно заранее.
Ежемесячно можно отнести в резерв сумму оплаты за 2,33 дня (28 дней / 12 месяцев) плюс страховые взносы с этой суммы.
Если сотрудник несколько лет не был в отпуске, сумма может накопиться значительная: создавая резерв, мы равномерно учитываем ее в расходах, и, если в Налоговом Кодексе предусмотрено создание такого вида резерва, то уменьшаем сумму налога на прибыль .
Резервы в бухгалтерском и налоговом учете
| резервы | налоговые | бухгалтерские |
| Цель | уменьшитьналоговую базупо налогу на прибыль | обеспечить достоверность отчетности |
| Право или обязанность? | право | Обязанность(некоторые резервы малые предприятия могут не создавать)<\p> |
Бухгалтерские и налоговые резервы регулируются разными нормативными актами, поэтому не все резервы, которые создаются в бухгалтерском учете, можно принять в расходы для целей налога на прибыль.
Какие резервы можно создать в налоговом учете, чтобы уменьшить налог на прибыль?
| Название резерва | СтатьяНалогового Кодекса | Создается ли аналогичный резерв в бухгалтерском учете |
| Резерв по сомнительным долгам | Статья 266 | да |
| Резерв на оплату отпусков | Статья 324.1 | да |
| На выплату ежегодных вознаграждений по итогам года и за выслугу лет | Статья 324.1 | да |
| По гарантийному ремонту и обслуживанию | Статья 267 | да |
| На ремонт ОС | Статья 324, пункт 2 | нет |
| Резерв предстоящих расходов на НИОКР | Статья 267.2 | нет |
Есть и другие специальные резервы, создаваемые в налоговом учете: на социальную защиту инвалидов, для обеспечения безопасности радиационно-опасных объектов, под обеспечение ценных бумаг для профессиональных участников рынка, банковские резервы, резервы для страховых организаций
Далее рассмотрим подробно, как создать резерв по сомнительным долгам.
Как создать резерв по сомнительным долгам по правилам 2017 года
1.Выявить сомнительные долги
| Дебиторская задолженность покупателей | — | Встречные требования | = | Сомнительный долг |
| За товары, работы, услугиНе погашена в срок, установленный договоромНе обеспечена залогом | Долги этому же контрагенту<\p> |
2.Рассчитать сумму резерва:
Сомнительная задолженность включается в резерв в зависимости от срока ее возникновения:
| До 45 дней | От 45 до 90 дней | Свыше 90 дней |
| не включается | 50% от суммы | 100% |
Сумма резерва, создаваемого в налоговом учете , ограничена:
не может превышать 10% от выручки:
| Период | Лимит |
| За отчетный период(1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев) | наибольшая из 2-х величин:10% от выручки за отчетный периодили10% от выручки за прошлый год |
| за год | Не более 10% от выручки за текущий год |
Для целей налогового учета сумму резерва на последнюю отчетную дату каждого квартала (года) пересматриваем заново с учетом ограничения:
сумму резерва на отчетную дату нужно сравнить с остатком предыдущего резерва (это те суммы резерва с прошлого квартала, которые не были списаны как безнадежные долги, или не были восстановлены в связи с погашением долга контрагентом)
если остаток резерва на последнюю дату предыдущего периода больше, чем текущий резерв с учетом ограничения, то сумму превышения нужно включить в доходы.
3.Оформить документы
1.На последнее число квартала составить акт инвентаризации дебиторской задолженности по форме ИНВ-17
2.Приказ руководителя «Сформировать резерв по сомнительным долгам»
4.Бухгалтерские проводки
Дебет 91 «Внереализационные расходы»
Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»
По каждому сомнительному долгу в отдельности
Для целей налогового учета может быть принят не весь резерв, т.к. в налоговом учете установлено ограничение 10% от выручки
5.Где отразить резерв в отчетности:
| Декларация по налогу на прибыль | В составе внереализационных расходов |
| Отчет о финансовых результатах | В составе прочих расходов |
| Баланс | Уменьшает показатель по строке дебиторская задолженность |
6.Использование, восстановление и корректировки резерва
Если долг погашен:
Дебет 63 – Кредит 91 – восстановлен резерв
Если безнадежный долг списан:
Дебет 63 Кредит 62 – в пределах лимита
Дебет 91 Кредит 62 – сверх лимита
Корректировки резерва для целей налогового учета, связанные с ограничением 10% от выручки отражаются только в налоговых регистрах и не отражаются на счетах бухгалтерского учета
7.Учетная политика: формулировки, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет
Для налогового учета: резервы по сомнительным долгам создаются в порядке, предусмотренном статьей 266 НК РФ
Для бухгалтерского учета: оценочные резервы по сомнительным долгам создаются в соответствии с п.70 ПБУ по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. Приказом 34н от 29.07.98,
порядок формирования: по задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 50% от суммы, свыше 90 дней – 100%
Фактически, мы переписали для бухгалтерской политики правила налогового учета из статьи 266 НК РФ, кроме ограничения в 10% от выручки.
Именно в этом ограничении и заключается отличие бухгалтерского и налогового учета резервов по сомнительным долгам, которое не может быть устранено за счет учетной политики.
В бухгалтерском учете резерв может зависеть только от срока возникновения, а ограничение 10% от выручки в бухгалтерском учете применить нельзя.
Это четвертая статья из серии «Законные схемы оптимизации налогов в 2017 году» , а следующая выйдет на портале ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС уже через неделю.
Задать вопрос автору статьи и присоединиться к обсуждению можно по адресу: https://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov
Позднякова Елена,
эксперт по подбору бухгалтеров КА «Финвер»
Мнение редакции может не совпадать с мнением автора
Источник: https://zachestnyibiznes.ru/blog/nuzhny_yeshche_raskhody_sozdayte_rezervy
Резерв по сомнительным долгам
x
Check Also
На производстве, в процессе выполнения обязанностей в соответствии с трудовым договором и должностной инструкцией, на работника предприятия могут воздействовать различные факторы, которые подразделяются на: Опасные, …
Эта сказка в давние века сказывалась, в средние пересказывалась, дошла и до наших дней. Сказка про защитников Родины, про храбрых людей. «Про храбрых защитников Родины» …
О годе Петуха замолвим слово. Составим викторину на Год Петуха и чтобы дети и взрослые смогли дать на неё ответы. Новогодняя викторина на Год Петуха …
Работой по сменному графику сейчас никого не удивишь, все больше работодателей приходят к выводу, что это самый оптимальный вариант способа организации труда. Возможность применения подобного …
Простая письменная форма договора дарения Договор дарения подлежит регистрации в местном отделении регистрационной службы РФ. Форма договора может быть представлена исключительно в одном из двух …
Сколько средств необходимо, чтобы создать с нуля интернет-магазин? Потребуется проанализировать все этапы в процессе его создания, каждый из которых нуждается в определенных затратах. Пошаговая инструкция, …
Бледная поганка – смертельно ядовитый пластинчатый гриб! Его нужно знать, как говорится в лицо! Поганок много, но эта самая «популярная»! Есть интересная статистика, которую не …
В последние годы силовые органы РФ подверглись значительному реформированию. Настало время перемен: требования к служащим ужесточаются, тысячи полицейских теряют привилегии и рабочие места. Коснутся ли …
Стихи Бунина про лето восхитительно свежи. Они пахнут дождем и степной прохладой. Лето радует нас обилием эмоций, красок, тонов, звуков, ароматов. «Как флёром даль полей …
Главным законом, защищающим беременных и кормящих женщин, а также регулирующим процесс назначения и выплаты социальных пособий по материнству и детству в России, выступает Федеральный Закон …
Встретились два охотника: Расскажи, как медведицу завалил. Как обычно: ласка, шампанское, легкая музыка Возвращается муж с охоты страшно злой. Жена: Что случилось? До чего же …
Снять сглаз самостоятельно не так сложно, как более серьезный негатив вроде порчи или проклятия. Справиться с этим может практически каждый, однако и эти относительно простые …
Существуют такие праздники, которые не отмечены особенными почестями на государственном уровне, однако их искренне любят и чтут обычные люди, стараясь из года в год отмечать …
Этим повествованием, мы открываем целый цикл статей о том, как и самое главное из чего, я имею ввиду подручные, доступные материалы, сделать лепестки для вертушек …
Используя определенные маркетинговые приемы, можно не только остаться на плаву даже в кризис, но и значительно увеличить продажи. Экономический кризис ставит крест на множестве компаний, …
Как можно солдата бравого, удалого да лихого не покормить? А старушка не захотела проезжих солдатушек попотчевать. Нечем, дескать, угощать. А еда-то у бабулечки была. Но …
Третий сборник стихов «Земля в снегу» Александра Блока, вышедший в издательстве «Золотое руно» (1908 год), создавался в сложную пору мучительных размышлений поэта о назначении Искусства, …
Поэтесса Ольга Берггольц Творчество любого писателя (писательницы) – это особый, уникальный мир со своими стилевыми решениями, индивидуальными манерами. Но всех собратьев по перу объединяет, роднит …
Виды отпуска Ежегодный Любой гражданин РФ может воспользоваться своим правом на отдых в течение рабочего года. Причём он будет обязательно оплачен работодателем. Сроки, проведённые гражданином …
Дорогие мои читатели, я рад снова приветствовать вас на страницах своего сайта. Сегодня я расскажу вам о лучших кроссоверах до 2000000 рублей, которые представлены на …
Капитал для матери – это материальная помощь от государства в виде сертификата на приобретение жилья, либо улучшение условий проживания, образование детей, прибавку к пенсии родителям. …
Основные виды прописки Постановка на регистрационный учет может быть осуществлена по-разному, выделяются две основные разновидности прописки, одной из которых является временная или как ее еще …
Польский гриб – довольно частый гость в наших лесах, особенно тогда, когда уже начали отходить маслята, а белого «выкосили» поздней осенью. Это грибочек, который растет …
Вопрос выплаты заработной платы возникает в правоотношениях, возникающих между сотрудником и работодателем. Она может выплачиваться на расчетный счет работника либо перечисляться в безналичной форме, данный …
Источник: https://argi.su/vspomnim-2017-god/rezerv-po-somnitelnym-dolgam
Сомнительные долги в налоговом учете: резерв максимальный размер, общая сумма задолженности
Статья 266 Налогового кодекса РФ указывает на то, что предприятия-налогоплательщики имеют право создавать резервы по сомнительным долгам. Данная функция возлагается на сотрудников бухгалтерии. Во время начисления налога они не учитываются, что позволяет уменьшить фискальную нагрузку за отчетный период.
В согласии с той же статьей НК, данный ресурс может быть использован для покрытия убытков, которые были понесены вследствие образования безнадежных задолженностей.
Между тем, не все знают, что это за инструмент, для чего он создается, и каким бывает его размер.
В данной статье мы рассмотрим, что такое резерв по имеющимся у предприятия сомнительным долгам, и как он используется в налоговом учете.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Определение
Под сомнительным долгом подразумевается задолженность, погашение которой не произошло в обозначенный период. Кроме того, она была образована вследствие коммерческой деятельности (то есть, из-за реализации услуг, товаров, выполнения подряда на определенные работы).
При возникновении такого рода долга (обязательное условие – отсутствие гарантий возвращения средств), бухгалтер коммерческой организации, которому третья сторона задолжала средства, волен создать специальный резерв. Однако не следует путать сомнительный долг с безнадежным. В последнем случае возвратить свои деньги организация не сможет.
Если у юридического лица образовалась такая задолженность, она выводится в резерв, который создается по итогам инвентаризации. Таким образом, бухгалтер сможет учесть долг и внести его в отчетность.
Его создание, как и внесение изменений в этот инструмент, нужно отображать в статье доходов/расходов компании. Инструмент может быть использован только после получения на это согласия со стороны руководства предприятия.
Создавать или нет резервы в налоговом учете, налогоплательщик решает самостоятельно, т. е. создание резервов организации является правом хозяйствующего субъекта, а не его обязанностью
Для чего он создается?
Правом создания такого ресурса наделены средние и большие предприятия. Юридические лица, относящиеся к малым предприятиям, также могут воспользоваться данным инструментом. Резерв – оценочное значение. Чтобы данные, внесенные в налоговую отчетность, были верными и корректно отображали дебиторскую задолженность, нужно применять этот параметр.
Фактически резерв по сомнительным долгам открывается с тремя целями:
- Для отображения достоверных данных в отчетности. Если на балансе предприятия есть задолженность, можно вычесть из нее сомнительный долг.
- Поскольку возможно его внесение в налоговые расходы, предприятие может использовать данный инструмент для уменьшения налоговой нагрузки.
- Третья и главная цель, обозначенная в Налоговом кодексе, заключается в том, что при помощи сомнительного долга предприятие имеет возможность покрыть расходы, связанные с безнадежными задолженностями.
При этом стоит учесть, что в бухучете использование этого ресурса является обязательным. Однако такое требование не относится к налоговому учету. То есть, бухгалтер сам решает, нужно ли воспользоваться инструментом. Законодатель не принуждает делать это. Кроме того, даже если резерв был создан, его можно не включать в налоговую отчетность.
Форму аналитического регистра налогового учета резерва сомнительных долгов организация разрабатывает самостоятельно
Определение размера
Средства, которые входят в резерв, должны быть отнесены к внереализационным расходам.
Стоит учесть, что невыплаты по процентам при обработке данных использовать нельзя, если только предприятие не специализируется на кредитной деятельности.
То есть, правом включения невыплаченных процентов обладают исключительно банковские организации, микрофинансовые компании, разнообразные кредитные кооперативы.
Бухгалтер не может самостоятельно определять размер резерва. То, в каком размере создается резерв по сомнительным долгам, четко регулируется 266 статьей НК. Так:
- Если с момента появления долговых обстоятельств прошло менее сорока пяти дней, сумму резерва увеличивать нельзя.
- Если срок превышает сорок пять дней, но менее 91 дня, можно включить не более пятидесяти процентов от сомнительного долга.
- В резерв включается сто процентов задолженности в случае, когда срок долговых обязательств превышает девяносто дней (то есть, начиная с 91 дня).
Также следует учесть тот факт, что если размер сомнительной задолженности не превышает сумму безнадежного долга, полностью покрыть последний он не сможет. В таком случае разницу необходимо включить во внереализационные расходы.
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (НУ) формируется по правилам, отличным от порядка, действующего при образовании такого же резерва в бухучете (БУ)
Максимальный размер
Размер сумм, которые могут использоваться для создания этого инструмента, также ограничен.
В согласии с действующим Налоговым законодательством общая сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать десяти процентов от выручки предприятия, на котором он создается. При этом необходимо брать в учет выручку за период, в течение которого используется данный инструмент.
Превышать эту сумму нельзя вне зависимости от фактического размера сомнительной задолженности. Необходимо обратить внимание на еще один важный нюанс. На каждого отдельного должника должен создаваться свой резерв. То есть, в данном случае используется индивидуальный подход.
Заключение
Таким образом, фискальное законодательство оставляет за организацией, являющейся налоговым агентом, право составлять резерв по сомнительной задолженности в налоговом учете. Причем, если в случае с бухгалтерской отчетностью его оформление является обязательным, то к налоговым учетам подобное требование не выдвигается.
Сумма задолженности, которую можно учитывать, регулируется законодателем. Это же касается максимального размера резерва по сомнительным долгам, который не должен превышать десять процентов от выручки. Главная цель создания – покрытие убытков, связанных с безнадежными долгами. Кроме того, этот инструмент дает возможность уменьшить фискальную нагрузку на организацию.
Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/somnitelnye/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-nalogovom-uchete.html
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2017
С 2017 года изменились правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Создавайте резерв с учетом поправок и разъяснений чиновников.
Новые правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом учете 2017
С 2017 года действуют новые правила для расчета резерва по сомнительным долгам. Теперь в течение года можно списывать больше расходов. Чтобы без ошибок и с выгодой рассчитать резерв, следуйте основным правилам.
1. Выберите лимит отчислений. Компания вправе выбрать, как считать лимит отчислений в резерв в течение года. Это может быть 10 % от выручки за отчетный период, как было раньше. Но теперь можно взять 10 % от выручки за прошлый год (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Если выручка за прошлый год больше, выгоднее брать ее. Но в конце налогового периода потребуется скорректировать расходы. В итоге лимит за год не должен превышать 10 % от выручки за текущий налоговый период.
В учетной политике не записывайте, как считаете лимит. От квартала к кварталу способ можно менять. Например, в первом квартале можно посчитать резерв с ограничением от выручки за прошлый год, а за полугодие — от выручки за текущий период.
Налоговый регистр по учету формирования и использования резерва по сомнительным долгам
2. Проводите инвентаризацию кредиторской задолженности. Перед тем как создать резерв, проверьте кредиторскую задолженность. Если с контрагентом есть встречные долги, учесть при создании резерва можно только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Это правило теперь записано в кодексе (п. 1 ст. 266 НК РФ). Встречная кредиторка уменьшает долги, даже если она не просрочена.
В резерве учитывайте только долги, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг. Какую дебиторку списать не получится, смотрите в памятке.
3. Требуйте, чтобы должник вернул деньги. Инспекторы снимают расходы на резерв, если компания не пыталась взыскать долг перед списанием.
Причем, если налоговики докажут, что компания завышает резерв, судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.02.2016 № Ф04-28574/2015).
Чтобы не спорить, попытайтесь взыскать долг с покупателя. Направьте ему претензию, потребуйте проценты за просрочку.
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2017: спорные ситуации
Есть четыре ситуации, в которых налоговики больше не предъявляют претензии к резервам по сомнительным долгам. В прошлом году УФНС по г. Москве во внутреннем документе назвало случаи, когда удовлетворило апелляции компаний. Все инспекции столицы получили из УФНС обзор апелляций по спорам о резервах по сомнительным долгам (текст есть в «УНП»).
Управление предупредило инспекторов, в каких случаях отменит их решение, поэтому на проверках инспекторы станут реже исключать долги из резервов.
Неподробные акты. Компания на проверку сдала договор купли-продажи техники, акты приема-передачи, паспорт техники и счета-фактуры. Эти документы подтверждали сомнительный долг.
Налоговики нашли изъян в актах: из них не было понятно, что за технику компания передала, а также относятся ли акты к договору. Инспекторы исключили долг из резерва. УФНС посчитало, что документов достаточно, и поддержало компанию.
Управление отметило, что все обязательные реквизиты в актах есть (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
См.Учет основных средств в бухгалтерском учете в 2017 году
Инспекторы не упускают случая снять расходы из-за дефектов первички. Вряд ли претензии к ней совсем прекратятся. Безопаснее четко писать в актах, какие работы и услуги компания передает.
Дебиторка в у.е. У компании была дебиторка в условных единицах. На проверке налоговики изучили накладные и решили, что компания завысила резерв. При этом контролеры брали размер дебиторки на дату реализации товара. УФНС с ними не согласилось.
Специалисты управления рассуждали так: инвентаризация расчетов — это проверка сумм на счетах бухучета (п. 3.44 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). В бухучете компании пересчитывают дебиторку в рубли на конец отчетного периода (п. 7 ПБУ 3/2006). Налоговики определили сумму долга на неверную дату, поэтому УФНС отменило их решение.
Запишите в учетной налоговой политике, что проводите инвентаризацию дебиторки для резерва по сомнительным долгам по правилам приказа № 49 . В бухучете пересчитывайте долг в рубли каждый отчетный период (месяц, квартал или год — по решению компании). При инвентаризации берите данные бухучета. Предъявите учетную политику на проверке, это объяснит налоговикам, как организация формирует резерв.
Ежеквартальный резерв. Компания создавала резерв ежеквартально. Инспекция на проверке запросила у нее акты инвентаризации задолженности, акты сверки, первичку.
Налоговики изучили документы и пришли к выводу, что компания включила в резерв лишние суммы. Но инспекторы допустили ошибку. Они требовали бумаги только на конец года, а документы по каждому кварталу не запрашивали и не изучали.
Из-за этого УФНС посчитало выводы ревизоров безосновательными.
На проверках вы не обязаны сдавать документы, которые налоговики не требуют. Но, если видите, что у инспекторов не хватает данных для верного расчета, в ваших интересах подать дополнительные документы. Если инспекторы смогут проверить сумму резерва, спора не будет.
Ошибка, которая не влияет на налог. Компания полностью записала в резерв сомнительный долг, который образовался менее 90 календарных дней назад. Этим она нарушила пункт 4 статьи 266 НК РФ.
Инспекторы уменьшили резерв и доначислили налог за год. Но они не учли, что компания включила долг в резерв только по итогам полугодия. На расходах за девять месяцев и за год ошибка не отразилась.
УФНС решило, что компания расходы не завысила.
Если контрагент задержал оплату более чем на 90 календарных дней, учитывайте долг в резерве целиком, если на 45-90 дней — включите в резерв половину долга. Долги с просрочкой менее 45 дней в резерве не учитывайте. Если включили долг в резерв по ошибке, исправьте ее, даже если компания налог не занизила.
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2017
Все организации без исключения обязаны создавать в бухучете резервы по сомнительным долгам на случай признания дебиторской задолженности сомнительной. При расчете необходимо учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.
Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен ПБУ, которое Минфин утвердил приказом от 29.07.1998 № 34н.
Напомним, cомнительная дебиторская задолженность — это не погашеный долг или долг, который не будет погашен в сроки, установленные договором, и не обеспеченный определенными гарантиями.
Периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно. Но делать это необходимо не реже, чем составлять отчетность для пользователей.
Размер резерва определяют отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки погашения долга.
При этом, чтобы признать долг сомнительным, нужны документы, подтверждающие неплатежеспособность контрагента.
Это выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и другие.
Резерв создают после проведения сверки и инвентаризации расчетов с дебиторами. Порядок создания и использования резерва организация определяет сама и закрепляет в бухгалтерской учетной политике.
См.Учетная политика на 2017 год для ОСНО
Создание резерва п сомнительным долгам в учетной политике
Резерв по сомнительным долгам (фрагмент учетной политики)
Для учета резервов применяют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учет ведут по каждому долгу. Запись делают по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы».
Размер резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете может измениться с появлением новой информации. Изменения отражают записями:
- увеличение — по дебету счета 91.02 и кредиту счета 63;
- уменьшение — по дебету счета 63 и кредиту счета 91.01.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, резерв в какой-либо части не будет использован, то остаток учитывают при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года — присоединяют к финансовым результатам (абз. 5 п. 70 ПБУ).
Неизрасходованные суммы резервов списываются записью по дебету счета 63 и кредиту счета 91.01. На основании новой инвентаризации, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, создается новый резерв.
В бухгалтерском балансе остатки по счету 63 не показывают, а размер долга, по которому образован резерв, отражают за вычетом суммы резерва. На ту же величину уменьшают нераспределенную прибыль (п. 35 ПБУ 4/99).
Что касается отчета о финансовых результатах, то отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51849-rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-2017-qqq-17-m04
Беспредел АСВ! Не храните деньги в банках!
АСВ требует от ИП вернуть деньги, снятые им с личного счета незадолго до краха банка
Жил был один ИП. Строил жилые домики малой этажности, продавал потихонечку — с того и кормился) Как-то задумал он стройку новую. Стал искать участок земельный, денежки откладывать. Как собралась сумма не малая (для него) аж 8 миллионов рублей, решил они эти денежки в банк отнести на депозит, до тех пор пока участок подходящий найдет. Дома страшно. В ячейку страшно.
На коммерческий расчетный счет страшно. А вот депозит — это да, самое то и еще процент будет. Положил значит в банк, радуется. Тут ему предложение одно подвернулось, закрыл он депозит досрочно и снял деньги. На нужды свои нужные пустил. А тут раз и через две недели у банка лицензию отзывают. Он еще раз порадовался что вовремя деньги успел забрать.
А не тут-то было, через несколько месяцев приходит исковое заявление ему: вы деньги сняли досрочно, потому что ЗНАЛИ у банка лицензию отберут!!! Предлагаем добровольно, вернуть в банк 8 миллионов, вами, сударь, снятые с вашего же депозита.
А мы вам так уж и быть, с барского плеча, сумму застрахованную в размере 1,4 миллиона вернем в порядке живой очереди… ну и в реестр кредиторов включим так уж и быть…
С сентября идет суд. В конце января заседание, на котором скорее всего вынесут решение (ибо откладывать уже не куда). И практика друзья НЕ УТЕШИТЕЛЬНАЯ… почти 100 % в такой ситуации требования удовлетворяют.. Мораль: …..
Другая история:
1. Высказанное сугубо мое мнение.
2. за всю мою жизнь никого из моей семьи не обокрали (я про домашние кражи), но каждого обокрал сбербанк в 1991 году и многих обокрали (они это называют по разному, но взяли и не вернули деньги) разные банки. Вывод — хранить деньги в банке ОПАСНЕЕ, чем дома.3. Разные судебные приставы имеют привычку накладывать аресты на ваши счета по поводу и без. Сам сталкивался и многие знакомые тоже. При наличии средств на счетах в банке их списывают и ты побегаешь доказывать что не верблюд. Тоже опыт и личный и знакомых. При этом дома деньги как-то гораздо целее. Опять вывод — не храните деньги в банке, безопаснее.4. Касательно описанного в статье случая и аналогичных. Верю, т.к. сталкивлся с аналогичными случаями. ТО что ИП обяжут вернуть депозит — близко к 100%, то что выплатят 1 400 000 — может быть, а может и не получит ничего. 5. В ближайшее время я ожидаю блокировки счетов, вернее задержки при выдаче денег со счетов физических и юридических лиц. (Сегодня с физиками так себя УЖЕ ведут ВТБ, Сбербанк, Альфа — все требуют отсрочки по выплатам от нескольких дней до полутора месяцев или выставляют комиссии до 10 и более процентов). Очередной вывод — вернуть СВОИ деньги если и получится, то с нервами и за плату или с большой отсрочкой.Так что храните деньги где-нибудь, но в банке можно пользоваться только кредитной картой, если есть возможность и смысл — брать кредиты и использовать банк для платежей за ЖКХ и налоги. Все остальное на свой страх и риск.ПС. проверил ссылки на дело Военно-промышленного банка — рабочие, привожу цитату, схожую по смыслу с предметом обсуждения:В соответствии с п. 1 ст. 61.6. ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все, что было передано должником или иным лицом за счет должника или в счет исполнения обязательств перед должником, а также изъято у должника по сделке, признанной недействительной в соответствии с настоящей главой, подлежит возврату в конкурсную массу. При таких обстоятельствах суд считает заявление конкурсного управляющего АО «Военно-Промышленный Банк» – Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» об оспаривании сделки должника с ООО «Торгсервис-логистик» и применении последствий ее недействительности обоснованным и подлежащим удовлетворению. Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 32, 60, 61.3., 61.4., 61.6., 61.8., 189.40 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)”, ст. ст. 65, 71, 75, 184-186, 223 АПК РФ, Арбитражный суд города Москвы О П Р Е Д Е Л И Л: Удовлетворить заявление конкурсного управляющего АО «Военно-Промышленный Банк» – Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» об оспаривании сделки должника. Признать недействительной сделкой перечисление 05.09.2016г. денежных средств со счета ООО «Торгсервис-логистик» № 42104810000000000142, открытого в АО «Военно- Промышленный Банк», в сумме 17 000 000 рублей. Применить последствия недействительности сделки. Взыскать с ООО «Торгсервис-логистик» в пользу АО «Военно-Промышленный Банк» денежные средства в размере 17 000 000 рублей. Восстановить задолженность АО «Военно-Промышленный Банк» перед ООО «Торгсервис-логистик» по счету № 42104810000000000142 в размере 17 000 000 рублей. Взыскать с ООО «Торгсервис-логистик» в пользу АО «Военно-Промышленный Банк» государственную пошлину в размере 3 000 рублей. Определение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции (Девятый арбитражный апелляционный суд) в десятидневный срок с даты изготовления судебного акта в полном объеме. Председательствующий — судья А.А. Сафронова ****************
третья история:
У меня с АСВ тоже похожая ситуация была: Выполнили мы для банка оказывали услуги (строили объекты) на 77 000 000 руб. сдали работы подписали акты кс2, кс3 и акты сверки по нулям. получили деньги и у банка отбирают лицензию. А вот тут та же сказка в Арбитраж, предлагают вернуть деньги как не обоснованное обогащение. да еще и с процентами. В итоге 9 месяцев и 12 заседаний в арбитраже. Что только не плели, «И работы то мы не делали, и подпись под актами поддельная, и объектов то построенных нет (хотя сами их продают), и договор фиктивный». В заключение От имели мы их во все что можно,,,,, В иске им отказали, 160 000 р. гос пошлины с них взыскали, 175 000 р. судебных расходов и 3 000 000 им предъявляем как упущенную выгоду, так как изо них с нами отказались заключать договора контр. агенты на 160 000 000 руб. так как в моем арбитре висел иск на 77 мил. руб. плюс подаем заявление в следственный комитет на лже свидетельствование под присягой в суде.Правда у меня хорошие юристы работают))
Источник: https://smart-lab.ru/blog/447791.php
Загрузка...
