Новости экономики и финансов СПб, России и мира
| Инвесторы, чьи проекты в этом году должны выйти из фазы убытков, получили неприятный сюрприз: они не смогут полностью зачесть убытки прошлых лет при уплате налога на прибыль в следующем году.Фото: Сергей Ермохин |
В конце ноября 2016 года Владимир Путин подписал федеральный закон № 401–ФЗ, которым были внесены поправки в налоговый кодекс РФ.
Этим правовым актом был введен целый ряд изменений налогового законодательства, в числе которых оказались новые правила зачета убытков, полученных в прошлые годы, при начислении налога на прибыль в текущем году.
С 2017 года компании, которые после периода убыточности выйдут в плюс, не смогут, как раньше, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 100% от понесенных убытков за последние 10 лет.
Законодатель ограничил сумму списания убытка 50%. Правда, при этом он отменил 10–летний порог накопления убытков, действовавший до сих пор, но, как с сожалением отмечают налоговые консультанты, это послужило слабым утешением: в России едва ли найдется много компаний, которые могут себе позволить работать в убыток в течение более чем 10 лет.
«Представим себе компанию, у которой по итогам 2015 года был убыток 100 млн рублей, — объясняет реформу на пальцах руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп» Сергей Сосновский. — В 2016 году она сработала лучше, получила прибыль 40 млн.
С них ей не надо платить налог, потому что можно перенести непогашенный убыток прошлых лет. Вычитаем из прибыли убыток: 40 минус 100 равно –60. То есть прибыль, с которой надо платить налог за 2016 год, равна нулю, и есть еще 60 млн убытка в запасе.
Предположим, в 2017 году компания сработает еще лучше и получит прибыль 60 млн рублей. По старым правилам она смогла бы перенести остававшийся убыток и обнулить налог на прибыль.
Но новые временные правила на 2017–2020 годы лишают ее этой возможности: теперь можно уменьшить не более чем половину прибыли — 30 млн. Вторые 30 млн не пропадут: их можно будет перенести на 2018 год».
По сусекам
«Изменения отнюдь не позитивные для бизнеса, — комментирует поправку старший юрист Dentons Ольга Кривошейкина. — Потому как если у налогоплательщика положительный финансовый результат, пусть даже небольшой, ему нельзя будет полностью избежать уплаты налогов, независимо от размера накопленного убытка прошлых лет — по крайней мере в 2017–2020 годах».
По оценкам экспертов, главным выигравшим от этой нормы станет в краткосрочной перспективе государственный бюджет, а главными проигравшими — инвесторы, которые вкладывались в российские проекты в течение последних нескольких лет.
«Мы общались с некоторыми клиентами. Неприятно всем, больше всего страдают те, кто запускал новые производства, так как они рассчитывали после первых лет работы в убыток на частичную компенсацию потерь за счет щадящего налогообложения, — рассказывает Сергей Сосновский.
— Еще одна категория пострадавших — лендлорды: они купили землю, планировали строить на ней недвижимость. Рынок изменился, проекты застопорились. Компании обременены валютными займами. Есть, скажем, долг в $1 млн. Когда доллар растет, сумма долга в рублях становится больше. Для налога на прибыль это является расходом.
Но, когда рубль дорожает, долг в рублях уменьшается. Для налоговых целей это налогооблагаемый доход». Получается, если в 2017 году рубль будет дорожать, по итогам года будет зафиксирована прибыль. И уменьшить ее убытком от прошлой курсовой разницы можно будет не более чем на 50%.
В итоге никаких новых активов компания не получит, но у нее возникнет налог к уплате.
Корректируем планы
«Изменения направлены на защиту интересов государства, они приведут к большим поступлениям в бюджет, а для бизнеса они скорее отрицательные, — комментирует Наталия Щербакова, партнер PwC в Петербурге.
— Наши клиенты отметили, что новые правила переноса убытков неблагоприятно повлияют на денежные потоки их бизнеса. При существенных накопленных убытках, превышающих прибыль, компаниям надо будет уплатить налог с 50% своей прибыли.
Многим нашим клиентам пришлось переделывать свои финансовые планы, подготавливаемые для целей привлечения финансирования, планирования инвестиций и сделок M&A».
Ожидают эксперты в связи с этой поправкой и ужесточения налоговых проверок бизнеса. «Не исключено, что налоговые органы будут придерживаться иной позиции при проведении налоговых проверок, доначисляя налог на прибыль и отменяя зачет убытков даже по уже использованным суммам начиная с 1 января 2007 года», — опасается Иван Ильюшихин, управляющий партнер «Ильюшихин и партнеры».
Консультанты отмечают, что многие клиенты интересуются, можно ли обойти новое законодательное требование, но разводят руками: «Как тут «решишь»? Это довольно прозрачные нормы. Если у компании прибыль от реальной деятельности — надо будет платить больше налога. Собственно, для этого норму и вводили».
Это изменение вызвано многочисленными злоупотреблениями со стороны налогоплательщиков, которые обнуляли прибыль через присоединение к прибыльным компаниям юрлиц, на которых специально создан налоговый убыток.
И это еще мягкий вариант: изначально хотели ограничить 30%, а не 50%. С другой стороны, стоит отметить и отмену предельного 10–летнего срока переноса.
Введенные поправки растянут период признания убытков, но и позволят признать полученные убытки целиком с течением времени.
Денис Химиляйне
управляющий партнер «Прайм Эдвайс»
Введенные ограничения смело можно назвать очередным этапом деградации налогового законодательства, ведь для пополнения казны применяются механизмы десятилетней давности: такие правила действовали еще в 2006 году.
Это невыгодно для налогоплательщиков. Ситуация будет решаться так же, как и раньше: убыток, не перенесенный на ближайший год, будет перенесен целиком или частично на последующие годы.
Только теперь это займет больший период времени.
Елена Швед
юрист «ЛексКледере Консалтинг»
Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!
Источник: https://www.dp.ru/a/2016/12/14/Nalog_na_investicii/
Налоговое планирование в группе компаний. Как действовать в условиях ужесточения налоговых правил
Решение , 10 сентября 2018Совокупная доля всех налогов в сумме расходов компании может достигать 40%.
Ошибки при налоговом планировании влияют на финансовую устойчивость бизнеса и репутацию, а также приносят убытки в виде штрафных санкций и пеней.
Избежать их помогут проверенные решения лучших налоговых специалистов России.
18-19 сентября приглашаем Вас на онлайн-конференцию «Налоговое планирование в группе компаний».
Ведущие налоговые юристы и корпоративные финансисты разберут основные тенденции международного налогового планирования, а также самые эффективные с точки зрения налоговых последствий способы финансирования и перераспределения средств внутри группы компаний.
Вы вооружитесь успешными решениями и кейсами, как безопасно снижать налоговые риски и оптимизировать бизнес-процессы с учетом меняющегося законодательства и судебной практики.
Своим опытом с Вами поделятся опытные корпоративные финансисты и лучшие налоговые юристы из ведущих юридических компаний: Dentons, Пепеляев Групп, BRYAN CAVE LEIGHTON PAISNER, Sameta, PWC Legal Россия, КИАП, Гин и партнеры, Taxadvisor, и др.
В программе все острые вопросы, в которых важно разобраться руководителю, отвечающему за налоговое планирование в группе компаний:
- Варианты налогового планирования с использованием иностранных юрисдикций в свете ужесточения налогового законодательства и судебной практики
- Международные компании: кому и когда будет выгодно их использовать (новый закон)
- Международные процессы деофшоризации в рамках BEPS
- Как требования BEPS влияют на структуру бизнес-отношений внутри российских компаний
- Деофшоризация, международный обмен налоговой информацией и амнистия капиталов: стоит ли возвращать деньги из офшоров. Опыт и перспективы
- Как сейчас выгоднее организовать владение иностранными компаниями
- Как уменьшить риски при смене налогового резидентства
- Трансфертное ценообразование 2018. Судебная практика, возможные изменения
- Важные практические аспекты налогообложения КИК
- Бенефециарный собственник: проблемные вопросы для бизнеса. Судебная практика в применении концепции бенефициарного собственника
- Как сэкономить, если оказываешь услуги иностранной компании
- Как уменьшить налоги в международных сделках при помощи векселя
- Схемы по защите руководства и собственников компании и ценных активов компании от налоговых претензий к юридическому лицу. Хранители активов, номинальный сервис, особые юридические структуры, оффшоры
- Способы хранения активов, выгодные с налоговой точки зрения. Как стоит и не стоит передавать активы между компаниями холдинга
- Планирование налогообложения в контексте реструктуризации и банкротства. Как без последствий уменьшить налоги за счет дебиторки ликвидированной «дочки». Как получить налоговую выгоду от присоединения убыточной компании
- Автоматизация налогового планирования в группе компаний
- Претензии налоговых органов, связанные с однодневками. Как работает новая статья 54.1 НК РФ, судебные тенденции по необоснованной налоговой выгоде. Как успешно отбиться от претензий к недобросовестным контрагентам
- Как отбиться от налоговых претензий к беспроцентным займам
- Какие налоговые последствия грозят в связи с дроблением бизнеса. Способы защиты. Как разделить бизнес и доказать, что это не дробление. Как раздробить бизнес и избежать штрафа
- Возможности налоговой оптимизации при создании резервов
- Как избежать налоговой переплаты при списании товарно-материальных потерь
- Налоговые последствия различных форм финансирования в группах компаний (внутренние услуги и различные формы покрытия затрат; внутригрупповые займы; товарные знаки, дивиденды)
- Налоговая льгота при реализации долей и акций
- Особенности налогообложения обособленных подразделений
- Как избежать типичных налоговых ловушек в группах компаний (необоснованная налоговая выгода, безвозмездное пользование, убытки и перенос убытков на будущие периоды, экономически необоснованные расходы и т. д.)
- Как обанкротить или ликвидировать компанию, чтобы не наступила субсидиарная ответственность руководства и/или собственников
- Особенности проведения камеральных и выездных налоговых проверок в 2018-2019 гг.
- Как правильно оценить требование из налоговой, чтобы защитить себя от налоговой проверки и доначислений
Наши налоговые онлайн марафоны пользуются неизменным успехом! Посмотрите, КАК ЭТО БЫЛО В ПРОШЛЫЙ РАЗ >>
**
На все вопросы по мероприятию Вам ответит Анна Росс, [email protected], 8 977 545 53 64
Еженедельная рассылка дайджеста новых материалов FST.
Источник: https://fastsalttimes.com/sections/solution/1999.html
Использование убытков реорганизованного общества: определим налоговые риски
Возможность переноса убытков на будущее для целей их последующего учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль является важным фактором эффективного планирования денежных потоков налогоплательщиков-организаций, но несёт налоговые риски.
Российское налоговое законодательство позволяет учитывать убытки прошлых лет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций: соответствующие правила сформулированы в ст. 283 НК РФ.
Такая возможность распространяется и на убытки реорганизованного общества: убытки, сформированные обществом, которое в результате реорганизации (например, в форме преобразования, присоединения, слияния или разделения) перестало существовать, могут быть использованы правопреемником на общих условиях. На практике группы компаний часто принимают во внимание возможность дальнейшего использования убытков при решении вопроса о способе прекращения деятельности какой-либо российской компании группы: при выборе между ликвидацией и реорганизацией последний способ может рассматриваться как более приемлемый при наличии значительных налоговых убытков у компании.
В то же время с точки зрения налогового органа возможность зачета полученных ранее убытков против прибыли для налоговых целей является причиной сокращения налоговых поступлений в бюджет.
В связи с этим при наличии угрозы недостаточности налоговых поступлений в бюджет государство вынуждено разрабатывать возможные способы ограничения зачета убытков.
Кроме того, правомерность использования убытков прошлых лет — как в общем случае, так и в случае использования убытков реорганизованного общества правопреемником — нередко становится предметом пристального внимания со стороны налоговых органов.
В этой статье мы хотели бы привлечь ваше внимание к возможным рискам при учете налоговых убытков реорганизованного общества с точки зрения формальных критериев ст. 283 НК РФ, а также обоснованности соответствующей налоговой выгоды с учетом имеющейся судебной практики и новых положений НК РФ.
Правила переноса убытков реорганизованных компаний на будущие периоды
В соответствии с п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности в результате реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизованным обществом до момента реорганизации, на общих условиях.
Напоминаем, что с 2017 г. изменены правила переноса убытков на будущее при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Если ранее вся величина налогооблагаемой прибыли текущего периода могла быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет, то на период с 1 января 2017 г.
по 31 декабря 2020 г. налоговая база за текущий период может быть уменьшена на суммы убытков прошлых периодов не более чем на 50 процентов.
Таким образом, даже при наличии убытков прошлых лет налогоплательщик все равно будет обязан уплачивать налог на прибыль, как минимум, с половины суммы прибыли текущего периода.
При этом одновременно было принято и положительное для налогоплательщиков изменение: отменено временное ограничение для использования убытков: если ранее перенос убытка на будущее мог быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором был получен убыток, то с 1 января 2017 г. временное ограничение отменено вовсе.
Важно, что в течение всего срока использования убытков необходимо сохранять соответствующую подтверждающую документацию (п. 4 ст. 283 НК РФ).
В отдельных случаях (например, при наличии убытков за периоды применения ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0%), указанные правила зачета убытков не применяются.
Реалии судебной практики
При зачете налоговых убытков реорганизованного общества налогоплательщиком-правопреемником налоговые органы, как правило, отдельно проверяют правомерность получения такой налоговой выгоды. Об этом свидетельствует наличие множества судебных дел. Исходя из анализа судебной практики к причинам возникновения рисков для налогоплательщиков-правопреемников можно отнести:
Источник: https://112buh.com/novosti/2017/ispol-zovanie-ubytkov-reorganizovannogo-obshchestva-opredelim-nalogovye-riski/
Убытки в налоговой отчетности
Долг бюджета можно представить и как уменьшение налога в будущих периодах. Например, в текущем периоде компания получила налоговый убыток и налог на прибыль в бюджет не платит. Зато в периоде получения дохода бюджет недополучит налог, поскольку налогоплательщик может зачесть прошлые убытки в уменьшение налоговой базы.
Убыток в целях налогообложения — отрицательная разница между доходами и расходами, которые определяются по правилам гл. 25 НК РФ .
В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, но по некоторым видам он переносится на будущее . Срок переноса убытков в общем случае ограничен 10 годами, следующими за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен.
На сумму убытка, переносимую на будущее, может формироваться вычитаемая временная разница. Поэтому в периоде их образования нужно признать отложенный налоговый актив .
Впоследствии по мере перенесения убытков и их отражения в соответствующих строках налоговой декларации по налогу на прибыль будет происходить уменьшение или полное погашение вычитаемых временных разниц. Соответствующие суммы отложенного налогового актива списываются с кредита счета 09 в дебет счета 68 на уменьшение текущих обязательств перед бюджетом по налогу.
Перенос убытка на будущее — это право налогоплательщика, признавать отложенные налоговые активы нужно только тогда, когда существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующие годы.
Если организация систематически получает убытки, аудиторы часто выражают сомнение в том, что переносимые убытки являются активом.
Это значит, что непогашенные убытки организации должны быть увеличены на сумму подлежащего списанию отложенного налогового актива.
По истечении 10 лет отложенные налоговые активы по непогашенному убытку, который никогда уже не сможет уменьшить налоговую базу, должен быть списан . Также следует поступить, если налогоплательщик отказался от ранее признанного убытка либо срок его переноса истек.
В последнее время ужесточается борьба налоговых инспекций за поступление налогов в бюджет: с «убыточных» компаний требуют письменные объяснения о получении убытков. Поэтому бухгалтеры стараются не показывать убытки в декларации, сдавать позднее «уточненки», переносить часть налоговых расходов на период, когда будет получен доход.
На мой взгляд, есть и другие способы уменьшения убытков.
Первый способ — отказаться от создания любых налоговых резервов, от использования амортизационной премии. Это может потребовать изменения или дополнения учетной политики, но это обычно не проблема.
Правда, собственник может не очень обрадоваться такому варианту. Поскольку он платит налог, который мог бы и не платить, с сумм, которые могли бы уменьшить его налогооблагаемую прибыль.
Поэтому такие варианты нужно внедрять, предварительно согласовав их с руководством.
Второй способ — посчитать налоги исходя из принципа полного согласия с налоговиками. То есть не учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль никакие расходы, которые запрещают учитывать контролирующие органы. И наоборот — включать в доход все, что они требуют.
Е. А. Смородина, Г. Р. Рахимьянова Уральский государственный экономический университет (Екатеринбург)
Конкурентоспособность территорий.
Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи «Диалог цивилизаций «ПУТЬ НАВСТРЕЧУ» Часть 4. Направления: 6. Правовые аспекты развития экономики, 8.
Формирование и развитие финансовой и налоговой политики, 20. Бизнес и власть: модернизация отношений, Екатеринбург Издательство Уральского государственного экономического университета 2012
Количество показов: 1030
Источник: https://arbir.ru/articles/a_3540.htm
Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила — статья
Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.
Рекомендуем к просмотру
Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»
Посмотреть
Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.
А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.
Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли
Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.
Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди»
Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.
Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:
- по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
- по итогам 2011 года — 5000 руб.
В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:
- по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
- по итогам 2013 года — 40 000 руб.
Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.
Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. — 7000 руб.).
Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения
Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.
Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.
Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы.
Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.
2012 № 03-03-06/1/278).
Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.
Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?
Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ).
Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:
- по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
- по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.
Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.
Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/128
Убыток до налогообложения прибыли: перенос во времени и правила
Иногда предпринимательская деятельность не только не приносит ожидаемой прибыли, но еще и является убыточной. Но налогоплательщик обязан вести налоговый учет в любом случае, и тут может возникнуть вопрос, как отнести убыток до налогообложения прибыли?
Если расчеты с целью определения налога на прибыль дали неудовлетворительный результат, в котором расходы превышают доходы, он является отображением убыточной суммы, понесенной объектом хозяйствования. Так, исчисление суммы для определения налоговой базы прибыли в новом налоговом периоде примет несколько иной вид.
Перенесение убытков во времени
Убытки, понесенные в течение годичного налогового периода, можно перенести на другой налоговый период частично или полностью, таким образом делая перенос убытка по налогу на прибыль.
Причем на всю сумму убытка или на ее часть уменьшается не определяемый налог на прибыль, а прибыль за этот период, которая подлежит налогообложению. И как следствие, уменьшится и сумма налога.
Стоит учесть, что сумму убытка может сформировать сумма всех косвенных расходов, которые понесены организацией на формирование и произведение деятельности, от которой планируется получение доходов. И даже если выручки нет совсем, то косвенные расходы будут добавляться к сумме прямых расходов при вычислении суммы получаемой прибыли или в случае убытка.
Согласно статье 283 НК РФ, налогоплательщик получит право уменьшать обсчитываемую прибыльным налогом налоговую базу на полную сумму убытка в прошлых годах, то есть без процентного ограничения, как это было раньше.
Правила переноса убыточной суммы
Если налогоплательщик, рассчитывая налог на прибыль, обнаружил свои убытки в течение налогового периода, то он может подать его к вычету из налоговой базы в течение последующих десяти лет.
Если налогоплательщик несет убытки несколько лет, то он имеет право вычитать их в порядке хронологии.
То есть для того, чтобы возместить убыточную сумму, налогоплательщик имеет в запасе целых десять лет, в течении которых можно осуществить свое право по возврату.
Осуществить перенос полученных материальных убытков плательщик налогов может как по результатам налогового годового периода, так и по результатам периодов отчетных.
Документы, которые подтвердят сумму понесенного убытка, должны в обязательном порядке храниться в течение всего периода, подлежащего погашению.
Такими документами являются:
- Документы проводимого бухгалтерского учета.
- Документы по расчету налоговой базы.
- Регистры, принадлежащие к аналитическому налоговому учету.
Но во избежание судебных разбирательств с налоговиками рекомендуется хранить подтверждающие перечисленные документы еще 4 года после процедуры погашения убытков, так как именно такому сроку хранения подлежат налоговые документы по проводимым налоговым исчислениям.
Хочется добавить, что налоговая инспекция всегда очень пристально рассматривает данные по убыткам и в лучшем случае может потребовать разъяснений, а в худшем – выезжает на проведение проверочных мероприятий. Поэтому, подавая декларацию с отсутствием прибыли или отображенным убытком, будьте готовы предоставить необходимые и вразумительные пояснения и морально подготовьтесь к встрече убыточной комиссии.
Переплата по налогу на прибыль
Авансовая система оплаты рассчитываемого налога на прибыль способствует тому, что у предпринимателя образуется переплата по суммам этого налога, особенно когда имеет место убыток. В этом случае приходится сталкиваться с понятием отложенного налогового актива – это та сумма, которую на самом деле предприятие переплатило в госбюджет.
Эта сумма откладывается в таком виде, в каком была рассчитана, и повторному умножению на ставку в процентах налога на получаемую прибыль не подлежит.
По мере вычета этой суммы полностью или частично в счет будущих платежей или возврата на счет налогоплательщика данная сумма погашается, что находит отражение как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Налоговая декларация
Для того чтобы принять к вычету полностью суммы или ее части, в дополнение к декларации прибыли заполняется Приложение № 4, относящееся к листу 02 («Расчет суммы убытка или его части, которая уменьшает налоговую базу»). Это приложение стоит добавить к декларации по истечение 1-го квартала или налогового годичного периода.
В строках приложения отображаются суммы убытка за определенное время, например, до 2002 года и после 2002 года. В строке 150 отображают убыток в качестве суммы, на которую будут сокращать рассчитанную налоговую базу.
Еще стоит учитывать, что прибыль от одного вида предпринимательства можно уменьшить на обретенный убыток в рамках деятельности такой же. Например, уменьшать сумму налоговой базы от выручки вследствие реализации товаров на сумму понесенных убытков, обретенных в операциях, проводимых с ценными бумагами, ни в коем случае нельзя.
Пример переноса сумм и частей убытков во времени
Например, ООО «Ромашка» понесла в 2010 году убыток на сумму 20 000 рублей. Самостоятельно определив суммы для вычета, пришли к решению разделить убытки на 2 года по 10 000 рублей.
Таким образом, если чистый доход в 2011 году составил 300 000 рублей, расчет налога на прибыль при таких убытках будет производиться от налоговой базы 300 000 – 10 000=290 000 рублей.
Оставшиеся 10 000 рублей можно использовать для сокращения налоговой базы до 2020 года.
Итак, убыток, появившийся в результате действий для получения дохода, можно компенсировать путем изъятия из суммы налоговой базы для расчета прибыльного налога в наступающем налоговом или отчетном периоде. Такие операции можно проводить в течение десяти лет после убыточного года.
Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/pribyil-i-ubyitki-v-nalogooblozhenii.html
Перенос убытка важно правильно отразить в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль
Общие правила переноса убытков
Документально перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего налогового периода оформляют заполнением стр. 15 разд.
I части I «Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков)» и части II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» декларации.
Справочно: форма декларации приведенав приложении 3 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – постановление № 82).
Для указанного отражения переноса следует использовать соответствующие регистры налогового учета, отражающие расчет убытка, подлежащего переносу, в т.ч. в разрезе групп операций, в отношении которых ст. 1411 Налогового кодекса РБ (далее – НК) предусмотрены особенности переноса убытков.
Уменьшению на убыток прошлых лет подлежит валовая прибыль, уменьшенная на прибыль, освобождаемую от налогообложения, и отраженная по стр. 14 разд. I части I декларации.
Напомним, что в соответствии со ст. 1411 НК при исчислении налога на прибыль организация вправе применить перенос убытков, полученных по итогам прошлых лет, в порядке и на условиях, установленных данной статьей. Убыток, подлежащий переносу, может включать в себя убытки по отдельным группам операций, в т.ч.:
– первая группа – операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные ст. 138 НК;
– вторая группа – операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в т.ч. части капитального строения (здания, сооружения), являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования (п. 3 ст. 1411 НК).
При этом убытки, полученные от первой группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода, полученную от этой же группы операций, если белорусская организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Убытки же, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг от первой группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена.
Убытки, полученные от второй группы операций, переносят на прибыль текущего налогового периода, полученную от этой же группы операций.
Если сумма убытков за налоговый период по каждой из групп операций (первой или второй) либо общая сумма убытков за налоговый период по всем указанным группам операций (в совокупности по первой и второй), по которым получены убытки, превышает сумму убытка в целом по организации за этот налоговый период, подлежащая переносу на прибыль текущего налогового периода сумма убытков по группе (группам) операций определяется в пределах суммы убытка в целом по организации.
Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, отражают в разд. I части II декларации
При наличии налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемой по разным ставкам, убыток, подлежащий переносу, распределяют пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам.
При этом перенос убытков на прибыль текущего налогового периода производят в следующей очередности:
– в первую очередь переносят суммы убытков по первой и второй группам операций (при их наличии). При этом сумма переносимого убытка по каждой из групп операций распределяется пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам и относящимся к этой группе;
– во вторую очередь переносят сумму убытков от иных операций. При этом указанную сумму убытков распределяют пропорционально суммам налоговой базы, уменьшенной на сумму льготируемой в соответствии с законодательством прибыли, облагаемым налогом на прибыль по соответствующим ставкам.
Если получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производят в той очередности, в которой они понесены.
Данная очередность должна соблюдаться при переносе убытков на прибыль текущего налогового периода отдельно по первой группе и отдельно по второй группе операций, а также отдельно по убыткам от иных операций.
Сведения об убытке, применяемом к уменьшению прибыли к налогообложению текущего налогового периода, а также о размере прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов, отражают в разд. II части II декларации
Рассмотрим на примере, как именно подлежит заполнению часть II декларации.
Пример
В 2013 г. валовая прибыль организации (не осуществляет профессиональную деятельность по ценным бумагам на основании соответствующих лицензий), отраженная в стр. 14 разд. I части I декларации, составила 920 000 тыс. руб., в т.ч. прибыль, облагаемая:
– по ставке 18 % – 900 000 тыс. руб., в т.ч. от операций с облигациями – 10 000 тыс. руб.;
– по ставке 9 % (от реализации акций) – 20 000 тыс. руб.
Сумма убытка, определенная в соответствии со ст. 1411 НК, составила:
– за 2011 г. в целом по организации – 75 000 тыс. руб. (убытки по первой и второй группам операций отсутствуют);
– за 2012 г. в целом по организации – 60 000 тыс. руб.; по первой группе операций – 40 000 тыс. руб.; по второй группе операций – 35 000 тыс. руб.
Организация приняла решение перенести убытки за 2011 и 2012 гг. на прибыль 2013 г.
Учитывая то, что за 2012 г.
организация получила убытки как по первой, так и по второй группе операций и в совокупности по первой и второй группам операций общая сумма убытков превышает сумму убытка в целом по организации за этот налоговый период ((40 000 + 35 000) > 60 000), сумма убытков по каждой из групп операций определяется как произведение суммы убытка в целом по организации и удельного веса суммы убытка по каждой из групп операций в общей сумме убытков по группам операций, по которым получены убытки.
Таким образом, организация вправе перенести на будущее убыток по первой группе операций только в размере 32 000 тыс. руб. (60 000 × 40 000 / 75 000), а по второй – 28 000 тыс. руб. (60 000 × 35 000 / 75 000). Остатки убытков по первой группе операций в размере 8 000 тыс. руб. и по второй группе – 7 000 тыс. руб. переносу на будущее не подлежат.
Графы 1–7 разд. I части II декларации в рассматриваемой ситуации будут заполняться следующим образом (см. табл. 1):
Следует учесть, что при заполнении разд. II части II (за исключением стр. 2–4) декларации сначала заполняют показатели, отражаемые в гр. 4–7. Показатели гр. 3 при этом определяют посредством суммирования показателей гр. 4–7.
Распределение показателей, отражаемых по стр. 2 и 3 в гр. 3, производят исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых соответственно по стр. 1.1 и 1.2 в гр. 4–7, в общей сумме значений названных показателей (показатель гр. 3 соответственно стр. 1.1 и 1.2).
Распределение показателя, отражаемого по стр. 4 в гр. 3, производят исходя из удельного веса значений показателей, отражаемых по стр. 1 в гр. 4–7, в общей сумме значений названных показателей (показатель гр. 3 стр. 1) (п. 31 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 82).
В рассматриваемом примере в первую очередь распределяют и переносят убыток по первой и второй группам операций. Несмотря на то что сумма убытка за 2012 г. по первой группе операций, подлежащая переносу, составила 32 000 тыс. руб.
, прибыль к налогообложению, исчисленную по первой группе операций за 2013 г., возможно уменьшить только на убыток в размере 30 000 тыс. руб.
Объясняется это тем, что убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению, по первой группе операций не может превышать прибыль к налогообложению, исчисленную по данной группе.
Таким образом, в гр. 3 стр. 2 разд. II части II декларации следует отразить убыток в размере 30 000 тыс. руб. Данная сумма и подлежит распределению между ставками 18 % и 9 % по операциям с ценными бумагами.
В результате распределения убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению по ставке 18 % (гр. 5 стр. 2), составит 10 000 тыс. руб. (30 000 × 10 000 / 30 000), по ставке 9 % (гр. 6 стр. 2) – 20 000 тыс. руб.
(30 000 × 20 000 / 30 000).
Сумма убытка по второй группе операций в размере 28 000 тыс. руб., полученного за 2012 г., переносу на прибыль 2013 г. не подлежит, так как в 2013 г. отсутствует прибыль, полученная от второй группы операций.
Во вторую очередь распределяют и переносят убыток от иных операций. При этом сразу переносят убыток, полученный за 2011 г., а затем убыток за 2012 г. В рассматриваемом примере переноситься на прибыль 2013 г. и распределяться будет только убыток от иных операций, полученный за 2011 г. в сумме 75 000 тыс. руб., так как за 2012 г. убыток от иных операций отсутствует.
В гр. 3 стр. 4 разд. II части II декларации убыток от иных операций, полученный за 2011 г., отражают в полной сумме, так как 75 000 тыс. руб. меньше 890 000 тыс. руб. (920 000 – 30 000).
В результате распределения убыток от иных операций, применяемый к уменьшению прибыли по ставке 18 % по прочей деятельности (гр. 4 стр. 4), составит 72 554,3 тыс. руб.
(75 000 × 890 000 / 920 000); по ставке 18 % от операций с облигациями (гр. 5 стр. 4) – 815,2 тыс. руб. (75 000 × 10 000 / 920 000); по ставке 9 % от реализации акций (гр. 6 стр. 4) – 1 630,5 тыс. руб.
(75 000 × 20 000 / 920 000).
Вместе с тем, учитывая то, что убыток, применяемый к уменьшению прибыли к налогообложению по иным операциям, не может быть больше, чем разница между прибылью к налогообложению (стр. 1 соответствующей графы) и убытками, принятыми к уменьшению прибыли к налогообложению, по первой группе операций (стр.
2 соответствующей графы) и по второй группе операций (стр. 3 соответствующей графы), убыток от иных операций, полученный в результате распределения и относящийся к ставке 18 % от операций с облигациями (в сумме 815,2 тыс. руб.) и ставке 9 % от реализации акций (в сумме 1 630,5 тыс. руб.), не отражается соответственно в гр. 5 и 6 стр.
4 и не применяется к уменьшению прибыли к налогообложению в 2013 г.
С учетом изложенного разд. II части II декларации в рассматриваемой ситуации будет заполняться в следующем порядке (см. табл. 2):
Таким образом, прибыль к налогообложению (стр. 14 разд. I части I декларации) будет уменьшена не на все убытки, полученные за 2011 и 2012 гг., а в размере 102 554,3 тыс. руб., в т.ч. по деятельности, облагаемой:
– по ставке 18 % (по прочей деятельности) в размере 72 554,3 тыс. руб. (гр. 4 стр. 5) и составит 817 445,7 тыс. руб. (гр. 4 стр. 6);
– по ставке 18 % (по операциям с ценными бумагами) – в размере 10 000 тыс. руб. (гр. 5 стр. 5);
– по ставке 9 % (от реализации акций) – в размере 20 000 тыс. руб. (гр. 6 стр. 5).
В результате переноса убытка у организации за 2013 г. отсутствует прибыль к налогообложению от операций с ценными бумагами, облагаемая по ставкам 18 % и 9 % (гр. 5 и 6 стр. 6).
Сумма убытка от иных операций, полученная за 2011 г. и не перенесенная на прибыль 2013 г. в размере 2 445,7 тыс. руб. (815,2 + 1 630,5), может быть перенесена на прибыль будущих периодов до 2021 г. включительно. При заполнении декларации за 2013 г.указанную сумму неперенесенного убытка отражают в гр. 8 разд. I части II декларации.
Показатели, отраженные по стр. 6 разд. II части II декларации, переносят в стр. 15 разд. I части I декларации.
Обращаем внимание на то, что убытки за 2011 и 2012 гг., подлежащие переносу на прибыль 2013 г., исчисляют как превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в т.ч.
остаточной стоимости реализованных основных средств и нематериальных активов) и внереализационных расходов над общей суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (подп. 1.8 п. 1 Указа Президента РБ от 07.10.
2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»).
Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/perenos-ubytka-vazhno-pravilno-otrazit-v
Юрлицо реорганизовано: как и когда списать убытки правопредшественника? (Антонова Г.П.)
Дата размещения статьи: 24.05.2015
Общеизвестно, что целью предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли. Но, к сожалению, не все организации могут похвастаться регулярным превышением доходов над расходами — иногда их деятельность убыточна.
Однако не факт, что произведенные в этот период расходы «пропадут». Наступят хорошие времена, деятельность станет прибыльной, и вот тогда суммы полученных ранее убытков можно учесть при исчислении налога на прибыль. Но для этого необходимо выполнить условия, прописанные в ст. 283 НК РФ.
Положения данной нормы распространяются и на правопреемников реорганизованных юридических лиц. Правда, при ее применении у таких организаций возникают вопросы в отношении периода, в котором можно списать убытки в порядке правопреемства.
Ответы на эти вопросы (вы найдете их в данной статье) зависят от того, в какой форме проводилась реорганизация.
Гражданский кодекс — о реорганизации юрлиц
Гражданское законодательство выделяет пять форм реорганизации юридических лиц: слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование. Это следует из п. 1 ст. 57 ГК РФ. Реорганизация может быть произведена по инициативе учредителей (участников) юрлица либо его органа, уполномоченного на то учредительными документами.
Отличительные особенности каждой из форм реорганизации приведены в ст. 58 ГК РФ. Так, при слиянии образуется новое юридическое лицо — правопреемник реорганизованных организаций, которые, в свою очередь, прекращают деятельность (п. 1). Реорганизация в форме присоединения, напротив, к созданию нового юридического лица не приводит.
В данном случае права и обязанности присоединенной (по сути ликвидируемой) организации просто переходят к уже действующему хозяйствующему субъекту (п. 2). В случае разделения реорганизуемое юридическое лицо, прекращая свою деятельность, делится на несколько новых самостоятельных организаций (п. 3).
При реорганизации в форме выделения образуются одно или несколько новых юридических лиц, однако реорганизуемая компания продолжает свое существование (п. 4). В результате преобразования юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (то есть при изменении организационно-правовой формы) образуется новая организация, а старая ликвидируется (п. 5).
Как видим, только реорганизация в форме выделения не приводит к ликвидации реорганизуемых юридических лиц. Во всех остальных случаях последние прекращают свое существование. Причем при слиянии, разделении и преобразовании создаются новые организации, а в результате реорганизации в форме присоединения новое юридическое лицо не возникает.Согласно п. 4 ст.
57 ГК РФ при слиянии, разделении, выделении и преобразовании юрлицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших организаций, а при реорганизации в форме присоединения — с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной компании.Мы не случайно привели данные нормы гражданского законодательства.
Они помогут в дальнейшем сделать вывод о том, какие именно правопреемники реорганизуемых юридических лиц могут воспользоваться правом переноса убытков на будущее, закрепленным в п. 8 ст. 274, ст. 283 НК РФ. Забегая вперед, отметим, что не все могут применять данные нормы.
Общие правила переноса убытков на будущее
Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ убыток представляет собой отрицательную разницу между доходами и расходами организации, порядок признания которых установлен нормами гл. 25. Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам при исчислении налога на прибыль учитывать полученные ранее убытки по правилам, установленным в ст. 283 НК РФ. Напомним эти правила.
Правило первое
Списывать убытки можно в текущем отчетном (налоговом) периоде при условии ненулевой налоговой базы. Только в таком случае налогоплательщик сможет уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль на соответствующую сумму убытков, то есть реализовать право перенести убытки на будущее.
Причем при исчислении налоговой базы необходимо учитывать особенности определения доходов и расходов, установленные в целом ряде статей гл. 25 НК РФ. Их перечень приведен в абз. 1 п. 1 ст. 283 НК РФ.Из данного правила есть исключения. Некоторым налогоплательщикам в силу абз. 2 п. 1 ст.
283 нельзя переносить на будущее убытки, полученные в период обложения прибыли по ставке 0%, условия применения которой установлены в ст. 284 НК РФ.
В перечень таких налогоплательщиков попали организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, сельскохозяйственные товаропроизводители, Банк России, компании, получившие статус участников проекта «Сколково», организации, реализующие указанные в ст. 284.2 НК РФ акции (доли участия в уставном капитале) российских компаний.
Правило второе
Начать переносить убытки на будущее можно по окончании налогового периода, в котором они были получены. Это вполне очевидно, ведь итоговый размер убытка определяется на конец указанного периода.
Списание убытков ограничивается десятью годами после их получения (за исключением убытков от деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении). Причем, если налогоплательщик имел убытки более чем в одном налоговом периоде, их списание производится в той очередности, в которой они были получены (п. п.
2, 3 ст. 283 НК РФ).Каких-либо ограничений по сумме убытков, учитываемых при исчислении налога на прибыль текущего периода, в настоящее время не существует. Если величина налоговой базы позволяет, организация может единовременно списать все убытки, накопившиеся за несколько предшествующих лет.
Вместе с тем при желании компания вправе перенести на будущее только часть убытка, хотя бы прибыли и было достаточно для его списания в полной сумме.
Правило третье
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/5934
Как правильно перенести убытки
Расходы, превышающие доходы – это плохо. Зато в будущем, когда черная полоса закончится, и с заработка нужно будет уплатить налог на прибыль, бухгалтер сможет с выгодой для фирмы использовать ранее полученный отрицательный результат. Мы выяснили, как правильно перенести убытки.
Когда расходы больше доходов, налоговая база признается равной нулю. Затраты, полученные фирмой в убыточном периоде, в соответствии со статьей 283 НК РФ можно учесть в будущем, когда организация получит прибыль. Следует отметить, что предприятиям, применяющим спецрежимы уменьшить налог таким способом нельзя.
Распределение убытка можно начинать с первого квартала следующего периода после неудачного года. Разрешается вычитать из прибыли издержки за последние 10 лет.
Значит, в декларации за 2011 год учитываются затраты, полученные с 1 января 2001 года, то есть до вступления в силу главы 25 НК РФ, когда действовал Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
По ФЗ № 2116-1 фирма имеет право использовать убыток, полученный в 2001 году, в размере отрицательного результата на 1 июля 2001 г. Получается, что возможна ситуация, когда за полугодие получена прибыль, а за год нет, и тогда потери перенести нельзя.
Сегодня согласно пункту 2 статьи 283 НК, организации учитывают полученные затраты в будущих периодах полностью, естественно в рамках налоговой базы текущего периода. С 2011 года начали действовать изменения в правилах и условиях использования затрат в будущем.
Введен запрет на перенос убытков, полученных фирмой, применяющей ставку ноль процентов по прибыли. Это компании, получившие дивиденды по государственным ценным бумагам, медицинские и учебные организации, сельскохозяйственные производители и фирмы в «Сколково».
Двойной учет
Когда расходы списываются в будущих периодах, появляется расхождение между бухгалтерским учетом и налоговым. Это обусловлено тем, что перенесенный убыток с прошлого периода не отражается в бухгалтерском учете.
Такие затраты признаются временной разницей (пункт 11 ПБУ 18/02), что ведет к начислению отложенного налогового актива (пункт 14 ПБУ 18/02).
Следует учитывать, что в зависимости от статей издержек и доходов могут быть два варианта переноса расходов:
- Прибыль в бухгалтерском учете – убыток в налоговом учете.
- Убыток в бухгалтерском учете – убыток в налоговом учете.
В тех годах, когда организация не получает прибыли, бухгалтер делает запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) в корреспонденции с кредитом счета 68. А в периоде когда ОНА используется и уменьшает базу по прибыли, операция записывается, наоборот, по дебету счета 68 и кредиту счета 09.
НК установлены особенности учета будущих расходов, полученных от реализации акций, амортизируемого имущества и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
У нас все записано
Для доказательства законности переноса убытков в компании должна храниться «первичка», подтверждающая потраченные суммы. Несмотря на то, что бухгалтерским законодательством предусмотрено хранение бумаг не менее пяти лет, в случае использования расходов прошлых лет понадобятся документы за последние 10 периодов.
Однако не стоит забывать, что ИФНС проверяет отчетность организации за 3 года, поэтому во избежание спорных ситуаций лучше хранить документы за последние 13 лет.
Бумаги необходимо сохранять, даже если перенесенные убытки уже проверены налоговой инспекцией и проведены проверки, в рамках срока перенесенного убытка (Письмо Минфина России от 23 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/276).
Источник: https://delovoymir.biz/kak-pravilno-perenesti-ubytki.html
Загрузка...
