Правила составления учетной политики при енвд — все о налогах

Учетная политика для ИП на ЕНВД

Вести учет совершаемых операций согласно букве закона обязана каждая коммерческая структура.

Индивидуальные предприниматели, мелкие, средние или крупные компании – все платят государству налоги согласно выбранному или назначенному по умолчанию режиму.

Все это предполагает создание критерия для упорядоченности данных, некой базы для расчетов отчислений в бюджет и собственного учета. Рассмотрим, что собой представляет учетная политика ИП на ЕНВД и в каких случаях она нужна.

Предпринимателю в нашей стране постепенно открывается все больше возможностей сэкономить время на заполнении различных бумаг (упрощенные отчетности) и деньги – на выплате налогов по льготным режимам (к которому относится и ЕНВД). Одной из привилегий является введенный п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ отказ от ведения бухгалтерского учета. Это означает и то, что предпринимателям на «вмененке» не нужно формировать бухгалтерскую учетную политику.

В отношении налогов государство также дает право ИП не вводить учетную политику при вмененном спецрежиме. Обусловлено это тем, что налоговые выплаты при ЕНВД абсолютно не зависят от фактических доходов, то есть вести их учет с целью налогообложения нет необходимости, но для порядка и контроля это нужно делать. Формирование учетной политики должно произойти, если:

1. Одновременно с ЕНВД вы применяете другой режим налогообложения. В этом случае нужно определить границы учета разных поступлений. Пример смотрите тут.
2. Применяемый режим ЕНВД включает несколько видов деятельности. По каждому из них установлен различный вмененный доход, поэтому их необходимо учитывать отдельно (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговые выплаты при ЕНВД абсолютно не зависят от фактических доходов, то есть вести их учет с целью налогообложения нет необходимости, но для порядка и контроля это нужно делать.

Учетная политика представляет собой совокупность методов, по которым определяются и учитываются доходы и расходы предприятия для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ), – каждая компания разрабатывает ее самостоятельно.

Если для работы на ЕНВД вы все же решили сформировать регламентирующий документ, необходимо издать приказ или распоряжение, приложением к которому будет подробная учетная политика со ссылками на нормативные акты под каждым положением или пунктом.

Образец включает следующую информацию:

• ФИО индивидуального предпринимателя, место составления, дата.
• Название: приказ о формировании учетной политики.
• Период действия и ответственные лица.
• Используемые в работе программы для бухгалтерии.
• Вид вашего бизнеса согласно перечню возможных для применения специального режима, установленный показатель базовой доходности к нему.
• Принцип расчета суммы налога для отчисления с учетом актуальных коэффициентов.
• Порядок применения вычетов в виде страховых взносов за себя (без ограничений) или за работников (не более 50% суммы налога).
• Порядок ведения операций с наличностью или безналичным путем (обязанность прописана в п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
• Подпись ИП, печать.

Создание внутреннего документа, который отразит правовую основу учета доходов и расходов, применения льгот, – это помощь индивидуального предпринимателя самому себе. Учетная политика позволяет постоянно быть осведомленным в специфике собственной работы, контролировать меняющееся законодательство и вносить правки в свою деятельность своевременно.

Источник: https://zhazhda.biz/base/uchetnaya-politika-dlya-ip-na-envd

Учетная политика

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

• являющиеся плательщиками НДС;
• работающие на УСН Доходы минус расходы;
• плательщики сельхозналога;
• при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей — для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

• организационно-технический;
• методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
• методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

Учетная политика: анализируем основные ошибки ее составления

Учетная политика всегда была объектом повышенного внимания контролирующих органов. Любая проверка начинается с изучения учредительных документов и документов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского и налогового учета в проверяемой организации.

Являясь документом для внутреннего использования и практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии, она имеет весомое значение и для внешних пользователей. В частности, при принятии решений арбитражные суды ориентируются на способы учета, закрепленные в ней. Четко и грамотно составленная учетная политика считается показателем высокой бухгалтерской квалификации.

В данной статье раскрыты основные моменты составления учетной политики, а также типичные ошибки, допускаемые организациями при этом.

Формирование учетной политики не право, а обязанность!

Ошибка! На практике среди организаций, применяющих специальный налоговый режим в виде УСНО, бытует мнение: поскольку Федеральный закон от 21.11.

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете) освобождает упрощенцев от ведения бухгалтерского учета, то они вправе не формировать свой внутренний локальный акт, то есть не составлять учетную политику.

Что говорит законодательство? Действующее законодательство на самом деле освобождает от ведения бухучета налогоплательщиков, применяющих УСНО (п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете).

Однако при всем этом «упрощенцы» обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Данные нормативные документы предусматривают различные способы начисления амортизации, которые требуется зафиксировать в учетной политике организации.

м

Кроме того, именно в этом внутреннем локальном акте должен быть указан лимит стоимости основных средств, которые можно списать единовременно в состав материально-производственных запасов.

Помимо перечисленных факторов не следует забывать и о порядке ведения «упрощенцами» книги учета доходов и расходов, который также надо прописать в учетной политике. Более того, в октябре текущего года Минфин устранил все сомнения по поводу «составлять или не составлять» учетную политику «упрощенцам». Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» утверждено ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008), которое в части формирования учетной политики распространяется на все организации.

Что подсказывает практика проверок? Необходимость формирования учетной политики возрастает, если организация совмещает два спецрежима — УСНО и ЕНВД.

Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2009/01/13

Порядок составления учетной политики для целей бухучета

Основным нормативным документом, регламентирующим правила формирования учётной политики, является Положение по бухгалтерскому учёту Учётная политика организаций ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н. Данное Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придание гласности) учётной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций).

Согласно данному нормативному документу, под учётной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Положение распространяется:

• в части формирования учётной политики — на организации, независимо от организационно-правовых форм;
• в части раскрытия учётной политики — на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчётность полностью или частично, согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Главная задача учетной политики — максимально объективно отразить деятельность предприятия, сформировать полную и достоверную информацию о ней в целях эффективного управления работой предприятия.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, могут формировать учётную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчётности.

Учетная политика предприятия формируется на основе совокупности основополагающих принципов и правил, выбор для использования которых требует системного подхода с целью максимальной оптимизации. Поэтому при выборе учетной политики следует иметь в виду, что на нее влияют:

1. организационно-правовая форма организации (акционерное об­щество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный коо­ператив и т.д.);

2. отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышлен­ность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);

3. особенности деятельности:

• производственной (технологическая структура, потребляемые ресурсы);
• коммерческой (организация снабжения и сбыта, системы и формы расчетов, взаимоотношения с покупателями);
• финансовой (взаимоотношения с банками и другими финансовыми институтами, налоговой системой);
• управленческой (структура, независимость от собственников, отчетность перед ними, уровень технического обеспечения, в том числе компьютерной техникой);

4. масштабы деятельности организации (объем производства и ре­ализации продукции, численность работающих, стоимость имущест­ва организации и т.д.);

5. управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

6. финансовая стратегия организации.

Например, стремление орга­низации к уменьшению налога на прибыль и налога на имущество бу­дет способствовать выбору таких вариантов учета, которые позволят увеличить себестоимость, — применение ускоренных методов аморти­зации основных средств, метода ЛИФО при оценке израсходованных производственных запасов.

Если для организации, наоборот, важно иметь в отчетности высокие показатели прибыли и рентабельности, то она должна выбирать варианты учета и оценки объектов учета, позво­ляющие уменьшить текущие затраты на производство продукции и ее реализацию, — понижающие коэффициенты амортизации, метод ФИФО при оценке израсходованных производственных запасов и т.п.

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или иное лицо, уполномоченное на ведение бухгалтерского учета в организации, и утверждает руководитель.

При этом утверждается:

• рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;
• формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учётной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

При формировании учётной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учёту.

Если указанная система не устанавливает варианты ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики разработка предприятием соответствующего варианта осуществляется исходя из Положений по бухгалтерскому учету. В обоих случаях должно быть выдержано одно важнейшее условие — единство учетной политики на предприятии.

Это означает, во-первых, применение избранных способов всеми структурными подразделениями предприятия, включая выделенные на отдельный баланс, независимо от места их расположения. В противном случае формируемая разными подразделениями учетная политика будет несопоставимой и несводимой.

Во-вторых, в отношении какого-то одного конкретного вопроса предприятие должно использовать один выбранный способ, если иное установлено системой нормативного регулирования учета. Кроме того, формирование учетной политики целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с налоговым планированием.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики, относятся:

• способы амортизации основных средств;
• способы амортизации нематериальных активов и иных активов;
• оценка производственных запасов, товаров, незавершен­ного производства и готовой продукции;
• признание прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
• другие способы, отвечающие требованиям существен­ности.

Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учёта, то при формировании учётной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа.

Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Однако в отдельных случаях документ может определять иную конкретную дату начала применения того или иного способов.

При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Создаваемые организации должны оформлять свою учетную политику в кратчайшие сроки. В начале деятельности организации при неукомплектованности штатов и недостаточности сведений о будущем развитии бизнеса весьма трудно определиться с учетной политикой. Поэтому она должна быть оформлена в течение определенного периода.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая такой организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (го­сударственной регистрации).

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут форми­ровать учетную политику исходя из правил, установленных в стра­не нахождения иностранной организации, если последние не про­тиворечат Международным стандартам финансовой отчетности.

Источник: https://www.zakonprost.ru/content/info/221

Российский налоговый курьер

Учетная политика: в помощь «вмененщику»

При составлении учетной политики необходимо учитывать не только особенности видов деятельности, осуществляемых организацией, но и систему налогообложения, которую она применяет. В статье мы расскажем о тонкостях формирования учетной политики «вмененщиков», а также организаций, которые совмещают уплату ЕНВД с другими системами налогообложения

Н.Н. Комова, эксперт журнала «Вменёнка»

Нужно ли составлять учетную политику? Такой вопрос нередко можно услышать из уст «вмененщика».

Чтобы ответить на него, напомним, что существует два отдельно взятых понятия: учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Поэтому правильнее задать следующий вопрос: должен ли плательщик ЕНВД составлять учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета?

Что касается бухучета, сомнений нет — документ должен быть составлен. Поясним почему. Определение учетной политики дано в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденном приказом Минфина России от 09.12.

98 № 60н. Причем в этом ПБУ прямо сказано, что составлять учетную политику должна любая организация (независимо от организационно-правовой формы).

Поскольку «вмененщики» ведут бухгалтерский учет в полном объеме, это положение распространяется и на них.

Есть аргументы и в пользу составления налоговой учетной политики. В главе 26.

3 НК РФ не урегулированы многие моменты, влияющие на расчет налога (например, порядок распределения физического показателя при осуществлении нескольких «вмененных» видов деятельности).

И даже сотрудники Минфина России в своих многочисленных разъяснениях рекомендуют налогоплательщику самому разработать тот или иной метод учета показателей деятельности организации и закрепить его в учетной политике.

Ну и еще одно неоспоримое доказательство: согласно статье 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. А где, как не в учетной политике, будет четко закреплен выбор налогоплательщика в пользу того или иного положения, влияющего на расчет ЕНВД?

м

Итак, «вмененщики» обязаны составлять налоговую и бухгалтерскую учетную политику. Во избежание путаницы следует составить два отдельных документа.

Учетную политику утверждают каждый год и ежегодно могут и корректировать.

В соответствии с пунктом 16 ПБУ 1/98 изменить положения учетной политики можно, если:

— внесены изменения в законодательство РФ или нормативные акты по бухгалтерскому и налоговому учету;

— организация разработала новые способы ведения бухгалтерского учета;

— существенно изменились условия деятельности фирмы (например, произошла реорганизация).

Изменения в учетную политику оформляются соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т. п.)

Если же в течение года организация начала вести новый бизнес либо один из видов ее деятельности перевели на систему налогообложения в виде ЕНВД, организация должна оформить не изменения, а дополнения к учетной политике.

Учетная политика «вмененщиков»

Для начала остановимся на нюансах составления учетной политики для целей бухучета и налогообложения организации, деятельность которой полностью переведена на уплату ЕНВД.

Элементы учетной политики для целей бухучета

Исключаем ПБУ. В ряде положений по бухгалтерскому учету указано, что определенные налогоплательщики могут их не применять. Налицо альтернатива выбора, поэтому в соответствии с пунктом 8 ПБУ 1/98 отказ от применения того или иного положения следует закрепить в учетной политике.

Итак, все без исключения «вмененщики» не применяют Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.

2002 № 114н), поскольку не являются плательщиками налога на прибыль.

А если плательщики ЕНВД являются еще и субъектами малого предпринимательства (что не редкость), то они также вправе отказаться от применения следующих положений:

Источник: https://www.26-3.ru/arkhiv-nomerov/2007-god/3/arkhiv-nomerov-3-2007-uchetnaya-politika-v-pomoshch-vmenenshchiku-.php

Составляем налоговую учетную политику на 2016 год

Все компании и предприниматели на ЕНВД в обязательном порядке должны вести налоговый учет. Поэтому, если вы работаете бухгалтером в организации или у ИП на «вмененке», проверьте, чтобы была утверждена налоговая учетная политика на новый год (абз.

5 ст. 313 НК РФ). Если нужно – разработайте документ самостоятельно с помощью нашей статьи либо при необходимости внесите изменения в уже действующий приказ об утверждении учетной политики. Также можете обратиться за помощью к нашим экспертам.

В таблице ниже мы привели основные возможные элементы вашей налоговой учетной политики. Сверьтесь с нашей таблицей!

Особо обратим внимание вот на какой момент: при совмещении ЕНВД с другим налоговым режимом фирма должна вести раздельный учет. Также целесообразно завести регистры, в которых будут фиксироваться все операции в разрезе осуществляемых видов деятельности.

Составляя учетную политику, вы можете предусмотреть в ней два раздела: общий и специальный. В общем укажите основную информацию, необходимую для расчета налогов и страховых взносов. А в специальном разделе опишите правила раздельного учета.

Сделать учетную политику за одну минуту поможет сервис на нашем сайте «Учетная политика». 

Основные элементы налоговой учетной политики плательщика ЕНВД

1	2
Положения для всех «вмененщиков»
Вид осуществляемой деятельности	Укажите, какой вид «вмененной» деятельности вы осуществляете. Виды бизнеса, облагаемые ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ
Физический показатель	Отразите, какой физический показатель вы используете (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) и в каком количестве.Если вы ведете «вмененный» бизнес в разных местах, укажите, какой физический показатель вы используете по каждому месту ведения деятельности. Например, на территории одного города площадь торгового зала составляет 120 кв.м, а на территории другого – 105 кв. м
Корректирующий коэффициент К2	Если решением вашего муниципалитета установлены различные значения К2 в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), выберите один из трех вариантов:1. Применять максимальное значение К2 из тех, что установлены для ваших групп товаров (работ, услуг).2. Ко всему ассортименту применять один коэффициент К2, соответствующий товарам (работам, услугам), выручка от реализации которых занимает больший удельный вес в общей выручке в рамках «вмененки».3. Рассчитывать значение К2 пропорционально выручке от реализации разных групп товаров (работ, услуг)
Применяемые ставки страховых взносов	Аптеки и предприниматели-фармацевты могут применять пониженные тарифы страховых взносов (подп. 10 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если вы к таковым относитесь, закрепите этот факт в учетной политике
Применяемая ставка ЕНВД	В 2016 году местные власти смогут снижать ставку по ЕНВД. Поэтому если вы применяете не общую ставку (15%), а льготную, отразите это в своей учетной политике
Положения для плательщиков ЕНВД, осуществляющих несколько видов «вмененной» деятельности
Физический показатель, задействованный в одном виде деятельности	Для каждого вида бизнеса укажите используемый физический показатель и его количество
Физический показатель, задействованный в нескольких видах деятельности	Пропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнеса.Персонал, занятый одновременно в нескольких видах деятельности, а также сотрудников аппарата управления и вспомогательных работников распределите между видами бизнеса пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во «вмененной» деятельности.Площадь, используемую в разных видах бизнеса, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Также составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется (например, часть под торговлю, другая часть – под оказание услуг по ремонту автотранспорта и т. п.)
Раздельный учет страховых взносов за сотрудников	Взносы за работников, не задействованных в конкретных видах бизнеса (административный и вспомогательный персонал), понадобится распределять, если вы ведете «вмененную» деятельность в разных муниципальных образованиях. Ведь в этом случае вы должны отчитаться по ЕНВД по каждому месту ведения бизнеса.Страховые взносы общих работников распределяйте пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме вмененных доходов, полученных со всех мест ведения бизнеса
Положения для «вмененщиков», совмещающих уплату ЕНВД и УСН
Раздельный учет общих расходов	Расходы распределяйте пропорционально доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Выберете один из двух вариантов:– ежемесячно пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года;– ежеквартально пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года
Раздельный учет страховых взносов	Распределяйте взносы между спецрежимами пропорционально полученному доходу. При этом выберите период распределения. Дело в том, что налоговым периодом по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а по ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому сами решите, как считать доход для распределения – нарастающим итогом с начала года либо только за квартал
Положения для «вмененщиков», совмещающих ЕНВД и ОСН
Раздельный учет расходов	Общие расходы распределяйте пропорционально доле доходов от «вмененного» бизнеса в общей сумме доходов (п. 9 ст. 274 НК РФ).Выберите период, за который вы будете распределять расходы. Это может быть:– каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год – исходя из показателей, полученных нарастающим итогом с начала года);– каждый месяц (исходя из показателей каждого месяца в отдельности).Кроме того, укажите, будете ли вы учитывать внереализационные доходы при определении пропорции для распределения расходов, поскольку в Налоговом кодексе РФ прямых указаний на этот счет нет
Раздельный учет «входного» НДС	«Вмененщики» НДС не платят, поэтому и принять этот налог к вычету не могут (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). В деятельности на ОСН платить НДС нужно. И там имеется право на вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для такой деятельности (ст. 171 НК РФ). Но для этого нужно организовать раздельный учет «входного» НДС по «вмененной» деятельности и деятельности на ОСН (абз. 5 и 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). Порядок раздельного учета закрепите в налоговой учетной политике.Для раздельного учета сумм НДС откройте дополнительные субсчета:– 19-3-1 – НДС по товарам, предназначенным для деятельности в рамках общего режима;– 19-3-2 – НДС по товарам, предназначенным для «вмененной» деятельности;– 19-3-3 – НДС по товарам, используемым в обоих видах бизнеса.

Источник: https://www.26-2.ru/art/249570-sostavlyaem-nalogovuyu-uchetnuyu-politiku-na-2016-god

Учетная политика по енвд — Адвокат

Для определения первоначальной стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» за исключением данных по субсчету «Основные средства розничной торговли» к счету 01. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.

16 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. 10.

При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. 11.

14.

Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ. Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

15.

Важно

Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г.

Енвд учетная политика 2018

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. 2.

В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: пункт 6 статьи 346.

26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ. 4.

Учетная политика енвд: совмещение с осно, усн, ип

В налоговой политике нужно закрепить:

• Отдельный учет доходных и расходных показателей для подсчета налога с прибыли при ОСН (расходы распределяются пропорционально доле доходов, приходящихся на каждый тип деятельности);
• Временной отрезок распределения расходов – по итогам месяца или квартала;
• Отдельный учет входного НДС – выполняется на разных субсчетах 19-го счета, отдельно по основному и вмененному режиму, также отдельно выделяется добавленный налог, относящийся к обоим режимам.

Учетная политика для целей енвд

Возможны варианты:

• налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
• ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами организации.

4.

Внимание

Учет операций по разным специальным налоговым режимам ведётся на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом. Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов.

Учет и налоги

Налоговая политика ООО при ЕНВД Рассматриваемая политика при ЕНВД обязательна для ООО, она должна быть сформирована так, чтобы обеспечить верный расчет налога.

По этой причине данная политика должна определять способы и правила, с помощью которых будут вычисляться налоговые обязательства компании.
Скачать налоговую политику для ООО при ЕНВД (образец) Прежде всего, в налоговом учете должен найти отражение раздельный учет показателей.

Как это сделать – компания определяет самостоятельно, так как налоговые законы это однозначно не определяют.

Учетная политика ооо на енвд: образец для розничной торговли на 2017 год

Источник: https://advokattat.ru/uchetnaya-politika-po-envd/

Учетная политика для организации: пример для ООО

Не все способы ведения бухгалтерского и налогового учета закреплены в нормативных актах. А для оценки некоторых активов и обязательств, наоборот, предложено несколько альтернативных способов.

На выбор тех или иных способов влияет размер компании, вид ее деятельности и применяемая система налогообложения.

В статье вы найдете образец учетных политик для организаций с разными налоговыми системами.

Читайте в нашей статье:

Учетная политика ООО: что надо знать

Учетная политика – это один из основных локальных документов компании. Он нужен не только для того, чтобы организовать ведение бухгалтерского и налогового учета, но и отстоять свою правоту перед проверяющими.

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер. Если в штате организации нет главбуха, то учетную политику может разработать другой сотрудник, сам руководитель или сторонняя бухгалтерская компания. Утверждает документ только руководитель компании.

Структура учетной политики

Учетную политику составляют для ведения бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть два отдельных документа, но чаще оформляют единый документ. Как минимум в нем должны быть бухгалтерский и налоговый раздел. Иногда отдельно выделяют организационно-технический раздел.

Когда разрабатывают учетную политику

Новые организации разрабатывают документ в течение 90 дней со дня своей государственной регистрации. Но применять положения своей учетной политики они должны с самого первого дня осуществления деятельности. Поэтому учетная политика в общих чертах должна быть у компании уже на момент регистрации.

Если условия деятельности не изменились, то разрабатывать новую учетную политику не нужно. Изменения вносят, при смене вида деятельности, переходе на другую систему налогообложения, изменении других существенных условий хозяйствования. Изменения можно внести одним из способов:

• Утвердить изменения отдельным приказом,
• Утвердить новую редакцию учетной политики.

Независимость учетной политики

Организация независима в разработке своей учетной политики. Но принцип независимости имеет определенные ограничения. Они касаются обособленных подразделений и дочерних компаний:

• Обособленные подразделения применяют учетную политику головной компании, даже если они выделены на отдельный баланс,
• Материнская компания вправе обязать своих «дочек» применять свою учетную политику. Если от материнской организации такого распоряжения не поступало, то дочерние компании вправе разработать свою учетную политику.

Как разработать учетную политику

Выбирать способы оценки активов и обязательств нужно в таком порядке:

• Если в законодательстве есть единственный способ, используем его. Вносить его в учетную политику необязательно,
• Если в законодательстве несколько способов, выбираем подходящий и вносим в учетную политику,
• Если в нормативных актах нет ни одного способа, ищем подходящие в МСФО, федеральных или отраслевых стандартах, рекомендациях по бухгалтерскому учету. Если подходящих способов не нашлось, разрабатываем свой.

Образцы учетных политик ООО

Мы рассказали общие положения об учетной политике предприятия. Теперь приведем примеры учетных политик для компаний с разными системами налогообложения.

Образец учетной политики ООО на ОСНО

Самая объемная учетная политика у компаний, применяющих общую систему налогообложения. Это связано с тем, что к учету и отчетности на ОСНО предъявляются наиболее подробные и жесткие требования. Учетная политика включает следующие элементы:

Элементы учетной политики

Варианты заполнения

Раздел 1. Бухгалтерский учет
Рабочий план счетов
Формы первичных учетных документов	Унифицированные, Самостоятельно разработанные
Ответственный за ведение бухгалтерского учета и контроль	Главный бухгалтер, Иное должностное лицо, Руководитель предприятия, Сторонняя бухгалтерская компания
Критерий существенности для отдельного раскрытия бухгалтерского показателя	5% от группы статей в балансе, 5% от валюты баланса, Иной
Критерий существенности ошибки
Порядок исправления ошибок	Без ретроспективного пересчета, С ретроспективным пересчетом
Отражение последствий изменения учетной политики	Перспективно, Ретроспективно
Отказ от применения отдельных ПБУ малыми предприятиями	ПБУ 2/2008, ПБУ 8/2010, ПБУ 11/2008, ПБУ 12/2010, ПБУ 16/02, ПБУ 18/02
Метод определения доходов и расходов
Способ признания доходов от сдачи имущества в аренду	В составе прочих доходов, В составе доходов по обычным видам деятельности
Порядок признания коммерческих и управленческих расходов	Полностью включаются в состав расходов, Включаются в расходы пропорционально стоимости товаров, работ или услуг, Иной вариант
Переоценка финансовых вложений	Производится, Не производится
Лимит стоимости основных средств	40000 руб., Меньшая сумма
Способ начисления амортизации основных средств	Линейный, Способ уменьшаемого остатка, По сумме чисел лет срока полезного использования, Пропорционально объему продукции, работ, услуг
Стоимость приобретенных МПЗ	Включает затраты на доставку Не включает затраты на доставку
Учет материалов на счете 10	Без использования счетов 15, 16 С использованием счетов 15, 16
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов	Включаются в стоимость материалов, Учитываются на отдельном субсчете счета 10, Учитываются на счете 15, Учитываются на счетах учета затрат
Способ списания МПЗ	По себестоимости каждой единицы, По средней себестоимости, По ФИФО
Порядок учета спецодежды со сроком службы более 12 месяцев	В составе МПЗ, В составе основных средств
Порядок учета затрат на спецодежду со сроком службы более 12 месяцев	Стоимость списывается единовременно в момент ввода в эксплуатацию, Стоимость списывается равномерно линейным методом в течение срока службы спецодежды
Порядок учета покупных товаров	По фактической себестоимости на счете 41, без использования счетов 15,16 По фактической себестоимости на счете 41 с использованием счетов 15,16, По продажным ценам на счете 41, торговая наценка учитывается на счете 42
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров	Включаются в стоимость товаров, Учитываются в составе расходов на продажу
Порядок списания товаров	По себестоимости каждой единицы, По средней себестоимости, По ФИФО
Порядок переноса расходов на продажу по итогам месяца на себестоимость товаров	Полностью, Пропорционально стоимости проданных товаров, Иное
Учет общехозяйственных расходов	Полностью включаются в себестоимость проданной продукции (дебет счета 90 – кредит счета 26), В фактическую себестоимость продукции (дебет счетов 20, 23, 29 – кредит счета 26)
Способ оценки готовой продукции	По фактической производственной себестоимости, По нормативной себестоимости без использования счета 40, По нормативной себестоимости с использованием счета 40
Порядок оценки незавершенного производства	По фактической производственной себестоимости, По нормативной себестоимости, По прямым статьям затрат, По стоимости сырья, материалов
Резерв под снижение стоимости МПЗ
Раздел 2. Налоговый учет
Отчетные периоды по налогу на прибыль	1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год, Месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
Метод признания доходов и расходов
Метод начисления амортизации основных средств
Амортизационная премия	Начисляется, Не начисляется
Повышающие коэффициенты к норме амортизации	Применяются, Не применяются
Способ оценки МПЗ	По себестоимости каждой единицы, По средней себестоимости, По ФИФО
Покупная стоимость товаров	Включает расходы, связанные с приобретением товаров, Не включает расходы, связанные с приобретением товаров
Метод уценки товаров	По себестоимости каждой единицы, По средней себестоимости, По ФИФО
Учет затрат на инвентарь, хозяйственные принадлежности, спецодежду и другое неамортизируемое имущество с длительным сроком эксплуатации	Полное списание затрат в момент ввода в эксплуатацию, Равномерное списание затрат в течение срока эксплуатации
Перечень прямых расходов	Привести перечень
Перечень создаваемых резервов	По сомнительным долгам, На предстоящую оплату отпусков работникам, На выплату ежегодных вознаграждений, На ремонт основных средств, На гарантийный ремонт и обслуживание
Порядок признания выручки от выполнения работ и оказания услуг с длительным циклом	Равномерно ежемесячно или ежеквартально в течение срока действия договора, Пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, Иное
Раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям	На отдельных субсчетах бухгалтерских счетов, В отдельных аналитических регистрах
Входной НДС по товарам, работам, услугам, использованным в необлагаемых операциях	Подлежит вычету в общеустановленном порядке, Включается в стоимость товаров, работ, услуг

Вы можете скачать пример оформления учетной политики для предприятия, применяющего общую систему налогообложения. Представленный пример составлен с учетом особенностей ведения учета малыми предприятиями. Напомним, что субъектам малого предпринимательства пользуются рядом льгот и упрощенными способами ведения учета.

Пример учетной политики для компании на ОСНО>>> 

Учетная политика организации: пример при УСНО

При упрощенной системе налогообложения налоговый раздел учетной политики значительно более краткий. Способы оценки активов и обязательств достаточно подробно указаны в Налоговом законодательстве. Поскольку эти способы безальтернативны, то переписывать их в свою учетную политику не нужно.

Пример учетной политики для компании на УСНО>>> 

Учетная политика предприятия: пример при совмещении ОСНО и ЕНВД

При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД в учетной политике предприятия появляется дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она учитывает доходы и распределяет расходы по видам деятельности.

Пример учетной политики при совмещении ОСНО и ЕНВД>>> 

Образец учетной политики ООО при совмещении УСНО и ЕНВД

При совмещении упрощенной системы налогообложения и ЕНВД в учетную политику организации вносят дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она будет учитывать доходы, полученные от деятельности, облагаемой УСН и ЕНВД. Также компания указывает, как она распределяет по видам деятельности расходы и страховые взносы.

Пример учетной политики при совмещении УСНО и ЕНВД>>> 

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161069-uchetnaya-politika-organizatsii-primer-ooo