Грозят ли вам обвинения в сокрытии денег и имущества? — все о налогах

Александр СЕРТАКОВ: «На так называемые громкие дела налоговая амнистия не распространится» — KVnews.ru

Накануне Дня сотрудника органов следствия Российской Федерации, который празднуется 25 июля, исполняющий обязанности руководителя третьего отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления СКР по Омской области Александр СЕРТАКОВ рассказал обозревателю «КВ» Ирине БОРОДЯНСКОЙ об уже вступившей в силу так называемой налоговой амнистии, ее возможных последствиях и итогах работы отдела в первом полугодии 2016 года.

– Александр Владимирович, 15 июля вступили в силу изменения в УК РФ, согласно которым уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов наступает при больших, чем было ранее, суммах ущерба. В чем именно заключается эта так называемая налоговая амнистия?

– Федеральным законом РФ от 03.07.2016 № 325-ФЗ были внесены изменения в примечания к статьямУголовного кодекса РФ о налоговых преступлениях: ст. 198 (уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица), ст. 199 (уклонение от уплаты налогов и сборов с организации) и ст. 199.1 (неисполнение обязанностей налогового агента).

В частности, увеличился размер ущерба по данным составам преступлений. Если ранее за уклонение от уплаты налогов уголовная ответственность для индивидуального предпринимателя или физического лица по ст.

198 УК РФ наступала начиная с суммы уклонения от уплаты налогов свыше 600 тысяч рублей при условии, что ее доля превышает 10% всех подлежащих уплате налогов, то с 15 июля 2016 года преступлением считается уклонение от уплаты на сумму свыше 900 тысяч рублей.

Доля неуплаченных налогов не имеет значения, если крупный размер ущерба для ИП и физических лиц превысил 2 млн 700 тысяч рублей, – ранее он составлял свыше 1 млн 800 тысяч рублей. Особо крупный размер вырос с 3 млн рублей до 4 млн 500 тысяч рублей при доле более 20% или 13 млн 500 тыс. рублей, при этом доля не имеет значения.

Для юридических лиц по статьям 199 и 199.1 УК РФ крупный размер увеличился с суммы 2 до 5 млн рублей. Здесь также увеличилась доля неуплаченных налогов к сумме подлежащих уплате налогов – с 10 до 25%. Особо крупный размер вырос с суммы свыше 10 до 15 млн рублей.

Если до вступления в силу изменений достаточно было доли 20%, то теперь она составляет 50%. Доля неуплаченных налогов не имеет значения при неуплате налогов на сумму свыше 45 млн рублей. Таким образом, были значительно увеличены суммы уклонения от уплаты налогов, за которые наступает уголовная ответственность.

Возможно, это произошло в связи с непростым экономическим положением в стране с целью поддержки предпринимателей. Конечно, это не амнистия в юридическом смысле слова. Вступившие в силу изменения Уголовного кодекса РФ обязательны для органов предварительного следствия. В том случае, если под них попадают уже расследуемые дела, они подлежат прекращению в связи с отсутствием состава преступления.

– Статья 199.2 Уголовного кодекса о сокрытии денежных средств и имущества, предназначенных для уплаты налогов, не подверглась изменениям?

– Указанным федеральным законом также были внесены изменения в ст. 199.

2 УК РФ, с 15 июля уголовная ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, наступает с суммы свыше 2 млн 250 тыс. рублей.

Кроме того, внесены изменения в ст. 76.1 УК РФ, которой определяются основания для освобождения от уголовной ответственности по делам о налоговых преступлениях. Так, была значительно понижена сумма возмещения ущерба для прекращения уголовных дел по ст. 199.

2 УК РФ. Если ранее предусматривалась возможность прекращения уголовного дела о сокрытии лишь в том случае, если подозреваемый (обвиняемый) возместил сумму сокрытых денежных средств в пятикратном размере, то сейчас сумма возмещения снижена до двукратного размера.

– По остальным налоговым статьям условия для прекращения уголовного преследования в связи с погашением ущерба не изменились?

– Основания прекращения уголовных дел по статьям 198, 199 и 199.1 УК РФ не изменились, по-прежнему обязательно возмещение ущерба бюджетной системе РФ, то есть уплата имеющейся недоимки в полном объеме, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

– Нововведения отразятся на уголовных делах, которые находятся в производстве третьего отдела?

– После 15 июля пока ни одного уголовного дела следователями отдела не возбуждено. Те дела, по которым сумма ущерба окажется меньше, чем определено в примечаниях к статьям 198 и 199 УК РФ, будут прекращены.

До настоящего времени следователи ни одного из уже имеющихся уголовных дел в производстве не прекратили, поскольку по ним еще ведется расследование, проходят длительные экспертизы финансово-хозяйственной деятельности организаций, устанавливаются суммы неуплаченных налогов.

Так что пока еще рано говорить о прекращении в связи с изменением законодательства РФ.

– На какие уголовные дела из тех, что у вас производстве, налоговая амнистия точно не распространится?

– На так называемые громкие дела она не распространится. Это, конечно, уголовное дело в отношении Олега ШИШОВА по фактам уклонения от уплаты налогов на сумму свыше 470 млн рублей.

Расследование уже завершается, в планах – в августе направить дело в прокуратуру для утверждения обвинительного заключения.

Также изменения Уголовного кодекса РФ не повлияют на уже переданное в суд уголовное дело в отношении директора Крутогорского НПЗ, ущерб по которому составил свыше 445 млн рублей.

– Прогнозируете уменьшение количества уголовных дел по налогам?

– Безусловно, количество материалов, направляемых налоговым органом на основании ст. 32 Налогового кодекса РФ, снизится. Ответственности за совершение налоговых преступлений будут подлежать в первую очередь крупные организации и физические лица с большими оборотом финансовых средств.

– Кто-то из обвиняемых в сокрытии денег и имущества от налогового органа уже выразил желание компенсировать ущерб в двукратном размере вместо пятикратного?

– Нет, таких желающих среди подозреваемых по ст. 199.2 УК РФ у нас пока нет.

– Как вы заметили, изменение сумм налоговых составов связано с непростой экономической ситуацией в стране. Предпринимателям стало тяжелее. Накануне вступления в силу изменений вы заметили, что в ваш отдел стало поступать больше материалов из налоговых органов?

– Да, незначительный рост был, в основном – по фактам неисполнения обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ. Действительно, предприятиям сложнее стало работать.

Руководители перераспределяют свои доходы и расходы, берут кредиты.

Зачастую они сами или их близкие выступают поручителями, закладывают в том числе личное имущество, а потом пытаются гасить кредиты в ущерб своим обязанностям по уплате налогов. Безусловно, экономическая ситуация влияет.

– Установлен окончательный ущерб по делу Станислава МАЦЕЛЕВИЧА о незаконной банковской деятельности? Обвинение предъявлено уже всем участникам ОПГ?

– Установленный в ходе предварительного следствия преступный доход, полученный в результате незаконной банковской деятельности организованным преступным сообществом под руководством МАЦЕЛЕВИЧА, на сегодняшний день составляет свыше 320 млн рублей.

О сроке окончания расследования пока говорить рано, так как процесс сбора доказательств это сложная и кропотливая работа. В ОПГ, по нашим данным, входило не менее 12 человек, в настоящее время обвинение предъявлено еще не всем предполагаемым участникам преступного сообщества.

Состав основных фигурантов не изменился.

– Недавно был объявлен приговор предпринимателю Ирине ЕЛЕСИНОЙ. Была информация, что в отношении нее возбуждено еще одно уголовное дело.

– Да, в апреле 2016 года следователем отдела возбуждено уголовное дело в отношение ЕЛЕСИНОЙ, которая являлась по мнению органов предварительного расследования фактическим руководителем ООО «Инвест-Групп» и уклонялась от уплаты налогов в 2011 – 2012 годах. На сегодня речь идет о сумме свыше 18 млн рублей. Сейчас дело в активной стадии расследования, продолжаются экспертизы, устанавливаются все обстоятельства совершения преступления.

– Насколько я понимаю, не часто дело возбуждается против фактического руководителя компании. Это ведь нужно доказать.

– Да, это усложняет процесс расследования. Выясняется роль аффилированных с ООО «Инвест-Групп» организаций, а также причастность родственников ЕЛЕСИНОЙ к финансово-хозяйственной деятельности данной организации.

– Какое последнее уголовное дело было возбуждено третьим отделом?

– 18 июля было возбуждено уголовное дело по факту хищения материнского капитала. В начале этого года было окончено и передано в суд схожее дело в отношении сотрудников фирмы «Меркурий», а сейчас в уголовном деле руководителя данной организованной преступной группы Екатерины ЯШКИНОЙ обнаруживаются новые эпизоды.

Появились оперативные материалы, свидетельствующие о том, что она совершала схожие мошеннические действия с материнским капиталом в группе с другими лицами. Сейчас следствие устанавливает их причастность к этому делу. Окончательный ущерб, причиненный бюджету РФ в результате преступной деятельности, пока не определен.

– Можете назвать итоги первого полугодия 2016 года?

– По результатам рассмотрения материалов из органов внутренних дел и налоговых органов третьим отделом возбуждено 23 уголовных дела. В настоящее время по ним проводится расследование.

В сфере налогообложения окончено расследование по 12 уголовным делам, девять из них направлены в суд для рассмотрения по существу.

Два дела прекращены в связи с полным возмещением ущерба бюджетной системе Российской Федерации, еще одно дело прекращено в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

– По каким именно делам прекращено уголовное преследование?

– В связи с возмещением ущерба прекращены дела в сфере налогообложения в отношении директора «СибТеплостандарт» Николая ЧЕКАЛИНА, который обвинялся в неисполнении обязанностей налогового агента на сумму 2 млн 300 тысяч рублей, а также в отношении директора «Брендз Менеджмент Сервисиз» Константина ВЕРЕТЕНО и главного бухгалтера этой компании Ларисы ИВАНОВОЙ, уклонявшихся от уплаты налогов на сумму свыше 43 млн рублей. Эти деньги с учетом пени и штрафов были добровольно возвращены в бюджет на стадии расследования. В связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности прекращено уголовное дело в отношении руководителя ПСК «Межрегиональные коммунальные сети» Андрея ВАСЬКИНА. Сумма неуплаты налогов по этому делу составила чуть более 2 млн рублей.

– Какова общая сумма ущерба по уголовным делам первого полугодия?

– По уголовным делам, завершенным и направленным в суд за 6 месяцев 2016 года, ущерб составил порядка 530 млн рублей. В результате активной работы следователей отдела в порядке ст.

115 УК РФ был наложен арест на денежные средства и имущество обвиняемых на сумму почти 100 млн рублей в обеспечение исковых требований о возмещении ущерба. По прекращенным делам ущерб составил 47,6 млн рублей.

Из этой суммы 45,5 млн рублей было добровольно возмещено обвиняемыми.

Источник: https://kvnews.ru/gazeta/2016/iyul/28/84798

Как проверяющие доказывают личный интерес налогового агента в неуплате НДФЛ

В реальности налогового агента часто сопровождает соблазн ненадолго задержать перечисление в бюджет НФДЛ, удержанного с зарплаты сотрудников. Тем более что проконтролировать, сколько компания должна заплатить, налоговикам сложно.

Налоговые агенты сдают отчетность по НДФЛ только раз в год – не позднее 1 апреля следующего за отчетным года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

С декларациями по ЕСН, как раньше, налоговикам их не сверить, поскольку отчетность по страховым взносам теперь сдается непосредственно в фонды (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ).

Получается, что внутри года компанию можно подловить на неперечислении НФДЛ в бюджет только после сверки с фондами. А такая процедура вряд ли будет проводиться по каждому налогоплательщику и за каждый отчетный период.

Но на практике неисполнение обязанностей налогового агента может привести к очень большому риску. В распоряжении редакции «ПНП» оказались копии приговоров по уголовным делам, вынесенных руководителям юрлиц — налоговых агентов. Всем им вменили личную заинтересованность в неуплате налога, а в некоторых случаях и в умышленном сокрытии денег.

Когда руководителю компании может грозить уголовная ответственность

Сразу подчеркнем, что уголовная ответственность применима только к физлицам. Привлечь к ней могут любого работника, который имеет право распоряжаться деньгами юридического лица. Чаще всего это относится именно к руководителю, поскольку главный бухгалтер обычно не имеет права единолично распоряжаться деньгами на банковском счете.

Надо сказать, еще два года назад Генеральная прокуратура высказывала недовольство из-за того, что к ответственности почти не привлекаются главные бухгалтеры. Ведь директор в большинстве случаев не может без его ведома не платить НДФЛ в силу необходимости второй подписи. А «молчаливое согласие» с совершением преступления также должно преследоваться по закону.

Однако во всех делах, приговоры по которым нам стали доступными, под обвинение шли только генеральные директора.

Обвинить руководителя могут сразу по двум основаниям. Первое – неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах (ст. 199.1 Уголовного кодекса), если недоимка относится к крупному или особо крупному размеру (см. врезку ниже).

Максимальное наказание за это преступление – штраф в размере 500 тыс. рублей или лишение свободы на срок до шести лет с отказом в праве занимать определенные должности или вести деятельность в течение трех лет.

При этом наличие прямого умысла виновного обязательно (определение Конституционного суда РФ от 24.03.05 № 189-О).

Крупный размер недоимки определяется исходя из всех платежей, где компания выступает налоговым агентом

Ответственность представителя налогового агента различается в зависимости от того, совершено ли преступление в крупном или особо крупном размере (ст. 199.1 УК РФ).

Если недоимка исчисляется в пределах от 2 до 6 млн рублей за три финансовых года подряд, то крупным размер признается при условии, что неуплаченная сумма превышает 10 процентов от подлежащих уплате налогов.

Особо крупный размер – 10 млн рублей и 20 процентов либо 30 млн рублей без каких-либо условий.

При расчете этих процентов возникает вопрос: что брать в качестве знаменателя? Все налоги, которые должна заплатить компания, в том числе как налогоплательщик? Или только суммы, по которым организация выступает налоговым агентом? В пункте 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64 указано, что нужно использовать второй вариант. Это и подчеркивают суды, отвергая доводы защиты о том, что гособвинителями был неверно подсчитан процент недоимки. Естественно, что в этом случае вероятность наступления уголовной ответственности резко возрастает.

Кроме того, три года, за которые считается процент недоимки, не обязательно должны быть предшествующими. Единственное условие, которое ставит УК РФ, – они должны идти подряд. Но это могут быть любые три года в пределах давности привлечения к уголовной ответственности. В статье 199.

1 вторая часть касается тяжкого преступления, поскольку за него предусмотрено наказание более пяти лет, но менее 10 (ст. 15 УК РФ). Следовательно, срок давности по ней – 10 лет (ст. 78 УК РФ). В итоге при расчете процента недоимки в этом случае могут быть использованы любые последовательно идущие три года в пределах этих 10 лет.

Это пробел в законодательстве, который можно использовать в интересах обвиняемого.

Второе основание – сокрытие денежных средств или имущества, за счет которого должно производиться взыскание недоимки (ст. 199.2 УК РФ). Здесь максимальное наказание – штраф в размере 500 тыс. рублей или лишение свободы на срок до пяти лет с отказом в праве занимать должности или вести деятельность в течение трех лет.

Личный интерес заключался в сохранении деловой репутации

Если руководитель компании – налогового агента не является его учредителем, то здесь личный интерес гособвинители объясняют следующим. Действия подсудимого были направлены:

– на улучшение финансово-хозяйственного состояния организации, что способствовало повышению личной деловой репутации руководителя и сохранению им занимаемой должности;
– на поддержание личного авторитета, материального положения, получение взаимных услуг от своих заказчиков в виде кредитов и займов;
– на приукрашивание действительного положения предприятия и попытку выглядеть в лучшем свете перед подчиненными;
– на получение выгоды имущественного, а также неимущественного характера, обусловленной такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. (п. 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64);
– на сохранение личных и деловых взаимоотношений с руководителем компании-кредитора, в которой родственник руководителя (брат, жена и т. д.) имеет интерес;
– на получение для себя и членов своей семьи материальных благ – ценных подарков, туристических путевок за счет средств предприятия;
– на освещение своего образа как успешного руководителя предприятия в период проведения избирательной компании в качестве депутата, то есть с целью развития собственной карьеры и укрепления авторитета.

Если же руководитель является учредителем компании — налогового агента, то ситуация может осложниться. В частности, в одном из дел генеральный директор владел 40 процентами уставного капитала организации. Его действия по неуплате НДФЛ гособвинители объяснили желанием повысить прибыль предприятия, соответственно увеличить собственный доход.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Усугубило ситуацию и то, что из 3,5 млн рублей, сокрытых от бюджета, около 1,1 млн рублей было выдано самому генеральному директору: 0,85 млн рублей – под отчет и 0,18 млн – в заем на приобретение в личную собственность автомобиля Discovery-З.

В другом случае единственный учредитель, выступающий генеральным директором, практически весь неперечисленный НДФЛ направил на выплату себе промежуточных дивидендов. Их сумма составила 2,7 млн рублей. В личной заинтересованности суду сомневаться не пришлось.

Как подсудимые скрывали деньги от налоговиков

В ряде рассмотренных судом случаев налоговики выставляли инкассовые поручения на НДФЛ, не перечисленный в бюджет. Например, в одном из них количество поручений превысило 100 штук на общую сумму порядка 3,5 млн рублей. Однако налоговые агенты обходили их разными способами.

Самый популярный из них – поручить должникам перечислить деньги на счет третьих лиц – кредиторов налогового агента. Другой вариант – переуступить долг своему кредитору в счет погашения своих обязательств. Также использовалась и продажа имущества кредитору или сдача ему в аренду и последующий зачет причитающейся выручки в счет долга перед ним.

Денис Буханов в своей практике также сталкивался и с более «прямым» уводом средств. Он был основан на том, что на уведомление налоговиков об открытии нового банковкого счета у организации есть семь рабочих дней (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Если прибавить к этому инертность проверяющих, то получалось, что при открытии нового счета у организации есть минимум две недели до его остановки, которых вполне хватает для проведения большого количества крупных операций.

Еще в бытность работы следователем Денис Буханов столкнулся с открытием таким образом счетов в количестве 20 штук у одной строительной организации.

В итоге средства проходили мимо счетов, на которые были выставлены инкассовые поручения. В частности, в одном из дел гособвинители выявили 67 подобных случаев за два проверенных года.

Удержанные, но не перечисленные в бюджет средства направлялись на административно-хозяйственные расходы, расчеты с контрагентами, возврат займа и уплату процентов и т. д. То есть очередность платежей при недостаточности средств на счете была нарушена (см. врезку ниже).

В какой очередности банк должен списывать деньги со счета

При недостаточности денег на счете их списание, согласно статье 855 ГК РФ, осуществляется в следующей очередности:

1) по исполнительным документам о возмещении вреда жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда, а также о выплате вознаграждений авторам;

3) выплата зарплаты работникам, а также перечисление в Пенсионный фонд, ФСС и фонды обязательного медицинского страхования;

4) платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5) по исполнительным документам о выплате других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Выдвигая обвинения в умышленной неуплате налогов, проверяющие подчеркивали, что у налоговых агентов была реальная возможность погасить долг перед бюджетом. И только личная заинтересованность послужила причиной сокрытия денег.

Какие аргументы защиты используют и когда они не срабатывают

Чаще всего встречаются следующие доводы, с помощью которых генеральные директора пытаются доказать, что оснований для привлечения к уголовной ответственности нет.

«Я не знал о наличии недоимки». Значит, и умысла в неуплате НДФЛ на самом деле не было. Однако практически во всех приговорах, которые нам стали доступны, этот аргумент опровергался свидетельскими показаниями главного бухгалтера или иных руководящих работников.

Чаще всего они указывали, что неоднократно сообщали директору о наличии недоимки и о том, что ее необходимо погасить в самое ближайшее время. Но получали распоряжение направить деньги на другие нужды. В каждом деле таких показаний минимум два, и они согласуются между собой.

Обычно этого суду достаточно для признания намеренного уклонения от уплаты налогов.

Кроме того, в некоторых случаях проверяющими были представлены черновые записи, где рукой генерального директора была изменена очередность платежей и перечисление НФДЛ отложено на потом. Суд принял эти записи как вещественные доказательства.

«Налоговики могли сами взыскать недоимку, поскольку деньги не были сокрыты». Этим доводом налоговые агенты пытаются пользоваться, если проверяющие не выставляли инкассовых поручений в банк.

Но суды обычно отвечают, что не нужно путать неисполнение обязанностей налогового агента и сокрытие денег, за счет которых производится взыскание налога. Это два разных уголовных преступления. И невиновность в одном из них (в частности, в сокрытии денег) не доказывает отсутствия другого (в неперечислении налога).

«Умысла не было, поскольку инспекция могла зачесть в счет недоимки по НДФЛ переплату по другому федеральному налогу». Поскольку НДФЛ также признается федеральным налогом, то такой зачет дозволяется положениями статьи 78 НК РФ.

И раз бюджет не пострадал из-за действий налогового агента, то оснований для привлечения к уголовной ответственности не возникает. Раньше чиновники с этим не спорили (письма Минфина России от 21.10.08 № 03-02-07/1/412, от 02.10.

08 № 03-02-07/1/387).

Но потом финансовое ведомство за явило, что зачет невозможен, поскольку НДФЛ платится из средств физлиц, а налог на прибыль – за счет средств компании (письмо от 19.02.09 № 03-02-07/1-81). Арбитражной практики по этому вопросу пока не сложилось, а суды общей юрисдикции в рассматриваемых нами случаях отказались принимать во внимание этот довод.

«НДФЛ по неоконченному налоговому периоду нельзя включать в расчет». Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Руководитель может заявить, что пока он не закончен, неуплата налога за этот период не образует уголовного преступления.

Следовательно, эти суммы не должны учитываться при определении крупного и особо крупного размера недоимки, от которого зависит привлечение к ответственности.

А снижение недоимки может привести к тому, что она будет меньше лимита, после которого следует уголовная ответственность.

Суд такие доводы тоже отклоняет по следующим основаниям. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в сроки, установленные статьей 226 НК РФ.

А именно не позднее дня фактического получения в банке денег на выплату дохода, а также дня его перечисления на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц.

Неуплата НДФЛ в эти сроки уже образует состав уголовного преступления для налогового агента, и дата окончания налогового периода при этом не имеет никакого значения.

«У меня не было личной заинтересованности в неуплате НФДЛ». Как ни странно, этот довод привел лишь один обвиняемый из десяти. Он указал, что его действия были направлены исключительно на благо компании и работников, ради которых он сохранял предприятие работоспособным.

Однако суд не принял это во внимание, заявив, что в рассматриваемой ситуации руководитель опосредованно являлся учредителем компании — налогового агента, поэтому его личный интерес не вызывает сомнений.

Кроме того, угрозу остановки деятельности, неустойки и банкротства в результате полной уплаты налога необходимо еще доказать. В то время как факт неуплаты налога в срок налицо.

Что на практике признается смягчающими обстоятельствами

Фактически ни один из имеющихся у нас приговоров не предусматривал реального срока лишения свободы. Подсудимые приговаривались либо к условному наказанию – не выше трех лет с испытательным сроком в один год, либо вовсе отделывались лишь штрафом – порядка 200–400 тыс. рублей.

Мягкость приговора суд объясняет наличием смягчающих обстоятельств. В частности:

– признание вины и раскаяние в содеянном;
– активное способствование раскрытию преступления;
– положительная характеристика человека;
– плохое состояние здоровья;
– привлечение к ответственности впервые;
– наличие на иждивении малолетнего ребенка или иных нетрудоспособных родственников.

Как налоговые агенты в реальности избегают уголовной ответственности

Чаще всего компании контролируют, чтобы сумма недоимки не превышала лимита, при достижении которого возникала бы уголовная ответственность (см. врезку). По сути, способ заключается в том, чтобы просто не совершать преступления.

Другой вариант из практики – более трудоемкий и рискованный – распределить право распоряжаться деньгами нескольким лицам в пределах их компетенции. К примеру, в практике Дениса Буханова был такой случай.

Согласно должностным обязанностям, генеральный директор отвечал за уплату налогов. Но при этом он передал менеджеру по закупкам право оплачивать приобретенный товар. Финансовому директору – право давать распоряжения на перечисление денег по иным сделкам.

Главному бухгалтеру – право подписи всех платежных документов, но без возможности распоряжаться деньгами.

Во время следствия генеральный директор оправдывал несвоевременную уплату налога отсутствием денег на счете.

На вопрос, почему на расчеты с поставщиком они нашлись, а на уплату налогов – нет, ответил, что расчеты с контрагентами находятся в компетенции финансового директора и менеджера по закупкам.

При этом указание приостановить расчеты, чтобы перечислить налоги, не имело смысла, поскольку денег на расчетном счете нет. Кроме того, главный бухгалтер в любом случае извещает их о сроке уплаты налога, поэтому если бы деньги были, то налоги были бы уплачены вовремя.

В свою очередь финансовый директор и менеджер по закупкам указывали, что уплата налогов не входит в их компетенцию. В итоге вина была как бы распределена на нескольких лиц. Но чтобы привлечь их всех к ответственности, необходимо было доказать предварительный сговор. Этого следователям сделать не удалось.

Еще одна возможность избежать уголовной ответственности предусмотрена статьей 75 УК РФ. Согласно ее положениям, при деятельном раскаянии и возмещении ущерба суд может вовсе освободить обвиняемых от ответственности.

А с 2010 года уже можно не полагаться на милость суда. В пункте 2 статьи 199 УК РФ прямо указано, что, если налоговый агент перечислил в бюджет недоимку, пени и штраф, он освобождается от уголовной ответственности.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1980-kak-proveryayushchie-dokazyvayut-lichnyy-interes-nalogovogo-agenta-vneuplate-ndfl

«Осужден по ст. 199 УК РФ»: что делать, и есть ли шансы на спасение?

«Я признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 УК РФ, и мне назначено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года условно. По делу удовлетворен гражданский иск в отношении меня, как главбуха, а также к руководителям фирмы. С меня в пользу государства взыскана сумма в размере 16,5 млн. рублей.

Подавала апелляционную и кассационную жалобу с просьбой изменить приговор в части гражданского иска, т.к. я не могу отвечать за деньги юридического лица (которое, кстати, обанкрочено). Я их себе не присваивала. Но везде отказ. Собираю документы в ВС РФ.

Есть ли у меня какая-нибудь надежда снять с себя долги фирмы перед бюджетом?»

Пару дней назад я прочитала эту историю из жизни одного главбуха… Я часто натыкалась на подобные «передряги» в новостях. Но, почему-то, эта история не давала мне покоя.

Просто чисто по-человечески стало жалко: я представила, что у этой женщины 2 детей, она живет в съемной квартире, работала за зарплату в 50 тыс.

рублей, и не подозревала, чем могут обернуться махинации с налогами, которые ей пришлось проводить не по собственной воле…

Я задалась целью помочь, хотя бы попытаться найти ниточку, за которую можно зацепиться… Есть ли шанс на спасение?

В поисках решения, я проштудировала огромное количество судебной практики, а также обратилась к юристам компании «Туров и партнеры». Итак, что мне удалось найти.

Досудебное погашение ущерба снимет «уголовку»

В соответствии с примечанием 2 ст. 199 УК РФ «Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.

1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ».

Апелляционное определение Саратовского областного суда по делу №22-111/2017 (22-4315/2016) от 12.01.2017 г.

Руководителя компании осудили по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ назначили наказание в виде штрафа в размере 400 тыс. рублей.

Однако, обвинитель посчитал наказание «мягким» и просил ужесточить до реального лишения свободы и взыскать еще более 6 млн рублей.

Ведь ущерб бюджету составил около 16 млн рублей, а осужденный погасил лишь 9,5 млн рублей. Поэтому и посадить! Что за наказание размером 400 тыс.?

Адвокаты просили переквалифицировать действия руководителя по ч. 1 ст. 199 УК РФ и применить амнистию. Ведь обвиняемый в процессе предварительного слушания хотел воспользоваться примечанием и оплатить ущерб, причиненный бюджету, но не смог, потому что арестовали все движимое и недвижимое имущество. А тем более, частично погасил ущерб.

Суд применил п. 9 Постановления об амнистии от 24.04.2015 года, и освободил от наказания со снятием судимости.

Максим Заглядкин

Юрист департамента защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

Вышеназванное положение освобождает лицо от уголовной ответственности при наличии собственно решения суда по этому делу не в пользу данного лица.

Но есть судебное решение (Апелляционное определение Свердловского областного суда по делу № 33-11889/2015), в котором апелляционная коллегия возложила на руководителя ответственность за неуплату юридическим лицом налогов, обязав его возместить причиненный бюджету государства вред, и все это при отсутствии обвинительного приговора в отношении руководителя юридического лица! Хотя не исключаю, что в данном конкретном случае не последнюю роль в исходе спора сыграли содержание «отказного» постановления следователя и пассивное поведение самого руководителя.

Истечение сроков давности не освобождает от обязательств

Апелляционное определение Архангельского областного суда по делу 33-58/2017 (33-7709/2016) от 12.01.2017г.

Инспекция обратилась в суд с требованием о возмещении ущерба в бюджет с директора компании. В возбуждении уголовного дела по ч.1 ст. 199 УК РФ было отказано, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по пп.3 п.1 ст.

24 УПК РФ, то есть по нереабилитирующему основанию. К тому же, в проверяемом периоде, по которому были доначислены пени, недоимки и штрафы, обвиняемый директор не работал в компании.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, директор начал руководить компанией после спорного периода.

Однако, суд установил, что директор являлся единоличным исполнительным органом и в проверяемый период: подписывал договоры поставки, платежные документы. А исковая давность – не имеет значения… С директора взыщут недоимки на основании:

«Общие основания ответственности за причинение вреда сформулированы в ст. 1064 ГК РФ – вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. По смыслу вышеприведенных норм закона на лицо, которое совершило налоговое преступление и причинило государству ущерб в виде недополученных сумм налогов, может быть возложена обязанность по возмещению ущерба»;
«Из п.1 ст.27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов»;
«Из разъяснений, изложенных в Постановлении КС РФ от 08.11.2016 г. №22-П, следует, что при прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования лицо, в отношении которого оно осуществлялось, также не освобождается от обязательств по возмещению причиненного им ущерба – в этом случае, как неоднократно отмечал Конституционный Суд РФ, не исключается защита потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства, причем не содержит каких-либо ограничений для такой защиты и п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ

Источник: https://turov.pro/osuzhden-po-st-199-uk-rf-chto-delat-i-est-li-shansyi-na-spasenie-c/

Что вам грозит, если вы нарушаете правила оплаты налогов

Сегодня речь поведем об уклонение от уплаты налогов по УК РФ и НК РФ, что за это грозит в соответствие с этими кодексами, какие санкции могут быть наложены на должника, ведь ответственность за неуплату налогов с точки зрения закона весьма разнообразна, и желательно ее знать наизусть, чтобы потом не было мучительно больно.

Предисловие

К ответственности за неуплату налогов по-закону привлекаются все участники экономической деятельности, обязанные платить налоги, в том числе и ответственные лица в организациях:

физические лица
индивидуальные предприниматели
юридические лица
директора
учредители
бухгалтера
прочие ответственные за отчетность люди в компаниях

В Российской Федерации ответственность за уклонение от уплаты налогов подразделяется на три типа:

Административная – выплаты по всем денежным задолженностям
Налоговая – нарушителя ждут финансовые санкции, взимаются недоимки, пени и штрафы
Уголовная – за злостные нарушения и уклонения от налогов в крупном размере, определяется компенсация вреда потерпевшим, вплоть до лишения свободы

При выявлении недоимки налоговыми органами и в соответствие с требованиями выплатить её по статье 106 НК РФ, налогоплательщик также обязан возместить всю сумму налога, что прописано в Пункте 5 Статьи 108 НК РФ.

На практике по истечении трёхлетнего периода, если налоговая не привлекла лицо, уклоняющееся от налогов, к ответственности, долги обнуляются. По-другому это называется срок исковой давности.

Лицо привлекается как за полную неуплату налогов, так и за частичную в следующих случаях:

если имел место злой умысел по части занижения налоговой базы
начисления по платежам оказались не верными
ошибки в отчетности
несвоевременная сдача отчетности
мошенничество
намеренное сокрытие доходов в среднем, крупном и особо крупном размере

Помимо выше написанных правонарушений, самым тяжким является предварительный сговор группы лиц (Статья 35 УК РФ) с целью извлечения выгоды в личных интересах, касаемо недоимок в бюджет в особо крупных размерах (Статья 199 УК РФ).

Ответственность за уклонение от уплаты налогов по ук рф расценивается в следующих действиях:

сокрытие имущества, документов, выручки
фальсификация и подлог документации в целях сокращения уплаты налогов
и прочие мошеннические действия

В данном случае, если каждый из участников сговора действовал по отдельности, это не расценивается, как предварительный заговор.

По Статье 199 НК РФ сроки выплат определяются, как в трёхлетний период, так и в отдельные временные периоды.

Недоимка исчисляется из размера всех неуплаченных денежных сумм по всем необходимым периодам, по которым уже истекли сроки выплат.

По закону от уголовной ответственности освобождаются те лица, которые впервые совершили подобное деяния по сокрытию финансовой информации или по неуплате налогов и сборов в бюджет, но которые полностью уплатили сумму недоимки, суммы накопившихся пеней и оплатили полностью штраф в соответствии с НК РФ.

Также в соответствии со статьёй 199.1 УК РФ ответственность за исчисление, удержание и перечисление денежных средств налогоплательщика в казну, несёт налоговый агент, если в его действиях был выявлен факт личного интереса.

По статье 15.11 КоАП к ответственности привлекаются организации, и прочие лица в случае грубых нарушений по части ведения бухгалтерского учёта и предоставления отчётности (ответственное лицо, будь-то просто сотрудник, бухгалтер или сам гендиректор).

Далее разберем ответственность за неуплату налогов Физлиц, Юридических лиц, Гендиректоров и бухгалеторов. Ответственность ИП мы разбирали в данной статье.

Физического лица

Обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды лежит на каждом гражданине, что указано в конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом. Это касается даже обычного физического лица, получающего любой доход и владеющего движимым и недвижимым имуществом.

Налог на прибыль

Все физлица, как наёмные работники, платят подоходный налог, так называемый НДФЛ – налог с доходов физических лиц. Точнее его уплачивает за работника компания, в которой он работает.

Подоходный налог составляет 13% и удерживается из заработной платы сотрудника каждый месяц и отчисляется в государственный бюджет.

Помимо вычета НДФЛ с доходов физического лица, существуют и другие доходы, за которые он сам уплачивает налоговые сборы. К примеру, продажа недвижимости, автомобиля, сдача в аренду квартиры, нетрудовые доходы (акции, спекулятивная выгода), выигрыши в лотерею и т.п.

Сроки подачи налоговой декларации по таким видам доходов установлены до 1 апреля, следующего за отчетным годом, а уплата должна произвестись до 1 декабря того же года, что и отчёт о доходах.

Поэтому не стоит забывать и надеяться на то, что, получив доход с продажи квартиры, машины и т.п., информация не дойдёт до налоговых органов от участников сделки (ГИБДД, нотариус, органы государственной регистрации и т.д.), и вы сможете без последствий нарушить закон.

Кстати, для справки, читайте статью – как вернуть 13% от продажи авто.

Налог за сдачу квартиры в аренду

Как уже говорилось выше, физическое лицо сдавшее квартиру в аренду, получает с этого доход и должно уплатить тоже 13%, при условии, что квартира сдаётся на срок более 1 года.

Налог высчитывается из суммы, полученной за год.

Если квартиру сдаёт иностранный гражданин на территории РФ, то налог на прибыль составит 30%, так же с суммы, полученной за год.

Для данного типа дохода ситуация с наказанием ровно такая же, как с неуплатой налога на прибыль.

Налог на имущество

Если вы владеете имуществом, то обязаны тоже заплатить налог. Размер налога определяет налоговая инспекция в соответствие с множеством параметров вашего имущества (локация, размер площади, материал изготовления и прочее), и направляет письмо с квитанцией об оплате сбора по вашему адресу прописки.

Налог необходимо уплатить до 1 декабря текущего года за предыдущий год, но вы не обязаны платить пока не получите уведомления, направленного не позднее 30 дней до окончания срока оплаты.

Еще инспекция может в письменном виде передать информацию на работу, о том, что вы не уплачиваете налоги, тем самым привлекая к взысканию уже вашего работодателя.

Транспортный налог

За владение транспортным средством тоже каждый год необходимо платить налоговый сбор, до 1 декабря.

Если вы, к примеру, пользуетесь автомобилем в 2017 году, то налог нужно будет платить в 2018.

Извещение с квитанцией об оплате должно приходить на почту, где вы зарегистрированы, но не позднее 30 дней до окончания срока расчетного периода.

Если вы не получили уведомление о налоге, желательно уточнить информацию от налоговых служб о размере вашего долга, во избежание штрафов и пеней.

Не все автотранспортные средства подлежат налогообложению, есть исключения:

маломощные моторные и весельные лодки
маломощные авто для инвалидов
речные и промысловые суда
грузовые и пассажирские речные, морские и воздушные суда
сельхозтехника
авто в розыске

Земельный налог

Налог с земли взимается с собственника, и размер его определяется муниципальными органами.

Уведомление об уплате направляется инспекцией не позднее 30 дней до 1 декабря.

Оплата налога происходит в следующем за предыдущий год.

С 1 января 2015 года все физлица должны сообщить в свою ФНС о не поступлении налоговых уведомлений до 31 декабря. Поэтому, если этого не сделать, действия собственника земельного участка будут расцениваться, как уклонение налоговой обязанности.

Уголовная ответственность

Помимо налоговой и административной ответственности, неплательщик может понести и уголовное наказание в соответствии со статьёй 198 УК РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов накладывается в следующих случаях:

если произошла недоплата в крупном размере, которая превышает 600 тыс. рублей
если все то же самое произошло в особо крупном размере, а точнее более 3 млн. рублей

Освобождаются от несения уголовной ответственности лица, полностью уплатившие причинённый ущерб, налоги, долги и в случае возбуждённого уголовного дела, оно прекращается. Уголовка снимается всего один раз за правонарушение совершённое впервые.

Юридического лица

Практически все то же самое касается и Юридических лиц, но наказание будет строже, а уйти от него сложнее.

Ответственность за неуплату налога юридическим лицом прописана в Статье 199 УК РФ.

Какие виды наказания несут юрлица:

штраф за неуплату налога в срок
за недоимку
за особо крупную недоимку
уголовная ответственность за неуплату налогов

ЧИТАТЬ > Купили квартиру – Верните деньги!

За что наказывают:

непредставление налоговой отчётности или другой документации
нарушение сроков предоставления
включение в налоговую декларацию заведомо ложной информации
ошибки
если отчётность была составлена верно, но налоговый сбор оплачен не в срок — в таком случае начисляются пени
за недоимки возлагается штраф 20% от суммы задолженности
за умышленные бездействия по неуплате налога сумма штрафа равна 40%

Действия, повлекшие штрафные санкции, распространяются не на конкретного человека, а на компанию в целом, на самих собственников, которые несут обязанность по уплате отчислений в бюджет.

В некоторых случаях ответственность может лечь на конкретного сотрудника, чьи действия привели к неуплате налогов или неверным расчёта. В данном моменте имеют места быть дисциплинарные меры, но регулируются они нормами по защите прав работника.

Директора ООО и главного бухгалтера

Не преднамеренные или умышленные действия по уклонению от оплаты налоговых платежей в бюджет со стороны организации, могут расцениваться, как административное, налоговое, так и уголовное правонарушение, и их статус будет определен в зависимости от конкретных действий плательщиков и величины утаённого налога.

В данном разделе речь пойдёт об уголовной ответственности за неуплату налогов по Статье 199 УК РФ.

Кого привлекают:

руководителя
главного бухгалтера
собственника бизнеса
учредителя
финансового директора
руководители отделов

Как мы видим из списка, достаточно много сотрудников компании могут привлечь к уголовной ответственности (Статья 33 УК РФ).

Потому наряду с главбухом, занимающимся непосредственно налоговой документацией, и руководителем, подписывающим юридические документы, в этой связке также присутствует роль и других участников организации, которые в свою очередь принимают решения и подписывают бумаги, связанные с текущими расходами, оплатой работ, услуг, налоговой отчетностью.

Какие действия приводят к ответственности:

непредставление налоговых деклараций и другой документации в соответствии с законодательством в налоговые органы
ошибки в отчетах
недоимки
уклонение от оплаты
предоставление заведомо ложной информации в отчётности

Как мы видим, имеет место быть, как неуплата налогов в полном размере, так и в неполном размере, следствием которого является неверные расчёты или специально заниженная налогооблагаемая база с целью снижения суммы налоговых отчислений.

Ответственность и меры наказания

Мера ответственности за неуплату налогов в бюджет определяется по степени тяжести правонарушения, что прописано в Уголовном кодексе.

Такие правонарушения разделяются на два вида:

уклонение от оплаты налогов в крупном размере
уклонение в особо крупном размере

Речь, как вы видите, пойдёт о разнице нанесённого ущерба и размера невыплаченных сумм.

Разберём каждый вид по-отдельности.

Крупный размер

Крупным размером считается недоплаты налоговых отчислений, превышающие 5 млн. рублей.

Уголовная ответственность наступает, если недоимка составит свыше 25% от этой суммы за 3 года или же уклонение от уплаты в размере, превышающем 15 млн. рублей.

При таком раскладе устанавливается штраф в размере от 100 тыс. рублей с возможным лишением свободы до 2-х лет.

Особо крупный размер

В данной категории речь идёт уже о сумме неуплаченных налогов от 15 млн. рублей, при условии, если не было оплачено свыше 50% от этой суммы за 3 года.

Так же уголовка наступает, если сумма всех налоговых задолженностей превысит 45 млн. рублей.

За сокрытие таких денежных объёмов предусмотрен штраф в размере от 200 тыс. рублей и лишение свободы до 6 лет.

Таким образом, устанавливается уголовное наказание и взыскание всех долгов причинённого ущерба, как для организации, так и для отдельного физического лица.

Налоговые органы могут привлечь к ответственности по выплате долгов в течение 3 лет.

По истечению этого срока уже наступает уголовная ответственность за неуплату налогов регулируемая статьей 78 УК РФ:

в течение 2-х лет преследуется должник, если он имеет недоимку в крупном размере, но небольшой тяжести
6 лет может висеть уголовное дело по средней тяжести за сокрытие имущества или денежных средств
10 лет за неуплату в особо крупном размере

Немного о нюансах

К уголовной ответственности за неуплату налогов могут привлекаться сразу несколько лиц, и это расценивается как предварительный сговор. То есть сотрудник, являющийся подельником или даже косвенно относящийся к вопросу о недоимке, может запросто привлекаться к УК РФ и выступать, как соучастник сговора.

Если удастся избежать обвинения в данном деянии, то ответственность и мера наказания может смягчиться по отношению к каждому обвиняемому, участнику уголовного процесса.

Несмотря на тяжесть преступления, наказания можно избежать в случае погашения всех налогов и штрафов, при условии, что деяние совершено впервые.

Но руководствуясь ч.1 статья 28.1 УПК РФ уплата всех долгов должна быть произведена в сроки, установленные судом, иначе ответственность не снимается, а лишь смягчаются обстоятельства.

Источник: https://nalogtoday.ru/otvetstvennost-za-uklonenie-ot-uplaty-nalogov-uk-rf/

Сокрытие денежных средств: последствия

К сожалению, в нашей стране проблема с неуплатой налогов и других сборов стоит наиболее остро. Фирмы предпочитают постоянно менять счета в банках и распродавать имущество, чтобы избежать взыскания по задолженности.

Видимо, вследствие этого налоговое законодательство и установило порядок взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел, включив в Уголовный кодекс статью 199.2, которая вводит ответственность за сокрытие денежных средств.

Противоречивая норма

В Уголовном кодексе статья 199.2 появилась относительно недавно — 11 декабря 2003 года, хотя правоприменительная практика по ней нарабатывается довольно быстрыми темпами.

Изначально этот пункт был призван обеспечить надлежащее исполнение требований налогового законодательства о порядке принудительного взыскания недоимки по налогам и другим сборам.

Но следует отметить, что состав преступлений был сформулирован далеко не безупречно и до сих пор вызывает массу дискуссий и претензий как со стороны налогоплательщиков, так и от самих налоговых органов.

С 1 января 2007 года в указанную норму внесены значительные изменения, но сложившуюся спорную ситуацию данное новшество абсолютно не разрешило, а скорее, наоборот, внесло еще больше неясных моментов. Действующий порядок настолько усложнен, что допускает различные интерпретации и разногласия.

Ранее при выявлении нарушения законодательства о налогах и сборах налоговые органы обязаны были в течение 10 дней со дня выявления данных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для возбуждения уголовного дела.

Нововведение изменило не только процедуру направления материалов, но и сделало непонятным сам момент наступления уголовной ответственности.

Налогоплательщику необходимо исполнить требования о погашении недоимки, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, в течение двух месяцев со дня истечения срока требования.

Если же этого не произошло, то налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Из формулировки поправок не ясно, как следует поступать налоговикам в случае частичного погашения недоимки. А также остался без внимания процесс взыскания штрафов и пеней, так как недоимка — это только сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок.

Фактически плательщики сборов освобождены от уголовной ответственности, констатирует следователь Управления по борьбе с экономическими преступлениями Павел Баласанов:

— Ведь если сумма задолженности все-таки была уплачена в срок, прописанный в описываемом законодательстве, то материалы по факту нарушения в отдел внутренних дел направлены быть не могут и виновное лицо не будет привлечено к уголовной ответственности.

Следует напомнить, что к ответственности привлекается лицо, наносящее вред общественным интересам, в том числе и уклоняясь от уплаты налогов.

Наказанию может быть подвергнут налогоплательщик, противозаконность действий которого, то есть наличие умысла на уклонение от уплаты налога, доказана, что отмечено в постановлении Конституционного Суда от 27 мая 2003 г. № 9-П.

Очень важен также момент, что уголовная ответственность за неуплату налога, явившуюся результатом невинного поведения, не допускается. Неосторожное поведение налогоплательщика не должно повлечь за собой наказание, так как «уклонение от уплаты» либо «сокрытие денежных средств» явно не могут происходить без наличия умысла.

При этом обязательным условием применения к налогоплательщику уголовной ответственности по статье 199.2 является крупный размер сокрытых активов, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

В самой статье прямо не указано, что именно считается достаточным размером для отправления материалов в органы внутренних дел.

Как пояснил адвокат Александр Назаров, в законодательстве эта сумма все же оговаривается:

— В примечании к статье 169 Уголовного кодекса говорится, что в целях применения статей главы 22 Уголовного кодекса (за исключением специально оговоренных статей), которая включает в себя и статью 199.2, крупным размером признают стоимость, ущерб, доход или задолженность в сумме, превышающей 250 000 рублей.

В поисках лазейки

Практически в законодательстве любой страны можно найти потайные лазейки, чтобы, нарушая закон, оставаться безнаказанным. К сожалению, ситуация с неуплатой налогов в нашей стране не улучшается.

Поэтому налоговые органы вынуждены прибегать к крайним мерам.

Они «замораживают» счета организаций, имеющих задолженность по налогам или другим сборам в особо крупных размерах и скрывающих свои денежные средства или имущество.

Однако все чаще фирмы, чтобы уйти от оплаты долгов, в кратчайшие сроки меняют счета, на которых хранятся активы предприятия. За год финансы компании могут обойти несколько десятков счетов в разных банках.

Чтобы обнаружить новое местонахождение денежных средств, налоговым органам потребуется около двух недель.

Получается, что налоговики в погоне за активами организации, за счет которых должно производиться взыскание задолженности, тратят свое время на блокировку пустых счетов.

Чтобы решить вышеуказанную проблему, налоговые органы и милиция придумали метод наилучшей борьбы с хитрыми неплательщиками. Руководителям организаций предъявляют обвинение по статье 199.

2 Уголовного кодекса «О сокрытии денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов».

Следователи возбуждают уголовное дело по материалам, предоставленным налоговиками, против руководителя компании. И чаще всего суд признает последнего виновным.

Конечно, можно понять бдительных стражей налогового порядка. Но как поступить в этой ситуации руководителям компаний, которым в любом случае грозит прекращение работоспособности организации.

Ведь простой бизнеса даже в месяц, пока идут слушанья в суде, приведет к полному банкротству.

К тому же налоговые органы, по словам адвоката Дмитрия Удальцова, часто злоупотребляют своими полномочиями:

— Судебный механизм не гарантирует, что налоговики вовремя отзовут документы об аресте счета и налогоплательщик сможет получить к нему доступ. Очень часто на практике встречаются случаи, когда бумаги на «размораживание» счета приходят через месяц-два после

постановления суда, если налоговые органы вообще не «забывают» про свои обязательства.

Сокрытие денежных средств или имущества может быть совершено различными способами.

Как вышеупомянутым переводом на счета в другие банки, так и продажей имущества, оформлением договора найма с близкими людьми на неопределенный срок, покупкой недвижимости или драгоценных камней и переводом их на другое имя, непредставлением сведений о местонахождении имущества либо предоставление ложной информации и множеством других всевозможных уловок. Форма, в которой организация пытается скрыть свои активы, может быть различной. Однако это не имеет значения. Главное, что вместо оплаты задолженности компания спрятала денежные средства или имущество от налоговых органов и милиции.

За сокрытие активов лица, выполняющие в организации управленческие функции, могут быть оштрафованы от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет. Также руководители могут быть лишены свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Смягчающие обстоятельства

В большинстве случаев сокрытие средств, необходимых для оплаты недоимки, происходит из-за корыстной заинтересованности должностных лиц организации в получении имущественной выгоды. Но все же суд принимает во внимание и случаи, когда денежные средства направляются не на погашение налоговой задолженности, а на необходимые хозяйственные нужды.

Например, неперечисление средств в счет погашения недоимки по причине необходимости сохранения рабочих мест — обстоятельство исключительное, существенно уменьшающее степень общественной опасности преступления.

А вот производственная необходимость не является ни смягчающим обстоятельством, ни основанием для прекращения уголовного дела, хотя, как показывает судебная практика, здесь выделяют ситуации крайней необходимости.

Сложившаяся социально-экономическая обстановка в ряде регионов поставила большинство предприятий на грань выживания, поэтому направление средств на заработную плату, оплату электроэнергии и поддержание систем безопасности предприятия можно признать действиями, совершенными в состоянии крайней необходимости, которые также являются обстоятельством, исключающим преступность деяния.

Установить определенные критерии для всех случаев неуплаты налогов невозможно, утверждает адвокат, член Московской коллегии адвокатов «Легис Групп» Максим Домбровицкий, поскольку многие смягчающие обстоятельства имеют оценочный характер.

Также следует отметить, что суды крайне редко признают факты сокрытия денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, совершенными в условиях крайней необходимости.

Конечно, некоторые факты учитываются для смягчения обстоятельств, но от уголовной ответственности все же не избавляют.

В заключение можно добавить, что любое обвинение в налоговом преступлении — это в первую очередь серьезный удар по бизнесу. Необходимо помнить об этом, и лучше предупреждать появление разногласий с налоговыми органами, чем пытаться устранить их последствия.

Источник: https://delovoymir.biz/sokrytie_denezhnyh_sredstv_posledstviya.html