Как московским организациям отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль? — все о налогах

Как отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

x

Check Also

Поборы в школе – в каком случае они законны и куда жаловаться Поборы в школе могли бы остаться пережитком 90-х, когда с финансированием образования, как и всего остального, было особенно …

Недаром существует в народе столько анекдотов и юмористических историй про «бедного студента». Прожить на одну стипендию в настоящее время невозможно. Поэтому предусмотрены различные льготы студентам. Чтобы узнать, какие льготы предназначены …

Международная студенческая карта ISIC, ITIC и IYTC – где оформить и как получить Карта ISIC является документом, который удостоверяет статус учащегося очного отделения высшего учебного заведения во всем мире. Аббревиатура …

Льготы студентам в России 2018 на проезд, ЖД билеты и многое другое Вопрос о предоставлении мер социальной поддержки в отношении студентов урегулировал Закон Российской Федерации “Об образовании” от 22 декабря …

Отсрочка от армии – кому дают отсрочку от призыва в 2018 году В федеральном законе «О воинской обязанности и военной службе» от 28 марта 1998 г № 53-ФЗ указан ряд …

Альтернативная служба в армии 2018 (гражданская служба) Альтернативная служба в армии в 2018 году остается актуальной возможностью для замены военной службы по призыву для граждан РФ. Право на альтернативную службу …

Стипендия летом :: платят ли ее студентам в период каникул Каждый без исключения, кто носит почетное звание студента, непременно интересуется своей стипендией, ее размером и сроками выплат. Большое количество студентов …

Государственная социальная стипендия в 2018 году О социальной стипендии студентам в 2018 году: кто имеет право, размер и необходимые документы для назначения социальной стипендии. Социальная стипендия – это стипендия, которая …

Президентская стипендия 2018 для студентов и аспирантов – какой размер и порядок получения Стипендия Президента РФ была утверждена 12 апреля 1993 г. Указом Президента РФ N 443 “О неотложных мерах …

Повышенная стипендия 2018 :: размер и как получить Стать получателем повышенной стипендии в 2018 году студент может в двух случаях, согласно Приказу Министерства образования и науки от 28 августа 2013 …

Стипендия студентов 2018 учебный год Все о стипендиях в 2018 г.: размер стипендии и повышение, чем отличаются социальная, президентская, академическая виды стипендий в вузах для студентов и аспирантов, кому дают …

Новый закон об образовании РФ от 2018 года – текст и обзор изменений Начался учебный год, а это значит, что вступил в силу новый закон об образовании, определяющий действия субъектов …

Расписание болезней 2018 для призывников в армию Каждый молодой человек, не желающий отправляться на службу в ВС, видит в таком документе, как расписание болезней 2018 для призывников в армию, соломинку, …

Московские предприниматели могут обращаться напрямую к чиновникам со своими проблемами – доступен новый сервис Новый сервис онлайн-обращений был запущен московской мэрией. Эта инициатива направлена на решение проблем, связанных с коррупцией …

Текст закона об образовании в Российской Федерации N 273-ФЗ 2018 (последняя редакция) Закон об образовании № 273, который вступил в силу с сентября 2013 года, определяет основные принципы оказания образовательных …

Российские производители получат кредиты и субсидии в 2014 году Очередные меры поддержки отечественной промышленности будут предприняты по инициативе президента РФ. Основной целью проекта является создание конкурентоспособных компаний, выпускающих качественную и …

м

Постановление № 487 о стипендиях и других мерах поддержки студентов, аспирантов и докторантов ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ О СТИПЕНДИАЛЬНОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ И ДРУГИХ ФОРМАХ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ УЧАЩИХСЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ …

Мэрия намерена сделать упор на финансовую и имущественную поддержку бизнесменов Мэрия Читы внесла изменения в программу поддержки бизнеса, сделав упор на оказание финансовой и имущественной помощи – это субсидии на …

Категории годности к военной службе При проведении призывных мероприятий в отношении призывника, одной из их составляющих является медицинская комиссия (медицинское освидетельствование). На медицинской комиссии принимается заключение о категории годности к …

Льготы и гарантии работников, связанных с вредными условиями труда 2018 Производство на некоторых предприятиях может быть связано с работой сотрудников в специфических условиях, которые часто вредны для здоровья. В таком …

Все о северном стаже: что в него входит, как рассчитать и подтвердить и другие вопросы Северный стаж даёт гражданам России право на некоторые льготы: в частности, человек, отработавший на Крайнем …

Источник: https://trafixclub.pw/nalogi-i-posobiya/kak-otrazit-torgovyj-sbor-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

Торговые организации Москвы, уплачивающие с 1 июля 2015 г. торговый сбор, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму уплаченного взноса. Рассмотрим, как реализовать данное право на практике.

На сумму торгового сбора можно уменьшить лишь часть налога, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ (пока только в городе Москве). Для того чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо выполнить следующие два условия:

1. представить в налоговую службу уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
2. уплатить торговый сбор в бюджет.

Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). То есть при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев можно уменьшить сумму авансового платежа на торговый сбор, уплаченный за III квартал в октябре 2015 года.

Действующая декларация по налогу на прибыль не предусматривает возможности уменьшения налога на уплаченный торговый сбор, поэтому ФНС России выпустила письмо (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@), в котором предложила свой вариант отражения сбора в действующей декларации.

Предложения ФНС России по отражению торгового сбора в декларации

Налоговая служба предложила отражать уплаченный торговый сбор в Листе 02 по строкам 240 и 260 вместе с суммой налога, выплаченной за пределами России и засчитываемой в уплату налога в порядке, установленном статьей 311 Налогового кодекса.

Сумма торгового сбора и сумма налога, выплаченная за пределами России, отраженные по строкам 240 и 260 декларации, в совокупности не могут превышать общую сумму налога (авансового платежа) по строке 200 Листа 02 декларации.

При расчете показателей ранее начисленных авансовых платежей по строкам 210 и 230 Листа 02 их сумма уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансовых платежей предыдущего периода.

В приложениях к указанному письму ФНС России привела подробные примеры заполнения декларации для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, и для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. Вариант с уплатой ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в письме не представлен.

Пример отражения торгового сбора в декларации

Приведем вариант примера для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, как наиболее часто используемым способом.

ПРИМЕР

Торговый сбор за III квартал уплачен в октябре в сумме 2000 руб. Общая сумма начисленного за 9 месяцев налога — 2000 руб., в т.ч. 1800 руб. в бюджет г. Москвы. Сумма начисленных ранее авансовых платежей — 2400 руб., в т.ч. 2160 руб. в бюджет г. Москвы.

Организация не заявляла о зачете налогов, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств.

Дополним пример налоговой службы условием, что сама организация зарегистрирована в Московской области, а в Москве имеет обособленное подразделение, уплачивающее торговый сбор.

Налоговые показатели деятельности подразделений в Москве и Московской области в 2015 г. равны и составляют 50% от общей налогооблагаемой базы организации.

В таком случае Лист 02 декларации по налогу на прибыль и приложения № 5 к Листу 02 за 9 месяцев 2015 г. должны быть заполнены следующим образом (см. ниже).

Отражение торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Источник: https://gaap.ru/articles/Torgovyy_sbor_v_deklaratsii_po_nalogu_na_pribyl/

Уменьшение налога на прибыль 2018 сумму торгового сбора

По этим параметрам в местном нормативном акте легко найти ставку сбора. Ставка может быть указана как за весь торговый объект, так и за квадратный метр площади. Во втором случае нужно будет произвести расчеты, умножив ставку на общую площадь помещения.

Сбор уплачивается раз в квартал, отчетного периода нет, никакую отчетность сдавать не надо. Основанием платежа в бюджет является свидетельство о постановке на учет.

Сумму сбора необходимо заплатить по реквизитам налоговой, где вы вставали на учет, строго до 25 числа месяца, идущего за облагаемым кварталом. За просрочку платежа налоговики могут начислить пени.

Оплата сбора осуществляется либо добровольно, либо в принудительном порядке — заплатить его все равно придется.В первом случае вы сами встаете на учет, считаете и платите сбор. Вторая ситуация касается тех, кто на учет не встал – и налоговики сделали это принудительно.

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

В федеральный бюджет, руб. В региональный бюджет, руб. I квартал 2016 г. 40 000 4000 36 000 Полугодие 2016 г.
90 000 9000 81 000 Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, — 32 000 руб. (32 000 руб. < 36 000 руб.). Налог к уменьшению за I квартал 2016 г.

составил: — в федеральный бюджет — 11 000 руб.
(15 000 руб. — 4000 руб.); — в региональный бюджет — 131 000 руб. (135 000 руб. + 32 000 руб. — 36 000 руб.). Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале, равна 40 000 руб., в т.ч.: — в федеральный бюджет — 4000 руб.; — в региональный бюджет — 36 000 руб.

В декларации за I квартал 2016 г.

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

В этом случае налоговая сама считает величину сбора и присылает требование об уплате, на исполнение которого предпринимателю отводится 8 рабочих дней. Торговый сбор разрешается вычесть из суммы налоговых обязательств перед бюджетом.

ВажноЮрлица и ИП на общем режиме, когда будут считать налог на прибыль или НДФЛ соответственно, могут принять сумму сбора к вычету. Для налога на прибыль это можно сделать только в той части, которая идет в бюджет региона.
Для осуществления вычета требуется выполнение трех условий: • сбор должен быть рассчитан и представлен в уведомлении о постановке на учет (при принудительной постановке на учет принять сумму сбора к вычету нельзя!); • сбор требуется заплатить в бюджет до момента перечисления основного налога; • юрлицо или ИП должны иметь достаточную для уменьшения сумму налога.

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете? (манохова с.в.)

ВниманиеТорговые организации Москвы, уплачивающие с 1 июля 2015 г. торговый сбор, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму уплаченного взноса. Рассмотрим, как реализовать данное право на практике.

1. представить в налоговую службу уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
2. уплатить торговый сбор в бюджет.

Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

НК РФ не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Положения указанных статей Налогового кодекса также не применяются в случае отсутствия фактической уплаты сумм торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности.

Несвоевременное представление плательщиком торгового сбора уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не лишает такого плательщика права на уменьшение соответствующей суммы налога в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286 или п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как налог на прибыль уменьшить на уплаченный торговый сбор

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Источник: https://territoria-prava.ru/umenshenie-naloga-na-pribyl-2018-summu-torgovogo-sbora/

Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Организации на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками торгового сбора, вправе уменьшить сумму налога на прибыль или авансового платежа по нему на сумму уплаченного торгового сбора. Однако действующая форма декларации по налогу на прибыль (утв.

приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@; см. «Новая декларация по налогу на прибыль: что изменилось») не содержит строк для отражения величины торгового сбора. В связи с этим у плательщиков торгового сбора возникает немало вопросов.

Как показать сумму сбора в декларации по налогу на прибыль? Какую сумму торгового сбора можно учесть в декларации? Нужно ли ждать, когда будет утверждена новая форма декларации? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с учетом торгового сбора в декларации по налогу на прибыль, содержатся в письме ФНС России от 12.08.15 № ГД-4-3/14174@ (далее — письмо № ГД-4-3/14174@).

В пункте 10 статьи 286 НК РФ названы условия, при соблюдении которых организация вправе вычесть сумму торгового сбора из суммы налога на прибыль (авансовых платежей). Перечислим эти условия:

В декларации за какой период отражается торговый сбор?

Как известно, организации обязаны представлять декларации по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Декларация за отчетный период сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки представления отчетности зависят от того, каким способом организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст.

287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Так, если организация перечисляет только квартальные авансовые платежи, то она должна сдать декларацию за 9 месяцев 2015 года не позднее 28 октября 2015 года. Крайний срок для направления декларации за 2015 год (налоговый период) — 28 марта 2016 года (п. 4 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки следует заплатить авансовые платежи (налог) (п. 1 ст.

287 НК РФ).

Что касается торгового сбора, то он перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, то есть кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Это означает, что торговый сбор за III квартал 2015 года нужно заплатить не позднее 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье). А платеж за IV квартал 2015 года необходимо перевести не позднее 25 января 2016 года.

м

В декларациях за какие периоды следует отразить уплаченные суммы торгового сбора?

В комментируемом письме ФНС сообщила, что если торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен, например, 15 октября, то на сумму сбора можно уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль (ту часть платежа, которая зачисляется в бюджет г. Москвы) в декларации за 9 месяцев 2015 года. В то же время организация вправе отразить торговый сбор, перечисленный за III и IV кварталы 2015 года, в декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Также налоговики пояснили, что положения пункта 10 статьи 286 НК РФ позволяют учесть торговый сбор, уплаченный за IV квартал 2015 года, двумя способами: либо уменьшить на сумму сбора исчисленный налог на прибыль в декларации за 2015 год, либо уменьшить исчисленные авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

При этом чиновники отмечают, что если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога), то торговый сбор можно учесть в декларации лишь в пределах этого авансового платежа (налога).

Рекомендуемый порядок учета торгового сбора в декларации

Как уже было сказано, действующая форма декларации по налогу на прибыль не содержит строк для отражения уплаченной суммы торгового сбора.

В качестве выхода из такой ситуации ФНС предложила использовать строки 240 и 260 листа 02, строки 090 приложения № 5 и № 6 к листу 02, которые предназначены для учета сумм налога, уплаченного за пределами РФ (ст. 311 НК РФ).

Приведем примеры заполнения декларации, основанные на рекомендациях налоговиков.

Организация не имеет обособленных подразделений

Предположим, организация находится в г. Москве, не имеет обособленных подразделений и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года составил 2 000 рублей. В бюджет г. Москвы поступит сумма 1 800 рублей. На листе 02 декларации за 9 месяцев 2015 года эта сумма отражается по строке 200.

В октябре 2015 года организация заплатила торговый сбор за III квартал 2015 года в размере 2 000 рублей. Как видно, сумма авансового платежа, зачисляемого в бюджет г. Москвы (1 800 руб.

), меньше суммы уплаченного торгового сбора (2 000 руб.).

В такой ситуации, как разъясняют налоговики, в строках 240 и 260 листа 02 декларации можно показать сумму торгового сбора только в пределах 1 800 рублей.

Заметим, что ФНС не предлагает перенести «остаток» торгового сбора за III квартал 2015 года (200 руб.) в декларацию за 2015 год. Хотя Налоговый кодекс не запрещает учитывать уплаченную сумму торгового сбора в декларациях за более поздние периоды.

В то же время в комментируемом письме сказано, что если по итогам 2015 года сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г.

Москвы, превысит сумму уплаченного торгового сбора за III и IV кварталы 2015 года, то данную сумму торгового сбора можно будет учесть в уменьшение налога в декларации за год.

Предположим, сумма исчисленного налога на прибыль за 2015 год составит 5 200 рублей, из них 4 680 рублей зачисляется в бюджет г. Москвы.

Организация перечислила торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года в сумме 4 000 рублей (2 000 руб. за III квартал + 2 000 руб. за IV квартал). Общая сумма уплаченного торгового сбора (4 000 руб.) меньше, чем исчисленный за год налог на прибыль (4 680 руб.). Поэтому всю сумму перечисленного торгового сбора можно отразить по строкам 240 и 260 листа 02 декларации.

Аналогичного подхода рекомендуется придерживаться при заполнении декларации в случае уплаты ежемесячных авансов: торговый сбор в уменьшение авансовых платежей можно принимать только в пределах исчисленной суммы аванса (приложение № 2 к письму № ГД-4-3/14174@).

Также в комментируемом письме поясняется, как нужно суммировать показатели, если организация одновременно и засчитывает сумму налога, уплаченного за пределами РФ, и уменьшает налог на прибыль на сумму торгового сбора (приложение № 1 к письму № ГД-4-3/14174@).

Организация имеет обособленные подразделения

Если в состав организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков) входят обособленные подразделения, то декларации по итогам отчетного (налогового) периодов нужно представлять как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ). Причем, по месту нахождения организации нужно сдать декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

В комментируемом письме ФНС разъяснила, как нужно отразить в декларации сумму торгового сбора, если организация — плательщик сбора находится в г. Москве и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ, либо, наоборот, организация — плательщик сбора находится не в г. Москве, а ее обособленные подразделения расположены в г. Москве.

Таким организациям ФНС рекомендует помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполнять приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу обособленных подразделений. Это приложение называется «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения».

Уплаченный торговый сбор следует отразить в строке 090 приложения № 5, в котором показывается налог (авансовые платежи), зачисляемые в бюджет г. Москвы.

При этом сумма торгового сбора (показатель строки 090) не может превышать сумму исчисленного налога (авансового платежа), указанного по строке 070 приложения № 5.

Помимо отражения в приложениях № 5 к листу 02, организации должны учесть уплаченную сумму торгового сбора при расчете показателей листа 02. Если говорить о декларации за 9 месяцев 2015 года, то в листе 02 эта сумма учитывается при формировании показателей по строкам 240 и 260.

Также в комментируемом письме поясняется, что в декларации по консолидированной группе налогоплательщиков для учета торгового сбора следует использовать строку 090 приложения № 6 к листу 02. Также см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора участниками консолидированной группы налогоплательщиков».

Ожидается новая форма декларации по налогу на прибыль

В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен и проходит процедуру публичного обсуждения проект приказа ФНС России, который предусматривает изменения формы декларации по налогу на прибыль (https://regulation.gov.ru/p/35039). В частности, планируется дополнить декларацию строками для отражения сумм торгового сбора.

При этом предполагается, что обновленная форма начнет действовать с января 2016 года. Это означает, что в случае утверждения новой формы декларации отчитаться по налогу на прибыль за 2015 год придется по форме, в которой предусмотрены специальные поля для внесения суммы торгового сбора.

В декларации за 2015 год можно будет учесть сумму торгового сбора, уплаченную за IV квартал 2015 года. Но есть и другой вариант: на сумму сбора за IV квартал 2015 года можно уменьшить авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

Что касается торгового сбора за III квартал 2015 года, то организации могут либо отразить уплаченную сумму сбора в декларации за 9 месяцев 2015 года, руководствуясь при этом комментируемым письмом ФНС, либо учесть эту сумму в декларации за 2015 год вместе с суммой торгового сбора, уплаченного за IV квартал 2015 год. Возможно, в последнем случае нужно будет использовать уже новую форму декларации.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/10/10362

Торговый сбор

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

• как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
• как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
• при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
• по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Уплата торгового сбора

Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
• Вид обязательства — Налог.
• Отражение в бухгалтерском учете:
  • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.13 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

• Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
• Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
• Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
• Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
• Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
• Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
• Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

• стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
• стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
• стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

Источник: https://buhpoisk.ru/torgovy-j-sbor-3.html

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете?

Автор: С. В. Манохова
Журнал «Торговля» №1/2016

На каких счетах бухгалтерского учета отражаются суммы уплачиваемого торгового сбора? Что если по итогам работы за год торговое предприятие получило налоговый убыток?

В данной статье мы рассмотрим алгоритм отражения на счетах учета сумм начисленного и уплаченного торгового сбора. Поскольку в 2015 году сбор обязаны были уплачивать только москвичи[1] (предполагаем, что и в 2016 году ситуация не изменится), эта статья преимущественно для них.

ВМЕСТО ПРЕДИСЛОВИЯ

Каждый бухгалтер, чье предприятие с 2015 года обязано уплачивать торговый сбор, столкнулся с вопросом о порядке учета операций по начислению и уплате такого сбора на счетах учета.

Поскольку российские ПБУ не содержат положений, раскрывающих порядок учета налогов, за исключением правил формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»[2]), на бухгалтерских форумах развернулось широкое обсуждение данного вопроса. В информационно-правовых системах появилось несколько вариантов учета. Не оставили без внимания этот вопрос и методисты с БМЦ (бухгалтерского методологического центра) (см. на сайте www.bmcenter.ru Рекомендации Р-66/2015-КпР «Учет торгового сбора и других вычитаемых из налога на прибыль сборов»). Версия, озвученная в данной статье, основана главным образом на их выводах, но с некоторыми дополнениями.

ЧИТАЕМ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Ежеквартально (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) плательщики торгового сбора должны уплатить его в бюджет.

При этом его сумма определяется плательщиками самостоятельно для каждого объекта торговли начиная с периода обложения, в котором объект обложения сбором возник (с даты начала использования объекта торговли, в отношении которого должен быть уплачен торговый сбор) (ст. 412, 414, 417 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст.

286 НК РФ в случае осуществления организацией вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, она вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором предусмотрен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Обратите внимание
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20%.

При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Сумма учитываемого за счет налога на прибыль торгового сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа), исчисленного для уплаты в бюджет субъекта РФ (то есть в бюджет г. Москвы).

Таким образом, возможность уменьшить сумму налога на прибыль на величину уплаченного торгового сбора практически нейтрализует отрицательный эффект от введения названного сбора (в случае если торговая организация получает налоговую прибыль). Если по результатам отчетного (налогового) периода в учете организации – убыток, налог на прибыль платить не надо, а вот сбор все равно уплатить придется.

м

ПЕРЕНОСИМ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА НА СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68. Для каждого вида налогов (сборов) в учете организации вводится отдельный субсчет (например, субсчета 68-НДС, 68 – налог на прибыль, 68 – налог на имущество).

Соответственно, торговые организации – плательщики торгового сбора должны ввести новый субсчет 68 – торговый сбор. Уплата налога (сбора) показывается в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». А вот начисление налога в зависимости от его вида может быть различным.

Как правило, расходы организации на уплату налогов представляют собой расходы по обычным видам деятельности (в учете торговой организации для этого предусмотрен счет 44 «Расходы на продажу»). Косвенные налоги (в частности, НДС) относятся на расчеты с контрагентами.

Налог на прибыль имеет самую сложную схему.

Дебет 44 Кредит 68 – транспортный налог	Начислен платеж по транспортному налогу
Дебет 44 Кредит 68 – налог на имущество	Начислен платеж по налогу на имущество
Дебет 90-3 Кредит 68-НДС	Начислен НДС со стоимости реализованных товаров
Дебет 19 Кредит 60	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
Дебет 68-НДС Кредит 19	Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком
Дебет 99 Кредит 68-прибыль	Начислен условный расход по налогу на прибыль
Дебет 09 Кредит 68-прибыль	Отражен отложенный налоговый актив (ОНА)
Дебет 68-прибыль Кредит 09	Погашен ОНА
Дебет 68-прибыль Кредит 77	Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО)
Дебет 77 Кредит 68-прибыль	Погашено ОНО

А каков порядок отражения в учете торгового сбора? Давайте рассуждать.

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»[3]).

Поскольку торговый сбор уменьшает налог на прибыль (соответственно, экономические выгоды предприятия не уменьшаются), он не признается расходом. Поэтому начисление торгового сбора в бухгалтерском учете должно отражаться в корреспонденции со счетом 68-прибыль.  

Дебет 68-прибыль Кредит 68 – торговый сбор

Начислен торговый сбор, вычитаемый из налога на прибыль в текущем периоде

Существует одно но! Сделать указанную проводку можно не ранее чем:

1) торговый сбор будет уплачен;
2) организация убедится, что она получает налоговую прибыль за отчетный (налоговый) период.

Таким образом, на последнее число квартала (напомним, что периодом обложения торговым сбором признается квартал) некоторые эксперты рекомендуют воспользоваться дополнительными счетами.

Например: 

Дебет 76 – торговый сбор Кредит 68 – торговый сбор

Начислен торговый сбор за прошедший квартал

А позже составить следующие проводки:

Дебет 68 – торговый сбор Кредит 51	Уплачен торговый сбор
Дебет 68-прибыль Кредит 76 – торговый сбор	Отражено уменьшение налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора

А как поступить, если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного периода авансового платежа по налогу на прибыль? В Письме от 28.09.

2015 № ГД-4-3/16910@ налоговики рассмотрели подобную ситуацию (справедливости ради отметим, что бухгалтерский учет их не интересовал, разъяснения касаются порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, тем не менее их позиция помогла нам разобраться с алгоритмом учета).

 …если за 9 месяцев 2015 года авансовый платеж налога на прибыль для уплаты в бюджет города Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб., то в налоговой декларации торговый сбор может быть учтен в уменьшение авансового платежа только в размере 1 800 руб.

Если сумма исчисленного налога на прибыль для уплаты в бюджет города Москвы по итогам 2015 года превысит сумму уплаченного торгового сбора за III квартал (2 000 руб.) и за IV квартал (2 000 руб.) 2015 года, то в налоговой декларации за календарный год торговый сбор может быть учтен в уменьшение налога в общей сумме (4 000 руб.).

По нашему мнению, сумма торгового сбора, которая не может быть учтена за счет налога на прибыль в текущем отчетном периоде (если взять цифры из комментируемого письма – за III квартал 2015 года – 200 руб.

(2 000 — 1 800)), но может быть учтена позднее (например, по итогам налогового периода – 2015 года), в бухгалтерском учете она должна отражаться в качестве отложенного налогового актива аналогично тому, как в учете отражается ОНА по налогу на прибыль.

Напомним, что под отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Отражается ОНА по дебету счета 09 и кредиту счета 68 (в данном случае субсчет 68 – торговый сбор).

Соответственно, если по итогам работы за год сумма исчисленного налога на прибыль позволит учесть торговый сбор в полном объеме, в учете будет отражено погашение отложенного налогового актива.

Пример 1

По итогам за девять месяцев 2015 года авансовый платеж по налогу на прибыль для уплаты в бюджет г. Москвы исчислен в сумме 1 800 руб., а торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен в сумме 2 000 руб. По итогам 2015 года налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г. Москвы, – 8 000 руб., сумма уплаченного торгового сбора – 2 000 руб.

В учете открыты следующие субсчета:

а) к счету 68:68-П – расчеты по налогу на прибыль;

68-Т – расчеты по торговому сбору;

б) к счету 76:
76-Т – расчеты по торговому сбору.

В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки.

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.Проводки по итогам III квартала 2015 годаПроводки по итогам IV квартала 2015 года

Начислен торговый сбор за III квартал	76-Т	68-Т	2 000
Уплачена сумма торгового сбора в бюджет	68-Т	51	2 000
Отражена сумма торгового сбора в пределах начисленного в бюджет субъекта РФ авансового платежа по налогу на прибыль	68-П	76-Т	1 800
Отражен ОНА по торговому сбору	09	76-Т	200
Начислен торговый сбор за IV квартал	76-Т	68-Т	2 000
Уплачена сумма торгового сбора в бюджет	68-Т	51	2 000
Отражена сумма торгового сбора, уплаченная по итогам IV квартала в пределах начисленного в бюджет субъекта РФ налога на прибыль	68-П	76-Т	2 000
Погашен ОНА по торговому сбору	76-Т	09	200
Отражена сумма торгового сбора, уплаченная в III квартале 2015 года в пределах начисленного в бюджет субъекта РФ налога на прибыль	68-П	76-Т	200

Источник: https://112buh.com/novosti/2016/torgovyi-sbor-umen-shaet-nalog-na-pribyl-kak-otrazit-v-uchete/

Декларация по налогу на прибыль и торговый сбор

Организации на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками торгового сбора, вправе уменьшить сумму налога на прибыль или авансового платежа по нему на сумму уплаченного торгового сбора. Однако действующая форма декларации по налогу на прибыль (утв.

приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@; см. «Новая декларация по налогу на прибыль: что изменилось») не содержит строк для отражения величины торгового сбора. В связи с этим у плательщиков торгового сбора возникает немало вопросов.

Как показать сумму сбора в декларации по налогу на прибыль? Какую сумму торгового сбора можно учесть в декларации? Нужно ли ждать, когда будет утверждена новая форма декларации? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с учетом торгового сбора в декларации по налогу на прибыль, содержатся в письме ФНС России от 12.08.15 № ГД-4-3/14174@ (далее — письмо № ГД-4-3/14174@).

В пункте 10 статьи 286 НК РФ названы условия, при соблюдении которых организация вправе вычесть сумму торгового сбора из суммы налога на прибыль (авансовых платежей). Перечислим эти условия:

• уменьшить можно только ту часть налога (авансового платежа), которая зачисляется в бюджет субъекта РФ, где введен торговый сбор (напомним, что пока торговый сбор веден только в г. Москве; см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).
• уменьшить налог (авансовый платеж) можно на сумму торгового сбора, фактически уплаченную с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа);
• если организация не представила уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, то уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму сбора нельзя (см. «С 1 июля уведомление по форме ТС-1 (торговый сбор) можно подать через интернет»).

Как известно, организации обязаны представлять декларации по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Декларация за отчетный период сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки представления отчетности зависят от того, каким способом организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п.

3 ст. 289 НК РФ). Так, если организация перечисляет только квартальные авансовые платежи, то она должна сдать декларацию за 9 месяцев 2015 года не позднее 28 октября 2015 года. Крайний срок для направления декларации за 2015 год (налоговый период) — 28 марта 2016 года (п. 4 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки следует заплатить авансовые платежи (налог) (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Что касается торгового сбора, то он перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, то есть кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Это означает, что торговый сбор за III квартал 2015 года нужно заплатить не позднее 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье). А платеж за IV квартал 2015 года необходимо перевести не позднее 25 января 2016 года.

В декларациях за какие периоды следует отразить уплаченные суммы торгового сбора?

В комментируемом письме ФНС сообщила, что если торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен, например, 15 октября, то на сумму сбора можно уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль (ту часть платежа, которая зачисляется в бюджет г. Москвы) в декларации за 9 месяцев 2015 года. В то же время организация вправе отразить торговый сбор, перечисленный за III и IV кварталы 2015 года, в декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Также налоговики пояснили, что положения пункта 10 статьи 286 НК РФ позволяют учесть торговый сбор, уплаченный за IV квартал 2015 года, двумя способами: либо уменьшить на сумму сбора исчисленный налог на прибыль в декларации за 2015 год, либо уменьшить исчисленные авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

При этом чиновники отмечают, что если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога), то торговый сбор можно учесть в декларации лишь в пределах этого авансового платежа (налога).

Рекомендуемый порядок учета торгового сбора в декларации

Как уже было сказано, действующая форма декларации по налогу на прибыль не содержит строк для отражения уплаченной суммы торгового сбора.

В качестве выхода из такой ситуации ФНС предложила использовать строки 240 и 260 листа 02, строки 090 приложения № 5 и № 6 к листу 02, которые предназначены для учета сумм налога, уплаченного за пределами РФ (ст. 311 НК РФ).

Приведем примеры заполнения декларации, основанные на рекомендациях налоговиков.

Организация не имеет обособленных подразделений

Предположим, организация находится в г. Москве, не имеет обособленных подразделений и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года составил 2 000 рублей. В бюджет г. Москвы поступит сумма 1 800 рублей. На листе 02 декларации за 9 месяцев 2015 года эта сумма отражается по строке 200.

В октябре 2015 года организация заплатила торговый сбор за III квартал 2015 года в размере 2 000 рублей. Как видно, сумма авансового платежа, зачисляемого в бюджет г. Москвы (1 800 руб.

), меньше суммы уплаченного торгового сбора (2 000 руб.).

В такой ситуации, как разъясняют налоговики, в строках 240 и 260 листа 02 декларации можно показать сумму торгового сбора только в пределах 1 800 рублей.

Заметим, что ФНС не предлагает перенести «остаток» торгового сбора за III квартал 2015 года (200 руб.) в декларацию за 2015 год. Хотя Налоговый кодекс не запрещает учитывать уплаченную сумму торгового сбора в декларациях за более поздние периоды.

В то же время в комментируемом письме сказано, что если по итогам 2015 года сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г.

Москвы, превысит сумму уплаченного торгового сбора за III и IV кварталы 2015 года, то данную сумму торгового сбора можно будет учесть в уменьшение налога в декларации за год.

Предположим, сумма исчисленного налога на прибыль за 2015 год составит 5 200 рублей, из них 4 680 рублей зачисляется в бюджет г. Москвы.

Организация перечислила торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года в сумме 4 000 рублей (2 000 руб. за III квартал + 2 000 руб. за IV квартал). Общая сумма уплаченного торгового сбора (4 000 руб.) меньше, чем исчисленный за год налог на прибыль (4 680 руб.). Поэтому всю сумму перечисленного торгового сбора можно отразить по строкам 240 и 260 листа 02 декларации.

м

Аналогичного подхода рекомендуется придерживаться при заполнении декларации в случае уплаты ежемесячных авансов: торговый сбор в уменьшение авансовых платежей можно принимать только в пределах исчисленной суммы аванса (приложение № 2 к письму № ГД-4-3/14174@).

Также в комментируемом письме поясняется, как нужно суммировать показатели, если организация одновременно и засчитывает сумму налога, уплаченного за пределами РФ, и уменьшает налог на прибыль на сумму торгового сбора (приложение № 1 к письму № ГД-4-3/14174@).

Организация имеет обособленные подразделения

Если в состав организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков) входят обособленные подразделения, то декларации по итогам отчетного (налогового) периодов нужно представлять как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ). Причем, по месту нахождения организации нужно сдать декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

В комментируемом письме ФНС разъяснила, как нужно отразить в декларации сумму торгового сбора, если организация — плательщик сбора находится в г. Москве и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ, либо, наоборот, организация — плательщик сбора находится не в г. Москве, а ее обособленные подразделения расположены в г. Москве.

Таким организациям ФНС рекомендует помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполнять приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу обособленных подразделений. Это приложение называется «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения».

Уплаченный торговый сбор следует отразить в строке 090 приложения № 5, в котором показывается налог (авансовые платежи), зачисляемые в бюджет г. Москвы.

При этом сумма торгового сбора (показатель строки 090) не может превышать сумму исчисленного налога (авансового платежа), указанного по строке 070 приложения № 5.

Помимо отражения в приложениях № 5 к листу 02, организации должны учесть уплаченную сумму торгового сбора при расчете показателей листа 02. Если говорить о декларации за 9 месяцев 2015 года, то в листе 02 эта сумма учитывается при формировании показателей по строкам 240 и 260.

Также в комментируемом письме поясняется, что в декларации по консолидированной группе налогоплательщиков для учета торгового сбора следует использовать строку 090 приложения № 6 к листу 02. Также см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора участниками консолидированной группы налогоплательщиков».

Ожидается новая форма декларации по налогу на прибыль

В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен и проходит процедуру публичного обсуждения проект приказа ФНС России, который предусматривает изменения формы декларации по налогу на прибыль (https://regulation.gov.ru/p/35039). В частности, планируется дополнить декларацию строками для отражения сумм торгового сбора.

При этом предполагается, что обновленная форма начнет действовать с января 2016 года. Это означает, что в случае утверждения новой формы декларации отчитаться по налогу на прибыль за 2015 год придется по форме, в которой предусмотрены специальные поля для внесения суммы торгового сбора.

В декларации за 2015 год можно будет учесть сумму торгового сбора, уплаченную за IV квартал 2015 года. Но есть и другой вариант: на сумму сбора за IV квартал 2015 года можно уменьшить авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

Что касается торгового сбора за III квартал 2015 года, то организации могут либо отразить уплаченную сумму сбора в декларации за 9 месяцев 2015 года, руководствуясь при этом комментируемым письмом ФНС, либо учесть эту сумму в декларации за 2015 год вместе с суммой торгового сбора, уплаченного за IV квартал 2015 год. Возможно, в последнем случае нужно будет использовать уже новую форму декларации.

www.buhonline.ru

Добрый день! Не могу разобраться с торговым сбором, а именно — как после уплаты налогового сбора платить налог на прибыль? К примеру: Прибыль составила 100тысяч рублей, налог на прибыль я должен заплатить 20тысяч. Вопрос: сколько теперь платить налога на прибыль, если уплечен торговый сбор в размере 40.5тыс. руб.?

Поясните пожалуйста, какая именно у Вас система налогообложения?

У нас ООО, на стандартной системе. Торгуем оптом запчастями, есть склад.

07 Октября 2015, 09:40

Есть вопрос к юристу?

Вопрос: сколько теперь платить налога на прибыль, если уплечен торговый сбор в размере 40.5тыс. руб.? Если организация занимается предпринимательской деятельностью, в отношении которой в соответствии с гл.

33 НК РФ установлен торговый сбор, то она вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленную по итогам налогового (отчетного) периода, на величину торгового сбора, который был фактически уплачен с начала данного периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Отметим, что уменьшить можно только сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ (в состав которого входит муниципальное образование, установившее данный сбор) или бюджет города федерального значения (где установлен такой сбор).

Для того чтобы воспользоваться этим правом, налогоплательщик должен представить в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Такие положения с 1 января 2015 г. закреплены в п. 10 ст. 286 НК РФ.

Следует обратить внимание, что организация не может учесть в расходах сумму торгового сбора. Соответствующее дополнение внесено в п. 19 ст. 270 НК РФ.

Соответственно, если вышеуказанные условия выполняются: 20 000 — 40500, налог нет.

Шелковая Наталья Николаевна

Тогда получается, что в следующем квартале будет аналогичная ситуация? У нас Всегда(в каждом квартале) налог на прибыль не превышал 20-30 тыс рублей. Теперь мы будем платить торговый сбор 40.5 тыс. и всегда сдавать нулевую декларацию? А как же НДС — с ним все остается как и раньше?

07 Октября 2015, 09:49

Торговый сбор не учитывается в расходах. Вы вправе уменьшить налог на прибыль на сумму сбора. То есть, если у вас налог 20 тыс. руб., а сбор 40,5, то налог платить не надо (20-40,5=0).

У вас ОСНО. Александр, авансовый платеж по налогу не делайте, то есть ничего не платите, поскольку торговый сбор у вас превышает сумму налога. До 28 октября сдайте «нулевую» декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал.

07 Октября 2015, 09:48

Да, в каждом квартале аналогично. Если у вас все время налог на прибыль меньше сбора, то тогда вы вообще налог платить не будете. Что касается НДС, то здесь ничего не меняется. Торговый сбор в зачет НДС не идет.

В таком случае вы каждый квартал уменьшаете налог на прибыль на сумму торгового сбора, а НДС остается НДС

Теперь мы будем платить торговый сбор 40.5 тыс. и всегда сдавать нулевую декларацию?

«Нулевую» декларацию сдавать нельзя, если организация осуществляет деятельность и получает доход.

При заполнении декларации по налогу на прибыль вы отражаете доходы, расходы и авансовые платежи по налогу на прибыль в обычном порядке. А уплаченный торговый сбор отражается нарастающим итогом по строкам 240 и 260 листа 02, причем в размере, не превышающем исчисленный налог на прибыль или авансовый платеж по налогу (Письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@).

Тоесть, нужно сдать декларацию не нулевую, указать в расходах — сумму уплаченную по торговому сбору, в конечном итоге в декларации к уплате получится 0 ?

07 Октября 2015, 10:01

Александр, имелось в виду, что вы заполняете декларацию по налогу на прибыль в обычном режиме, но в соответствующих строках указываете сумму торгового сбора нарастающим итогом. Только учтите, что указываете не общую сумму сбора — 40,5, а равную налогу — 20.

Нет, торговый сбор расходом не является. Сбор отражается в листе 02 «Расчет налога» по строкам 240 и 260, но только в размере, не превышающем исчисленный налог на прибыль. Причем, уменьшать на сумму сбора налог на прибыль в Федеральный бюджет вы не вправе. То есть, в бюджет субъекта у вас будет 0 руб., а в ФБ вы должны будете уплатить налог в полном объеме.

по вашим словам мне нужно заплатить и торговый сбор 40.5 и 20 тыс налога на прибыль?

07 Октября 2015, 10:11

Александр, коллега права. Я упустила тот момент, что к зачету берется только сумма налога, которая платится в бюджет субъекта. То есть из вашего налога на прибыль 2% идет в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта. Таким образом от 20 тыс. вы должны 2% заплатить в фед. бюджет — 400 руб.

м

Почитайте письмо ФНС, там подробно расписано, как заполнять декларацию, и приведены примеры.

Налог на прибыль уплачивается в два бюджета: федеральный бюджет 2% и бюджет субъекта 18%. Если общий налог составил 20000 руб., то в ФБ — 2000 руб., в бюджет субъекта — 18000 руб.

То есть вы платите торговый сбор 40500 руб. и налог на прибыль в ФБ 2000 руб.

Налог в бюджет субъекта уменьшаете на торговый сбор и не уплачиваете.

Спасибо, все понятно!

07 Октября 2015, 10:23

2% от 20000 — это 400 руб.

Спасибо, все понятно, Наталья видимо немного ошиблась в расчетах

07 Октября 2015, 10:24

Ставка налога на прибыль составляет 20%, а не 100%, в том числе 2% в ФБ и 18% в бюджет субъекта.

Нет, не ошиблась. С математикой у меня все в порядке)

В приложении скан, как это выглядит в декларации.

Спасибо! Все понятно!

07 Октября 2015, 10:30

Да, верно. Это я зарапортовалась.

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

pravoved.ru

Как отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль?

Согласно п. 10 ст. 286 НК РФ организация вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в бюджет субъекта РФ (в бюджет г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

На территории г. Москвы торговый сбор введен с 01.07.2015. Следовательно, плательщики торгового сбора вправе учесть его при исчислении налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год.

Источник: https://expressreshenie.ru/deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-i-torg/