Если нет оригинала cmr, в вычете «ввозного» ндс откажут? — все о налогах

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

• Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
• К учету приняты работы, имущества и права;
• Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
• Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
• НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
• Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
• Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
• Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
• Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
• Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
• Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

• Во время командировок;
• При выдаче аванса;
• При возврате товара;
• При капитальном строительстве и СМР;
• При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

• Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
• Бланки строгой отчетности и их копии;
• Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

1. Закуп под конец налогового периода;
2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
3. Организация занимается сезонной деятельностью;
4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
5. Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного импортного налога | Отчётсдан

Е.О. Калинченко

Сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне при ввозе товаров, зависит, как известно, от их таможенной стоимости.

Она может как совпадать с суммой, причитающейся иностранному поставщику, так и отличаться от нее.

Таможенную стоимость товаров определяет и заявляет на таможне декларант — импортер (его таможенный представитель) . Таможня вправе как согласиться с этой стоимостью, так и скорректировать ее .

Увеличение таможенной стоимости влечет за собой и доначисление импортного НДС. В этой статье мы разберемся, как принять к вычету налог, доначисленный после выпуска товаров.

Выпуск товара — не помеха для пересмотра его таможенной стоимости

Случается, что таможня подозревает недостоверность заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, но для ее немедленной корректировки (до выпуска товаров) информации у таможни недостаточно.

В таком случае проводят дополнительную проверку, в рамках которой декларант должен будет представить запрошенные таможней документы, сведения, пояснения . Товары же выпустят под обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены в случае корректировки таможенной стоимости .

Если декларант не докажет, что правильно ее определил, таможня пересчитает стоимость и, соответственно, доначислит таможенные платежи, включая НДС.

Кроме того, даже если изначально таможня согласилась с заявленной стоимостью товаров, то в течение последующих 3 лет она все равно может (скажем, по результатам камеральной проверки) принять решение о ее корректировке .

Документы для вычета доначисленного НДС

Основанием для вычета ввозного НДС являются документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату налога . То есть декларация на товары и платежка. А что будет основанием для вычета доначисленного НДС?

В результате проведения корректировки таможенной стоимости на руках у организации окажутся, помимо декларации на товары, которая была оформлена изначально :

• декларация таможенной стоимости (далее — ДТС), где будет рассчитана скорректированная таможенная стоимость;
• корректировка декларации на товары (далее — КДТ), где будут, в частности, отражены скорректированная таможенная стоимость, сумма доначисленного НДС и информация об уплате налога.

Данные о доначисленной сумме НДС, которые нужны для заполнения книги покупок, будут в КДТ. Но КДТ (как и ДТС) — это не самостоятельный документ, а неотъемлемая часть декларации на товары . А значит, основанием для вычета доначисленного НДС будет все та же декларация на товары. И конечно же, платежка на уплату этого налога.

Когда можно заявить к вычету доначисленный НДС

Таможенный НДС, как известно, принимают к вычету при условии, что ввезенные товары предназначены для облагаемых НДС операций, приняты на учет, налог уплачен и у импортера на руках есть подтверждающие документы . Выходит, доначисленный налог может быть принят к вычету не ранее квартала, в котором будет:

• cкорректирована таможенная стоимость (оформлены ДТС и КДТ);
• уплачен НДС, доначисленный по результатам корректировки.Таким образом, если ввоз товаров и уплата налога при ввозе приходятся на один квартал, а корректировка таможенной стоимости и доплата НДС по ее итогам — уже на другой, то и заявлять к вычету сумму изначально рассчитанного налога и сумму доначисленного НДС нужно будет в разных кварталах .

Справедливо это и для ситуации, когда в счет уплаты доначисленного НДС идут деньги, которые были перечислены таможне еще до корректировки таможенной стоимости.

Например, в качестве авансовых платежей или обеспечения уплаты таможенных платежей (залога). Дело в том, что и аванс, и залог сами по себе не рассматриваются как таможенный платеж, пока импортер не сделает соответствующее распоряжение таможне.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов за счет авансов и залога считается исполненной :

• с момента зачета — если инициатива исходит от таможни;
• с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете — если инициатива исходит от импортера.

Как отразить доначисленный НДС в книге покупок

Как мы уже выяснили, основанием для вычета доначисленного НДС будет декларация на товары, оформленная при их ввозе. Именно ее номер и нужно указать в графе 3 книги покупок. А в графе 7 необходимо отразить реквизиты платежки, которой были перечислены таможне деньги, направленные на уплату доначисленного НДС .

Сложности у импортеров может вызывать заполнение графы 15 книги покупок. В случае импорта товаров здесь, напомним, отражают таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС.

А как быть в случае корректировки таможенной стоимости: заполнять графу 15 только на сумму увеличения таможенной стоимости и суммы доначисления пошлин, акцизов и НДС или же тут нужно отражать полные величины этих показателей после корректировки? Вот какие рекомендации мы получили от специалиста налоговой службы.

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

А можно ли поступить иначе — указать в графе 15 разницу между скорректированными и изначальными показателями таможенной стоимости, увеличенной на сумму пошлин, акцизов и НДС? Поскольку правилами ведения книги покупок этот вопрос не урегулирован, то и такой подход возможен.

Напомним, что если графа 15 будет заполнена в рублях, то графа 14 должна оставаться пустой.

Если вы не согласны с произведенной корректировкой таможенной стоимости, решение таможни вы можете оспорить в суде.

Если суд встанет на вашу сторону и признает корректировку и доначисление НДС неправомерными, сумма налога, которую можно принять к вычету, станет меньше. Но подавать уточненку по НДС вам не придется.

По мнению Минфина, вы должны будете восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС в квартале вступления в силу решения суда .

п. 3 ст. 64 ТК ТС

ст. 67 ТК ТС

Источник: https://otchetsdan.ru/stati/korrektirovka-tamozhennoj-stoimosti-vvezennyh-tovarov-vychet-donachislennogo-nds/

Порядок заполнения НДС-декларации при импорте товаров

НДС при импорте — это входной налог, который исчисляется налогоплательщику, если имеет место факт приобретения им товара, работы или услуги у поставщика-иностранца (импортера).

Оплата такого косвенного налога и подтверждение заявлений об уплате в органы, которые контролируют факт уплаты, предусмотрены законом. При этом положено точно придерживаться сроков оплаты ввозного налога при импорте.

Ндс по импорту: общий обзор информации

Ранее действующим союзом государств был Таможенный союз. С января 2015 года начал действовать обновленный союз государств — ЕАЭС, в составе которого на данный момент:

• Российская Федерация;
• Республика Беларусь;
• Республика Казахстан;
• Республика Киргизия;
• Республика Армения.

Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели при ввозе то­ва­ров в эти страны обязаны исчис­лить им­порт­ный НДС не на та­мож­ню, а в свою ИФНС, а заодно отобразить данные в соответствую­щей де­кла­ра­ции.

В определенных случаях ввоз товаров не облагается. Например, если на российскую территорию ввозят товары медицинского назначения – их реализация в России не подлежит налогу на добавленную стоимость.

Импортный налог обязаны уплатить абсолютно все импортеры без исключения:

Лица из второго и третьего пункта включают ввозной НДС в стоимость услуг или товаров, приобретенных в период отчетности.

Вычет НДС при импорте

У плательщиков внутреннего НДС есть возможность взятия к вычету НДС при импорте только после принятия таких товаров на учет, а также уплаты налога в государство. Также в обязательном порядке, для того чтобы посчитать такой налог к вычету, нужно располагать документальными подтверждениями произведения операций по импорту. Такими бумагами основания есть:

• таможенная декларация – внимательно следите за порядком проставления на документе печатей;
• документ об оплате налога в государство.

Из стран ЕАЭС

Получатель ввозного НДС — ИФНС.

НДС уплачивается не позже даты представления специальной декларации и опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

Сумма импортного НСД = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары)

Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным из стран – участниц ЕАЭС товарам отражается в специальной декларации НДС и акцизам.

На­ло­го­вая база опре­де­ля­ет­ся на дату при­ня­тия им­пор­ти­ро­ван­ных то­ва­ров на учет.

Из остальных стран

Получатель ввозного НДС – таможенная служба.

Такой налог определяется следующей формулой:

Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам.

Ндс по импорту услуг

Заказчик по факту приобретения услуги у иностранного лица обязуется уплатить НДС государству в качестве контрагента в том случае, если местом реализации является территория России. Налог удерживается одновременно с процедурой перечисления денег иностранному лицу из этой же суммы. В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС.

Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».

С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме.

Пакет необходимой документации

Для того чтобы отобразить в декларации данные при импорте и представить ее в налоговою инспекцию по месту учета, вам понадобится пакет документов:

• заявления (четыре экземпляра);
• банковские выписки;
• выписки транспортных документов;
• выписки счетов-фактур;
• выписки договоров;
• выписки информационных сообщений;
• прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.

Руководство по заполнению

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

• у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
• у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.

Титульный лист

Отобразите данные по предприятию. Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код налогового периода.

Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет.

Далее следует внести данные о представителе: название предприятия, юридический и фактический адрес, код КВЭД, актуальный номер телефона.

Раздел первый

В первом разделе отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Раздел второй

Во втором разделе отображается сумма акциза, которая исчислена к уплате в государство по подакцизным товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Приложение к декларации

• рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.

Сроки подачи

Декларацию можно предоставить инспектору лично, воспользоваться услугами почтового отделения и отправить с описью вложения или отправить:

• в электронном формате, если среднее число работающих на организацию или ИП больше 100 человек за предыдущий год;

• если число не больше 100 человек, то разрешается отчитаться на бумаге.

Декларацию нужно представить в контролирующий орган не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем даты импорта и даты принятия на учет.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже. 

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/pri-importe-tovarov.html

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза?

При появлении новых медицинских изделий организация ввозит их в режиме временного ввоза (вывоза) с целью получения регистрационного удостоверения. В этом случае организация отражает их поступление в учёте на забалансовом счёте.

Если право на льготу получено, то организация начинает закупать и реализовывать новые изделия без НДС. Если нет, то в дальнейшем закупает и реализовывает с НДС.

При ввозе в режиме временного ввоза (вывоза) организация уплачивает таможне периодические платежи за каждый полный и неполный месяц нахождения товаров на территории РФ, в том числе и НДС согласно п.

 3 ст. 282 ТК ТС РФ.

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

В данном случае однозначного (бесспорного) решения мы не видим.

При этом считаем, что принятие к вычету ввозного НДС по рассматриваемым временно ввезенным медицинским изделиям до момента, пока не определится их дальнейшая судьба, достаточно рискованно.

Возможность учета НДС, уплаченного при частичном условном освобождении ввезенных медицинских изделий, в расходах для целей налогообложения прибыли появляется только в случае, когда на указанные товары будет получено регистрационное удостоверение, позволяющее применять льготу. В таком случае налог включается в стоимость ввезенных товаров. Признать в затратах НДС по самостоятельному основанию не позволяет п. 1 ст. 170 НК РФ.

Обоснование вывода:

Под временным ввозом (допуском) понимается таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 274 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее — Закон N 311-ФЗ), ст. 277 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС)).

В силу пп. 18 п. 1 ст. 4 ТК ТС под налогами в этом кодексе понимаются НДС и акциз (акцизы), взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.

Согласно ст. 280 Закона N 311-ФЗ, п. 1 ст. 281 ТК ТС действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) завершается до истечения срока временного ввоза помещением временно ввезенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта в порядке и на условиях, предусмотренных ТК ТС.

Кроме того, действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) может быть завершено до истечения срока временного ввоза помещением временно ввезенных товаров под иную таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, в порядке и на условиях, предусмотренных ТК ТС.

НДС

Порядок применения налоговых вычетов по НДС регламентирован положениями ст.ст. 171, 172 НК РФ. Возможность признания «ввозного» НДС в расходах для целей налогообложения прибыли предусмотрена ст. 170 НК РФ, но для отдельных операций.

Напомним, согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации признаются объектом обложения НДС.

НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, относится к таможенным платежам (пп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС).

Поэтому порядок определения налоговой базы, сроки и порядок уплаты НДС по таким операциям устанавливаются главой 21 НК РФ с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле (п.

 1 ст. 153, ст. 160, п. 5 ст. 164, п. 5 ст. 166, п. 3 ст. 173, п. 1 ст. 174, ст. 177 НК РФ).

Отметим, что на основании пп. 2 ст. 150 НК РФ (при этом обращаем внимание, что Федеральным законом от 30.06.2016 N 225-ФЗ пп. 2 ст.

 150 Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость) ввоз на территорию РФ товаров, указанных в пп. 1 п. 2 ст.

 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

В связи с чем не подлежит налогообложению НДС ввоз на территорию РФ, в частности, важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.

2017 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники) (абзац четвертый пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако в рассматриваемой ситуации временный ввоз товаров производится как раз с целью получения регистрационного удостоверения на медицинские изделия, поэтому говорить об освобождении от уплаты НДС соответствующих операций пока не приходится.

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ определены ст. 151 НК РФ в зависимости от избранной таможенной процедуры.

Так, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 151 НК РФ при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (глава 37 ТК ТС, глава 34 Закона N 311-ФЗ).

В данном случае, как следует из вопроса, применяется частичное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 3 ст. 282 ТК ТС.

При частичном условном освобождении от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на таможенной территории таможенного союза уплачивается 3% суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в день регистрации таможенной декларации, поданной для помещения таких товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

Стоит отметить, что согласно п. 6 ст. 282 ТК ТС при завершении таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в соответствии с п. 1 ст. 281 ТК ТС (реэкспорт, или, к примеру выпуск для внутреннего потребления) уплаченные при частичном условном освобождении суммы, включая НДС, возврату (зачету) не подлежат.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Так, на основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе в таможенной процедуре временного ввоза, товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи.

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/56608-mozhno-li-prinyat-k-vychetu-nds-uplachennyj-pri-pomeshchenii-tovarov-pod-tamozhennuyu-protseduru-vremennogo-vvoza.html