Заполнение 6-НДФЛ за полугодие: образец заполнения формы
В 2016 году налоговое законодательство РФ претерпело небольшие изменения. Появился дополнительный ежеквартальный отчет — 6-НДФЛ. Сегодня мы подробно разберем, что это за документ, как ведется заполнение 6-НДФЛ за полугодие и как проверить, правильно ли заполнен бланк расчета.
Заполнение 6-НДФЛ за полугодие
6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в чем разница?
Введение еще одной формы не отменяет необходимость заполнения 2-НДФЛ. Хотя большая часть данных в обеих декларациях совпадает, это разные документы.
Во-первых, 2-НДФЛ сдается лишь 1 раз в год, а 6-НДФЛ чаще — каждый квартал. Во-вторых, первая форма заполняется на каждого сотрудника в отдельности, а вторая — по всей фирме в целом.
Таким образом, 6-НДФЛ является дополнением к 2-НДФЛ, а не отменяет ее.
Кто обязан сдавать отчетность?
Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налоговых агентов. Так называют фирмы, в которых граждане РФ или иностранцы получают денежное вознаграждение за труд. Налоговыми агентами могут быть:
- малые, средние, крупные фирмы;
- предприятия;
- адвокаты;
- нотариусы;
- лица, занимающиеся частной практикой;
- иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории страны и т.д.
Если организация не выплачивала денежное вознаграждение физ лицам, налоговым агентом она считаться не будет. При таких обстоятельствах фирма должна предоставить в отделение ФНС нулевую декларацию.
У многих бухгалтеров возникает вопрос, требуется ли сдавать декларацию за полугодие, если оплата труда персоналу в первом квартале выдавалась, а во втором — нет.
Поскольку 6-НДФЛ заполняется по нарастающей, то данные о вознаграждениях, выданных сотрудникам в первые три месяца, попадут во все последующие декларации этого года.
Таким образом, январские, февральские, мартовские выплаты будут фигурировать в отчетных документах за полугодие, девять месяцев и в годовых итогах.
Как заполнять декларацию?
Бланк декларации можно скачать в интернете. Он подписан 14 октября 2015 года и является первым приложением указа налоговой службы РФ о введении 6-НДФЛ. Форма бланка едина для всех организаций и регионов.
Существуют четкие правила, как заполнять 6-НДФЛ. Суммы вписываются без копеек, исключительно в рублях. Округлять нужно так: если указано меньше 50 копеек, то вписывать их не нужно. Если больше — необходимо округлить сумму в большую сторону.
Бланк заполняется в бумажном или электронном виде. Первый вариант предназначен для небольших предприятий, число сотрудников в которых не превышает 25 человек. В бумажном бланке не допускается использования корректора, зачеркивания ошибок. Если допущена описка, необходимо взять другой бланк.
Все данные вносятся ручкой черного, фиолетового или синего оттенка. В клетках, которые должны быть пустыми, ставятся прочерки (знак «—»). Бланк важно распечатывать строго односторонним, а листы скреплять между собой. Если в строчку нечего записывать, в первую ячейку ряда нужно поставить «0».
Если бланк заполняется на компьютере, налоговый агент должен использовать шрифт Courier New. Высота букв выставляется 16,17 или 18. Ячейки заполняются, начиная с первых, слева направо. В электронной декларации прочерки ставить не нужно.
Документ 6-НДФЛ состоит из трех частей: титульного листа и двух разделов.
Титульный лист: правила заполнения
С заполнением первого листа декларации 6-НДФЛ редко возникают сложности. В верхней части бланка проставьте название фирмы в сокращенной форме, КПП, ИНН. Если сокращенного имени нет, значит, запишите полное. Если вы — адвокат, нотариус или индивидуальный предприниматель, укажите только ИНН.
Титульный лист справки 6-НДФЛ
Далее идет пункт «Номер корректировки». Эта графа несет информацию о том, сколько раз переделывался расчетный документ. Если вы сдаете отчет за этот период первый раз, напишите «000». Если декларация исправлялась и документ сдается во второй раз, необходимо указать «001». В третий раз — «002» и т.д.
В следующей графе «Период представления (код)» впишите «31». Шифр означает, что декларация заполнена именно за полугодие. В следующем пункте «Налоговый период (год)» напишите 4 цифры года, за который сдается отчет (2018, 2019).
В следующей строке нужно проставить код налогового органа, в который предоставляется расчет. Этот шифр состоит из четырёх цифр. Первые две означают номер региона, вторые — номер самого отделения налоговой.
Далее вписывается код, означающий почему компания передает документ именно в это отделение. Наиболее используемые номера:
- 212 — расчетный документ сдается в орган, в котором организация стоит на учете;
- 213 — для наиболее крупных налогоплательщиков, расчетный документ пересылается в орган по месту учета;
- 220 — для обособленных компаний РФ, отчет отправляется в отделение по месту нахождения фирмы;
- 120 — для ИП, в отделение по месту проживания бизнесмена;
- 320 — для ИП, в отделение по месту расположения предприятия.
Заполнение первого раздела
Первый раздел декларации носит название «Обобщенные показатели».
Раздел 1. Обобщенные показатели
В этот раздел бухгалтер заносит данные о выплатах, произведенных с 1.01 по 31.06.
Таблица 1. Заполнение раздела «обобщенные показатели»
| 10 | Ставка подоходного налога для сотрудников предприятия (НДФЛ). Если ставки разные, для каждой заполняется отдельный лист первого раздела. |
| 20 | Сумма денежного вознаграждения, начисленного всему персоналу организации за пол года (1.01-30.06). |
| 25 | Строка заполняется, только если в отчетном периоде кто-то из участников фирмы получал дивиденды. |
| 30 | Общая сумма налоговых вычетов, если такие имелись. Указывается насколько уменьшилась налогооблагаемая база. Сюда входят все вычеты — подарки, социальные вычеты, материальная помощь и пр. |
| 40 | Сколько всего подоходного налога удержано с заработка всех работников. |
| 45 | НДФЛ, полученный только с дивидендов. Подробнее об этой строке читайте ниже. |
| 50 | Налог с фиксированных авансовых платежей иностранных сотрудников. Применяется, если иностранец обладает патентом и сам оплачивает свой подоходный налог. Если таких сотрудников в компании нет, поле остается пустым. |
| 60 | Общее количество сотрудников, получивших денежное вознаграждение за отчетное полугодие (с 1 января по 30 июня). Каждое имя засчитывается только один раз, даже если работник был уволен, а затем снова принят. |
| 70 | Сколько всего удержано налога за первые 6 месяцев года. |
| 80 | Строка заполняется, если компания по каким-то причинам не смола удержать подоходный налог с физических лиц. |
| 90 | Сумма, возвращенная физическому лицу. |
Если, согласно законодательству, вид выплаченного дохода не облагается налогом, указывать его не требуется.
Если денежное вознаграждение облагается подоходным налогом только частично, нужно внести в общие доходы (строчка 020) всю сумму.
Но часть, с которой налог не удерживается, отнесите к пункту «налоговые вычеты» (строчка 030). А сумму налога, удержанного с сотрудников, запишите в поле 140 второй части расчета.
Приведем пример. Антонову Виктору Алексеевичу руководство подарило на день рождения 7000 рублей. Согласно законодательству страны, подарочные деньги не облагаются налогом, только если сумма не превышает 4000 рублей.
В строчке 020 необходимо записать всю сумму — 7000 рублей, а к налоговому вычету (поле 030) отнести 4000 рублей, так как с этой части налог взиматься не будет. Остальные 3000 рублей (7000-4000) является налогооблагаемой базой, с которой должен быть удержан НДФЛ 13% — 3000*13%=390 рублей.
Во втором разделе пункта 130 нужно вписать 7000 рублей, в пункт 140 — 390 рублей.
Как отражать дивиденды?
С доходов граждан Российской Федерации снимают налог по ставке 13%. Для иностранцев НДФЛ немного больше — 15%. Общая сумма дивидендов отображается в декларации два раза:
- в графе 020 вместе со всеми остальными доходами;
- в графе 025 отдельно.
Удержанный с дивидендов НДФЛ тоже учитывается дважды:
- в графе 040 в числе общего налога, удержанного с сотрудников компании. Высчитывается так: значение строки 020*ставку НДФЛ (строка 010);
- в графе 045 — отдельно (строка 025*строку 010).
Законом предусмотрено только две ситуации, когда дивиденды не указываются в декларации:
- Когда организация, являющаяся источником дивидендов, находится не на территории России.
- Работодатель не смог удержать налог с физического лица.
Срок перечисления подоходного налога с дивидендов зависит от того, кто занимается этим вопросом:
- Если сотрудник сам за себя платит налог, деньги в бюджет должны поступить не позже 15 июля. Не имеет значения в каком месяце был получен доход — в феврале или августе.
- ООО должна перечислить НДФЛ либо в тот же день, когда были выданы дивиденды, либо на следующий.
- Акционерному обществу дается на перечисление денег срок 1 месяц с момента, когда доход был выплачен.
Видео — Дивиденды в 6-НДФЛ
Заполнение второго раздела
Во втором разделе расчета необходимо внести, когда и в каком размере был получен доход. В этой части отчета вся информация должна быть отражена в хронологическом порядке.
Раздел № 2
Таблица 2. Заполнение раздела №2
| 100 | Даты, когда физические лица получали доход. Если речь идет о зарплате, то это последнее число месяца; для пособий или отпускных — дни выплат. |
| 110 | Когда организация изъяла подоходный налог. Для оплаты труда, больничных, отпускных — дни выплат. Для сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты средств, с которых может быть высчитан подоходный налог. |
| 120 | Последняя дата перечисления НДФЛ в пользу государства. Чаще всего указывают следующее число после выплаты денежного вознаграждения. Если речь идет об отпускных или больничных, то обычно ставят последнее число того месяца, в котором сотрудники получили заработанные деньги. Если дата выпадает на нерабочий праздничный день либо на выходной, в этой графе указывают следующий день, являющийся рабочим. |
| 130 | Общее вознаграждение, полученное всеми служащими организации на дату из пункта 100. Сумму следует записывать полностью, вместе с налогами. |
| 140 | Сколько всего налога удержала компания на дату, записанную в пункте 100. |
Какие даты ставить во втором разделе?
Второй раздел отличается от первого тем, что в него должны быть включены только данные за последние 3 месяца. Для полугодия — это апрель, май и июнь. Выплаты физическим лицам, совершенные за первую тройку месяцев вписывать не требуется.
Нередки ситуации, когда НДФЛ не удержан, а заработок уже выплачен. Например, когда деньги выдают сотрудникам в самом конце отчетного временного промежутка, например, 30 июня 2017 г. Подоходный налог должен быть высчитан до 3 июля, поскольку 1 и 2 число месяца — выходные. В подобной ситуации бухгалтеру не следует вносить в документ за полугодие этот доход.
Информация о таких операциях должна быть включена в декларацию за тот промежуток времени, в котором был высчитан налог. В вышеописанном примере этот доход необходимо отразить в девятимесячном отчетном документе за 3 квартал.
Мартовское вознаграждение выплачено в апреле
Рассмотрим пример заполнения декларации, когда сотрудники получили денежное вознаграждение в первом квартале, а НДФЛ должен быть начислен в другом отчетном временном промежутке.
28 марта индивидуальный предприниматель выплатил сотруднику 20000 рублей, что составляет первую часть заработной платы. Остальную часть, 10000 рублей, физ лицо забрало в следующем квартале, 8 апреля.
Итого работник за месяц получил 30000 рублей, которые облагаются налогом по ставке 13%. Сумма налога высчитывается следующим образом: 30000*13%=3900 рублей.
Первая часть зарплаты будет отражена в декларации за первый квартал в строчках 020, 030 и 040.
Поскольку НДФЛ должен быть высчитан только после выплат второй части полностью, информацию о мартовском вознаграждении не нужно включать во вторую часть декларации за полгода.
В отчетном документе в строчке 070 первого раздела нужно указать сумму удержанного подоходного налога (3900 рублей). А проведенные операции внести во второй раздел расчета за полгода.
Срок удержания налога должен совпадать с днем выдачи второй части оплаты за труд — 8 апреля, а сроком перечисления будет следующее число — 9 апреля.
Июньское вознаграждение выплачено в июле
Еще одна распространенная ситуация, связанная с переходными выплатами: июньское вознаграждение выплачено в следующем месяце — июле. Здесь действует тот же принцип, что и в примере с мартовским доходом.
Если в июне не был удержан подоходный налог, операции по выплатам зарплаты переносятся на другой период. Это правило действует, даже если сотрудникам были выплачены деньги.
Данные должны попасть только в первый раздел отчета, так как средства были исчислены.
Спорные моменты при заполнении декларации
Мы рассмотрим ситуации, отражение которых больше всего вызывают вопросы у бухгалтеров или других ответственных лиц за заполнение отчета.
Спорные моменты при заполнении декларации
Производственные и непроизводственные премии
Непроизводственными премиями называют денежные выплаты, цель которых — стимулировать сотрудника. Производственные премии — это деньги, выплаченные за выполненную работу.
В 6-НДФЛ эти виды премий отражаются по-разному. Организация должна признать непроизводственную премию и удержать доход одновременно, поэтому во втором разделе отчета операция отразится так:
- 100 — проставьте дату, когда были выплачены премиальные;
- 110 — укажите число, когда налог был удержан (тот же день, что и в строчке 100);
- 120 — запишите рабочий день, который следует после даты из графы 110;
- 130 — высчитайте выплаченную сумму;
- 140 — сколько подоходного налога удержала организация.
Немного по-другому отображаются производственные премии. Если премиальные выдаются за месяц, то датой получения вознаграждения должно быть последнее число этого месяца.
Но, если сотрудники получают премии по итогам квартала или нескольких месяцев, то нужно ориентироваться на фактическую дату выплат.
Так, если деньги были выплачены 20 мая, то второй раздел нашей декларации должен быть заполнен так:
- 100 — 30.05.2017
Источник: https://nalog-expert.com/obraztsy-dokumentov/zapolnenie-6-ndfl-za-polugodie.html
Сдаем 6-НДФЛ за полугодие 2017: без ошибок и потери времени
Закончился 2 квартал 2016 года, а, следовательно, наступила пора сдавать отчетность 6-НДФЛ за полугодие.
Прежде всего, напомним, что сдают ее все налоговые агенты, то есть работодатели, которым необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доход физических лиц, которые являются их работниками.
По мнению налоговиков, нововведение поможет усилить контроль за уплатой налогов физическими лицами, хотя пока оно усилило разве что головную боль бухгалтерам…
В данной статье мы расскажем, как заполнить новую форму правильно, приведем образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года, а также рассмотрим пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие в случае, когда получить зарплату люди смогут только в следующем квартале.
Особенность и основное отличие новой формы от 2-НДФЛ в том, что расчет ведется не по каждому отдельному работнику, а по всему штату сразу. Рассчитывают 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом с начала налогового периода, то есть в расчете будут учитываться данные 1 квартала.
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 годаПример заполнения формы 6-НДФЛ за 3 квартал
Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие
Основные проблемы при оформлении 6-НДФЛ за полугодие возникают в строках 100, 110 и 120. В разделе 2 в позициях 100 и 110 указываются даты получения доходов и удержания НДФЛ. Если у работников были начисления помимо заработной платы (например, больничные, отпускные, компенсации при увольнении), то просто делается несколько блоков 100-140.
При этом есть одна важная особенность. В следующем разделе мы разберем пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие, когда начислить и выплатить зарплату за июнь работодатель смог только в июле.
Как заполнить 6-НДФЛ, если выплаты производились в следующем квартале
Весьма распространена ситуация, когда заработную плату за текущий месяц работодатель выплачивает позже. Для этого случая ФНС дало разъяснения по заполнению: если подобная ситуация попадает на стык кварталов (например, июнь-июль), то последний месяц отчетного квартала не учитывается, а «переносится» в следующий квартал.
| ✏ Таким образом, если компания июньскую зарплату выплатила в июле, то в отчете 6-НДФЛ за полугодие вы июнь не учитываете, и в графе 100 у вас последней датой будет стоять 31 мая. А в следующем отчете данные по графе 100 начнутся с 30 июня. |
Как показать выплату отпускных и больничных в отчете
С отпускными нужно следовать несколько другой логике.
Разница в том, что в клеточках напротив 100 и 110 будет стоять реальная дата выдачи денег на руки сотрудникам (одна и та же), в 120-й — последний день месяца, в котором выплачены отпускные.
Если отпускные нескольким сотрудникам выданы в один день, то показатели по ним объединяются, а если дни — разные, то заполняется новый блок 100-140.
Порядок заполнения данных по больничным такой же, как и с отпускными: 100 и 110 содержат одни и те же числа, 120 — последний день месяца, в котором были произведены выплаты по больничным.
Примеры заполнения 6-НДФЛ при выплатах отпускных и больничных:
Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие для больничных
Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие для отпускных
Как в отчетности отражаются авансовые выплаты
Ст. 223 налогового кодекса РФ определяет время получения дохода как последний день месяца, за который начислена заработная плата. Если аванс выплачивался в одном месяце, а зарплата в следующем, то все равно весь расчет ведется по показателям зарплаты. Как отдельный платеж аванс не рассматривается и нигде в форме 6-НДФЛ не указывается.
Как отражаются подарки от фирмы, полученные сотрудниками
Нередко компании практикуют поощрения своим сотрудникам в виде подарков или сувениров. Поводом может служить юбилей, важное событие в семье или высокое профессиональное достижение. Законом в данном случае проведена граница: все, что дороже 4000 руб. облагается НДФЛ, а, значит, должно быть занесено в форму 6-НДФЛ.
При этом сумма в 4000 — это не просто одного подарка, в всех за год! Так как эта отчетность сводная по всем сотрудникам, то и отражать в отчете нужно обобщенные показатели. Это делается в разделе 1 в позициях 020 и 030. По 020 отображается общая стоимость того, что подарили, а по 030 — сумма вычетов, разрешенных законом.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие показано в уже оформленном под сдачу образце:
Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, страница 1
Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, страница 2
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года можно по ссылке выше.
Если у Вас появился вопрос, пожалуйста, оставьте его в комментариях ниже.
Сводка
Сдаем 6-НДФЛ за полугодие 2017: без ошибок и потери времени обновлено: Июль 14, 2017 автором: Все для ИП
Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/6-ndfl-za-polugodie
Как заполнить 6 -НДФЛ за полугодие
Организации и ИП обязаны сдать 6-НДФЛ за 2 квартал не позднее 1 августа 2016 года. В данной статье приведен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал. Также из статьи вы узнаете об отражении в 6-НДФЛ переходящей заработной платы за март и июнь. Статья подготовлена на основе последних рекомендаций от ФНС.
Кто должен представить 6-НДФЛ за полугодие
С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговые агенты обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Расчет за первое полугодие 2016 года следует представить по той же форме, что и расчет за I квартал. То есть форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. «Скачать форму 6-НДФЛ за полугодие».
Имейте в виду, что если в течение полугодия организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам доходы и не удерживали НДФЛ, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно, поскольку в такой ситуации организация или ИП не считаются налоговыми агентами (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Однако некоторые бухгалтеры полагают целесообразным подстраховаться и, все же, сдают в ИФНС нулевые 6-НДФЛ. Учтите, что нулевой 6-НДФЛ налоговики принять обязаны, несмотря на то, что его можно не представлять. Также см.
«Если нет зарплаты, то 6-НДФЛ не сдается», «Нулевой расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно».
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал
6-НДФЛ за первое полугодие 2016 года необходимо сдать в ИНФС не позднее 1 августа. Обратите внимание, что 30 и 31 июля – это суббота и воскресенье. В эти дни налоговые инспекции не работают.
Поэтому полугодовой расчет можно представить непосредственно 1 августа 2016 года (в понедельник) и это не будет считаться нарушением (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).
Ближайшие сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году следующие:
| Отчетный период | Срок сдачи |
| 9 месяцев 2016 года | не позднее 31 октября 2016 года |
| 2016 год | не позднее 3 апреля 2017 года (поскольку 1 и 2 апреля – это суббота и воскресенье) |
Состав 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Теперь поясним, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие и приведем примеры заполнения каждого из разделов.
Титульный лист
При заполнении 6-НДФЛ в верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).
Что же касается графы «Период представления (код)», то именно она и будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за полугодие. В этой графе укажите код 31.
В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2016.
Раздел 1
В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Соответственно, в разделе 1 за полугодие отражайте показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.
Поясним содержание строк раздела 1.
| Строка | Заполнение |
| 010 | Налоговая ставка. |
| 020 | Весь доход физлиц нарастающим итогом с начала года. |
| 025 | Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов. |
| 030 | Общая сумма вычетов по всем физлиц (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). |
| 040 | Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, с доходов всех работников. |
| 045 | Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года из дивидендов. |
| 050 | Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. |
Поясним порядок заполнения указанных строк на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие. Возьмем для примера следующие условия:
- организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %;
- сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 658 150 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
- сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 78 210 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030.
- сумма исчисленного НДФЛ составит 75 392 рубля (658 150 руб. – 78 210 руб.) × 13%. Эту сумму покажем в строке 040.
В итоге раздел 1 будут выглядеть так:
Обратите внимание, что 6-НДФЛ заполняют именно на отчетную дату, то есть на 30 июня. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 июня в раздел 1 за полугодие попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за июнь, которую работники получили в июле 2016 года, то есть, уже в 3 квартале? Поясним на примере.
Предположим, что заработную плату за июнь ООО «Альфа» выплатила работникам 5 июля 2016 года. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось».
Бухгалтер признал доход за июнь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 июня. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.
Начисленный доход и исчисленный на 30 июня НДФЛ в разделе 1 бухгалтеру нужно показать по строкам 020 и 040.
Теперь поясним, что отражать в остальных строках раздела 1.
| Строка | Заполнение |
| 060 | Количество человек, получивших доход в течение полугодия. |
| 070 | Сумма НДФЛ, удержанного в отчетном периоде. |
| 080 | Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые налоговый агент должен был удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смог этого сделать. |
| 090 | Сумма НДФЛ, возвращенная налоговому агенту в соответствии со статьей 231 НК РФ. |
Вернемся к нашему примеру и разберемся, как показать зарплату за июнь и налог с этой зарплаты в строках 060-090 раздела 1. Возьмем такие условия:
- в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 14 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
- общая сумма исчисленного налога – 75 392 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с июньской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
- на отчетную дату (30 июня) фактически удержанный налог был меньше – 66 491 рубль. Эту сумму переносим в строку 070.
Но что же делать с налогом с зарплаты за июнь 2016 года в размере 8901 рубль (75 392 руб. – 66 491 руб.)? Нужно ли перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609.
В строке 080 следует показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).
Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указывают следующие данные:
- даты получения и удержания налога;
- предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
- Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.
Поясним предназначение строк раздела 2:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты перечислены в пункте 6 статьи 226 и пункте 9 статьи 226.1 НК РФ. Как правило, это день, следующий за днем выплаты зарплаты. Однако для больничных и отпускных срок иной: последнее число месяца, в котором производились выплаты. Также см. «В строке 120 6-НДФЛ указываются только рабочие дни». |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, ндфл), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается». |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.
Итак, предположим, что зарплату организация выдает работникам 5 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за март, то ее выплатили и удержали из нее НДФЛ в апреле (то есть, во втором полугодии). Поэтому зарплату за март в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 нужно показать так:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2016;
Источник: https://buhguru.com/ndfl/6ndfl-za-2-kvartal.html
6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года
Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018 года
— Титульный лист —
— Раздел 1 и Раздел 2 —
Рассмотрим 2 основных варианта заполнения 6-НДФЛ: Если у вас зарплата выдаётся в том месяце, когда её начислили. И в случае, когда зарплата выдаётся в следующем месяце.
1 вариант – зарплата выдаётся в том месяце, когда её начисляют
ООО «Фантик» выдаёт зарплату 2 раза в месяц – аванс 14 числа и окончательный расчёт — последний рабочий день месяца.
За январь—июнь ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату — 800 000 рублей (строка 020). Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 18 000 руб. (строка 030) за полугодие, на который уменьшается налогооблагаемый доход.
Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 101 660 руб. = (800 000 руб. – 18 000 руб.) * 13%.
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 101 660 руб. Раз мы выдаём зарплату в том же месяце, когда её начисляем, то значения строк 040 и 070 – должны совпадать. НО при определённых обстоятельствах суммы указанных строк могут различаться, т.е. когда доход выплачен, а НДФЛ удержать не получилось.
Например, вы работнику сделали подарок стоимостью свыше 4 000 руб., при этом в дальнейшем данному сотруднику доходы в денежной форме не выплачивались.
Стоимость подарка, скажем, 5 200 руб. НДФЛ с облагаемой стоимости подарка = (5 200 руб. – 4 000 руб.) * 13% = 156 руб. Эту сумму надо записать по строке 080. А показатель по строке 070 будет меньше на 156 руб. по сравнению со строкой 040.
В компании работает 4 сотрудника (строка 060).
АПРЕЛЬ:выплаченная зарплата — 130 000 руб. Удержанный НДФЛ — 16 510 руб. = (130 000 руб. — 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода — 30 апреля 2018 года, дата удержания НДФЛ — 30 апреля 2018 года, перечислен НДФЛ — «03» мая 2018 года (первый рабочий день после выходных и праздников).
МАЙ: выплаченная зарплата — 130 000 руб. Удержанный НДФЛ — 16 510 руб. Дата фактического получения дохода — 31 мая 2018 года, дата удержания НДФЛ — 31 мая 2018 года, перечислен НДФЛ — «01» июня 2018 года.
ИЮНЬ: выплаченная зарплата — 130 000 руб. Удержанный НДФЛ — 16 510 руб. Дата фактического получения дохода — 30 июня 2018 года, дата удержания НДФЛ — 02 июля 2018 года, перечислен НДФЛ — «02» июля 2018 года.
2 вариант – зарплата выдаётся в следующем месяце
За январь—июнь ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату — 750 000 рублей (строка 020). Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 18 000 руб. (строка 030) за полугодие, на который уменьшается налогооблагаемый доход.
Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 95 160 руб. (750 000 руб. – 18 000 руб.) * 13%. В эту сумму также входит НДФЛ, рассчитанный с зарплаты за июнь – 15 600 руб. (з/п 120 000 руб. * 13%).
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 79 560 руб. (95 160 руб. – 15 600 руб.). Откуда взялась эта сумма? У нас Расчёт за полугодие, но отразить удержанный НДФЛ можем только в пределах зарплат с января по май. НДФЛ с июньской зарплаты был удержан только в июле, поэтому он сюда не включается и будет отражён в Расчёте за 9 месяцев.
В компании работает 4 сотрудника (строка 060). День выплаты зарплаты — «03» число каждого месяца.
З/П за МАРТ, выплаченная в АПРЕЛЕ: 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. = (120 000 руб. — 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода — 31 марта 2018 года, дата удержания НДФЛ — «03» апреля 2018 года, перечислен НДФЛ — «04» апреля 2018 года.
АПРЕЛЬ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 30 апреля 2018 года, дата удержания НДФЛ — «03» мая 2018 года, перечислен НДФЛ — «04» мая 2018 года.
МАЙ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 31 мая 2018 года, дата удержания НДФЛ — «01» июня 2018 года, перечислен НДФЛ — «04» июня 2018 года (т.к. 2 и 3 числа – выходные дни).
ИЮНЬ: зарплата за июнь, выплаченная в июле, будет отражена в Расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев!
Источник: https://ip-spravka.ru/otchyotnost-za-rabotnikov/forma-6-ndfl/6-ndfl-za-2-kvartal
6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года: пример заполнения
6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года — обязательный отчет для тех работодателей, кто работает с привлечением наемного персонала. Рассмотрим назначение и порядок заполнения этой формы, а также расскажем о сроках сдачи 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года.
Зачем нужна форма 6-НДФЛ
Практически все бизнесмены пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждение. Исключением являются только ИП, ведущие свое дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны предоставлять соответствующие отчеты. Один из таких отчетов — форма 6-НДФЛ.
До 2016 года данные для ФНС РФ предоставлялись налоговыми агентами только один раз в год в формате 2-НДФЛ. С 2016 года появилось важное нововведение — квартальная форма 6-НДФЛ. Она была введена приказом ФНС от 14.10.
2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — приказ № 450). В отличие от «персонифицированного» ежегодного отчета в новую форму включают информацию об удержании и перечислении платежей по компании в целом.
Основная цель введения отчета — усиление контроля за налоговыми агентами.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ
Обязанность касается абсолютно всех налоговых агентов по НДФЛ, как организаций, так и физлиц (ИП, адвокатов, нотариусов). Таким образом, сдавать отчет должны все те, кто выплачивает облагаемые доходы физлицам. Причем отчет нужно сдавать не только при наличии выплат, но и по факту начисления зарплаты в отчетном периоде, даже если ее выплата будет произведена позднее.
Титульный лист
Этот раздел посвящен общей информации о субъекте, предоставляющем отчет и параметрам самой формы:
- Коды ИНН и КПП. Если отчитывается «обособка», то КПП приводим для того региона, где оно зарегистрировано. Если отчитывается физлицо, то КПП будет отсутствовать.
- Номер корректировки. Если самим плательщиком или проверяющими будут обнаружены ошибки в сданном отчете, то нужно отправить исправленную версию. Для того чтобы можно было отличить первоначальную версию и последующие исправления, и служит данное поле. Для первичного варианта в нем проставляем «000», затем, при наличии уточненок — «001», «002» и т. д.
- Период предоставления (код). Здесь закодирован период, за который сдают эту ежеквартальную форму. Коды берутся из приложения 1 к Порядку заполнения, утв. приказом № 450 (далее — Порядок).
Отчеты, предоставляемые в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании, кодируют отдельно. Период в этом случае соответствует дате ликвидации (реорганизации).
Для обычного отчета за полугодие нужно вставить код 31. Если же компания была ликвидирована, например, в мае, то отчет тоже считается предоставленным за полугодие.
Но в этом случае проставляют специальный «ликвидационный» код 52.
- Налоговый период (год). Здесь укажите отчетный год в четырехзначном формате.
- Предоставляется в налоговый орган (код). Приводим четырехзначный код налоговой инспекции, в которую сдается отчет.
- По месту нахождения (учета) (код). Это поле отчета показывает, на каком основании налоговый агент предоставляет форму в данное подразделение ФНС. Коды берут из приложения 2 к Порядку и зависят от категории плательщика. Для физлица это — местожительство, для юрлица — местонахождение, при реорганизации — местонахождение правопреемника.
- Налоговый агент. Приводим сокращенное (при отсутствии — полное) наименование организации. Для физлица — ФИО без сокращений.
- Форма реорганизации (ликвидации) (код) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Эти поля заполняют, если отчет сдает правопреемник ликвидированной компании. Код выбирают из приложения 4 к Порядку, он указывает на форму реорганизации (ликвидации).
- Код ОКТМО. Вносим код того муниципального образования, где находится (проживает) налоговый агент.
- Телефон для связи.
- Информация о количестве листов самого отчета и (при наличии) прилагаемых документов.
- Подпись ответственного лица с расшифровкой. Это может быть сам налоговый агент, его правопреемник или представитель. В последнем случае необходимо еще привести реквизиты доверенности.
- Дата подписания отчета.
- Блок, заполняемый сотрудником ФНС. В него включена основная информация о предоставлении отчета:
- формат предоставления;
- количество листов;
- дата принятия;
- регистрационный номер.
Раздел 1 «Обобщенные показатели»
Как и следует из названия, этот раздел посвящен сводной информации о суммах дохода и налога по всем физическим лицам, которым налоговый агент проводил выплаты. Данные заносят нарастающим итогом с начала года.
Раздел состоит из двух блоков. Первый (стр. с 010 по 050) оформляют по каждой из ставок: если выплачены доходы, облагаемые по нескольким ставкам, то стр. 010-050 повторяют столько раз, сколько ставок применяется. В случае необходимости раздел может состоять из нескольких страниц.
Стр. 060-090 показывают сводную информацию по всем ставкам и заполняют один раз. Если раздел состоит из нескольких страниц, то стр. 060-090 должны располагаться на первой из них.
Теперь подробно рассмотрим оформление каждой из строк раздела:
- Стр. 010 содержит налоговую ставку, по которой будет заполняться информация в данном блоке. Далее по стр. 020-050 следует в каждом блоке заносить суммы, относящиеся именно к этой ставке.
- Стр. 020 показывает общую сумму начисленного дохода.
- В стр. 025 приводим суммы дивидендов.
- Стр. 030 показывает суммы различных вычетов по подоходному налогу, предусмотренных НК РФ.
- Стр. 040 содержит сумму исчисленного налога.
- В стр. 045 из нее выделяют налог с дивидендов.
- В стр. 050 показываем суммы фиксированных авансовых платежей по подоходному налогу. Их вносят иностранные граждане, работающие по найму на территории РФ (ст. 227.1 НК РФ). Здесь нужно обратить внимание на то, что сумма по стр. 050 не должна превышать значение стр. 040. Если это произошло — значит при начислении или при оформлении самой формы возникла ошибка.
- Стр. 060 показывает информацию о количестве физлиц, получивших доход за отчетный период. Если кто-либо из работников был уволен, а затем принят в течение периода, то показатель строки корректировать не нужно.
- В стр. 070 суммируют весь удержанный за период налог.
- В стр. 080 приводят сумму налога, которую агент должен был удержать в течение периода, но не смог это сделать.
- Стр. 090 включает сведения о суммах, возвращенных налогоплательщикам в соответствии с требованиями ст. 231 НК РФ.
Раздел 2
Этот раздел позволяет налоговикам проверить, насколько своевременно налоговый агент исполняет свои обязанности. Он состоит из нескольких блоков, каждый из которых соответствует одной установленной дате перечисления.
В разделе 2 обозначьте информацию только по тем выплатам, для которых в течение отчетного периода наступает срок уплаты. Если по доходам, выплаченным в одну дату, имеются различные сроки, то на каждый из них оформляют свой блок.
Каждый блок состоит из пяти строк. Рассмотрим подробнее, как их следует оформлять:
- Стр. 100 фиксирует дату получения дохода (ее берем из ст. 223 НК РФ). Например, при выплате зарплаты — последний день расчетного месяца.
- В стр. 110 фиксируют дату удержания налога с дохода.
- Стр. 120 содержит дату, которую НК РФ определяет для перечисления в бюджет. В большинстве случаев, в т. ч. и при выдаче заработной платы, это день, следующий за днем выплаты вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но для отдельных видов выплат могут быть установлены и другие условия. Например, при оплате больничных и отпускных платеж нужно провести не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата.
- В стр. 130 отразите сумму дохода, которая получена в дату, содержащуюся в стр. 100 (включая НДФЛ). Если получатель дохода имеет право на вычеты, то их не нужно исключать из строки 130.
- В стр. 140 приводят сумму налога, удержанную в дату, обозначенную в стр. 110.
Отражение «переходных» выплат
Много вопросов у налогоплательщиков вызывает занесение в форму «переходных» выплат. Речь идет о тех ситуациях, когда доход выплачивается в одном отчетном периоде, а налог подлежит перечислению в другом. Например, зарплата за март 2018 г. выплачена 10.04.2018.
В этом случае в отчете за 1 квартал мартовская зарплата будет отражаться только в разделе 1:
- В стр. 020 — сумма начисленной зарплаты.
- В стр. 040 — налог с этой суммы.
Вся остальная информация уже попадет в отчет за первое полугодие 2018 года:
- В стр. 70 разд. 1 — сумма удержанного налога.
Источник: https://blogkadrovika.ru/6-ndfl-za-2-kv-2018-primer-zapolneniya/
6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года: нюансы, новая форма и образец заполнения
Как заполнять отчет 6-НДФЛ? — Вопрос, который возникает каждый квартал, ведь если не изменилась сама форма, то, возможно, произошли события, которые требуют нетипичного отражения в форме.
Как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года, если налог удерживался по разным ставкам? Как отражать выплаченные отпускные в декларации 6-НДФЛ и что делать при их перерасчете? Как отразить в декларации 6-НДФЛ выплату компенсации оставшихся дней отпуска при увольнении? Сотрудникам выдали премию, как правильно заполнить отчет 6-НДФЛ? В нашей статье мы разберемся со всеми этими вопросами и найдем ответы.
Заполнять 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года необходимо на бланке, который действует с начала года, соблюдая те же правила. Обратите внимание, что хоть мы и говорим «за 2 квартал» отчетность формируется за полугодие 2018 года.
Такая формулировка возникает из-за того, что два раздела, из которых состоит декларация, заполняются принципиально по-разному:
- в первом разделе отражаются показатели нарастающим итогом за полугодие 2018 года.
То есть информация раздела позволяет контролировать общие суммы налога, который необходимо уплатить за 6 месяцев 2018 года;
- второй раздел же содержит данные о датах и суммах налога, уплаченных за последние три месяца отчетного периода, то есть за второй квартал.
На основании этих данных, будут применяться штрафные санкции при нарушениях сроков уплаты налога.
Заполнение титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года
При заполнении строки ИНН и КПП организации, руководствуйтесь данными из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Для декларации обособленного подразделения указывается КПП по месту его нахождения.
Обратите внимание, что КПП у индивидуального предпринимателя нет, поэтому строка не заполняется. В строку ИНН при этом необходимо вписать соответствующий номер физического лица.
В строке «Номер корректировки» ставится значение, соответствующее порядковому номеру корректировки. Если подаете первичный расчет, то указывайте «000» или «0».
В строке «Период предоставления (код)» для 2 квартала (полугодия) 2018 года следует указать «31».
В строке «Налоговый период (год)» — 2018.
Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)» должна содержать четырехзначный код налогового органа, в который предоставляется отчет.
Коды места нахождения (учета) в 2018 году были изменены. Так российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, указывают код 214.
Напомним другие новые коды:
- 124 — код местонахождения (учета) по месту жительства члена (главы) КФХ;
- 215 — по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
- 216 — по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
В строках «Налоговый агент» ИП указывает свои фамилию, имя и отчество (при наличии) без сокращений, а организации — наименование как в учредительных документах.
Строки «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняются, если вы — правопреемник реорганизованной компании, которая не сдала отчет до окончания реорганизации.
Коды форм реорганизации можно найти в (в редакции от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).
Также соответственно наименованием строк отразите код ОКТМО, номер контактного телефона и информацию о том, кто сдает декларацию.
Образец заполнения титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года
Заполнение раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года
В строке «Ставка налога, %» укажите ставку, которая применялась вами в первом полугодии 2018 года.
В строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма доходов физических лиц (начисленной заработной платы, выплаченных дивидендов, отпускных, премий и прочих доходов, которые облагаются НДФЛ).
Если в первом полугодии были выплачены дивиденды, то их сумму необходимо указать в строке 025.
По строке 030 отражается сумма вычетов, уменьшающих базу по налогу.
В строке 040 отражается сумма налога, который был исчислен.
По строке 045 отражается сумма НДФЛ по дивидендам, если таковые были выплачены в первом полугодии и отражены в строке 025.
Если есть работники-иностранцы, которые самостоятельно уплачивают НДФЛ по патенту, то следует заполнить строку 050.
При применении в течении первого полугодия различных ставок НДФЛ, строки 020-050 необходимо заполнить отдельно по каждой, указанной в строке 010.
В строка 060-090 указываются обобщенные показатели по всем ставкам, соответствующие их наименованиям.
Образец заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года
Основные принципы заполнения раздела 2 декларации 6-НДФЛ
В строке 100 необходимо отразить дату, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Так для зарплаты это всегда последний день месяца. При увольнении же сотрудника необходимо указывать последний рабочий день, за который была начислена заработная плата. Для отпускных и больничных — день выплаты.
В строке 120 указывают дату крайнего срока перечисления НДФЛ в бюджет. Для зарплаты — это первый рабочий день, следующий за выплатой, для отпускных и пособий (в том числе больничных) — последний день месяца (либо первый рабочий день после, если дата выпадает на выходной).
Если по выплатам совпадают даты получения дохода, удержания налога и крайний срок его перечисления, то их можно объединить для отражения в отчете. Например, информацию о заработной плате не требуется отражать по каждому сотруднику, ее указывают обобщенно. Также можно поступить, если произошла выплата отпускных (или пособий) по нескольким сотрудникам.
А вот если в один день были выплачены и зарплата, и отпускные (или пособия), то указывать эти выплаты необходимо отдельно друг от друга, разбив на «тематические» блоки — зарплаты и отпускных (пособий).
Важно, что при заполнении раздела 2 в декларации за 2 квартал (полугодие) 2018 года необходимо отражать информацию только о тех выплатах, срок перечисления НДФЛ которых приходится на апрель, май и июнь, то есть ориентируясь на строку 120.
Рассмотрим отдельные случаи заполнения декларации 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.
Зарплата за март выплачивается в апреле, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
Если заработная плата за март 2018 года была выплачена в апреле 2018 года, то отразить ее надо и в разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», и в разделе «Обобщенные показатели» за 2 квартал 2018 года, где они будут входит суммарные показатели за полугодие.
Зарплата за июнь выплачивается в последний рабочий день месяца или в июле, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
А вот заработная плата за июнь, которую выплатят только в июле (либо в последний рабочий день июня), попадет в строку 070 раздела 1, а в раздел два такая зарплата попадет уже в отчете за 9 месяцев (3 квартал) 2018 года.
Зарплата была задержана и выплачивается с опозданием, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
Если заработная плата выплачивается с задержкой и не будет выплачена в течение второго квартала, то в разделе 1 в строках 020 и 040 ее необходимо отражать, как обычно. Начислить зарплату компания или ИП все равно должны вовремя. А вот в строке 070 отражать НДФЛ по ней не следует, так как здесь указывается только тот налог, который был удержан в первом полугодии 2018 года.
Также информация о задержанной зарплате не будет отражаться в строках раздела 2, так как фактической выплаты не произошло.
Обратите внимание, что если выплачивается зарплата за прошлый (или даже позапрошлый) год, то информацию о выплате необходимо отражать во втором разделе декларации и строке 070 раздела 1.
Сотруднику выплатили отпускные, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
При выплате отпускных датой получения дохода является день, в который отпускные были фактически выплачены сотруднику, тогда же следует удержать НДФЛ. При этом перечислить налог в бюджет можно до конца месяца, в который отпускные выплачиваются.
В разделе 1 такие доходы указываются совместно с остальными, а вот в разделе 2 для отпускных необходимо выделить отдельный блок строк 100–140. При этом в строках 100, 110, 130 и 140 отражается фактическая дата выплаты и суммы отпускных и удержания НДФЛ. А в строке 120 — последний день месяца выплаты отпускных.
Переходящие отпускные, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
В каком периоде отражать отпускные в декларации 6-НДФЛ определяется их фактическим начислением и выплатой, а не периодом, за который они начислены.
В разделе 1 суммы дохода и соответствующего налога необходимо отразить при начислении, а в разделе 2 — при выплате. При этом при заполнении раздела 2 необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при выплате обычных отпускных.
Перерасчет отпускных, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
Случается так, что при расчете отпускных была допущена ошибка, и в сданном отчете указаны неверные данные. Тогда при выявлении ошибки, необходимо сдать уточненную декларацию с корректными сведениями.
Если же перерасчет производится по законным основаниям (работник уволился, был отозван из отпуска и прочее), то данные по перерасчету включаются в отчет того периода, когда он был произведен.
Компенсация за неиспользованный отпуск, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?
Если сотрудник увольняется и у него есть неиспользованные дни отпуска, то их необходимо компенсировать. Такая компенсация не считает выплатой отпускных, как и оплатой труда.
В разделе 1 декларации сумма компенсации указывается совокупно с другими доходами в строке 020, а соответствующий налог в строках 040 и 070.
В разделе 2 же датой получения дохода в таком случае считается дата выплаты компенсации сотруднику (последний рабочий день), а датой перечисления НДФЛ в бюджет — день, следующий за днем выплаты денег сотруднику.
Выделять отдельный блок строк при этом необязательно, выплату компенсации неиспользованного отпуска, в отличии от отпускных, можно указать вместе с выплатой заработной платы увольняющемуся сотруднику.
Выплата премий сотрудникам, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года
Выплату премий следует разделить два подтипа:
- разовые премии (поощрение, к какому-то событию, благодарность и тп);
- систематические (по результатам работы за месяц, квартал или год).
Отражаться в 6-НДФЛ они будут по-разному.
Разовые премии попадают в раздел 1 в тот период, на который приходится день выплаты. А в разделе два блок строк надо заполнить следующим образом:
- 100 и 110 — дата фактической выплаты премии;
- 120 — не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы (первый рабочий день, следующий за днем выплаты).
С систематическими премиями ситуация сложнее. Сейчас налоговики выбрали такой подход:
Источник: https://delovoymir.biz/6-ndfl-za-2-kvartal-2018-goda-novaya-forma-i-obrazec-zapolneniya.html
Загрузка...
