Если сотрудник обратился к работодателю за получением имущественного вычета среди года (Никифорова Н.В.)
Дата размещения статьи: 05.11.2015
С 2016 г. плательщики НДФЛ смогут, не дожидаясь окончания года, реализовать свое право на социальные налоговые вычеты в части средств, израсходованных в этом же году на обучение, лечение и приобретение лекарств .
Это можно будет сделать путем обращения к работодателю с соответствующим заявлением. Правда, предварительно работник должен заручиться подтверждением налогового органа насчет правомерности указанных вычетов.
В настоящее время у налогового агента можно получить имущественные вычеты в сумме затрат на приобретение (строительство) жилья и на погашение процентов по заемным средствам, привлеченным для этих целей, и социальные вычеты в части расходов на добровольное пенсионное страхование, уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и добровольное страхование жизни.
———————————
Поправки в п. 2 ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ.
Напомним, что в силу положений ст. 24 части первой и гл. 23 части второй НК РФ на работодателя возложены функции налогового агента по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с доходов работников.
Как видим, законодатель постепенно расширяет перечень налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены физическому лицу не инспекцией по окончании налогового периода, а непосредственно в течение года работодателем. Совершенствуются при этом и налоговые нормы. Так, в новой редакции п. 2 ст.
219 НК РФ уточнено, что социальные вычеты на обучение и лечение налоговый агент должен предоставить налогоплательщику начиная с месяца, в котором последний обратился за этими вычетами. В отношении имущественных вычетов (именно о них пойдет сегодня речь) такой оговорки в законе нет, что порождает и у физических лиц, и у их работодателей массу вопросов.
Как следствие, возникают споры с налоговыми органами.
Из истории вопроса
Право на получение имущественного вычета у работодателя — налогового агента появилось у работников — плательщиков НДФЛ с начала 2005 г.
(до этого воспользоваться вычетом можно было только по окончании налогового периода путем декларирования доходов и расходов).
Правда, тогда вычет предоставлялся только в отношении расходов на покупку или строительство жилья, поскольку сам перечень имущественных вычетов был гораздо скромнее сегодняшнего.
———————————
Подробности об имущественных вычетах и их предоставлении читайте в статье С.И. Егоровой «Имущественные налоговые вычеты на приобретение жилья: разъяснения ФНС и Минфина», N 20, 2014.
Но уже в те времена у налогоплательщиков возникал вопрос: должен ли работодатель вернуть НДФЛ, который он удержал и перечислил в бюджет за период с начала года до того момента, когда работник обратился за получением имущественного вычета?
Ответ на этот вопрос был так актуален для граждан, улучшающих за свой счет жилищные условия, и их работодателей, способствующих (пусть косвенно) этому, что они просто завалили Минфин запросами. Чиновники ведомства на них исправно отвечали, год от года совершенствуя свои ответы и меняя при этом аргументы и выводы.
Шло время, законодатель вносил поправки в налоговые нормы, в том числе касающиеся предоставления имущественных вычетов налоговыми агентами, но количество обращений в компетентные органы не сокращалось. Все дело в том, что проблема так и не разрешена до сегодняшнего дня. А потому заинтересованные лица продолжают писать запросы, а Минфин — на них отвечать.
Мы проанализировали огромное количество писем чиновников, систематизировали их и готовы рассказать о том, как менялась их позиция за десять лет существования у плательщиков НДФЛ права на получение имущественных вычетов у работодателя.
Эволюция разъяснений Минфина: круг замкнулся
Итак, еще раз обозначим проблему. Допустим, работник в марте написал и представил в бухгалтерию организации заявление о предоставлении имущественного вычета в сумме расходов на покупку квартиры.
Размер вычета подтвержден налоговым органом.
Может ли работник рассчитывать на возврат НДФЛ с доходов за январь и февраль в течение года? И вправе ли организация произвести этот возврат за счет налога, удержанного у других плательщиков?
Подход N 1: вернуть ранее удержанный НДФЛ должна инспекция
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/13513
Возврат излишне удержанного подоходного налога агентом
Возврат подоходного налога нужно осуществить, когда налог с доходов физического лица был рассчитан и удержан в большей, чем необходимо, сумме.
Также возврат НДФЛ возможен при возникновении права на вычет, связанного с покупкой жилья, оплатой обучения и прочими условиями, оговоренными в НК РФ.
Разберем, как вернуть подоходный налог через своего работодателя, в нашей статье.
За что возвращают подоходный налог (13 процентов)
Возвращение подоходного налога налоговым агентом: общий порядок действий
Возврат подоходного налога на детей
Как вернуть НДФЛ при возникновении права на вычеты, предусмотренные НК РФ
Срок возврата (возмещения) подоходного налога
За что возвращают подоходный налог (13 процентов)
Наиболее распространенной причиной возврата 13% налога (НДФЛ) является его излишнее удержание работодателем. Как правило, налог возвращается с суммы зарплаты в случае его неправильного расчета, а также возврата выплаченных отпускных при увольнении. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ в подобной ситуации налог возвращает налоговый агент.
Еще одной причиной возврата налога может послужить право человека на вычет — социальный или имущественный.
Это происходит, когда налогоплательщик расходует свои средства на приобретение квартиры или дома, учебу (собственную или близких), лечение (также собственное или близких родственников).
Вернуть подоходный налог в оговоренных ситуациях закон разрешает и у работодателя, и в налоговой инспекции.
Помимо описанных случаев, НК РФ допускается произвести возврат подоходного налога, если налогоплательщик участвует в дополнительных программах НПФ по формированию пенсионных накоплений.
Это подразумевает внесение средств по договору за себя или близких членов семьи в целях увеличения будущей пенсии. С внесенных средств (что должно быть подтверждено документально) налогоплательщику разрешается осуществить возврат подоходного налога (пп.
4, 5 ст. 219 НК РФ) исключительно в налоговой инспекции по завершении года.
Возвращение подоходного налога налоговым агентом: общий порядок действий
При обнаружении счетных ошибок или возврате части отпускных действия работодателя и работника должны производиться в следующем порядке:
-
Работодатель уведомляет сотрудника о том, что из его зарплаты был удержан налог в большем, чем было необходимо, размере (п. 1 ст. 231 НК РФ). Уведомление формируется в свободной форме и передается налогоплательщику.
-
Работник пишет заявление на возврат НДФЛ, адресованное налоговому агенту (работодателю), с указанием реквизитов своего банковского счета, ведь подобные операции выполняются только безналичным способом.
-
Заявление передается работодателю.
-
Работодатель должен непременно вернуть сумму налога после получения заявления. Сделать это можно несколькими способами: перечислить денежные средства на счет сотрудника или принять их в счет уменьшения последующих сумм НДФЛ.
Если сотрудник брал отпуск заранее, после этого увольняется и возвращает излишне уплаченные отпускные, то сумма удержанного НДФЛ подлежит перерасчету, так как произошло фактическое уменьшение его дохода. В этой ситуации порядок возврата подоходного налога будет таким же, как выше, но без возможности зачета переплаты НДФЛ на будущие доходы.
Возврат подоходного налога на детей
Возврат 13% налога на детей осуществляется в организации, где трудится налогоплательщик. При занятости человека на нескольких предприятиях вычет производится только в 1 месте, выбранном им самим.
Работник пишет заявление на возврат и прикладывает к нему копию свидетельства о рождении. При необходимости нужно представить также копию справки об инвалидности (если ребенок является инвалидом) и оригинал справки из учебного заведения об обучении (если ребенок старше 18 лет, но еще не достиг 24-летнего возраста).
В случае если сотрудник намерен получить двойной вычет, ему следует представить документы в подтверждение того, что он является единственным родителем, или принести заявление от 2-го родителя, в котором последний отказывается от положенных ему налоговых вычетов.
Возврат подоходного налога можно произвести и через налоговую инспекцию, подав туда декларацию 3-НДФЛ и приложив к ней заявление на возврат, справку 2-НДФЛ (оригинал) и перечисленные нами выше документы (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Как вернуть НДФЛ при возникновении права на вычеты, предусмотренные НК РФ
Как уже было отмечено, возврат подоходного налога осуществляется посредством получения следующих вычетов:
- имущественного (ст. 220 НК РФ), связанного с приобретением земли или жилья;
- социального (ст. 219 НК РФ), связанного с тратами на лечение или учебу.
Возврат подоходного налога с таких расходов производит налоговый орган, который принимает документы и устанавливает право налогоплательщика на получение вычета. В инспекцию должны быть представлены:
- правильно оформленная декларация 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ;
- документы, удостоверяющие, что человек имеет полное право на вычет (договор на лечение или образование, документы, подтверждающие внесение средств за лечение, обучение или приобретаемое жилье, свидетельство о регистрации и т. д.).
Более подробно о полном перечне документов для каждого вида вычета можно узнать из НК РФ.
В соответствии с новым законодательством с 2016 года сотрудник может получить оба вида вычетов у работодателя на основании уведомления, выдаваемого ФНС. Это означает, что возврат подоходного налога произойдет не сразу в денежном выражении, а путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму указанного в уведомлении вычета.
Пожертвования или расходы на участие в программах по увеличению будущей пенсии также дают возможность получить социальные вычеты, но их компенсация возможна только через налоговую инспекцию.
Срок возврата (возмещения) подоходного налога
Работодатель при удержании НДФЛ в большем, чем требовалось, размере должен произвести возврат подоходного налога работнику за 3 месяца с момента получения заявления. В противном случае он уплатит сотруднику еще и проценты (ст. 231 НК РФ).
Источник: https://buhnk.ru/ndfl/vozvrat-izlishne-uderzhannogo-podohodnogo-naloga-agentom/
Департамент общего аудита по вопросу предоставления имущественного вычета
15.11.2017
Ответ
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них,приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Согласно пункту 8 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Таким образом, налогоплательщик может получить имущественный вычет у работодателя до окончания налогового периода при предоставлении работодателю следующих документов:
-письменное заявление на вычет;
-уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, выданное налоговым органом.
Следует отметить, что НК РФ не содержит прямых указаний в отношении возможности пересчета удержанного налога, после предоставления работником документов, дающих право на имущественный вычет.
Вместе с этим, следует учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода. Следовательно, при исчислении налога должны учитываться все вычеты, предоставленные налогоплательщику в течение налогового периода.
Аналогичный подход высказан в Определении Верховного Суда РФ от 13.04.15 № 307-КГ15-324:
«Как установлено судами, общество на основании полученных от работников заявлений и документов, подтверждающих их право на получение имущественного вычета за 2011 год, в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса применило имущественный налоговый вычет ко всем доходам этих работников, полученных ими с начала 2011 года, с учетом порядка исчисления налога нарастающим итогом с начала календарного года.
Суды, рассматривая настоящий спор указанному эпизоду, проанализировав положения статей 216, 220, 226, 231 Налогового кодекса, пришли к выводу, что описанный выше порядок применения обществом как налоговым агентом имущественного налогового вычета к доходам налогоплательщиков не противоречит положениям главы 23 Налогового кодекса.
Суды также отметили, что уведомлениями, выдаваемыми инспекцией налогоплательщикам, подтверждается их право на получение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц за целый год, а не за отдельные месяцы».
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-predostavleniya-imushchestvennogo-vycheta.html?print=yes
Возврат НДФЛ — налоговый вычет — возврат подоходного налога
Вы приобрели жилье, дачу, земельный участок, автомобиль или ценные бумаги?
Мы вас поздравляем – теперь вы можете воспользоваться налоговым вычетом на покупку или продажу имущества.
Наши специалисты компании «ПрофЭконом» помогут вам правильно оформить документы на имущественный вычет, предусмотренный законодательством РФ и осуществить возврат налога.
Возврат НДФЛ для физических лиц
Кто имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом?
Гражданин, приобретающий жилье (землю), имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).
— Имущественный налоговый вычет предоставляется только в случае приобретения жилой недвижимости на территории России. При приобретении жилья за границей, на территории как дальнего, так и ближнего зарубежья, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
— При приобретении жилой недвижимости у близкого родственника имущественный налоговый вычет не предоставляется.
— Имущественный вычет, предоставляемый в связи с приобретением жилья, можно использовать только один раз в жизни.
— Имущественный вычет при приобретении жилья можно получить как в налоговой инспекции, так и по месту работы.
— Максимальный размер данного имущественного вычета — 2 000 000 руб.
При этом нет ограничения в отношении сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), при условии, что кредиты (займы) выданы российскими организациями (предпринимателями) и полученные средства израсходованы на строительство или приобретение жилья либо на погашение кредитов, ранее полученных на эти цели.
— Если сумма вычета превышает величину годового дохода, неиспользованный остаток вычета переносится на следующие годы.
— Налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Возврат подоходного налога — как мы работаем
- Вы оставляете заявку по телефону или по электронной почте [email protected];
- Мы даем вам список необходимых документов называем вам стоимость работы. Документы можно передать лично, с курьером или в электронном виде;
- В самые короткие сроки мы заполняем 3 НДФЛ для возврата подоходного налога по вашим данным;
- Получив готовую налоговую декларацию, вы оплачиваете работу. Подписываете декларацию 3-НДФЛ и оплачиваете наличными денежными средствами. Мы выписываем вам квитанцию на приходный кассовый ордер.
Сколько это стоит
| Услуга | Стоимость руб. |
| Декларация НДФЛ-3 | 1200-00 |
| Декларация НДФЛ-3 + пакет докуметов | 1800-00 |
| Декларация НДФЛ-3 + пакет докуметов + налоговый вычет (один) + подача в налоговую инспекцию | 2200-00 |
| Консультация письменная | 500-00 |
Возврат НДФЛ работнику
В 2011 году вступили в силу изменения в Налоговом кодексе, которые касаются порядка возврата организациями излишне удержанного НДФЛ своим работникам. До этого в налоговом законодательстве не содержалось четких указаний, как производится такой возврат, из-за чего и у фирм — налоговых агентов, и у самих работников возникало немало вопросов. Но, похоже, теперь эта проблема будет решена.
До внесения изменений статья 231 Налогового Кодекса, которая устанавливает порядок взыскания и возврата НДФЛ, содержала лишь указание о том, что излишне удержанные суммы налога «подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления». При этом не уточнялось, в какие сроки и за счет каких средств производится такой возврат. Но сейчас процедура возврата работнику сумм НДФЛ, излишне удержанного у него налоговым агентом, четко регламентирована. Рассмотрим новшества подробнее.
Порядок возврата налога
Теперь о каждом факте излишнего удержания НДФЛ фирма должна информировать работника в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта с обязательным указанием суммы налога.
Под сроком 10 дней имеются в виду 10 рабочих дней. Течение этого срока начинается на следующий день после обнаружения фирмой факта излишнего удержания налога. При этом Налоговый кодекс не устанавливает ответственность компании — налогового агента за нарушение этого срока.
Для возврата работнику суммы излишне удержанного у него НДФЛ компания должна потребовать от него соответствующее заявление в письменной форме с указанием банковских реквизитов для перечисления задолженности.
Затем в течение 3 месяцев со дня получения от работника этого заявления фирма должна вернуть ему сумму налога.
Обратите внимание: возврат НДФЛ производится только в безналичном порядке.
Что касается источника денежных средств, за счет которого будет производиться возврат НДФЛ, то здесь вариантов может быть несколько:
— за счет общей удержанной суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет (например, которую фирма уже удержала с зарплаты сотрудников за какой-либо месяц, но еще не перечислила в бюджет);
— за счет суммы НДФЛ, которая фирме возвращена из бюджета налоговым органом (если общей удержанной, но не перечисленной в бюджет суммы НДФЛ недостаточно);
— за счет собственных средств компании (до момента возврата НДФЛ из бюджета).
К последнему варианту фирме, возможно, придется прибегнуть, чтобы не нарушить сроки возврата НДФЛ работнику, иначе кроме суммы самого налога придется выплачивать ему еще и проценты за несвоевременный возврат.
Выбор любого из этих вариантов повлечет за собой определенные корректировки в бухгалтерском учете компании.
Если общей суммы НДФЛ не хватает для возврата
Если общей суммы НДФЛ, которая подлежит перечислению в бюджет, недостаточно для того, чтобы вернуть причитающийся работнику НДФЛ в срок, компании придется обращаться к налоговикам.
В течение 10 рабочих дней со дня получения от сотрудника заявления фирма — налоговый агент должна направить в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате ей излишне удержанной у работника суммы НДФЛ.
Вместе с заявлением нужно предоставить выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий год и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет (налоговые регистры по НДФЛ — это еще одно новшество 2011 г., которое мы подробно рассмотрим далее).
Затем налоговый орган производит возврат НДФЛ фирме — налоговому агенту в общем порядке, то есть в течение месяца со дня предоставления заявления о возврате. Эту сумму компания впоследствии должна перечислить работнику (если до этого она не произвела возврат НДФЛ из собственных средств).
Возврат имущественного вычета — тоже проблема фирмы
Также фирма — налоговый агент должна будет вернуть НДФЛ работнику и в том случае, если при расчете налога ею не был учтен имущественный вычет.
Если работник в установленном порядке предоставил налоговому агенту заявление о получении имущественного вычета, а компания при удержании у него НДФЛ этот вычет не учла, то переплаченную таким образом сумму налога тоже придется вернуть.
Обратите внимание: излишне удержанным налог считается лишь тогда, когда налоговый агент удержал его неправомерно, то есть несмотря на наличие документов, подтверждающих право на имущественный вычет.
Если же компания удержала НДФЛ до того, как работник предоставил все необходимые документы для получения вычета, то сумма налога излишне удержанной не считается и, соответственно, обязанность по ее возврату у фирмы — налогового агента отсутствует.
Эти правила возврата распространяются на имущественные налоговые вычеты, которые предоставляются работнику в сумме фактически произведенных расходов.
— на новое строительство или приобретение на территории России дома, квартиры, земельных участков и т.д.;
— на погашение процентов по целевым займам или кредитам, полученным от российских компаний или предпринимателей и фактически израсходованным на вышеуказанные цели;
— на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на российской территории, для рефинансирования кредитов, полученных на те же цели.
Если фирма нарушила сроки возврата
Для налоговых агентов, которые не вернули сумму излишне удержанного НДФЛ в срок, то есть в течение 3 месяцев со дня получения от работника соответствующего заявления, с этого года установлена ответственность.
Если срок возврата нарушен, то на сумму НДФЛ, которая не была возвращена в установленный срок, начисляются проценты. Эти проценты подлежат уплате работнику за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка при этом принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
То есть в данном случае мера ответственности фирмы — налогового агента точно такая же, как и у налогового органа в аналогичной ситуации.
Соответственно, если задержка выплаты НДФЛ работнику произошла по вине налоговиков, которые вовремя не вернули фирме эту сумму, то собственных расходов на выплату процентов фирма, скорее всего, не понесет.
Налоговые регистры
С этого года (2012) все компании должны вести регистры налогового учета по НДФЛ.
В них отражаются доходы, которые работники получили в соответствующем году, предоставленные им налоговые вычеты, а также суммы исчисленного и удержанного НДФЛ.
Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них необходимых сведений и данных первичных документов компании разрабатывают самостоятельно. При этом в регистрах обязательно должна содержаться следующая информация:
— сведения, по которым можно будет идентифицировать человека (ФИО, ИНН и т.д.);
— вид выплаченных доходов (по кодам ФНС России);
— вид предоставленных налоговых вычетов (по кодам ФНС России);
— суммы доходов;
— даты выплаты дохода;
— статус налогоплательщика (резидент или нерезидент);
— даты удержания и перечисления налога в бюджет;
— реквизиты соответствующего платежного документа.
То есть если раньше все налоговые агенты должны были вести учет дохода работников по унифицированной форме (1-НДФЛ), то теперь каждая компания вправе перекроить налоговые регистры по НДФЛ под себя, что может существенно упростить порядок учета.
Что касается сроков предоставления сведений о доходах работников в налоговый орган, то здесь ничего не изменилось. Компании также должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший год и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Правда, теперь эти сведения нужно будет предоставлять не по форме 2-НДФЛ, а в другом формате, который в ближайшее время должна утвердить ФНС России (в настоящее время этот документ находится на регистрации в Минюсте).
Из нерезидентов — в резиденты
В Налоговом Кодексе появилось еще одно важное уточнение, которое касается порядка возврата НДФЛ в том случае, если работник, доходы которого облагались по ставке 30 процентов, по итогам года приобрел статус налогового резидента.
В этом случае возврат работнику суммы НДФЛ в результате произведенного перерасчета производится тем налоговым органом, в котором он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания).
Для этого по окончании года работник самостоятельно подает налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента России в соответствующем году.
После этого налоговики возвращают ему НДФЛ в общем порядке.
Также налог придется возвращать самостоятельно, если фирма — налоговый агент по каким-либо причинам отсутствует (например, в связи с ликвидацией). Для этого человек может подать заявление о возврате суммы НДФЛ в налоговый орган вместе с декларацией по окончании года.
Источник: https://Prof-Econom.ru/accounting-services/return-personal-income-tax/
Возврат НДФЛ: что для этого необходимо, способы возмещения в 2018 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, который выплачивается физическими лицами Российской Федерации. Он рассчитывается на основе совокупного дохода физических лиц за вычетом подтверждённых документально расходов, согласно действующему законодательству.
Кто имеет право производить возврат НДФЛ
Возврат НДФЛ возможен по социальным и имущественным налоговым вычетам. Проще говоря, если физическое лицо несет расходы определенного рода, то подоходный налог на его доход уменьшается.
Прежде всего необходимо выяснить, за что вы сможете по законодательству требовать возмещение НДФЛ. Итак, право на возврат налога на доходы имеют:
- Владельцы жилья. В данном случае это может быть дом, квартира, комната. Налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетом в размере до 2 000 000 рублей.
- Ипотечный заемщик. В этом случае физическое лицо имеет право на возмещение уплаченного подоходного налога с процентов, которые были выплачены банку по ипотечному кредиту, но не более 3 000 000 рублей. Также сюда можно отнести рефинансирование первичного кредита, но только после 1 января 2010 года;
- Физическое лицо, которое оплатило лечение. Возмещение возможно только для собственно физического лица, его супруги (-а) и детей, возрастом до 18 лет, и родителей.
- Граждане, которые платят за обучение. В данном случае возврат возможен только для самих заявителей и их детей до 24 лет. Необходимо также учитывать, что возмещение за обучение ребенка не может превышать 50 000 рублей, при этом за собственное обучение можно вернуть до 120 000 рублей.
- Физические лица, которые платят по договору в Пенсионный фонд РФ взносы в свою пользу или пользу родителей, супруги (-а) и детей-инвалидов.
К содержанию
Как заполнить декларацию для возврата НДФЛ при покупке квартиры: Пример
К содержанию
Что необходимо для возврата
Для получения возврата НДФЛ нужно собрать определенные документы (о них мы напишем ниже) и подать декларацию по НДФЛ.
Перечень документов, которые необходимы для подачи заявления о возмещении:
К содержанию
Бланк заявления на возврат НДФЛ
К содержанию
Пример заявления на возврат НДФЛ
К содержанию
Сроки возмещения
На протяжении трех месяцев после того, как вы подали все соответствующие документы, налоговой инспекцией проводится камеральная проверка. По истечении данного периода времени ФНС РФ должна письменно уведомить вас о принятии решения о возмещении налога на доход физлиц или об отказе на основе выявленных сведений.
По законодательству, возврат осуществляется в течение одного месяца после получения налоговым органом такого заявления.
Проведя несложные подсчеты, можно определить, что максимальный срок получения возврата налога составляет 4 месяца. Но на практике все оказывается значительно медленнее. Бывали случаи, что процедура затягивалась на период до 12, а то и 18 месяцев.
К содержанию
Свидетельство ИНН
К содержанию
Основные проблемы
Ниже перечислены наиболее часто возникающие моменты, из-за которых возмещение НДФЛ значительно затягивается по времени:
- Наиболее характерной ошибкой является неправильное заполнение декларации 3-НДФЛ. В этом случае ФНС посылает запрос на исправление данных, что, естественно, занимает определенное время.
- Предоставление неполного пакета документов. Кроме основных, налоговая инспекция иногда требует и дополнительные документы.
- Отсутствие документации, которая подтверждает расходы заявителя, или ошибки в ней.
- Ошибка в заявлении на налоговый вычет.
- Потеря документа в налоговой инспекции.
- Невозможность передачи денежных средств из-за ошибки в реквизитах, указанных налогоплательщиком.
К содержанию
Способы возврата
Существует два способа возмещения подоходного налога, в зависимости от того, за какой период происходит выплата. Если выплата осуществляется за прошедшие годы, то сумма возврата перечисляется на расчетный счет заявителя в банке или на сберкнижку. В случае, когда выплата идет за текущий год, органы налоговой инспекции уведомляют работодателя заявителя о его праве на имущественный вычет.
НДФЛ может не выплачиваться с текущих налоговых взносов заработной платы до того момента, пока вся сумма имущественного вычета не будет учтена.
К содержанию
Срок подачи заявления на возврат
Есть некоторые ограничения в сроках подачи бланка заявления на возврат НДФЛ. Крайний срок подачи такого заявления равен трем годам. Проще говоря, подавать заявление можно на период трехлетней давности. Но при этом существует возможность добиться выплаты переплаченной вами суммы в суде.
К содержанию
Возврат НДФЛ за лечение и обучение: Видео
Источник: https://IPinform.ru/nalogi-iplatezhi/nalogi-ip/vozvrat-ndfl.html
Правила предоставления имущественного налогового вычета налоговыми агентами
В соответствии с п.8 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимости может быть предоставлен физическому лицу его работодателем, который производит в пользу данного лица соответствующие выплаты.
Для этого работник (физическое лицо) должен подтвердить свое право на получение имущественного налогового вычета, представив работодателю уведомление налогового органа. Уведомление оформляется налоговым органом по заявлению физического лица по форме, утвержденной приказом ФНС России № ММ-7-3/714.
Таким образом, любой из граждан вправе реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета обратившись с заявлением на его получение либо в налоговую инспекцию по месту жительства либо к своему работодателю, производящему в пользу него подлежащие налогообложению выплаты. Во втором случае физическое лицо должно приложить к заявлению на получение вычета выданное налоговым органом уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
Учитывая тот факт, что соответствующее уведомление налоговым органом выдается по обращению физического лица, а срок для рассмотрения такого уведомления составляет до 30 календарных дней, с заявлением на получение вычета работник как правило обращается к своему работодателю не в январе месяце соответствующего года, а в течение календарного года.
До 2010 года особых вопросов ситуация, когда работник обращался к работодателю за получением имущественного налогового вычета не вызывала.
Если соответствующее заявление работник подавал в течение года (например, в мае месяце), он вправе был в этом же обращении испросить возврат налога, удержанного с начала текущего года до месяца получения имущественного налогового вычета.
Выступающая в роли налогового агента организация возвращала налог, не перечисляя в бюджет сумму налога, исчисленного к удержанию с других работников или иных физических лиц.
Пример 3.1
Предположим, что работник организации обращался за получением предусмотренного подп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественного налогового вычета к своему работодателю в мае 2009 года.
За период с января по апрель 2009 г. работнику было начислено заработной платы и иных налогооблагаемых выплат в размере 75600 руб. Сумма предоставленных за этот же период времени работнику стандартных налоговых вычетов составила 8800 руб., в том числе 800 руб.
на самого работника (по 400 руб. за январь и февраль, т.к. облагаемый налогом доход превысил 40000 руб. с начала налогового периода в марте) и 8000 руб. на состоящих на иждивении несовершеннолетних детей (по 1000 руб.
на каждого из 2-х несовершеннолетних ребенка работника за каждый месяц налогового периода).
Соответственно, с выплаченных за период с января по апрель 2009 г. доходов необходимо было удержать налог на доходы физических лиц в размере 8684 руб. ((75600 руб. – 8800 руб.) х 13 %).
При обращении в мае 2009 г. за получением имущественного налогового вычета работник вправе был в своем заявлении испросить также возврат удержанного с начала 2009 г. налога в сумме 8684 руб.
Допустим, что за май 2009 г. работнику было начислено заработной платы в размере 44000 руб., сумма НДФЛ с которого составила 5460 руб. (с условием предоставления стандартного вычета в размере 1000 руб. на каждого из несовершеннолетних детей).
На основании представленного работником заявления организация вправе была не удерживать налог с заработной платы за май 2009 года. Кроме того, организация вправе была возвратить работнику сумму налога, удержанного с начала 2009 г. в размере 8684 руб.
Данный возврат мог быть осуществлен посредством не перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного в мае 2009 г. с других работников или физических лиц.
В 2010 году позиция Минфина России относительно порядка предоставления налоговыми агентами имущественного налогового вычета в случае представления работником (физическим лицом) заявления не в январе месяце, а в течение календарного года, изменилась.
По мнению указанного уполномоченного органа власти, организация вправе была с 2010 года предоставлять имущественный налоговый вычет только с того месяца, когда работник обратился с заявлением на его получение с приложенным к нему уведомлением налоговой инспекции на право получение вычета.
Как следствие тому, возвращать удержанный с начала года с данного работника (физического лица) налог организация с 2010 года была не вправе.
Пример 3.2
Воспользуемся условиями предыдущего практического примера и предположим, что с заявлением на получение имущественного налогового вычета работник обратился в мае 2010 года, а организация намерена была при предоставлении вычета руководствоваться изданными в 2010 году Минфином России разъяснениями.
В данной ситуации организация предоставляла имущественный налоговый вычет начиная с доходов работника за май 2010 года. То есть за май 2010 г. организация должна была выплатить работнику заработок в размере 44000 руб., не удерживая налог с данного дохода в размере 5460 руб.
НДФЛ, удержанный с начала 2010 г. в размере 8684 руб., организация вправе была работнику не возвращать.
При всем этом необходимо учитывать, что приведенные положения в 2010 году излагались только в письменных разъяснениях Минфина России, а каких-либо изменений в главу 23 НК РФ внесено не было.
В связи с этим на практике многие налоговые агенты в течение 2010 года получали от налоговых органов ответы на свои обращения, в которых высказалось согласие на возможность возврата налога, удержанного с начала 2010 года до месяца обращения физического лица за получением имущественного налогового вычета.
Как представляется, при наличии такого рода разъяснений организация вправе была в 2010 году при предоставлении рассматриваемого вычета возвращать работнику налог, удержанный с начала года.
С 2011 года в статью 220 НК РФ были внесены изменения, согласно которым излишне удержанным является только налог на доходы физических лиц, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета. Данная норма была закреплена в п.4 ст.220 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».
Источник: https://ishkin.blogspot.com/2014/05/blog-post_9613.html
Налоговые вычеты для физических лиц в 2017 году
Налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам РФ и выражающаяся либо в возврате части истраченных на определенные нужны средств (покупка жилья, оплата лечения, обучения и т.п.), либо в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по определенным основаниям (продажа имущества, расчет НДФЛ ИП на ОСН).
Инженер Петров И.А. получил в 2016 году официальный доход в размере 600 000 руб. (налогооблагаемая база). С этих 600 000 руб. он заплатил подоходный налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%). В этом же году Петров И.А. заплатил за своё образование в институте 120 000 руб.
Истраченную на обучение сумму он может вернуть в виде социального налогового вычета.
Предельный размер соцвычета по затратам на свое обучение составляет 120 000 руб. Таким образом на руки Петров сможет вернуть 15 600 руб. (120 000 х 13%).
Петров в 2016 году продал однокомнатную квартиру, которая находилась в его собственности менее 3-х лет, за 4 000 000 руб.
С полученного дохода он должен уплатить подоходный налог в сумме 520 000 руб. (4 000 000 х 13%).
Уменьшить сумму данного платежа Петров может воспользовавшись налоговым вычетом в сумме средств, израсходованных на покупку квартиры (если есть подтверждающие документы), либо в размере 1 000 000 руб. (если документов, подтверждающих покупку нет, например, они были утеряны или отсутствовали вовсе).
Допустим, квартира получена по наследству и документы на покупку отсутствуют.
Петров может уменьшить полученный от продажи доход, только на сумму налогового вычета в 1 000 000 руб. Таким образом, НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составит 390 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000) х 13%.
Условия получения налогового вычета
Для получения налогового вычета необходимо:
- Быть налоговым резидентом РФ (пребывать на территории РФ более 183 дней в году);
- Получать доходы, с которых удерживается налог на доходы (НДФЛ) по ставке 13% (за исключением дивидендов, облагаемых аналогичной ставкой).
Не могут претендовать на получение налоговых вычетов:
- Безработные граждане, не имеющие источников дохода кроме государственных пособий.
- Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) и не имеют других доходов по ставке 13%.
- Нерезиденты РФ.
Виды налоговых вычетов
Ниже перечислены, налоговые вычеты, которыми наиболее часто пользуются физические лица в повседневной жизни:
Налоговый вычет по расходам на обучение
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение позволяет вернуть до 13% от стоимости обучения. Вернуть деньги можно как за собственное обучение, так и за обучение своих детей, братьев и сестёр.
Более подробно про вычет на обучение.
Налоговый вычет по расходам на лечение
Социальный налоговый вычет по расходам за лечение и приобретение медикаментов позволяет вернуть до 13% от их стоимости. Вернуть деньги можно как за собственное лечение, так и за лечение своих детей, родителей и супруга.
Более подробно про вычет за лечение.
Имущественный налоговый вычет
Делится на два вида: при покупке недвижимости и при ее продаже.
При продаже вычет позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в связи с реализацией имущества.
При покупке недвижимости имущественный налоговый вычет позволяет вернуть до 260 000 рублей от расходов, понесенных при приобретении квартиры, строительстве дома или приобретении земельного участка.
Более подробно про имущественный вычет.
Стандартный налоговый вычет на ребенка
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется всем налогоплательщикам, у которых есть дети, причем, чем больше детей, тем больше размер налогового вычета.
Более подробно про стандартный вычет.
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/vychety/
Загрузка...
