Ндс в рознице (шеменев с.с.)
Дата размещения статьи: 17.12.2014
Известно, что плательщиками косвенного налога в бюджет являются организации и предприниматели, осуществляющие приносящую доход коммерческую деятельность.
Физические лица (граждане) плательщиками данного налога в бюджет не являются, однако это не означает, что они освобождаются от уплаты налога, который в цене товаров (работ, услуг) предъявляют им продавцы (подрядчики, исполнители).
Какие спорные вопросы могут возникнуть при расчетах между названными лицами в рознице?
Один из важных отличительных моментов
Налог на добавленную стоимость является тем налогом, для которого предусмотрен особый документооборот с выпиской счетов-фактур, которые по мере совершения облагаемых операций регистрируются в разных налоговых регистрах (книге продаж, книге покупок, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур).
В этот базовый порядок не вписывается реализация товаров (работ, услуг) розничным покупателям, которые представляют собой граждан (физических лиц), не являющихся плательщиками НДС в бюджет и не имеющих дело со счетами-фактурами.
Документооборот косвенного налогообложения без данного документа имеет свои особенности как при исчислении налога продавцами, так и при принятии НДС к вычету в предусмотренных ситуациях.
«Розничное» начисление и оформление
В общем случае при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Это общее правило п. 1 ст.
168 НК РФ знакомо каждому бухгалтеру, который также наслышан и о специальной норме п. 6 названной статьи, предписывающей включать в цену (тариф) товара (работы, услуги) при его реализации населению сумму НДС, не выделяя данную сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и других документах, выдаваемых покупателю.
При этом выдача покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению приравнивается п. 7 ст. 168 НК РФ к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих выделение в счете-фактуре отдельной строкой суммы НДС.
Таким образом, розничные продавцы считаются выполнившими предъявляемые к плательщикам НДС требования по выставлению счета-фактуры даже без выделения суммы данного налога в цене товара. Несмотря на это, налог к начислению должен быть исчислен расчетным путем исходя из стоимости реализуемых товаров и налоговой ставки.
Начисление налога дает право розничным продавцам на налоговые вычеты, которые компенсируют включение налога в цену поставленного товара, в дальнейшем реализуемого непосредственно населению. При этом начисление и вычет НДС правомерно осуществлять только при применении общего режима налогообложения в розничной торговле товарами.
А если продавец применяет спецрежим, например, в виде уплаты ЕНВД? Тогда нужно знать, что озвученные нормы п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ адресованы именно плательщикам налога на добавленную стоимость и не содержат оговорок о возможности их распространения на лиц и на операции, которые от уплаты данного налога и обложения им освобождены в силу закона.
Приравненная к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) не обязывает продавца таких товаров (работ, услуг) как плательщика ЕНВД исчислять и уплачивать НДС, определенный расчетным путем исходя из цены товаров и расчетной ставки (10/110, 18/118).
Обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом — выставлением счета-фактуры.
В рознице такой документ отсутствует, поэтому реализация товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам с учетом НДС (например, в результате неправильного применения общего налогового режима) не порождает обязательства по уплате косвенного налога перед государством, что подтверждается выводами, отраженными в п. 4.1 Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П.
В то же время нужно помнить, что налоговое законодательство допускает возможность выбора хозяйствующим субъектом режима налогообложения, применения налоговых льгот или отказа от них не для целей сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями.
Поэтому если налогоплательщик не может воспользоваться преимуществами спецрежима или льготами, то ему следует исчислять НДС независимо от того, выделена или не выделена сумма данного налога в соответствующих документах. Но спешить все же не стоит.Ведь можно вспомнить об освобождении, предусмотренном ст. 145 НК РФ.
При этом важно, что налогоплательщик может попытаться получить указанное освобождение (внимание!), что называется, задним числом. Данный вывод следует из п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором сказано, что налогоплательщику не может быть отказано в праве на освобождение по ст. 145 НК РФ в связи с непредставлением в установленный срок уведомления и документов (п. 6 ст. 145 НК РФ), подтверждающих выручку менее предусмотренного п. 1 ст. 145 НК РФ предела. То есть отчаиваться в любом случае не стоит, однако вернемся непосредственно к рознице.
«Розничный» вычет и оформление
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=4795
Ндс с продаж: примеры и проводки
На основной системе налогообложения организации и ИП обязаны уплачивать НДС с сумм реализации. Также налогом на добавленную стоимость облагаются СМР для собственных нужд, ввоз импортных товаров, передача имущественных прав, передача товаров (а также работ или услуг) для собственного использования.
Место и момент реализации для целей НДС
НДС реализация облагается только в том случае, если сделка осуществляется на территории России. Это значит, что товар физически и на момент отгрузки находится в РФ. С услугами и работами несколько сложнее. Все критерии, необходимые для определения их места реализации, можно найти в ст. 146 и ст. 148 НК РФ.
Товары, услуги и работы считают реализованными, если:
- На них перешло право собственности покупателю.
- Подписаны акты о выполненных работах и оказанных услугах.
Налоговая база НДС
Налоговая база по НДС рассчитывается на дату оплаты (аванса) или на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Отдают предпочтение более ранней из них. В случае получения авансов для расчета НДС применяют ставки 18/118 и 10/110.
Впоследствии, при окончательных расчетах по реализации товара и услуг, сумму налога, уплаченную с предоплаты, фирма ставит к вычету.
Когда покупатель производит после получения продукции или услуг, налог начисляется один раз по ставкам 18% и 10%.
Когда организация сама выступает в роли покупателя, входной НДС с сумм приобретенных товаров или услуг можно принять к вычету, тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате.
Также база по НДС может быть, наоборот, увеличена. Речь идет о восстановлении налога на добавочную стоимость, которое попадает под требования со ст. 170 НК РФ.
Итоговая сумма НДС к уплате получается, если из налоговой базы вычесть вычеты и прибавить (при наличии) сумму налога к восстановлению.
Проводки
Пример:
Для начала нам нужно узнать цену одной единицы приобретенного товара: 172547/150 = 1150,31 (НДС 175 руб.). Затем, узнаем себестоимость 138 единиц реализованного товара: 138 х 1150,31 = 158743,44 (НДС 24215 руб.). Теперь рассчитаем налог к уплате: 43871 – 24215 = 19656.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 41.01. | 60.01 | Поступили товары для перепродажи | 146 226 | Товарная накладная |
| 19.03 | 60.01 | Учтен входной НДС | 26 321 | Счет-фактура |
| 68 НДС | 19.03 | НДС принят к вычету | 26 321 | Книга покупок |
| 51 | 62.01 | Поступили денежные средства от «Омега» | 287 598 | Выписка банка |
| 62.01 | 90.01.1 | Выручка от реализации товаров | 287 598 | Товарная накладная, Счет-фактура |
| 90.3 | 68 НДС | Начислен НДС с реализации | 43 871 | Товарная накладная, Счет-фактура |
| 90.02.1 | 41.01 | Списана себестоимость товаров | 134 528 | Товарная накладная, Счет-фактура |
| 68 НДС | 51 | Перечислен НДС в бюджет | 19 656 | Платежное поручение |
Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/provodki-po-nds-po-realizatsii.html
Бухгалтерский учет в розничной торговле
Бухгалтерский учет в розничной торговле
3. Розничная торговля. Налогообложение
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НДС, РАСЧЕТНАЯ СТАВКА НДС
Объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).
Суммы НДС включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, кроме сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов (п .2 ст. 106 НК).
В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 3 ст. 106 НК).
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производят в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между этими оборотами осуществляют 2 методами (методом удельного веса или методом раздельного учета), если иное не установлено гл. 12 НК (п. 24 ст. 107 НК).
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе выбрать один из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении налоговых вычетов по определенным в организации видам деятельности (операциям), т.е. или метод удельного веса, или метод раздельного учета, утвердить его учетной политикой (решением индивидуального предпринимателя) и использовать как минимум в течение одного календарного года.
При отсутствии в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) информации о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса.
Если в организации (у индивидуального предпринимателя) принято решение вести книгу покупок, то в распределении участвуют суммы НДС, отраженные в книге покупок.
Метод удельного веса заключается в следующем: для получения суммы налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта определенная сумма оборота по реализации делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации:
У = Об 1 / Об общ
В 1 = В общ × У,
где:
У – удельный вес, %; Об 1 – оборот по определенной ставке; Об общ – общий оборот по реализации; В 1 – вычеты, приходящиеся на определенный оборот по реализации;
В общ – общая сумма налоговых вычетов.
Процент удельного веса рассчитывают с точностью от 4 и более знаков после запятой. Суммой общего оборота признают сумму налоговой базы и НДС, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумму увеличения (уменьшения) налоговой базы.
В общую сумму оборота не включают операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями (филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц РБ), зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства.
При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включают операции по реализации товаров, местом реализации которых не признают территорию Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств – членов Таможенного союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС в бюджет РБ. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы общего оборота исключаются:
• налоговая база и сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ;
• операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Беларуси, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление НДС в бюджет РБ (п. 24 ст. 107 НК).
Пример 1
Организация розничной торговли реализует товары, облагаемые по ставке 20 %, и товары, освобожденные от НДС. НДС исчисляется по фактическим ставкам. Выручка от реализации товаров, облагаемых по ставке 20 %, – 173 280 200 руб., выручка от реализации товаров, освобожденных от НДС, – 57 925 600 руб. Вычеты по НДС – 29 620 700 руб.
Данных в учете по основным средствам и нематериальным активам в отчетном периоде нет. Списание торговых надбавок в условном примере не рассматривается.
Сумма вычетов, приходящаяся на ставку 20 %:
В 1 = 29 620 700 × (173 280 200 / (173 280 200 + 57 925 600)) = 22 199 620 руб.
Сумма вычетов, приходящаяся на обороты, освобожденные от НДС, и включаемая в издержки обращения:
В 2 = 29 620 700 – 22 199 620 = 7 421 080 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки (см. табл.1):
Таблица 1
| Отражается выручка от реализации товаров(173 280 200 + 57 925 600) | 50 (51, 57-4) | 90-1 | 231 205 800 |
| Отражена стоимость реализованных товаров по розничным ценам | 90-4 | 41-2 | 231 205 800 |
| Начислен НДС по реализации товаров(173 280 200 × 20 / 120) | 90-2 | 68-2 | 28 880 033 |
| Принят НДС к вычету(29 620 700 × (173 280 200 / (173 280 200 + 57 925 600))) | 68-2 | 18 | 22 199 620 |
| Отнесены на издержки обращения вычеты, приходящиеся на обороты, освобожденные от НДС(29 620 700 – 22 199 620) | 44 | 18 | 7 421 080 |
Субъекты хозяйствования при осуществлении розничной торговли или деятельности в сфере общественного питания вправе исчислять НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов и иных обязательных платежей, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС (п. 9 ст. 103 НК).
Налоговой базой при получении дохода в виде разницы в ценах, наценок, надбавок по товарам, в т.ч. импортным, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов и иных обязательных платежей, взимаемых при реализации).
Обязанность по ведению отдельного учета сумм НДС, включаемых в цену товара и отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, закреплена подп. 1.3 п. 1 ст. 102 НК. В случае отказа от ведения отдельного учета субъекты хозяйствования при реализации товаров по розничным ценам исчисляют НДС по ставке 20 %.
Порядок расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам (далее – расчет расчетной ставки НДС ) и форма заполнения утверждены постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – постановление № 82) (подп. 11.2 п.
1 и приложение 226 к постановлению № 82). Форма расчета расчетной ставки НДС обязательна к заполнению, должна храниться у плательщика и представляется налоговому органу по его требованию во время проведения камеральной или выездной проверки.
При подаче налоговой декларации по НДС в ИМНС расчет расчетной ставки НДС не представляется.
При применении расчетной ставки НДС следует помнить:
• расчетная ставка применяется по товарам, реализуемым по свободным или регулируемым (фиксированным) розничным ценам как физическим, так и юридическим лицам. В отношении оборотов по реализации основных средств, нематериальных и прочих активов, а также в отношении оборотов по реализации работ (услуг) расчетная ставка НДС не применяется;
• при определении расчетной ставки НДС сумма налога, включенная в цену товаров, делится на общую стоимость товаров, включая товары, освобожденные от НДС, что приводит к уменьшению размера расчетной ставки;
• плательщик обязан обеспечить учет товаров по продажным ценам (ценам реализации). При этом в цену реализации включаются все налоги, сборы и отчисления, взимаемые при реализации товаров;
• плательщик обязан обеспечить отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товаров, а также отдельный учет оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам.
Пример 2
Организация розничной торговли реализует товары, облагаемые по ставкам 20 %, 10 % и товары, реализуемые по регулируемым розничным ценам.
Сальдо по кредиту счета 42-3 (НДС) на начало месяца – 6 350 200 руб. Сальдо по дебету счета 41-2 «Товары в розничной торговле» на начало месяца – 63 210 200 руб. Реализовано товаров за месяц на сумму 293 086 200 руб. Оборот по кредиту счета 42-3 (НДС) за месяц равен 29 673 100 руб.
Поступило товаров за месяц на сумму 285 971 800 руб.
Сальдо по дебету счета 41-2 «Товары в розничной торговле» на конец месяца рассчитаем следующим образом:
63 210 200 + 285 971 800 – 293 086 200 = 56 095 800 руб.
Расчетная ставка НДС: (6 350 200 + 29 673 100 / 63 210 200 + 285 971 800) ×100 = 10,3165.
НДС на остаток товаров: 56 095 800 × 10,3165 / 100 = 5 787 123 руб.
НДС, исчисленный по реализации товаров по розничным ценам: 36 023 300 – 5 787 123 = 30 236 177 руб.
РАСЧЕТ НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам в таблице 2 можно посмотреть здесь.
В бухгалтерском учете необходимо составить проводки (см. табл. 3):
Таблица 3
| Отражается выручка от реализации товаров | 50(51, 57-4) | 90-1 | 293 086 200 |
| Отражена стоимость реализованных товаров по розничным ценам | 90-4 | 41-2 | 293 086 200 |
| Начислен НДС по реализации товаров(расчет в табл. 2 гр. 10) | 90-2 | 68-2 | 30 236 177 |
| Отражена методом «красное сторно» сумма НДС, включенная в цену реализованных товаров | 90-4 | 42-3* | 30 236 177 |
* Субсчета второго порядка введены автором, подробнее см.: Литкова Н. «1. Поступление товара в розничной торговле».
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Расчет издержек обращения на остаток товаров
НК позволяет транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, относить на их стоимость.
В бухгалтерском учете фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, состоит из фактических затрат организации на их приобретение, перечисленных в п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.11.
2010 № 133, а именно: товары, приобретенные организацией для реализации, которые также являются запасами (п. 3), должны оцениваться по стоимости их приобретения, т.е. по ценам поставщика (п. 8).
Нормы этого пункта не позволяли организациям включать транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимость.
Источник: https://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/bukhgalterskii-uchet-v-roznichnoi-torgov-1
Сертификат в подарок. Авансы в рознице: проблемы налоговых вычетов НДС > Аудит БТ
Авансы в рознице: проблемы налоговых вычетов НДС
Медведев А.Н., главный аудитор ЗАО «Аудит БТ»,
член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к.э.н.
В последние годы в розничной торговле возникло много новшеств,
направленных на привлечение новых покупателей, на расширение сбыта,
увеличение товарооборота.
Например, появились так называемые «подарочные сертификаты», дающие
право на приобретение любых товаров в определенной торговой сети на
сумму номинала сертификата.
Это удобно и выгодно всем:
- даритель не ломает голову над выбором подарка, а фактически дарит подарки, которые одаряемый сам себе выбирает;
- одаряемый получает то, что хочет, а не очередную ненужную вещь в качестве подарка;
- торговая сеть увеличивает товарооборот, расширяет клиентуру, улучшает свой имидж.
Все хорошо, но только как быть с НДС?
Дело в том, что в главе 21 НК РФ вообще не прописан механизм исчисления НДС в подобных случаях.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Начнем по порядку.
Сам по себе подарочный сертификат не является товаром, поэтому при
его «продаже» происходит просто получение аванса под предстоящие
продажи. Данный аванс согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ подлежит
обложению НДС.
Впоследствии данный сертификат «отоваривается», т.е. имеет место
реализация товаров, которая также облагается НДС на основании пп. 1 п.
1 ст. 146 НК РФ.
И вот тут-то возникает проблема: что делать с вычетом НДС по
полученному ранее авансу? То, что вычет положен, поскольку имела место
реализация под полученный аванс, очевидно. Неочевидно другое: на
основании какого документа производится данный вычет?
В письме Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-07-09/01 было высказано следующее мнение:
- согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком
оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по налогу на
добавленную стоимость определяется исходя из суммы полученной оплаты с
учетом налога (за исключением оплаты (частичной оплаты), полученной
налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в
соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ); - при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты
(частичной оплаты), включенной ранее в налоговую базу по НДС, налоговая
база определяется налогоплательщиком исходя из рыночных цен. При этом
п. 8 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что суммы налога на добавленную
стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной
оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг),
подлежат вычету; - п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость, утвержденных постановлением правительства
Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, предусмотрено, что при
получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг) в книге продаж регистрируются
выписанные счета-фактуры независимо от вида договора, по которому
реализуются товары (работы, услуги); - учитывая изложенное, вычет НДС, уплаченного по авансовым платежам
организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами, производится
на основании счетов-фактур, оформленных налогоплательщиком при
получении оплаты (частичной оплаты), реквизиты которых должны быть
зарегистрированы в книге покупок при реализации товаров в счет
полученной оплаты (частичной оплаты).
Исходя из указанной позиции организация розничной торговли на все
полученные авансы, (включая и с использованием подарочных сертификатов)
должна выписывать счета-фактуры на физических лиц (с указанием всех
реквизитов покупателей) для того, чтобы затем на основании этих
счетов-фактур можно было бы после реализации товаров предъявить к
вычету НДС по полученному авансу.
Вместе с тем в п.
16 Правил речь не идет о покупателях — физических
лицах: «Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав
организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет,
подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных
лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без
учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах».
Таким образом, ни глава 21 НК РФ, ни постановление правительства РФ
N 914 не требуют обязательного выставления в адрес физических лиц
счетов-фактур на полученные от них авансы.
С другой стороны, ни в главе 21 НК РФ, ни в постановлении
правительства РФ N 914 ничего не говорится и о последующем налоговом
вычете НДС по полученным от физических лиц авансам. Вместе с тем п. 7
ст.
168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров за наличный
расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными
предпринимателями розничной торговли и общественного питания выдают
покупателю кассовый чек вместо счета-фактуры.
Следовательно, при
реализации товаров в книге покупок логично будет зарегистрировать
именно кассовый чек, выданный покупателю при получении от него аванса.
Таким образом, менеджеры розничной торговли, внедряющие новые формы
торговли, должны задумываться и о налоговых последствиях внедрения
подарочных сертификатов, понимая, что организации придется выбирать:
- либо при получении авансов выписывать счета-фактуры с указанием
всех данных на физических лиц (включая ИНН), чтобы затем эти же
счета-фактуры регистрировать в книге покупок для вычета НДС с
полученного ранее аванса; - либо отражать в книге покупок вычет НДС с полученного ранее аванса только на основании чека контрольно-кассовой техники.
Источник: https://auditbt.ru/sertifikat-v-podarok-avansy-v-roznitse-problemy-nalogovyh-vychetov-nds/
Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году — статья
Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -«упрощенец» — комментирует Горбова Н.С.
Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:
- применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
- выдержать сроки применения вычета,
- иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).
Налоговые вычеты по НДС
Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.
Посмотреть
Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.
Какие суммы НДС можно принять к вычету
Вычетам подлежат суммы НДС:
- предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
- уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
- уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
- уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
- уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления
Условия принятия сумм НДС к вычету
Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:
- Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
- Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
- Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
- Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
- Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.
172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:
- «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В этой связи важным становится определение даты отгрузки:
- по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
- по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
- выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
- оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) — это последний день месяца или квартала;
- оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.
В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:
- продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
- наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
- стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
- налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
- сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.
Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:
- вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
- с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
- с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
- с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
- с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
- косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
- вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
- с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
- с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
- с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
- с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/351
Загрузка...
