Кто является плательщиком ндс? — все о налогах

Кто должен платить налог на добавленную стоимость?

НДС — один из самых замысловатых налогов и «тяжелых» в плане налоговой нагрузки. Специального закона об НДС не существует. Вся регламентирующая информация об этом налоге содержится в 21 главе Налогового Кодекса РФ. Она же и определяет категории плательщиков налога и тех, кто имеет право на освобождение от него.

Сразу отметим, что для того, чтобы платить НДС, не нужно специально становиться на учет в налоговых органах. Налоговая служба сразу регистрирует организацию или ИП в качестве налогоплательщика, а не плательщика каких-то отдельных налогов.

А потому каждая организация или ИП, которые соответствуют определенным условиям, автоматически становятся плательщиками НДС.

Итак, кого же НК признает плательщиками налога на добавленную стоимость?

Пункт 1 статьи 143 НК РФ указывает следующие категории плательщиков:

юридические лица (организации, предприятия);
физические лица (индивидуальные предприниматели);
лица, отнесенные к налогоплательщикам в связи с перемещением через территорию РФ товаров.

Далее в 146 статье НК РФ перечисляются операции, облагаемые НДС, это:

продажа товаров, услуг и работ на территории РФ;
передача для собственных нужд товаров (предоставление услуг, выполнение работ) на территории РФ, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
выполнение монтажных и строительных работ для своих нужд;
ввоз товаров на территорию РФ.

В отношении последнего пункта статья 320 Таможенного Кодекса РФ по общему правилу признает плательщиком налогов декларанта. Однако в ряде случаев плательщиком пошлин и налогов (в том числе НДС) могут выступать:

таможенный брокер;
владелец склада для временного хранения товаров;
перевозчик;
владелец таможенного склада;
лица, участвующие в незаконном товарообороте.

Относительно бюджетных организаций в Налоговом Кодексе прямо не указано, должны ли они уплачивать НДС со своих операций. На этот счет есть лишь некоторые постановления суда, к примеру, ФАС Поволжского округа 1 ноября 2005 года выдал постановление № А12-3429/05-С40, где было указано, что муниципальные образования не должны уплачивать НДС.

Отдельной группой стоят предприятия и предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. При переходе на УСН и ЕНВД не нужно уплачивать налог на прибыль, налог на имущество, а также НДС.

Не зависимо от того, речь идет об УСН 6% или 15% в обороте упрощенцев НДС не учитывается.

Предприятие или ИП на упрощенной системе не имеет права выписывать счета-фактуры и накладные с указанием суммы НДС и, разумеется, не имеет права выписывать налоговую накладную.

При переходе на УСН с общей системы налогообложения, предприятию придется провести восстановление НДС с суммы стоимости имеющегося на балансе имущества на дату перехода.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/nds

Что такое НДС, кто должен платить этот вид налога, объекты налогообложения на добавленную стоимость

Аббревиатура НДС известна всем гражданам. Так или иначе, но мы с ней сталкиваемся каждый день. Обычно, конечно, на это никто не обращает внимания. Но НДС присутствует во всех покупаемых нами товарах.

Больше всего наличие или отсутствие этого налога должно волновать предпринимателей.

Уже в первые дни, после регистрации предприятия, предпринимателю приходится столкнуться с ведением финансовых документов, то есть с отчётностью.

Правильное ведение отчётности означает отсутствие ненужного общения с налоговыми органами. Самый трудный из налогов в деле составления отчёта, является НДС. У налога на добавленную стоимость несколько ставок, которыми облагаются различные виды деятельности предприятия. Необходимо знать особенности возврата этого вида налогов.

Откуда взялся НДС?

Налогом на добавленную стоимость (НДС) называют налог, применяемый для налогообложения предприятия, создающего дополнительную стоимость своим товарам или услугам. НДС — это косвенный налог, то есть надбавка к цене за товар (услугу). По своей сути — это форма изъятия части стоимости в государственный бюджет.

Исчисляется он из разницы между ценой продажи и ценой покупки одного и того же товара у другого предприятия. Если не брать в расчёт простую перепродажу, то тогда НДС входит в общую стоимость произведённого товара и складывается из закупленных материалов и комплектующих.

Появился этот налог в начале двадцатого века как альтернатива налогу с продаж. НДС помог освободить предпринимателей от лишнего налогообложения.

В отличие от налога с продаж, налог на добавленную стоимость стал учитывать потенциальную прибыль вместо всей выручки за произведённую продукцию. Но вот ввели впервые этот налог во Франции в 1954 году.

Считается, что НДС больше способствует росту предприятия, чем налог на прибыль.

В каждом государстве существует своя ставка налога на добавленную стоимость. В России НДС составляет 18 процентов. Это примерно средняя цифра в мире. Есть государства, где такого налога нет вообще или он низкий. В ряде других стран этот налог выше чем у нас и большинство таких стран находится в Европе.

На отдельные категории товаров или услуг может применяться льготная ставка налога. Бывают случаи, когда НДС совсем отсутствует. В законодательстве есть множество исключений на этот счёт, однако, процедура полной отмены налога редко применяется.

Кто должен платить НДС?

Платят налог все: как юридические, так и физические лица. Приобретая товары в магазине, получая услуги в коммунальной сфере или в сфере обслуживания, мы получаем счёт с уже включённым в него НДС. Все мы, те кто платит налоги, называемся налогоплательщиками.

Налогоплательщиками являются организации (ООО, АО), индивидуальные предприниматели (ИП), физические лица.

У налогоплательщиков есть свои обязанности перед государством и обществом:

главной обязанностью выступает уплата установленных законом налогов;
чтобы налоги уплачивать, следует зарегистрироваться в налоговой службе, если для этого есть необходимость;
тем кто зарегистрирован в налоговой организации, нужно вести строгий учёт своих доходов и расходов;
если соблюдены условия регистрации и ведётся учёт своей финансовой деятельности, то всю свою бухгалтерию нужно сдавать в местный налоговый орган;
во всех необходимых по закону случаях, представителям налоговой службы предоставляются необходимые документы для уплаты НДС;
выявленные нарушения необходимо исправлять в положенные сроки и не препятствовать деятельности представителя налоговой инспекции;
данные по бухгалтерскому учёту и другие документы по доходам (расходам), уплате НДС, хранятся четыре года;
в течение десяти дней после открытия (закрытия) счёта, сообщить в местные налоговые органы;
факт своего участия в отечественном или иностранном предприятии, предусматривает предупреждение налогового органа не позже одного месяца;
решение о закрытии или реорганизации предприятия должно быть известно налоговой службе не позже трёх дней.

Предприниматель, подавая декларацию в налоговую службу, возмещает часть налога за счёт взаимозачётов приобретённых и проданных товаров. Предприятие в данном случае выступает как налоговый агент.

Налоговый агент — это тот, на которого возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять НДС в государственный бюджет.

Обязанности налогового агента представлены в таких его действиях как:

своевременное исчисление НДС, удержание налога из средств, уплаченных налогоплательщиками и уплата все необходимых налогов в бюджет;
если со стороны налогоплательщика накопился долг и с него невозможно получить требуемых налоговых выплат, надо за месяц сообщить налоговикам по месту своей регистрации;
по каждому налогоплательщику нужно вести учёт (доходы, расходы, сколько перечислено в бюджет и т.д);
своему налоговому органу надо предоставлять все необходимые документы для контроля за правильностью ведения учёта по перечислению и удержанию налогов.

Налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законом, по уплате удержанного НДС в государственный бюджет.

Налоговыми агентами считаются организации и предприниматели, которые:

покупают товары внутри страны у иностранных предприятий, не стоящих на учёте в налоговой службе;
продают конфискованное имущество, бесхозное имущество, скупленные ценности и ценности, унаследованные государством;
посредники, продающие товар иностранных предприятий, не стоящих на учёте;
продают списанные морские и речные суда, не зарегистрированные на нового владельца.

НДС налоговыми агентами уплачивается независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика.

Кто такие объекты налогообложения?

Обязанность платить налоги есть не у всех. Такая обязанность может возникнуть при наличии объекта налогообложения. Отсутствие такого объекта освобождает от необходимости что-либо платить.

Объект налогообложения — это не какое-то там физическое или юридическое лицо. Это виды товарно-денежных операций:

реализация товаров (услуг), в том числе предметов, находящихся в залоге, а также передача прав на имущество;
переход (передача) прав на товар или конечного результата выполненной услуги;
безвозмездная передача другим предприятиям и физическим лицам имущества;
ввозимые товары из-за рубежа.
строительно-монтажные работы для собственных нужд;

К объектам налогообложения нельзя отнести:

безвозмездно переданные объекты (культурного, коммунального назначения), сооружения и объекты государственной власти;
выкупленное у государства имущество в результате приватизации;
работы и услуги государственных органов;
безвозмездную передачу объектов государственным органам;
продажу земельных участков;
передачу прав на имущество правопреемнику организации;
использование в качестве уставного капитала денежных средств или недвижимости некоммерческих организаций;
услуги по передаче безвозмездно от государства некоммерческим организациям государственного имущества;
реализацию государственного имущества.

Возмещение налога на добавленную стоимость

По существующим законам, предприниматель имеет право вернуть НДС. Это называется возмещением налоговых выплат. В большинстве случаев правы предприниматели и закон на их стороне, но в жизни часто возникают споры с налоговыми органами.

В ежегодной налоговой декларации должна быть указана сумма переплаченного НДС и при желании вернуть (возместить) её, это отражается в отчётах.

Чтобы получить возмещаемую сумму налоговых отчислений, следует направить заявление в произвольной форме в налоговую службу.

В заявлении указывается: название предприятия, адрес, индивидуальный номер налогоплательщика, подпись и печать руководителя. После рассмотрения может быть произведён возврат НДС.

Деньги, естественно, никто возвращать не будет. НДС будет зачтён в счёт другого налога (надо будет указать какого). Если сумма больше, то оставшаяся часть будет учитываться в будущих платежах.

Бывают случаи возврата налога деньгами. Деньги перечисляют на указанный в заявлении счёт. Но в этом случае готовьтесь к полномасштабной проверке всей документации.

Источник: https://urhelp.guru/biznes/chto-eto-takoe-nds-i-kto-ego-dolzhen-platit.html

Кто является плательщиком НДС?

Отправить на почту

Плательщики НДС четко обозначены в ст. 143 НК РФ. В нашем материале мы подробно рассмотрим, кто является плательщиком НДС, и отметим тех лиц, которым налог уплачивать не нужно.

Кто платит НДС

Ответ на вопрос, кто является плательщиком НДС, содержится в ст. 143 НК РФ. Согласно ей налогоплательщиками НДС являются:

юридические лица — российские и иностранные компании (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);
индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);
лица, перемещающие товары через таможенную границу.

Классификация плательщиков НДС

Всех плательщиков НДС можно условно разделить на 2 группы:

налогоплательщики внутри страны, уплачивающие налог с реализации товаров (работ, услуг);
налогоплательщики, уплачивающие налог при ввозе товаров на таможенной границе.

Группа налогоплательщиков ввозного НДС существенно больше, чем налогоплательщиков внутреннего налога, поскольку практически все лица при ввозе товаров являются плательщиками НДС, в то время как внутренний налог уплачивают не все хозяйствующие субъекты.

Когда налогоплательщиками НДС являются государственные органы

Действующая редакция Налогового кодекса РФ не содержит норм, согласно которым государственные и муниципальные органы являются налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Однако существует перечень действий, при совершении которых государственные и муниципальные учреждения могут быть признаны таковыми:

если учреждение не выступает от имени публично-правового образования, а действует как самостоятельный хозяйствующий субъект (ст. 125 ГК РФ);
действие осуществляется в собственных интересах, а не как выполнение функций публично-правового образования.

Такие выводы содержатся в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Налогоплательщики НДС, перемещающие товары через таможенную границу

При ввозе товара на территорию Таможенного союза лица признаются плательщиками НДС только в случае, если это предусмотрено действующим законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (абз. 4 п. 1 ст. 143 НК РФ).

Территория Таможенного союза в 2018 году включает в себя территории 5 стран: Республики Беларуси, Республики Казахстан, Российской Федерации, Республики Армении, Кыргызской Республики.

Исчисление и уплата налога производится в соответствии с налоговым законодательством, Таможенным кодексом и законом «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Источник: https://nanalog.ru/kto-yavlyaetsya-platelshhikom-nds/

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

УСН или упрощенная система налогообложения;
ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

по импорту товаров на российскую территорию;
по продаже подакцизных товаров;
по договору о совместной деятельности;
по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяцапо экспортным операциям;
по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Ндс — сущность, плательщики, отчетность и уплата

НДС – налог на добавленную стоимость, представляет собой надбавку к стоимости товара, работ, услуг, уплачиваемую в бюджет РФ. В налоговом кодексе НДС посвящена глава 21.

Организация постоянно что-то покупает, продает, получает или оказывается услуги, работы. При приобретении товаров, услуг, работ покупатель от поставщика получает документы, в которых указана стоимость каждой позиции. Эта стоимость включает в себя налог на добавленную стоимость. Как правило, в документах указывается цена за единицу без НДС, величина НДС и общая стоимость позиции с НДС.

Таким образом, организация оплачивает поставщику стоимость полученного товара, работ, услуг, включающую налог на добавленную стоимость. Уплаченный поставщику НДС организация вправе направить к вычету – то есть получить возмещение НДС из бюджета.

Для этого в бухгалтерском учете товары к учету принимаются без учета налога на добавленную стоимость на один счет, а НДС выделяется на отдельный счет 19, после чего он направляется в дебет счета 68 для возмещения из бюджета. Суммы НДС, отраженные по дебету счета 68 – это задолженность бюджета перед организацией.

Далее организация может направить купленные товары на продажу. При этом к себестоимости этих товаров добавляется торговая наценка, после чего начисляется НДС по установленной для данных товаров налоговой ставке.

Таким образом, организация своим покупателям будет продавать товары по стоимости, включающей налог на добавленную стоимость. При этом величину начисленной НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Суммы, начисленные для уплаты, отражаются по кредиту счета 68.

Теперь становится понятно, почему НДС называется именно «налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость».

Поясним на примере:

Организация купила товар, допустим, за 118 руб. (в том числе НДС 18 руб.). Заплатила поставщику 118 руб., приняла товар к учету по стоимости 100 руб., налог 18 руб. направила к возмещению из бюджета.

Далее организация продает товар покупателю уже за 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.). Покупатель оплатит организации стоимость товара с учетом налога, организация налог 36 руб. должна уплатить в бюджет.

Таким образом, по этому товару организация имеет право на возмещение из бюджета 18 руб., а сама должна уплатить 36 руб. Конечная сумма НДС к уплате будет составлять 18 руб. То есть предприятие реально в бюджет заплатит налог с разницы между себестоимостью товара и его продажной стоимостью, то есть налог с добавленной стоимости.

Чем больше организация добавит к себестоимости товаров (работ, услуг), тем больший налог придется заплатить в бюджет.

Плательщики НДС

Налог на добавленную стоимость должны платить все организации (юридические лица), индивидуальные предприниматели, в том числе лица, занимающиеся перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, находящиеся на общей системе налогообложения.

Если организация или ИП находятся на спецрежиме: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, то они не платят НДС, то есть такие юридические и физические лица могут не включать в продажную стоимость своих товаров, работ, услуг величину налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем, если таким организациям поставщики выставляют документы на суммы, включающие НДС, то направить к возмещению из бюджета эти суммы нельзя, то есть счет 19 организации и ИП на спецрежимах использовать не могут.

Существуют также еще два условия, при которых юридическое или физическое лицо может быть освобождено от уплаты НДС:

Если выручка за 3 последних месяца (идущих подряд) не превышает 2 млн. руб. (освобождение не распространяется не подакцизные товары). Если выполняется данное условия, то необходимо собрать необходимые документы и подать их в ФНС до 20-го числа месяца, с начала которого организация желает получить освобождение от уплаты НДС;
Если предприятия или ИП выполняют операции, указанные в ст.149 НК РФ, в обозначенной статье приведен перечень операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость.

Освобождение от НДС – это палка о двух концах: с одной стороны не нужно начислять налог на реализуемые товары, работы, услуги и платить его в бюджет; с другой стороны, если поставщик является плательщиком данного налога и выставляет счета с учетом НДС, то оплатить его поставщику придется, но направить оплаченные суммы к вычету будет не возможно.

Кроме того, могут возникнуть сложности с теми покупателями, которые работают с НДС, они могут потребовать выставить для них счета-фактуры, что очень затруднительно для тех, кто освобожден от этого налога.

Отчетность и уплата

Налоговым периодом является квартал, то есть по итогам каждого квартала плательщик должен рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет. При этом необходимо за каждый квартал заполнять декларацию по НДС и подавать ее в налоговую службу.

Причем с 2015 года вводится в действие новая форма декларации. Сдавать ее можно только в электронном виде. Декларация, поданная в распечатанном виде, будет считаться не предъявленной.

Что касается сроков подачи декларацию по НДС, то с 2015 года вводятся новые сроки – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 2015 года было до 20-го числа).

Таким образом, с 2015 года в течение года декларация подается 4 раза:

до 25 апреля за 1 квартал;
до 25 июля за 2 квартал;
до 25 октября за 3 квартал;
до 25 января за 4 квартал.

За 4 квартал 2014 года нужно будет подавать уже новую форму декларации.

Что касается уплаты, то платить налог нужно ежемесячно до 25 каждого месяца (с 2015 года). Сумма к уплате определяется как 1/3 от суммы налога за прошедший квартал.

Далее продолжим разбираться с налогом на добавленную стоимость и посмотрим, как правильно он рассчитывается.

Какие проводки по учету НДС необходимо отражать в бухгалтерии, читайте в этой статье. Учет НДС с авансов — здесь.

Читайте также особенности расчета и уплаты НДС по импортным товарам.

Источник: https://buhs0.ru/nds-sushhnost-platelshhiki-otchetnost-i-uplata/

Плательщиками НДС являются какие организации? Как узнать, кто является плательщиком НДС? | Налоги и налоговое право, Недвижимость на IDdeiforbiz.ru

В начале 90-х гг. прошлого столетия в РФ начались рыночные реформы. Преобразованию подверглись все сферы экономической деятельности общества. Отдельное внимание было обращено на налоговые отношения. В качестве одного из первых обязательных отчислений, которые были введены в практику, выступал НДС.

Введение НДС с 1 января 1992 года позволило обеспечить равный подход к участию в процессе формированию бюджета всех субъектов хозяйственной деятельности вне зависимости от их организационно-правовых типов и форм собственности. Это было обусловлено решением таких ключевых задач, как:

Ориентирование на гармонизацию систем обложения европейских стран.

Обеспечение постоянного источника бюджетного дохода.

Систематизация поступлений.

Функции

На сегодняшний день НДС считается одним из ключевых федеральных налогов. Основой для его взимания вступает добавленная стоимость. Она формируется на всех этапах изготовления и обращения продукции/работы/услуг.

НДС традиционно относится к категории косвенных универсальных налогов. В форме специфических добавок они взимаются посредством включения их в стоимость изготавливаемых товаров. Таким образом, часть обложения переносится на конечного потребителя.

НДС, выступая как наиболее существенный косвенный налог, исполняет 2 взаимодополняющие функции:

Регулирующую.

Фискальную.

Последняя (считается основной) состоит в мобилизации значительных поступлений от отчисления в статью дохода бюджета. Это достигается за счет простоты удержания и устойчивости базы. Регулирующая функция, в свою очередь, выражается в стимулировании производственных накоплений и ужесточении контроля качества и сроков продвижения продукции.

Как определить, является ли организация плательщиком НДС?

В качестве субъектов обложения выступают все предприятия вне зависимости от:

типа их деятельности;
ведомственной принадлежности;
формы собственности;
организационно-правового вида;
численности персонала и пр.

Плательщиками НДС являются юрлица, которые осуществляют производственную и прочую экономическую деятельность и на которых, согласно законодательству, возлагается соответствующая обязанность. Система обложения распространяется на компании, сформированные в соответствии с нормативными актами иностранных государств, если они работают на территории РФ.

Также ИП являются плательщиками НДС, если их деятельность связана с реализацией работ, продукции, услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость. К субъектам относят предприятия с зарубежными инвестициями, занятые производством или иной коммерческой работой на территории России.

Регистрация плательщиков НДС в последнем случае осуществляется по месту расположения постоянных представительств в РФ.

Таможенное законодательство

Плательщиками НДС являются субъекты, которые ввозят товар на территорию России.

В частности, обязательство по осуществлению отчисления ложится на декларанта либо иное лицо, определяемое в соответствии с Таможенным кодексом.

Взимание налога производится или в момент, или до принятия декларации. В случае безвозмездной передачи продукции, услуги, работы, поставщик является плательщиком НДС.

ПБЮЛ

С 1 января 2001 года индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС. Однако для таких субъектов устанавливаются определенные условия. Исчисление налога для предприятий, оказывающие транспортные услуги, осуществляется в зависимости от характера этих перевозок.

По железнодорожным перемещениям плательщиками НДС являются управления ж/д, производственные объединения. Вместе с этим, подсобно-вспомогательные подразделения, которые не относятся к перевозочной деятельности, вступают как самостоятельные субъекты, обремененные налогом.

Если задействован воздушный транспорт, то обязанность осуществлять отчисления ложится на авиакомпании, объединенные авиаотряды, аэропорты, авиационно-технические базы и пр.

Что касается автомобильных перевозок, то плательщиками НДС являются объединения автотранспорта и производственные предприятия.

Дополнительно

Порты, пароходства, аварийно-спасательные подразделения, бассейновые управления и прочие объединения речного и морского транспорта являются плательщиками НДС при реализации ими услуг, касающихся перевозок по водным маршрутам.

В случае если снабженческие, оптовые, заготовительные предприятия совершают сбыт через посредников, то обязанность по отчислениям налога на добавленную стоимость возлагается как на поверенных или комиссионеров, так и на доверителей или комитентов.

Важный момент

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК, субъектами обложения выступают:

Организации.

Лица, которые ввозят товары на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели.

В письме Минфина № 03-07-11/66 содержится указание на то, что автономное учреждение обязано выставить счет-фактуру при аренде помещения, включив в нее налог на добавочную ст-ть. Это значит, что плательщиком НДС является некоммерческая организация. Тем более что в п. 2 и 3 указанной статьи НК эти объединения не включены в список тех, которые могут быть освобождены от обложения.

Исключения

В законодательстве присутствует перечень, в который включены физлица и организации, не являющиеся плательщиками НДС.

К ним относят такие предприятия, выручка которых за три предыдущих календарных месяца, шедших последовательно, при реализации работ, продукции, услуг, а также имущественных прав без учета налога не превысила 2 млн руб.

При этом следует иметь в виду, что это освобождение не распространяется на субъектов, осуществляющих продажу подакцизных товаров за указанный выше период. Это положение также не относится к лицам, которые ввозят продукцию в таможенную зону РФ.

Документы для освобождения от налога

Субъекты, которые претендуют на освобождение от обязанности осуществлять отчисления, должны предоставить соответствующие документы и письменное уведомление в налоговую службу по месту учета. В пакет бумаг входят выписки из:

Книги учета расходов/доходов и хозяйственных операций (для ПБЮЛ).

Бухгалтерского баланса (для юрлиц).

Книги продаж.

Кроме этого, необходимо предъявить копии из журналов выставленных и полученных счетов-фактур.

Сроки

Освобождение от обязанности налогоплательщика осуществляется уполномоченной службой на 12 календарных месяцев, идущих последовательно. По окончании этого периода не позже 20-го числа следующего месяца субъекты, не выплачивавшие НДС, должны будут предоставить в контрольный орган письменное заявление.

К нему прилагаются документы, удостоверяющие, что на протяжении всего срока освобождения от налогового бремени сумма прибыли от реализации услуг, продукции, имущественных прав или работ без учета сбора не превышала за каждые 3 последовательно шедшие месяца 2 млн руб.

В десятидневный срок поданные сведения проверяются налоговой службой.

Ответственность

По результатам проверки контрольная служба может подтвердить либо не подтвердить законность освобождения плательщика от обязанности. Кроме этого, уполномоченная инстанция может продлить срок не отчисления или отказать заявителю в этом.

В случае выявления факта превышения указанной выше суммы выручки за период освобождения, субъект теряет право на льготу. Таким образом, физлицо или компания является плательщиком НДС с первого числа того месяца, в котором установлено нарушение, до окончания срока не отчисления.

Вместе с этим с субъекта будут взысканы суммы пеней и налоговых санкций.

Реестр

Как узнать, является ли плательщиком НДС тот или иной субъект? Для упорядочения сведений был сформирован специальный госреестр. В нем присутствуют сведения обо всех лицах, обремененных рассматриваемым налогом. Определить, является ли плательщиком НДС тот либо иной субъект, таким образом, стало намного проще.

Следует отметить, что с принятия НК было введено несколько реестров. Это обуславливалось необходимостью систематизировать всю поступавшую информацию в контрольные органы. Для ее хранения и были сформированы разные базы. Однако наиболее важным из всех источников выступает именно государственный реестр.

В нем собраны все необходимые сведения о субъектах, на которых лежит обязанность отчислять налог:

Данные о регистрации.
Информация о формировании и реорганизации предприятия.
Сведения о когда-либо внесенных изменениях в реестр.
Документы, которые были предоставлены хозяйствующим субъектом в соответствующие органы.

Функции базы

Как выше было сказано, формирование базы было обусловлено необходимостью систематизировать сведения. Данные из реестра могут потребоваться в разных ситуациях. Например, чтобы узнать, является ли субъект плательщиком НДС.

Но как правило, у предприятия не возникает такого вопроса. К реестру обычно обращаются сотрудники налоговой службы в ходе проведения проверок. Также сведения из базы используются при осуществлении бухгалтерского аудита.

Также при необходимости из базы по запросам уполномоченных структур передаются:

Справки о наличии или отсутствии тех или иных сведений.
Документы, которые подавались предприятием при регистрации.
Различные выписки.

Порядок включения субъекта в реестр

Из вышеизложенного следует, что плательщиками НДС являются почти все предприятия, осуществляющие на территории страны производство либо реализацию продукции для извлечения дохода. На законодательном уровне был утвержден специальный протокол, согласно которому происходит включение субъекта в реестр.

Его соблюдение является обязательным. Регистрация субъектов осуществляется в Федеральной налоговой инспекции. Для постановки на учет следует предъявить необходимый пакет документов. Бумаги должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

Регистрации в реестре подлежат только те предприятия, которые признаны плательщиками НДС.

Особенности процедуры

Внесение в реестр осуществляется в следующем порядке:

В территориальное отделение ФНС подается соответствующее заявление. Оно составляется по утвержденной правительственным Постановлением форме.

К заявлению прилагается требуемый пакет бумаг, в которых присутствует вся необходимая о субъекте информация.

Все документы должны быть направлены/поданы лично в уполномоченный орган не позднее 10-ти дней до начала очередного налогового периода.

Документы для постановки на учет в реестре

К заявлению следует приложить:

Квитанцию о том, что выплачена госпошлина. Без нее документы не будут рассматриваться специализированным органом.

Бумага, подтверждающая факт формирования предприятия, попадающего под какую-либо из категорий плательщиков НДС.

Документ, указывающий на статус фирмы, работающей на территории России (для юрлиц, которые имеют иностранное происхождение).

В случае перехода предприятия с общего на специальный упрощенный режим обложения, предъявляется оригинал заявления.

После рассмотрения поданных документов и проверки сведений, в них присутствующих, налоговая инспекция принимает положительное решение о включении субъекта в государственный реестр. С этого момента зарегистрированное лицо становится официальным плательщиком НДС.

Источник

Ндс — налог на добавленную стоимость

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость.

НДС был придуман в Европе для:

фискальных целей (т.е. — наполение бюджета);
возврата при экспорте товаров (работ, услуг).

Возврат налога по мысли создателей, должен был стимулировать экспорт тех видов продукции, в которых больше добавленной стоимости, то есть технологический прогресс и рост конкурентоспобности обрабатывающей промышленности.

По простому — НДС облагается именно то, что прибавляется к цене купленного товара. Например, если организация закупила партию товара по 100 рублей за единицу, а продает (с учетом НДС) — по 150 рублей за единицу, то НДС будет уплачиваться с 50 рублей.

НДС является косвенным налогом, так как включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг): сумма НДС, исчисленная как процентная доля цены, увеличивает цену товаров (работ, услуг). В связи с этим при уплате НДС юридический и фактический плательщики налога не совпадают.

Юридическими плательщиками (т.е. лицами, на которых НК возлагает обязанность по перечислению налога в бюджет) являются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги). Но фактическими плательщиками являются потребители — те лица, которые покупают товары (работы, услуги) и уплачивают налог «из своего кармана» в составе цены.

Налог взимается независимо от того, будет ли реализована продукция, — авансом.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщики делятся на три группы, для которых принципиальным образом различается порядок налогообложения НДС:

организации, которые совершают налогооблагаемые операции;
индивидуальные предприниматели, которые совершают налогооблагаемые операции;
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (для них порядок уплаты НДС устанавливается Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом таможенного союза).

Налогоплательщики НДС подлежат постановке на налоговый учет в этом качестве.

По общему правилу плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, но в некоторых случаях плательщиками налога могут быть и лица, применяющие любую другую систему налогообложения (к примеру, когда упрощенцем по каким-то причинам выставлена счет-фактура с НДС, то он обязан его возместить в бюджет Родины).

Для первой и второй группы налогоплательщиков статьей 145 Налогового кодекса РФ (НК) предусмотрена льгота по НДС в виде освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объект налогообложения налога на добавленную стоимость

Объектом налогообложения являются перечисленные в статье 146 Налогового кодекса РФ операции, совершаемые на территории Российской Федерации:

Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав. Реализацией в целях налогообложения признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе по договорам купли-продажи, мены, поставки, подряда, выполнения работ, оказания услуг.

Передача на безвозмездной основе признается реализацией;
Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Операции, не облагаемые НДС (пункт 2 cтатьи 146 НК):

Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК:
- операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;
- передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;
- передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;
- передача имущества, которая носит инвестиционный характер;
- передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению;
- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозобщества или товарищества;
- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) , договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
- передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;
- изъятие имущества при конфискации, наследовании, обращение в собственность бесхозных вещей;
- передача имущества участникам хозяйственного общества или товарищества при распределении имущества и имущественных прав ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета. (пункт действует до 01.01.2017).
Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям);
Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти местного самоуправления, в рамках выполнения исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения установлена законодательством;

4.1. выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ;

4.2.

оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является РФ, кроме услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
Операции по реализации земельных участков (долей в них).
Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).
Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном ФЗ N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»; 8.1. передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) ФЗ N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;
Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (пункт действует до 1 января 2017 года ) .

Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ
Операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

Место реализации

Одним из ключевых моментов для начисления НДС является место реализации товаров, работ, услуг, т.к. по правилам статьи 146 НК НДС начисляется только при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:

работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ
работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ
деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС определяется в соответствии со статьей 153 НК и имеет многочисленные особенности в зависимости от вида облагаемой операции.

Так, при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов — для подакцизных товаров — и без включения в цену НДС (статья 154 НК).

Налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты НДС

Налоговым периодом считается квартал.

Ставка налога (по общему правилу) при реализации ими товаров (работ, услуг) во всех случаях составляет 18%.

С 01.01.2019 ставка ндс составляет 20% (федеральный закон от 03.08.2018 № 303-фз)

Для некоторых операций НК устанавливает льготные (пониженные) ставки — 10% и 0%.

Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму НДС самостоятельно. Сначала рассчитывается сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Далее рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, первоначально исчисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Как менять цены договоров в связи с изменением НДС с 01.01.2019

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим возникает вопрос о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.

Казалось бы, все должно быть достаточно просто — изменение ставки НДС должно естественным образом привести к увеличению сумм, выставляемых продавцами товаров (работ, услуг), причем вне зависимости от того, какая формула определения стоимости описана в договоре. Есть и судебная практика по схожей тематике:

если НДС про формировании сметы не учитывался, то он выставляется заказчику сверху, даже если цена работ указана в договоре в качестве твердой и не подлежащей изменению (п.15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51);

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nds.html