Может ли инспекция потребовать для кнп документы, подтверждающие льготную ставку? — все о налогах

Документальное подтверждение льгот по НДС

С 2017 года в вопросе применения льгот по НДС произошли изменения. Теперь проверка налоговых деклараций ориентируется на возможные риски. Это означает, что результатом выборки операций, по которым будут запрашиваться подтверждающие документы, будет не все имеющиеся в реестре подтверждающие бумаги, а только некоторые из них, наиболее рискоориентированные.

Чтобы проверка законности требования льгот по НДС происходила по этой новой схеме, организации-плательщику необходимо предоставить специальный реестр, данные из которого будут считаться доказательной базой правомерности этого. В противном случае, выборка не будет ограниченной, проверка станет полной и затянется.

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64. 

Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?

Льготы по налогу на добавленную стоимость предоставляются при совершении определенных операций. К таким относятся реализация определенной группы товаров (например, медикаментов), перевозка граждан, торговля металлоломом. Детальный перечень групп деятельности, по которым предусмотрено льготирование, отражен в ст. 149 НК РФ.

Когда компания подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС и отражает в ней наличие необлагаемых операций, инспекторы вправе потребовать подтверждения.

Данное условие содержится в ст. 88 НК РФ. Доказательствами являются лицензии, договоры, счета.

Реестр документов, подтверждающий право получить льготу по НДС, представляет собой таблицу, в графах которой отражается следующая информация:

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64. 

• код льготы в соответствии с приказом УВМ УМВД РФ №ММВ-7-3-558 от 29.10.2014г. Данный код является тем же кодом, который указывается в седьмом разделе налоговой декларации по НДС;
• вид операции;
• сумма операции (необлагаемая общая сумма по всем льготным операциям организации);
• вид документа, который подтверждает льготу по НДС. Чаще всего такими документами становятся договор или платежное поручение;
• реквизиты подтверждающих документов: дата и номер, его сумма;
• полное название контрагента, его реквизиты (ИНН и КПП).

Таким образом, организация обязана предоставить налоговому инспектору реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Также к реестру сотрудником организации должны быть приложены все формы типовых договоров, которые были использованы при осуществлении льготных операций с контрагентами.

После этого сотрудниками налоговой будет проведена выборка, по факту которой у плательщика налога запросят конкретные подтверждающие документы из реестра.

Основная часть требуемой документации будет касаться операций с наибольшей суммой, поскольку она не облагается налогом.

Налоговый инспектор вправе потребовать предоставить не более 40% от общего количества перечисленных в реестре документов. При этом, число запрашиваемых бумаг не должно превышать 500. Если по какой-либо операции в реестре имеется менее 30 документов, запрос на предоставление будет касаться их всех.

Образец документа можно скачать по ссылке.

Образец заполнения документа

Алгоритм заполнения реестра подразумевает последовательное внесение данных в его графы. Так, необходимо:

1. указать полное название фирмы, которая подает реестр для подтверждения правомерности получения налоговой льготы по НДС.
2. в строку «за квартал» внести тот налоговый период, в который подается налоговая декларация по НДС с внесенными необлагаемыми суммами.
3. в графе «код операции» указать кодирование в соответствии с классификатором.
4. в графе «вид операции» отразить вид необлагаемой операции, т.е. обозначение направление деятельности, по которой требуется льгота.
5. обозначить контрагента, с которым была осуществлена сделка. При этом, указываются наименование организации партнера, ИНН, КПП, сумма.
6. в графу «документы, подтверждающие обоснованность» внести все данные договоров и счетов, которые являются основанием проведения операции.

Таким образом, реестр требуется для проведения налоговой проверки по новой системе.

Документы из него запрашиваются налоговым инспектором выборочно, в законодательно указанном количестве, т.е. проверка не затрагивает абсолютно все аспекты льготной деятельности.

Организация, со своей стороны, должна быть готова предоставить необходимые бумаги в налоговую в любой момент по требованию для подтверждения правомерности заявленных льгот по НДС.

Данные в реестре должны быть полными, подлинными и проверяемыми.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже. 

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/reestr-dokumentov.html

Камеральная налоговая проверка, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2006 года

Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 6-8, 2006 год Рубрика: Налоговый контроль С.Сафронов, эксперт журнала «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение»

Рано или поздно любое бюджетное учреждение подвергается со стороны налоговых органов контролю за надлежащим исполнением законодательства о налогах и сборах.

Порядок налогового контроля, осуществляемого налоговиками посредством различных мероприятий, установлен отдельной главой Налогового кодекса. Речь идет о главе 14 «Налоговый контроль».

Ею определены мероприятия, которые налоговые органы вправе проводить в рамках налогового контроля:

— встречная налоговая проверка (абз. 2 ст.87 НК РФ);

— камеральная налоговая проверка (ст.88 НК РФ);

— выездная налоговая проверка (ст.89 НК РФ);

— участие свидетеля (ст.90 НК РФ);

— доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (ст.91 НК РФ);

— осмотр (ст.92 НК РФ);

— истребование документов (ст.93 НК РФ);

— выемка документов и предметов (ст.94 НК РФ);

— экспертиза (ст.95 НК РФ);

— привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля (ст.96 НК РФ);

— участие переводчика и понятых (ст.97, 98 НК РФ).

Следует отметить, что среди них основное место отводится налоговым проверкам — выездной и камеральной.

м

Проведение встречных налоговых проверок, равно как и получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверок данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий являются, как правило, неотъемлемой частью мероприятий, проводимых при камеральной и выездной проверках.

На практике КНП носит массовый характер. На долю выездной проверки с учетом специфики ее проведения (большая трудоемкость) приходится лишь 1/5 часть всех налогоплательщиков. К тому же именно благодаря результатам КНП многие налогоплательщики попадают в поле зрения налоговиков в целях осуществления налогового контроля посредством выездной налоговой проверки, так как объектом ее исследования являются «слабые места» и несоответствие данных в отчетности налогоплательщика, выявленные в ходе КНП.

Поэтому сегодня речь пойдет о порядке проведения налоговыми органами КНП, а также о наиболее интересных моментах, с которыми может столкнуться бухгалтер бюджетного учреждения при КНП.

Законодательные нормы КНП

К сожалению, ст.88 НК РФ, регулирующая порядок проведения КНП, не содержит конкретного определения камеральной проверки, а приводит лишь отличительные признаки КНП:

— КНП проводится в здании (то есть по месту нахождения) налогового органа на основании отчетности, представленной налогоплательщиком;

— камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (абз. 2 ст.88 НК РФ).

Сложившаяся арбитражная практика также подтверждает данный факт. Примером может служить Постановление ФАС ВСО от 27.09.05 N А33-5200/05-Ф02-4213/05-С1. В кассационной жалобе налогоплательщик указал на нарушение налоговиками ст.

100, 101 НК РФ: так как решение о проведении КНП не принималось руководителем инспекции, акт проверки не составлялся, следовательно, налогоплательщик был лишен права внести свои возражения в акт проверки и принять участие в рассмотрении материалов проверки.

Данный довод судом был признан несостоятельным, и налогоплательщику было отказано в признании недействительным решения налогового органа в части дополнительного начисления НДС, поскольку КНП проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Основная цель КНП — это осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Обратите внимание: в поле зрения налоговиков в целях проведения КНП попадают все налогоплательщики независимо от того, насколько «добросовестно» они ведут бухгалтерский и налоговый учет. Это объясняется тем, что в соответствии со ст.88 НК РФ проверке подвергаются все представленные налогоплательщиком налоговые декларации и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налоговиков.

Период и сроки проведения проверки

В соответствии с абз. 1 ст.87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Вместе с тем ст.

87 НК РФ не ограничивает право налоговых органов на проведение указанных проверок за налоговые периоды текущего года (см. также п.27 Постановления ВАС РФ N 5*). Следует отметить, что положения указанной статьи распространяются в равной степени как на выездные, так и на камеральные проверки.

Таким образом, в 2006 году КНП могут быть подвергнуты периоды деятельности налогоплательщика 2003, 2004, 2005 и 2006 годов. ________________

* Постановление ВАС РФ от 28.02.01 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».<\p>

Источник: https://docs.cntd.ru/document/902086517

Что такое налоговые льготы. Кто может ими воспользоваться

Любой хозяйствующий объект, работающие граждане, владельцы имущества уплачивают обязательные платежи в бюджет.

В последние годы подход к взиманию налогов меняется в сторону увеличения ставок налогообложения и ужесточения ответственности за пропуски платежей.

Пенять на новые условия бесполезно, лучше узнать о возможностях снижения налогового бремени за счет предоставляемых льгот.

Определение понятий

С юридической стороны смысл льгот заключается в предоставлении субъекту более лояльных условий исполнения гражданских обязательств. В финансовом плане льготы предполагают уменьшение законным способом платежной нагрузки.

Основой для предоставления льгот по налогам служит 407 статья НК РФ, где установлены общие принципы и условия льготирования. По отдельным видам послабления устанавливаются регионами.

В любом случае предусмотрено несколько способов их предоставления:

• изъятие – из перечня налогообложения гражданина или юр. лица убирается какой-то объект, за который не нужно перечислять действующую ставку. Такой тип послаблений применяется к различным имущественным платежам;
• освобождение – принцип схож с вышеуказанным способом, а вот объектом выступают государственные денежные пособия, платежи, какие-то начисления;
• скидки – предполагает снижение ставки на определенный период времени. Применяется в хозяйственных отношениях;
• отсрочка – налогоплательщику предоставляется право сдвинуть на более поздние сроки внесение платежа;
• налоговая амнистия – позволяет исполнить налоговые обязательства субъектам, нарушившим график платежей, без начисления штрафных санкций.

Освобождение от платежей может быть полным и постоянным или же распространять действие на часть дохода, отдельные объекты и ограниченный период времени.

Общие условия предоставления

Вне зависимости от типа налогов и категории налогоплательщика (физическое это лицо или юридическое) для получения налоговых преимуществ нужно отвечать установленным требованиям по следующим позициям:

• субъект относится к определенной категории или имеет особый статус (малоимущий гражданин, многодетная семья, предприятие особой экономической зоны или организация, занятая в стратегически важной сфере деятельности и т. д.);
• существует доход/поступления от деятельности, освобожденные от налогообложения;
• производит траты на установленные цели и затем ему возвращается часть расходов;
• владеет имуществом, выведенным из налогообложения.

Важнейшее обстоятельство получения льгот по налогам – заявительный характер. Изначально послабления не являются обязанностью претендента.

Если необходимо воспользоваться своими правами, субъект оформляет право на льготы через подачу заявления (например по транспортному или имущественному взносам в бюджет).

Если льгота не оформлена в установленном порядке, налоги платятся на общих основаниях даже при наличии потенциального права.

Кому положены послабления

В штате предприятий и организаций есть сотрудники, в чьи обязанности входит взаимодействие с налоговой службой. Профессиональные финансисты знают все нюансы налогообложения и порядок получения льгот.

Сложнее гражданам, большинство из которых не обладает даже элементарными познаниями в столь сложной сфере. Поэтому рассмотрим детальнее льготные возможности именно этой категории плательщиков.

Имущественные

Сегодня сложно найти человека, который не обладает какой-либо недвижимостью: квартирой, частным домом или дачей, комнатой. Для государства любой собственник такого имущества – это «источник» бюджетных поступлений, ведь платить в казну нужно и за жилые, и за нежилые помещения, принадлежащие гражданину на праве частной собственности.

Напомним, статья 401 НК установила следующие объекты для бюджетных платежей данного типа:

• квартиры, дома ИЖС;
• гаражи, машино-места;
• объекты незавершенного строительства;
• иные строения и помещения в собственности.

От налогообложения человек может освобождаться в случае принадлежности к социально уязвимой категории или при изъятии объекта из налоговой системы. В общей сложности 407 ст. НК установила порядка 15 льготных категорий граждан по имущественному налогообложению. Рассмотрим основных претендентов.

Социально уязвимые собственники жилья (освобождение от уплаты). С 2015 года появилась возможность сэкономить на имущественных платежах у следующих граждан:

• пенсионеры, в том числе военные по выслуге лет;
• кавалеры орденов Славы, герои СССР и РФ;
• ветераны ВОВ или воины-афганцы;
• инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды с детского возраста;
• участники ядерных испытаний, ликвидаторы аварий на ядерных объектах.

Важное условие. Изъятию из налогообложения подлежит только один объект в собственности из каждого вида. К примеру, у человека есть гараж, квартира и недостроенный загородный дом: здесь в бюджет ничего платить не нужно. Но если у пенсионера две квартиры, с одной из них (на выбор собственника) придется перечислить платеж исходя из кадастровой оценки.

Для всех собственников. При расчете налога с жилых объектов абсолютно все собственники уменьшают налогооблагаемую базу объектов в следующих пределах:

• комната – 10 кв. м.;
• квартира – 20 кв. м.;
• дом – 30 кв. м.

При общей площади квартиры 65 «квадратов» для расчета налога берутся 45 кв. метров, загородного дома площадью 123 кв. метра – 97 «квадратов», при квадратуре комнаты в 18 м. налог исчисляют с 8 «квадратов».

Граждане, покупающие или продающие недвижимость (вычет на покупку жилья).

Приобретая в собственность объект недвижимости, человек вправе обратиться за вычетом НДФЛ в сумме 13% от стоимости приобретения. В 2017 году продолжает действовать ограничение в 2 млн. рубля.

Максимум, на какую сумму стоит рассчитывать, – 260 тыс. рублей. Но и эти деньги для семьи со средним достатком существенны.

https://www.youtube.com/watch?v=WtHwwswn8tM

В случае продажи квартиры для продавца недвижимости также есть определенные послабления:

• если квартира в собственности более 5 лет – налог не уплачивается;
• владение объектом менее 5-летнего срока – налогооблагаемая база уменьшается на 1 млн. рублей. Вычет применяется однократно в отношении одного объекта.

Транспортные

Налоги на автомототранспортные средства относятся к региональным платежам. В этой области федеральное законодательство дает общие рекомендации и устанавливает рамки, за которые нельзя выходить законодательной власти субъектов.

Общие условия освобождения от транспортного налога включают следующие условия:

• если мощность двигателя АМТС не дотягивает до установленного в регионе минимального стандарта;
• при продаже авто, когда общая выручка оказалась меньше 250000 рублей, а также меньше или равна стоимости его покупки;
• когда продавец владел отчуждаемой машиной меньше 3 лет.

НК РФ исключил из системы налогообложения следующие типы транспортных средств:

• автомобили легковые, оборудованные для передвижения инвалидов, иные авто, полученные через органы соцобеспечения, с мощностью до 100 л.с.;
• специализированная техника сельхозпроизводителей (трактора, комбайны и т. д.);
• маломощные моторные лодки с двигателем до 5 «лошадей»;
• ТС в угоне (при подтверждении противоправного факта).

Возможность получения льготы по транспортному налогу гражданам следует уточнять в местных органах СЗН.

Земельные

Земля стала объектом правоотношений не так давно, но практически сразу же попала под пристальное внимание налоговых органов.

Земельное налогообложение разрабатывается и регулируется на уровне субъектов РФ с учетом требований гл. 31 НК РФ. Так, предельно допустимые величины налоговых ставок учреждены в ст.

394 и для земель, находящихся в индивидуальном обороте (ИЖС, ЛПХ) не должны превышать 0,3 % от кадастровой оценки надела.

По части предоставления льгот на земельный налог федеральные нормы носят рекомендательный характер. В числе льготников могут оказаться:

• инвалиды и ветераны ВОВ, боевых действий;
• граждане с инвалидностью 1 и 2 группы;
• герои России и СССР;
• участники ядерных испытаний и аварий на радиационных объектах;
• граждане, проживающие в территориях, пострадавших от аварии на ЧАЭС.

Окончательное решение принимается региональными органами власти.

Социальная поддержка в данном вопросе

Эти преференции предоставляются с учетом социального статуса субъекта, иногда – социальной роли в обществе. В первом случае производится уменьшение исчисляемой базы НДФЛ с заработной платы особым категориям граждан:

Также статья 218 НК устанавливает дополнительные социальные льготы на исчисление подоходного налога:

• инвалидам ВОВ и ликвидаторам аварии ЧАЭС – уменьшение базы на 3000 рублей;
• при снижении физиологических функций до 1 и 2 групп инвалидности, получении звания героя России – на 500 рублей.

Аналогично вычетам по недвижимости в социальной сфере возможен свой перерасчет налогов:

• за обучение ребенка в ВУЗе, ССУЗе, колледже;
• приобретение налогоплательщиком полиса ДМС;
• оплату лечения и медикаментов;
• за благотворительность;
• пожертвование религиозным организациям легитимного вероисповедания.

Получить социальные вычеты можно как в отношении самого себя или близкого родственника.

Перечень необходимых документов

Вопреки сложившемуся мнению, оформление налоговых льгот не потребует сражений на «бюрократических баррикадах». Да, документы собрать нужно.

Что Но это стандартный набор подтверждающих льготные права бумаг:

• общегражданский паспорт;
• подтверждения принадлежности к особым социальным категориям: пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, среднем заработке, из отделений СЗН и т. д.;
• заявление на предоставление конкретной льготы (образец всегда найдется у налогового инспектора или на портале ФНС);
• при оформлении имущественных льгот нужны свидетельства на право владения, договора сделок, иные профильные документы в зависимости от типа преференции.

Поскольку российская налоговая система подчинена платежным периодам и срокам, льготы следует оформлять с учетом этих нюансов. Детальную консультацию предоставят инспектора региональных подразделений ФНС.

О правах на получение послаблений при уплате взносов в бюджет смотрите в следующем видеосюжете:

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-lgoty/kto-mozhet-vospolzovatsya.html

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Виды налогов » Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

Подтверждение права происходит согласно НК РФ.

Содержание

Действующие нормы налогового законодательства РФ наделяют каждого налогоплательщика законным правом по применению налоговой ставки, размером 0 процентов, но только в том случае, если на это имеются правовые основания и соответствующие доказательства.

Для подтверждения действительного наличия такого права и правомерности применения нулевой налоговой ставки, заинтересованное лицо должно представить в налоговый орган пакет определенных документов, предусмотренных положениями НК РФ. В эти документы входят следующие:

• копия заключенного между сторонами и действующего контракта;
• копии всех имеющихся таможенных деклараций, в которых указан порядок перемещения определенных товаров, ввоз которых осуществляется на территорию РФ. Сюда также можно отнести и копии таможенных деклараций в отношении товаров, которые ранее были подвергнуты переработки и сейчас подлежат ввозу на территорию РФ;
• копии транспортных накладных и иных действующих сопроводительных документов, имеющих непосредственное отношение к осуществлению ввоза определенных иностранных товаров через границу территории РФ. Сюда также входят и все документы, касающиеся процедур переработки товара, если таковой подлежит ввозу на территорию нашей страны;
• иные документы, если они имеют непосредственное отношение к процедуре установления нулевой ставки налогообложения за реализацию определенных товаров.

Документы через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии

Действующие положения налогового законодательства РФ допускают возможность представления необходимых документов налогоплательщика через дополнительное лицо – поверенного, комиссионера, либо агента.

Данные лица, за определенную плату, берут на себя обязанности по сдаче всех необходимых документов в установленный срок.

При этом комиссионер, поверенный, либо агент должны действовать исключительно в интересах заинтересованного лица – налогоплательщика, на время приобретая его права по сбору необходимых документов и их последующей сдачи в налоговой орган.

В нем должны быть указаны все основные и важные сведения – дата передачи прав и срок их действия, сведения об обоих сторонах сделки, размер материального вознаграждения, точный список обязанностей, которые передаются агенту, поверенному, либо комиссионеру.

При совершении определенной сделки, либо при передаче документов, гражданин, наделенный соответствующими правами, выступает абсолютно как самостоятельное лицо.

После заключения договора комиссии, необходимость взятия подписи у налогоплательщика пропадает – все эти действия входят в полномочия комиссионера, агента, либо поверенного лица.

Документы в счет погашения задолженности и предоставления кредитов иностранным государствам

Законодательство РФ устанавливает особый порядок предоставления кредитов иностранным государствам, все положения которого должны быть соблюдены, иначе данное юридическое действие не будет являться правомерным.

Для осуществления этой процедуры заинтересованной стороне необходимо будет представить следующие документы:

• кредитный договор, подписанный сторонами. В этом документе должны содержаться все важные сведения: список кредитных обязательств и сумма, срок предоставления и порядок погашения кредита, цели предоставления данного кредита, данные о лице, которые гарантирует своевременное исполнение кредитных обязательств, а также иная информация, имеющая непосредственное отношение к данной процедуре;
• кредитная программа, которая содержит в себе полный порядок и этапы предоставления и последующей выплаты кредита, а также иную информацию, которая может повлиять на схему исполнения кредитных обязательств одной из сторон.

Решение по выдаче кредита иностранному государству, либо по отказу в данном действии принимается уполномоченным органом – Государственной Думой, во время непосредственного рассмотрения программы кредитования.

Документы при реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг)

В том случае, когда реализация определенных работ, либо услуг осуществляется с непосредственным участием российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, заинтересованное лицо должно будет представить дополнительные документы, список которых устанавливает действующий порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении.

Прежде всего, главным документом будет являться копия транспортной, сопроводительной накладной, либо иной равноценной бумаги, положения которой смогут подтвердить правомерность совершаемой перевозки в отношении тех или иных товаров.

Если определенный товар ввозится на территорию РФ из иного иностранного государства, действующий сопроводительный документ также должен иметь отметку уполномоченного таможенного органа, которая сможет подтвердить, что данная операция по ввозу действительно является правомерной и законной.

Помимо этого, вышеуказанные документы, в обязательном порядке, должны содержать максимально подробную и точную информацию о перевозимом товаре, о количестве различных наименований и об определенных особенностях перевозимых вещей, если таковые имеются.

Порядок и особенности представления документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов

Действующий порядок представления документов с целью подтверждения правомерности применения нулевой налоговой ставки содержит такой важный пункт, как допустимые сроки.

Данные документы должны быть представлены заинтересованным лицом в срок, не превышающий 180 календарных дней с того момента, когда было осуществлено помещение тех или иных товаров под таможенный режим экспорта.

При этом пакет документов должен быть представлен одновременно с действующей налоговой декларацией, которая сможет подтвердить правомерность требований обратившегося лица.

В тех случаях, когда речь идет не о товаре, а о каких-либо работах, либо оказанных услугах, которые связаны с непосредственным ввозом товаров на территорию РФ их иностранных государств, порядок установления указанного 180-дневного срока будет зависеть от конкретного вида работ, либо услуг, от их характера и иных особенностей.

Помимо этого, определенное значение также будет иметь и конкретный вид транспорта, который осуществит перевозку указанных в сопроводительных документах товаров.

В том случае, если руководитель организации, либо иное уполномоченное лицо, не представили необходимые документы в установленный срок, стоимость реализованных товаров, оказанных услуг, либо проведенных работ будет являться правомерным объектом налогообложения. При этом к ней будет применена налоговая ставка – в размере 10, либо 18%, в зависимости от вида товаров, работ, либо услуг, а также определенных дополнительных обстоятельств.

Порядок определения суммы налога и применения налоговой ставки

Налоговое законодательство РФ устанавливает особый порядок определения суммы налога, а также применения налоговой ставки в отношении тех или иных экспортных операций. При этом непосредственным моментом определения налоговой базы будет являться последний календарный день того квартала, в который были представлены необходимые документы заинтересованным лицом.

Следовательно, налогоплательщик может претендовать на законный налоговый вычет только после того, как все требуемые документы будут собраны.

Установленный порядок определения суммы налога основывается на сведениях, которые были представлены налогоплательщиком в налоговый орган. Уполномоченное лицо осуществляет их полную проверку и сверку.

Затем, на основании имеющейся информации, оно принимает решение об удовлетворении требований заинтересованного лица и установлении нулевой налоговой ставки.

м

В том случае, если документы были поданы не в полном объеме, либо во время их проверки выяснилось, что указанные там данные не соответствуют действительности, сотрудник налоговой инспекции принимает решение об отклонении требований, представленных заявителем.

В случае положительного решения, дальнейшая схема применения налоговой ставки будет основываться на данном решении.

При этом в случае определенных изменений, касающихся, например, особенностей реализации товаров, выполнения работ, либо оказания услуг, налоговый представитель может потребовать повторное представление той или иной информации, с внесением туда соответствующих изменений.

Если данные изменения влияют на действующий порядок применения нулевой ставки, налоговый представитель должен осуществить полный пересмотр данной процедуры и вынесение повторного решения на основании обновленной информации.

Реестры документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов

Налоговое законодательство РФ предусматривает правомерную возможность ведения реестра документов, которые были представлены в уполномоченный орган с целью подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки.

В специальные графы данных реестров вносятся сведения о самых главных и основных документах – транспортных накладных, сопроводительной документации, таможенных деклараций и т.д.

Упорядочивание данных сведений может оказать существенную помощь в различных спорных ситуациях, например, если заинтересованное лицо будет претендовать на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, либо поможет в решении иных важных вопросов.

Процедура ведения реестра осуществляется в специальной электронной программе, разработанной действующим налоговым законодательством РФ. Программа является единой абсолютно для всех налоговых учреждений, осуществляющих свою непосредственную деятельность на территории РФ.

Реестр данных документов может быть заполнен и руководителем учреждения, для последующей его передачи в уполномоченный налоговый орган. При этом следует уделить особое внимание правилам заполнения и существующим графам, в каждую из которых должна быть вписана максимально точная и правомерная информация.

Источник: https://Advokat-Malov.ru/vidy-nalogov/poryadok-podtverzhdeniya-prava-na-poluchenie-vozmeshheniya-pri-nalogooblozhenii-po-nalogovoj-stavke-0-procentov.html

Камеральная проверка по налогу на прибыль

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ КНП проводится уполномоченными должностными лицами налоговых органов на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

При этом имеются в виду документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). В п. 7 ст.

88 НК РФ указано, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

Анализируя данные нормы, можно сделать следующие выводы:

— необходимым условием для проведения КНП является представление налогоплательщиком в налоговый орган декларации (расчета);

— налогоплательщик должен представить одновременно с декларацией «оправдательные» документы только в случаях, когда представление таких документов предписано НК РФ;

— дополнительные сведения и документы могут быть истребованы у налогоплательщика только в предусмотренных ст. 88 НК РФ случаях.

Рассмотрим подробнее предложенное толкование налоговых норм и их практическое применение.

Наличие налоговой декларации — условие проведения камеральной проверки

Порядок проведения налоговыми органами контрольных мероприятий (в том числе и КНП) достаточно подробно регламентирован НК РФ. Формулировка п. 1 ст.

88 НК РФ описывает возможность проведения КНП при наличии поданной налогоплательщиком декларации и, возможно, иных документов — как представляемых налогоплательщиком, так и полученных налоговыми органами из других источников.

Следовательно, проведение КНП на основании только имеющихся у налогового органа сведений и документов в случаях, когда налогоплательщик не представил декларацию, невозможно — к данному выводу пришел Президиум ВАС (Постановление от 26.06.2007 N 1580/07).

Судьи, руководствуясь принципом недопустимости расширительного толкования норм налогового законодательства, решили, что такая форма налогового контроля, как КНП, может проводиться только при наличии налоговой декларации, а в отсутствие декларации проведение КНП и доначисление по ее результатам налогоплательщику налога, пеней и штрафа невозможно.

Не стоит, конечно, думать, что можно безнаказанно в нарушение НК РФ не платить установленные налоги и не сдавать налоговые декларации. Если налоговый орган получит от других лиц (контрагентов, банков, таможенных органов и т.п.) такие факты, то привлечение к налоговой ответственности и доначисление налогов становится практически неизбежным — но уже в рамках выездной налоговой проверки.

Представление оправдательных документов при КНП

В соответствии с новой редакцией ст. 88 НК РФ в общем случае КНП должна проводиться сотрудниками налоговых органов на основании поданных налогоплательщиками деклараций и, как уже говорилось, документов, которые должны быть представлены в налоговый орган одновременно с декларациями в соответствии с требованиями НК РФ.

В отношении налога на прибыль обязанность представить одновременно с декларацией «оправдательные» первичные документы НК РФ не предусмотрена. Ранее действовавшая редакция ст. ст.

88 и 289 НК РФ также не содержала положений, обязывающих налогоплательщиков представлять в ИФНС одновременно с декларацией по налогу на прибыль первичные документы.

Внимание! НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика предоставлять оправдательные документы вместе с декларацией по налогу на прибыль.

К сожалению, очень часто на практике налоговые органы обязывают налогоплательщиков в рамках камеральной налоговой проверки КНП представлять для проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль все бухгалтерские и налоговые регистры и документы, на основании которых заполнены показатели этих деклараций. Делают они это, ссылаясь на системное применение норм ст. ст. 31, 88, 93 НК РФ, в которых установлено, что:

— налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ);

— КНП проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ);

— должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Источник: https://www.pnalog.ru/material/kameralnaya-proverka-nalog-na-pribyl

Налоговая льгота по НДС: конец ли спорам?

Автор: Рабинович А.М., к.и.н., главный методолог группы компаний Энерджи консалтинг, HLB Russian Group

Дискуссии о том, что такое льгота, чаще всего велись в контексте вопроса о полномочиях налоговых органов истребовать у налогоплательщиков при проведении камеральной налоговой проверки документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). И эти споры условно можно было бы считать первым, самым длинным действием «пьесы» о льготах. В последние три года она продолжается. Этому и посвящена настоящая статья.

Действие второе – промежуточные итоги

Подводя итог указанным спорам применительно к НДС, Пленум ВАС напомнил, что при применении названной нормы судам необходимо принимать во внимание определение понятия «налоговая льгота», данное в п. 1 ст.

56 НК РФ, согласно которому льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.В связи с этим действие п. 6 ст. 88 НК РФ распространяется на те из перечисленных в ст.

149 НК РФ основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы. Так, например, пп. 5 п. 2 названной статьи устанавливается налоговая льгота в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, пп. 1 п. 3 – в отношении религиозных организаций, пп. 2 п.

3 – в отношении общественных организаций инвалидов, пп. 14 п. 3 – в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.Вместе с тем со ссылкой на положения п. 6 ст. 88 НК РФ у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, не являющимся объектом налогообложения (п. 2 ст.

146 НК РФ) или освобождаемым от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, когда освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).Иными словами, если ст. 149 НК РФ освобождается какая либо операция от обложения НДС одинаково для всех совершающих ее лиц, то подобное освобождение не является льготой по НДС. И это важный аспект.

Самым очевидным примером такой нельготы считается освобождение от обложения НДС процентов по займам в денежной форме и с ценными бумагами (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Важным в названном постановлении было также косвенное указание на то, что сам по себе факт отражения в разд.

7 налоговой декларации по НДС каких то операций, не облагаемых НДС по иным основаниям, чем ст. 149 НК РФ, например не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, не дает права налоговым органам требовать у налогоплательщиков документы, подтверждающие обоснованность необложения в установленном для подтверждения льгот порядке.

м

Тут уместно напомнить, что в разд. 7 налоговой декларации должны показываться не все не облагаемые НДС доходы (что еще иногда требуют налоговые инспекторы), например суммы, поступившие в погашение долговых ценных бумаг – векселей и облигаций, а лишь доходы, полученные от тех операций, которые прямо названы в заглавии данного раздела.

А в связи с подчеркиванием Пленумом ВАС необходимости руководствоваться ст. 56 НК РФ следует обратить внимание, что согласно ее п. 2 важным квалифицирующим признаком льготы является право налогоплательщика отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если не принять во внимание «если», то может показаться, что вся норма п. 2 ст. 149 не признается льготой, поскольку от отраженного в ней освобождения от обложения НДС нельзя отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тем не менее это не так, и приводимые Пленумом ВАС примеры льготы из п. 2 ст. 149 совершенно правомерны, поскольку в данном случае «иное» в виде невозможности отказа от льготы установлено, как и предписывает п. 2 ст. 56 НК РФ, самим кодексом. Но запомнить указанный квалифицирующий признак льготы необходимо – он еще понадобится нам в дальнейшем.

И разумеется, вопрос о рамках полномочий налоговых органов запрашивать у налогоплательщика документы, подтверждающие льготы, не ограничивается только НДС – из налогов, которых он, безусловно, касается, можно назвать как минимум еще и налог на имущество.

Действие третье – завуалированное несогласие.

Источник: https://www.audar-press.ru/lgota-po-nds