Налоговые долги не взыщут с главбуха? — все о налогах

Что сделать главбуху, чтобы не отвечать по долгам компании

Налоговикам стало проще переложить долги компании на главбуха после того, как начали действовать поправки в закон о банкротстве. Чем и в каких случаях рискует бухгалтер, рассказала на вебинаре «Главбуха» руководитель налоговой и корпоративной практики КГ «НЕОТАКС» Елизавета Скаковская

Почему долги компании теперь могут взыскать с главбуха

По новым правилам главного бухгалтера могут признать контролирующим лицом, который отвечает по долгам компании (ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Контролирующие лица — это те, кто могут давать обязательные для компании указания. Изменения действуют с 30 июля.

Как главбуху защититься от субсидиарной ответственност?

Когда компанию банкротят, средств, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, как правило, не хватает. Поэтому долги могут взыскать со всех людей, которые влияли на деятельность организации. Например, с директора, учредителя, а теперь и главного бухгалтера.

Причем наказать могут и одного человека, и всех сразу. Такую ответственность называют субсидиарной. Если главбух попадет в число виновных, с него потребуют деньги, даже если он уже давно не работает в компании.

Но при условии, что он мог давать компании обязательные распоряжения за три года до возникновения признаков банкротства.

Подробнее читайте нашу подборку Субсидиарная ответственность, чем рискует главбух из-за нового закона

Как налоговики будут доказывать виновность главбуха

Даже если у вашей организации появились трудности с деньгами, паниковать не стоит. Как показывает статистика, к ответственности привлекают редко.Но,вероятно, в ближайшее время ситуация изменится.

Поправки в законе сделали банкротство выгодной для налоговиков процедурой. Ведь главное для инспекции взыскать долги, а с кого именно — с самой организации или ее сотрудников, не важно.

А раз главбух теперь по закону рискует своим имуществом, то интерес проверяющих в банкротстве повышается. Но ответственность может возникнуть не всегда.

Важная деталь

Компанию могут обанкротить, если она три месяца не погашает долг от 300 000 руб. без учета пеней и штрафов.

Например, ФНС получит право взыскать налоговые долги компании с главбухов, если они больше 50 процентов от общей суммы реестровой задолженности кредиторов третьей очереди по денежным обязательствам (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае считают, что организация не сможет погасить все требования этих кредиторов по вине контролирующих лиц.

Рискует ли бухгалтер, который работает по договору подряда

К примеру, на проверке инспекторы нашли нарушения и доначислили налоги и взносы. У организации также есть и другие денежные долги — перед банком и поставщиками. Задолженность перед инспекцией больше 50 процентов от всей суммы долга. В этом случае налоговики получают право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности.

Два случая, когда долг спросят с главбуха

Что у главбуха могут забрать за долги компании

С бухгалтера могут потребовать все непогашенные долги компании. В таком случае главбух рискует своим движимым и недвижимым имуществом. В первую очередь взыщут деньги, ценные бумаги, транспорт и другое имущество. Во вторую — квартиры, дома, земельные участки.

Забрать могут любое имущество, за исключением активов из статьи 446 ГПК РФ. К примеру, это единственное жилье, предметы домашнего обихода, орудия труда и личная одежда. Потерять можно даже долю в квартире, которая находится в общей долевой или совместной собственности. Но при условии, что у вас нет другого имущества или его недостаточно, чтобы погасить все долги (ст. 255 ГК РФ).

Кого могут привлечь к субсидиарной ответственности

Если же задолженность компании больше, чем ущерб, который причинил главбух, ответственность могут снизить. Но бухгалтер должен доказать, что его ошибка обошлась компании дешевле.

Как сохранить свое имущество

Важная деталь

Чтобы снизить риск, сообщайте директору о долгах компании в письменном виде.

Чтобы вам не пришлось своими деньгами платить по чужим долгам, старайтесь получать указания от директора в письменном виде. Это важно для случаев, когда вы сомневаетесь в законности сделок и операций. Конечно, запрашивать у директора распоряжение или приказ каждый раз трудоемко, да и не нужно. Делайте это, только когда проводите крупные сделки с ненадежными контрагентами.

Когда могут привлечь к субсидиарной ответственности

Доказать свою невиновность помогут должностные инструкции, в которых четко сказано, кто за что отвечает. Поэтому, если в вашей компании однотипные шаблонные инструкции, лучше их переписать.

Еще один способ избежать ответственности — разработайте порядок согласования сделок и закрепите его во внутреннем документе компании, например в приказе. В нем напишите, кто отвечает за выбор поставщиков.

Следующим пунктом назначьте сотрудника, который проверяет контрагентов, определяет их надежность и законность сделки. А главбух будет отвечать за отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Подробнее см. glavbukh.ru

Источник: https://bhnews.ru/chto-sdelat-glavbuhu-chtoby-ne-otvechat-po-dolgam-kompanii/

Отвечаем вместе: всё о субсидиарной ответственности главного бухгалтера

О современных тенденциях, связанных с привлечением контролирующих должника лиц, а так же главного бухгалтера предлагаю к просмотру мое видео выступление в прямом эфире перед адвокатами Коллегии адвокатов города Москвы «Комаев и партнеры», которое состоялось в августе 2018 года:

Банкротство – сегодня не слишком приятная процедура, которая в большинстве случаев сопровождается взысканием средств и прочего имущества для удовлетворения требований должников, а так же очень и очень рискованная процедура, так как за большинством банкротств стоит не только «субсидиарка», но и «уголовка».

А что, раньше эти вопросы не возникали? Возникали. Но все проходило относительно гладко. Через банкротство можно было уйти и от налогов, и от других проблем. Но обо всем по-порядку.

Хорошо, если у должника-банкрота есть средства либо имущество, которым можно расплатиться, но это бывает чрезвычайно редко, иначе – зачем затевалась ликвидация? К ней может привести только несостоятельность компании по своим обязательствам.

В 2017 году в законодательстве появилось ряд изменений и в том числе – субсидиарная ответственность главного бухгалтера. Обычно главбух – наемный работник, почему он должен при банкротстве отвечать своими личными средствами или имуществом?

Логично, когда долги банкрота покрывают акционеры или директора, в руках которых находится бизнес, но как получилось, что к субсидиарной ответственности (СО) привлекают главбуха на зарплате и на каком основании?

Какие обязанности возлагаются на главбуха?

Должность главного бухгалтера – одна из ключевых в любой компании либо организации.

На эту должность принимают людей с высшим профильным образованием и немалым опытом работы, управленческими навыками.

Обязанности бухгалтера четко изложены в ФЗ-402 (статья 7) «О бухгалтерском учете». Вот только основные обязанности:

Разработка политики бухучета в компании, его организация в полном соответствии с требованиями законодательства.
Контроль за отражением в бухучете любых хозяйственных и кассовых операций компании, участие в инвентаризациях.
Руководство бухгалтерией как одного из подразделений компании, организация эффективной работы персонала, проверки филиалов и обособленных подразделений.
Составление полной отчетности по хозяйственной деятельности компании и налогам, их своевременное перечисление в бюджет.
Предлагать руководству и акционерам компании пути оптимизации хозяйственной деятельности предприятия.

Виды ответственности главного бухгалтера

За ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей главный бухгалтер несет следующую ответственность:

Дисциплинарная применяется в случае незначительных нарушений: от начальства можно «схлопотать» замечание, выговор в устном или письменном виде, строгий выговор. Крайняя мера – увольнение.
Материальная (ст. 246 ТК РФ) обычно оговаривается в договоре о найме главбуха. Если неопровержимо доказано, что компания понесла убытки по его вине, он обязан полностью их возместить вне зависимости от причин происшедшего: случайной ошибки или злого умысла.
Административная квалифицируется при более серьезных нарушениях договора о найме и своих непосредственных обязанностей, при разглашении коммерческой тайны, грубых нарушениях бухучета и сроков предоставления отчетности. Минимум нарушителю грозит крупный штраф, в худшем случае – дисквалификация на два года.
Уголовная применяется согласно ст. 199.1 УК РФ. Должны присутствовать признаки сознательности правонарушений, умысла, действий в собственных интересах, выгоды. Речь обычно идет о крупных суммах налогов, неуплаченных в бюджет, реализации «серых схем» для уклонения от уплаты налогов, в практике судебных дел встречаются случаи банального воровства, махинации, обман акционеров и владельцев компании.
Субсидиарная может наступить при ликвидации несостоятельной компании, иными словами – при банкротстве. Бухгалтер наравне с акционерами и директоратом отвечают личным имуществом и деньгами по обязательствам компании перед кредиторами.
Ответственность при увольнении и после него иногда выделяется в отдельный вид. Нужно передать дела преемнику, провести инвентаризацию. Уже уволенный главбух может быть привлечен к ответственности вплоть до уголовной на протяжении года после даты увольнения.

Одновременно могут наступить несколько видов ответственности для главбуха, например, материальная и уголовная.

Привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве: как это происходит

Основы процедуры банкротства и ответственности должностных лиц изложены в Законе от 26.10.2010 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Субсидиарная ответственность при банкротстве тесно связана с таким юридическим понятием, как «контролирующее должника лицо» (КДЛ).

Это может быть не только акционер или генеральный директор компании, но и финансовый директор или любой топ-менеджер и, конечно же, бухгалтер. К СО также могут быть привлечены родственники должника или даже компания, в адрес которой должник вывел свои активы, либо владелец блокирующего пакета акций.

Попытка внятно классифицировать КДЛ произведена в Письме ФНС № СА-4-18/16148 от 16 августа 2018 года, но у судов еще остается множество вопросов о правильности трактовок понятия КДЛ.

Тем не менее, число дел, рассмотренных судами с применением СО, поступательно растет. Каков механизм всего процесса пошагово?

Инициируется банкротство компании (самим должником при добровольной ликвидации, ФНС, кредитором, органами власти), заявление подается в арбитражный суд.
Процедура банкротства проходит в несколько этапов, используется наблюдение за компанией, совершаются попытки её финансового оздоровления, вводится внешнее управление. Если активов должника достаточно для удовлетворения требований кредиторов, судебное производство прекращается. Если нет – вводится конкурсное производство, имущество компании-банкрота подлежит реализации с целью покрытия долгов. В итоге компания-банкрот ликвидируется по решению суда.
Если имущества и денег на счетах не хватает, суд устанавливает КДЛ, после чего на его имущество и денежные средства описываются, на них накладывается арест. Фактическим должником становится физическое лицо.
Судебные приставы занимаются изъятием и реализацией имущества, денежные средства поступают в уплату долга.

Важно знать: кредитор может самостоятельно обратиться в суд о привлечении к субсидиарной ответственности КДЛ должника в течение трёх лет после завершения процедуры банкротства.

Основания для привлечения к субсидиарной ответственности

Должность главного бухгалтера – исключительно ответственная.

Очень часто главбухи становятся объектом давления со стороны руководства компании или её владельцев, принявших необдуманное решение преступить закон. УК РФ (ст.

199, части 1 и 2) предусматривает уголовное наказание за уклонение от уплаты налогов для главного бухгалтера.

Главным бухгалтерам угрожают увольнением и частенько склоняют к совершению экономических преступлений, делая их фактическими соучастниками.

Важно: привлечь директора или главбуха к субсидиарной ответственности можно только при доказанной его вине в противоправных действиях или бездействии.

При ликвидации предприятия-должника могут возникнуть следующие основания для привлечения главбуха к субсидиарной и даже уголовной ответственности:

Отсутствуют ключевые документы бухгалтерского учета. Речь прежде всего идет о первичных документах.
Бухгалтерская отчетность не содержат всю информацию о движении товарно-материальных ценностей. Например, какая-то сделка не нашла отражения в учете, даже если это закупка канцелярских принадлежностей на пустяковую сумму.
Бухгалтерская отчётность преднамеренно искажена с целью сокрытия доходов, снижения налогооблагаемой базы, возможных финансовых махинаций.
Участие в выводе активов, фиктивном банкротстве, уходе от погашения кредиторской задолженности.

В каких случаях работает невозможность привлечения к субсидиарной ответственности?

Если удастся доказать, что главбух не является КДЛ, то есть не оказывал никакого влияния на принятие решений руководством компании. Сделать это непросто, но лучшим доказательством послужит безупречное состояние бухучета, отсутствие значимых нарушений.
Содействие суду в установлении истины и помощь в установлении истинного КДЛ, поиск сокрытого имущества или денег будут учтены судом как смягчающие вину обстоятельства.

Изменения в субсидиарной ответственности — 2017 и 2018

Налицо ужесточение законодательных норм.

Почему?

Предприниматели в 80% случаев подводят к процедуре банкротства компании в состоянии «гол как сокол», заранее выводя активы в безопасные зоны, скрывая через многочисленные фирмы – «прокладки» конечных бенефициаров бизнеса. Схем множество, некоторые поражают своей хитроумностью.

Чем ответили законодатели и судебные органы?

Закон 266-ФЗ от 29 июля 2017 года переложил на плечи «подозреваемых» КДЛ обязанности по доказыванию своей невиновности. В законе прописана возможность для номинальных директоров выйти из-под ответственности путем сотрудничества с судом, помощи в поиске конечных бенефициаров и выгодополучателей.
Постановление Верховного Суда РФ от 21 декабря 2017 года уточнило понятие выгоды для КДЛ от сделки, которая могла привести к банкротству: она должна иметь признаки существенной.
Письмо ФНС от 16 августа 2017 года № СА-4-18/16148@ предлагает привлекать к СО широкий круг лиц: например, супругу или супруга КДЛ, друзей и сослуживцев! Невероятно, но в Законе от 26.10.2010 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» о подобной практике ничего не сказано. Вероятно, речь идет о пресечении многочисленных случаев вывода активов при банкротстве на ближайших родственников или «надежных» друзей. Увы, это означает, что даже муж главного бухгалтера теоретически может оказаться «под ударом».

Несмотря на усилия законодателей и фискальных органов, эффективность взыскания «субсидиарных» долгов с главного бухгалтера пока чрезвычайно мала. Виной тому – прорехи в законодательстве, сложность и многоуровневость корпоративных схем защиты активов.

В ближайшее время следует ожидать два сценария:

Несмотря на ужесточение законодательства, случаев привлечения к СА главбуха будет наблюдаться ничтожно мало, поскольку чиновники ФМС и судейские хорошо помнят обещание Президента и Правительства «не кошмарить бизнес».
Законодательство быстро «подтянут» по причине слабой наполняемости госбюджета, страдающего от серых схем ухода от налогов, и тогда достанется всем.

Как защитить себя и свою собственность?

Довольно просто: если вы собираетесь банкротить свою компанию, стоит обратиться к специалистам.

Опытные юристы-банкротники помогут защитить директорат и главных бухгалтеров от наступления субсидиарной ответственности, проведут процедуру банкротства грамотно и быстро (предупрежу: обеспечение имущественной безопасности не является алгоритмичной работой, это товар штучный — не ошибитесь!).

Конечно же, главбуху нужно добросовестно выполнять свои обязанности каждый день в рамках закона, учетной политики компании, требований ФНС. Тогда вам вряд ли придется доказывать в суде свою невиновность, а судебные приставы не станут беспокоить вас никогда, даже в кошмарных снах.

А теперь из важной судебной практики о субсидиарной ответственности руководителя и главного бухгалтера (на примере уголовного дела в отношении главного бухгалтера Ахмадеевой Г.Г. и взыскании с нее налоговых долгов)

В других статьях своего блога я неоднократно писал о том, что руководитель, главный бухгалтер или любое иное лицо, фактически управляющее компанией могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по ее долгам: доначисленным налоговым платежам, пеням и штрафам. Об этом можно почитать здесь и здесь.

Так же предлагаю к просмотру видео.

В этом видео рассказывается о субсидиарной (дополнительной) ответственности генерального директора по долгам компании, в том числе по налоговым долгам, а так же обращается внимание руководителей о возможности взыскания с них ущерба, причиненного бюджету, по итогам выездной налоговой проверки, а так же о том, как минимизировать свои возможные потери. Продолжение статьи под видео.

Если покопаться в интернете, то легко можно найти множество статей на тему о субсидиарной ответственности лиц, которые фактически и юридически управляют компанией.

Многие авторы при этом ссылаются на закон «О несостоятельности (банкротстве)», нормы НК РФ, а так же на правила ГК РФ, которыми установлена субсидиарная ответственность учредителя, руководителя, главного бухгалтера и иных лиц.

Но при этом, как я заметил, все указывают на общие правила, но не объясняют, а, как и при каких условиях субсидиарная ответственность может наступить, как это на самом деле будет происходить на практике.

Давайте на конкретных примерах разберемся в вопросе привлечения к субсидиарной ответственности исключительно с практической точки зрения и обратим внимание на следующие судебные акты:

Постановление Пленума ВС от 28.12.2006 года № 64 (в части привлечения к субсидиарной ответственности руководителей стала применяться приблизительно с 2015 года).

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/o-subsidiarnoj-otvetstvennosti-rukovoditelya-i-glavnogo-buxgaltera-na-primere-ugolovnogo-dela-v-otnoshenii-glavnogo-buxgaltera-axmadeevoj-g-g-i-vzyskanii-s-nee-nalogovyx-dolgov/

Директор и главбух рискуют лишиться имущества за налоговые долги компании

Когда компания не может расплатиться с долгами по налогам, инспекторы вправе взыскать их с директора или главбуха. Речь идет о так называемой «субсидиарной ответственности физических лиц». В распоряжении редакции «РНК» оказалась методичка, по которой работают налоговики, чтобы взыскать долги компании с ее руководства.

Привлекать или нет физлиц к ответственности, инспекторам предписано на стадии выездной проверки. Как правило, по долгам компании платят учредители и руководители, но иногда привлекают и главбухов. Мы расскажем, на что инспектор обратит внимание в первую очередь и когда с руководства и главбуха вправе взыскать налоговые долги компании.

Налоговые долги могут взыскать и с бывшего руководства

Бывшее руководство часто не знает о проводимых в компании проверках и считает, что уже не имеет отношения к своей «бывшей» организации. Но это не так.

В новой редакции Закона № 127-ФЗ увеличен срок, когда лицо могло определять действия налогоплательщика, с двух до трех лет (подп. «в» п. 1 ст. 4 Закона от 23.06.16 № 222‑ФЗ).

Это значит, что инспекторы вправе взыскать долги с директора, даже если он на момент подачи заявления о банкротстве уже не возглавлял организацию. Такая ситуация возможна, к примеру, если компания была реорганизована

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Какие компании в группе риска

В группе риска компании, у которых по итогам проверки образовалась большая недоимка по налогам. Как правило, из-за серьезных нарушений, в частности схем с «обналичкой».

Если инспекторы выставили требование об уплате налоговых долгов, но у компании нет средств на счетах и другого имущества, налоговики вправе взыскать задолженность с руководства. То есть за счет лиц, по вине которых, по мнению инспекции, компания не смогла погасить недоимку (см. схему ниже). Это вполне может быть и директор, и главбух.

Инспекторы обычно пытаются взыскать налоговые долги компании с руководителя или главбуха, когда организация уже в состоянии банкротства. Например, по инициативе инспекции или других кредиторов. При этом суд посчитал, что к банкротству привели действия руководства.

Основание — пункт 4 статьи 10 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ).

Подать заявление о привлечении к субсидиарной ответственности инспекторы вправе в течение года со дня, когда узнали о невозможности взыскать недоимку, но не позднее трех лет со дня банкротства компании.

Но бывает, что процедура банкротства компании по каким-то причинам невозможна. Например, у организации нет средств на судебные расходы по делу о банкротстве.

Тогда инспекторы не позднее одного месяца с момента отказа в банкротстве подают заявление о привлечении руководства к субсидиарной ответственности в суд общей юрисдикции (п. 2. ст.

10 Закона № 127-ФЗ и Обзор судебной практики ВС РФ за IV квартал 2013 года (утв. Президиумом ВС РФ 04.06.14)).

Чтобы подать в суд заявление о привлечении к субсидиарной ответственности, инспекторы должны доказать схему по уклонению от налогов и установить:

конечного получателя доходов в результате незаконных операций;
связь между схемой по уклонению и возникновению недоимки, которая привела к банкротству компании.

С кого из руководства вправе взыскать долги компании

Налоговые долги компании инспекторы взыскивают с так называемых «контролирующих лиц». Это физлица, которые могут или могли давать обязательные указания или иным образом определять деятельность компании (абз. 33 ст.

2 Закона № 127-ФЗ). В новой редакции Закона № 127-ФЗ расширен круг лиц, которых можно признать контролирующими компанию, и более точно определены их признаки (ст. 4 Федерального закона от 23.06.

16 № 222-ФЗ, далее — Закон № 222-ФЗ).

На практике долги компании могут взыскать с учредителей, директора, главбуха, а также их родственников. Привлечь к имущественной ответственности могут даже «физиков», у которых не было формальных связей с налогоплательщиком. Главное условие — чтобы они фактически влияли на действия компании. В частности:

давали указания по совершению сделок;
контролировали перечисление денежных средств;
решали ключевые вопросы в деятельности.

К субсидиарной ответственности налоговики также могут привлечь фактического получателя доходов. Доход может быть прямым в виде дивидендов либо косвенным через обналичивание. Эти факты инспекторы выясняют уже при проверке. Чтобы установить «физиков», с которых можно взыскать налоговые долги компании, инспекторы анализируют разные источники информации.

Это банковские выписки, собственные информационные базы (2-НДФЛ, РИСК и др.), запросы в Росфинмониторинг и правоохранительные органы и др. Чтобы определить, с кого из руководства можно взыскать долги компании, инспекторы активно используют показания сотрудников.

Кто и кому давал распоряжения, каковы последствия этих указаний, изучают не только налоговики, но и судьи, когда рассматривают материалы дела.

Так, в одном из дел суд взыскал долг компании с «физика», который по документам не имел к компании никакого отношения.

Допрос «подставного» директора позволил установить «физика», который фактически руководил компанией, распределял и обналичивал денежные средства и был конечным получателем дохода.

Подтверждают это определение Арбитражного суда Республики Бурятия от 02.02.15 № А10-3858/2014 и постановление ФАС Уральского округа от 12.05.12 № А60-1260/2009.

Инспекторы вправе взыскать долги компании и с директора, и с главбуха

При проверке инспекторы могут выяснить, что к банкротству компании из-за налоговой недоимки привели действия и указания нескольких физлиц. Например, если инспекторы доказали искажение бухгалтерской отчетности, а задолженность по налогам в результате искажения больше 50% долга компании.

Тогда главбуха могут привлечь к ответственности за недостоверную отчетность, а директора за образование значительной недоимки. Должностных лиц компании могут привлечь к имущественной ответственности солидарно. Размер требований к каждому определит уже суд с учетом всех обстоятельств дела (п.

6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 62)

Как инспекторы доказывают причастность к долгам

Инспекторы при проверке ищут сделки без реальных деловых целей, выявляют схемы, которые искажают отчетность и определяют размер недоимки.

Основанием для субсидиарной ответственности могут быть как активные действия руководства, так и их бездействие. Например, отсутствие мер, чтобы восстановить платежеспособность компании.

Считается, что действия или бездействие физлиц привели к банкротству компании, если выполнено хотя бы одно из следующих условий (абз. 2 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Одобрение лицом одной или нескольких сделок компании, которые в итоге привели к неуплате налогов.

Как правило, это операции по выдаче займов, в том числе и учредителю, при отсутствии документов, подтверждающих возможность возврата долга. Возможна и обратная ситуация.

Руководство увеличивает кредиторскую задолженность, когда данные операции не имеют реального экономического смысла.

Денежные средства передают в собственность компании в виде займа → договором предусмотрен продолжительный период возврата денег → у организации нет доходов для погашения займа → цель кредитора — приобретение прав собственности на активы → отношения отвечают признакам инвестирования → уплата процентов по займу — скрытые дивиденды → получение организацией необоснованной налоговой выгоды в виде расходов на проценты

Систематическое изъятие у компании денежных средств для оплаты процентов. Получение лицом, которое контролирует деятельность организации, доходов в качестве процентов по займу

Искажение и (или) отсутствие документов бухгалтерского учета и отчетности. Доначисления при проверке являются основным признаком искажения. К примеру, если инспекторы при проверке установили фиктивные хозяйственные операции с третьими лицами, несоответствие данных бухгалтерского учета и фактического наличия активов.

Декларации в таких случаях содержат недостоверные сведения, а значит, есть факт искажения отчетности. Как раз это условие позволяет привлекать к имущественной ответственности главбухов. Это положение применяют в отношении лиц, на которых возложена обязанность организации ведения бухучета и хранения финансовой отчетности должника (абз. 6 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Создание фиктивного документооборота с недобросовестными контрагентами → принятие к бухгалтерскому учету поддельных счетов-фактур, товарных накладных → завышение налоговых вычетов по НДС и затрат по налогу на прибыль → включение в налоговые декларации ложных сведений

Отсутствие реальной экономической цели в сделках компании с однодневками ухудшает финансовое состояние организации. Лицо, которое участвует в создании фиктивных операций, получает доход через обналичивание денежных средств

Задолженность компании по налогам составляет более 50% от всей суммы долга. Такое положение появилось с 1 сентября 2016 года (абз. 5 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Привлечь к ответственности по данному основанию могут руководителя, который возглавлял компанию в момент правонарушения.

Директор обязательно будет отвечать своим имуществом, если инспекторы привлекут компанию к ответственности за налоговое нарушение и сумма недоимки по налогам превысит 50% всех требований кредиторов.

Когда инспекторы установили вышеназванные факты, налоговикам остается только подать в суд, чтобы взыскать долги компании за счет имущества директора или главбуха. В суде руководству организации придется самостоятельно доказывать, что не их действия привели к налоговым долгам компании (абз. 7 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

За неуплату долга возможна дисквалификация

За неуплату долга по решению суда возможна административная ответственность. Так, лиц, которых привлекли к субсидиарной ответственности и которые не исполнили решение суда, могут дисквалифицировать (ч. 8 ст. 14.13 КоАП РФ). В одном из дел руководителя компании-должника суд привлек к ответственности на сумму более 10 млн.

руб. В установленный срок руководитель не исполнил решение суда и не погасил долг. Инспекторы обратились в суд с требованием привлечь директора к административной ответственности. В итоге его лишили права занимать руководящие должности сроком на шесть месяцев (решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.08.

16 № А40-158080/16)

Сколько денег вправе взыскать с руководства

В методичке налоговиков прямо сказано взыскивать максимально возможный размер ущерба. Это значит, что привлекать к имущественной ответственности инспекторы будут на всю сумму задолженности компании по налогам плюс все штрафные санкции. Кроме того, в размер ущерба могут включить расходы по делу о банкротстве (п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Иногда это десятки и даже сотни миллионов рублей. Так, бывшего руководителя одной из крупных компаний привлекли к субсидиарной ответственности на сумму 143 млн. руб. (определение Арбитражного суда Республики Бурятия от 14.05.15 № А10-59/2011).

Но перед тем как привлечь к субсидиарной ответственности, налоговики изучают имущественное состояние руководителей и главбухов. При этом они учитывают все виды активов:

движимое и недвижимое имущество;
доли (акции) в юридических лицах, в том числе в офшорных компаниях;
денежные средства на счетах, в том числе зарубежных (на основании данных Росфинмониторинга);
иные активы, на которые может быть обращено взыскание.

Инспекторам также рекомендовано направлять заявление в суд для запрета сделок с имуществом на основании статьи 90 АПК РФ. Пока в судебном порядке не будет принято решение, привлекать или нет лицо к субсидиарной ответственности.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215316-qqkp-17-m3-02-03-2017-direktor-i-glavbuh-riskuyut-lishitsya-imushchestva-za-nalogovye

С кого взыщут налоговые долги компаний

В чем изменение

В конце 2016 года был принят Федеральный закон № 401-ФЗ. Данный документ вносит поправки во многие статьи НК РФ. Но больше всего паники, обсуждений, недовольства, бурю эмоций вызвало изменение пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. А ведь в данном подпункте всего изменено одно слово:

в абзаце восьмом слово «организациям» заменить словом «лицам»;
в абзаце девятом слово «организациям» заменить словом «лицам»;

Это и понятно, ведь данная статья затрагивает взыскание долгов по налогам числящихся за организацией.

Указанные изменения подразумевают, что сумма недоимки по налогам, возникшая по результатам выездной либо камеральной проверки, числящаяся за организацией более трех месяцев, если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится данная недоимка, должна быть взыскана с этих лиц.

Когда работники компании станут аффилированными лицами

Разберем эти изменения, и попробуем немного охладить накал страстей.

Да, как многие правильно поняли, после вступления данного закона, долги организаций по налогам, могут взыскиваться с физических лиц. Но кто эти физические лица? Во многих комментариях звучат фразы, что данные долги организаций, будут взыскиваться с главного бухгалтера, финансового директора, близких родственников.

Рассмотрим эту ситуацию подробнее. В некой организации проводилась выездная или камеральная налоговая проверка или назначены данные проверки. Проверкой доначислены налоги, не уплаченные в бюджет или организация знает, что они будут доначислены, потому что намеренно уходит от налогов.

Предприятие вместо того чтобы оплатить данную недоимку или легализовать свой бизнес, пытается любыми способами уйти от этого. Ранее многие организации применяли схемы вывода имущества и денежных средств на заранее созданные, подконтрольные им компании.

Подобные схемы вывода стали пресекать налоговики, доказывая эту взаимозависимость (Постановление АС Московского округа от 31.10.2014 № А40-28598/13). Компании поняв, что суд поддерживает позицию налоговых органов, изменили данную схему вывода имущества и денежных средств на физических лиц.

В результате Правительство и внесло поправки в ст. 45 НК РФ.

И так, на этом предприятии работают главный бухгалтер, финансовый директор, которые живут в своих квартирах, ездят на своих машинах, отдыхают на своих дачах, купленных в кредит или на заработную плату, доставшихся в наследство. Претензий ни к главному бухгалтеру, ни к финансовому директору в этом случае не будет.

Но если вдруг, в один прекрасный день, на личные счета вышеперечисленных лиц на прямую или через транзитные организации, начнут поступать денежные средства, превышающие их доход или же в собственности окажутся здания, транспортные средства, оборудование, принадлежавшее организации, где они работают, у налоговой инспекции возникнут вопросы по данным фактам, и из разряда обычных работников они перейдут в разряд аффилированных лиц, то есть будет рассматриваться факт вывода денежных средств и имущества предприятия. И взыскание налогов будет проводиться с этих лиц пропорционально поступившим на их счета денежным средствам или имущества переданного в их собственность. Тоже касается и близких родственников.

Хочу отметить, что перед проведением выездной налоговой проверки, проводится пред проверочный анализ организации.

В данном анализе собираются не только данные об организации, но и как раз об имуществе, счетах и доходах руководителя, учредителя, главного бухгалтера и близких родственников всех выше перечисленных, так что любые изменения материального и имущественного благосостояния, проверяющие тут же выявят.

Добросовестным налогоплательщикам нечего бояться

Таким образом, добросовестные налогоплательщики ничего сверх естественного в этих изменениях не видят, а для организаций, которые не хотят платить налоги, просто перекрыли еще одну очередную схему. Поэтому прежде чем соглашаться на какие-либо сомнительные сделки, подумайте, а что вам за это будет.

СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3 класса
«Комментарий по изменениям ст. 45 НК РФ»

Источник: https://www.v2b.ru/reviews/s-kogo-vzyschut-nalogovye-dolgi-kompaniy/

«Взыскание налоговых долгов». Триллер

05.06.2018

Сегодня в распоряжении налоговых органов не только огромные возможности выявления налоговых правонарушений, но и действенные инструменты взыскания налоговых долгов.

К наиболее эффективным следует отнести:

Взыскание налоговой задолженности с 3-х лиц, получивших активы недоимщика.
Привлечение контролирующего лица к субсидиарной ответственности в деле о банкротстве, а также взыскание налоговой недоимки с такого лица в качестве убытков.
Взыскание с руководителя (главного бухгалтера) недоимки в качестве ущерба, причиненного преступлением.

По сути, все перечисленные инструменты — это «инновации» последних двух лет и, возможно, не все предприниматели знают о подобных возможностях.

Началось всё с дела компании «Королевская вода» (2014 г.

): после проведения налоговой проверки её бизнес был переведён на новую, фактически зависимую организацию, что позволило взыскать с неё налоговые долги прежней компании.

В подтверждение этого суды сослались на один и тот же вид деятельности, название, место нахождения новой компании, сайт, товарный знак, одних и тех же работников, поставщиков и подрядчиков.

Признавая возможность взыскания с новой компании старых налоговых долгов, в рамках дела компании «Интерос» (2016 г.) Верховный Суд РФ указал, что разумные причины безвозмездности передачи бизнеса раскрыты не были, а действия новой и старой компаний носили объективно зависимый друг от друга характер.

Ещё более смелый вывод сделан в деле «Примсоцбанк» (январь 2017 г.). По мнению судов, новая компания безвозмездно получила бизнес недоимщика, а банк — его имущество в результате согласованных действий. Более того, суды признали, что именно недобросовестные действия банка, позволили ему получить имущество недоимщика без адекватного встречного предоставления. В итоге банк заплатил сполна.

Обобщив подобные прецеденты в декабрьском письме 2016 г., ФНС России, казалось бы, закрыла эту тему. Однако, такие споры встречаются на практике до сих пор (недавнее дело «БЦ «Строитель»).

В июле прошлого года в закон о банкротстве были внесены существенные изменения. Одним из инициаторов этих изменений была ФНС России. Хотя Федеральный закон № 266-ФЗ содержит много новелл, ограничимся вопросом переложения банкротных долгов на менеджмент и собственников должника.

Закон о банкротстве относит к ним тех, кто фактически контролировал его деятельность. Теперь, суды должны оценивать как степень вовлечённости такого лица в процесс управления, так и степень его влияния на условия заключаемых сделок. При этом номинальный руководитель не утрачивает статус контролирующего лица и не освобождается от ответственности.

Факт извлечения существенной выгоды из деятельности должника — один из ключевых критериев фактического контроля. Причём неважно, в какой форме такая выгода получена — в виде приобретения активов должника, либо сбережения за его счёт личного имущества, или же перераспределение в пользу третьих лиц дохода, полученного за счёт должника.

Мерилом подобной выгоды является действительный экономический смысл соответствующих операций, их обусловленность разумными экономическими причинами.

Специалисту в налоговых спорах нетрудно заметить, что подобные критерии — выгодоприобретатель, подконтрольность, деловая цель — характерны и для споров о необоснованности налоговой выгоды. Неудивительно, что ФНС России удаётся доказывать фактический контроль даже через цепочку организаций и сделок.

Примером тому — дела компании «ИНКОМ» (февраль 2018 г.), супругов М..вых О.Л. и Т.Е. (2017 г.), а также «УралСнабКомплекта» (2013 г.), «Межпромбанка» (2016 г.) и особенно «Дальней степи» (рассмотрение в ВС РФ назначено на конец июня).

Во всех этих случаях ФНС России удалось доказать подконтрольность должника конечному выгодоприобретателю, переложив на последнего обязанность по уплате налоговых долгов.

Еще недавно профессиональное сообщество активно обсуждало декабрьское Постановление Конституционного Суда РФ № 39-П по делу пенсионерки Галины Ахмадеевой. По мнению одних, в этом деле КС РФ подтвердил возможность взыскания с физлиц налоговых долгов компаний, по мнению других, — ограничил государство в праве взыскивать с менеджмента ущерб от налоговых правонарушений.

В случае объективной невозможности взыскания с недоимщика сумм неуплаченных налогов, вред, причиняемый государству таким правонарушением, может быть взыскан с тех лиц, чьи противоправные действия привели к неуплате налогов.
Возможность такого взыскания не зависит от того, привлекались ли эти лица к уголовной ответственности, либо они были освобождены от неё по нереабилитирующим основаниям (в т.ч. в связи с истечением сроков).
В силу недопустимости объективного вменения, подобный вред не может быть взыскан с таких лиц без учета их причастности к хозяйственной деятельности организации или влияния на нее, а также степени вины.

В своих недавних письмах ФНС России прокомментировала это постановление. Однако, как отмечает , эти комментарии расходятся с содержанием постановления КС РФ, причём явно не в пользу налогоплательщиков.

И действительно, выводы КС РФ не так безобидны, как может показаться. А их результаты уже видны. Так, определением от 13.02.2018 № 55-КГпр17-7 Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ, по сути, расширила возможности налоговых органов, окончательно отменив срок давности для взыскания налоговой недоимки.

Некоторые предприниматели в бесперспективном споре с налоговой иногда рассчитывают решить проблему незамысловатым способом — бросить компанию и начать бизнес с чистого листа.

Мы слышали о случаях, когда подобный подход даже встраивается в бизнес-модель. Однако, будут ли такие бизнес-модели оправданы теперь, каждый сможет решить сам.

Как налоговые юристы, свою задачу мы видим в том, чтобы исключить серьезные потери, о которых, как правило, можно узнать заранее.

Источник:

Источник: https://www.pgplaw.ru/news/article/the-recovery-of-tax-debts-thriller

«Кошмар №401»: налоговая проверит доходы главбухов и директоров

Добрый день, уважаемые коллеги.

На протяжении последних двух месяцев я снял несколько роликов, имеющих отношение к Федеральному закону №401-ФЗ. Я говорил о том, что в соответствии с 401-ФЗ внесены изменения в пп.2 п.2 ст.45 НК РФ: слово организация поменяли на слово лицо.

Таким образом, у налоговиков появилась возможность взыскивать долги компаний не только с «соседей». Допустим, организация имеет задолженность перед налоговиками, задолженности уже больше 3 месяцев, налоговики с этой организации долги перед бюджетом взыскать не могут.

Организация, пока шла налоговая проверка, стала пустышкой: активы вывели, обороты вывели, клиентов вывели, сотрудников вывели. С этой компании нечего взять. И раньше, благодаря пп.2 п.2 ст.

45 НК РФ, который был введен в Налоговый кодекс 134-ФЗ в конце июля 2013 года, налоговики научились взыскивать долги этой компании, которая превращена в пустышку, со взаимозависимых соседних организаций. Т.е., если вы с этой компании активы перевели в фирму А, обороты – в фирму Б, то налоговики взыскивали задолженности с соседних организаций. Это сумасшедший дом.

Потом налоговики пошли дальше. Они стали взыскивать долги не только с соседних организаций, но и за счет дебиторки. Потом они пошли еще дальше, стали взыскивать эти долги с директоров. Я об этом на своих семинарах подробно рассказывал.

И вот в 401-ФЗ поменяли слово «организация» на слово «лицо», и у налоговиков появилась теперь возможность (это лишь предисловие) взыскивать долги еще и с учредителей. Но слово «лицо», оно такого общего характера.

и встал вопрос: а будут ли взыскивать долги компании с бухгалтеров, финансовых директоров и топ-менеджеров, которые управляли этой организацией? Была неясность, коллеги.

И вот вышла такая грамотная статья. Статья советника государственной гражданской службы 3 класса Селяниной Ж.С. Огромное вам спасибо за это разъяснение, если уважаемая госпожа Селянина Ж.С.

, ваше мнение является официальной позицией налоговых органов, то огромное спасибо вам за это. Теперь будем понимать, как это будет все на самом деле.

Я процитирую статью: «Указанные изменения подразумевают, что сумма недоимки по налогам, возникшая по результатам выездной либо камеральной проверки, числящаяся за организацией более трех месяцев, если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится данная недоимка, должна быть взыскана с этих лиц».

Написан, конечно, текст сложновато. Перевожу на русский язык. Речь идет о том, что налоговики могут взыскать задолженность компании не только с соседних организаций, но и с физлиц, с топ-менеджеров, которые будут признаны взаимозависимыми. Но в каких случаях, коллеги?

По большому счету, претензий ни к главному бухгалтеру, ни к финансовому директору быть не должно.

«Но, если вдруг в один прекрасный день», – пишет она – на личные счета вышеперечисленных лиц на прямую или через транзитные организации, начнут поступать денежные средства, превышающие их доход или же в собственности окажутся здания, транспортные средства, оборудование, принадлежавшее организации, где они работают, у налоговой инспекции возникнут вопросы по данным фактам, и из разряда обычных работников они перейдут в разряд аффилированных лиц, то есть будет рассматриваться факт вывода денежных средств и имущества предприятия. И взыскание налогов будет проводиться с этих лиц пропорционально поступившим на их счета денежным средствам или имущества переданного в их собственность. То же касается и близких родственников».

В принципе, это соответствует закону – этой новой норме, пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ, введенной 401-ФЗ, поэтому она пишет абсолютную правду. Я уже неоднократно об этом говорил. Коллеги, она просто подтвердила мои догадки.

Когда я на последних семинарах говорил: «Господа бухгалтеры и финансовые директоры, готовьтесь к тому, что если вы будете участвовать в схеме вывода денег из компании, чтобы ее обнулить, и если эти деньги и имущество где-то окажется у ваших родственников или у вас лично, то все долги компании будут взысканы и с вашего имущества тоже, особенно, если обнаружится, как здесь сказано, что ваша платежеспособность не соответствует вашей заработной плате».

Перед выездной проверкой налоговики проведут анализ имущества, счетов и доходов первых лиц компании, а также их родственников

Но следующая вещь, коллеги, о которой я не догадывался, и которая для меня явилась открытием. Обратите, пожалуйста, на это внимание. Дайте почитать эту статью коллегам-бухгалтерам и коллегам-директорам. В наше время это важно.

Она пишет: «Хочу отметить, что перед проведением выездной налоговой проверки проводится пред проверочный анализ организации.

Налоговики в открытую признают, что перед назначением выездной налоговой проверки они собирают информацию о финансовом состоянии не только компании, обо всех ее взаимосвязях, но и о финансовом состоянии, всех личных доходах и расходах директоров, бухгалтеров, учредителей, финдиректоров и так далее, а также их родственников. И как только в этом круге налоговики замечают изменение состояния, это автоматически означает, что налоговые задолженности компании, в которой вы работаете, потом могут быть предъявлены вам, уважаемый главбух и уважаемый директор.

Будьте умничками, приходите на мои семинары, я расскажу вам, как вам себя, любимых, защищать, и конечно же, на семинарах я намного более подробно обо всем этом хозяйстве рассказываю. Вот такие новости. Скоро будет двухдневный семинар по оптимизации налогов в Казани 29-30 марта. По безопасности и бизнеса и себя лично пройдет семинар в 27-28 апреля.

Спасибо, друзья, надеюсь, эта статья пошла вам на пользу.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР

Источник: https://turov.pro/koshmar-401-nalogovaya-proverit-dohodyi-glavbuhov-i-direktorov-c/

Заплатит ли главбух за долги компании — 2

Мой Телеграм-канал «Налоговый Хирург»

Хороший вопрос. Но еще интереснее вопрос о том, а кто вместе с ним заплатит? Разговор об этом я начала 10.05.2018 г. И рассказала вам совсем недавнюю историю о том, как бухгалтера из г.

Красноуфимска Свердловской области, пенсионерку 62-х лет, привлекли к субсидиарной отвественности за неправильно рассчитанные суммы налогов.

При этом бухгалтер являлась ИП и, по сути, работала по договору аутсорсинга.

Но эта история имела далекоидущие последствия. И вот, не успел отгреметь суд, как ФНС России издает в начале 2018 года свое грандиозное письмо. В нем налоговики и поведали нам, как и с кого будут взыскивать налоговые долги компании.

Приглашаю вас под свой налговый микроскоп, посмотрим на это письмо.

/ Как будут взыскивать недоимки

Очень советую вам ознакомиться с содержанием Письма от 09.01.2018 № СА-4-18/45@ ФНС. Как было сказано выше, именно в нем чиновники раскрыли все карты и рассказали, как будут взыскивать налоги. Предлагаю посмотреть небольшое видео, где на эту тему говорит С. Пепеляев — руководитель московской юридичекой компании «Пепеляев Групп».

И кто же тот «счастливец», с которого налоговики планируют взыскивать недоплаченные в бюджет налоги?

По инструкции ФНС, налоговый инспектор подаст иск о возмещении вреда, причиненного компанией бюджету, к бухгалтеру, который:

совершил налоговое преступление, из-за чего компания не уплатила налог в бюджет и у нее образовалась налоговая недоимка;
осужден в уголовном процессе и освобожден от ответственности в связи с амнистией или истечением срока давности.

НЕ уповайте на то, ЧТО ВАС НЕ КОСНЕТСЯ ВЗЫСКАНИЕ ДОЛГОВ КОМПАНИИ!

Постановление КС РФ №39-П нельзя рассматривать в отрыве от общих тенденций. Для главбухов, руководителей и других лиц, влияющих на решения компаний, они неутешительные.

Еще 6-7 лет назад Следственный комитет возбуждал уголовные дела по каждому шестому материалу, в 2017 году — по каждому второму. Стоимость имущества, арестованного в целях возмещения ущерба в 2013 году, составила 2,3 млрд руб., в 2016 — 7,9 млрд руб. (по данным журнала «Налоговед», 2018, № 2).

А что же нужно для того, чтобы долги компании взвалили на главбуха?

Налоговикам все равно, с кого взыскать деньги в бюджет. Если компания или кто-то за нее сможет погасить ущерб, бухгалтера не тронут. Инспекторы обратятся в суд за взысканием налоговых долгов компании с бухгалтера, если (п. 5 Письма № СА-4-18/45@):

в ИФНС вернулся исполнительный лист, выставленный компании, в связи с тем, что судебный пристав не имеет возможности его исполнить;
прекращено дело о банкротстве компании-налогоплательщика;
есть признаки, что компания — не действующее юрлицо;
в ЕГРЮЛ указаны недостоверные сведения о компании;
текущее финансово-хозяйственное состояние компании не дает возможности удовлетворить требования по уплате налога;
у ИФНС нет оснований взыскать долги компании с других физлиц или у этих лиц нет активов для взыскания.

/ Как планируется строить доказательную базу вины главбуха

Если бухгалтер виноват, то налоговые долги компании повесят именно на него (п. 1 письма № СА-4-18/45@). А что докажет такую вину? По мнению ФНС, вина бухгалтера, которого освободили от уголовной ответственности по не реабилитирующему основанию, уже заранее бесспорно доказана (см схему).

Схема. Бесспорные доказательства вины главбуха по мнению ФНС

Чтобы усилить свою позицию в суде, налоговики исследуют дополнительные доказательства вины бухгалтера (см схему).

Схема. Дополнительные доказательства вины главбуха в налоговом преступлении

Налоговики обратят внимание суда на сопутствующие обстоятельства: подделку документов, использование налоговых схем, противодействие следствию в уголовном процессе и т. д.

/ Если дошло до суда, то что?

По иску ИФНС суд изучит материалы налоговиков, исследует личность бухгалтера, оценит, насколько он причастен к хозяйственной деятельности компании, какое влияние оказывал на принятие решений и какие изменения в его имущественном положении случились после правонарушения (п. 1 и 3 Письма № СА-4-18/45@).

Конечно, суд учтет текущее состояние компании. Если компания действует и платит по счетам, долги компании с бухгалтера не взыщут (п. 3.5 Постановления №39-П). Если компания прекратила деятельность, обанкротилась или больше не зарегистрирована в ЕГРЮЛ, бухгалтеру придется платить. Но даже в этом случае у бухгалтера остается два пути:

доказать отсутствие злого умысла, фактов обогащения, свою непричастность к принятию решений;
указать другое виновное лицо из числа руководителей или собственников, несколько лиц.

На основании всех данных суд вынесет одно из возможных решений — вред, причиненный бюджету компанией:

взыскать с бухгалтера;
не взыскивать с бухгалтера;
взыскать с бухгалтера часть суммы, а остаток взыскать с другого физлица.

/ А что за сумму могут взыскать

Конституционный суд включил в сумму вреда, который можно взыскать с бухгалтера, недоимку по налогу и пени (см схему). Штраф он разрешил не включать в сумму вреда (п. 3.3 Постановления КС РФ от 08.12.2017 № 39-П).

Схема. Сумма взысканий с бухгалтера

По иску налоговой инспекции суд может взыскать с бухгалтера неполную сумму долга компании (Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 21.09.2017 №33–6322/2017).

Но решение суда бухгалтер должен исполнить, несмотря на личные обстоятельства, включая даже банкротство. В случае банкротства физического лица его долг перед бюджетом не спишут (ч. 5 и ст. 213.28 Федерального закона от 26.

10.2002 № 127-ФЗ). Смотрите схему ниже.

Схема. А что, если бухгалтер обанкротился как физлицо. Последствия

/ Как спастить от этого ужаса

Право на ошибку имеет каждый. Только бухгалтеру ошибка может обойтись слишком дорого. Разберемся, как избежать непомерных выплат из личного бюджета.

Если устно получили опасное распоряжение директора…

Если вы против отражения в учете противозаконных операций, то от руководителя компании нужно получить письменное распоряжение сделать это.

Такой документ докажет, что вина бухгалтера в совершении правонарушения отсутствует. В этом случае ответственность несет только директор (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если дело дойдет до суда, этот документ подтвердит отсутствие вашей вины.

Ниже представлена информация о том, как еще можно защитить себя главному бухгалтеру при заключении трудового договора.

Обращаю Ваше внимание на то, что такое положение можно включить в трудовой договор главного бухгалтера в любое время, оформив его внесение допсоглашением.

Ниже смотрите образец запроса письменного подтверждения противозаконных распоряжений руководителя..

Кроме того, составляя служебную (докладную) записку, после изложения своей позиции необходимо написать следующую фразу «Прошу Вас дать письменные распоряжения по порядку отражения указанной операции в налоговом учете».

Указанная фраза свяжет служебную записку с положениями трудового договора. Если письменных распоряжений не воспоследует, у главного бухгалтера будут все основания не отражать спорную операцию в учете, а руководитель окажется в патовой ситуации, поскольку как работодатель он подписал с вами трудовой договор (допсоглашение к трудовому договору), содержащий вышеуказанные условия.

Во время налоговой проверки…

Налоговиков премируют за собираемость налогов и доначисления. Налоговик не друг бухгалтера. Ему нет дела до справедливости и ваших проблем. Еще на стадии налоговой проверки отстаивайте каждую копейку, каждый рубль, каждое слово и запятую в акте.

Не соглашайтесь «договориться по-хорошему», настаивайте на точном исполнении всех процедур. Если сумма доначисления налога не превысит крупный размер — 5 млн руб., у налоговиков не будет оснований передать дело следователю.

В любом случае возьмите в канцелярии копии документов о своем назначении на должность, убедитесь, что у вас на руках есть ваш экземпляр трудового договора, копия должностной инструкции с перечнем ваших полномочий. Сделайте копии положительных заключений по предыдущим налоговым проверкам.

В период следствия…

Следователь получает премию за раскрытые преступления. Он тоже не союзник бухгалтера. Даже добровольное содействие следствию может окончиться осуждением. Защищайте свои права до последнего. Трезво оценивайте последствия амнистии: да, в тюрьму не посадят, но есть риск всю жизнь платить налоги за компанию.

/Что делать после завершения дела

Уголовное дело прекратили по нереабилитирующим основаниям. Расслабляться нельзя.

После амнистии или истечения срока давности…

Держите на контроле текущие дела компании. Если вы там больше не работаете, узнайте, действует ли она. Проверьте ЕГРЮЛ. Уточните, выплачивает ли компания долги по налогам, не сократился ли объем выручки, вовремя ли работники получают зарплату, нет ли текучки. Любой сбой — сигнал опасности. Если компания не сможет гасить долг перед бюджетом, его могут повесить на вас.

/ Как защититься, если налоговики подали иск о взыскании долгов компании с вас

Нет презумпции невиновности. Помните, в гражданском процессе доказать свою невиновность должен сам ответчик. А налоговики считают, что раз было уголовное дело — вина доказана. Конечно, суд потребует от налоговиков доказательства вашей вины, но не стоит ждать автоматического оправдания.

Подготовьте документы. Соберите положительные характеристики с разных мест работы, с места жительства. Проверьте, какое имущество числится за вами и вашими родственниками. Вам нужно доказать, что вы не разбогатели после того, как компания совершила налоговое правонарушение.

Вам пригодятся копии материалов предыдущих налоговых проверок с положительным исходом, приказ о назначении, должностная инструкция, экземпляр трудового договора, письменное распоряжение выполнить незаконную операцию (см образец ниже).

Донос. Если очевидно, что судьи склонны решить дело в пользу налоговиков и выплат за компанию не избежать, вы вправе использовать крайнюю меру — донос на другого «физика». Если суд сочтет ваши аргументы убедительными, тот разделит с вами бремя платежа.

/Последний шанс — Европейский Суд по правам человека

Если в российских судах вам не удастся защитить свой кошелек, остается Европейский суд по правам человека. Пока его решения являются обязательными для исполнения в Российской Федерации. Согласно статье 1 Протокола № 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод, принятой в Париже 20.03.

1952, «никто не может быть лишен своего имущества иначе как в интересах общества и на условиях, предусмотренных законом». Российский закон не предусматривает взимание с физических лиц налогов юридического лица. Вы имеете высокие шансы выиграть свое дело в ЕСПЧ и получить компенсацию из российского бюджета.

Вот и вся информация, друзья мои.

Встают волосы дыбом от всего этого? Страшно ли работать и исполнять свои обязанности? Может ли случиться такая ситуация с каждым из вас? А какие перспективы тогда вас ждут, задумыввались ли вы над этим?

И вот теперь я задам вам еще несколько вопросов: а уверены ли вы, что экономите на налогах правильно? И, что если придут к вам налоговики с проверкой, то все будет хорошо?

А потому, я предлагаю вашему вниманию видеозаписи своих вебинаров по дроблению бизнеса и оптимизации налогов для малого и среднего бизнеса.

Что вы получите, после просмотра?

Четкую и понятную схему того, как следует дробить бизнес в сегодняшних условиях.
Информацию о том, каких действий лучше не допускать при разделении бизнеса.
Узнаете, стоит ли бояться взаимозависимости и аффилированности компаний.
Узнаете о том, как передать имущество в группе компаний без налоговых рисков.
Услышите про работу с беспроцентными займами взаимозависимым лицам.
Получите четкую инструкцию о том, как перевести деятельность на подконтрольную компанию.
Практические рекомендации о работе по агентской схеме.
Получите 5 безопасных и легальных схем для розничной торговли и 6 схем для оптовой.
Ко всему этому вам будут высланы презентации и раздаточный материал, обмом более 100 страниц практических материалов, без «воды».
А еще, супер-предложение: первым троим оплатившим, я подарю свою флешку-визитку с приватными контактами и видеозаписью эксклюзивного курса по налоговой защите бизнеса. Стоимость курса составляет 70 тыс. руб. Вы получите это бесплатно!

Спешите, друзья мои, чтобы не оказаться в рядах субсидиарщиков. Удачи вам.

Сегодня с вами была я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.

Источник: https://teletype.in/@naloghirurg/H1w-tDBRM