Налоговый резидент россии для целей ндфл — все о налогах

Налоговый резидент РФ. Статус налогового резидента РФ :

Словосочетание «налоговый резидент» сегодня встречается достаточно часто. Однако не многие понимают его значение. Рассмотрим далее, кто является налоговым резидентом.

Общее понятие

Слово «резидент» является заимствованным. Его первоначальное значение в переводе с латыни – возглавлять, председательствовать. В русском языке это слово появилось из дипломатических кругов. В английском to reside – глагол, имеющий множество значений.

Например, слово может означать «пребывать», «обитать», «находиться», «жить» и так далее. Таким образом, выходит, что резидентом является лицо, которое постоянно пребывает в какой-либо стране. При этом стоит отметить, что им может быть и не гражданин государства.

Дополнительные значения

Словом «резидент» также называют дипломатического представителя западного государства. При этом его ранг ниже, чем у посланника. Резидент – это и глава колониальной администрации в ряде протекторатах. Достаточно распространенное значение слова – старший шпион.

Резидентом называли тайного уполномоченного зарубежной разведки, руководителя агентурной сети. Такое значение укоренилось в отечественном сознании после просмотра достаточно популярных кинолент о разведчиках. В английском языке словом resident называют неперелетную птицу.

Налоговый резидент РФ

Это определение касается людей, на которых в полной мере распространяется отечественное законодательство, в том числе НК. Административный и экономический порядок предписывает обязательную регистрацию человека на территории пребывания.

Это необходимо для получения соответствующих документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ. В НК приводится достаточно четкое определение.

Так, налоговый резидент РФ – это человек, который фактически находится на территории государства на протяжении не менее 183-х дней (календарных) в течение 12 месяцев, следующих подряд. При определении данного юридического положения в целях исчисления НДФЛ необходимо учитывать дни фактического пребывания в стране.

Если человек не считается налоговым резидентом, то касательно его доходов используется ставка 30 %. Данный порядок устанавливает статья 224 НК, в пункте 3. Налог по тарифу 30 % следует исчислять по каждой сумме совокупного дохода отдельно.

Документы-подтверждения

Налоговыми резидентами признаются физические лица, имеющие следующие бумаги:

• Документы с мест работы (текущих и предыдущих), которые выданы в соответствии с данными из табеля учета времени.
• Копии паспорта, в которых стоят отметки пограничных служб о факте пересечения границы.
• Квитанции о проживании в отелях/гостиницах.
• Документ о регистрации по месту пребывания (жительства).
• Бумага из учебного заведения.
• Прочие документы, которые оформлены по предписанному законодательством порядку, на основании которых человек считается налоговым резидентом.

Объект обложения

В качестве него выступает доход, который получает налоговый резидент России от внутригосударственных источников и находящихся за пределами страны. При определении базы НДФЛ в отношении поступлений, на которые начисляется ставка 13 %, человек вправе воспользоваться имущественными, социальными и стандартными вычетами.

Доходы источников

Налоговыми резидентами РФ признаются люди, пребывающие на территории страны в указанный выше срок, а также получающие вознаграждение за исполнение трудовых и прочих обязанностей, оказанные услуги, проведенную работу и прочие законные действия в пределах государства. Данное положение присутствует в ст. 208 НК (п.1).

В данном случае не имеет значение, зарубежная или отечественная компания будет выплачивать вознаграждение. К внутригосударственным доходам также относят пособия и пенсии, которые предусмотрены действующим отечественным законодательством. Налоговый резидент может осуществлять рабочую и иную законную деятельность, оказывать услуги за пределами страны.

В этом случае его доходы считаются как поступающие от источников, находящихся за границей государства.

Ставка 13 %

Все доходы, которые получает налоговый резидент от внутригосударственных источников, подлежат обложению по тарифу 13 %. Данное предписание фиксируется в ст. 224, п. 1 НК. Налоговый резидент имеет право на стандартные вычеты. В их числе и уменьшение отчислений на детей.

Вычет на ребенка полагается до того месяца, в который доход трудящегося, исчисляемый нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода, превысит 280 тысяч рублей. Порядок предоставления такого уменьшения описан в ст. 218 НК.

Суммы налога по тарифу 13 % исчисляются нарастающим итогом с начала периода по итогу каждого месяца относительно всех доходов, к которым применяется указанная ставка, начисленным плательщику за данный период, с включением уже удержанных платежей.

Как посчитать календарные дни?

183 дней нахождения в стране, по окончании которых физлицо будет считаться налоговым резидентом, исчисляются суммированием всех календарных суток, когда оно пребывало в РФ на протяжении 12 месяцев, следующих подряд.

При определении юридического положения работодателем также учитываются даты въезда и выезда из государства, поскольку фактически человек находился на его территории. Что касается обучения и лечения, то НК не предписывает непрерывность в течение 183-х дней.

Время выезда за пределы страны на протяжении 12-ти месяцев, следующих друг за другом, не учитываются, кроме ряда случаев. В частности, к ним относят краткосрочное лечение и обучение за границей. Кратковременным считается период, который длится меньше полугода.

Определение 12-ти месяцев

В письме УФНС указано, что они могут быть не календарными. Двенадцатимесячный период может начинаться в одном, а заканчиваться в другом периоде. Данное положение разъясняется в письмах Минфина.

В течение налогового года бухгалтерия определяет двенадцатимесячный период на дату, когда сотрудник получил доход – заработную плату. Днем получения считается последнее число месяца, за который осуществлено начисление.

Если были выданы отпускные, то считается дата их фактического получения.

Изменение налогового статуса

В этом случае будет меняться и порядок по обложению доходов. Многие работодатели интересуются, должны ли они ставить в известность сотрудника о том, что у него изменился статус, и он вправе вернуть НДФЛ? В ст. 24 (п. 3 и 3.1) НК перечислены обязанности налогового агента.

В нормах не оказано, что работодатель должен уведомлять сотрудника о том, что последний стал налоговым резидентом. Однако следует в этой ситуации обратить внимание на ст. 231, п. 1, абз. 2 НК.

В положении сказано, что налоговый агент должен сообщать плательщику сведения о каждом известном факте лишнего удержания налога и о его сумме. Это необходимо сделать в десятидневный срок с момента, как стало известно об этом.

Специалисты Минфина считают, что работодатель может уведомить работника в произвольной форме. Предварительно порядок извещения следует согласовать с плательщиком.

Пересчет, доначисление и возврат НДФЛ

В случае, если по окончании отчетного периода налоговый статус изменился, ко всем доходам, полученным в течение года, следует применять другую ставку. Пересчет обязан производить работодатель.

Налоговый агент не должен возвращать переплату НДФЛ, если трудящийся по окончании отчетного периода приобрел статус резидента.

Данная процедура осуществляется уполномоченным органом, в котором плательщик стоит на учете по месту пребывания или жительства.

Документы для возврата

В налоговую службу плательщик должен подать следующие бумаги:

1. Заявление. Оно составляется в письменной форме (ст. 78, пункт 6 НК).
2. Налоговую декларацию. Она заполняется по форме 3-НДФЛ.
3. Документы, которые удостоверяют наличие у лица статуса налогового резидента России в данном периоде.

Порядок, в соответствии с которым осуществляется возврат сумм, устанавливается в ст. 78 НК. Налоговый орган обязан принять решение об удовлетворении заявления плательщика в течение 10-ти дней с даты его поступления. Сообщить о нем уполномоченная инстанция должна не позднее 5-ти дней с момента принятия.

Форма 2-НДФЛ

Справка налогового резидента содержит сведения об излишне удержанной сумме отчислений. Эти данные указываются в пункте 5.

6, пятого раздела, где приводятся общие суммы по доходам и сборам на завершение периода по процентной ставке.

Бумага должна быть предоставлена в налоговую службу не позже 1-го апреля года, который последует за прошедшим. В справке также заполняется таблица по доходам, подлежащим обложению 13 %.

В заключение

Ставка 13 %, согласно действующему НК, применяется относительно всех доходов для налоговых резидентов РФ. Для не относящихся к данной категории людей, тарификация осуществляется по 30 %. Однако из общих правил есть несколько исключений.

В частности, в случае, если иностранный гражданин заключил трудовое соглашение на период, превышающий 183 дня, то к его доходам применяется 13 % ставка. Но если сотрудник уехал из России до окончания указанного срока, а отчисления остались без изменений, то выплаты в бюджет считаются неверными.

При выявлении таких фактов на работодателя может налагаться штрафная санкция. Что касается иностранных переселенцев, то они автоматически являются нерезидентами. Они остаются таковыми в течение полугода с момента въезда. В эту же категорию входят и граждане России, которые постоянно живут за пределами страны.

В некоторых случаях люди получают гражданство в течение 3-х месяцев. Однако даже в этом случае они считаются нерезидентами РФ. Они входят в эту категорию до того, как период их пребывания в стране не превысит 183 дня.

Источник: https://www.syl.ru/article/191102/new_nalogovyiy-rezident-rf-status-nalogovogo-rezidenta-rf

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:

• от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
• полученные от источников за пределами Российской Федерации;
• в виде арендных платежей;
• различного рода выигрыши;
• прочие доходы.

Не облагаются НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
• доходы от реализации права наследования;
• доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
• иные виды доходов.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

• Индивидуальные предприниматели.
• Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
• Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
• Физические лица по доходам от продажи имущества.
• Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
• Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
• Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
• Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
• Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Вы сдаёте квартиру в аренду. Несмотря на то, что в России не принято платить налоги с подобных доходов, декларацию подавать нужно. Тем более что во многих регионах налоговики активно борются с недобросовестными арендодателями.Вы получили доход от продажи машины, срок владения которой менее 3 лет.

Декларацию необходимо предоставлять в любом случае, даже когда налоговый вычет полностью перекрывает сумму полученного дохода. В данном случае налоговая декларация нужна в том числе и для того, чтобы применить указанный вычет.Если продаётся имущество, находящееся в собственности более 5 лет, декларацию подавать не нужно.

Если вы планируете вернуть сумму уплаченного налога за покупку квартиры или применить налоговый вычет на обучение, нужно подавать декларацию.При работе по найму, в том числе по совместительству, в нескольких местах, а также по договору гражданско-правового характера, декларацию подавать необязательно.

Согласно российскому законодательству работодатели и прочие источники выплат признаются налоговыми агентами, удерживать с вас налог — их прямая обязанность.Если сын, брат или любой другой близкий родственник подарил вам автомобиль, декларацию подавать не нужно. Такие подарки освобождены от налогообложения.

А вот если тот же подарок преподнесёт поклонник, не состоящий с вами в родственных и семейных отношениях, придётся подавать декларацию и уплачивать подоходный налог.

Если же вы как особо ценный сотрудник получите авто в подарок от организации, то это обстоятельство будет поводом для предоставления декларации в налоговый орган. Подарки от организации стоимостью свыше 4000 р. облагаются налогом.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога

Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

Декларирование доходов резидентами РФ

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)

Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности	18210102030011000110
Пени по налогу	18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу	18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий	18210102030013000110

Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)

Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности	18210102040011000110
Пени по налогу	18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу	18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий	18210102040013000110

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база × Ставка налога

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

Ставки подоходного налога

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Налоговая ставка 9%

Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

• дивидендов до 2015 года;
• процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
• выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.

Налоговая ставка 13%

Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

• работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
• исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
• осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
• прочей трудовой деятельности.

Налоговая ставка 15%

Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

Налоговая ставка 30%

Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

Налоговая ставка 35%

Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

• Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
• Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
• Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
• Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

• Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
• Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
• При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
• Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
• Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
• Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.

Уменьшение суммы облагаемого налогом дохода (налоговые вычеты)

Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты).

Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

Самый простой способ вернуть свой подоходный налог за некоторые виды расходов (покупку жилья, лечение, страхование, образование и др.) описан здесь.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы.

В то же время многие стандартные налоговые вычеты не требуют обязательной сдачи отчётности, их можно получить у работодателя по письменному заявлению.

Источник: https://PoiskNalogov.ru/ndfl.html

Статус налогового резидента РФ

Любой человек, который находится на территории Российской Федерации и получает доходы, обязан платить налоги — взносы в бюджет государства. Налогоплательщиков делят на две основные категории: резиденты и нерезиденты, правила налогообложения которых отличаются друг от друга.

Существует мнение, что резидент — это синоним гражданина, всё же, это не совсем так. Резидентом РФ может стать любое лицо и при этом ему вовсе не обязательно иметь российское гражданство, человек может быть и гражданином другого государства и даже лицом без гражданства. Обязательным условием для получения данного статуса является постоянное нахождение на территории Российской Федерации.

В статье мы будем опираться на два основных документа:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) — это главный закон, который регулирует всё, что связано с налогами.
2. Приказ Федеральной налоговой службы РФ № ММВ-7-17/837@ от 07.11.2017. Приказ достаточно свежий, вступил в силу 9 декабря 2017 года. Этот документ регулирует последовательность проведения процедуры: правила оформления и подачи заявления и непосредственно получение самого статуса налогового резидента.

Налоговый резидент РФ — физическое лицо

В соответствии с кодексом для того, чтобы стать налоговым резидентом (об этом более подробно в статье 207.2 НК РФ), необходимо пребывать в России не менее полугода (а точнее 183 календарных дней) в течение 12 месяцев.

Иными словами, прежде чем, получить возможность в полной мере пользоваться благами российского законодательства, в частности уменьшением налоговой нагрузки, необходимо прожить на территории страны шесть месяцев (следует заметить, что учитывается фактическое количество дней, т.е.

данный срок может быть прерван недолгими выездами за границу).

Один из основных плюсов получения данного статуса — это пониженная ставка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ — обязательный взнос, который уплачивается со всех доходов физ лица). Более подробно об этом в пункте об НДФЛ для налоговых резидентов. Кроме того, данный статус позволяет избежать двойного налогообложения (когда необходимо платить налоги в нескольких странах).

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Выдачей документа, подтверждающего данный статус, занимается Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы (ФНС) России по централизованной обработке данных.

Что для этого нужно?

Во-первых, необходимо предоставить в налоговую службу заявление, в котором будет указана необходимая информация:

• ФИО и ИНН заявителя;
• фактический адрес заявителя и контактная информация для связи (почта, номер телефона);
• обязательно следует указать год, за который заявителю требуется подтверждение (в одной справке может быть информация только по одному календарному году). Если необходима справка за другие годы — потребуется еще один пакет документов и заявление.

Во-вторых, заявление можно дополнить документами для подтверждения факта пребывания и работы в стране:

• документы с места работы, подтверждающие факт трудовых отношений;
• копии паспорта и иных документов (например, миграционной карты), где стоит штамп о пересечении границы;
• документы о регистрации по месту жительства (или места пребывания) на территории России.

Следует учесть, что иностранные документы обязательно должны быть переведены на русский язык согласно законодательству России.

Заявление о предоставлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации

Согласно всё тому же Приказу № ММВ-7-17/837@, налогоплательщик может предоставить заявление любым из предложенных способов:

Порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации

Документ предоставляется в единственном экземпляре. Чтобы получить несколько справок, необходимо направить сопроводительное письмо, ещё на этапе подачи заявления. В письме необходимо указать нужное количество и обязательно года, за которые требуется получить информацию.

После рассмотрения комиссией заявления, статус резидента подтверждается и заявитель получает необходимый документ. В ином случае, налогоплательщику направляется письмо, где в обязательном порядке указаны причины отказа.

Как и когда придёт ответ?

Заявитель обязан получить ответ в течение 40 календарных дней, с момента предоставления полного перечня документов, любым из возможных способов:

1. Через интерактивный сервис ФНС Российской Федерации.
2. На почтовый адрес, который был указан в заявлении.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

При изменении налогового статуса, меняется и налоговая ставка. Перерасчёт делает работодатель, а возвращает переплату уполномоченный орган, в котором плательщик состоит на учете по месту жительства (пребывания).

В чём плюс статуса при уплате НДФЛ?

Во-первых, это пониженная ставка НДФЛ — 13% против 30% (регулируется статьей 224 НК РФ). Во-вторых, для резидентов действуют льготы по налогообложению (по состоянию на 2018 год):

• налоговые льготы на самого налогоплательщика (инвалиды, участники войны, подробнее о данных категориях в статье 407 НК РФ);
• налоговые вычеты на детей составляют: 1 400 рублей на первого и второго ребенка и 3000 рублей на каждого следующего малыша.

Рассмотрим на примере. Месячный доход Иванова составляет 50 000 рублей. Посмотрим как изменится его отчисления в разных ситуациях:

1. Иванов — нерезидент. 50 000*0,3 = 15 000 рублей. Это сумма, которую заплатит Иванов в бюджет Российской Федерации. Никакие налоговые льготы нерезидентами не предусмотрены.
2. Иванов — резидент и сумма его налогов составит 50 000*0,13 = 6 500 рублей.
3. Иванов всё также налоговый резидент РФ, а еще имеет троих детей. В таком случае в бюджет страны он платит 5 746 рублей (0,13*(50 000 — 1 400 — 1 400 — 3 000)=5 746)

Итак, разница в отчислениях НДФЛ в первом и втором случае составила 8 500 рублей в месяц или 102 000 рублей в год. В третьем случае и того больше.

Налоговый резидент РФ — организация

Данный термин вводится для фактического применения главы 25 НК РФ: “Налог на прибыль организаций” и исчисления других налогов.

Налоговыми резидентами Российской Федерации могут быть как российские компании, так и иностранные, которые осуществляют фактическую деятельность (непосредственно находятся или управляются) на территории страны.

Заключение

Одна из возможностей уменьшения налоговой ставки на доходы для физ лиц и прибыль для юр лиц, это получение статуса налогового резидента Российской Федерации. Однако, существуют и исключения из общих правил. Если нерезидент заключает трудовой договор на срок более полугода, тогда его ставка по НДФЛ будет составлять 13 %, как для резидента, с самого первого дня его трудоустройства.

Иностранные переселенцы, только прибывшие в Россию, являются налоговыми нерезидентами и сменить статус смогут не ранее, чем полгода. К этой категории относятся и граждане РФ, которые большую часть года фактически пребывают за пределами государства.

Категория: Все о налогах в РоссииВсе разделы: БизнесБухучетВсе о налогах в России

Источник: https://INNdex.ru/info48_vse-o-nalogah-v-rossii/15_status-nalogovogo-rezidenta-rf

Налоговый резидент РФ: кто это и в чем отличие от нерезидента

Оплата налогов является важной частью коммерческой деятельности любого предпринимателя. Чтобы компетентные органы могли корректно применить механизм начисления налога, им нужно обладать информацией относительно принадлежности субъекта к налоговому статусу.

Резиденство оказывает непосредственное влияние на размер и перечень источников прибыли, подлежащей налогообложению. В этом контексте актуальной для обеих сторон процесса государственного сбора становится расшифровка термина налоговый резидент РФ.

Это понятие является довольно объемным и требует пояснений.

Налоговый резидент РФ: порядок определения статуса

Особенности трактовки термина налоговый резидент

Прежде всего, не нужно путать гражданство с налоговым резиденством. Гражданином России считается субъект, имеющий прочную правовую связь со страной, проявляющуюся в исполнении обязанностей и обладанием правами, предусмотренными действующим законодательством.

Налоговый резидент — более емкое понятие. Принадлежность к определенному статусу влияет на следующие моменты:

• применение полной или неполной налоговой обязанности;
• возможность освобождения от оплаты государственных сборов;
• налоговый вычет;
• исключение двойного налогообложения.

Гражданство не оказывает влияние на статус: в качестве НР имеет право выступать и субъект, не имеющий гражданства, и житель другой страны

В 2015 г. НР РФ признаны физлица, пребывавшие на территории Республики Крым и г. Севастополе в 2014 г. Если субъект — резидент двух государств, подписавших между собой Международное соглашение, то его налоговое резиденство относится к той стране, в которой он владеет собственным жильем.

Нормативная база

Таблица 1. Документы регулирующие статус НР 

Нормативный актСодержание

ст. 11 НК РФ	Формулировка статуса
Письма ФНС от марта и сентября 2008 г.	Разъяснения по поводу подтверждающей документации
Письмо ФНС от августа 2013 г.	Механизм аннуляции статуса
ст. 76 НК РФ	Правила оформления заявления на подтверждение статуса
п. 5.6 раздела 5 НК РФ	Принцип налогообложения доходов

Этот список не является исчерпывающим, хотя он содержит основные сведения, необходимые для формирования четкого представления о понятии НР РФ.

Правила калькуляции 183 дней

До начала 2007 г. вместо непрерывного временного отрезка в 12 месяцев использовался период в 1 календарный год. Отсчитывать нужное количество дней с 1 января по 31 декабря было крайне неудобно.

Согласно этим правилам в 1 день каждого нового года все субъекты автоматически становились налоговыми нерезидентами, поскольку обрести этот статус они могли лишь по прошествии 183 дней в наступившем году, т.е.

2 июля.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

При подсчете не берутся во внимание следующие факторы:

• нахождение за рубежом менее 6 месяцев в лечебных или образовательных целях;
• работа в качестве моряка дальнего плавания или специалиста по добыче углеводородов на море;
• военная служба за пределами страны и командировки работников, представляющих государственную власть.

Последние 2 параграфа не лимитируются временными рамками. Запретов по выбору учебных или лечебных заведений, а также ограничений по списку стран, в которые можно въезжать, не предусмотрено.

Чтобы доказать факт прохождения лечебных процедур или обучающего курса в другой стране, нужно подготовить следующие бумаги:

• подписанное соглашение с организацией, предоставляющей услуги;
• справка, подтверждающая факт нахождения в учреждении, с указанием сроков мероприятия.

Помимо этого понадобятся копии отметок о пересечении границы.

Календарные дни можно посчитать следующим способом:

• с 25.02 февраля по 30.04 апреля — 65 д.;
• с 10.05 мая по 9.07 июля — 61 д.;
• с 24.07 по 19.09 — 57 д.

В итоге выходит 183 дня. При этом:

• с 1.05 по 09.05 — отпуск, проведенный в другой стране;
• с 10.07 по 23.07 — загранкомандировка.

Соответственно, в течение 12 месяцев, с 25 февраля по 24 февраля, субъект пребывал в России не меньше 183 дней.

Подтверждающие документы

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

Как правило, сотрудники налоговой просят предоставить любые документы, способствующие корректному определению резиденства

Как доказательство пребывания в стране имеют право затребовать следующие бумаги:

• свидетельство о временной регистрации;
• таблица расчета сроков нахождения в стране;
• справка от работодателя;
• табель учета рабочего времени;
• копии проездных документов и всех страниц загранпаспорта.

Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев.

К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период.

Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Юридическое лицо

Налоговым резидентом имеет право выступать не только физическое, но и юридическое лицо. Как российские, так и международные организации имеют право на получение этого статуса.

Для того, чтобы организация обрела этот статус, к ней должен быть применимы следующие критерии:

• государственная регистрация на территории России;
• тесные коммерческие связи с РФ.

Чтобы российская компания получила статус НР, ей необходимо быть зарегистрированной на территории России. Для присвоения этого статуса иностранной компании, применятся как первый, так и второй критерий, а точнее:

• предпринимательская деятельность организации осуществляется через представительства РФ, а прибыль приходит из источников, находящихся в России;
• головной офис компании находится на территории РФ.

Также можно признать иностранную фирму НР РФ на основании международного соглашения по вопросам налогообложения, или добровольно приобрести этот статус.

Особенности использования налоговых ставок

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%.

Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года.

Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

Если налоговый агент имеет обоснованные сомнения в резиденстве субъекта, рекомендована ставка в 30%

Нюансы:

1. После того, как налогоплательщик предъявит все необходимые бумаги, свидетельствующие, что на момент получения прибыли он был в статусе НР РФ, сумма налога, удержанного по ставке 30%, становится излишне оплаченной. Изменившийся по итогам календарного года статус может быть применен лишь к прибыли, поступившей к субъекту с 1 января, а не с момента наступления этого изменения.
2. Лишиться «звания» НР РФ и получить сертификат с отметкой о переходе в категорию налоговый нерезидент достаточно просто: нужно лишь провести за пределами России более 183 дней, за исключением сроков и причин нахождения за рубежом, прописанных на законодательном уровне и не влияющих на калькуляцию дней. Положений, согласно которым физические лица должны предоставлять информацию в компетентные органы об утере статуса налогового резидента не существует.
3. Предполагаемый срок нахождения субъекта на территории РФ, который даст возможность приобрести статус НР, нельзя принимать во внимание. Если налоговая выявит факт неправильного применения налоговой ставки, штраф составит 20% от удержанной суммы. Если организация отправила сотрудников в рабочих целях за рубеж, бухгалтерии следует пересмотреть традиционную налоговую ставку в 13%.

Начиная с 2011 г. возврат разницы между налоговыми ставками налогоплательщику, получившему статус НР РФ, производится налоговым органом по месту жительства. Для этого вместе с налоговой декларацией сотруднику компетентных органов следует предоставить бумаги, подтверждающие новообретенный статус.

Для оформления налогового вычета следует заполнить заявление по форме 3-НДФЛ и отнести документы инспектору

Важно помнить, что статус НР присваивается исключительно на основании фактического местонахождения в стране и не зависит от официального трудоустройства или гражданства. Налоговое законодательство не предусматривает никаких исключений по обретению этого статуса ни для беженцев, ни для жителей других государств.

Видео — Документы для подтверждения статуса налогового резидента

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalogovyj-rezident-rf.html

О статусе налогового резидента для целей ндфл

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Лубянский проезд, д. 5, стр. 1
(495) 649-11-65; (985) 763-90-66

Вопрос: О статусе налогового резидента для целей НДФЛ и резидента для целей валютного законодательства; о перечислении нерезидентом зарплаты физлицу — резиденту РФ, работающему за пределами РФ, на счет в банке, расположенном за пределами РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 03.09.2014 г. № ОА-3-17/2962

Федеральная налоговая служба по вопросу применения валютного и налогового законодательства сообщает следующее.

Установление факта наличия статуса налогового резидента связано с обязанностью налогоплательщика по исчислению и уплате налога с полученных им доходов за соответствующий налоговый период, т.е. календарный год.

С учетом положений «пункта 2 статьи 207» Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации „не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев“.

При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения „Кодекса“ не содержат.

В свою очередь, определение статуса резидента, согласно Федеральному «закону» от 10.12.2003 N 173-ФЗ „О валютном регулировании и валютном контроле“ (далее — Федеральный закон), используется в целях применения положений валютного законодательства.

Таким образом, понятие налогового резидента и резидента в целях применения положений валютного законодательства не совпадают.

ФНС России не располагает сведениями о правоприменительной практике по вопросу необходимости непрерывного нахождения за пределами территории РФ для потери статуса резидента в целях применения валютного законодательства.

Физические лица — резиденты, в соответствии со «статьей 12» Федерального закона, открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Данная „норма“ также возлагает обязанность уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).

В соответствии с «пунктом 5 статьи 12» Федерального закона на счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены денежные средства, полученные от нерезидентов, выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц — резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами — резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам).

Таким образом, Федеральным «законом» не предусмотрена обязанность проводить суммы заработной платы через счета в уполномоченных банках, а также не установлены требования к валюте таких банковских счетов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

А.Л.ОВЕРЧУК

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе     «Вопрос адвокату»

С аналогичной тематикой и практикой нашего Центра по теме НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ — вы можете ознакомиться ниже, перейдя по ссылке:

Источник: https://portal-law.ru/o-statuse-nalogovogo-rezidenta-dlya-celey-ndfl/